Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Quản lý thuế giái trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyên Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn

ia tăng và quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan về thuế Giá tị gia tăng Trên thé giới Cách đây khoảng 50 năm, vào năm 1954, nước Pháp áp dụng thí điểm một loại thuế mã người

LỜI CAM ĐOAN

Học viên xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân học viên Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào Việc tham khảo các nguồn tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định.

Hà Nội ngày thang năm 2019

Tác giả luận văn

Nguyễn Phương Nhung

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế tại Trường Đại học Thùy

Lợi, được sự đồng ý của Trường Đại học Thủy Lợi và sự nhất trí của giảng viên hướngdẫn PGS.TS Trin Văn Hòe, tôi da tiến hành thực hiện luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tếvới đề tài: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đi với doanh nghiệp trên dia bàn

“Huyện Chỉ Ling, tinh Lang Son"

Trong suốt quá tình học tập và hoàn thành luận văn này, tôi đã nhận được sự hướng

dẫn, giáp đỡ quý báu của các quý thấy cô, các anh chỉ trong tập thé lớp Với lòng kính trong và biết ơn sâu sốc tôi xin được bay t lời cảm ơn chân thành 6:

Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, và các thiy cô giáo đã tạo mọi điều kiện

thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn;

PGS.TS, Trin Văn Hoe, Thầy đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyễn đạt những kinhnghiệm thực tế quý báu và tạo mọi đi kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành luận văn

giúp đỡ và cung cắp cho tôi nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất cả các học

viên của những cuốn sách, bài viết, công tình nghiên cứu và website hữu ích được đề

cập trong danh mục tài liệu tham khảo của luận văn này.

ngày thing nim 2019

"Tác giả luận văn.

Nguyễn Phương Nhung

1 Tính cấp thiết của để tài

Mặc đích nghiên cứu của đ tài

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Y nghĩa khoa học và thực tiễn của để tài

2

3

4 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu

5

6 Kết qua dir kiến dat được của để ti

1 Nội dung của luận vẫn.

Error! Bookmark not defined.

'CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VA THUC TIEN VE QUAN LY THU THUE GIA

‘TRI GIA TANG BOI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 4

tri gia tang và quản ý thu thuế giá t ga ing 4

1.1.2 Khái niệm, đặc trưng của thuế giá trị gia tăng: 6

1.1.3 Nội dung cơ bản của Mật thuế GTGT ở Việt Nam 6

12 Công tác quân lý thu thuế GTGT đổi với doanh nghiệp n1.2.1 Một số quy định chung của quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp: 12

1.2.2 Nội dung của quy trình: 13 1.3.Uu điểm và điều kiện áp dụng của thué GTGT ở Việt Nam 21

1.3.1.Uia điểm của thuế GTGT 21.3.2 Diéu kiện áp dụng của thuế GTGT: 231.4 Chi tiêu dn gid hiệu quả thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp %1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT ở một số địa nước tên thé giới và ở Việt

Kết luận chương | 30 CHUONG 2: THỰC TRANG QUAN LÝ THU THUÊ GIÁ TRI GIA TANG ĐÓI

VOI CÁC DOANH NGHIỆP TREN BIA BAN HUYỆN CHI LÃNG, TINH LANGSON 32

2.1, Giới thiệu khái quất huyện Chi Lang, 32

2.12 Đặc điễm kinh

2.1.3 Tình hình phát tiễn của các doanh nghiệp trên địa ban huyện Chỉ Lăng ⁄4

xã hội 3

2.2 Khái quát chung về Chỉ cục thuế huyện Chi Lang 36

2.2.1 Cơ cắu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế 36

39 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền han của Chi cục Thuế Huyện Chi Lang

2.3 Kết quả tình hình thực hiện thu ngân sách của Huyện Chỉ Lăng từ năm 2014 đến

năm 2018 42

24, Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa

ban Huyện Chỉ Lãng “ 2.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT); “ 2.4.2 Quản lý căn cứ tính thu 4 2.4.3 Quản lý việc thu nộp thuế GTGT: 56

2.4.4, Quản lý quyết toán thuế: 60

2.4.5 Công tác thanh tra và kiểm tra `

GTGT của Chỉ cục thuế Huyện2.5, Dinh giá chung vỀ công tác quản lý thu thị

“Chỉ Lãng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chỉ Lang or 2.5.1.Nhting thành tích đã đạt được or 2.5.2 Những hạn chế và nguyên nhân 6g Kết luận chương 2 n

CHUONG 3: GIẢI PHAP TANG CUONG QUAN LY THU THUÊ GIA TRI GIATANG DOI VỚI DOANH NGHIỆP TREN DIA BAN HUYỆN CHI LANG, TINH

LANG SƠN, 72 3.1, Mục tiêu, định hướng quản lý thu th

Lãng giai đoạn 2020- 2025 72 3.1.1 Mục tiêu 72

trị gia tăng trên địa bàn huyện Chỉ

3.1.2 Định hướng 72

3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Chi

Lăng, tỉnh Lang Sơn 1

3.2.1 Ning cao chất lượng đội ngũ cần bộ 743.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế T4

3.2.3 Quản lý doanh thu: 75

3.2.4 Quán lý công tác thu nộp thuế: T83.25 Một số giải phấp khác si

3.3 Kign nghị 85 Kết luận chương 3 90

KẾT LUẬN 91DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢO %

Tiêu thụ đặc biệt Lực lượng vũ trang nhân dân

“Tuyên truyền hỗ trợ Nghiệp vụ hỗ trợ

Xứ lý đã liệu

“Quản lý ấn chỉ

Quin lý doanh nghiệpKinh tế ngoài quốc doanhNgoài quốc doanh.

“Trách nhiệm hữu hạn

Hop tác xã

DANH MỤC CÁC HÌNH ANH.

Hình 1.2: Sơ dé Đóng mã số thuế đối với doanh nghiệp gửi hỗ sơ để nghị đồng mã sốthuế 15

Hình 1.3: Sơ đồ Đóng ma số thuế đổi với những doanh nghiệp không còn tn tại 16

Hình 1.4: Sơ đồ xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế 7

Hình 1.5: Quy trình quan lý thủ nợ thuế 18

Hình 1.6: Quy trình xử lý hoàn thuế 19Hình 1.7: Sơ đồ quy tình xử lý quyết toán thuế 20

Hình 2.1: Tổ chức Chỉ cục thuế huyện Chỉ Ling 3

DANH MỤC BANG BIEU

Bảng 2.1 S lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lang „

Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chỉ Ling chia theo loại hình doanh nghiệp năm 2018 35 Bảng 2.3 Két qu thu ngân sich trên đị bàn huyền Chi Lãng “ Bing 24 Báo cáo thực thụ thuế môn bài theo bậc của doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chỉ Lang 45 Bing 2.5 Bảng báo cáo tin hình quản lý ĐTNT theo loại ình doanh nghiệp của đội QIDN 46

Bing 2.6 Báo cáo kết quả xác minh hoá đơn đến ngày 31/12/2018 32Bảng 2.7 Ti hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT của Chi Cục thuế Huyện Chi Lang 53Bing 2.8 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT đổi với các loại hình doanh nghiệp củaChỉ cục thuế Huyện Chỉ Lãng 2014 đến 2018 5sBang 2.9 tinh hình thực hiện dự toán của Chi cục thuế huyện Chi Lăng từ 2014 đến

