Quản Lý Thu Ngân Sách Nhà Nước Của Thành Phố Sầm Sơn.pdf

dẫn tới bỏ sót nguồn thu và thất thu ngân sách, đồng thời công tác quyết toán thu chưa thực hiện hiệu quả.Với mong muốn tìn ra các giải pháp tăng thu cho NSNN, giảm thiểu thất thoát nguồ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH

THANH HÓA

Hoàng Nam Hải

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG

Thanh Hóa, 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH

THANH HÓA

Hoàng Nam Hải

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA

Chuyên ngành: Quản lý công

Mã số: 8340403

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Lương Tất Thắng

Thanh Hóa, 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam kết đây là công trình nghiên cứu độc lập của tôi được thực

hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của TS Lương Tất Thắng

Số liệu được nêu trong luận văn là trung thực và có trích nguồn Kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa được công bố trong bất

kỳ công trình nghiên cứu nào khác

Người cam đoan

Hoàng Nam Hải

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Lịch sử vấn đề nghiên cứu 2

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 6

3.1 Mục đích nghiên cứu 6

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 7

5 Phương pháp nghiên cứu 7

6 Những đóng góp của luận văn 8

7 Bố cục luận văn 9

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 10

1.1 Một số vấn đề về quản lý thu NSNN 10

1.1.1 Khái niệm NSNN 10

1.1.2 Hệ thống NSNN 10

1.1.3 Khái niệm thu ngân sách nhà nước và quản lý thu ngân sách nhà nước 12

1.1.4 Vai trò của quản lý thu NSNN 14

1.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN cấp địa phương 15

1.2 Nội dung công tác quản lý thu NSNN 16

1.2.1 Công tác lập dự toán thu NSNN 16

1.2.2 Công tác chấp hành dự toán thu NSNN 17

1.2.3 Công tác quyết toán thu NSNN 18

1.2.4 Công tác thành tra, kiểm tra hoạt động thu ngân sách nhà nước 19

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu NSNN 20

1.3.1 Các yếu tố khách quan 20

1.3.2 Các yếu tố chủ quan 21

1.4 Kinh nghiệm quản lý thu Ngân sách nhà nước của một số địa phương lân cận 23

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Nha Tranh, t nh Khánh Hòa 23

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Ninh Bình, t nh Ninh Bình 24

1.4.3 Bài học kinh nghiệm r t ra cho công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa 25

Tiểu kết chương 1 26

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA 27

2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, KTXH thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa 27

2.1.1 Điều kiện tự nhiên 27

2.1.2 Khái quát kinh tế xã hội thành phố S m Sơn 27

2.1.3 Tình hình NSNN của thành phố S m Sơn giai đoạn 2019 -2022 30

2.1.4 Tổ chức bộ máy thu NSNN thành phố S m Sơn 32

2.2 Phân tích công tác quản lý thu ngân sách nhà nước của thành phố S m Sơn t nh Thanh Hóa 35

2.2.1 Thực trạng công tác lập dự toán thu ngân sách nhà nước của thành phố S m Sơn t nh Thanh Hóa 35

2.2.2 Thực trạng công tác chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước

của thành phố S m Sơn t nh Thanh Hóa 43

2.2.3 Thực trạng công tác quyết toán thu ngân sách nhà nước của thành phố S m Sơn t nh Thanh Hóa 52

2.2.4 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động thu ngân sách nhà nước thành phố S m Sơn t nh Thanh Hóa 56

2.3 Đánh giá chung 60

2.3.1 Ưu điểm 60

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 62

Tiểu kết chương 2 65

Chương 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA 66

3.1 Định hướng, mục tiêu quản lý thu NSNN của thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa 66

3.1.1 Định Hướng 66

3.1.2 Mục tiêu 67

3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN của thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa 68

3.2.1 Hoàn thiện việc xây dựng dự toán NSNN trên địa bàn Thành phố S m Sơn 68

3.2.2 Phân cấp quản lý thu NSNN trên địa bàn Thành phố S m Sơn gắn với đặc điểm kinh tế xã hội 70

3.2.3 Hoàn thiện chấp hành dự toán NSNN và nuôi dưỡng nguồn thu trên địa bàn thành phố S m Sơn 72

3.2.4 Hoàn thiện công tác quyết toán NSNN trên địa bàn thành phố S m Sơn 77

3.2.5 Tiếp tục tăng cường thanh tra, kiểm tra hoạt động thu NSNN tại

Thành phố S m Sơn 78

3.2.6 Nâng cao trình độ cán bộ quản lý thu NSNN trên địa bàn 81

3.2.7 Ứng dụng khoa học công nghệ trong công tác quản lý ngân sách thành phố 83

Tiểu kết chương 3 85

KẾT LUẬN 86

TÀI LIỆU THAM KHẢO 89

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Tình hình thu chi ngân sách trên địa bàn thành phố S m Sơn

giai đoạn 2019-2022 30Bảng 2.2 Dự toán thu NSNN do t nh giao và thành phố giao giai đoạn

2019-2022 37Bảng 2.3 Chi tiết dự toán thu NSNN thành phố S m Sơn giai đoạn 2020-

2022 do phòng tài chính kế hoạch lập 39Bảng 2.4 Kết quả tổ chức thực hiện thu NSNN trên địa bàn TP S m Sơn

giai đoạn 2019-2022 44Bảng 2.5 Tổng hợp thực trạng nợ thuế của các Doanh nghiệp, cá nhân tại

TP S m Sơn giai đoạn 2019-2022 50Bảng 2.6 Tỷ lệ quyết toán thu NSNN thành phố S m Sơn giai đoạn

2019-2022 53

DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ

Hình 1.1 Hệ thống NSNN 11 Hình 2.1 Bộ máy quản lý thu ngân sách thành phố S m Sơn 33 Hình 2.2 Quy trình lập dự toán tại TP S m Sơn 35 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu các ngành kinh tế trên địa bàn thành phố S m Sơn

năm 2022 28Biểu đồ 2.2 So sánh chấp hành thu NSNN và dự toán thu NSNN giai

đoạn 2019-2022 trên địa bàn thành phố S m Sơn 48Biểu đồ 2.3 Tổng hợp công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp nộp

thuế TNDN trên địa bàn thành phố S m Sơn 58

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Ngân sách nhà nước là một trong những công cụ tài chính quan trọng của nhà nước để điều tiết kinh tế vĩ mô, là công cụ gắn liền với sự phát triển của nhà nước trong điều kiện kinh tế thị trường NSNN giữ vai trò huy động

và phân phối nguồn lực của nền kinh tế, nhằm đảm bảo cho hoạt động của nhà nước được ổn định và bền vững đồng thời phân phối nguồn lực hợp lý để giải quyết các vấn đề trong xã hội

Trong điều kiện đất nước Việt Nam đang trên đà hội nhập và phát triển hướng theo công nghiệp hóa, hiện đại hóa mà nguồn lực của đất nước còn hạn chế thì việc huy động và sử dụng hiệu quả nguồn NSNN là c n thiết, đây chính là mục tiêu của công tác quản lý NSNN Cùng với sự đổi mới của quá trình quản lý kinh tế với nhiều cơ chế chính sách thay đổi, những năm qua, công tác quản lý NSNN cũng có những điều ch nh để phù hợp với cơ chế thị trường Việc phân cấp quản lý NSNN ngày càng được ch trọng theo hướng minh bạch, hoàn thiện tạo điều kiện cho các địa phương phát huy lợi thế và tự chủ tài chính

Thành phố S m Sơn nằm ở phía đông t nh Thanh Hóa cách thành phố Thanh Hóa khoảng 16km, là địa phương đang trong quá trình phát triển chuyển đổi kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa Những năm qua, thành phố S m Sơn đã đạt được những thành tựu to lớn về kinh tế xã hội, cân đối thu chi NSNN huyện ngày càng vững mạnh, nguồn thu ngân sách tăng, đảm bản được nhu c u chi thiết yếu của nộ máy quản lý nhà nước, sự nghiệp kinh tế, văn hóa, xã hội, an ninh quốc phòng địa phương và còn dành một ph n đáng kể cho đ u tư phát triển

