Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại chỉ nhánh Cônggf
Chức năng,nhiệm vụ của phòng kế toán 3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của chỉ nhánh Công ty 3.1.3 Hình thức ghi số kế toán tại chi nhánh Công ty 3.1.4 Các chế độ kế toán áp dụng tại chỉ nhánh Công tý £
Chức năng:Quản lý tài chính — Kế toán cho chỉ nhánh Công ty, tư vấn cho Ban lãnh đạo chỉ nhánh Công ty về lĩnh vực tài chính
- Cung cấp thông tin chính xác, hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất giúp giám đốc xây dựng được giá bán sản phẩm và hoạch định kế hoạch, chiến lược trong kinh doanh
- Huy động và sử dụng vốn hợp lý giúp đảm bảo hoạt động sản xuất kinh
- Pam bảo an toàn tài sắn của chỉ nhánh Công ty về mặt giá trị
~ Tính toán, cân đối fài chính cho chỉ nhánh Công ty nhằm an toàn về mặt tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh
3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của chỉ nhánh Công y
Kế toán thanh toán Thủ quỹ
Sơ đề 3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của chỉ nhánh Công íy
Chức năng của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung, hướng dẫn nhiệm vụ cho cấp dưới thuộcthâm quyền quản lý, đôn đốc nhân viên thực hiện và chấp hành các quy chế độ kế toán do nhà nước ban hành, chịu trách nhiệm giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế, ngoài ra kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm làm các báo cáo quyết toán, lập báo cáo tài chính theo quy định hiện hành
- Kế toán thanh toán: Thanh toán lương khối công ty, thực hiện thu chỉ tiền, lập phiếu thu, chỉ tiến hành hạch toán doanh thu; công nợ với các khách hàng, ngoài ra còn tiến hành tập hợp thuế đầu ra phát sinh trong toàn chỉ nhánh Công ty, hàng tháng lập bảng kê thuế
- Kế toán tổng hợp : Kiêm tập Hợp chỉ phí và tính giá thành sản phẩm được kế toán trưởng ủy quyền khi vắng mặt; thực hiện điều hành bộ phận và ký ủy quyền tổng hợp số liệu, bảng biểu; kê khai nhật ký chứng từ, cuối tháng đối chiếu, kiểm tra số liệu cho khớp đúng Tập hợp chỉ phí theo số liệu phát sinh ngày, cuối tháng tập hợp số liệu,tính giá thành chính xác.Cuối kỳ, tập hợp số liệu cho trình tự kế toán và vào số cái Kế toán:
- Thủ quỹ: Là người quản lý tiền mặt, thực hiện thu, chỉ tiền mặt, theo dõi tình hình thu, chỉ, tồn quỹ tiền mặt một cách hợp lý và lập báo cáo
3.1.3 Hình thức ge số kế toán tại chỉ nhánh Cong Đ dụng hình WA
Số nhật ký đặc SỐ NHẬT KÝ CHUNG Số chỉ tiết biệt | wel so CAI | J*:- >| Bảng tông hợp 5 Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú: Ghi hàng ngày “7
Ghi cuối tháng eto ¥ Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.2 : Trình tự ghỉ sỗ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Hiện nay chỉ nhánh Công ty sử dựng phần mềm kế toán Fast Accounting và được tiến hành như sau :
Chứng từ kế toán từ kế toán cùng
Phần mềm kế toán Fast
Sổ kế toán tổng hợp và số kê toán chitiét
Máy vi tính Báo cáo tài chính Ì————>
Nhập số liệu hàng ngày
In số, báo cáo cuôi tháng, cuôi năm Đối chiếu, kiểm tra
So dé 3.3: Trinh tự ghỉ sổ kế toán trên máy vi tinh
3.1.4 Các chế độ kế toán áp dụng tại chỉ nhánh Công íy
-Hệ thống tài khoản kế toán được chỉ nhánh công ty áp dụng là Quyết định
15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