2018 37 Bảng 2.10 Báo cáo quản lý thuế GTGT theo ngành) 38

Bing 2.11 Tinh hình ng thuế GTGT của các DN oo

Bang 2.12 Công tác thu nộp tờ quyết toán thuế của chỉ cục thuế huyện Chi Lang 61

Bảng 2.13 Hồ sơ kiếm tra tại cơ quan thuế qua các năm, 65

PHAN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết củn đề tài

“Trong nền kinh tế hiện dai, thuế không chi là công cụ dé dim bảo nguồn thu cho Ngân

sách Nhà nước mà còn một công cụ quan trọng của nhà nước dé điều tiết nền kinh tế

vĩ mô Ở các nước đang phát triển như Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn

trong tổng thu NSNN, đặc biệt là thuế giá tr gia tăng (GTGT) Thuế GTGT là một loại

thuế tên bộ, điều tiết ring rãi hẳu hết mọi đối tượng trong dân chúng, những ngườitiêu dùng hàng hoá, dich vụ chịu thuế, Do đó, thuế GTOT só vai td rit to lớn trong

mọi lĩnh vực kinh tế, chính te, xã hội Trong quá trình hội nhập, thu lại càng có vị thé

hoá, chính vì vậy công tác quản lý thu thuế GTGT tri

lớn trong chiến lược toàn c¿

thành mỗi quan tim hing đầu của mỗi quỗ

‘Chi Cục thuế huyện Chi Lăng trực thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn được thành lập từnăm 1990 đến nay luôn cổ gắng phần đầu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách rên

địa bàn Cùng với sự phát tr

Lãng đã không ngừng lớn mạnh g6p phin quan trọng tong việc dim bảo nguồn thu

n toàn điện về mọi mặt của huyện, Chỉ cục thuế Chi

cho NSNN ở địa phươi

từ năm 2014 đến 2018

Theo báo cáo kết quả thực hiện thu ngân sách 5 năm liên tục

tu thuế GTGT tăng dẫn qua các năm lẫn lượt là: 72 t: 7:3

tỷ; 7,5 tý ¡ 93 tỷ và 11,5 tỷ Tuy nhiên,

chưa tương xứng với tiểm năng mà huyện Chỉ Lăng có thé đạt được, do trong thực tế

ố thuế GTGT thu được hàng năm thu được

quá trình thực hiện Luật thuẾ GTGT, tình hình sử dụng hóa đơn giả khai khống hóa

đơn đầu vào để hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, gian lận trong việc xác định mứcthuế suit, trốn lậu thuế và tình trang nợ đọng kéo dài đã làm ảnh hưởng rất nhiều đến

sé thu của ngành thu Vì vậy, tăng cường công tác quản lý thu thuế và hoàn thiện

chính sách tha thuế GTGT là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của chiến lược phát

20 - 2025 và những năm tiếp theo, góp phần tang thu cho

nh thuế giai đoạn

ngân sách địa phương, đồng thời đáp ứng yêu cầu về minh bạch, công bằng trongnghĩa vụ nộp thuế

Xuất phát từ những vin đề nêu rên và qua thời làm việc tại Chỉ cục thuế Huyện Chỉ

trên địa bàn Huyện Chỉ Lang, tinh Lang Son" làm đỀ ti luận văn thạc sĩ của mình 2.Mục nghiên cứu cia đề tài

"Mục dich của chuyên dé đỀ tài là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT

đối doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chỉ Lăng tỉnh Lạng Sơn Từ đổ làm sáng tô một

số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lạ, Trên cơ sở đó, đ xuất các

giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của huyền M

phục những tồn tại và khó khăn trong quá trình quản lý thu thuế đối với các doanhnghiệp trên địa bàn huyện Chỉ Lang,

3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của đ tài là đ tài nghiên cứu lý luận và thực iễn công tác quản

lý thuế giá t gia tang đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chỉ Lang tỉnh Lạng

‘Son do Chỉ cục Thuế huyện Chi Lăng quản lý.

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Pham vi về nôi dụng và không gian nghiên cứu: ĐỀ tài nghiên cứu vin đề quản lý thuế

GTGT và hiệu quả của công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chỉcục Thuế hur én Chỉ Lang quản lý.

Pham vi về thời gian: Dé phục vụ nghiên cứu db ti ác g

năm 2014 đến năm 2018 tại Chỉ cục Thuế huyện Chỉ Lãng

tiến hành thu thập số liệu từ

4 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu

4.1 Cách tiếp cận

"ĐỀ tài luận van thuộc chuyên ngành kinh tế, do đó tong quá trình nghiên cứu đề tatác giả dựa trên tiếp cận phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và duyvật lich sử và các quy luật kinh tế trong điều kiện nên kinh tế th trường

4.2 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng các phương pháp sau đây để triển khai nội dung nghiên cứu:

- Phương pháp thu thập số liệu

- Phuong pháp phân tích, so sánh.

- Phương pháp thống kệ, tổng hợp

~ Phương pháp kể thừa

5, Ý nghĩa kho học và thực tiễn của đề tài

a ¥ nghĩa khoa học của để tài

Nghiên cứu phân tích và làm rõ một số khía cạnh lý luận và thực tiễn về công tác quản.

lý thu thu Giá tị gia tăng rên địa bàn huyện Chỉ Lãng

'b Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

Dinh giá hiệu quả công ác quản lý thu thu Giá tr gia tng trên địa bàn huyện để tìm

ra những điểm hạn chế, tổn tại Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản

lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng.

6 Kết quả dự kiến đạt được của để tài

Hệ thống hỏa cơ ở lý luận va thực tiễn trong công tác quản lý thu thu giá tri gia tăng

đối i doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chỉ Lăng,

“Thông qua phân tích đánh gid thực trang tại dia phương, đề xuất giải pháp ting tăngcường công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn Huyện Chi Lăng tinhLạng Sơn trong thời gian iếp theo

7, Nội dung của luận văn.

Ngoài phn mở đầu và phin kết luận, luận vin được chia thành 3 chương

“Chương 1: Cơ sỡ lý luận và thực iễn về quản lý thu thuế giá tị gia tổng đối với doanh

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE QUAN LÝ THU

1 È NG DOI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

ia tăng và quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan về thuế Giá tị gia tăng

Trên thé giới

Cách đây khoảng 50 năm, vào năm 1954, nước Pháp áp dụng thí điểm một loại thuế

mã người Pháp gọi là La taxesur la valeur ajoutée,goi là TVA,còn người Mỹ gọi là Valuedaded tax (viết tắt là VAT) gọi tit là giá tị gia tăngdạm dịch ra Tiếng Việt là

thuế tị giá tăng thêm hay thuế giá tị gia tăng có người còn gọi là thuế doanh thu có

khẩu trừ ở khâu trước.Chỉ một năm sau,TAV đã áp dụng chính thức tai Pháp để thay

thể th sản xuất va một vai sắc thuế giản thu khác.Ngày nay các quốc gia thuộc KILiên mình châu Ảu(EU) và một số cường quốc kh 18 phát tiển như

Đức,Nhật Canada) đã chính thúc thực thi thuế TVA tại đất nước mình.Thuế GTGT ngây nay đã được áp dung ở trên 100 quốc gia và vùng lãnh thd

Tại Việt Nam

Chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nén kinh tế thị trường địmh

hướng XHCN,Đảng và Nhà nước ta đang thục hiện những đường lỗi đổi mớichính

xách kinh tế đẩy mạnh công nghiệp hoá-hiện đại hoá đất made,tién tới xu hướng toàncầu héa.Vi thé thuế doanh thu không cồn phủ hợp nữa va cần được thay thé bằng một

loại thuế mới hiện đại đã được áp dụng ở hầu hết các nước phát triển trên thé giới là thuế GTGT,

Naty 05-07-1993,theo quyết định số 486TC/QD/BTC của Bộ tải chính hục hiện thíđiểm thuế GTGT ở một số doanh nghiệp qué doanh thuộc các ngành có quá trình

chuyển từ sản xuất đến tiêu dùng thường xuyên phải trải qua nhiều công đoạn(như sản

xuất ximăng,sản xuất sợi,đệt,sản xuấtđường)

Có tất cả 11 doanh nghiệp đăng kí va thực hign thí điểm TẾ theo Nhã nước iên tục

thực hiện cải cách thu bước 1(1990-1996) và cải cải cách thuế bước 2.

