Sự cần thiết của đề tài
Hiện nay Việt Nam đang hội nhập ngày càng sâu rộng hơn vào nền kinh tế khu vực và kinh tế thế giới Để tồn tại và đứng vững trong môi trường cạnh tranh gay gắt, bên cạnh việc thích ứng và nắm bắt các cơ hội, ưu thế thì các doanh nghiệp Việt Nam cần phải không ngừng xây dựng và khẳng định thương hiệu của mình trên thương trường bằng các sản phẩm không chỉ mang lại lợi ích kinh tế cho bản thân doanh nghiệp mà quan trọng là đảm bảo chất lượng, đáp ứng các yêu cầu khắt khe của thị trường Cải thiện chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất, tối đa hóa lợi nhuận là bài toán khó của các doanh nghiệp Doanh nghiệp nào thực hiện tốt vấn đề trên mới có thể hoạt động ổn định, có cơ hội phát triển, đông thời khẳng định vị trí của mình trên thị trường Đối với các doanh nghiệp xây dựng, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, là cơ sở chủ yếu để hình thành nên thực thể của sản phẩm Để công tác quản lý nguyên vật liệu được hiệu quả thì cần thực hiện tốt công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp Nó giúp cho các doanh nghiệp quản lý nguyên vật liệu hiệu quả và tiết kiệm, đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ toàn bộ theo yêu cầu của thi công, đồng thời thúc đẩy quá trình thi công tiến hành một cách nhịp nhàng và đạt hiệu quả cao
Tại Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh, kế toán nguyên liệu vật liệu đóng vai trò rất quan trọng Nhận thức được vấn đề này, em đã chọn đề tài
“Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh” làm khóa luận tốt nghiệp của mình.
Mục đích nghiên cứu
- Tổng quan về vấn đề kế toán nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp
- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh Từ đó đánh giá những kết quả đạt được, nêu ra các hạn chế còn tồn tại
- Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập, tổng hợp tài liệu: Qua kiến thức mà bản thân em đã được học khi ngồi trên ghế nhà trường, qua sách báo, thu thập tài liệu về kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty
- Phương pháp điều tra, phỏng vấn: Phỏng vấn trực tiếp cán bộ, công nhân viên là những người cung cấp thông tin, những dữ liệu đã cho trong quá trình nghiên cứu, phương pháp này gắn liền với hoạt động thực tiễn của công ty
- Phương pháp ghi chép: Từ quan sát thực tế, em sẽ ghi chép lại những tài liệu liên quan đến công tác kế toán nguyên liệu vật liệu để thực hiện đề tài
- Phương pháp phân tích, đánh giá: Là phương pháp được sử dụng trên số liệu đã thống kê được sẽ tiến hành phân tích đánh giá, so sánh, đưa ra nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên liệu vậy liệu tại công ty.
Bố cục của khóa luận tốt nghiệp
Ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung của khóa luận tốt nghiệp được trình bày thành 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP
Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp
“Nguyên liệu vật liệu là một bộ phận của hàng tồn kho, là một trong những yếu tố cơ bản sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản xuất sản phẩm.”
Nguyên liệu vật liệu là những đối tượng mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Tham gia vào một chu kỳ sản xuất để tạo ra sản phẩm và cung cấp dịch vụ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu
- Giá trị của NLVL khi tham gia nhiều chu kỳ sản xuất được chuyển toàn bộ, một lần vào chi phí SXKD trong kỳ
Bắt nhịp cùng với xu thế chung của đất nước bước sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp sản xuất nói riêng chịu tác động của nhiều quy luật kinh tế, trong đó cạnh tranh là yếu tố khách quan, nó gây ra không ít khó khăn, nhưng cũng không ít động lực để các doanh nghiệp sản xuất tồn tại và phát triển Để có thể vươn lên khẳng định vị trí của mình trong điều kiện nền kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải có hiệu quả Một trong những giải pháp cho vấn đề này là doanh nghiệp phải quản lý thật tốt các yếu tố đầu vào mà cụ thể là yếu tố nguyên vật liệu Để công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu đạt hiệu quả cần đảm bảo các yêu cầu sau:
- Phải đầy đủ thông tin tổng hợp cả về vật liệu và giá trị, về tình hình nhập- xuất, tồn kho Tùy theo điều kiện và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp mà có thể cần những thông tin chi tiết hơn
- Phải tổ chức hệ thống kho tàng đảm bảo an toàn cho vật liệu cả về số lượng và chất lượng Phát hiện và ngăn ngừa những biểu hiện vi phạm làm thất thoát vật liệu
- Quản lý định mức dự trữ vật liệu, tránh tình trạng ứ đọng hoặc khan hiếm, ảnh hưởng đến tình trạng tài chính và tiến độ sản xuất của doanh nghiệp
Trên cơ sở đó, nội dung và công tác quản lý vật liệu tại các khâu như sau: + Khâu thu mua: Lập kế hoạch và tìm nguồn mua nguyên vật liệu, đảm bảo theo yêu cầu của sản xuất cả về số lượng và chất lượng với chi phí tối thiểu nhằm đáp ứng kịp thời tránh việc thiếu nguyên vật liệu cho sản xuất
+ Khâu bảo quản: Xây dựng và bố trí hệ thống kho tàng, thiết bị kĩ thuật đầy đủ trên cơ sở phân loại theo tính chất cơ, lý, hóa của từng loại nguyên vật liệu để có biện pháp bảo quản tốt nhất… Nhìn chung các loại nguyên vật liệu rất dễ hỏng dưới tác động của môi trường, khí hậu … và dễ mất mát, hao hụt nên khó khăn cho công tác bảo quản Chi phí cho việc bảo quản đôi khi rất lớn, do vậy doanh nghiệp nên tính đến hiệu quả của chi phí này có nghĩa là phải tính được tỷ lệ hợp lý giữa giá trị vật liệu với chi phí bảo quản chung
+ Khâu dự trữ: Tại khâu này doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ tối đa, mức dự trữ tối thiểu và mức dự trữ trung bình cho doanh nghiệp căn cứ vào yêu cầu đặc điểm của hoạt động sản xuất