- Chỉ nhánh Công ty thực hiện công tác kế toán theo Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày
31/12/2009 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn, sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp
- Kỳ kế toán của chỉ nhánh Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc tại ngày 31 tháng 12 hàng năm
+ Don vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
- Don vị tiền tệ sử dụng để 6h số kế toán và lập Báo cáo tài chính là Đồng
- Hình thức kế toán áp dụng tại công tý là hình thức: Nhật ký chung, hạch toán toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên trên cơ sở đữ liệu của phần mềm kế toán
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
S tuyến l tắc ghi nhận hàng tồn kho: Được phản ánh và ghi chép theo nguyên tắc giải phá SA toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên ợ + Phượng g Phi tính t ub GTGT: phương pháp trực tiếp
> Do don vi ik ¡ mặt hàng không chịu thuế GTG, nên doanh nghiệp không phải tính thiể 'GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào được hạch toán hết vào chỉ phí
Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh
Đặc điểm chung về công tác bán hàng tại chỉ nhánh Công ty
3.2.1.1 Đặc điểm các mặt hàng sản xuất kinh doanh tại chỉ nhánh Công ty
Sản phẩm chớnh của chỉ nhỏnh Cụng ty là sản xuất kinh dửanh và trồng rừng kinh tế, khai thác, chế biến và tiêu thụ lâm sản: Mua bán, sản xuất kinh doanh cây giống lâm nghiệp, phân bón và dịch.vụ khác
3.2.1.2 Phương thức thanh toán và chính sách áp dụng tại chỉ nhánh Công ty
Chi nhánh Công ty áp dụng hình thức bán hàng sau:
- Phương thức bán buôn : Đây là hình thức bán hàng được sử dụng chủ yếu tại, hình thức này giúp hàng hóa tiêu thụ nhanh; tránh tồn đọng hàng hoá
~ Phương thức bán lẻ : Hình thức bán này:sẽ linh hoạt dễ tiếp cận trực tiếp với khách hàng, bán với số lượng nhỏ, chủ yếu là các đại lý
Hiện nay chỉ nhánh Công ty đang áp dụng các phương thức thanh toán sau:
- _ Thanh toán bing/tién mat
- _ Thanh toán bằng chuyển khoản thông qua ngân hàng
3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng
TK 511/“D u bán hàng và cung cắp dịch vụ”
Các chứng i> sử dgấ: Hóa đơn GTGT, Phiều thu, Phiéu xuất kho
Căn cứ vào sổ nhật ký chung ta có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Mẫu số 3.1 Trích Số Nhật ký chung
| Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp HB Mẫu số S38 - DN
Lâm trường Tân Lạc (Ban hanh theo QD số-15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỐ NHẬT KÝ CHUNG (trích)
[| _ Chứng từ Diễn giải TKDU Số phát sinh ¡_ Ngày Số Số dư đầu kỳ Nợ Có
| S6 phat sinh trong ky ¡4/12/2014 20 “Thanh toán phí vận chuyên 6417 210.600
{7/12/2014 21 "Thanh toán tiên nước bộ phận bán hàng 6428 121.000
10/12/2014 | 30 | Ghi nhận gốc đầu tư RNL (B.V.Thái) 632 7.456.237
11/12/2014 | 12 Chỉ công tác phí FSC 6428 2.000.000
12/12/2014 | 56 Mua văn phòng phẩm cho bộ phận 6423 1.198.720
13/12/2014 | 25 Doanh Thu hỗi vốn rừng nguyên liệu Sil 7.974.595
14/12/2014 | 18 Thanh toán tiễn nước sạch bộ phận 6428 351.750
15/12/2014 19 Doanh thư từ chuyên tiên cây giông, 511 76.088.000
1712/2014 | 55 | Thanh t6án tiền điện +internet bộ phận |_ 6428 354.300
18/12/2014 | 30 Thanh toán tiền điện bộ phận BH 6418 224.000