4

Sau một thời gian tổ chức triển khai thực hiện luật thuế GTGT,tai kỳ họp Quốc hội Khoá IX kỳ họp thứ 11 dự thảo luật thuế GTGT đã được thông qua Dưới sự chỉ đạo

của chính phủ, cá ban soạn thảo đã tích cục chun bi các văn bản hướng dẫn th hành:luật thuế, Dén ngày 31-12-1998 (rước ngày luật thuế GTGT có hiệu lực th hành) về

cơ bản đã có đủ cá văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế này Ngày 1-1-1999 tại ViệtNam luật thuế GTGT chính thức được áp dụng trên toàn quốc theo Nghị định

ốp của toàn dn trong việc tạo ra một nguồn lực tải chỉnh dit mạnh để phát triển kinh

tế - xã hội, xây dựng đất nước, đòi hỏi phải thực hiện vấn đề quản lý thuế một cách

hiệu quả.

Thuế Giá trị gia tăng là một loại thuế hiện đại, được các nhà kinh tế nghiên cứu từ rit

sớm Trên thé giới, thuế GTGT đã có lich sử lâu đời, lần đầu xuất hiện năm 1917 và

mm nghiệm ở nhiều quốc gia trên thé giới Do đó, có ratnhận về thuế GTGT

‘qua nhiều quá trình dp dụng,

nhiều quan điểm, cách nhì

“heo quan điểm chung của các quốc gia thi thu GTGT là một loi thuế đánh trênphan giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phat sinh qua mỗi khâu của quá trình sản.

xuất, lưu thông đến tiêu ding Thu GTGT do các cơ sở sản exuit kinh doanh hing

hóa dich vụ nộp hộ người tiêu dùng phải trả cho người bin, Người tiêu dùng là người

cu thuế

6 Vigt Nam, thuế GTGT được hiu là thuế tính trên gi t tăng thêm của hàng hóa,địch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [2]

"Đặc trang của thd giá trị gia tăng

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vio đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụchu thu, là một ya t8 cấu hành trong gi cả hàng hồ và dich vụ là Khoản thu được

công thêm vào giá bán của người cung cấp, hay nói cách khác chính là giá mua hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng đã trả vao gồm thuế GTGT

“Thuế GTGT đánh vào gi ti tăng thêm của hing hóa dich vụ ở các giai đoạn từ sinxuất, lưu thông đến tiêu ding hàng hóa, dịch vụ đó Tổng số thué GTGT thu được ở tt

sả sắc giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên phần giá bán cho người tiêu dùng

cuối cùng,

Nhu vậy về nguyên tắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hing cuối cùng Tuy nhiên, trên

thực té kh6 xác định được đâu la khâu bán hing cuỗi cùng, đâu là khâu bin hàng trung

gian Do vay cứ có hành vi mua hàng là phải tỉnh thuế, Sổ thuế GTGT ở khâu trước sẽ

tự động chuyển vio giá bán hing ở khâu sau và người tiêu dùng cuối cùng là ngườihải tr toàn bộ số thué phất sing qua từng giải đoạn của qué tình sản xuất kinhdoanh hoảng hỏa dich vụ.

“Thuế GTGT Ia lại thuế cổ tỉnh trung ập cao, được bi hiện ở ai khía cạnh

Thứ nhát, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của NNT, doNNT chỉ là người “thay mặt” người tiêu đồng nộp hộ các khoản thu này vào NSNN

Do vậy thuế GTGT không phải là yếu tổ của chỉ phí sản xuất mà chỉ đơn thud là nmột

khoản thu được cộng thêm vio giá bin của người cung cắp hing hóa dich vụ

Thứ hai, thuế GTGT không bj ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia quá trình

sản xuất kinh doanh, bởi tng số thuế ở tat cả các giai đoạn luôn bằng số thuế tính trêngiá bản ở giai đoạn cubi cùng bắt kể số giai đoạn nhiều hay ít

Về phạm vi đánh thuế: Thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu ding diễn ra trên trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vỉ tiga ding ngoài lãnh thổ Đặc điểm này tạo ra sự công bằng trong những giao dich quốc tế hông qua việc không thu thuế

đối với hàng hỏa, dich vụ xuất khẩu và đánh thu đối với bảng héa, dich vụ nhập khẩu1.1.3 Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT ở Việt Nam

1.13.1 Phạm vi áp dung

1.13.11 Bi tượng chịu thud

Theo điều 2 của Luật thuế GTGT: "Hàng hoá, dich vụ ding cho sản xuất kinh doanh,

6

va tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ cúc đối tượng quy dịnh tiđiều 4 của luật này” (Các đối tượng quy định tại điều 4 của luật này là các nhóm hàng

hoá, dich vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT).

1.1.3.2 Bbi tượng chịu thuế

Điều 3 cua Luật thuế GTGT quy định: "Tổ chức, cá nhân sản xu kin doanh bàng, hoá, dich vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và t6 chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế GTGT

Cơ sở kinh doanh gém:

~ Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp Nhà nước và luật hợp tác xã

- Các tổ chức kinh tế của tổ chức chit trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghé nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân và các tổ chức đơn vị sự nghiệp khác.

~ Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh

oan theo lu và các tổ chức tự nước ngoài tại Việt Nam; các công ty nước ngs nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu ne nước ngoài ti Việt Nam.

- Các cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm người kinh doanh độc lập và các

lối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu

1LL3.L3, Đi tượng không thuộc điện chị thud

- Tại điễu 5 Luật thuế GTGT quy định: 28 nhóm hàng hoá, dich vụ không thuộc diệnchịu thuế , được thể hiện ở các khía cạnh sau:

- Không thu thu GTGT đổi với một số ngành sản xuất trong các lĩnh vực dang còn

khó khăn, cằn khuyến khích, tạo điều kiện phát tiển như: Sản xuất nông nghiệp (đối

với những sản phẩm sơ chế, cho những người trực iẾp sin xuất, trực ip khai thác,

Không thu thuế GTGT đối với hàng hoá dịch vụ tiết y

công đồng xã hội hư: địch vụ khám chữa bệnh, day học, day nghề

phục vụ nhủ cầu đời sống

= Không thu thuế GTGT đối với hàng hoá, ịch vụ sử dụng không nhằm mục dich kinh

doanh hoặc vì các mục dich chính sách xã hội, nhân đạo như: vũ khí: kh ti nguyên

chuyên ding cho quốc phòng, an ninh; các hoạt động di tu, sửa chữa; các công tình

văn hoá nghệ thuật.

~ Không thu thuế GTGT đổi với một số hàng hoá, dich vụ liên quan đến công nghệ, véndầu tư như; Thiết bị máy móc, phương tiện vận tải chuyên ding thuộc loại tong nước

chưa sản xuất được.

~ Không thu thuế GTGT đối với một

tu đãi có mức độ đối với sản xuất kinh doanh như: Hàng hoá,

hàng hoá, dich vụ thể hiện quan điểm quản lý

fh vụ cùng ứng trực

tiếp cho vận tải quốc tế và đối tượng tiêu dùng ngoài Việt Nam

Ngoài ra, hàng hoá của những cá nhân sân xuất, kinh doanh có thu nhập bình quântháng thấp hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với công chức Nhànước cũng không thuộc diện chịu thuế GTGT

1.1.3.2 Cấn cứ tính thuế

Tại điều 6 Luật thuế GTGT [2] quy định: "căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế

và thuế suất":

1.1.3.2.1 Giá tinh thuế

Điều 7 của Luật thuế GTGT quy định.

thuế GTGT là giá bán, giá cung cấp hàng hoá, dịch vụNguyên tắc chung của giá

chưa có thuế GTGT.

