LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ VÀTHUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Năm 2014, nhiều chính sách thuế mới được thay đổi bắt đầu có hiệu lực như về luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Điều đó thể hiện rõ ý và quyết tâm của Nhà nước đã đồng hành cùng doanh nghiệp, cùng thấu hiểu để có nhiều điều luật hóa giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp. Thuế là chính sách tác động trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vì vậy, sự thay đổi những điều luật về thuế chắc chắn sẽ ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Vì tác động của chính sách thuế đến toàn ngành sản xuất là rất phức tạp nên đề tài chỉ đi sâu nghiên cứu tác động chủ yếu của thuế thu nhập doanh nghiệp đến các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính tại đơn vị để có những giải pháp thực tế đóng góp cho đơn vị. 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA 1.1.1 Quan niệm về chính sách tài khóa Chính sách là hệ thống quan điểm và đường lối để đạt được mục tiêu nhất định trong quản lý của một tổ chức hoặc trong quản lý nhà nước. Căn cứ và thời gian của chính sách ngắn hạn hay chính sách dài hạn, căn cứ vào từng lĩnh vực quản lý của Nhà nước sẽ có những chính sách phát triển kinh tế, chính sách an sinh xã hội, chính sách đối ngoại,…trong từng lĩnh vực riêng biệt có chính sách có phạm vi hẹp hơn như: chính sách tài khóa, chính sách tiền tệ, chính sách đối ngoại,… Chính sách tài khóa là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô có tầm quan trọng hàng đầu của Nhà nước trong nền kinh tế thị trường. Chính sách tài khóa không chỉ tác động tới các biến số chủ yếu của nền kinh tế như tăng trưởng CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ VÀTHUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Năm 2014, nhiều chính sách thuế mới được thay đổi bắt đầu có hiệu lực như về luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Điều đó thể hiện rõ ý và quyết tâm của Nhà nước đã đồng hành cùng doanh nghiệp, cùng thấu hiểu để có nhiều điều luật hóa giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp. Thuế là chính sách tác động trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vì vậy, sự thay đổi những điều luật về thuế chắc chắn sẽ ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Vì tác động của chính sách thuế đến toàn ngành sản xuất là rất phức tạp nên đề tài chỉ đi sâu nghiên cứu tác động chủ yếu của thuế thu nhập doanh nghiệp đến các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính tại đơn vị để có những giải pháp thực tế đóng góp cho đơn vị. 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA 1.1.1 Quan niệm về chính sách tài khóa Chính sách là hệ thống quan điểm và đường lối để đạt được mục tiêu nhất định trong quản lý của một tổ chức hoặc trong quản lý nhà nước. Căn cứ và thời gian của chính sách ngắn hạn hay chính sách dài hạn, căn cứ vào từng lĩnh vực quản lý của Nhà nước sẽ có những chính sách phát triển kinh tế, chính sách an sinh xã hội, chính sách đối ngoại,…trong từng lĩnh vực riêng biệt có chính sách có phạm vi hẹp hơn như: chính sách tài khóa, chính sách tiền tệ, chính sách đối ngoại,… Chính sách tài khóa là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô có tầm quan trọng hàng đầu của Nhà nước trong nền kinh tế thị trường. Chính sách tài khóa không chỉ tác động tới các biến số chủ yếu của nền kinh tế như tăng trưởng Việc làm nhiều hay ít, tăng hay giảm nói chung chủ yếu phụ thuộc vào tình hình tăng trưởng kinh tế. - Cân bằng thương mại: Đây cũng là mục tiêu mà các chính sách vĩ mô khác cần đạt được để điều tiết kinh tế, hướng tới phát triển kinh tế bền vững và ổn định. 1.1.3 Công cụ của chính sách tài khóa Để đạt được những mục tiêu của mình, chính sách tài khóa được thiết lập dựa trên nhiều công cụ khác nhau, trong đó hai công cụ chính của chính sách tài khóa là thuế và chi tiêu chính phủ. Những thay đổi về mức độ của thuế và chi tiêu chính phủ có thể ảnh hưởng đến tổng thể nền kinh tế thông qua các biến số tài chính: tổng cầu và mức hoạt động kinh tế, kiểu phân bố nguồn lực, phân phối thu nhập. - Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm mục đích phục vụ cho cộng đồng. Thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN bao gồm 2 loại là thuế trực thu và thuế gián thu. + Khi Chính phủ đánh thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt,…) vào một loại hàng hóa nào đó làm giá cả hàng hóa đó bị tác động. Tác động về giá hàng hóa ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu và lợi nhuận của DN. Trong nền kinh tế thị trường, quy luật cung – cầu chi phối hoạt động sản xuất và đồng thời chi phối tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thông qua giá cả. Khi không có thuế, chi phí các yếu tố cấu thành một sản phẩm hàng hóa bằng giá trị đích thực của nó và sẽ tạo ra cung cầu tương xứng trên thị trường. Khi có thuế, thì mức điều tiết của thuế gián thu bao hàm trong giá cả hàng hóa, làm tăng chi phí đầu vào của yếu tố sản xuất và tất yếu phải tăng giá cả hàng hóa bán ra trên thị trường, tạo điểm cân bằng cung cầu mới, thu hẹp khả năng thanh toán của người tiêu dùng cuối cùng và cả người sản xuất.
TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA
1.1.1 Quan niệm về chính sách tài khóa
Chính sách bao gồm hệ thống quan điểm và đường lối nhằm đạt được mục tiêu nhất định trong quản lý tổ chức hoặc nhà nước Tùy vào thời gian, chính sách được chia thành ngắn hạn và dài hạn, còn tùy vào lĩnh vực quản lý của Nhà nước sẽ có chính sách phát triển kinh tế, chính sách an sinh xã hội, chính sách đối ngoại, Trong mỗi lĩnh vực cụ thể, có các chính sách hẹp hơn như chính sách tài khóa, chính sách tiền tệ, chính sách đối ngoại,
Chính sách tài khóa là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô có tầm quan trọng hàng đầu của Nhà nước trong nền kinh tế thị trường Chính sách tài khóa không chỉ tác động tới các biến số chủ yếu của nền kinh tế như tăng trưởng kinh tế, lạm phát, thất nghiệp,… mà còn trực tiếp tác động đến mỗi chủ thể trong nền kinh tế, từ mỗi doanh nghiệp đến mỗi hộ gia đình do môi trường kinh tế tài chính đều là hệ quả trực tiếp của các chính sách tài khóa và chính sách tiền tệ Thông qua các công cụ của chính sách tài khóa như: thuế, phí, lệ phí, ngân sách nhà nước,…nhà nước chi phối và điều chỉnh tất cả các khâu trong sản xuất kinh doanh từ định hướng chiến lược lựa chọn lĩnh vực ngành nghề kinh doanh đến quản lý các yếu tố đầu vào và đầu ra của hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là các yếu tố liên quan đến tài chính doanh nghiệp Mỗi sự thay đổi trong hoạch định và triển khai thực hiện chính sách đều tác động tới tình hình tài chính doanh nghiệp, tới việc huy động và sử dụng các nguồn lực tài chính trong doanh nghiệp từ đó có tác động đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có lợi nhuận hay thua lỗ, thậm chí quyết định đến sự tồn tại hay phá sản của từng doanh nghiệp hay một nhóm doanh nghiệp
1.1.2 Mục tiêu của chính sách tài khóa
Chính sách tài khóa là công cụ chính sách rất quan trọng để điều hành kinh tế quốc gia Chính sách tài khóa cũng được thực hiện nhằm mục tiêu điều tiết vĩ mô, ổn định hóa nền kinh tế ở mức sản lượng tiềm năng, cụ thể:
- Tăng sản lượng, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế: phản ánh sự gia tăng của sản lượng thực tế của đầu người qua thời gian Chỉ tiêu kinh tế vĩ mô thông thường để đo lường tăng trưởng kinh tế là tổng sản phẩm quốc nội
- Ổn định giá cả và kiềm chế lạm phát: Ổn định giá cả có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc định hướng phát triển kinh tế quốc gia vì nó làm tăng khả năng dự đoán những biến động của nền kinh tế trong tương lai Ổn định giá cả sẽ được cụ thể hóa thông qua chỉ số giá tiêu dùng xã hội
Tạo công ăn việc làm cho người lao động là mục tiêu của mọi chính sách vĩ mô, bao gồm cả chính sách tài khóa Chính sách này nhằm đảm bảo người dân có việc làm hợp pháp và đủ điều kiện để đáp ứng nhu cầu cơ bản, góp phần ổn định và tăng trưởng kinh tế.