+ Khâu xuất nguyên vật liệu: Bên cạnh việc đảm bảo xuất đúng, xuất đủ cho các sản phẩm cần xác định được chính xác giá xuất kho thực tế của nguyên vật liệu phục vụ cho công tác tính giá thành một cách chính xác Đồng thời, doanh nghiệp cần tổ chức tốt việc ghi chép, theo dõi, phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, tính toán phân bổ hợp lý, chính xác cho từng đối tượng sử dụng theo phương pháp thích hợp, kịp thời cung cấp số liệu chính xác cho công tác tính giá thành sản phẩm
Doanh nghiệp thường xuyên hoặc định kỳ phân tích tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu và đề ra những biện pháp cần thiết cho việc quản lý ở từng khâu
1.1.3.1 Ý nghĩa và tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu
Nếu hạch toán kế toán nói chung là công cụ đắc lực để quản lý tài chính thì hạch toán kế toán nguyên vật liệu nói riêng là công cụ đắc lực của công tác nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu có chính xác kịp thời hay không nó ảnh hưởng đến tình hình hiệu quả quản lý doanh nghiệp Vì vậy để tăng cường quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu
Kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ nhập xuất nguyên vật liệu Mặt khác thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu còn biết được chất lượng, chủng loại có được đảm bảo hay không, số lượng thừa hay thiếu đối với sản xuất để từ đó người quản lý đề ra các biện pháp thiết thực nhằm kiểm soát giá cả, chất lượng nguyên vật liệu
Từ đó, chất lượng của sản phẩm cũng như quá trình sản xuất luôn được đảm bảo
Thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu còn giúp cho việc kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoạch sử dụng, cung cấp nguyên vật liệu, từ đó có các biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất một cách có hiệu quả nhất Bên cạnh đó, việc xác định giá trị nguyên vật liệu cho sản xuất còn ảnh hưởng trực tiếp đến xác định giá thành sản phẩm, cho nên công tác kế toán nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán giá thành, công tác kế toán nguyên vật liệu có chính xác thì công tác kế toán giá thành mới chính xác, đảm bảo xác định đúng giá trị của sản phẩm tạo ra
Hạch toán kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt được tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ vật liệu một cách chính xác để từ đó có biện pháp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, tổ chức công tác hạch toán vật liệu chặt chẽ sẽ góp phần cung ứng kịp thời và đồng bộ nguyên vật liệu cho sản xuất, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu
1.1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán
Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cũng như vai trò vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
Phân loại Nguyên vật liệu
1.2.1 Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý
Vật liệu có thể được chia thành các nhóm sau:
- Nguyên vật liệu chính: Đối với các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu chính là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm
- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm mà có thể kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, làm tăng thêm chất lượng hoặc giá trị sử dụng của sản phẩm
- Nhiên liệu: Là một loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng như xăng, dầu , ở thể rắn như các loại than đá, than bùn và ở thể khí như gas
- Phụ tùng thay thế: Là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu, thiết bị dùng trong xây dựng cơ bản như gạch, cát, đá, xi măng, sắt, thép, bột trét tường, sơn Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản
- Phế liệu: Là những phần vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi được (bên cạnh các loại thành phẩm) trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Vật liệu khác: bao gồm những loại vật liệu chưa kể ở trên như bao bì, vật đóng gói và các loại vật tư đặc chủng khác
1.2.2 Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên liệu vật liệu
- Nguyên liệu vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm
- Nguyên liệu vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: Phục vụ quản lý ở phân xưởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp
1.2.3 Căn cứ theo nguồn nhập
Kế toán có thể phân loại nguyên vật liệu thành các nhóm khác nhau như:
- Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên vật liệu do doanh nghiệp mua ngoài mà có, thông thường mua của các nhà cung cấp
- Vật liệu tự chế biến: Là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng như là nguyên vật liệu để sản xuất ra sản phẩm
- Vật liệu thuê ngoài gia công: Là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công
- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là nguyên vật liệu do các bên liên doanh góp vốn theo thoả thuận trên hợp đồng liên doanh
- Nguyên vật liệu được cấp: Là nguyên vật liệu do đơn vị cấp trên cấp theo quy định
Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho
Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ là những tài sản thuộc nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp, vì vậy phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán nguyên liệu vật liệutheo quy định ở điều 23 của Thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng
(1) Nhóm tài khoản nguyên liệu vật liệu được dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp thực hiện kế toán nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên) hoặc được dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu vật liệu đầu kỳ và cuối kỳ kế toán của doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp thực hiện kế toán nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