Giá tính thuế đối với các loại bàng hoá, dịch vụ bao gdm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán hàng hoá, dich vụ mà cơ sở kinh doanh được hướng, trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh đoanh phải nộp vào ngân sách Nhà nước.

“Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giám giá bán thi giá tính thuế GTGT

Tà giá bán đã giảm ghỉ trên hoá don,

“Trưởng hợp đ tượng nộp thuế có doanh s mua, bán bằng ngoại tệ thi phải quy đổi

ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

công bổ tại thời điễm phát sinh doanh số đ xúc định giá tính thud

Gia tính thuế GTGT bao gồm các trường hợp sau:

* Đối với hàng hoá, dịch vụ, là giá bán chưa có thuế GTGT;

* Đôi với hàng hoá nhập khấu là gid nhập gi cửa khẩu, cộn với thu nhập khẩu,

* Đối với hàng hoá, dich vụ dùng đẻ trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng là giá tính.thuế GTGT của 1g hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tai thời điểm phát sinh

các hoạt động này:

* Đối với hoạt động cho thuê tài sin là

* Đổi với hằng hoá bán theo phương thức trả góp là giá bán của hàng hod, tinh theo

giá bán tả một lần, không tính theo số tiền tr từng kỳ;

*Đối với gia công hàng hoá là giá gia công

* Đối với hàng hoá, di ‘wy chịu thuế TTĐB ở khâu sản xuất, kinh doanh trong nước

là giá bin đã có thuế TTDB nhưng chưa có thuế GTGT, ở khẩu nhập khẩu là giá nhập

khẩu tại cửa khẩu cộng thuế nhập khẩu (néu có) cộng thuế TTĐB.

* Đắi với hàng hoá, dich vụ khác là giá do Chính phủ quy định;

1.13.22 Thuế suất

Luật thuế GTGT hiện hành có 3 mức thuế suất được áp dụng

+ Mức thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu

- Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng hoá gia công xuất khẩu và hàng hoá

dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu; trừ các trường hợp sau: Vận tải

cquốc tẾ hàng hoá dich vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc ổ, dich vụ ti bảo hiểm

ra nước ngoài, dich vụ tín dụng, đầu tư ti chính, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biển do Chính

- Hàng hoá xuất khẩu bao gém: Xuất khẩu ra nước ngoài, bán cho doanh nghiệp khuchế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ.

= Dịch vụ xuất khẩu: Là dich vụ đã được cung cấp trực tiép cho tổ chức, cá nhân ở

thổ Việt Nam nước ngoài và được tiêu đùng ngoài

4+ Mức thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thiết yêu

+ Mức thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thông thường

+ Lm

- Khi thanh lý tài sản, phí

hoá dạng chính phẩm

doanh thương mại.

1.3.3.1 Phương pháp khẩu trừ thuế

* Đt tượng áp dụng

La các đơn vị, tô chức kinh đoanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp.

"Nhà nước, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

và các đơn vị tổ chức kính doanh khác trừ các đối tượng áp dụng phương pháp trực

tiếp trên GTGT để tính thuế

* Cách xác dịnh số thuê GTGT phải nộp (theo điều 12 Thông tr 219/2013/TT-BTC)13]

Số thuế GTGT Thuế GTGT "Thuế GTGT đầu vào ay phải nộp đầu rà được khẩu trừ

Tương.

4+ Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất

+ Thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ bằng tong số thuế GTGT đã thanh toán được

10

ghỉ trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dich vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng

hoá nhập khẩu.

1.1.3 32, Phương pháp tinh trực tiếp trên GTGT

* Đối tượng áp dụng:

~ Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam,

~ Tổ chức, cả nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước.ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện diy đủ các điều kệ vỀ kế toán, hoá đơn, chứng từ

4 làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khẩu trừ thuế

~ Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng bạc, đã quý, ngoại tệ

* Cách xác định số thuế GTGT phải nộp: ( theo điều 13 Thông ne 219/2013/TT-BTC)

GTGT của hàng Doanh số của Giá vốn của hàng

hoá, dịchvụ = ing hod, dich - hoádhvpbán - (13)

chịu thuế vụ bán ra a

1.1.3.4 Quy định về hoá đơn, chứng tle

‘Tai điều 14 luật thuế GTGT quy định như sau:

~ Việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ đều phải có hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

~ Các cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ thuế phải sử dụng hoá

đơn GTGT và phải ghỉ diy đủ, đúng các yếu tổ quy định, trong đồ ghỉ rõ giá bán,

khoản phụ thu, phí thu t khoản thuế GTGT, giá thanh toán

~ Đối với các loại tem, về được coi là chứng từ thanh toán đã in sẵn giá thanh toán thì

giá thanh toán tem, về đó đã bao gôm thuế GTGT

~ Cơ sở kinh doanh in, phát hành, sử dụng hoá đơn không đúng quy định dé trén thuế,

én thuế

gian lận trong khẩu trừ thuế, hoàn thuế thì ngoài việc bị truy thu, truy hoàn số

cồn bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo

uy định của pháp luật

1.2 Cong tác quân lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp

Công tác quản lý tha thué GTGT đối với doanh nghiệp được thực hiện theo Quyết

1.2.1 Một số quy định chung của quy trình quản {ý thuế đối với doanh nghiệp

12.1.1 Đối tượng quản ý thuế

= Các doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật doanh nghiệp,

Luật đầu tư nước ngoài và Luật hợp tác xã.

- Các công ty nước ngoài và các tổ chức cá nhân nước ngoài sản xu: kinh doanh tại

tự nước ngoài tại Việt Nam trực tiếp kê khai nộp thuế.

"Việt Nam không theo luật

Các đơn vị sự nghiệp kinh tế, nhà khách nhà nghỉ và các tổ chức kinh tế khác của cơ

quan Nhà nước Đảng, đoàn thể, hội, đơn vị LLVT ND Trung ương, địa phương và hộ kinh

doanh thực hiện ké kha nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ

1.2.1.2, Các đơn vị chính tham gia quy trình

- Phòng tuyên truyền và hỗ tr tổ chức cá nhân nộp thué tai Cục thuế và đội nghiệp vụ

HI/đội NV- HT)

hỗ trợ tại Chi cục thuế (sau đây gọi chung là Phòng

êu Chi cục thuế

= Phòng tin học và xử lý dữ liệu về thuế tại Cục thuế và đội xử lý dữ

(sau đây gọi chung là Phòng /đội XLDL).

vốn đầu

- Các phòng quản lý doanh nghị

phòng quản lý khu chế xuất tại Cục thuế và các đội quản lý doanh.

tước, phòng quản lý doanh nl

‘ur nước ngoà

nghiệp tại Chỉ cục thuế (sau day gọi chung là phòng /đội QLDN ).

- Phòng thanh tra tại Cục thuế và tổ thành ta- kiểm ta tại Chỉ cục th (sau đây gọi

‘chung là phòng /đội thanh tra ).

- Phòng hành chính - lưu tr tại Cục thuế và tổ hành chính ti Chỉ cục thuế (sau đây soi chung là Phòng / đội hành chính )

1.2.2 Nội dung của quy trình

“Thực hiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp có 6 nội dung chính, được biểu diễnthông qua các sơ đồ dưới diy,

1.3.3.1 Đăng ký thud

Bao gồm 2 việc chính: La dang ký cắp mã số thuế và đồng mã số thuế

12.2 Đăng kỷ cấp mã sổ thud

2L Nhận HS, viết phiếu họn 52 Tri kết quả

* Nhận xét:

So với quy trình đăng ký cắp mã số thuế ở QD1368 thì quy trình này:

- Quy định chỉ tiết hơn một số tình tự công việc như: Chuyển địa điểm, đồng mã sốthuế

~ Quy định rõ thời gian xử lý cho từng bước.