247272014 f hi nhận lãi vay rừng nguyên liệu 632 1.911.406
21/12/2014 47 lãi vay rừng nguyên liệu © 632 518.358
29/1 2/2014 | 48 Giá vốn hạt iá vốn hạt keo 632 Tí 30.800.000 36800 000
30/1 2/2014 49 Giá vốn xuất hủy hạ lá vỗ ủy hạt keo 31 632 134 11.165.000 T1165.000 j | Công số phát sinh 171349202 | 177.349.202 ị Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
So trang trước chuyền sang 177.349.202 177.349.202 30/12/2014 40 Thu tién bán cây keo tai tượng 100.000 111 50.000.000 i _ cay 511 50.000.000
31/12/0014 | 60 | Thanh todn tgn luong CNV b6 phan | /6421 | 30900500 ~
31/12/2014 | 60 Trích các khoản nộp vào chỉ phí 6411 2.594.400,
31/12/2014 | 79 | Thanh todn tién lương CNV bộ phận bán| 6411 10.810.000
31/12/2014 79 “Trích các khoản nộp vào chi phi 6421 7.416.120 Ỉ 338 7.416.120
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Da ky) (Da ky) (Da ky)
Cuối kỳ kết ận doanh thu bán hàng
Có TK 911 : 341.245.136 (đ) Sau đó căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng phân bổ, kế toán ghỉ vào số nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh, sau đó ghi vào số cái TK 511 của tháng 12/2014 như sau:
Ví dụ 3.1: Ngày 20/12/2014 chỉ nhánh Công ty xuất bán cho bà Đào Thị Huyền
100.000 cây keo tai tướng với giá là500đồng /cây thanh toán bằng tiền mặt
Khi phát sinh một nghiệp-vụ bán hàng tại chi nhánh Công ty,kế toán lập hóa
Biểu 3.2 Mẫu hóa đơn GTGT
Liên 2: Giao cho khách Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP HÒA BÌNH
Mã số thuế: 5400164234 Địa chỉ: Xã Dân Hạ-Huyện Kỳ Sơn-Tỉnh Hòa Bình Điện thoạiWax: 0218.3842444
Số tài khoản: 30052010002777 -Ngân hàng NN&PTNT huyện Kỳ Sơn-Tỉnh HB
Họ tên người mua hàng : Đào Thị Huyền
Tên đơn vị : Khu Gia Thanh Địa chỉ : Xã Lỗ Sơn - Tân Lạc -Hòa Bình _
Hình thức thanh toán : Bằng tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cây keo tai tượng Cây 100.000 500 50.000.000
Mẫu số 3.2.Trích sổ cái TK 511
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp HB Mẫu số S38 - DN
(Ban hành theo QÐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Số dư đầu kỳ S6 phat sinh trong kỳ
13/12 | 25 Thu hôi vốn rừng nguyên liệu 111 7.974.595
|512 | 26 | Ban quan ly phat triển rừng huyện |_ 112 76.088.000
| Tân Lạc chuyển tiền cây giống
20/12 31 Doanh thu 40.800 cay keo tai 111 20.400.000
31/12 | 32 | Nộp tiền thu vay vốnrừng nguyên | 111 11.000.000
30/12 | 40 cS n cây keo tai tượng 11 50.000.000 giông Gao cây)
Công số dư cuối kỳ
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
1/12 42 Doanh thu thu hôi vỗn rừng 111 9.367.643 l nguyên liệu (Bùi Văn Thái) jI/12 | PKT | Kết chuyển sang tài khoản 911 | 911 | 374245.136
Cộng số phát sinh 374.245.136 | 374.245.136 ị Cộng số dư cuối kỳ i Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ỉ Người ghi số Kế toán trưởng
3.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT và các chứng từ có liên quan khác
* Tài khoản sử dụng giá trị là 50.000.000đ Do mua
Kế toán sử dụng cáctài khoản :
Ví dụ 3.2 : Ngày 30/2/2014 ba Dao Thi Huyén mua số lượng cây giống tổng số lượng lớn nên được chỉ nhánh Công ty chiết lết khẩu thương mại ” khấu2% trên giá bán Chỉ nhánh thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào hóa đơn GTGT (HD21710) kế toán định khoản các khoản giảm trừ doanh thu và tiến hành vào sổ nhật ký chung rồi vào số cái TK 5
Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanlí thu sang TK 5]1,định khoản
Có TK 521 : 1.000.000 đ # Sau đó căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng phân bổ Ế toán ghi vào số nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh, sau đó ghi vào số Mái TK 521, số cái TK 511 của tháng 12/2014 Mẫu sổ 3.3 như sau: ay
Mẫu số 3.3 Trích sổ cái TK 521
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp HB Mẫu số S38 - DN
| Lâm trường Tân Lạc (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) ị SỐ CÁI (Trích)
| Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại
| Chirng tir Diễn giải TK Số phát sinh
Số phát sinh trong ky por 12 | 25 Giảm 2% cho bà Đào Thị Huyện | 111 1.000.000
31/12 | PKT | Kết chuyến sang tài khoản 5II 511 1.000.000
Cộng số phát sinh 1.000.000 | 1.000.000 Cộng số dư cuối kỳ
Người ghi số Kế toán trưởng
Chi nhánh Công È tính trị giá vốn hàng bán theo phương pháp đích danh để tính trị giá vốn hàng bán ra trong tháng Theo phương pháp này, hàng bán ra thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào trị giá nhập kho của lô hàng đó đồ xác định giá vốn xuất kho
*Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT
- Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bán hàng, kế toán căn cứ phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT để phản ánh doanh thu bán hàng, tính giá vốn hàng bán vào số cái TK 632 Cuối kỳ kết chuyển sang.TK.911 để XĐKQKD
Ví dụ 3.2: Ngày 22/12/2014 chỉ nhánh Công ty xuất bán 100.000cây keo tai tượng với đơn gi4350 đồng/cây, và 110.000kg hạt keo với đơn giá 280 đồng /kg cho bà Đào Thị Huyền.Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt
Xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp đích danh như sau:
Giá vốn hàng bán của 100.000 cây keo tai tượng :100.000 * 350 = 35.000.000đ Giá vốn hàng bán của 110.000 kg hạt keo: 110.000.*-280 = 30.800.000 đ
Kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho bằng máy in ra 3 liên (Liên 1: Lưu tại Công ty, Liên 2: Giao cho khách, Liên 3: Chuyển xuống làm thủ tục xuất hàng)
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 10, kế toán định khoản phản ánh giá vốn như sau :
Căn cử đơn GTGT, thủ kho lập phiếu xuất khoghi theo lượng hàng hóa („và 3 làm thy tục xuất kho, khách hàng kiểm tra số lượng và nhận hàng - \
Biểu 3.5 Phiếu xuất kho Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp HB
Lâm trường Tân Lạc Số phiếu: 10
PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 632
Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Có TK 156
Họ và tên người nhận hàng : Đào Thị Huyền Có TK 154
| Địa chỉ :Xã Dân Hạ - Huyện Kì Sơn — Tỉnh Hòa Bình
| STT | Tén san pham Don vi Soduong Đơn giá | Thành tiên
,mặt hàng Theo Thực chứng từ xuất
| Bằng chữ : Sáu mươi năm triệu, tám trăm ngàn đồng chan Cộng 65.800.000
Xuất kho, Ngày 22 tháng 12 năm 2014
Thủ kho Kế toán trưởng
Người nhận hang ế toán ghỉ vào số nhật ký chung các nghiệp vụ phát es
Mẫu số 3.4 Sổ cái TK 632 Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp HB Mẫu số S38 - DN
(Ban hành theo QÐĐ Số-15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản : 632- Giá vốn hàng bán
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh z Đ/Ư