Tuy nhiên, thực tế cho thấy, công tác quản lý thu NSNN của thành phố

S m Sơn còn nhiều hạn chế, hoạt động thu NSNN chưa xứng với tiềm năng kinh tế của một thành phố đang trên đà phát triển, cơ chế quản lý thu lỏng lẻo

dẫn tới bỏ sót nguồn thu và thất thu ngân sách, đồng thời công tác quyết toán thu chưa thực hiện hiệu quả.Với mong muốn tìn ra các giải pháp tăng thu cho NSNN, giảm thiểu thất thoát nguồn thu NSNN, nâng cao chất lượng công tác

quản lý NSNN trên địa bàn thành phố S m Sơn, tôi chọn đề tài nghiên cứu là:

Quản lý thu ngân sách nhà nước của thành phố Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa

2 Lịch sử vấn đề nghiên cứu

Việc quản lý NSNN đã có một số bài báo, luận văn thạc sĩ, tiến sỹ, các công trình nghiên cứu được công bố, trong đó hoạt động thu NSNN là hoạt động rất được quan tâm nhằm đảm bảo thu đ ng, thu đủ Các công trình này nghiên cứu ở những khía cạnh rất khác nhau như:

PGS TS Tr n Văn Giao (2011), "Quản lý tài sản công và công sản",

Học viện Hành chính, qua bài giảng đã đưa ra cái nhìn tổng quan về ngân sách nhà nước, qua đó để nắm bắt những kiến thức về quản lý tài chính công, những vấn đề chung về ngân sách nhà nước, quản lý thu ngân sách nhà nước, quản lý chi ngân sách nhà nước, quản lý cân đối ngân sách nhà nước; đi từ tổng quan đến đặc điểm từng vùng miền địa lý, qua đó có cái nhìn thấu đáo về việc quản lý ngân sách tại cơ sở và đề xuất các giải pháp để thực hiện hiện hiệu quả và thiết thực hơn [8]

Tô Thiện Hiền (2012), Nâng cao hiệu quả quản lý NSNN tỉnh An Giang

giai đoạn 2011-2015 và tầm nhìn đến năm 2020" - Luận án Tiến sĩ Học viện

Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh Luận án đã lý giải trên phương diện khoa học những lý luận cơ bản về hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước và các hình thức quản lý ngân sách t nh An Giang Đồng thời, trên cơ sở phân tích thực trạng về hiệu quả quản lý ngân sách của t nh và kinh nghiệm của một số nước trên thế giới, đề tài nêu ra mục tiêu và quan điểm về vấn đề quản lý ngân sách

ở An Giang và những cơ sở cơ bản để đề ra những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý NSNN t nh An Giang trong thời gian tới, góp ph n đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội của địa phương một cách vững chắc [9]

Lê Toàn Thắng (2013), "Phân cấp quản lý NSNN ở Việt Nam hiện nay",

Luận án tiến sĩ Học viện Chính trị - Hành chính Quốc gia HCM Tác giả đã hệ thống hóa lý luận về phân cấp quản lý Nhà nước; thông qua nghiên cứu thực trạng về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước ở Việt Nam trước khi ban hành luật NSNN 2002 và sau khi ban hành luật, tác giả đã có những đánh giá những

ưu điểm và ch ra tồn tại Một trong những tồn tại được tác giả ch trọng nghiên cứu đó là phân cấp quản lý NSNN ở Việt Nam vẫn thực hiện theo phương thức quản lý theo các yếu tố đ u vào, tồn tại này làm cho hiệu quả sử dụng NSNN chưa cao Tác giả đã đánh giá thực trạng phân cấp trên cả hai trạng thái là “tĩnh” tức là dựa trên những quy định của Nhà nước và trạng thái

“động”, đưa ra những đánh giá về những ưu điểm, tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại trong phân cấp quản lý NSNN ở Việt Nam Đề xuất giải pháp phân cấp quản lý ngân sách nhà nước ở Việt Nam trong thời gian tới [19]

Đào Văn Soái (năm 2013), "Nghiên cứu giải pháp quản lý ngân sách

xã trên địa bàn huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương", Luận văn Thạc sĩ Đại học

Nông nghiệp Hà Nội Luận văn đã đánh giá thực trạng tình hình quản lý ngân sách xã trên địa bàn huyện Tứ Kỳ nhằm đáp ứng yêu c u phát triển kinh tế xã hội, xây dựng nông thôn mới trong thời gian tới [16]

Đặng Văn Thanh (2014), "Ý kiến tham gia sửa đổi, bổ sung Luật NSNN

năm 2002", Báo cáo tham luận tại buổi tọa đàm góp ý hoàn thiện dự thảo Luật

NSNN do Hội Luật gia Việt Nam tổ chức ngày 14 01 2014, Hà Nội Tác giả cho rằng, Luật NSNN 2002 đi vào cuộc sống đã phát huy mạnh m tiềm năng đất nước, đảm bảo phát triển NSNN nhanh và vững chắc, trên cơ sở tăng quyền chủ động, trách nhiệm của địa phương và các Bộ, ngành trong việc quản lý tài chính ngân sách được phân cấp; xây dựng nền tài chính lành mạnh, công khai, tăng cường kỷ cương, kỷ luật, thực hiện chế độ trách nhiệm của thủ trưởng đơn

vị sử dụng ngân sách Tuy nhiên, Luật NSNN 2002 cũng cho thấy không ít

vướng mắc và bộc lộ những hạn chế c n phải sửa đổi bổ sung Một trong những đề nghị sửa đổi bổ sung đáng ch ý là xác định mức độ tập trung và phân cấp trong quản lý điều hành ngân sách, theo đó nội dung phân cấp c n r ràng hơn, sâu hơn Trao quyền và trách nhiệm cho HĐND t nh quyết định ngân sách Địa phương Ngoài ra, không nên giao quyền và trách nhiệm về NSNN như nhau đối với các địa phương mà c n tính đến đặc thù của các địa phương Làm được như vậy s giảm d n việc lồng ghép trong ngân sách, phát huy cao

độ tính chủ động, sáng tạo của các cấp chính quyền [17]

Vũ Thành Nam (2014), “Hoàn thiện công tác quản lý ngân sách cấp

huyện của tỉnh Hưng Yên”, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - ĐHQGHN

Trong công trình nghiên cứu, tác giả đã hệ thống hóa lý luận cơ bản về quản

lý ngân sách nhà nước cấp huyện; thông qua nghiên cứu thực trạng về công tác quản lý NSNN tại thành phố Hưng Yên và huyện Khoái Châu, tác giả đã

ch ra những mặt hạn chế c n khắc phục như vấn đề mất cân đối trong nội dung thu ngân sách và tình trạng nguồn thu ngân sách phụ thuộc chủ yếu vào nguồn thu không ổn định là tiền sử dụng đất [12]

Nguyễn Ngọc Tuấn (2016) Nghiên cứu luận văn thạc sĩ Quản lý công:

Quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên đã đề cập

đến thực trạng QLNN về thu NSNN trên địa bàn huyện Đồng Xuân, phân tích thực trạng biến động của tình hình thu NSNN giai đoạn 2013-2015, rút ra những hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong quá trình thu NSNN trên địa bàn, từ đó đưa ra các giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện thời gian tiếp theo [22]

Hấp Quỳnh Trang (2020): Tăng cường quản lý ngân sách nhà nước tại

huyện Mường Lát, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn Thạc Sĩ ĐH Mỏ- Địa chất, đã

hệ thống hóa lý thuyết về quản lý NSNN, kế thừa các nghiên cứu đi trước để xây dựng cơ sở nghiên cứu thực trạng quản lý NSNN tại huyện Mường Lát,