(2) Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là những tài sản được mua vào để sản xuất hoặc để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường, gồm:
- Hàng mua đang đi trên đường;
- Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ;
- Hàng hoá được lưu giữ tại kho bảo thuế của doanh nghiệp Đối với sản phẩm dở dang, nếu thời gian sản xuất, luân chuyển vượt quá một chu kỳ kinh doanh thông thường thì không được trình bày là nguyên liệu vật liệu trên “Bảng cân đối kế toán” mà trình bày là tài sản dài hạn Đối với vật tư, thiết bị, phụ tùng thay thế có thời gian dự trữ trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thì không được trình bày là nguyên liệu vật liệu trên “Bảng cân đối kế toán” mà trình bày là tài sản dài hạn
(3) Các loại sản phẩm, hàng hóa, vật tư, tài sản nhận giữ hộ, nhận ký gửi, nhận ủy thác xuất nhập khẩu, nhận gia công không thuộc quyền sở hữu và kiểm soát của doanh nghiệp thì không được phản ánh là hàng tồn kho
(4) Kế toán nguyên liệu vật liệuphải được thực hiện theo quy định của “Chuẩn mực kế toán số 02” “Hàng tồn kho” khi xác định giá gốc hàng tồn kho, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, xác định giá trị thuần có thể thực hiện được, lập dự phòng giảm giá nguyên liệu vật liệu và ghi nhận chi phí
(5) Nguyên tắc xác định giá gốc nguyên liệu vật liệu được quy định cụ thể cho từng loại vật tư, hàng hoá, theo nguồn hình thành và thời điểm tính giá
(6) Các khoản thuế không được hoàn lại được tính vào giá trị nguyên liệu vật liệu như: Thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu vật liệu không được khấu trừ, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp khi mua hàng tồn kho
(7) Khi mua nguyên liệu vật liệu nếu được nhận kèm thêm hàng hóa, thiết bị, phụ tùng thay thế (phòng ngừa trường hợp hỏng hóc) thì kế toán phải xác định và ghi nhận riêng hàng hóa, phụ tùng thiết bị thay thế theo giá trị hợp lý Giá trị hàng mua được xác định bằng tổng giá trị của hàng được mua trừ đi giá trị hàng hóa, thiết bị, phụ tùng thay thế
(8) Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của nguyên liệu vật liệu đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng được ghi nhận và phù hợp với bản chất giao dịch
(9) Khi xác định giá trị nguyên liệu vật liệu cuối kỳ, doanh nghiệp áp dụng theo một trong 3 phương pháp sau:
(9.1) Phương pháp tính theo giá đích danh
Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hoá mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được
(9.2) Phương pháp bình quân gia quyền
Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại nguyên liệu vật liệu được tính theo giá trị trung bình của từng loại nguyên liệu vật liệu đầu kỳ và giá trị từng loại nguyên liệu vật liệu được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp
(9.3) Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)
Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa trên giả định là giá trị nguyên liệu vật liệu được mua hoặc được sản xuất trước thì được xuất trước, và giá trị nguyên liệu vật liệu còn lại cuối kỳ là giá trị nguyên liệu vật liệu được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của nguyên liệu vật liệu cuối kỳ được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho
Mỗi phương pháp tính giá trị nguyên liệu vật liệu đều có những ưu, nhược điểm nhất định Mức độ chính xác và độ tin cậy của mỗi phương pháp tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ, năng lực nghiệp vụ và trình độ trang bị công cụ tính toán, phương tiện xử lý thông tin của doanh nghiệp Đồng thời cũng tuỳ thuộc vào yêu cầu bảo quản, tính phức tạp về chủng loại, quy cách và sự biến động của vật tư, hàng hóa ở doanh nghiệp
(10) Đối với nguyên liệu vật liệu mua vào bằng ngoại tệ, phần giá mua phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh để ghi giá trị nguyên liệu vật liệu đã nhập kho (trừ trường hợp có ứng trước tiền cho người bán thì giá trị nguyên liệu vật liệutương ứng với số tiền ứng trước được ghi nhận theo tỷ giá tại thời điểm ứng trước) Phần thuế nhập khẩu phải nộp được xác định theo tỷ giá tính thuế nhập khẩu của cơ quan Hải quan theo quy định của pháp luật
(11) Đến cuối niên độ kế toán, nếu xét thấy giá trị nguyên liệu vật liệu không thu hồi đủ do bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm hoặc chi phí hoàn thiện, chi phí bán hàng tăng lên thì phải ghi giảm giá gốc nguyên liệu vật liệu cho bằng giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của nguyên liệu vật liệu trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thiện sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng
Đánh giá nguyên liệu vật liệu
1.4.1 Khái niệm Đánh giá nguyên liệu, vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên liệu, vật liệu theo những nguyên tắc nhất định nhằm đảm bảo yêu cầu chân thực và thống nhất Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán nguyên vật liệu là phản ánh giá trị nguyên vật liệu theo giá thực tế
Theo quy định hiện hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu, phải phản ánh theo giá gốc (giá thực tế)
Do nguyên liệu, vật liệu có rất nhiều loại, nhiều thứ và thường xuyên biến động, yêu cầu của kế toán là phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động đó Vì vậy, để đơn giản và giảm bớt khối lượng tính toán ghi chép hàng ngày có thể sử dụng giá hạch toán để phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu trên các tài khoản, sổ kế toán theo giá thực tế