Số phát sinh trong kỳ
23/12 | 42 | Giá vôn100:00 cây keortai 156 | 35.000.000 tượng
24/12] 44 Ghi nhận lãi vay RNL 154 | 1.911.406
27/12 | A or lãi vay RNL 154 | 518.358 lh Hà Vẫn Thêm)
30/12 | 49 | Giá vốn xuất hủy hạt keo 154 |11.165.000
Cộng số dư cuối kỳ
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
_ z DIU ị Ngày Sô Nợ Có j Cong mang sang 96.716.101 | 96.716.101
130/12 | 50 Tang giá vôn thu hồi gôc RNL 154 2.778.038
31/12 50 | Hạch toán phải trả xã trung hòa | 331 [9.000.000
31/12 | PKT Két chuyén sang TK 911 911 203 291032
{ Cộng số dư cuối kỳ
Người ghỉ số Kế toán trưởng
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bấn hàng sang TK 911, kế toán định khoản:
3.2.6 Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh
3.2.6.1 Kế toán chỉ phí bán hàng
*Chứng từ sử dụng: Phiếu chỉ, bảng tính và phân bể tiền lương
- Kế toán chỉ nhánh Công ty sử dụng TK 641 để tập hợp và àng phát sinh trong kỳ.TK 641 được chỉ tiết thành: ig nhân viên bán hàng
Chi phí vat liệu,bao bì
* Tài khoản sửdụ phân án cối phí
- Tài khoản 6417: Chỉ phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6418 — Chi phí bằng tiền khác
* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yêu
Ví dụ 3.2 :- Ngày 4/12/2014 theo chứng từ PC20 chỉ nhánh thanh toán chi phí vận chuyển cây giống 210.600đồng, đã trả bằng tiền mặt
Căn cứ vào phiếu chỉ (PC20), kế toán định khoản:
- Ngày 16/12/2014 Theo chứng từ phiếu chỉ PC22,Chi nhanh’ Céng ty trả tiền điện ở bộ phận bán hàng là 224.000 đồng bằng tiền mặt
Căn cứ vào phiếu chỉ (PC21), hóa đơn GTGT(fiền điện) số 0050915 kế toán ghi:
Có TK 111 : 224.000(đ) -Ngay 31/12/2014 theo chứng từ PC60 (Biểu 3.6 ) trả lương cho 4người ở bộ phận bán hàng 10.810.000 đồng và trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định
Căn cứ vào PC60, kế toán định khoản :
Có TK 334 : 10:810:000( đ) Căn cứ vào bảng phân bồ tiền lương và BHXHké toán định khoản:
3383: 1.945.800 (đ) © ofiphi bén hang sang TK 911, kế toán tổng hợp vào số Nhật ký chung, số chỉ tiết tài khoản, sau d6 ghi vào số cái TK 642
(41 2@) (44 2@) (412@) agp WEI Sugnay 0ý0) 931 nạrq đội tọx3N
0£ 1M £[ 8upHJJ J£ &ĐỔN “ugyo Sugp uedu tQrn te tre) “NEL Len : NYO 306g : - s ‹- sug 009'€1£8 | 00yw6e£ | oorsor | oozg9tz | doe rze_|-008'sb6'l | “00001801 orsts61 | 96609 | siesz | cos | spree | osvesy | COSTS?) iyz| zo Tee | AN THA 99 UROG 000c81Z| 000069 | osz'sz_| ooszs | osz9s | ooszrs | OS48C| cợ|/ zo ec | sao đột 0EA Ing
090161 | 0brb09 | c8Lez | ozeos | se€S/ | 0E€ESy 0098I5Z| gre) zo 661 | AN 3uonH J1 NIỊN
0681| 000069 | oc¿sc | 006/6 | 0Z98 | 006/16 | 0005/8Z|~ c | zo ue VAN 1OỜSN ủ86HấN nộnu (y2) %0 %ứ| @é) (%81) oni 8u99 NLHg đOd31 | ILAHg HXHE Buon] 9 3u0L anu Bug | s$q| AM} NL} 2 Ỹ 11) WEIS UOT] IED 8ug9| Od | Od
CNA: LAG 10Z tieu z[ 3ượu 1, Suey ueg :ugyd og
SNONT NVOL HNVHL ONY 2#[ ug[ 8111) HiÿT:ƒA 1o >on Suey ueg ugyd ộq Buon] URC} ưet.L 8ưg '9'€ nạrg
Biéu 3.7.Trich phiéu chi Céng ty TNHH MTV Lam nghiép HB Mẫu số $38 - DN
Lâm trường Tân Lạc (Ban hành theo QĐ số'15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2014
: Số: 60 ị Nợ:TK 641 i Có:TK 334
Họ và tên người nhận: Nịnh Thị Hương Địa chỉ: Bộ phận Bán hàng
Lý do chi: Thanh toán tiền lương tháng'12 năm.2014
(Viết bằng chữ: Mười triệu, tám trăm mười ngàn đồng chẫn)
Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : 10.810.000 đồng (Viết bằng chữ: Mười triệu, tám trăm mười ngàn đồng chẵn)
Mẫu số 3.5.Trích sổ cái TK 641
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp HB Mẫu số S38 - DN
(Ban hành theo QĐ-số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản : 641- Chỉ phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày| Số DU | Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
4/12 | 20 | Thanh toán phí vận chuyên |11i| 210.600
24/12 | 35 | Mua VPP cho bộ phận BH 111| 205.000
31/12 | 79⁄ ích các khoản nộp vào CP 338 | 2.594.400
31/12 PRT t chuyện sangTK911 | 911 14.165.000 ¥_X oh hạ số phát sinh 14.165.000 | 14.165.000
3.2.6.2 Kế toán chỉ phí quản ly doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng: Phiếu chỉ, bảng phân bổ tiền lương và BHXH :
* Tài khoản sử dụng: Chỉ nhánh Công ty sử dụng tài khoản 642 để tập hợp và phản ánh chỉ phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ-và kết chuyển sang tài khoản 911 Tài khoản 642 được chỉ tiết thành các tiểu khoản sau:
-Tài khoản 6421 — Chỉ phí nhân viên quản lý
- Tài khoản 6422 — Chỉ phí vật liệu quan ly
- Tài khoản 6423 — Chi phí công cụ,dụng cự quản lý
- Tài khoản 6424 — Chỉ phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6427 — Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6428 — Chi phi bang tiền khác
* Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Ví dụ 3.3 :Ngày 11/12/2014 theo chứng từ PC12 thanh toán tiền công tác phi FSC 2.000.000 đồng, đã trả bằng tiền mặt
Căn cứ vào phiếu chỉ (PC12), kế toán định khoản:
- Ngày 30/12/2014 Theo chứng từ phiếu chỉ PC79 Chỉ nhánh Công ty trả tiền điện QLDN là 524.320 đồng bằng tiền mặt
Căn cứ vào phiết Chi (PC79), hóa đơn GTGT(tiền điện) 0060915kế toán ghỉ: bộ phận QLDN là ‡*198.720 đồng
Căn cứ vào phiếu chỉ PC56, kế toán định khoản
- Ngay 31/12/2014 theo chứng từ PC60 trả lương cho 8 người ở bộ phận QLDN 30.900.500 đồng và trích khoản theo lương theo tý lệ quy định
Căn cứ vào PC60, kê toán định khoản :
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán định khoản:
Có TK 3389 : 309.005(đ) -Ngây 31/12/2014 căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ (Biểu3.11) tháng 12 của bộ phận QLDN kế toán ghi :
Có TK 214 :1.075.000 (4) Cuối kỳ kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, kế toán tổng hợp vào sé Nhật ký chưng, số cái TK 642,911
Mẫu số 3.6 Trích Số cái TK 642
Công ty TNHH MTV Lam nghiệp HB
Lâm trường Tân Lạc Mẫu số S38 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 cửa Bộ trưởng BTC)
Tài khoản : 642- Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Số phát sinh trong kỳ
11/12 | 12 Chỉ công tác phi FSC 111 | 2.000.000
12/12 | 56 | Mua VPP chobé phan QLDN | 111 | 1.198.720
14/12 | 18 Thanh toán tiên nước sạch 111| 351.750
17/12 | 55 | Thanh toán tiền điện + internet | 111 | 354.300
22/12 | 34 # Tan toán tên công chứng 111 | 227.000
26/12 HÀ aay ephục vụ bộ phận | 111 | 300.000
30/12 | 79 toán tiên điện thắp sáng | 111 | 524.320
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày | Số ĐƯ|——Ng Có
31⁄12 |63 Thanh toán tiên công bảovệ |111 | 250:000
31⁄12 |74 | Thanh toán tiền in bản đồ 111 | 1:000:000
31/12 | PKT | Kết chuyên sang TK 911 911 46.056.110