đưa ra những hạn chế trong công tác quản lý, những bất cập trong cơ chế chính sách và sự vận hành thu chi tại địa phương, đồng thời đề xuất một số giải pháp mang tính hoàn thiện công tác quản lý NSNN tại địa phưowng ở giai đoạn tiếp theo [21]

Ngô Doãn Vịnh, Nguyễn Ngô Việt Hoàng (2021) Thu - chi NSNN ở

Việt Nam: Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả, đăng trên tạp chí

KH&CN trường ĐH Hùng Vương HCM đã phân tích và đưa ra kết luận về thực trạng thu - chi NSNN tại Việt Nam Thu - chi ngân sách đều ở trong tình trạng chưa có được sự cân đối c n thiết, bội chi NSNN vẫn ở mức khoảng 4,5% GDP và thực sự thu - chi ngân sách nhà nước đang bộc lộ nhiều bất cập

Trước tình hình như vậy, nhóm tác giả đã trình bày một số giải pháp chủ yếu nhằm gia tăng hiệu quả thu - chi ngân sách nhà nước ở Việt Nam

Đó là tiếp tục gia tăng tốc độ tăng trưởng kinh tế quốc gia trên cơ sở hiện đại hóa, gia tăng các ngành nghề phí nông nghiệp; Nâng cao năng lực quản

lý, điều hành phát triển kinh tế; Tăng cường phân cáp trong lĩnh vực thu chi NSNN cho địa phương [25]

Luận án tiến sĩ trường Học viện Tài chính: Cơ cấu thu NSNN theo

hướng Thu NSNN bền vững ở Việt Nam của tác giả Vũ Thị Tâm Thu bảo vệ

năm 2022 đánh giá cơ cấu thu ngân sách của Việt Nam chưa thật hợp lý và bền vững Tỷ trọng thu từ thuế và các khoản thu quan trọng như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng đều đang trong xu hướng giảm, ngân sách còn phụ thuộc nhiều vào các nguồn thu không thường xuyên Trong khi đó, nhu c u chi tiêu ngân sách không ngừng tăng, vượt khả năng cân đối nguồn lực, thâm hụt ngân sách cao và kéo dài trong suốt hai thập kỷ Trong khi những khó khăn tiềm ẩn của nền kinh tế còn chưa được giải quyết, Việt Nam lại tiếp tục chịu những c sốc lớn từ đại dịch Covid-19, cân đối ngân sách nhà nước gặp rất nhiều thách thức Từ những yêu c u thực tiễn, luận án đề xuất

những giải pháp gi p hoàn thiện cơ cấu thu NSNN theo hướng bền vững, gi p nguồn tài chính Việt Nam ngày càng vững mạnh vượt qua giai đoạn khó khăn sắp tới [20]

Từ các kết quả nghiên cứu đi trước, có thể r t ra một số kết luận sau: Thứ nhất, Các công trình nghiên cứu trên nhìn chung đã đưa ra được nhiều giải pháp chủ yếu tập trung vào việc hoàn thiện công tác quản lý NSNN nói chung và quản lý thu NSNN nói riêng của cấp huyện, thành phố và cấp

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục đích nghiên cứu

Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước của thành phố S m Sơn, từ đó đề ra các giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả công tác này, góp ph n ph c đẩy phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn

thành phố trong thời gian tới

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu ngân sách nhà nước

- Phân tích thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa giai đoạn 2019-2022

- Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu tài chính ngân sách của thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thu ngân sách nhà nước của thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Không gian: Trong phạm vi thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa

- Thời gian: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước của thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa giai đoạn 2019 - 2022

- Nội dung: Tập trung nghiên cứu kết quả đạt được, tồn tại hạn chế, nguyên nhân, giải pháp thực hiện để hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước của thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa trong thời gian tới

5 Phương pháp nghiên cứu

Căn cứ mục đích nghiên cứu được xác định ở trên, Luận văn sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau:

- Phương pháp điều tra, thu thập thông tin, số liệu

- Số liệu thứ cấp: Được thu thập từ các thông tin, số liệu từ các báo cáo

thu - chi ngân sách nhà nước của Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố S m Sơn năm 2019 -2022 Ngoài ra, số liệu thứ cấp còn được thu thập từ việc tham khảo các Luật, Nghị định, Thông tư, Quyết định của UBND t nh Thanh Hóa có liên quan đến vấn đề nghiên cứu

- Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu

Để tiến hành phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn nghiên cứu theo các tiêu thức khác nhau, luận văn sử dụng phương pháp phân loại tài liệu, phân tổ thống kê để tổng hợp và hệ thống hóa tài liệu thu thập được Sau khi thu thập được các tài liệu, tiến hành chọn lọc, hệ thống hoá để tính toán các ch tiêu phục vụ cho việc nghiên cứu của luận văn

- Phương pháp phân tích

- Phương pháp thống kê mô tả được sử dụng để xác định các đặc trưng

về mặt lượng trong mối quan hệ với mặt chất của công tác quản lý thu NSNN cấp địa phương thông qua các ch tiêu phản ánh quy mô, cơ cấu, quan hệ tỷ lệ, quan hệ so sánh…

- Vận dụng phương pháp dãy dữ liệu thời gian để phân tích biến động,

tăng trưởng quy mô, cơ cấu các khoản thu NSNN trên địa bàn nghiên cứu

- Dùng phương pháp so sánh để tiếp cận, phân tích chênh lệch, khác

biệt giữa các đối tượng quản lý thu NSNN trên địa bàn nghiên cứu

6 Những đóng góp của luận văn

6.1 Về mặt khoa học

+ Luận văn hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về quản lý thu NSNN, Bổ sung thêm luận cứ khoa học đối với công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn cấp huyện, thành phố

6.2 Về mặt thực tiễn

Luận văn có thể sử dụng làm tài liệu tham khảo, nghiên cứu, giảng dạy

về hoạt động quản lý công nói chung và quản lý tài chính nói riêng

+ Luận văn là tài liệu tham khảo về kinh nghiệm quản lý thu NSNN đối với cấp chính quyền thành phố S m Sơn và một số địa phương có điều kiện tự nhiên, KTXH tương đồng với thành phố S m Sơn, t nh Thanh Hóa

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Một số vấn đề về quản lý thu NSNN

1.1.1 Khái niệm NSNN

Khái niệm ngân sách (NS) thường để ch tổng số thu và chi của một đơn vị trong một thời gian nhất định Một bảng tính toán chi tiết cá chi phí để thực hiện một kế hoạch hoặc một chương trình cho một mục tiêu nhất định của một chủ thể nào đó Nếu chủ thể đó là Nhà nước thì được gọi là NSNN NSNN thể hiện tổng số thu chi của một quốc gia trong thời gian thường là một năm

NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính công và định hướng phát triển KTXH của một quốc gia, nó là một kế hoạch tài chính tổng thể mà chính phủ hoặc cơ quan QLNN lập ra để quản lý các nguồn lực tài chính quốc gia NSNN bao gồm các khoản thu, chi, vay nợ và trả nợ của chính phủ trong một khoảng thời gian nhất định (thường là 1 năm tài chính) Mục tiêu của NSNN là đảm bảo việc sử dụng nguồn tài chính quốc gia một cách hiệu quả đáp ứng các nhu c u và mục tiêu phát triển KTXH của đất nước, đồng thời duy trì và nâng cao sức khỏe tài chính của Chính phủ

Luật NSNN được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 25 tháng 6 năm 2015 và có hiệu lực

thi hành từ năm 2017 thì Ngân sách Nhà nước được hiểu như sau: “Ngân sách

là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” [13]

1.1.2 Hệ thống NSNN

Hệ thống NSNN là tổng thể các cấp NS có mối quan hệ hữu cơ với nhau trong quá trình thực hiện việc thu chi của mối cấp NS