- Hồ sơ đăng ký thuế không chuyển qua phòng QLDN

= Kết hợp cấp chững nhận đăng kỹ xuất nhập khâu khi đăng ký thuế

hợp kiểm tra, xác minh địa điểm kinh doanh, cắp sổ bin hoá đơn khi đăng kỳthuế,

°b)Đồng mã số thuế đi với những doanh nghiệp không còn tôn tại:

1.2.2.2 Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế.

Phòngtỏ | Ngy Hướng din

TTHT

-1 Phòng tổ LL Nhận TK gh số “Gửi thông sữa và điều

*Nhận xét:

"Những diém khác so vãi quy trình 1368:

~ Phòng/đội XLDL nhận tờ khai, kiểm tra sơ bộ, nhập dỡ liệu và tính thuế theo số kế

khai của doanh nghiệp.

- Phòng/đội QLDN kiểm tra tờ khai và bảng kê được thực hiện sau Kết quả xác định

lại số thuế được chuyển phòng / đội XLDL nhập điều chỉnh

- An định thuế do không nộp tờ khai

~ Gửi thông báo ấn định thuế cho doanh nghiệp

- Phân tích việc kê khai thuế do phòng/đội QLDN thực hiện

- Báo cáo tình hình xử lý tờ khai do phong/td XLDL thực hiện

1.2.2.3 Quản lý thu nợ thuế:

- Kết hợp phân 5 sơ hoàn với việc phân loại doanh nghiệp theo một sốtiêu chí hoàn trước hay kiểm trước.

4 lập phiễu nhận xét hỗ sơ hoàn và phiếu kết quả xét hoàn

- Phong! đội TH-DT thẳm định hỗ sơ hoàn thuế của Chỉ cục

- Phòng/đội QLDN lập báo cáo tình hình hoàn và phòng/ đội XLDL lập báo cáo tổng

0 2, Kiểm ưa thú we QTTB — Ty hạchuoánthuế

Phong

“Gửi thông báo đề nghị 6, Kiểm tra tại doanh

HC Thanh tra điều chính, nghiệp

Hình 1.7: Sơ đồ quy trình xữ lý quyết toán thuế

20

Những é xử ly quyết toán thuế so với quy trình 1368:

ếttoán theo bá

~ Phòng đội TH- XLDL nhập s liệu quy cáo của doanh nghỉ

- Phòng! đội QLDN phản tích, đối chiếu số liệu quyết toán

Cơ quan thuế không được tự điều chỉnh số liệu báo cáo quyết toán, chỉ thông báo dé

dối tượng nộp thu tự điều chỉnh báo cáo quyết toán thud

~ Quản ý tinh trạng quyết toán

- Thông báo kết quả xét quyết toần

1.2.2.6 Xứ lý niễn, giảm thud:

Bộ phận Ngày |

ghỉ số nhận

2 Kiến ta TTHS thông báo 3 Kiếm tr XD số thud được

Phòng đội | 3 HS chum dat miễn, siảm

doanh nghiệp

Hình 1.8: Sơ đồ quy trình xử lý miễn, giảm thud

1.3.Uu điểm và điều kiện áp dụng của thuế GTGT ở Việt Nam

1.3,1.Uu diém của thuế GTGT

Cũng như bit kỹ một quốc gin nào khác trên thể giới, đối với đời sống kinh tẾ của

nước ta, thuế luôn đồng vai trỏ là công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều

‘i sim xuất kinh doanh cũng như phân phối tiêu ding, thúc diy phát triển kínhnhiều thành phần theo định hướng XHCN Vì vậy có một hệ thông chính sách thuếphù hợp, đồng bộ, hoàn thiện và luôn theo kịp sự vận động, phát triển của nỀn kinh tế

và mở cửa hội nhập kảnh tế với cắc nước khu vực và trên toàn thể gii là điều thực sự

cẩn thiết và hết sức cấp bách.

(Quan tiệt nh thin đỏ, ngày 03 tháng 6 năm 2008 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12

đã được Quốc hội khoá XII kỳ hop thứ 3 thông qua, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 thing 01 năm 2009 và thay thể Luật thuế GTGT năm 1997 và Luật th 07/2003/QH11

Qua nhiều năm áp dụng, Luật thuế GTGT đã bộc lộ những ưu điểm nỗi tội, thể hiệntính đúng đắn của việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu trước kia:

- Thuế GT là một sắc thuế trung lập về kinh tế, thuế GTGT chỉ tính trên phần giá tị

tăng thêm cia hàng hoá, dich vụ qua các khâu luân chuyển, không ính trên toàn bộ giá

cả của hàng hoá, địch vụ, do vậy thuế GTGT đã khắc phục được tình trạng đánh trùng, lập của thuế đoanh thu trước đây, đồng thời thúc day chuyên môn hoá, năng cao năng suất, chất lượng, hạ giá thành sản phẩm.

- Thuế GTGT khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh Thể hiện ở những

quan diém mà Luật thu GTGT áp dung cho một số đối tượng không chịu thuế Thue

GTGT không thu vào vốn nên khuyến khích các cơ sở sản xuất kinh doanh bô vốn đầu

tu, đỗi mới công nghệ, phát triễn sản xuất phù hợp với định hướng phát triển kinh tế

của nước ta

~ Thuế GTGT có diện bao quát rộng, "tương lai thuế GTGT sẽ trở thành sắc thuế chủyến" bao gm hầu như toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh t ThuếGTGT không những đánh vào các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước mà còn

2

<inh vào khâu nhập khâu hàng hoá, một phần lim tăng nguồn thu cho NSNN, tăng giá

vốn hàng nhập khẩu, hạn chế hàng nhập khẩu; một phần khuyến khích và bảo hộ sản

xuất kinh doanh hàng nội dia "và sẽ bù dp được nguồn thu thuế nhập khẩu khi cắt

giảm thuế theo cam kết quốc tế"

~ Thuế GTGT chỉ áp dung 3 mức thuế suất đã tạo điều kiện thuận lợi hơn trong việctính thuế của đổi tượng nộp thuế và trong quản lý thu của cơ quan thu chức năng

~ Thuế GTGT góp phần khuyến khích hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trên cơ sở áp dụng,

thuế suất 0% đối với mặt hàng xuất khẩu, do đồ Lim giảm gi thành ca mặt hàng xuất

khẩu, tăng khả năng cạnh tranh rên thị trường quốc tế.