Việc làm nhiều hay ít, tăng hay giảm nói chung chủ yếu phụ thuộc vào tình hình tăng trưởng kinh tế
- Cân bằng thương mại: Đây cũng là mục tiêu mà các chính sách vĩ mô khác cần đạt được để điều tiết kinh tế, hướng tới phát triển kinh tế bền vững và ổn định
1.1.3 Công cụ của chính sách tài khóa Để đạt được những mục tiêu của mình, chính sách tài khóa được thiết lập dựa trên nhiều công cụ khác nhau, trong đó hai công cụ chính của chính sách tài khóa là thuế và chi tiêu chính phủ Những thay đổi về mức độ của thuế và chi tiêu chính phủ có thể ảnh hưởng đến tổng thể nền kinh tế thông qua các biến số tài chính: tổng cầu và mức hoạt động kinh tế, kiểu phân bố nguồn lực, phân phối thu nhập
- Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm mục đích phục vụ cho cộng đồng Thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN bao gồm 2 loại là thuế trực thu và thuế gián thu
+ Khi Chính phủ đánh thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt,…) vào một loại hàng hóa nào đó làm giá cả hàng hóa đó bị tác động Tác động về giá hàng hóa ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu và lợi nhuận của DN Trong nền kinh tế thị trường, quy luật cung – cầu chi phối hoạt động sản xuất và đồng thời chi phối tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thông qua giá cả Khi không có thuế, chi phí các yếu tố cấu thành một sản phẩm hàng hóa bằng giá trị đích thực của nó và sẽ tạo ra cung cầu tương xứng trên thị trường Khi có thuế, thì mức điều tiết của thuế gián thu bao hàm trong giá cả hàng hóa, làm tăng chi phí đầu vào của yếu tố sản xuất và tất yếu phải tăng giá cả hàng hóa bán ra trên thị trường, tạo điểm cân bằng cung cầu mới, thu hẹp khả năng thanh toán của người tiêu dùng cuối cùng và cả người sản xuất
+ Khi Chính phủ đánh thuế trực thu (thuế TNDN) thì nó hoàn toàn ảnh hưởng đến người sản xuất và trực tiếp tác động đến lợi nhuận sau thuế từ đó tác động đến hoạt động đầu tư của DN Khi thuế TNDN tăng, chi phí nộp thuế TNDN tăng lên, ảnh hưởng đến tài chính DN, làm giảm khả năng đầu tư và mở rộng sản xuất Khi thuế TNDN giảm, chi phí nộp thuế TNDN thấp, tạo điều kiện cho DN mở rộng sản xuất, kinh doanh
- Chi tiêu chính phủ: Là các khoản chi ngân sách nhằm thỏa mãn nhu cầu của Nhà nước đối với việc thực hiện các mục tiêu chung của toàn xã hội Trong đó, đầu tư xây dựng cơ bản của chính phủ là khoản chi nhằm mục đích hình thành các loại tài sản cố định, cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế Trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, đầu tư của chính phủ tập trung những ngành nghề, những lĩnh vực có hiệu ứng bên ngoài lớn, châm ngòi cho các hoạt động đầu tư của tư nhân
Tuy nhiên, thuế là một loại công cụ chính sách có đặc trưng là tính cưỡng chế, tính không hoàn trả và tính cố định, từ đó làm cho sự điều tiết của thuế mang tính quyền lực Ngoài ra, thuế là công cụ của chính sách tài khóa có tác động trực tiếp đến tình hình tài chính DN vì vậy, đề tài chỉ tập trung đến tác động của chính sách thuế (thuế TNDN) đến tình hình tài chính DN.
TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ
1.2.1 Quan niệm về chính sách thuế
Chính sách thuế là một trong những chính sách tài khóa của Nhà nước, trong đó nội dung của từng sắc thuế được sử dụng như là công cụ của chính sách trong quản lý kinh tế vĩ mô nhằm đạt được các mục tiêu đã định của Nhà nước Chính sách thuế được hiểu là những quan điểm, đường lối của Nhà nước liên quan đến sử dụng công cụ thuế trong hệ thống những chính sách của thuế, mục tiêu sử dụng công cụ thuế, phạm vi tác động, tỷ lệ điều tiết, định hướng trong dài hạn,… nhằm làm cho công cụ thuế phát huy tốt nhất các vai trò của nó theo chiến lược và chính sách phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước Như vậy, “Chính sách thuế là hệ thống những quan điểm, đường lối, phương châm của Nhà nước thông qua sử dụng các công cụ thuế nhằm phục vụ những mục tiêu nhất định của Nhà nước trong từng thời kì nhất định”
1.2.2 Nội dung chủ yếu của chính sách thuế
Chính sách thuế là bộ phận quan trọng của chính sách tài khoá, chịu sự chi phối bởi chính sách phát triển kinh tế - xã hội và tình hình phát triển đất nước Do vậy, trong từng thời kỳ, chính sách thuế có những biểu hiện cụ thể khác nhau.
Đầu tiên, mục tiêu của chính sách thuế là xác định mức độ điều tiết thông qua thuế Điều này bao gồm xác định loại thuế nào sẽ điều tiết và mức độ điều tiết, cũng như phân tích các tác động kinh tế - xã hội của thuế Bằng cách xác định rõ các mục tiêu, chính sách thuế có thể đảm bảo rằng hoạt động điều tiết diễn ra một cách có hiệu quả và có chủ đích, mang lại các tác động kinh tế - xã hội mong muốn.