Luật NSNN 2015 quy định, hệ thống NSNN gồm NS trung ương và NS địa phương (Hình 1.1) như sau:

Hình 1.1 Hệ thống NSNN

[Nguồn: Tác giả tổng hợp]

Hệ thống NSNN được chia thành ngân sách Trung ương và ngân sách

các cấp chính quyền địa phương Giữa các cấp ngân sách có mối quan hệ với

nhau và được thực hiện dựa trên những nguyên tắc sau:

+ Căn cứ nguồn thu, nhiệm vụ chi của từng cấp ngân sách có sự phân

chia cụ thể các khoản thu và nhiệm vụ chi

+ Thực hiện trợ cấp mục tiêu, trợ cấp cân đối giữa ngân sách các cấp để

đảm bảo phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương

+ Nhiệm vụ chi thuộc cấp ngân sách nào thì do ngân sách cấp đó cân đối

Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quan

thì cơ quan quản lý nhà nước cấp trên điều chuyển kinh phí từ ngân sách cấp mình cho ngân sách cấp dưới để thực hiện

+ Ngoài việc bổ sung nguồn thu và ủy quyền thực hiện nhiệm vụ chi vừa nêu trên, không được dùng ngân sách cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp khác

1.1.3 Khái niệm thu ngân sách nhà nước và quản lý thu ngân sách nhà nước

1.1.3.1 Khái niệm thu NSNN

Để thực hiện chức năng QLNN của mình, nhà nước c n có một khoản thu nhất định để trang trải các khoản chi phí đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Bộ máy nhà nước Vì vậy Nhà nước đã tiến hành các hoạt động thu ngân sách Khái niệm thu NSNN được tác giả Vũ Văn Hóa và cộng sự đưa ra khái niệm: “Thu NSNN là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một ph n các nguồn tài chính quốc gia để hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu c u chi tiêu của nhà nước” [10, tr.37]

Xét về mặt hình thức, thu NSNN là hành vi, hành động của nhà nước Xét về nội dung, thu NSNN là quá trình nhà nước sử dụng các quyền lực có được của mình để động viên, phân phối một bộ phận của cải của xã hội dưới dạng tiền tệ về tay nhà nước nhằm hình thành nên quỹ NSNN

Giáo trình quản lý thu NSNN, 2016 định nghĩa: “Thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng quyền lực công để tập trung một bộ phận của cải xã hội hình thành nên QLNN phục vụ cho tiêu dùng của Nhà nước”[11]

Luật NSNN 2015 đưa ra khái niệm: Thu NSNN bao gồm các khoản thu

từ thuế, phí, lệ phí, các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, các khoản đóng góp của các tổ chức cá nhân; các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo quy định của phát luật [13]

Thu NSNN được lấy từ mọi lĩnh vực KTXH khác nhau, thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu sau: [13]

+ Toàn bộ các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí;

+ Toàn bộ các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và

DN nhà nước thực hiện nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;

+ Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức,

cá nhân ở ngoài nước cho Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương;

+ Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Có thể thấy nguồn thu NSNN tùy thuộc rất lớn vào tốc độ, chất lượng

và tính bền vững trong phát triển của một quốc gia Song về cơ bản, trong cơ cấu nguồn thu NSNN thì nguồn thu quốc nội thường phải chiếm tỷ lệ chi phối

và lớn nhất Không thể đạt tới sự phát triển quốc gia một cách bền vững nếu nguồn thu NSNN của quốc gia lại phụ thuộc chủ yếu từ nguồn thu ở bên ngoài quốc gia và những khoản thu như: nguồn thuế nhập khẩu, nguồn thu NSNN từ việc bán các tài nguyên thiên nhiên cho các quốc gia khác… có tỷ

lệ lớn trong cơ cấu nguồn thu NSNN

Như vậy, thu NSNN là hoạt động sử dụng các nguồn phí thuế, lệ phí từ hoạt động kinh tế của nhà nước, từ các khoản đóng góp của tổ chức, cá nhân, các khoản viện trợ, các khoản thu khác theo quy định của pháp luật để thực hiện các nhiệm vụ chi theo chức năng của nhà nước nhằm giải quyết lợi ích kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác, nhà nước bắt buộc các chủ thể nộp một ph n thu nhập cho mình và thông qua đó tạo lập một quỹ tiền tệ tập chung để phát triển đất nước

Từ những phân tích trên, khái niệm thu NSNN được tác giả tổng hợp,

sử dụng theo Luật NSNN 2015 như sau: Thu ngân sách nhà nước bao gồm

các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà

nước; các khoản đóng góp của các tổ chức cá nhân; các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

1.1.3.2 Khái niệm quản lý thu NSNN

Quản lý là quá trình lập kế hoạch, tổ chức, điều phối, kiểm soát và đưa

ra quyết định để đạt được mục tiêu nhất định Mục tiêu của quản lý là đảm bảo rằng các hoạt động được thực hiện hiệu quả Quản lý được áp dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau, trong đó có lĩnh vực quản lý thu chi NSNN

Quản lý thu NSNN là quá trình quản lý, kiểm soát và tăng cường các hoạt động liên quan đến thu NSNN Quản lý thu NSNN bao gồm việc phân

bổ nguồn lực và quản lý quy trình thu thuế, phí, lệ phí, phạt, thu nhập từ sử dụng đất và các nguồn thu khác Mục tiêu của quản lý thu NSNN là tăng cường hiệu quả trong việc thu hồi các khoản thu NS, đảm bảo sự công bằng

và minh bạch trong việc phân bổ nguồn lực, giảm thiểu tình trạng nợ thuế, nâng cao sức khỏe tài chính của Nhà nước và th c đẩy sự phát triển KTXH của đất nước Quản lý thu NSNN thường được thực hiện bởi các cơ quan

quản lý thuộc Bộ Tài chính, các cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác

Như vậy, Quản lý thu NSNN được hiểu là quá trình nhà nước sử dụng

những công cụ quản lý bằng chính sách pháp luật để tiến hành quản lý nguồn thu NSNN từ nghĩa vụ nộp thuế và những khoản thu ngoài thuế để đảm bảo sự công bằng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Đó là khoản tiền thu được Nhà nước huy động vào NS, không bị ràng buộc bới trách nhiệm hoàn trả cho đối tượng nộp NSNN

1.1.4 Vai trò của quản lý thu NSNN

Quản lý thu NSNN có vai trò rất quan trọng trong việc quản lý nguồn lực tài chính của Nhà nước và đảm bảo sự cân đối NS

Thứ nhất, Quản lý thu NSNN nhằm tăng cường nguồn lực tài chính

Một trong những vai trò quan trọng nhất của quản lý thu ngân sách nhà nước là tăng cường nguồn lực tài chính cho Nhà nước Việc thu hồi các khoản

thu ngân sách nhà nước s cung cấp nguồn lực cho chính phủ để thực hiện các chính sách, kế hoạch và dự án phát triển KTXH của đất nước

Thứ hai, Quản lý thu NSNN đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong việc phân bổ nguồn lực

Quản lý thu ngân sách nhà nước gi p đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong việc phân bổ nguồn lực tài chính của Nhà nước Việc thu thuế, phí,

lệ phí, phạt và các khoản thu khác phải được áp dụng đồng đều trên toàn bộ các đối tượng kinh tế và dân cư, không phân biệt địa phương hay quốc tịch,

gi p đảm bảo sự công bằng trong việc phân bổ nguồn lực Đồng thời, việc quản lý thu ngân sách nhà nước cũng phải được thực hiện một cách minh bạch, r ràng, đảm bảo quyền lợi của người dân và doanh nghiệp

Thứ ba, Quản lý thu NSNN giảm thiểu tình trạng nợ thuế

Quản lý thu ngân sách nhà nước gi p giảm thiểu tình trạng nợ thuế, một trong những vấn đề nghiêm trọng của nền kinh tế Việt Nam Việc thu hồi các khoản thu NSNN từ thuế đ y đủ và đ ng thời hạn s gi p Nhà nước và giảm bớt gánh nặng nợ công Người dân và doanh nghiệp thể hiện trách nhiệm của bản thân với xã hội hơn qua hoạt động đóng thuế đ ng đủ theo quy định

Thứ tư, Quản lý thu NSNN góp phần phát triển đất nước

Việc quản lý thu NSNN gi p Nhà nước thu hồi các khoản thu NS như thuế, phí, lệ phí, phạt và các khoản thu khác Từ đó sử dụng hiệu quả nguồn lực tài chính tạo động lực cho tăng trưởng kinh tế, tăng cường năng lực cạnh tranh của đất nước trên thị trường quốc tế

1.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN cấp địa phương

Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN cấp địa phương là tổ chức các cơ quan, đơn vị có trách nhiệm quản lý, điều hành và thực hiện các hoạt động về thu, chi NSNN tại địa phương Việc tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN cấp địa phương là rất quan trọng để đảm bảo sự thu h t và sử dụng hiệu quả

nguồn lực từ ngân sách nhà nước Các cơ quan, đơn vị trong tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN cấp địa phương phải hoạt động chặt ch , phối hợp và đảm bảo tính liên tục trong công tác thu NSNN

Phòng Tài chính - Kế hoạch (TCKH) là đơn vị chủ trì quản lý, điều hành các hoạt động về thu, chi NSNN tại địa phương Trong khi đó, Chi cục Thuế, Cục Hải quan, Cục Thu hồi nợ và UBND cấp huyện, xã đều có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các hoạt động thu NSNN tại địa phương

Để đảm bảo tính hiệu quả trong việc quản lý thu NSNN cấp địa phương, các cơ quan, đơn vị trong bộ máy quản lý thu NSNN c n thực hiện

đ y đủ các nhiệm vụ, chức năng và trách nhiệm được giao Đồng thời, họ c n đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm trong việc sử dụng ngân sách, đồng thời tăng cường các biện pháp kiểm tra, giám sát để phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm liên quan đến NSNN

1.2 Nội dung công tác quản lý thu NSNN

1.2.1 Công tác lập dự toán thu NSNN

Công tác lập dự toán thu NSNN là một hoạt động quan trọng trong quản

lý ngân sách nhà nước Nội dung của công tác này bao gồm các bước sau:

Xác định mục tiêu thu NSNN: Trước khi lập dự toán, các cơ quan quản

lý thu NSNN c n xác định mục tiêu thu NSNN của năm tài chính sắp tới Mục tiêu này s gắn với nhiệm vụ phát triển KTXH địa phương, các khoản thu phải đảm bảo đủ nguồn lực cho các hoạt động của địa phương, đồng thời đáp ứng các yêu c u về phát triển kinh tế - xã hội

Thu thập thông tin: Sau khi xác định mục tiêu, các cơ quan quản lý thu NSNN c n thu thập các thông tin về nguồn thu NSNN từ các nguồn khác nhau như thuế, lệ phí, phí dịch vụ, đ u tư, tài trợ, v.v

Phân tích dữ liệu: Các dữ liệu thu thập được s được phân tích để đưa

ra dự báo thu NSNN trong năm tới Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến thu NSNN như biến động kinh tế, chính sách thuế, v.v cũng s được tính đến trong quá trình phân tích dữ liệu

Lập dự toán: Sau khi phân tích dữ liệu, các cơ quan quản lý thu NSNN

s lập dự toán thu NSNN cho năm tài chính tiếp theo Dự toán này s phải đảm bảo đủ nguồn lực cho các hoạt động của địa phương, đồng thời đáp ứng các yêu c u về phát triển kinh tế - xã hội

Được duyệt và triển khai: Dự toán thu NSNN sau khi được lập s được đưa ra HĐND, UBND cấp địa phương và các cơ quan chức năng để được duyệt và triển khai Sau khi được duyệt, dự toán này s là cơ sở để các cơ quan quản lý thu NSNN triển khai các hoạt động thu NSNN trong năm tài chính tiếp theo

Công tác lập dự toán thu NSNN là một quá trình rất quan trọng trong việc quản lý NSNN Yêu c u của quá trình lập dự toán là phải đảm bảo lập

đ ng quy định về biểu mẫu, nội dung và thời hạn đã quy định Các dự toán thu phải đính bèm bản thuyết minh cụ thể và có căn cứ r ràng

1.2.2 Công tác chấp hành dự toán thu NSNN

Chấp hành dự toán thu NSNN cấp địa phương là quá trình thực hiện các hoạt động thu NSNN nhằm đáp ứng mục tiêu được đề ra trong dự toán thu NSNN của địa phương Hay nói cách khác, là quá trình tổng hợp các biện pháp kinh tế tài chính, hành chính nhằm biến các ch tiêu đã ghi trong dự toán thành hiện thực Nội dung của công tác này bao gồm các bước sau:

+ Triển khai kế hoạch thu NSNN: Trên cơ sở dự toán thu NSNN được giao, các cơ quan quản lý thu NSNN cấp địa phương triển khai kế hoạch thu NSNN, đưa ra các biện pháp c n thiết đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ thu

Kế hoạch tổ chức thực hiện thu NSNN được xây dựng dựa trên các thông tin

về các nguồn thu NSNN trong năm

+ Tổ chức thu NSNN: Các cơ quan quản lý thu NSNN s phải tổ chức thu các nguồn thu NSNN theo kế hoạch đã được triển khai Quá trình này bao

gồm việc thu các khoản thuế, lệ phí, phí dịch vụ, đ u tư, tài trợ, v.v từ các tổ chức, cá nhân trên địa bàn địa phương

+ Quản lý thu NSNN: Sau khi đã thu các nguồn thu NSNN, các cơ quan quản lý thu NSNN địa phương s phải quản lý các khoản thu NSNN đó Quản lý này bao gồm việc kiểm tra, giám sát, xử lý các vi phạm, và tăng cường công tác thu nợ

+ Báo cáo tình hình thu NSNN: Các cơ quan quản lý thu NSNN địa phương s phải báo cáo tình hình thu NSNN đến các cơ quan chức quản lý NSNN Báo cáo này bao gồm các thông tin về mức độ thực hiện dự toán, tình hình thu các khoản NSNN, tình hình quản lý các khoản thu NSNN, và các khó khăn, vướng mắc trong quá trình chấp hành dự toán

1.2.3 Công tác quyết toán thu NSNN

Quyết toán thu NSNN tại các địa phương là quá trình kiểm tra, đánh giá, và báo cáo việc thực hiện dự toán thu NSNN của địa phương trong năm

tài chính vừa qua

Phòng TCKH địa phương tiếp nhận các báo cáo thu NSNN từ các cấp dưới và tiến hành tổng hợp, phối hợp cùng KBNN tổng kiểm tra thu NSNN trên địa bàn trong phạm vi 1 năm và đánh giá hiệu quả của việc thu NSNN trong năm tài chính vừa qua Việc đánh giá này bao gồm việc so sánh mức thu NSNN thực tế với mức dự toán, đánh giá tình hình thu các khoản NSNN, và xem xét các khó khăn, vướng mắc trong quá trình thu NSNN

Sau khi đã đánh giá hiệu quả của việc thu NSNN, các cơ quan quản lý thu NSNN s lập báo cáo quyết toán Báo cáo này cung cấp thông tin về mức

độ thực hiện dự toán thu NSNN, kết quả kiểm tra và đánh giá hiệu quả của việc thu NSNN, các khoản NSNN đã thu được, và các khoản NSNN chưa thu được trong năm tài chính vừa qua Báo cáo quyết toán được phê duyệt s được gửi đến HĐND, UBND, sao lưu, và một bản thông báo công khai minh bạch cho nhân dân địa phương được biết

1.2.4 Công tác thành tra, kiểm tra hoạt động thu ngân sách nhà nước

Công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động thu NSNN là quá trình kiểm tra, đánh giá việc thực hiện các quy định về thu NSNN của các đơn vị thuộc các cấp quản lý nhằm đảm bảo tính minh bạch, công khai, hiệu quả, tránh thất thoát

NS trong hoạt động quản lý tài chính tại các địa phương Vì vậy hoạt động thanh tra, kiểm tra thu NSNN c n được tiến hành kịp thời, thường xuyên

- HĐND với tư cách là cơ quan quyền lực nhà nước ở địa phương, s thực hiện chức năng giám sát về NSNN trên các nội dung: giám sát dự toán thu NSNN hàng năm; giám sát phân bổ NS và số bổ sung từ cấp trên cho cấp dưới; giám sát việc giao nhiệm vụ thu NS cho các cấp ở địa phương; giám sát việc chấp hành dự toán NS; giám sát việc thực hiện Nghị quyết của HĐND trong lĩnh vực tài chính - ngân sách và văn bản pháp luật của cấp trên trên địa bàn…

- Phòng TCKH, chi cục thuế đơn vị trực tiếp thực hiện nhiệm vụ thu

NS s xác định mục tiêu và phạm vi kiểm tra, thu thập các thông tin liên quan đến việc thu NSNN, bao gồm các chứng từ, hợp đồng, biên bản, báo cáo và các tài liệu khác Sau đó, họ s xử lý các thông tin này để đánh giá tính hợp

lý, chính xác và đ y đủ của việc thu NS

Các cơ quan quản lý nhà nước thực hiện thanh tra, kiểm tra hoạt động thu NSNN nhằm xác định tính đ ng đắn và hiệu quả của việc thu NS, bao gồm việc thu sai mục đích, sai đối tượng, chậm nộp, không nộp hoặc nộp thiếu các khoản phí, lệ phí, thuế, tiền chênh lệch và các khoản phí, lệ phí, thuế khác

Sau khi xác định các vi phạm, các cơ quan thanh tra, kiểm tra s đề xuất giải pháp để khắc phục và xử lý các vi phạm này, bao gồm đình ch hoạt động thu ngân sách, thu hồi số tiền vi phạm, xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự đối với những người vi phạm

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu NSNN

1.3.1 Các yếu tố khách quan

- Điều kiện tự nhiên

Điều kiện tự nhiên gồm tài nguyên, khí hậu, vị trí đại lý… Điều kiện tự nhiên thuận lợi, có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong ph , khí hậu thuận lợi

và vị trí địa lý đẹp s là cơ sở để phát triển kinh tế, thu h t các nhà đ u tư về

mở doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tăng sản phẩm xã hội, cung cấp nhu

c u thiết yếu ra thị trường, tăng doanh thu đồng thời làm tăng nghĩa vụ thuế cho Nhà nước

Ngược lại, khi một địa phương nào đó mà tài nguyên thiên nhiên nghèo nàn, cạn kiệt không thu h t được nhà đ u tư để tăng trường kinh tế thì chắc chắn s ảnh hưởng lớn đến sự phát triển vì nguồn thu NSNN tại chỗ, từ đó công tác quản lý nguồn thu NSNN s bị ảnh hưởng nghiêm trọng theo hướng tiêu cực

- Trình độ phát triển KTXH và thu nhập của người dân

Khi kinh tế phát triển dẫn tới mức thu nhập bình quân của con người tăng lên s tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động nguồn thu ngân sách qua việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân Mỗi trình độ phát triển KTXH khác nhau s có hình thức quản lý thu NSNN khác nhau phù hợp với điều kiện phát triển và xu thế của xã hội Do Việc quản lý thu NSNN luôn chịu ảnh hưởng về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của người dân trên địa bàn

- Chính sách, văn bản pháp lý về quản lý NSNN Thực tế cho thấy nhân tố về chính sách, văn bản pháp lý có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả quản lý thu NS trên một lãnh thổ địa bàn nhất định, những thể chế tài chính đ ng đắn phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội từng thời kỳ s gi p cho công tác quản lý NSNN thêm thuận lợi Đảng và Nhà nước đưa ra các thể chế, chính sách quản lý NSNN nhằm tạo thuận lợi cho công tác thu NSNN, hiện nay Luật NSNN 2015 [13], Thông tư số

102/2015/TT - BTC hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN [1]; hay các văn bản, nghị định, công văn quy định quy trình, nội dung lập, chấp hành và quyết toán thu NSNN là cơ sở để hoạt động quản lý thu NSNN được thực hiện hiệu quả và sát với thực tiễn Do vậy, nói đến nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN là phải nói đến thể chế văn bản pháp lý

1.3.2 Các yếu tố chủ quan

- Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN

Khi nói đến cơ cấu tổ chức một bộ máy quản lý thu NSNN người ta thường đề cập đến quy mô nhân sự của nó và trong sự thiết lập ấy chính là cơ cấu tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu NS và các mối quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các bộ phận trong quá trình thực hiện chức năng này

Sự thiết lập ấy được biểu hiện thông qua quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giữa các cấp, các bộ phận trong tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu NS Nếu việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền địa phương không r ràng, cụ thể thì dễ xảy ra tình trạng hoặc thiếu trách nhiệm, hoặc lạm quyền trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu NS Nếu bộ máy và cán bộ năng lực trình độ thấp thì s ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thu NS Do đó tổ chức bộ máy và cán bộ là nhân tố rất quan trọng trong quá trình tổ chức quản lý thu NS

Công tác quản lý và thu nợ

Quản lý và thu nợ luôn ch trọng đến công tác theo d i số thuế nợ đọng, phân tích nguyên nhân, đồng thời phân loại nợ để có hình thức đôn đốc thích hợp Thực hiện tốt kế hoạch thu thuế nợ đọng của UBND, HĐND và các văn bản ch đạo của ngành Thuế cấp trên s là cơ sở để các địa phương thực hiện công tác thu nợ, nhắc nợ, thu hồi về cho NSNN được nhiều nguồn thu chính đáng Ngược lại, nếu không được quan tâm đ ng mức, bỏ lọt những nguồn thu khó đòi do chồng chéo trong văn bản chính sách hay không có sự đốc th c s là thất thoát lớn nguồn tài chính địa phương, ảnh hưởng tới công

- Công tác tuyên truyền các chính sách thu NSNN

Đây là hoạt động này có tác động mạnh m đến ý thức chấp hành pháp luật của các tổ chức cá nhân, nếu tuyên truyền tốt, các chính sách của nhà nước về các khỏa thu như thuế, phí, s là cơ sở để người dân chấp hành

đ ng quy định; từ đó s nâng cao hiệu quả thu NSNN của địa phương, giảm

nợ đọng trong hoạt động thu NSNN

Công tác phối hợp quản lý thuế giữa các cơ quan thuế và các đơn vị liên quan

Nguồn thu chính NSNN tại địa phương là thuế, vì vậy quy trình quản lý thu thuế c n được thực hiện tốt, phối hợp giữa huyện, xã, các đơn vị liên quan nhằm đốc th c các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước Sự phối hợp chặt s giữa các đơn vị s là nền tảng trong việc quản lý thuế dẫn

đến sự thành công hoạt động thu thuế tại địa phương

- Ý thức chấp hành luật pháp về thu ngân sách

Trình độ nguồn nhân lực địa phương, nhận thức chấp hành quy định của nhà nước là yếu tố ảnh hưởng tốt đến quá trình thu NS Người dân, các tổ chức doanh nghiệp có nhận thức tốt s chủ động trong việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, không trốn tránh trách nhiệm trong thực hiện nộp các khoản thu thường niên đảm bảo dự toán sát với thực tiễn