1.4.3 Phương pháp đánh giá a) Đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế
* Giá thực tế nhập kho hoặc dùng ngay không qua kho
Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho của hoặc dùng ngay cho sản xuất, kinh doanh được xác định tuỳ theo từng nguồn nhập
(1) Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài
Giá mua chưa có thuế
Các khoản thuế không được hoàn lại
Các chi phí thu mua thực tế
Các khoản CKTM, giảm giá hàng mua
Các chi phí thu mua thực tế, gồm:
+ Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về đến doanh nghiệp
+ Công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có)
- Các khoản thuế không được hoàn lại, gồm:
+ Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp;
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt;
+ Thuế bảo vệ môi trường
(2) Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu do doanh nghiệp tự gia công, chế biến
NLVL = Giá thực tế NLVL xuất gia công, chế biến +
Các chi phí gia công chế biến
(3) Giá thực tế của NLVL thuê ngoài gia công chế biến
NLVL, Giá thực tế NLVL xuất thuê ngoài gia công chế biến
Chi phí vận chuyển, bốc dỡ về và đến nơi gia công chế biến
Số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến
(4) Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhận vốn góp
Giá thực tế NLVL nhận vốn góp là giá trị được các bên tham gia góp vốn thống nhất đánh giá chấp thuận
(5) Giá thực tế của phế liệu thu hồi
Giá thực tế của phế liệu thu hồi được đánh giá theo giá ước tính nhập kho hoặc giá có thể bán được
* Giá thực tế xuất kho Để tính giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (vật tư) xuất kho có thể áp dụng 1 trong 3 phương pháp sau:
- Phương pháp giá thực tế đích danh
Theo phương pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi nguyên liệu, vật liệu theo từng lô hàng, khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho
- Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền
Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho được tính theo công thức:
Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho
Số lượng nguyên liệu, vật liệu xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Đơn giá thực tế bình quân có thể được tính sau mỗi lần nhập cũng có thể được tính cuối kỳ (bình quân cả kỳ dự trữ) Đơn giá thực tế bìnhquân cả kỳdự trữ Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ
Số lượng thực tế tồn đầu kỳ + Số lượng thực tế nhập trong kỳ
- Phương pháp nhập trước, xuất trước
Theo phương pháp này, trước hết phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết giá trị nguyên liệu vật liệu nào nhập kho trước thì xuất trước Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc:
Tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối với số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số còn lại (bằng tổng số xuất kho trừ đi số đã xuất thuộc lần nhập trước) được tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Như vậy, giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng c) Đánh giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ theo giá hạch toán
Giá hạch toán là giá tương đối ổn định, được sử dụng thống nhất trong thời gian dài (thường là 1 năm) Giá hạch toán có thể là giá kế hoạch hoặc giá thực tế kỳ trước của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ
* Nội dung của phương pháp
(1) Hàng ngày, kế toán sử dụng giá thực tế để ghi sổ giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho hoặc sử dụng ngay và sử dụng giá hạch toán để ghi sổ giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho Giá hạch toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho được xác định theo công thức: Giá hạch toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho
Số lượng nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho x Đơn giá hạch toán
(2) Cuối kỳ, điều chỉnh giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho theo giá thực tế để có số liệu ghi vào sổ kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế được tiến hành như sau:
+ Trước hết xác định hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (ký hiệu là H) theo công thức:
H Giá thực tế vật tư tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế vật tư nhập kho trong kỳ
Giá hạch toán vật tư tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán vật tư nhập kho trong kỳ
Sau đó tính giá thực tế của vật tư xuất kho theo công thức:
Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất trong kỳ
Trị giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho x
Hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán (H)
Lưu ý: Hệ số giá phải tính cho từng loại, từng thứ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Kế toán nguyên liệu vật liệu
1.5.1 Thủ tục nhập-xuất kho nguyên liệu vật liệu
1.5.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên liệu vật liệu
- Thủ tục nhập kho: Khi vật tư về đến nơi, có thể lập Ban kiểm nghiệm để nhận vật tư thu mua về số lượng, chất lượng, quy cách… Ban kiểm nghiệm căn cứ kết quả thực tế ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sau đó bộ phận liên quan sẽ lập “Phiếu nhập kho” vật tư trên cơ sở Hóa đơn mua vật tư và Biên bản kiểm nghiệm rồi giao cho thủ kho Thủ kho ghi số vật tư thực nhập vào phiếu nhập kho rồi sau đó chuyển cho Phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ
1.5.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên liệu vật liệu
- Thủ tục xuất kho: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất lập giấy đề nghị nhập vật tư chuyển lên bộ phận cấp vật tư trình lên Ban giám đốc ký duyệt, bộ phận cung ứng vật tư sẽ lập phiếu xuất kho vật tư rồi giao cho người nhận đến kho để lĩnh Thủ kho ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho rồi giao cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ
- Nguyên vật liệu mua về sử dụng ngay: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất lập giấy đề nghị bộ phận cấp vật tư trình lên Ban giám đốc ký duyệt Khi nguyên vật liệu về đến phân xưởng sản xuất hoặc công trường kế toán vật tư đồng thời lập phiếu nhập kho và phiếu xuất kho cùng ngày, quản đốc phân xưởng hoặc công trường nhận nguyên vật liệu để đưa vào sản xuất
1.5.2 Chứng từ kế toán nguyên liệu vật liệu
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ sản phẩm, hàng hóa
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng…………
1.5.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu
1.5.3.1 Phương pháp thẻ song song
Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Ghi cuối tháng (cuối quý):
- Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu về số lượng mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ kho được mở cho từng loại thứ vật liệu (còn gọi là danh điểm) Cuối tháng,thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập - xuất, tính ra số tồn kho về số lượng theo từng danh điểm của vật liệu
- Ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho, hằng ngày hoặc định kỳ Khi nhận được các chứng từ N-X kho do thủ kho chuyển đến nhân viên kế toán, vật liệu, kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền, cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho Kế toán căn cứ vào các thẻ, kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn của từng loại vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn được đối chiếu với số liệu phòng kế toán tổng hợp
1.5.3.2 Phương pháp sổ số dư
Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp
Bảng tổng hợp N-X-T nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Thẻ hoặc sổ chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ
Sơ đồ 1.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (cuối quý) Quan hệ đối chiếu
- Ở kho: Tương tự như các phương pháp trên ngoài ra theo định kỳ sau khi ghi thẻ kho thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ N-X kho phát sinh theo từng thứ vật liệu, sau đó lập phiếu ghi nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ N-X vật liệu
- Ở phòng kế toán: Nhân viên kế toán theo định kỳ phải xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và thu nhận chứng từ Khi nhận được các chứng từ kế toán kiểm tra và đánh giá theo từng chứng từ, đồng thời ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm vật liệu vào bảng lũy kế N-X-T vật liệu Bảng này được mở cho từng kho dựa trên cơ sở các phiếu giao nhận từ N-X vật liệu Tiếp đó tổng cộng số tiền nhập xuất trong tháng dựa vào số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng, số dư này được dùng để đối chiếu với số dư trên sổ số dư
1.5.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu
1.5.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên a Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng các tài khoản: TK152 – Nguyên liệu vật liệu và một số tài khoản liên quan: TK331, TK151, TK621, TK622, TK 627, TK641 b Kế toán các trường hợp tăng giảm NLVL
Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Bảng luỹ kế N-X-T vật liệu,công cụ Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Sơ đồ 1.3 Hạch toán tổng hợp vật liệu
(1) Nhập kho nguyên vật liệu do mua ngoài
(2) Mua nguyên vật liệu đang đi đường
(3) Nguyên vật liệu đang đi đường về nhập kho
(4) Thuế nhập khấu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
(5) Nhập kho vật liệu do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến
(6) Nhập kho vật liệu nhận góp vốn liên doanh, tặng thưởng, cấp phát
(7) Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
(8) Nhập lại kho số nguyên vật liệu sử dụng không hết
(9) Chênh lệch tăng do đánh giá lại
(10) Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm
(11) Xuất dùng cho quản lý, phục vụ bán hàng, quản lý doanh nghiệp, xây dựng cơ bản
(13) Xuất góp vốn liên doanh
(14) Xuất tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến
(15) Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
(16) Chênh lệch giảm do đánh giá lại
1.5.4.2 Kế toán nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ a Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng các tài khoản
+ TK151- Hàng đang đi đường + TK152- Nguyên liệu vật liệu + TK611- Mua hàng
Và một số tài khoản liên quan : TK331,TK151,TK621,TK622,TK 627, TK641
TK412 Kiểm kê, thiếu hụt mất mát chưa rõ nguyên nhân b Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Kết chuyển giá trị NVL Kết chuyển giá trị NVL tồn kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ
Giá trị NVL mua vào Giảm giá hàng mua, hoặc trả lại
Nhận góp vốn bằng NLVL
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
TK154 Xuất NLVL dùng để SXKD
TK412 Chênh lệch do đánh giá lại
Hoàn nhập cuối năm chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay Nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu
Số chênh lệch dự phòng giảm giá Hàng tồn kho cần lập bổ sung cuối kỳ kế toán năm
1.5.5 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Là khoản dự tính trước để đưa vào chi phí SXKD phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá trị đã ghi sổ kế toán của hàng tồn kho
1.5.5.2 Các quy định khi hạch toán
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá trị gốc và được ghi nhận vào giá vốn trong kỳ
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối kỳ kế toán năm trước khi lập Báo cáo tài chính Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được thực hiện đúng các quy định của chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho và quy định của chế độ tài chính hiện hành
- Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cho từng thứ, từng loại vật tư, sản phẩm hàng hóa tồn kho
- Cuối niên độ kế toán căn cứ số lượng, giá gốc, giá trị thuần có thể thực hiện được của từng thứa vật tư, sản phẩm, hàng hóa, từng loại dịch vụ cung cấp dở dang, xác định khoản dự phòng giản giá hàng tồn kho phải lập cho niên độ tiếp theo
Kế toán dự phòng giảm giá NVL sử dụng tài khoản 2294 “dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
1.5.5.4 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
TK2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
1.5.6.1 Ghi sổ kế toán chi tiết
Theo phương pháp thẻ song song gồm có:
- Sổ chi tiết NLVL mở cho TK 152, bảng tổng hợp Nguyên liệu vật liệu Theo phương pháp sổ số dư gồm có:
- Phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất (ở kho)
- Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn NLVL
1.5.6.2 Ghi sổ kế toán tổng hợp
- Theo hình thức nhật ký chung + Sổ nhật ký chung
+ Nhật ký mua hàng + Nhật ký chi tiền + Sổ cái TK152
- Theo hình thức chứng từ ghi sổ:
+ Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái mở cho TK152
+ Bảng tổng hợp chứng từ gốc
- Theo hình thức nhật ký chứng từ sử dụng:
+ Nhật Ký chứng từ số 6,7 + Bảng kê số 3,4,5
+ Sổ cái mở cho TK152.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN BÌNH MẠNH
Đặc điểm tình hình chung của Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
2.1.1.1 Sơ lược về lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh là công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, tự chủ trong kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng
- Tên công ty: Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
- Trụ sở chính của công ty:Khu đô thị Minh Khang, Đại lộ lê Nin, xã Nghi Phú, TP Vinh Nghệ An
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2900895526 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 24/5/2008
- Vốn điều lệ của công ty: 5.000.000.000 đ
- Giám đốc : Phạm Đình Kiên
- Kế toán trưởng : Lê Thị Hoài Thơ Được thành lập trong thời kỳ hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, công ty đã xác định các mục tiêu sản xuât kinh doanh, đầu tư phát triển các dự án, hạ tầng các khu, cụm, điểm công nghiệp, các khu đô thị mới, xây dựng nhà chung cư, nhà ở… và một số ngành nghề khác phù hợp nhu cầu phát triển của đất nước nhằm góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống của nhân dân, tô đẹp thêm cảnh quan đô thị đáp ứng tốc độ công nghiệp, hiện đại hóa đất nước
Mặc dù trong điều kiện kinh tế khó khăn chung, song tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty vẫn có xu hướng tăng trưởng rõ rệt thể hiện sự gia tăng của quy mô vốn sản xuất kinh doanh, doanh thu và lợi nhuận Mặt khác, nhờ mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác quản lý tốt mà thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên không ngừng tăng lên Với những thành tích đó, Công ty ngày càng phát triển và tự khẳng định vị trí của mình trên thị trường Nhìn vào tốc độ doanh thu và lợi nhuận của công ty, ta thấy đây là tốc độ tăng lý tưởng mà nhiều doanh nghiệp khác chưa đạt được
2.1.1.2 Quy mô hoạt động a Số lượng cán bộ công nhân viên
Bảng 2.1: Bảng tình hình CBCNV 2020 - 2022 Đơn vị tính: Người
( Nguồn: phòng hành chính nhân sự)
Nhìn chung tình hình lao động về số lượng và chất lượng của công ty trong
3 năm ngày càng tăng Số lao động trình độ đại học năm 2021 tăng so với 2020 là 20%, năm 2022 tăng so với năm 2021 là 16.67% Trình độ cao đẳng năm 2021 so với năm 2020 tăng 80%, năm 2022 tăng so với 2021 là 11.11%
Qua phân tích ta thấy trình độ của công nhân viên ngày càng được nâng cao đảm bảo yêu cầu thực tế bởi ngày nay con người cần phải có trình độ hiểu biết thì làm mọi chuyên mới dễ dàng, thuận tiện Nhìn chung về chất lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty Đầu tư xây dựng Kiến Nghệ tương đối tốt
Tình hình kinh doanh ngày khởi sắc, khối lượng công việc ngày càng nhiều Cho nên công ty đã tiến hành tuyển dụng thêm nhân viên Trong những năm tới công ty sẽ nâng cao trình độ quản lý cho nhân viên và trình độ tay nghề cho công nhân để hiệu quả làm việc của công ty ĐVT: đồng
Tuyệt đối Tương đối Doanh thu 1.963.321.000 9.145.249.990 9.985.412.545 840.162.555 9,19 Lợi nhuận trước thuế 11.230.000 236.883.357 413.777.163 176.893.806 74,68 Thuế TNDN phải nộp cho nhà nước
(Nguồn báo cáo tài chính năm 2022)
Bảng 2.1 Tình hình sản xuất kinh doanh qua các năm 2020-2022
+ Từ bảng trên ta thấy tổng doanh thu qua hai năm cụ thể: năm 2022 tăng 9,19% so với năm 2021 Doanh thu qua các năm đều tăng là do các công trình mà công ty thi công đều nghiệm thu thanh toán được
+ Lợi nhuận trước thuế tăng cụ thể: Năm 2022 tăng 74,68 so với năm 2021
2.1.1.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh
- Xây dựng các công trình; dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, đường dây và trạm biến áp đến 35KV, hạ tầng kỹ thuật đô thị và nông thôn
- Mua bán vật liệu xây dựng: (thép, sắt…)
- Khoanh nuôi, bảo vệ rừng phòng hộ
- Sản xuất bê tông cốt thép, cột điện các loại
2.1.2 Hệ thống và cơ cấu bộ máy về tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh
2.1.2.1 Bộ máy của tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý của Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
- Hội đồng quản trị (Nguyễn Minh Trí): Do Đại hội cổ đông bầu ra là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông
- Ban giám đốc công ty gồm:
+ Giám đốc công ty (Phạm Đình Kiên) : Là người đại diện theo pháp luật của công ty, có trách nhiệm lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và công ty trong việc điều hành, quản lý công ty
+ Phòng Kế toán – hành chính (Trần Tuấn Anh): Ghi chép, phán ánh đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của công ty, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty Phản ánh tất cả các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý tổ chức, hành chính và điều hành nhân sự của Công ty như sắp xếp tổ chức sản xuất, bố trí nhân sự, tổ chức hoạt động khoa học, quy chế trả lương, chế độ bảo hiểm xã hội, công tác an toàn lao động
+ Phòng Kỹ thuật - vật tư (Nguyễn Tuấn Hưng): Tiếp nhận quản lý hồ sơ, tài liệu, dự toán, bản vẽ thiết kế công trình Phân công cán bộ giám sát, theo dõi tình hình thực hiện công trình hoàn thành, cán bộ kỹ thuật xác định khối lượng thực hiện và chuyển cho phòng kế toán đối chiếu, kiểm tra và quyết toán đầu tư Theo dõi tình hình xuất, nhập vật tư Cung cấp vật tư theo kế hoạch và tiến độ thi công, báo cáo vật tư theo đúng quy định
Ban giám đốc công ty
Phòng kế toán- hành chính
Phòng kỹ thuật vật tư
+ Các đội xây dựng (02 đội thi công): Có nhiệm vụ thi công xây lắp các công trình do công ty giao, được hưởng lương và các chế độ ưu đãi khác của công ty theo quy định
2.1.3 Tình hình chung về công tác kế toán
2.1.3.1 Hình thức tổ chức của công tác kế toán
Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnhlà đơn vị tổ chức bộ máy theo hình thức tập trung
2.1.3.2 Cơ cấu bộ máy kế toán a Bộ máy đơn vị:
Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán tại công ty
(Nguồn: phòng hành chính) b Chức năng của từng người
- Kế toán trưởng (Lê Thị Hoài Thơ): Là người tham mưu cho ban giám đốc trong công tác hoạch định chiến lược về tài chính, trong việc phân tích tình hình kinh tế - tài chính của công ty và kiểm tra, kiểm soát ngân sách của công ty Là người nhận thông tin về nhân sự, hoạt động của phòng kế toán, báo cáo công tác kế toán của đơn vị cho ban giám đốc theo yêu cầu
- Kế toán vật tư, tài sản cố định (Lê Thị Hà): Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh kịp thời, chính xác tình hình biến động của vật tư, tài sản cố định ở công ty
Thực trạng công tác tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
2.2.1 Công tác quản lý chung của nguyên vật liệu
2.2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu vật liệu tại công ty
Với các ngành nghề chính là xây lắp các công trình đường giao thông, nhà văn hóa, trường học Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh cần một lượng nguyên liệu vật liệu rất phong phú và đa dạng Mỗi loại vật liệu gồm nhiều kích thước tính chất khác nhau, đặc điểm khác nhau, và nguồn nhập cũng khác nhau Công ty chủ yếu nhập nguyên liệu vật liệu bên ngoài
Xi măng Hoàng Mai của công ty TNHH AN Khánh Việt và một số vùng lân cận nơi thi công: Đại lý xi măng công ty Lợi Bắc ở Nghi Lộc, Thép Của công ty TNHH Hoàng Huy Phước ……… , Đá 12 ở Quỳnh Lưu-Nghệ An,
Trải qua thời gian hoạt động công ty đã thi công được nhiều công trình Một số công trình tiêu biểu: Trạm biến áp Quỳnh Lưu, Trạm biến áp Nghi Lộc, Công trình bệnh viện huyện Nghi Lộc, Trường tiểu học Nghi Công Bắc, Nhà ăn lữ đoàn 16 Tân Kỳ
Do chi phí NLVL chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, nên tiết kiệm chi phí NLVL một cách hợp lý có ý nghĩa quan trọng đối với giá thành sản phẩm, công trình giúp cho DN thu được lợi nhuận cao Chính vì vậy công tác quản lý NLVL trong tất cả các hệ thống kho hàng, hệ thống định mức, quy chế sử dụng bảo quản chế độ trách nhiệm vật chất được công ty đặc biệt quan tâm, chú trọng
Công tác quản lý NLVL được công ty thể hiện cụ thể:
Kho 1: Là kho chứa các NLVL chính đòi hỏi phải bảo quản đặc biệt là các loại Đèn Led
Kho 2: Là kho chứa các nguyên vật liệu khác như: thép, bạt …
Hai kho trên đều được công ty bố trí những điều kiện và chế độ bảo quản rất hợp lý cho từng loại NLVL
Kho được xây dựng cao ráo, thoáng khí, có thuốc chống ẩm mốc
Thủ kho thường xuyên theo dõi tình hình trong kho hàng và chất lượng hàng hoá đảm bảo an toàn tuyệt đối, chống mất mát, chống hư hỏng, xuống cấp đảm bảo kho không bị hư dột
* Hệ thống định mức Để ước lượng đầy đủ NLVL cần thiết cho quá trình sản xuất, tiêu chuẩn về số lượng thì việc đăng ký định mức NLVL là cần thiết, có liên quan đến những chức năng và sẽ trở thành cơ sở cho một kế hoạch mua hàng, việc quản lý quá trình sản xuất, quản lý số lượng hàng tồn kho của NLVL, quản lý chi phí
Với việc sử dụng định mức NLVL là cần thiết để có thể tính toán số lượng thực tế của nguyên liệu cần sử dụng cho quá trình khi sản xuất, đánh giá số lượng hàng hoá lãng phí bằng cách so sánh số lượng theo tiêu chuẩn với thực tế tiêu thụ dựa trên số lượng theo định mức Đó là việc công ty sẽ lập dự toán cho từng công trình quảng cáo, theo dự toán kế toán nhập vật tư cần thiết cho công trình đó Sau k hi hoàn thành công trình kế toán vật tư đánh giá lại quá trình sử dụng nguyên vật liệu đã đúng với dự toán lập ra hay chưa để từ đó điều chỉnh cho phù hơp
* Quy chế sử dụng bảo quản chế độ trách nhiệm vật chất
Việc sử dụng NLVL phải được theo dõi, ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đảm bảo đầy đủ cho sản xuất không thừa gây lãng phí, thất thoát NLVL không thiếu làm ảnh hưởng đến sự liên tục của quá trình sản xuất, đảm bảo sử dụng hợp lý và tiết kiệm NLVL.Người chịu trách nhiệm chính là thủ kho, dựa vào nhu cầu NLVL cần dự trữ thủ kho kiêm nhận NLVL, lưu kho đầy đủ và thực hiện bảo quản NLVL hợp lý tuỳ thuộc vào bản chất, đặc điểm của từng loại NLVL hạn chế tối thiểu sự thất thoát, hư hỏng NLVL