~ Thuế GTGT được thực hiện thống nhất và chặt chế theo nguyên tắc căn cứ vào hoá

GTGT khuyếnkhích các cơ sở sản xuất kinh doanh khi mua hàng hoá phải có hoá đơn đầu vào và khi

tắc đó, thuế GTGT sẽ góp

đơn mua, bản hàng để khẩu trừ số thu đã nộp ở khâu trước Do đổ thuế

bắn hàng hoá phải xuất hoá dom theo quy định Với nguyê

phần hạn chế được những sai sót, gian lận trong việc ghi chép hoá đơn,

Hoạt động mua bán hàng hoá, cung cắp dich vụ có hoá đơn chứng từ kèm theo được dua vào nề nếp là tiên để cho việc áp dụng tin học vào quá trình quản lý sản xuất kinh

doanh và quản lý tha thu được tốt hơn, do đồ sẽ han chế được th thu cho NSNN,[hur vậy ta đã thấy rõ, việ thay thé một sắc thuế còn nhi tồn tại là thuế doanh thutrước đây, bằng một sắc thuế tiên tiến, khoa học, đó là thuế GTGT là một cải cáchđúng din, phù hợp với việc phát triển kinh tế tong nước và hội nhập với các nước

trong khu vục và trên th giới

1.3.2, Điều kiện áp dụng của thué GTGT

B cp dụng thuế GTGT mang Iai higu quả cao, chúng ta cần giải quyết một số vẫn

8 cơ bản sau:

Thứ nhất: Cúc hoạt động sản xuất kinh doanh, mua bán hàng hoá phải thực hiện diy

dđủ ch độ hoá đơn, chứng từ thuận tiện cho việc kiém tra, xác định doanh thu tính

thuế và khẩu trừ thuế đổi với từng cơ sở kinh doanh

Thứ lai: Trinh độ cán bộ quân lý thu thu cần được nâng cao, cn bộ thuế phi am hiễu

về chế độ hoá đơn, chứng từ, số sách kế toán, thông thạo về chế độ quản lý, tính thuế,khẩu trừ th, hoàn thuế GTGT Cơ quan thuế cin trang bị hộ thống máy vỉ tinh và sửdụng thành thao các phần mém quan lý thuế để đạt hiệu quả cao

Thứ ba: Cần nâng cao ý thức we nguyên ự giác chấp hành pháp luật thuế, bên cạnh đó cẩn xử lý các vi phạm về thuế một cách nghiêm

Thứ ne: Hệ thông pháp luật thuế ngày cảng phải hoàn chỉnh, đồng bộ, nhưng không phải

là sự bán hành quá nhiều cóc văn bản pháp luật thu dễ rồi li chỉnh sửa

Cần đưa việc thực hiện pháp luật thuế vào nén nếp, kỳ cương cả tong nhận thức tưởng và trong hành động thực,

1.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả thu thuế GTGT đối với đoanh nghiệp

“Thuế GTGT không chỉ góp phần vào nhiệm vụ thu cho NSNN nhằm đảm bảo việc chỉtiêu thường xuyên của Nhà nước mà còn có ý nghĩa to lớn đối với phát triển kinh tế thịtrường trong và ngoài nước, góp phần đảm bảo an ninh, chính tr Do vậy, lim sao đểthu thuế GTGT một cách có hiệu quả là yêu cầu hết sức cắp thiết không chỉ đối với

ngành thuế

Một câu hỏi được đặt ra xoay quanh vin đề này là: ThE nào là hiệu quả thu thuế

aqua” là với một công việc mà chỉ phí bổ ra là thấp nhất

nhưng mang lại kết quả cao nhất, đó là hiệu quả

Đổi với cá nhân tôi, qua thời gian thực tập tại chỉ cục thuế Huyện Chi Lăng, bản thân.tôi đã di sâu nghiên cứu Luật thuế GTGT và chính sách thu GTGT đối với doanh

nghiệp, thông qua Luật thuế GTGT và công tác thu thuẾ GTGT đối với doanh nghiệp

của Chỉ cục thuế tuyện Chỉ Lãng cùng với tằm nhận thức còn hạn chế của mình tì

hiệu quả thụ thu GTGT đối với doanh nghiệp được đánh giá như sau:

Trong những năm gin đây, công tác thu nộp thuế GTGT của chỉ cục thuế Chỉ Lăngđều đạt và vượt mức kế hoạch, song vẫn còn th tha ở một số lĩnh vực thuế Số thathuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lang chiếm tỷ trọng khá lớn

trên tổng thu ngân sách trên địa bàn (chiếm 37,8% tổng thu ngân s ích — số liệu năm

24

2018), đi

thuận với sự phát triển của nền sản xuất kinh tế tại địa phương Thông qua số thu thuế

lại là nguồn thu én định và hing năm đều tăng đáng kể Điều này tỷ lệ

từ các doanh nghiệp, các nhà kỉnh tế, nhà lãnh đạo có thé nắm bit được tình hình phát

triển kinh tổ cũng như sức tiêu thụ hàng hóa tên thị trường; các nhà hoạch định kinh tế

thì có thể thấy được tốc tộ tăng trưởng của GDP, sức mua của người tiêu dùng, từ đó

có thé đánh giá được đời sống của nhân dân; xuất phát từ bản chất của thuế GTGT làthuế tính trên phần giá tị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ, nên khi thuế GTGT hàngtháng, quý đều tăng thi điều đó chứng tỏ hàng hóa, dịch vụ lưu thông trên thị trường

cũng rất phát i điều này cũng chứng tô ring nền kinh „ sức mua lớn, tiêu thụ nÏ

tế dang phát dn mạnh ở diy, chứng 6 công tác th thuế GTGT đối với doanh nghiệp của ch cục thu Chỉ Lãng là có hiệu quả, uy nhiên vẫn cin phải sổ gắng hơn nữa để

giảm ty lệ thất thu thuế xuống mức thấp nhất có thể.

“Thông qua thuế GTGT mà Nhà nước quản lý về mặt vĩ mô để mở rộng sản xuất nhữngngành hàng được xã hội khuyến khích hoặc hạn chế ngành hàng nào xã hội không.khuyển khích, bằng cách tăng hoặc giảm thuế suất thuế GTGT, Vi dụ: để hạn chế mặt

hàng rượu, bia, thuốc lá, Chính phủ áp dụng mức thuế suất 10% trong khi các ngành hàng được khuyn khích thì chỉ chịu mức thuế suit là 56 thậm chí là 0% (đổi với hàng hóa dich vụ xuất khẩu), chưa kể thuc lá còn phải chị thuế TTDB, nhờ đó mà

hạn chế được một số lượng lớm người iều dùng, Diéu này đã thể hiện quan điểm “thuế

là công ou diều tết vi mô nền kinh tế”, đồng thời nó cũng mang lại hiệu quả kinh t ắt

lớn cho nên kinh tỉ

© một khía cạnh khác thuế GTGT còn góp phin vào việc hạn chế hay mỡ rộng đối

với hàng hóa xuất nhập khẩu trên thị trường quốc tế Xu thé hội nhập, liên kết phát tiễn

Kinh trong khu vục và tién tới toàn cầu hóa kính tế, Nhà nước thông qua chính sáchthu mà điều hành hàng hóa nhập ngoại: Đối với những mặt hing trong nước sin xuất

nên hạn chế nhập khẩu bằng cách thu thuế GTGT cao hơn hàng nội địa; còn

những mặt hang trong nước chưa sản xuất được thì nên khuyến khích nhập khẩu thông được H

qua việc thu thuế GTGT ở mức thấp nhất có thẻ Tir đó thúc đây hỗ trợ các doanh

nghiệp trong nước sản xuất những mặt hàng tiêu ding thiết yéu thuế GTGT thủ it hom

hoặc có chính sách ưu đãi đối với một số doanh nghiệp, miễn thuế GTGT trong thời

gian đầu hoạt động

Khi nào ĐTNT thấy rõ quyền lợi của việc nộp thuế thi khi đồ công tác thu thuế mới thực sự có hiệu quả!

15 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT ở một số địa nước trên thể giới ở Việt

Nam

Ở hầu hết các quốc gia, Kinh tế ngoài quốc doanh là chủ yếu, do đó nguồn thu choNSNN từ thuế cũng chủ yếu ở khu vực kinh tế này Trên nhiều góc độ khác nhau, từ

nhiều nguồn tài liệu và báo cáo khảo sắt của các nghiên cứu về quản lý thu thuế ở các

nước, cả nước phát triển hoặc có điều kiện tương tự như Việt Nam, kinh nghiệm quản

lý thu thuế đối với KTNQD được khái quát gồm:

~ Trước khi bắt đầu hoạt động cơ sở phải kế khai, đăng ký thuế và nhận một mã số vàothuế riêng cho từng đơn vị, được ghi vào máy tính Mọi hoạt động kinh doanh đều phái

thường xuyên bổ sung vào hé sơ theo mã số thuế của đơn vị, thuận tiện cho việc tra

cứu và xác định căn cứ tính toán các loại thuế,

~ Moi đơn vị kinh doanh lớn và vừa phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, số

sich kế toán, Trong hóa đơn ghi rõ mã số thu của đơn vị bán hàng để thuận tin cho việc tra cứu khi cin thiết

= Chính sách thuế được quy định rõ ring diy di, có quá tình phổ biển kỹ cho cơ sởkinh sản xuất kinh đoanh Từ đó cơ sở có thé tự kiểm tra, tự tính thuế, tự khai, tự nộpthuế Cán bộ thuế chỉ làm công tác kiểm tra các đơn vị nghỉ vấn và dé nghị xử lý khi

có vi phạm, Một nguyên tắc có tính bắt di, bắt dich là cần bộ thuế không trực tiếp thu

tiền thuế để tránh tiêu cực,

~ Khi một đơn vị kinh doanh không nộp thuế đúng quy định, bị cưỡng chế qua hình thức u trong tài khoản ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá Trường hop vi phạm nặng, lập hỗ sơ sang tỏa án hành chính Te án này có chức năng xử lý vi phạm nặng về thuế vừa có chức năng làm trung gian giải q 'ết những vụ kiểu nại cán bộ thuế có những quyết định về thuế hoặc xử phạt thiểu khách quan, chưa đúng Luật Mặt

khác, cơ quan nảy còn áp dụng các biện pháp mém dẻo, nhân đạo như: cho người nopthuế nộp dẫn, có lưu ÿ chiếu cổ đến những trường hợp khó khăn, tạo điều kiện vỀ mặt

26

tâm phin đầu thực hiện tốt hơn Với hoàn cảnh dân tí nước ta còn

tham khảo.

ấp, ý thức về nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, đây cũng là vấn dé nước ta có

- Công tác chính sách chế độ được tin hành rộng rãi thườngxuyên thông qua việc đăng đầy đủ các văn bản về thuế tên các sách báo, phát thanh,

hình và các tờ rơi tóm tắt văn bản Wy đủ, ngắn gon những việc cơ sở sản xuất kinh doanh phải lâm Ngoài ra, cơ quan thuế các cắp có tổ chức bộ phận ur vấn, giải

đáp, hướng dẫn day đủ những nội dung hiện hành về thuế cho các cơ sở nhằm tạo điều

kiện cho ig tc quan lý thu thu có hiệu quả cao.

~ Công tác đảo tạo,bỗi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ quản lý thu thuế là một vấn đề được các nước quan tâm Phương thức đảo tạo bai dưỡng được.

tiến hành theo bổn cấp: cơ bản, nâng cao, chuyên gia, chuyên đẻ Công tác quản lý thuthuế có những biện pháp thủ thuật riêng và những bí quyết để chồng lại các hoạt động

trồn, lậu thuế có hiệu quả Vì vậy, sau khi tuyển chọn qua các kỳ thi, từ sinh viên tối

nghiệp các trường đại học Tài Chính, Kinh tế, Luật cơ quan thuế tô chức bồi dường.thêm kiến thức về thuế theo chức danh, sau đồ mới bỗ trí vào những vi trí công tác cụ

thể, Các ky thi đánh giá chất lượng quyết định nâng ngạch, bậc cũng được tổ chức nghiêm tức, chặt chẽ, khách quan.

Đối với cán bộ quản lý thu thu có nhiều kinh nghiệm, kiến thức về thuế vẫn có sự tiếptục bồi đường qua các kỳ học chuyên dé, hoặc bồi đường về lý luận tại các trường.nghiệp vụ thuổ Xây đựng quy chế dio to bồi dưỡng một cách thiết thực, kết hợp đảotạo trong và ngoài nước nhằm nâng cao trình độ ngbiệp vụ chuyên môn của cán bộthuế để có khả năng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

“Chế độ tiền lương, hưởng cho cán bộ thu khá cao nhưng việc xử lý vi phạm cũng rit

nghiêm minh đễ chẳng I cực trong ngành.

= Cơ quan thuế được trang bị dầy đủ phương tiện làm việc: trụ sở làm việc, phươngtiện đi lại, mạng vi tính từ cơ quan thuế cắp cao nhất đến cắp cơ sở để cung cấp cácthông tin về quản lý thu thuế một cách kip thời lên cơ quan cấp rên, tạo tiền đề cho

‘qué tình quản lý thu thuế đạt biệu quả cao.

* Kinh nghỉ n của Thụy.

Thụy Điển là mot nước đi đầu trong việc áp dụng thuế GTGT Trước khi thực hiện

thuế GTGT, Thụy Điễn đã thực hiện cơ chế thuế doanh thu với mức thuế suất là 10%

áp dụng đối với hàng hóa và dich vụ chịu thu Mục tiêu của sự chuyển đổi là khuyển

khích hàng hóa xuất khẩu và thực biện hoàn thuế đối với hoạt động xuất khâu

Thứ nhất tit cả các đối tượng nộp thuế doanh thu đều chuyển sang nộp thuế GTGT.Thời kỳ đỏ có 160.000 người nộp thuế doanh thu, 200.000 hộ nông dân nằm ngoài co

chế GTGT.

Thứ hai: áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trir thuế nộp khâu trước.

“Thứ ba: thuế suất \ ế là 10% như thuế doanh thu nhưng do

sơ chế khu trừ nên làm giảm số thuế GTGT, Dé bi đắp nguồn thu, Thuy Bién cũng

đã đi

ấp dụng một mức th

chỉnh thuế suất và bổ sung thêm mức thuế vào.

Thứ tr: đối với những dầu tư trang thiết bị máy móc thực hiện GTGT cũng được khẩu

trừ.

“Thứ năm: không quy định cho mi

thuế GTGT để trợ cấp 4]

giảm thuế GTGT vi không thể dùng chính sách

© Kinh nghiệm của Trung Quốc

Trung Quốc là nước có chủ trương nghiên cứu ban hành thu GTGT từ năm 1980 vàsau 4 năm nghiên cứu thi đã chính thức ban hành Trong quá trình thực hiện họ cũng.

6 những vướng mắc khó khăn nhưng da khắc phục và một trong những điều kiện tiễn

để để thực hiện thành công GTGT của họ là thực hiện cơ ché thị trường [4]

* Kinh nghiệm của Chi Cục thuế huyện Hiệp Hòa tinh Bắc Giang

“Trong các nhiệm vụ được giao, Chỉ cục thuế Hiệp Hòa luôn coi công tác quản lý thu

thuế đối với khu vực NQD mà đặc biệt là các doanh nghiệp NQD Số thu từ th

thương nghiệp NQD luôn hoàn thành vượt mức so với kế hoạch được giao, năm 2016

đạt 111%, nm 2017 đạc 116%, năm 2018 đạt 126% so với dự toán Tính riêng thuế

‘ong

28

GTGT, số thực thu năm 2017 ting 68% so với năm 2016, năm 2018 ting 47% so với

năm 2017.