- Năng lực của cán bộ quản lý thu NSNN

Năng lực của dội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN gồm trình độ, chuyên môn, kỹ năng mềm, thái độ… Nếu cán bộ quản lý thu NSNN có năng lực tốt, hiểu biết pháp luật, thành thạo chuyên môn đảm bảo cho quá trình vận hành bộ máy quản lý thu thì nguồn NSNN s được thu đ ng thu đủ, không bị sai sót Ngược lại, do thu NSNN là hoạt động tài chính, ch c n lực lượng quản lý thu

NS không đảm bảo s gây ra thất thoát, lãng phí, bỏ sót nguồn thu tại địa bàn

1.4 Kinh nghiệm quản lý thu Ngân sách nhà nước của một số địa phương lân cận

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Nha Tranh t nh Khánh Hòa

Quản lý thu NSNN không ch là nhiệm vụ của các cơ quan chính trị mà còn đòi hỏi sự hợp tác của cộng đồng và các bên liên quan khác Thành phố Nha Trang t nh Khánh Hòa đã hợp tác với các cơ quan và tổ chức trên địa bàn

để tối ưu hóa sự chia sẻ nguồn lực và thông tin, tạo ra một môi trường tài chính bền vững và th c đẩy sự phát triển địa phương Trong giai đoạn 2019-

2022 mặc dù gặp nhiều khó khăn do đại dịch covid 19 nhưng thành phố Nha trang vẫn giữ vững là thành phố Biển được nhiều người biết đến, nguồn NSNN mà thành phố nộp cho Nhà nước luôn đứng trong top đ u các thành phố miền trung Để đạt được những thành tích đó, thành phố đã có một số kinh nghiệm trong quản lý thu NSNN như sau:

Lực lượng cán bộ quản lý thu NSNN là những cán bộ có năng lực, hiểu

r nguyên tắc quản lý tài chính bao gồm việc lập kế hoạch ngân sách, kiểm soát chi phí, và đảm bảo rằng các nguồn thu nhập được sử dụng hiệu quả

Quá trình quản lý thu NSNN, thành phố đã lập kế hoạch ngân sách chi tiết, đặt mục tiêu, và theo d i thực hiện để đảm bảo rằng ngân sách được duy trì và sử dụng một cách bền vững

Quá trình chấp hành quản lý, thu chi, Thành phố luôn xác định những nguồn chi phí quan trọng và cố gắng kiểm soát ch ng Điều này bao gồm việc đánh giá lại các hợp đồng và cam kết chi phí để tìm kiếm cơ hội tiết kiệm

Tại thành phố Nha Trang, đối với các cấp quản lý, việc tìm kiếm cách tăng cường nguồn thu nhập là quan trọng Thành phố luôn quan tâm th c đẩy doanh nghiệp mở rộng kinh doanh, xem xét việc thu h t đ u tư, phát triển kinh tế địa phương, và nâng cao hiệu suất thuế

Công tác tuyên truyền và tạo kênh truyền thông tốt với cộng đồng được thực hiện thường xuyên và có hiệu quả để họ hiểu r về ngân sách và sự c n thiết của việc quản lý tài chính

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Ninh nh t nh Ninh nh

Thành phố Ninh Bình căn cứ vào tình đặc trưng tại địa phương để đưa

ra các chiến lược quản lý NSNN, có sự hỗ trợ và quan tâm kết nối thông tin của chính quyền các cấp trong hoạt động quản lý thu NSNN nên thời gian qua

đã đạt được một số kết quả khả quan, tỷ lệ thu NSNN trên địa bàn thành phố trong giai đoạn 5 năm qua tăng 5,8%, nguồn NSNN đảm bảo cho các hoạt động chi thường xuyên và một ph n chi đ u tư phát triển, tạo động lực phát triển KTXH địa phương Một số kinh nghiệm mà thành phố Ninh Bình thực hiện thời gian qua như sau:

- Thành phố Ninh Bình đã xây dựng kế hoạch ngân sách chi tiết dựa trên nhu c u và ưu tiên của cộng đồng bao gồm các lĩnh vực quan trọng như giáo dục, y tế, infrastructures, và phát triển kinh tế

- Kiểm Soát nguồn Thu một cách chặt ch , phòng KHTC thành phố cùng các đơn vị cơ sở, các chi cục thuế địa phương đã đánh giá lại các nguồn thu, tìm kiếm cơ hội mới để tăng cường nguồn thu nhập của thành phố

- Nhằm tăng cường năng lực quản lý NSNN cho lực lượng cán bộ địa phương, thành phố đã quan tâm đến công tác bồi dưỡng, đào tạo quản lý tài chính, phát triển năng lực của đội ngũ quản lý ngân sách địa phương để họ

có thể hiểu r hơn về quản lý tài chính và ứng dụng các chiến lược quản lý hiệu quả

- Thành phố đã ch trọng vào việc sử dụng nguồn lực phát triển một cách bền vững và hiệu quả, bao gồm việc đ u tư vào các dự án hạ t ng, giáo dục, và y tế để th c đẩy sự phát triển bền vững của thành phố

-Tổ chức hợp tác chặt ch với các tổ chức và cơ quan liên ngành để tối ưu hóa sử dụng nguồn lực và chia sẻ thông tin Tạo cơ hội cho sự tham gia của cộng đồng trong quá trình lập kế hoạch và quản lý ngân sách Giao tiếp mở cửa với cộng đồng để họ hiểu r về việc sử dụng ngân sách và đóng góp ý kiến

1.4.3 ài học kinh nghiệm r t ra cho công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố S m Sơn t nh Thanh H a

Qua nghiên cứu bài học kinh nghiệm trong quản lý thu NSNN tại thành phố Nha Trang và thành phố Ninh Bình, có thể r t ra một số bài học kinh nghiệm cho thành phố S m Sơn như sau:

Thứ nhất, Quan tâm, tạo điều kiện nuôi dưỡng nguồn thu tại địa phương, xây dựng thêm các chính sách gi p các doanh nghiệp địa phương phát triển, trở thành nguồn thu bền vững tại địa bàn

Thứ hai, Đảm bảo đội ngũ quản lý ngân sách và nhân viên liên quan được đào tạo và phát triển đ y đủ để hiểu r nguyên tắc quản lý tài chính và

áp dụng ch ng một cách hiệu quả

Thứ ba, xây dựng kế hoạch dự toán thu NSNN một cách hiệu quả, đ ng sát với thực tiễn địa phương, gắn với điều kiện phát triển địa phương Tích cực lắng nghe và đổi mới để đáp ứng thách thức và cơ hội mới

Thứ tư, Quá trình chấp hành thu NSNN c n xem xét chính sách thuế và quản lý thu nhập để đảm bảo tính công bằng và hỗ trợ sự phát triển kinh tế của thành phố Xây dựng một quá trình tương tác mở cửa với cộng đồng để hiểu r nhu c u và ưu tiên của họ

Thứ năm, tăng cường minh bạch trong quản lý tài chính và đảm bảo rằng có các cơ chế để giám sát và đảm bảo trách nhiệm tài chính Quan tâm đến công tác tuyên truyền về trách nhiệm công dân đối với xã hội thông qua việc chấp hành pháp luật và nộp thuế đ y đủ

Tiểu kết chương 1

Chương 1 trình bày những vấn đề lý luận cơ bản về NSNN, giới thiệu

hệ thống NSNN theo luật NSNN hiện hành và đưa ra khái niệm quản lý thu NSNN, trình bày tổ chức bộ máy thu NSNN cấp địa phương và khái quát nội dung quản lý thu NSNN bao gồm 4 giai đoạn: Lập dự toán thu NSNN; Tổ chức thực hiện thu NSNN; Quyết toán thu NSNN và thanh tra kiểm tra xử lý

vi phạm về quản lý thu NSNN Các nội dung trên được phân tích cụ thể tạo cơ

sở để tiếp tục nghiên cứu sâu ở giai đoạn tiếp theo Đồng thời, để có thêm các

cơ sở nghiên cứu, luận văn còn trình bày các yếu tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng tới quản lý thu NSNN Đây là những căn cứ để tiếp tục nghiên cứu

về vấn đề quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố S m Sơn tại chương 2

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, KTXH thành phố Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa

2.1.1 Điều kiện tự nhiên

Thành phố S m Sơn là thành phố ven biển thuộc t nh Thanh Hóa được thành lập năm 2017, Sau khi thành lập, TP S m Sơn có 44,94 km2

diện tích tự nhiên, 150.902 người và 11 đơn vị hành chính cấp xã, gồm 8 phường (Bắc Sơn, Trung Sơn, Trường Sơn, Quảng Tiến, Quảng Cư, Quảng Châu, Quảng Thọ, Quảng Vinh) và 3 xã (Quảng Minh, Quảng Hùng, Quảng Đại)

TP là một đơn vị hành chính và là thủ phủ của t nh Thanh Hóa, một

t nh lớn nằm trong tam giác kinh tế trọng điểm t nh, hình thành tam giác tăng trưởng thành phố Thanh Hóa - S m Sơn - Khu kinh tế Nghi Sơn

TP S m Sơn nằm ở phía Đông t nh Thanh Hoá, cách TP Thanh Hoá khoảng 16 km; phía Bắc giáp huyện Hoàng Hoá (ranh giới là sông Mã); phía Nam và phía Tây giáp huyện Quảng Xương (cách sông Đơ); phía Đông giáp Vịnh Bắc Bộ

+ Địa hình ở S m Sơn chia thành 4 vùng r rệt [23, tr.14]: (1) Vùng

triều ngập mặn: (2) Vùng cồn cát cao; (3) Vùng ven biển; (4) Vùng núi

+ S m Sơn nằm trong miền khí hậu Bắc Việt Nam, thuộc vùng khí hậu nhiệt đới gió mùa có mùa đông lạnh Khí hậu chia làm hai mùa r rệt là mùa

hạ nóng, ẩm, mưa nhiều và mùa đông lạnh, ít mưa

2.1.2 Khái quát kinh tế xã hội thành phố S m Sơn

Với tốc độ phát triển KTXH thuộc nhóm cao của t nh và diện mạo ngày càng khang trang, hiện đại, S m Sơn không ch được biết đến là thành phố du lịch hàng đ u của Thanh Hóa, ngày càng khẳng định được vị thế trên bản đồ

du lịch Việt Nam, mà còn đang vươn lên trở thành một đô thị phát triển năng

Giai đoạn 2020- 2022, trong bối cảnh có nhiều khó khăn, thách thức, dịch bệnh covid 19 diễn biến phức tạp ảnh hưởng lớn tới hoạt động sản xuất, kinh doanh, du lịch của thành phố và quá trình phát triển KTXH, song với quyết tâm cao, nỗ lực lớn, hành động quyết liệt của các cấp ủy đảng, chính

quyền, cộng đồng doanh nghiệp và Nhân dân, trên tinh th n thực hiện “mục

tiêu kép”vừa kiểm soát, không để dịch bệnh lây lan trong cộng đồng vừa tăng

cường th c đẩy phát triển kinh tế đã gi p KTXH, quốc phòng - an ninh, công tác xây dựng Đảng và hệ thống chính trị của TP S m Sơn đạt nhiều kết quả tích cực Đặc biệt năm 2022, sau khi cả nước đẩy lùi được dịch bệnh, TP S m Sơn đã không ngừng thay da đổi thịt trở thành trung tâm kinh tế lớn của t nh Thanh Hóa

Biểu đồ 2.1 Cơ cấu các ngành kinh tế trên địa bàn thành phố Sầm Sơn năm 2022

Năm 2022 kinh tế phục hồi nhanh, 31 31 ch tiêu chủ yếu đạt và vượt kế hoạch, nổi bật là kinh tế tăng trưởng cao nhất từ trước đến nay, trong nhóm các huyện, thị xã, thành phố có tốc độ tăng trưởng cao nhất cả t nh Tốc độ tăng trưởng giá trị sản xuất (GO) ước đạt 32,2% Cơ cấu dịch vụ chiếm 60,1%; nông - lâm - thủy sản chiếm 22,2%; công nghiệp - xây dựng chiếm 17,7% [24]

+ Nông nghiệp phát triển mạnh, với lợi thế tiềm năng là bờ biển dải có nhiều nguồn lợi thủy sản quý giá rất thuận lợi cho việc khai thác và phát triển ngành thủy sản quy mô lớn Giá trị sản xuất nông nghiệp năm 2022 đạt 17.440 tỷ đồng, đạt 102,3% kế hoạch, tăng 12% so với cùng kỳ

+ Sản xuất công nghiệp - xây dựng đạt mức tăng trưởng khá; giá trị sản xuất (giá hiện hành) ước đạt 11.498 tỷ đồng, đạt 108% kế hoạch, tăng 24% so với cùng kỳ

+ Ngành dịch vụ tăng trưởng mạnh cả về lượt khách du lịch và doanh thu; tổng giá trị sản xuất (giá hiện hành) toàn ngành ước đạt 8.863 tỷ đồng, đạt 119% kế hoạch, tăng 66% so với cùng kỳ; Tổng mức bán lẻ hàng hóa ước đạt 19.785 tỷ đồng, bằng 182% kế hoạch, tăng 239% so với cùng kỳ

+ Phát triển doanh nghiệp đạt kết quả tích cực, đã thành lập mới 145 doanh nghiệp, đạt 100% kế hoạch, vượt kế hoạch t nh giao (145 140 DN) Thu ngân sách Nhà nước năm 2022 đạt kết quả cao nhất từ trước đến nay, vượt dự toán t nh và HĐND thành phố giao

+ Tổng thu ngân sách đạt 1.522 tỷ đồng, bằng 266% dự toán t nh giao, 105% dự toán HĐND thành phố giao

- Về văn hóa xã hội: Giai đoạn 2020-2021 do tình hình dịch bệnh covid

19 kéo dài và diễn biến phức tạp,UBND TP S m Sơn ưu tiên công tác phòng chống dịch bệnh, nhiều hoạt động văn hóa thể thao bị dừng lại để tránh tụ tập đông người Đến năm 2022 sau khi đẩy lùi được dịch bệnh, các hoạt động văn hóa - thể thao tiếp tục là điểm nhấn, tạo ấn tượng tốt đẹp trong Nhân dân và

du khách; thể thao thành tích cao đạt kết quả cao nhất từ trước đến nay, đứng thứ 4 toàn t nh Công tác chăm sóc sức khỏe Nhân dân; giáo dục- đào tạo; an sinh xã hội tiếp tục được quan tâm Nổi bật là nhiệm vụ xây dựng trường chuẩn quốc gia có nhiều chuyển biến tích cực, với tỷ lệ trường đạt chuẩn quốc gia chiếm 90% An ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội trên địa bàn được giữ vững, tiếp tục tạo môi trường ổn định và thuận lợi cho phát triển kinh tế -

xã hội của thành phố Công tác xây dựng Đảng và hệ thống chính trị được tăng cường và triển khai thực hiện hiệu quả, đảm bảo ổn định, đoàn kết, thống nhất; công tác lãnh đạo, ch đạo trên mọi lĩnh vực kịp thời, toàn diện, sâu sát với tình hình thực tế [24]

Bảng 2.1 Tình hình thu chi ngân sách trên địa bàn thành phố Sầm Sơn giai đoạn 2019-2022

ĐVT: triệu đồng, %

2020/2019 2021/2020 2022/2021

2 Thu hoàn trả giữa các cấp NS 398.775 417.432 426.303 420.424 4,68 2,13 -1,38

1.Chi đ u tư phát triển 900.560 750.357 820.562 1.278.303 -16,68 9,36 55,78

2 Chi thường xuyên 269.172 250.214 217.053 261.199 -7,04 -13,25 20,34

[Nguồn: Phòng TCKH -UBND thành phố Sầm Sơn]