2.2.1.2 Phân loại nguyên liệu vật liệu
Tại doanh nghiệp phân loại nguyên liệu vật liệu như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu chính: Thép hộp, sắt, thép 6, thép 8, D8-14, ngói, gạch
- Vật liệu phụ: sơn, dầu, dầu dienzen, bạt…
2.2.1.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu Đối với NVL mua ngoài, giá thực tế nhập kho NVL được tính theo công thức sau:
Giá mua chưa có thuế
Các khoản thuế không được hoàn lại
Các chi phí thu mua thực tế
Trích dẫn: Theo hóa đơn số 0001002 của công ty TNHH Hoàng huy Phước ngày 21/6/2023 Công ty mua Thép ống 46x1.4, số lượng 1.000kg , giá mua chưa thuế 24.000 đồng/kg thuế VAT 10% Vậy giá thực tế nhập kho của thép này được tính như sau:
Giá thực tế nhập kho:
Thép ống 46x1.4 = 1.000x24.000 = 24.000.000 đồng Đối với vật tư xuất kho, Công ty áp dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp đích danh:
Ngày 16/6/2023 xuất kho 414kg thép ống 46x1.4 Ngày 17/6/2023 xuất kho 1.560 kg thép ống 46x1.4 Ngày 22/6/2023 xuất kho 1.000 kg thép ống 46x1.4 Theo phiếu xuất kho số 6 ngày 22/6/2023:
Giá thực tế xuất kho: 1.000x24.000= 24.000.000 đồng
2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu
Phòng kỹ thuật kế hoạch của Công ty có nhiệm vụ căn cứ vào kế hoạch và dự trữ nguyên vật liệu tiến hành điều tra, thăm dò thị trường và tìm kiếm nhà cung cấp và ký kết hợp đồng kinh tế
Chứng từ chủ yếu của Công ty về nhập kho gồm có: Hoá đơn GTGT, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hoá, Phiếu nhập kho
Dựa vào kế hoạch sản xuất, Phòng kỹ thuật kế hoạch cử người đi mua vật liệu Khi vật liệu về đến kho cùng với hóa đơn hợp lệ, căn cứ vào số vật liệu thực có và HĐGTGT, kế toán lập Ban kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa tiến hành kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật liệu Nếu đảm bảo quy cách phẩm chất tiến hành lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa” theo mẫu số 03- VT ban hành theo TT133/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Sau đó kế toán lập “Phiếu nhập kho” vật liệu Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:
Liên 3: Chuyển cho Phòng kế toán ghi vào sổ Kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Sau đây em xin trích dẫn các chứng từ mà công ty sử dụng cho thủ tục nhập kho Nguyên liệu vật liệu đó là giấy đề nghị nhập vật tư, Hóa đơn giá trị gia tăng số 0001002 ngày 21/6/2023 và phiếu nhập kho số 10
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN
BÌNH MẠNH Mẫu số: 01-TT
Nghi Phú - TP Vinh - Nghệ An
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Họ và tên: Phạm Đức An
Bộ phận công tác: Phòng KT -VT
Lý do: Thi công công trình
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt Ngày 21 tháng 6 năm 2023
Trưởng phòng KT-VT Người đề nghị Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Sau khi Giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư, nguyên vật liệu mua về sẽ được kiểm nghiệm bởi ban kiểm nghiệm vật tư sau đó thủ kho nhập kho nguyên liệu vật liệu
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 21 tháng 6 năm 2023
Ký hiệu: HM/19E Số: 0001002 Đơn vị bán hàng:
Công ty TNHH Hoàng Huy Phước
3002100541 Địa chỉ: Tổ dân phố Đồ Gỗ, phường Kỳ Thịnh, Kỳ Anh, Hà Tĩnh Điện thoại 0979398366
Tên đơn vị: Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh Địa chỉ: Khu đô thị Minh Khang, đường Đại lộ Lê Nin, xã Nghi
Phú, TP Vinh, Nghệ An
Hình thức thanh toán: TM/CK MST : 2900895526
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.400.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 26.400.000
Số tiền viết bằng chữ: (Mười chín triệu, không trăm linh tám nghìn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Vương Trọng
Khi vật tư về kho, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau:
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN
Nghi Phú - TP Vinh - Nghệ An
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 21 tháng 6 năm 2023 Căn cứ HĐ số 0001002 ngày 21 tháng 6 năm 2023
Ông/ Bà: Bùi Đức Việt Chỉ huy trưởng công trình Trưởng ban
Ông/ Bà: Nguyễn Thị Hương Thủ kho Ủy viên
Ông/ Bà: Nguyễn Tuấn Hưng Phòng kỹ thuật vật tư Ủy viên
Phương thức kiểm nghiệm: Kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
StA a Tên vật tư Mã số ĐVT
Số lượng theo chứng từ
Số đúng chú quy cách
01 Thép ống 46x1.4 kg 1000 1000 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu, cho nhập kho
Phòng KT - VT Thủ kho Trưởng ban
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Bùi Đức Việt Kiểm nghiệm vật tư đạt yêu cầu, lập phiếu nhập kho
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN
Nghi Phú - TP Vinh - Nghệ An
(Ban hành theo TTsố 133/2016 ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người giao hàng: Công ty CP Xây dựng và thương mại Tân Bình Mạnh
Theo HĐ số 0001002 ngày 21 tháng 6 năm 2023
Nhập tại kho: Công trình
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (viết bằng chữ)(Hai mươi tư triệu đồng đồng)
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, khi có lệnh thi công sản xuất, các tổ, đội sẽ viết giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên phòng kỹ thuật vật tư Sau khi được ban giám đốc duyệt, Kế toán vật tư, TSCĐ sẽ lập phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào cột
“số lượng thực xuất” của từng thứ vật liệu, ghi ngày tháng năm xuất kho và ký vào phiếu xuất kho
Vào cuối tháng, kế toán vật tư tính đơn giá thực xuất của từng thứ vật liệu và ghi đầy đủ vào cột “ đơn giá”, “ thành tiền” vào phiếu xuất kho