+ Hai là, phạm vi tác động của chính sách thuế: chính sách thuế sẽ tác động đến những tổ chức, cá nhân nào trong xã hội Việc xác định rõ phạm vi tác động của chính sách thuế cho phép tập trung vào những mục tiêu quan trọng của chính sách, đồng thời, tránh được những hậu quả không mong muốn của chính sách
+ Ba là, thời gian hiệu lực của chính sách: xác định rõ chính sách thuế được áp dụng trong thời kì nào, thời điểm bắt đầu và kết thúc của chính sách + Bốn là, trách nhiệm thực hiện chính sách thuế: chỉ rõ tổ chức, cá nhân nào phải có trách nhiệm trong thực hiện chính sách như: cụ thể hóa chính sách thuế thành pháp luật thuế, tổ chức thực hiện pháp luật thuế, chấp hành pháp luật thuế,…
+ Năm là, cách thức động viên nguồn thu cho ngân sách Nhà nước qua thuế của từng thời kì: động viên qua thuế trực thu và thuế gián thu, động viên từ các khu vực kinh tế khác nhau, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu,… thể hiện cụ thể mục tiêu, quan điểm, đường lối về thuế của Nhà nước
+ Sáu là, định hướng phát triển hệ thống thuế: trong các thời kì khác nhau thì định hướng phát triển thuế cũng khác nhau, điều này có chi phối đến việc hoạch định các chính sách thuế cụ thể
Ngoài ra, chính sách thuế có thể bao gồm các nội dung khác như: phương châm thực hiện chính sách, bối cảnh kinh tế-xã hội ra đời chính sách với các yếu tố ảnh hưởng cụ thể
1.2.3 Các yếu tố chi phối chính sách thuế
Chính sách thuế là một trong hệ thống chính sách của Nhà nước do đó nó chịu sự chi phối của các chính sách chung nhất, các chính sách có liên quan cũng như điều kiện kinh tế, xã hội, đời sống,… Cụ thể, các yếu tố chủ yếu chi phối tới chính sách thuế bao gồm:
+ Mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước: Chính sách phát triển kinh tế xã hội là đối tượng phục vụ và điều chỉnh của chính sách thuế Các mục tiêu, yêu cầu, phương hướng phát triển kinh tế xã hội trong từng thời kì là cơ sở cho việc định ra các chủ trương, giải phápvề thuế nhằm thực hiện các mục tiêu, yêu cầu, phương hướng đã được xác định trước Do đó, việc hoạch định chính sách thuế phải dựa trên cở sở chính sách phát triển kinh tế xã hội mới đảm bảo cho chính sách thuế đúng định hướng và phục vụ có kết quả cho sự phát triển kinh tế xã hội
Nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong chính sách thuế Khi nhu cầu tài chính của Nhà nước tăng, áp lực tăng thuế cũng tăng theo Điều này đòi hỏi việc xây dựng và ban hành chính sách thuế phải tập trung quản lý, bao quát và khai thác hiệu quả các nguồn thu trong nền kinh tế Nhờ đó, chính sách thuế có thể đáp ứng tốt nhất nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, đảm bảo sự ổn định và phát triển của nền kinh tế.
+ Xu hướng phát triển kinh tế trong nước và hội nhập kinh tế quốc tế: Thuế chính là một bộ phận thu nhập mà các chủ thể bắt buộc chuyển giao cho Nhà nước, cho nên xu hướng phát triển kinh tế trong nước diễn ra thuận lợi sẽ có tác động tích cực đến thuế và ngược lại Xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cũng có ảnh hưởng rất lớn đến chính sách thuế Hội nhập kinh tế quốc tế càng sâu rộng thì đòi hỏi các nước phải điều chỉnh chính sách thuế cho phù hợp với các nguyên tắc của hội nhập Do vậy, khi hoạch định chính sách thuế cần tính đến các nhân tố này, điều đó giúp cho chính sách thuế tăng thêm hiệu quả + Sự hoàn hiện hoặc khiếm khuyết của hệ thống chính sách thuế hiện hành: Việc xây dựng, ban hành một chính sách thuế mới bao giờ cũng phải dựa trên nền tảng sẵn có của chính sách thuế hiện tại Chính sự hoàn thiện hay còn khiếm khuyết của chính sách thuế hiện tại cùng với xu hướng phát triển kinh tế xã hội và quan điểm điều tiết thông qua thuế của Nhà nước quyết định đến nội dung cơ bản của chính sách thuế được ban hành.
TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Hiện nay, ở các nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
+ Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ yêu cầu thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội
+ Sự ra đời từ thuế TNDN xuất phát từ nhu cầu tài chính của Nhà nước
Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là công cụ quan trọng mà bất kì quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình Ở Việt Nam, Luật thuế TNDN được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức Tuy nhiên, qua 8 năm thực hiện, Luật thuế lợi tức dần bộc lộ nhiều nhược điểm và không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới: giai đọan mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới Vì vậy, Luật thuế TNDN đã được ban hành nhằm đảm bảo với sự phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn mới
Tùy thuộc vào bản chất của Nhà nước và cách thức Nhà nước sử dụng, các nhà kinh tế có nhiều quan điểm về thuế khác nhau
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu tính trên thu nhập chịu thuế của các tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kì tính thuế
+ Thu nhập chịu thuế = Thu nhập – Chi phí
+ Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * thuế suất
+ Thu nhập của DN bao gồm doanh thu và các khoản thu nhập khác + Chi phí của DN bao gồm o Chi phí bằng tiền phát sinh trong kì kinh doanh như tiền lương, bảo hiểm xã hội, các chi phí trung gian khác như: nguyên vật liệu, điện, nước, chi phí văn phòng,… o Chi phí tài chính từ các định chế tài chính và các tổ chức trên thị trường o Chi phí khấu hao
1.3.2 Đặc điểm của thuế TNDN
+ Là thuế trực thu: Tính chất trực thu được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế Đặc điểm của thuế trực thu là việc đánh thuế có tính đến khả năng của người nộp thuế Tuy nhiên, thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất lũy tiến mà sử dụng thuế suất đồng nhất Mức thuế suất khác nhau có thể áp dụng đối với các nhóm đối tượng hoặc một số loại thu nhập khác nhau tùy thuộc vào mục tiêu chính sách thuế mỗi nước
+ Phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp: Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, mức động viên vào ngân sách nhà nước đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của DN Khác với thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế nên chỉ khi DN và các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN
+ Là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân
1.3.3 Vai trò của thuế TNDN
+ Thuế TNDN là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội
Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội bằng cách từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài, giữa DN nhà nước và DN tư nhân, đảm bảo sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế của Nhà nước
Trong điều kiện kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đẳng trên cơ sở pháp luật Các DN với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì DN đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao, ngược lại, các DN với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận được thu nhập thấp, thậm chí không có thu nhập Để hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng và hợp lý
+ Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của Nhà nước và có xu hướng tăng lên cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế
Phạm vi áp dụng của thuế TNDN rất rộng, gồm nhóm kinh doanh và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Khi nền kinh tế phát triển, đầu tư gia tăng, thu nhập của các chủ thể tư tăng lên làm khả năng đóng góp và ngân sách Nhà nước thông qua số thuế TNDN thu được ngày càng ổn định và vững chắc
+ Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy, sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược phát triển toàn diện của Nhà nước
Thuế TNDN còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển trong từng giai đoạn nhất định
+ Thuế TNDN là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội trong từng thời kì phát triển kinh tế nhất định
Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng thời kỳ, thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sử dụng thuế suất và ưu đãi thuế TNDN, Nhà nước thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô Chẳng hạn như Nhà nước khuyến khích nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Việt Nam, khuyến khích các tổ chức, cá nhân trong nước tiết kiệm vốn, để dành cho đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh thông qua chính sách ưu đãi thuế suất, giảm thuế, giãn thuế,…
+ Thuế TNDN còn là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam
1.3.4 Tác động của thuế TNDN
Thuế trực thu, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp, có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động của doanh nghiệp Thuế này tác động trực tiếp đến lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng đến quyết định đầu tư của họ Cụ thể, thuế trực thu có thể làm giảm khả năng đầu tư của doanh nghiệp hoặc thậm chí thay đổi hoàn toàn quyết định đầu tư.
+ Khi thuế TNDN phải nộp tăng lên, lợi nhuận doanh nghiệp giảm đi, hoạt động đầu tư giảm
+ Khi thuế TNDN phải nộp giảm, lợi nhuận doanh nghiệp tăng, hoạt động đầu tư cũng tăng theo
Khi chính phủ điều chỉnh mức thuế suất của các loại thuế gián thu và thuế trực thu thì ngay lập tức có sự thay đổi doanh thu về tiêu thụ các loại hàng hóa của doanh nghiệp, chi phí mua nguyên vật liệu, lợi nhuận trước và sau thuế của doanh nghiệp Hoặc từ việc điều chỉnh, thay đổi các nội dung, phương pháp tính thuế cũng làm thay đổi chi phí về thuế đối với doanh nghiệp Các tác động đó làm thay đổi doanh thu, chí phí và lợi nhuận của các doanh nghiệp
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1 Sơ lược về công ty a) Tên công ty:
Công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật b) Đại diện pháp lý của công ty:
Giám đốc: Đinh Quốc Nhân c) Trụ sở công ty:
Trụ sở chính: Đường 39A, thôn Thụy Trang, xã Trung Hưng, huyện Yên
Mĩ, tỉnh Hưng Yên Điện thoại: 02213789111
Fax: 03213 789333 d) Vốn điều lệ: 25.000.000.000 đồng e) Loại hình doanh nghiệp:
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật được thành lập năm
2015 tiền thân là Công ty cổ phần dinh dưỡng Việt Nhật Công ty ra đời trên cơ sở dự án: “ Xây dựng mô hình ứng dụng công nghệ Nhật Bản trong tổ hợp: sản xuất giống, chăn nuôi lợn siêu nạc, chế biến thức ăn gia súc” đảm bảo vệ sinh môi trường, tạo ra giống lợn siêu nạc phù hợp với điều kiện hệ sinh thái Nhận thấy thị trường về thức ăn chăn nuôi, nông sản, con giống trong nước lược kinh doanh và phát triển công ty trong thời gian tới Do đó, công ty hết sức chú trọng phát triển về chiều sâu, cải tạo nâng cấp máy móc nhà xưởng, mở rộng sản xuất kinh doanh qua các năm
2.1.1.3 Tổ chức hoạt động của công ty
Là một trong những đơn vị tiêu biểu của ngành sản xuất thức ăn chăn nuôi, công ty luôn chú trọng công tác đổi mới phương pháp kinh doanh, phong cách phục vụ khách hàng, nghiên cứu khai thác triệt để những tiềm lực sẵn có để mở rộng thị trường, tìm kiếm và thiết lập các mối quan hệ hợp tác lâu dài với bạn hàng trong và ngoài nước Với cở sở sản xuất ổn định, máy móc thiết bị hiện đại, đồng bộ cùng đội ngũ cán bộ công nhân viên nhiều năm kinh nghiệm, chuyên nghiệp, đây sẽ là một trong những điểm đến mà khách hàng có thể được phục vụ một cách tốt nhất
Công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, gia công… Cụ thể:
- Sản xuất và kinh doanh thức ăn chăn nuôi
- Sản xuất và cung cấp con giống
- Kinh doanh mặt hàng nông sản
- Gia công sản phẩm thức ăn chăn nuôi
- Kinh doanh, chăn nuôi gia súc, gia cầm
2.1.1.5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Xác định công nghệ là một phần không thể thiếu và có tính quyết định đến hiệu quả và chất lượng sản phẩm, Công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật đã mạnh dạn đầu tư dây chuyền sản xuất thiết bị hiện đại theo tiêu chuẩn công nghệ Nhật Bản – Hệ thống dây chuyền tự động hóa, điều khiển bằng động cơ điện MMC, sản xuất theo quy trình khép kín từ khâu xử lý sạch nguyên liệu thô đến phối trộn bằng máy trộn hiện đại nhất Sau khi phối trộn tỷ lệ đồng đều của sản phẩm đạt sát ngưỡng 100%, chính nhờ vậy mà tính ổn định của chất lượng sản phẩm luôn được duy trì tốt
Qua hơn nhiều năm xây dựng và trưởng thành đến nay Công ty đã cho ra đời nhiều mã sản phẩm cho gia súc, gia cầm phù hợp với từng giai đoạn của vật nuôi, một số dòng sản phẩm chất lượng cao như dòng S: V96S, V98S,… đã chiếm được thị trường, tạo ra tính cạnh tranh cao về giá về chất lượng được khách hàng ghi nhận tin dùng, các tổ chức chính trị đánh giá cao giúp công ty giữ được khách hàng và thị phần được mở rộng Để có được kết quả này, công ty luôn coi trọng và tuân thủ nghiêm ngặt quy trình sản xuất đề ra, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát nguyên liệu đầu vào theo tiêu chuẩn của Công ty và phù hợp với quy định của
Bộ Nông nghiệp nông thôn Nguyên liệu đưa vào sản xuất phải đảm bảo các chỉ tiêu dinh dưỡng, có xuất sứ rõ ràng, đặc biệt không sử dụng các chất cấm (theo quy định của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn) Do đó, sản phẩm luôn đảm bảo tính ổn định cao, chất lượng sản phẩm ngày càng nâng lên rõ rệt, giá thành cạnh tranh so với các hãng sản xuất thức ăn chăn nuôi khác…
Liên tục cải tiến công nghệ, khoa học kĩ thuật nhằm nâng cao lao động và chất lượng sản phẩm, tăng sức cạnh tranh trên thị trường, hợp tác liên kết lĩnh vực trong chuỗi từ cung cấp con giống sản xuất thức ăn chăn nuôi, sản xuất sản phẩm súc sản: “Giống – Thức ăn chăn nuôi – Thực phẩm sạch” ngoài ra còn xây dựng vùng nguyên liệu ổn định cung cấp con giống, công nghệ sinh học lấy sản xuất thức ăn chăn nuôi làm trung tâm nhằm đem lại giải pháp cạnh tranh và giá trị cao hơn cho khách hàng chăn nuôi, góp phần xây dựng nền nông nghiệp sạch, tạo ra các sản phẩm an toàn trong chăn nuôi
Thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty là các Công ty lớn như Công ty cổ phần vật tư chăn nuôi thú y Thái Nguyên, các trang trại toàn miền Bắc và bắc miền Trung thông qua Hệ thống đại lý phân phối uy tín… Trong thời gian tới, Công ty tiếp tục xây dụng, mở rộng các đại lý với quy mô lớn có sản lượng tiêu thụ lớn trên địa bàn
2.1.2 Đặc điểm về bộ máy quản lý, bộ máy kế toán tài chính và tổ chức sản xuất của công ty
2.1.2.1 Đặc điểm về bộ máy quản lý
(Cơ cấu quản lý của công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật)
Mỗi loại hình doanh nghiệp đều có một cơ cấu quản lý thích hợp với điều kiện và đặc điểm của mình, cơ cấu tổ chức đó có đặc điểm chung và đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp Vì vậy, để phù hợp với tính chất, công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật đã tổ chức bộ máy quản lý gồm các phòng ban sau:
Hình 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý Đại hội đồng cổ đông
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Đại hội đồng cổ đông:
Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật Đại hội đồng cổ đong có quyền và nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển, quyết định các phương án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, quyết định sửa đổi, bổ sung vốn điều lệ của công ty, bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, ban kiểm soát và quyết định tổ chức lại, giải thể công ty và các quyền, nhiệm vụ khác theo quy định của điều lệ công ty
Ban kiểm soát của công ty cổ phần công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Nhiệm kì của Ban kiểm soát là 05 năm, thành viên ban kiểm soát có thể được bầu lại với số nhiệm không hạn chế Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp của các cổ đông
+ Là người phụ trách toàn công ty
+ Tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức cán bộ
+ Lập kế hoạch tổng thể dài hạn cũng như ngắn hạn
+ Là người có quyền quyết định trong các vấn đề liên quan đến công tác tổ chức, sản xuất kinh doanh, mua bán tài sản, thiết bị và đầu tư
+ Xây dựng và quyết định hình thức trả lương cho cán bộ công nhân viên trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh, có quyên khen thưởng công nhân viên theo quy chế được hội đồng cổ đông thông qua trên cơ sở kết quả sản xuất
Là người tham mưu cho giám đốc công ty theo từng lĩnh vực được phân công và chịu trách nhiệm trước giám đốc, cán bộ công nhân viên về kết quả công tác trong từng lĩnh vực được phân công
Là bộ phận thừa hành để thực hiện công tác quản trị hành chính, quản trị nhân sự, thanh tra bảo vệ pháp chế, thi đua, tuyên truyền Làm trung tâm thông tin giữa các phòng, truyền mệnh lệnh của lãnh đạo đến nơi cần thiết một cách kịp thời, chính xác Quản lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ, văn phòng phẩm theo phân cấp Thực hiện công tác quản trị nhân sự trong toàn công ty, tiếp nhận toàn bộ hồ sơ người lao động để cung cấp thông tin cho giám đốc sử dụng, bố trí lao động và các chế độ chính sách cho người lao động trong toàn công ty
- Phòng tài chính kế toán:
Thực hiện nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc trong chỉ đạo và quản lý các hoạt động kinh tế, tài chính Xúc tiến các hoạt động huy động vốn và quản lý đầu tư Theo dõi và thực hiện công tác kế toán tiền lương, thưởng và các khoản thu nhập khác Quyết toán và thanh toán các khoản chi phí hoạt động, sản xuất kinh doanh cũng như các dự án theo quy định.
+ Lập ra các kế hoạch kinh doanh và triển khai thực hiện
+ Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng và hệ thống nhà phân phối
+ Thực hiện hoạt động bán hàng tới khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho doanh nghiệp
+ Phối hợp với các bộ phận liên quan như kế toán, sản xuất, phân phối,…nhằm mang đến các dịch vụ đầy đủ cho khách hàng
Có nhiệm vụ quản lý, tìm kiếm nguyên liệu, hàng hóa của công ty nhằm đảm bảo tiến độ của quá trình sản xuất hàng hóa
Có trách nhiệm quản lý về máy móc, thiết bị thi công, vật tư của công ty đồng thời đáp ứng được tiến độ hàng hóa
ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRƯỚC NHỮNG THAY ĐỔI CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN
2.2.1 Khảo sát CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật
Sau khi khảo sát ý kiến của DN, việc Chính phủ thay đổi chính sách thuế có ảnh hưởng đến tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Theo ông Đinh Quốc Nhân – giám đốc đại diện CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật cho biết: “Công ty của chúng tôi là công ty mới thành lập, vì vậy trước khi chính sách thuế TNDN thay đổi vào năm 2016 thì công ty chúng tôi không bị ảnh hưởng quá nhiều một phần là vì mới thành lập nên thị trường hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm còn nhiều hạn chế, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn còn thấp, chi phí đầu tư sản xuất nhiều nên lợi nhuận trước thuế là rất nhỏ Tuy nhiên, sau khi thành lập đến nay thì doanh thu công ty đã tăng lên và cùng với sự điều chỉnh chính sách thuế, đặc biệt là thuế TNDN thì dù doanh thu của công ty có lớn hơn 20 tỷ hay nhỏ hơn
20 tỷ thì mức thuế suất thuế TNDN được áp dụng vẫn luôn ở mức 20% Điều này không chỉ tạo điều kiện cho chính DN chúng tôi mà còn cho rất nhiều DN vừa và lớn khác”
Thời điểm trước năm 2016, doanh thu tính thuế luôn là yếu tố quan trọng cấu thành nên thu nhập chịu thuế Trong kinh doanh, mục tiêu của DN là tìm mọi biện pháp để tối đa hóa lợi nhuận, họ luôn hướng tới việc mở rộng thị trường, tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí kinh doanh Lợi nhuận doanh nghiệp có được là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí Lợi nhuận này dùng để nộp thuế TNDN, do đó những quy định trước năm 2016 gây cho DN nhiều bất lợi nhưng lại mang tính công bằng trong chính sách, đảm bảo nguồn thu
Thời điểm sau năm 2016, Chính phủ đã thay đổi mức thuế suất thuế TNDN (mức thuế suất 20% với tất cả DN không xác định dựa theo doanh thu) Điều này tạo ra tính công bằng ngang, tất cả các DN trên thị trường, doanh thu của DN không quyết định đến mức thuế suất thuế TNDN áp dụng, từ đó, giúp DN mở rộng thị trường sản xuất kinh doanh, tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CTCP CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT
2.3.1 Phân tích tình hình tài chính CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật
Bất kì hoạt động sản xuất kinh doanh nào thì cũng tồn tại những khả năng tiềm tàng chưa phát hiện được, chỉ thông qua phân tích tình hình tài chính thì DN mới có thể phát hiện được và khai thác chúng để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn Bên cạnh đó, phân tích tình hình tài chính còn giúp DN thấy rõ các nguyên nhân, nguồn gốc của cá hạn chế mà DN đang gặp phải, các giải pháp thích hợp cải tiến quản lý Từ đó cho phép các nhà quản trị nhìn nhận dúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế mà DN đang gặp phải và sẽ có cơ sở để xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả Thông qua phương pháp phân tích dữ liệu tài chính thì phản ánh được tình hình thực tế của DN
2.3.2 Phân tích hiệu quả hoạt động
Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng của DN trong hoạt động sản xuất kinh doanh mà nó còn là công cụ để cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh
Bảng 2.1: Hệ số về hiệu quả hoạt động ĐVT: Nghìn đồng
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 96.890.850 608.290.307 721.172.328 964.254.113 1.119.394.004
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 9.561.832 57.886.308 63.738.470 80.230.248 115.415.569
3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 87.329.017 550.403.999 657.433.858 88.4023.865 1.003.978.434
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.690.736 78.659.656 93.712.636 119.706.340 125.544.501
6 Doanh thu hoạt động tài chính 3.471 48.254 57.007 98.016 698.680
7 Chi phí tài chính 581.753 4.177.677 7.023.579 8.035.013 8.371.059 Chi phí lãi vay 514.094 4.139.396 7.019.097 6.943.864 8.371.059
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.189.316 14.612.137 13.007.836 14.436.860 19.375.341
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.213.795 25.975.266 35.760.730 38.118.103 38.968.720
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2.376.906 33.031.377 38.075.306 39992054 42.010.171
17 Tổng tài sản bình quân 44.808.910 127.250.038 167.556.069 199.600.731 232.150.813
18 Vốn chủ sở hữu bình quân
19 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu
20 Tỷ suất sinh lời ròng của tài sản (ROA) (%) 20,63 88,01 65,86 53,69 47,86
21 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Nguồn: Tự tổng hợp theo số liệu của BCTC công ty CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật
Bảng phân tích hiệu quả hoạt động của CTCP công nghệ dinh dưỡng VIệt Nhật đã cho thấy sự tăng giảm về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2015-2019 và từ đó phản ánh sự thay đổi tình hình tài chính công ty thông qua các chỉ tiêu tài chính: ROS, ROA, ROE
Hình 2.1: Hiệu quả hoạt động
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu (ROS) =Lợi nhuận sau thuế TNDN / Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu phản ánh chiến lược kinh doanh và khả năng kiểm soát chi phí hoạt động của doanh nghiệp Trong năm 2015-2016, ROS của công ty có xu hướng tăng, song từ năm 2017-2019 đã giảm dần.
+ Năm 2015-2016: tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu của năm
2015 là 2.72%, năm 2016 là 4.92% tăng 2.2% so với năm 2015 Doanh thu thuần và lợi nhuận sau thuế của công ty đều tăng cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty rất hiệu quả mặc dù là một công ty mới thành lập nhưng hoạt động kinh doanh đem lại hiệu quả tốt
+ Năm 2017-2019: tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu giảm dần
Cụ thể, năm 2017 là 4.83%, năm 2018 là 3.77% giảm so với năm 2017 là với năm 2018 là 0.28% tương ứng với mức độ giảm là 7.43% Tuy nhiên, doanh thu thần và lợi nhuận sau thuế của công ty đều tăng qua các năm nhưng tốc độ tăng của doanh thu thuần tăng nhanh hơn tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế vì vậy tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu giảm cho thấy hoạt động quản trị tài chính của công ty chưa hiệu quả
- Tỷ suất sinh lời ròng của tài sản (ROA)= Lợi nhuận sau thuế TNDN / Vốn kinh doanh bình quân
Tỷ suất sinh lời ròng của tài sản cho biết sự sắp xếp, phân bổ và quản lý tài sản của doanh nghiệp Qua phân tích ta thấy tỷ suất sinh lời ròng của tài sản tăng mạnh trong năm 2016 sau đó lại giảm dần
+ Năm 2015-2016: tỷ suất sinh lời ròng của năm 2015 là 20.63% trong đó tỷ suất sinh lời ròng của năm 2016 là 88.01% tăng so với năm 2015 là 67.38% Lợi nhuận sau thuế trong năm 2016 tăng nhiều so với năm 2015 cho thấy hoạt động kinh doanh phát triển mạnh
Trong giai đoạn 2017-2019, tỷ suất sinh lời ròng của tài sản năm 2017 đạt 65,86%, giảm xuống 53,69% vào năm 2018, tương ứng mức giảm 12,17% và tỷ lệ giảm 18,48% Đến năm 2019, tỷ suất này tiếp tục giảm về mức 47,86%, so với năm 2018 giảm 5,83%, thấp hơn mức giảm của năm 2018 Mặc dù ở mức khá cao, tỷ suất sinh lời ròng của công ty vẫn có xu hướng giảm dần, phản ánh hiệu quả kinh doanh chưa thực sự khả quan.
- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)= Lợi nhuận sau thuế TNDN/Vốn chủ sở hữu bình quân
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết khả năng sinh lợi trên vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Tỷ số càng lớn chứng tỏ khả năng sinh lời càng cao và ngược lại
+ Năm 2015-2016: Năm 2015, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu là 6.45% và năm 2016 là 29.21% Có sự thay đổi rõ rệt là do sự tăng mạnh của vốn chủ sở hữu và đặc biệt là lợi nhuận sau thuế
+ Năm 2017-2018: tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu năm 2017 là 26.91%, năm 2018 là 23.51% và năm 2019 là 21.7% Như vậy, năm 2018 giảm 3.4% so với năm 2017 và năm 2019 giảm 1.81% Tốc độ giảm ở mức thấp do tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế tăng chậm hơn tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu Hệ số này tuy giảm nhưng không phải ở mức thấp
2.3.3 Kết luận về kết quả đánh giá tình hình tài chính của công ty
CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật
- Kết quả đạt được: Qua quá trình đánh giá năng lực tài chính, có thể thấy sau 5 năm Công ty CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật đã có những chuyển biến rõ rệt và khá tích cực trong hoạt động tài chính
+ Sản phẩm và thị trường của doanh nghiệp ngày càng đa dạng và phát triển chiếm được lòng tin của khách hàng
+ Tổng hợp các chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp đều đạt ở mức trung bình khá so với ngành, tuy có hiện tượng tăng giảm qua các năm nhưng mức độ giảm không đáng kể Điều này thể hiện hoạt động quản trị của doanh nghiệp tốt, có triển vọng phát triển lâu dài
+ Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng mạnh Mục tiêu của mọi doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận và giá trị doanh nghiệp Trong bối cảnh kinh tế thế giới vẫ có nhiều khó khăn, doanh nghiệp đạt được mức tăng trưởng như vậy là điều đáng khích lệ Điều đó giúp doanh nghiệp nâng cao vốn chủ sở hữu, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp công ty đứng vững trên thị trường
+ Doanh thu và lợi nhuận của công ty tăng qua các năm cho thấy hiệu
PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ DINH DƯỠNG VIỆT NHẬT
2.4.1 Tác động thay đổi chính sách thuế TNDN đến số thuế phải nộp
Thuế suất thuế TNDN giảm từ 22% (từ ngày 01/01/2014 đến 31/12/2015) xuống còn 20% (áp dụng từ ngày 01/01/2016), như vậy số thuế phải nộp giảm xuống 2% đây là căn cứ quan trọng để công ty có thể tăng lợi nhuận Với 1 tỷ đồng tiền thuế phải nộp công ty đã giảm được 20 triệu đồng Năm 2015, công ty CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật là một công ty mới thành lập, tuy nhiên là công ty có tổng doanh thu trên 20 tỷ (doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ là 87.329.017.795 đồng) nên công ty sẽ thực hiện kê khai tính thuế theo thuế suất là 22% Như vậy, số thuế công ty phải nộp năm 2015 là 522.919.504,8 đồng
Trong năm 2016, mức thuế TNDN áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp (trừ các trường hợp được ưu đãi) là 20%, dẫn đến số thuế cần nộp là 5.956.477.877 đồng Nếu vẫn áp dụng mức thuế suất 22% như năm 2015, các doanh nghiệp sẽ phải nộp thêm 7.266.903.010 đồng Do đó, việc điều chỉnh thuế suất này đã mang lại lợi ích đáng kể cho doanh nghiệp, giúp tiết kiệm hơn 1 tỷ đồng từ cùng một mức lợi nhuận trước thuế Số tiền tiết kiệm này có thể được tái đầu tư vào hoạt động kinh doanh, thúc đẩy phát triển và mở rộng doanh nghiệp.
2.4.2 Tác động của thuế TNDN đến lợi nhuận của CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật (phân tích lợi ích)
Thuế TNDN là khoản chuyển giao thu nhập của DN cho Nhà nước vì vậy nó làm giảm thu nhập khả dụng của các DN một khoản đúng bằng phần thuế đã chuyển giao cho Nhà nước
Mức giảm thu nhập của chủ sở hữu vốn = t*EBT
(Trong đó: t là thuế suất, EBT là thu nhập trước thuế)
EBT Thu nhập sau thuế t*EBT
Hình 2.2: Mức giảm thu nhập của vốn chủ sở hữu
Trên đồ thị, phần chênh lệch theo chiều dọc giữa EBT và thu sau thuế thể hiện phần giảm thu nhập của các chủ sở hữu vốn
Xét trên tình hình thực tế của CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật
- Năm 2015, với mức thuế 22% (áp dụng từ ngày 01/01/2014 đến 31/12/2015) thì công ty CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật phải chi trả một số thuế là 522.919 nghìn đồng
- Năm 2016, với mức thuế suất 20% (áp dụng từ ngày 01/01/2016) thì công ty CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật phải trả 5.956.477 nghìn đồng cho thuế TNDN
Việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí nộp thuế TNDN Từ đó, lợi nhuận sau thuế của kỳ giảm thuế sẽ tăng trưởng mạnh hơn so với lợi nhuận trước thuế, dẫn đến thu nhập sau thuế của doanh nghiệp cũng giảm đi đáng kể.
- Giả sử, xem xét sự thay đổi về lợi nhuận sau thuế trong cùng kì năm
2016 với mức thế suất 22% và 20%
(Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2016 theo BCTC của công ty CP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật là 33.031.377 nghìn đồng)
+ Mức thuế suất 22%: Với mức thuế suất 22% thì lợi nhuận sau thuế TNDN của công ty là 25.764.474 nghìn đồng
+ Mức thuế suất 20%: Với mức thuế suất 20% thì lợi nhuận sau thuế TNDN của công ty là 27.074.899 nghìn đồng
- Theo số liệu phân tích bảng 2.1, năm 2016 phần lợi nhuận sau thuế TNDN tăng rất mạnh so với năm 2015.Tuy nhiên, phần tăng lên của lợi nhuận sau thuế có sự kết hợp của 2 yếu tố là tăng doanh thu và giảm chi phí thuế TNDN
+ Phân tích phần lợi ích mà DN có được bằng cách đánh giá tỷ số lợi nhuận sau thuế / tổng doanh thu năm 2015 và năm 2016 của DN
Bảng 2.2: Phân tích phần lợi lợi ích của CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật năm 2015-2016 ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch
Lợi nhuận sau thuế/tổng doanh thu (%)
Nguồn: Tự tổng hợp theo BCTC của CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt
+ Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2016 là 27.074.899 nghìn đồng trong khi lợi nhuận sau thuế của năm 2015 là 2.376.906 nghìn đồng, thấp hơn năm
2016 là 24.697.993 nghìn đồng Trong năm 2015, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 96.890.850 nghìn đồng trong khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2016 là 608.290.307 nghìn đồng, tăng so với năm
2015 là 511.399.457 nghìn đồng Như vậy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có mức tăng nhanh hơn mức tăng của lợi nhuận sau thuế Và tỷ số lợi nhuận sau thuế / tổng doanh thu của năm 2016 tăng 2% so với năm 2015 (năm 2015 tỷ lệ lợi nhuận sau thuế/tổng doanh thu là 2.45% và năm 2016 là 4.45%) cho thấy tỷ lệ tăng giảm của tỷ số lợi nhuận sau thuế / tổng doanh thu phụ thuộc vào sự thay đổi của thuế suất thuế TNDN Khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng lên 10%, với cùng một mức thuế suất thuế TNDN (trong điều kiện các yếu tố khác không đổi), khi đó lợi nhuận trước thuế TNDN cũng tăng lên 10% Tuy nhiên, khi lợi nhuận trước thuế tăng lên thì chi phí thuế TNDN phải nộp cũng tăng lên tương ứng điều này làm giảm lợi nhuận sau thuế TNDN
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng vừa đem lại lợi ích cho
Việc tăng doanh thu DN mang lại nhiều lợi ích về mặt tài chính như gia tăng tiền mặt, giúp tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động và khẳng định vị thế của DN trên thị trường Tuy nhiên, trước khi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 sửa đổi có hiệu lực vào ngày 31/12/2015, nếu doanh thu vượt 20 tỷ đồng thì tỷ lệ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ cao hơn, từ đó làm giảm lợi nhuận sau thuế của công ty.
+ Với mức doanh thu của công ty năm 2016 tăng vượt trội so với năm
2015 và tiếp tục duy trì tình hình tài chính ổn định trong những năm tiếp theo thì DN cùng với những ảnh hưởng của việc tăng doanh thu đến lợi nhuận sau thuế TNDN, đến tình hình tài chính thì công ty cần tìm ra những biện pháp hữu hiệu nhằm tăng doanh thu và khắc phục trình trạng ảnh hưởng xấu đến phần lợi nhuận sau thuế của DN
Việc điều chỉnh chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của Chính phủ sẽ trực tiếp tác động đến số lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế tăng hay giảm ảnh hưởng đến việc sử dụng tài chính của doanh nghiệp, đồng thời tác động đến một số chỉ tiêu đánh giá tài chính quan trọng như ROA (Lợi nhuận trên tài sản), ROE (Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu) và ROS (Lợi nhuận trên doanh thu).
+ Với cùng 1 mức lợi nhuận trước thuế nhưng nếu lợi nhuận sau thuế thay đổi sẽ tác động khiến các hệ số ROA, ROE, ROS cũng thay đổi (trong điều kiện các yếu tố khác cũng không thay đổi) Khi mức thuế suất thuế TNDN giảm, với cùng một mức lợi nhuận trước thuế (trong điều kiện các yếu tố khác không đổi) thì lợi nhuận sau thuế sẽ tăng, khi đó các hệ số ROA, ROE, ROS cũng tăng và ngược lại Đây là mối quan hệ ngược chiều
Hệ số ROA, ROE, ROS cao có nguyên nhân từ việc doanh nghiệp được miễn thuế, tận dụng lợi thế thuế từ vay nợ và quản lý thuế hiệu quả Những yếu tố này gia tăng khả năng sinh lợi và giảm tỷ lệ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.4.3 Tác động của lá chắn thuế đến tình hình tài chính CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật
"Tấm lá chắn thuế" là một chiến lược trong kế hoạch tài chính nhằm giảm thiểu số thuế thu nhập phải nộp Các biện pháp được thực hiện để đạt được mục đích này bao gồm giảm thu nhập chịu thuế, nhờ đó tăng thêm tài sản cho cổ đông và chủ nợ.
Hai công cụ để tạo ra tấm lá chắn thuế cho DN là: lãi vay và khấu hao
(Tuy nhiên, đề tài chỉ đi nghiên cứu tác động của lãi vay tạo ra tấm lá chắn thuế ảnh hưởng đến doanh nghiệp như thế nào)
- Việc tính toán lá chắn thuế có thể được đơn giản hóa bằng cách sử dụng công thức sau:
Lá chắn thuế = Giá trị được khấu trừ thuế (Chi phí) * Thuế suất thuế
- Giả sử, với cùng mức lợi nhuận trước thuế và lãi vay nhưng đánh giá dựa trên hai trường hợp: DN không phải chi trả lãi vay và DN phải chi trả lãi vay
Bảng 2.3: Phân biệt DN không vay nợ và DN vay nợ hàng năm
DN không vay nợ DN vay nợ D với lãi suất iD
Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (EBIT)
Lãi vay phải trả 0 iDD
Lợi nhuận chịu thuế EBIT EBIT- iDD
Lợi nhuận sau thuế EBIT*(1-T) EBIT*(1-T) + iDDT - iDD
Như vậy, với cùng lợi nhuận trước thuế và lãi vay nhưng khi DN vay nợ thì tổng lợi nhuận sau thuế của DN khi có vay nợ sẽ bị giảm đi một khoản bằng iDD*(1-T) nhưng thuế TNDN cũng sẽ được giảm 1 khoản bằng iDD*T Vì vậy, phần iDD*T được gọi là lá chắn thuế của nợ vay
Xét trên tình hình thực tế của CTCP công nghệ dinh dưỡng Việt Nhật
GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHÍNH SÁCH THUẾ
Trong quá trình xem xét, ban hành chính sách thuế cũng như trong quá trình triển khai thực hiện, đánh giá chính sách thuế, cần phải thực hiện các nội dung công việc sau để nâng cao hiệu quả chính sách thuế:
- Khảo sát, đánh giá và xác định số thu ngân sách nhà nước mang lại từ chính sách thuế là bao nhiêu? Tác động của số thu này trong tổng thu ngân sách nhà nước, đối với nền kinh tế nói chung, hoạt động sản xuất kinh doanh của các chủ thể kinh tế cũng như các hành vi tiêu dùng của xã hội như thế nào…
- Thực hiện khảo sát, đánh giá một cách toàn diện, cụ thể gánh nặng thuế mà người nộp thuế phải tuân thủ xem có phù hợp với khả năng nộp thuế, điều kiện, hoàn cảnh sản xuất, kinh doanh của họ hay không? Việc họ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với gánh nặng thuế theo quy định có ảnh hưởng như thế nào đến các quyết định hay hiệu quả sản xuất, kinh doanh Các thủ tục hành chính thuế họ phải tuân thủ từ việc tổ chức hạch toán, kế toán, hóa đơn, chứng từ, kê khai, tính thuế, nộp thuế, miễn, giảm thuế và giải quyết các thủ tục hành chính về thuế khác có thuận lợi cho họ thực hiện hay không? Những khó khăn, vướng mắc nảy sinh là gì?…
Để đảm bảo hiệu quả quản lý thuế, cần đánh giá trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan quản lý thuế được quy định có rõ ràng, cụ thể, thống nhất không, có phù hợp với khả năng thực tế của họ không Việc giao quyền hạn phải đảm bảo các cơ quan này thực thi pháp luật thuế hiệu quả Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế nếu không hoàn thành nhiệm vụ hoặc không đảm bảo quyền hạn sẽ được xử lý ra sao Ngoài ra, cần xem xét chi phí hành chính của cơ quan quản lý thuế có phù hợp với khả năng, tương xứng với kết quả thu được không.
- Đánh giá mức độ tuân thủ của người nộp thuế đối với chính sách pháp luật thuế, những thay đổi hành vi mang chiều hướng tích cực cũng như theo chiều hướng tiêu cực và những gian lận của họ trong quá trình thực thi chính sách pháp luật về thuế
- Đánh giá các thay đổi của các quá trình kinh tế, xã hội dưới tác động của việc thực thi chính sách pháp luật thuế như tập quán sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng; cơ cấu kinh tế theo ngành, vùng; cơ cấu đầu tư; cán cân xuất nhập khẩu…
Việc đánh giá này phải xem xét ngay từ khâu khảo sát, xây dựng các văn bản pháp luật, trong quá trình thực hiện chính sách cũng như tổng kết, đánh giá chính sách Số thu và các tác động nói trên cũng được xem xét trong thời gian hiện tại, trong tương lai ngắn hạn cũng như lâu dài Nếu có những điểm bất cập phát sinh, cần có sự bổ sung, sửa đổi kịp thời, đảm bảo tính hợp lý và bền vững của chính sách thuế cũng như số thu ngân sách nhà nước
Ngoài các nội dung liên quan đến quá trình xây dựng, đánh giá chính sách thuế nói trên, để đảm bảo tính khả thi của chính sách này và tính bền vững của thu ngân sách nhà nước, cần triển khai mạnh mẽ các giải pháp trong thực hiện chính sách, đảm bảo chính sách được thực thi và tuân thủ đầy đủ, chính xác và kịp thời nhất Cụ thể:
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế: Đảm bảo tất cả các nội dung quy định cũng như mục đích, ý nghĩa của chính sách thuế được xã hội nói chung, người nộp thuế nói riêng hiểu và có ý thức tuân thủ nghiêm túc
- Đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế bao gồm hoạt động hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan thuế và hoạt động đại lý thuế: Giúp cho người nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời về chính sách thuế hiện hành của Nhà nước, hỗ trợ người nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn về thuế, tính toán mức thuế và các khoản thuế phải nộp… đồng thời, góp phần nâng cao ý thức chấp hành chính sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước của người nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi của chính sách thuế
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, đảm bảo chính sách thuế được tuân thủ nghiêm túc, hiệu quả nhất
Cải cách thủ tục hành chính về thuế nhằm đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất và hợp lý của hệ thống thủ tục thuế, đồng thời cải tiến và hoàn thiện các quy trình quản lý thuế để thực hiện hiệu quả các thủ tục hành chính liên quan Điều này góp phần củng cố sự công khai, minh bạch và chặt chẽ trong hệ thống thủ tục hành chính thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và thúc đẩy hiệu quả hoạt động quản lý thuế.
- Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế, đảm bảo tổ chức bộ máy ngành Thuế phù hợp yêu cầu nhiệm vụ; thực hiện nghiêm túc công tác quản lý, đánh giá cán bộ, công chức; xây dựng và giáo dục được đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất chính trị, đạo đức nghề nghiệp, chuyên môn nghiệp vụ tốt đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ mới của Ngành trong điều kiện nền kinh tế hội nhập và phát triển
3.1.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả chính sách thuế với ngành sản xuất thức ăn chăn nuôi
Một số chính sách thuế vẫn chưa thực sự góp phần tháo gỡ khó khăn cho
Ví dụ, phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT đã khiến các DN gặp khó khăn do không được kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào mà phải tính vào chi phí sản phẩm, khiến giá thành tăng và lợi nhuận giảm, bất lợi trong cạnh tranh với hàng hóa nhập khẩu cùng loại Hoặc đối với quy định về cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo Thực tế vẫn còn một một số trường hợp số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra và qua nhiều kỳ vẫn chưa được khấu trừ hết, nhất là đối với DN sản xuất cung ứng dịch vụ chịu thuế 5% mà đầu vào chủ yếu chịu thuế 10%, nếu không hoàn thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của DN phải tính vào chi phí nên sẽ gây khó khăn cho DN do phải ứng vốn để nộp thuế và không thực sự khuyến khích DN sản xuất
Để duy trì đà tăng trưởng kinh tế trong bối cảnh hội nhập sâu rộng, cần tập trung triển khai các giải pháp như: hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao năng lực cạnh tranh, cải thiện môi trường đầu tư và kinh doanh, phát triển khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo, tăng cường liên kết vùng miền, đẩy mạnh xúc tiến thương mại và đầu tư nước ngoài.
GIẢI PHÁP GIÚP DOANH NGHIỆP TRƯỚC THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ
Trong những năm qua, chính sách thuế đã có những thay đổi quá nhanh, quá nhiều dẫn đến gây ra nhiều hệ lụy cho người dân và doanh nghiệp Điều này được chứng minh thông qua việc thanh tra, kiểm tra thuế, nhiều doanh nghiệp bị phát hiện ra sai phạm, vi phạm chính sách thuế, có doanh nghiệp cố tình vi phạm nhưng cũng không ít doanh nghiệp bị oan sai do chính sách thuế thay đổi quá nhanh gây ra Vì vậy, doanh nghiệp cần có những giải pháp bảo vệ mình trước sự thay đổi bất ngờ và liên tục của chính sách:
- Ngoài việc tập trung vào cách xử lý thuế phù hợp, các doanh nghiệp các giao dịch ngày càng mang tính “điện tử”, “số hóa”, và không chỉ dừng lại ở việc phối hợp giữa các phòng ban chức năng trong nội bộ công ty mà cần có sự kết nối giữa công ty con và công ty mẹ hoặc trụ sở chính ở nước ngoài
- Những thay đổi liên tục về công nghệ dưới tác động của cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 không chỉ có ảnh hưởng mạnh mẽ đến tình hình kinh doanh, mà còn tạo áp lực lên yêu cầu số hóa hoạt động báo cáo thuế của doanh nghiệp, trong bối cảnh các cơ quan quản lý cũng đang tăng cường ứng dụng các thành tựu công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý và thanh, kiểm tra thuế
- Doanh nghiệp cần rà soát nội bộ, tái cơ cấu các quy trình cung cấp thông tin dữ liệu để đảm bảo hệ thống của doanh nghiệp có khả năng “giao tiếp” với các hệ thống quản lý thuế đã được số hóa của cơ quan thuế
Riêng các chuyên gia của EY Consulting Vietnam thì đưa ra 4 khuyến nghị quan trọng giúp doanh nghiệp nâng cao hoạt động quản lý tuân thủ thuế, sẵn sàng trước những thay đổi trong chính sách thuế và tránh các rủi ro không tuân thủ tiềm tàng
- Thứ nhất, các doanh nghiệp trước hết cần hiểu rõ các loại hình và quy trình thanh, kiểm tra thuế, thời hạn, và các yêu cầu cụ thể của từng loại hình thanh, kiểm tra thuế
- Thứ hai, doanh nghiệp cần có phương thức quản lý dữ liệu đầy đủ, chính xác, chặt chẽ, ngăn ngừa việc mất dữ liệu trong các tình huống thay đổi nhân sự, thay đổi văn phòng, hay tấn công mạng, v.v., và sẵn sàng trích xuất dữ liệu khi có các cuộc thanh, kiểm tra thuế
- Thứ ba, doanh nghiệp cần có kế hoạch quản trị rủi ro thuế bài bản, và thực thi các thông lệ quản trị rủi ro tốt nhất do các chuyên gia khuyến nghị, như đầu tư nâng cao năng lực chuyên môn của nhân viên, tiến hành rà soát nội bộ thường xuyên, sửa chữa các sai sót nếu có, và có sự chuẩn bị kỹ lưỡng trước các cuộc thanh, kiểm tra
- Và cuối cùng là có các lựa chọn phù hợp khi giải quyết các tranh cãi về thuế để vừa giúp đảm bảo tính tuân thủ, vừa giảm thiểu các thiệt hại do các tranh cãi này gây ra.