Với in thin trích nhiệm, bám sit quy tình quản ý, đội thu luôn theo dõi được ủnhhình quản lý các doanh nghiệp trên địa bản, không để ớt, chậm quan lý đối với cácdoanh nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp mới phát sinh đều hướng dẫn, đôn đốc

kê khai nộp thu kip thời Các đội thuế da tập trùng hướng dẫn, giải đáp cúc thắc mắccủa các doanh nghiệp, 100% các doanh nghiệp mới di vào hoạt động kinh doanh đềucđược hướng din thực hiện công tác đăng ký, kê khai nộp thuế Công tác kiểm tra thuế

43 được ting cường góp phần vào bình ôn thị trường, đặc biệt ở các đơn vi kính doanh:sit thép, xăng diu, xi măng Công tác tuyên truyền hỗ tro ĐTNT được năng cao, chứ

trọng hơn, nên công tác thu thuế tiến hành được thuận lợi hơn và nâng cao được Ý thức trách nhiệm của TNT,

CChi cục công thường xuyên phối hop với các bên iên quan như UBND huyền, ban

quan lý chợ, công an, quan lý thị trường dé nâng cao chất lượng và hiệu quả côngtác thụ, Các cần bộ tong chỉ cụ tr bồi dưỡng nâng cao tình độ nghiệp vụ, thường xuyên hợp ban rit kinh nghiệm để công tác quản lý thu thuế đạt kết quả cao nhất

* Kinh nghiệm của Chỉ Cục thế thành phổ Cao Bằng

Năm 2018 chỉ cục thuế đã thu và nộp cho ngân sich được 247.403.4 tru đồng, dat139,9% pháp lệnh, đạt 134,6% so với dự toán phin đấu, tăng 47,7% so với cùng kỳ.

Riêng đồng góp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 43.363.2 triệu đồng tăng

55,37 % so với năm 2017, trong đồ thu từ thuế GTGT là 27.647.8 triệu đồng chiếm(63.8% trong tổng thu từ thu của các doanh nghiệp, thu từ thuế TNDN là 14.120,7

triệu đồng, chiếm 32,6 % tổng thu thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Thu

nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong năm đạt 21.699,1 triệu đồng, Sr

Aichi eue trong năm qua đạt được thành tích đỏ là do

~ Chỉ cục đã tích cực đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nhờ vậy

ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp cũng tăng lên.

~ Chỉ cục thuế được sự quan tâm chỉ đạo thưởng xuyên của cấp trên cùng với đó là sự

in hàng, công phối hợp hoạt động có hiệu quả với các cơ quan nhà nước khác như ny

an, quản lý thị trường trong việc tổ chức thu thuế.

~ Công ác kiểm ta tại doanh nghiệp có hiệu quả cũng góp phần hạn chế tình trạng thất

thu thuế

- Công tá tổ chức, bồi dưỡng cần bộ thu tại chỉ cục được chú ý do vay trnh độ của

các cần bộ được tăng lên, góp phin ting cường hiệu quả công tác quản lý và chẳng

dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế nên có thé quản lý được

sit sao các người nộp thuế cũng như việc sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp.

Để quản lý thu thuế tốt, hiệu quả, kinh nghiệm trên đây đối với nước ta nói chung và

với tỉnh Lạng Sơn nói riêng cin được nghiên cứu kỳ lưỡng, lựa chọn cho phù hợp với điều kiện lịch sử cụ thể

Tuy nhiên, những kinh nghiệm quản lý thụ thuế nói chung và thu thuế NQD nói riêngcủa các quốc gia dit vận dụng trong điều kiện lich sử khác nhau rên mỗi địa bàn tinh

thành ở nước ta nội dung chủ yếu cần nghiên cu, ập chung đổi mới hoàn thiện có

thể gồm các vấn đẻ chủ yếu sau đây:

+ Tiếp tục hoàn thiện hệ thống thu và hệ thông thuế suất phù hợp với cơ chế thị

trường và thông lệ tập quán khu vục cũng như th giới

- Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế nói chung với KTNQD nồi riêng trên cả ba mặthoạch định chính sich thuế, thu thuế: thanh tra, kiểm ta, thủ nộp thuế

- Nâng cao năng lực, hiệu lực bộ máy quản lý thuế và trình độ của cần bộ quan lý thu

thuế

- Hiện đại hóa từng bước cơ sở vật chất ky thuật của ngành thuế nói chung, cho môi

địa ban tinh, thành nói riêng.

thuế, đồng thời là công cụ chủ yếu đảm bảo tính công bằng, minh bạch của hệ thống

thuế, truy thu những khoản thuế bị bỏ sót để tăng thu cho ngân sách nhà nước,

30

Bic biệt, Chương | các quy trình quản ly thuế đối với doanh nghiệp, dựa trên những quy trình đó mà hệ thống hóa các tiêu chi định tính, định lượng để đánh giá

hiệu quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bản Huyện Chỉ Lăng

Bên cạnh đó, Chương 1 cũng đã nêu ra các chỉ tiêu tác động đến hiệu quả quản lý thuế

bao gồm ba nhân tổ chủ yếu là chính sách, pháp luật thuế: Cơ quan Thuế và Ngườinộp thuế để có những giải pháp khắc phục giúp nâng cao hiệu qua công tác quản ý thuthuế GTGT

“Trong Chương | cũng đã nêu được kinh nghiệm quản lý thuế GTGT của các nước trên

thể giới, các bài học để áp dụng có hiệu quả đối với Ngành thuế Việt Nam nói chung

và Chi cục Thuế thành huyện Chi Ling nói riêng.

CHƯƠNG 2: THỰC TRANG QUAN LÝ THU THUẾ GIÁ TRI GIATANG DOI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TREN DIA BAN HUYỆN CHI

LANG, TINH LANG SON

2.1, Giới thiệu khái quát huyện Chi Lang

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên

Chi Lãng là huyện nằm ở phía nam tính Lạng Som, phía đông giáp với huyện Lộc Binh, phía bắc giáp huyện Cao Lộc, huyện Văn Quan và thành pho Lạng Sơn, phía tây giấp một phần huyện Văn Quan, phía ấy nam giáp huyện Hữu Ling, phía nam giáp với huyện Lục Ngạn của tỉnh Bắc Giang, Huyện có diện ích 703 km* và dân số là

73.887 người (2009) Huyện có hai thị trần Chi Lăng và Đẳng Mó, huyện ly là tị trắn

Đồng Mé nằm trên đường quốc lộ 1A cách thành phố Lạng Sơn 35 km về hướng tây nam và gdm 19 xã,

2.1.2 Đặc dim kinh tế xã hội

Về nguén nhân lực:

Năm 2009, dân số trung bình của Chi Lãng là 73.887 người, chiếm 10% dân số cả tỉnh, mật độ dân số trung bình là 105 ngudi/km?, cao hơn mức trung bình của tỉnh, với nhiều dan tộc khác nhau sinh sống Gần 84% din số sống ở nông thôn và sản xuất

nông nghiệp, dân số thảnh thị chỉ có trên 16%

“Tổng số lao động tong độ tui của Chỉ Lãng năm 2009 là 35.346 người, chiếm 48%dân số đa số là lao động trẻ, khoẻ, đây là nguồn nhân lực lớn cho sự nghiệp phát triển.kinh tế xã hội của Chỉ Lãng Song số lao động qua đảo tạo chiếm tỷ trọng rất nhỏ(uu

tiến bộ khoa học kỹ thuật, thie diy chuyển dich cơ cấu kinh tẾ theo hưởng CNH,

) trong tổng số lao động là cản trở lớn với Chỉ Lãng trong việc tiếp nhận các

HDH Do đó, vin đề đặt ra là cin thiết phải tăng cường đảo tạo và dio tạo lại lực

lượng lao động.

V2 kinh td: Kinh tế đạt mức tăng trường khá, kinh tế xã hội phát tiễn toàn diện, hầuhết các chỉ tiêu đều đạt và vượt mức kế hoạch dé ra, Cơ cấu giữa các ngành kinh tế va

cơ cấu nội ngành nông nại ệp chuyển dịch tích cục, đúng hướng.

CChỉ Lãng đã phát huy được nội lực, khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn

32