Người ghi số Kế toán trưởng
| 101ÐÒ8L yun ta Avor ued
000°000°LE Ái uẹnb ủo 8uủp
LIS in BID tần ast y a i BID M1 9S
NATO ued oq oy yp go ues rợ) oet 27T uy.J,
A.LII HHN.L Ä 3002 neyy yun Sư '[ [` neg
“nộ Ion eq : no 8ưeq
| wen 6x) we TRIO upknEN osrovez
| coh sr lu vH tưaq urx
8uoqd ugA :uýqd ôq ĐNO/1'I
3.2.7 Kế toán doanh thu,chỉ phí hoạt động tài chính
3.2.7.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
* Tài khoản sử dụng: TK 635 — Chỉ phí hoạt động tài chính
* Chứng từ sử dụng: Phiếu chỉ, giấy bỏo Nợ của nửõn hàng
Ví dụ : Ngày 31/12/2014, nhận được giấy báo Có số 23 của ngân hàng NN & PTNN huyện Tõn Lạc về lói tiền gửi ngõn hàng lọ 1.139.200 đ, kế toỏn ghi số:
Có TK 515 :1.139.200 (đ) Cuối tháng 12/2014, kế toán thực hiện kết chuyển sang TK 911sau đó vào số nhật ký chung và số cái TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán thực hiện bút toán kết chuyên như sau:
C6 TK 911 : 1.139.200 (d) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghỉ vào số nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh sau đó ghi vào số eái TK 515 của tháng 12 Biểu 3.9 như sau:
Biểu 3.9.Mẫu giấy báo có
Sốlin: 1 GIẦY BAO CO CUA NGAN HANG (THU)
Người nộp tiền: Màn Thị Nhường Đơn vị : KH005 — Ngân hàng NN&PTNT huyện Tân Lạc Địa chỉ : Tan Lac — Hòa Bình
Vé khoan : Tiền lãi tài khoản tiền gửi
Nội dung Tài khoản Sô tiên
Tiền lãi tài khoản tiền gửi | 515 — Lãi tiền cho vay,tiền gửi 1.139.200
Tổng cộng số tiền : 1.139.200 Một triệu, một trăm ba mươi chín ngàn, hai trăm đồng chẵn
Kèm theo : 0 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Một triệu, một trăm ba mươi chín ngàn, hai trăm đồng
` Kiểm soát Thú quỹ Giám đốc
Mau số 3.7 Trích sổ cái TK 515
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp HB Mẫu số S38 -DN
(Ban hanh theo QD s6-15/2006/QD-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản : 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày| Số ĐƯ | Ng Có
31/12 | PKT Két chuyén sang TK 911 911 | 1.139.200
Người ghi số Kế toán trưởng
(Da ky) 3.2.6.2 Ké todn.chisphi tai chinh
*Chứng Ất sử đụng: GiẤy báo Nợ và phiếu chỉ tiền mặt ế toán sử dụng tài khoản 635 “ Chỉ phí tài chính”
Khi phát S choản chỉ phí lãi vay, chiết khấu thanh toán cho khách hàng được hưởng :
Nợ TK 635 : Số tiền chiết khẩu thanh toán được hưởng
Có TK 111,112,131,331 : Chỉ phí lãi vay, chiết khấu thanh toán
Cuối kỳ kết chuyển chỉ phí tài chính vào TK 911 xác đỉnh KQHĐKD
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 : Chỉ phí hoạt động tài chính
Do trong thâng 12/2014 chỉ nhânh Công ty không.có nghiệp vụ nẵ phât sinh liên quan đến chỉ phí tài chính nên kế toán không hạch toán
3.2.8 Kế toán thu nhập khác và chỉ phí khác
3.2.8.1 Kế toán thu nhập khác
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 711 “ Thu nhập khác”
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu thu
Ví dụ 3.4: Ngày 31/12 chỉ nhánh Công ty bán một số phế liệu, vật tư hỏng số tiền 15.706.500 (đ) bằng tiền mặt
Căn cứ vào PT 85 kế toán định khoản :
Kế toán ghỉ số nhật ký chung rồi vào số cái tài khoản 711
Cuối tháng 12/2014, kế toán thực hiện kết chuyển sang TK 911 sau đó vào số Nhật ký chung và vào sổ cái TK.911 để xác định kết quả kinh doanh
Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển như sau: