Đề tài: Hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam pdf

B TRƯ NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH TR N HI P HƯNG HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM LU N VĂN TH C SĨ KINH T TP.H Chí Minh - Năm 2011 B TRƯ NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH TR N HI P HƯNG HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM Chuyên Ngành: Kinh t - Tài - Ngân Hàng Mã s : 60.31.12 LU N VĂN TH C SĨ KINH T NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: PGS.TS NGUY N NG C TP.H Chí Minh - Năm 2011 NH L I CAM OAN Tôi xin cam oan lu n văn “HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGỒI T I VI T NAM” cơng trình nghiên c u c a b n thân, c úc k t t trình h c t p nghiên c u th c ti n th i gian qua, dư i s hư ng d n c a Th y PGS TS Nguy n Ng c nh Tác gi lu n văn Tr n Hi p Hưng L I C M ƠN Chân thành c m ơn Ban giám hi u Trư ng i h c Kinh T TP.HCM ã t o i u ki n thu n l i cho h c t p nghiên c u Chân thành c m ơn Th y Cô ã tham gia gi ng d y chương trình Cao h c th i gian qua Chân thành c m ơn PGS TS Nguy n Ng c nh ã t n tình hư ng d n Nh ng ý ki n óng góp quý báu c a Th y ã giúp tơi hồn thành lu n văn Xin trân tr ng c m ơn Tác gi lu n văn Tr n Hi p Hưng M CL C DANH M C CH VI T T T DANH M C B NG, HÌNH PH N M U CHƯƠNG 1: T NG QUAN V THU NHÀ TH U NƯ C NGOÀI 1.1 T ng quan v thu i v i nhà th u nư c Trang 1.1.1 S hình thành thu nhà th u nư c ngồi Trang 1.1.2 Khái ni m thu nhà th u nư c ngồi Trang 1.1.3 Vai trị c a thu nhà th u nư c Trang 1.2 c i m thu nhà th u nư c Trang 1.3 Thu nhà th u nư c t i m t s nư c Trang 10 1.3.1 Thu nhà th u nư c t i Nh t B n Trang 10 1.3.2 Thu nhà th u nư c t i ài Loan Trang 12 1.3.3 Thu nhà th u nư c t i Malaysia Trang 13 1.3.4 Thu nhà th u nư c t i Singapore Trang 16 1.3.5 Thu nhà th u nư c t i Trung Qu c Trang 18 1.3.6 Thu nhà th u nư c t i Thái Lan Trang 20 1.3.7 Thu nhà th u nư c t i Anh Trang 22 1.3.8 Thu nhà th u nư c t i Philippines Trang 23 1.3.9 Bài h c kinh nghi m nh n xét chung Trang 24 K t lu n chương I CHƯƠNG II: TH C TR NG THU NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM 2.1 Quá trình hình thành sách thu nhà th u nư c Trang 27 t i Vi t Nam 2.2 N i dung b n thu nhà th u nư c t i Vi t Nam Trang 28 hi n 2.2.1 i tư ng ph m vi áp d ng Trang 30 2.2.2 i tư ng ph m vi không áp d ng Trang 31 Trang 32 2.2.3 i tư ng ch u thu GTGT, thu nh p ch u thu TNDN 2.2.4 Phương pháp n p thu Trang 32 2.2.5 M t s thay i v doanh thu tính thu Trang 33 Trang 34 2.2.6 M t s trư ng h p xác nh doanh thu tính thu 2.2.7 Quy nh v ăng ký, kê khai, quy t toán thu Trang 35 2.3 Th c tr ng thu nhà th u nư c t i Vi t Nam Trang 32 2.3.1 c i m thu nhà th u nư c t i Vi t Nam Trang 32 2.3.2 So sánh thu NTNN c a Vi t Nam nư c Trang 42 2.3.3 Các h n ch c a sách thu NTNN t i Vi t Nam Trang 43 K t lu n chương II CHƯƠNG III: HOÀN THI N CHÍNH SÁCH THU NHÀ TH U NƯ C NGỒI C A VI T NAM 3.1 nh hư ng hoàn thi n sách thu nhà th u nư c Trang 51 t i Vi t Nam 3.2 Các gi i pháp hồn thi n sách thu nhà th u nư c Trang 52 t i Vi t Nam 3.2.1 Các gi i pháp vĩ mô Trang 52 Trang 58 3.2.2 Các gi i pháp c th 3.2.3 Các gi i pháp h tr Trang 61 K t lu n chương III K T LU N XU T CHO NH NG NGHIÊN C U TI P THEO TÀI LI U THAM KH O PH L C DANH M C CH VI T T T NTNN Nhà th u nư c ngồi BTC B Tài Chính TCT T ng C c thu DNNN Doanh nghi p nư c TNN u tư nư c TNDN Thu nh p doanh nghi p TNCN Thu nh p cá nhân GTGT Giá tr gia tăng XNK Xu t nh p kh u TT B Tiêu th N T Nhà CSTT Cơ s thư ng trú WTO T ch c thương m i th gi i c bi t u tư FDI u tư tr c ti p nư c FII u tư gián ti p nư c GDP T ng s n ph m n i a G4 cư ng qu c v thương m i, g m: M , Liên hi p Châu Âu, Brazil n G8 qu c gia dân ch & công nghi p hàng u th gi i, g m: Pháp, c, Ý, Nh t, Anh, M , Canada Nga APEC Di n àn kinh t Châu Á - Thái Bình Dương NTA Cơ quan thu qu c gia Nh t B n OECD T ch c h p tác phát tri n kinh t Châu Âu UN Liên hi p Qu c USD RM ô la M , ơn v ti n t c a M Ringgit, ơn v ti n t c a Malaysia DANH M C B NG, HÌNH B NG B ng 1.1: B ng thu su t NTNN Malaysia tr 14 B ng 2.1: B ng t ng h p văn b n pháp quy v thu NTNN tr 29 B ng 2.2: S thu NSNN năm 2010 t nh thành ph tr 37 B ng 2.3: TNN phân theo BI U a phương tr 38 : Bi u 1.1: T ng thu thu Singapore 2006-2010 tr 15 Bi u 1.2: T tr ng lo i thu 2009/2010 Singapore tr 16 Bi u 2.1: T l kho n thu năm 2010 tr 36 Bi u 2.2: S thu thu nhà th u nư c 2005-2011 tr 36 Bi u 2.3: T tr ng thu NTNN c a a phương năm 2010 tr 39 Bi u 2.4: Thu NTNN năm 2010 t nh Bà R a - Vũng Tàu tr 40 PH N M U I TÍNH C P THI T C A TÀI Cùng v i s phát tri n c a n n kinh t h i nh p ngày sâu r ng v i kinh t th gi i, ã ch ng ki n s gia tăng c a dòng v n u tư tr c ti p không tr c ti p nư c ngồi (FDI & FII), dịng v n vi n tr (ODA) G n li n v i dòng v n FDI, FII, ODA s xu t hi n ho t c a nhà th u nư c (NTNN) Nh m thu i v i ho t ng kinh doanh m b o vi c th c hi n qu n lý ng kinh doanh t i Vi t Nam c a nhà th u, nhà th u ph nư c ngoài, Vi t Nam ã ban hành nhi u văn b n pháp lu t thu lĩnh v c S thu thu t nhà th u, nhà th u ph nư c ngồi ã góp ph n khơng nh t ng s thu ngân sách Nhà nư c t i a phương nói riêng t ng thu ngân sách Nhà nư c toàn qu c nói chung ơn c , năm 2011 s thu t thu NTNN d ki n 2.000 t a bàn t nh Bà R a-Vũng Tàu ng, chi m 9% t ng thu ngân sách a bàn (không k s thu t d u thô); s thu thu NTNN toàn qu c d ki n g n 13.000 t ng, óng góp k vào t ng thu chung c a ngân sách Nhà nư c Chính sách thu quy i v i nhà th u nư c v b n d a nh chung c a Pháp lu t thu Tuy nhiên, ho t ng c a Nhà th u nư c ngồi khơng theo Lu t nư c ngồi t i Vi t Nam có nhi u i m nghi p ho t i v i doanh nghi p nư c u tư c thù, khác bi t v i doanh ng theo n i lu t, c n có nghiên c u xây d ng sách thu cho phù h p v i i tư ng M t khác, ngành thu Vi t Nam ang l trình c i cách h th ng thu t năm 2011 - 2020 Chính sách thu NTNN c xây d ng t năm 1991, t i ã b c l m t s h n ch Do v y c n nghiên c u nh ng h n ch sách thu NTNN, tìm nh ng gi i pháp hồn thi n sách thu iv i i tư ng này, phù h p v i l trình c i cách chung c a ngành thu , áp ng yêu c u qu n lý thu giai o n hi n Xu t phát t yêu c u trên, tác gi ã ch n nghiên c u tài: “ HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM” II M C TIÊU NGHIÊN C U V n tr ng tâm mà tài mu n gi i quy t s xem xét th c tr ng, phân tích nh ng v n cịn h n ch , tìm hi u nguyên nhân ưa gi i pháp phù h p hoàn thi n sách thu i v i NTNN t i Vi t Nam Thơng qua ó, giúp cho sách thu NTNN nói riêng, h th ng sách thu nói chung t hi u qu cao, góp ph n vào công cu c phát tri n n n kinh t qu c gia h i nh p kinh t qu c t III I TƯ NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U i tư ng nghiên c u c a tài sách thu nh ng gi i pháp hồn thi n sách thu V không gian, lu n văn nghiên c u i v i NTNN Vi t Nam a bàn c nư c, ó t p trung vào s li u c a thành ph H Chí Minh, Hà N i, Bà r a - Vũng Tàu ây ba a phương d n uv TNN, s thu NTNN c a Vi t Nam V th i gian, gi i h n nghiên c u c a thu tài văn b n pháp quy i v i Nhà th u nư c t i Vi t Nam t i th i i m hi n t i V n i dung, tài t p trung nghiên c u sách thu nhà th u nư c c a Vi t Nam th i gian qua, có so sánh v i sách thu c a nư c khác th gi i Trên s thi n sách thu pháp nh m: ó, xu t m t s gi i pháp hoàn i v i nhà th u nư c th i gian t i Các gi i - 51 - CHƯƠNG 3: GI I PHÁP HOÀN THI N THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM 3.1 M c tiêu nh hư ng hoàn thi n thu NTNN t i Vi t Nam: T ngày thành l p (10/09/1945) n nay, ngành thu ph n l c không ng ng, áp ng yêu c u c a ng, Nhà nư c, th c hi n nhi m v kinh t tr qua t ng th i kỳ Sau g n 25 năm c i cách l n, n ngành thu H th ng sách thu pháp lý huy ã un i m i, tr i qua ba bư c t c nh ng thành t u khích l : c xây d ng ngày hoàn thi n, làm s ng ngu n l c công c ch nh s phát tri n n n kinh t - xã h i, ng Nhà nư c i u ng viên c ngu n l c, thúc y s n xu t, kinh doanh phát tri n nhanh; khuy n khích xu t kh u, khuy n khích u tư, i m i công ngh , thúc y chuy n d ch c u kinh t , góp ph n quan tr ng cho n n kinh t tăng trư ng cao, b n v ng, nâng cao i s ng nhân dân Qua 20 năm th c hi n, Thu NTNN t i Vi t Nam ã phát huy tác d ng tích c c, m b o vi c huy ng ngu n thu t ho t ng c a NTNN t i Vi t Nam, óng góp m t ph n vào NSNN Tuy nhiên, sách thu NTNN t i Vi t Nam v n nh ng t n t i c n kh c ph c, hoàn thi n Vi c hoàn thi n sách thu i v i NTNN nh m m c ích theo nh hư ng sau: - Chính sách thu NTNN ph i cơng c qu n lý i u ti t c a Nhà nư c i v i ho t ng c a NTNN, ng viên c ngu n l c này; m b o s thu ngân sách nhà nư c; - Chính sách thu NTNN ph i t o mơi trư ng pháp lý bình ng, cơng b ng, áp d ng h th ng thu th ng nh t không phân bi t gi a thành - 52 - ph n kinh t gi a doanh nghi p nư c doanh nghi p có v n u tư nư c ngồi NTNN; - Xây d ng sách thu nhà th u nư c minh b ch, d áp d ng, phù h p xu hư ng c i cách ngành thu th i gian t i; - Xây d ng sách thu nhà th u nư c ngồi ng b v i h th ng sách thu nói riêng h th ng sách pháp lu t nói chung; n nh, t o thu n l i cho ngư i n p thu quan qu n lý th c hi n 3.2 Các gi i pháp hoàn thi n thu nhà th u nư c t i Vi t nam Các gi i pháp hoàn thi n thu nhà th u nư c t i Vi t nam c th c hi n c p vĩ mô vi mô, c th sau: 3.2.1 Các gi i pháp vĩ mô: Tăng cư ng s lãnh o, ch o tr c ti p, thư ng xuyên c a h i, Chính ph , B , ngành quy n ng, Qu c a phương c p t t c m t c a lĩnh v c thu c i cách h th ng thu Thu ngu n thu ch y u c a qu c gia Tuy nhiên, ngành thu không th m t hồn thành nhi m v tr c giao Cũng m i quan Nhà nư c khác, quan thu c p n m dư i s lãnh ng; Lu t thu ng tương c Qu c h i thông qua; Cơ quan thu c p quan trung ương óng t i a phương, ch u s lãnh quy n oc aC p y a phương S lãnh o song trùng c a quan thu c p o, ch o tr c ti p, thư ng xuyên c a ng, Qu c h i, Chính ph , B , ngành quy n a phương c p t t c lĩnh v c thu c i cách h th ng thu yêu c u b t bu c, m b o s thành công vi c th c hi n nhi m v c a ngành thu Thu NTNN m t b ph n t ng th sách thu c a ngành, c n s ch o c a quan liên quan Ch ng h n, quan thu a phương mu n tăng cư ng s qu n lý v thu TNCN c a NTNN, bên c nh vi c báo cáo lên - 53 - quan thu c p trên, c n s ch o c a c p y, UBND a phương có s ph i h p vi c qu n lý thu TNCN c a NTNN Các bi n pháp th c hi n như: l p oàn ki m tra liên ngành (thu , công an, qu n lý th trư ng, BHXH, S công thương v.v ), ch th ph i h p qu n lý u ph i có s lãnh o c a c p y, UBND a phương, s ph i h p c a ban ngành liên quan Các quan thông tin i chúng, h th ng giáo d c qu c gia có trách nhi m y m nh cơng tác tuyên truy n, giáo d c v sách thu m it ch c, cá nhân hi u rõ t giác ch p hành nghiêm ch nh pháp lu t thu Bi u dương t ch c, cá nhân th c hi n t t nghĩa v thu , ng th i phê phán m nh m hi n tư ng vi ph m pháp lu t thu Quán tri t ch trương, ng l i c a ng, PL c a Nhà nư c; nh hư ng m i giai o n, m i th i kỳ khác nhau, ph i h p ch t ch , tr c ti p v i c pu ng ng viên toàn b h th ng tr vào cu c ( ài phát thanh, truy n hình, báo hình, báo vi t, in n, xu t b n ph m, internet, h th ng giáo d c h c ng; i tư ng bao g m cán b công ch c, h c sinh, sinh viên, h kinh doanh, doanh nghi p, ) Trong ó, CQT c p ch trì, k t h p v i ơn v ban ngành liên quan t ch c tri n khai tuyên truy n, giáo d c pháp lu t thu theo a bà c phân công Th c hi n úng theo chương trình, k ho ch, m c ích, yêu c u m i th i kỳ; m b o NNT hi u úng, nghe theo làm theo Áp d ng hình th c, bi n áp tuyên truy n a d ng, phong phú, không sáo r ng; b o m tác ng hi u qu hi n thư ng xuyên, liên t c, n i tư ng c tuyên truy n Th c ng b có tr ng tâm, tr ng i m, úng tư ng; có chương trình th ng nh t t TW n a phương theo nh ng ch n i dung phù h p v i yêu c u, nhi m v c a ngành Thu , phù h p v i i , i tư ng a bàn T ng bư c áp d ng công ngh thông tin, ng d ng khoa h c k thu t nh m phát tri n, m r ng nâng cao ch t lư ng m t hình th c n i dung cơng tác tuyên truy n, ph bi n pháp lu t thu phù h p v i trình dân trí, - 54 - phù h p v i i tư ng c tuyên truy n (tuyên dương i n hình tiên ti n, nhân r ng cá nhân, t p th ch p hành t t nghĩa v thu , a d ng hình th c ph bi n pháp lu t thu , áp ng m t cách thu n ti n nh t cho NNT, ) Thi t l p chương trình ơn c, ki m tra, hư ng d n, ánh giá vi c th c hi n k ho ch công tác tri n khai th c t ; ki n ngh , xu t hình th c, bi n pháp hi u qu hơn; k p th i b sung, i u ch nh cho sát tình hình th c t , yêu c u, nhi m v c a ngành thu Hoàn thi n, c i cách ng b ch , sách qu n lý v t ai, tốn khơng dùng ti n m t, ăng ký kinh doanh, xu t, nh p kh u, xu t, nh p c nh, k toán, giá t o i u ki n thu n l i cho công tác qu n lý thu c i cách h th ng thu Chính sách thu nói chung thu NTNN nói riêng n m t ng th h th ng lu t c a qu c gia Hoàn thi n, c i cách qu n lý v ng b ch , sách t ai, tốn khơng dùng ti n m t, ăng ký kinh doanh, xu t, nh p kh u, xu t, nh p c nh, k toán, giá s t o i u ki n thu n l i cho công tác qu n lý thu c i cách h th ng thu Ch ng h n, phép NTNN ho t c p phép ho t ng b hóa vi c c p gi y ng lĩnh v c xây d ng v i ăng ký, c p MST NTNN; ng c a cá nhân nư c kinh doanh t i Vi t Nam g n li n v i thông tin cho quan thu ph i h p qu n lý; hồn thi n h th ng k tốn v i NTNN phù h p thông l qu c t , m b o yêu c u qu n lý thu i iv i NTNN; quy nh toán qua ngân hàng tránh, gi m gian l n v thu v.v Tăng cư ng trách nhi m c a t ch c, cá nhân vi c ph i h p v i quan thu như: cung c p thông tin, i u tra, x lý vi ph m, gi i quy t u n i, t cáo bi n pháp hành khác nâng cao hi u l c, hi u qu c a pháp lu t thu U ban nhân dân c p ph m vi nhi m v , quy n h n c a có trách nhi m: Ch o quan có liên quan t i a phương ph i h p v i - 55 - quan qu n lý thu l p d toán thu ngân sách nhà nư c t ch c th c hi n nhi m v thu ngân sách nhà nư c a bàn; Ki m tra vi c th c hi n pháp lu t v thu ; Các quan khác c a Nhà nư c có trách nhi m tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t v thu ; ph i h p v i quan qu n lý thu vi c qu n lý thu ; t o i u ki n thu n l i cho ngư i n p thu th c hi n nghĩa v thu Cơ quan i u tra, Vi n ki m sát, Toà án ph m vi nhi m v , quy n h n c a có trách nhi m kh i t , i u tra, truy t , xét x k p th i, nghiêm minh t i ph m vi ph m pháp lu t v thu theo quy nh c a pháp lu t thông báo ti n , k t qu x lý v vi c cho quan qu n lý thu ; M t tr n T qu c Vi t Nam t ch c thành viên c a M t tr n t ch c ng viên nhân dân, giáo d c h i viên nghiêm ch nh thi hành pháp lu t v thu ; phê phán hành vi vi ph m pháp lu t v thu T ch c tr xã h i - ngh nghi p, t ch c xã h i, t ch c xã h i - ngh nghi p ph i h p v i quan qu n lý thu vi c tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t v thu Khuy n khích, y m nh ho t toán, ki m toán, quy n h i viên v.v ng tư v n, cung c p d ch v v thu , k i lý thu nh m giúp cho t ch c, cá nhân n p thu hi u rõ nh c a pháp lu t v thu , làm t t cơng tác k tốn, th c hi n úng nghĩa v trách nhi m c a hi u m t cách c n k th c hi n úng sách thu m t v n không ph i ơn gi n n quy i v i nh c a i tư ng n p thu , nh t th c hi n áp d ng ch qu n lý thu n p thu theo phương th c i tư ng n p thu t kê khai, t tính t n p thu , b i th c ti n không ph i i tư ng n p thu có th hi u bi t, n m rõ th c hi n úng nghĩa v thu c a v i Nhà nư c Do v y, vi c cung c p d ch v tư v n thu nhu c u r t b c xúc, thi t th c c a C i cách hành hi n i tư ng n p thu i u ki n hi n i hóa ngành thu , t t y u òi h i s phát tri n c a d ch v tư v n, k toán, ki m toán, i lý thu D ch v i lý thu m i có - 56 - Vi t Nam ho t Nh t B n, Các ho t i lý thu ng ã r t ph bi n th gi i t r t lâu T i ã có t năm 1952, Trung Qu c hi n có 70.000 i lý ng giúp cho t ch c, cá nhân n p thu hi u rõ quy nh c a pháp lu t v thu , làm t t công tác k toán, th c hi n úng nghĩa v trách nhi m c a c bi t, i v i NTNN, th i gian ho t ng t i Vi t Nam ng n, vi c s d ng d ch v v thu nhu c u thi t y u, gi m thi u r i ro v khai thu cho NTNN, gi m b t áp l c cho quan thu Ki n toàn b máy ngành thu theo hư ng qu n lý theo ch c năng, tăng cư ng trách nhi m quy n h n c a quan thu c p K t năm 2006, vi c áp d ng c u t ch c theo ch c quan thu - nơi cán b thu c phân công vào b ph n theo ch c qu n lý thu - m t bư c ti n quan tr ng s chuy n i c a ngành thu Tuy nhiên, l c c a ngành thu vi c khai thác tri t l i ích c a c u t ch c m i b h n ch b i nhi u y u quan tr ng ó bao g m: (1) t l cán b c phân b vào ch c c a công tác qu n lý thu chưa phù h p (thi u cho ch c mang l i giá tr cao tuyên truy n h tr , tra cư ng ch ); (2) ho t ng nghi p v h u hoàn toàn c x lý phân tán toàn b m ng lư i quan thu c p t nh huy n; (3) vai trò h n ch c a T ng c c Thu vi c giám sát qu n lý ho t ng c a quan thu c p dư i; (4) thi u ngu n l c chuyên gia c th nhóm l p k ho ch chi n lư c, tr giúp cho t ch c vi c thành l p qu n lý k ho ch chi n lư c c a ngành Hi n t i TCT ã thành l p c b ph n qu n lý thu doanh nghi p l n làm s cho vi c chuy n i t ng bư c t mơ hình qu n lý thu ch c sang mơ hình qu n lý thu theo i tư ng, k t h p v i qu n lý thu theo ch c năng; nhi m v xây d ng hư ng d n sách t p trung v u m i V Chính sách m b o th ng nh t ng b qu n lý thu Nghiên c u vi c t ng bư c hình thành C c Thu vùng g n v i - 57 - phân c p Ngân sách nhà nư c giai o n t i C c Thu tinh g n, thu l c ki n toàn b máy c p th c hi n ch c qu n lý m b o s d ng ngu n l c hi u qu ; ng th i y m nh công tác u nhi m thu cho quan qu n lý, t ch c chi tr , phư ng xã a bàn Tăng cư ng công tác t o, b i dư ng nâng cao trình cán b thu theo hư ng chuyên nghi p, chuyên sâu, áp ng yêu c u qu n lý thu tiên ti n, hi n i y m nh công tác t o, t o l i, b i dư ng ki n th c chuyên sâu theo t ng ch c qu n lý cho cán b , công ch c thu nh m nâng cao l c, trình cho cán b ngành thu Xây d ng c mơ hình chu n v t o cán b thu , ó qui b , công ch c: nh rõ cách th c t o cho t ng lo i cán t o ki n th c b n v thu cho cán b , công ch c m i vào ngành; B i dư ng b n v nh ng ki n th c b n c n thi t ch c th c hi n công vi c qu n lý thu công c phân công; B i dư ng chuyên sâu theo t ng ch c qu n lý cho cán b thu nh m trang b ki n th c chuyên sâu, chuyên ngành, k thành th o kinh nghi m x lý v n thu th c ti n; t o, b i dư ng m i có thay v i v sách, quy trình qu n lý… Tăng cư ng t o, b i dư ng ki n th c chuyên môn chung, ki n th c Qu n lý Nhà nư c, Lí lu n tr , tin h c, ngo i ng k giao ti p ng x , văn hố cơng s o c công ch c cho cán b , công ch c thu ; K t h p v i t ch c khoá t o, b i dư ng k chuyên sâu qu n lý thu , k qu n lý i v i cán b lãnh o Tăng cư ng t o, b i dư ng cán b thu b ng vi c k t h p nhi u hình th c: t o t p trung, t o công vi c, t o tr c n qua m ng ELearning; Tăng cư ng h p tác qu c t v t o chuyên sâu t i nư c tiên ti n, m i chuyên gia nư c vào Vi t Nam t ch c khoá b i dư ng - 58 - chuyên sâu ch c qu n lý thu cho chuyên gia, gi ng viên kiêm ch c cán b tr có l c; 3.2.2 Các gi i pháp c th V xây d ng sách thu i v i NTNN: Áp d ng nh t quán ba nguyên t c sau: Các quy nh v thu NTNN c xây d ng h th ng Lu t thu nói chung t ng s c thu nói riêng Hi n nay, h th ng Lu t thu c a Vi t Nam bao g m: Lu t qu n lý thu , Lu t thu GTGT, Lu t thu TNDN, Lu t thu TNCN, Lu t thu XNK, Lu t thu Tài nguyên, Lu t thu TT B; m t s văn b n pháp quy v phí, l phí, thu Mơn bài, Hi p nh tránh ánh thu hai l n v.v Thông tư 134/2008/TT-BTC Thông tư 197/2009/TT-BTC m i ch hư ng d n v thu GTGT thu TNDN quy quy i v i NTNN Các lo i thu khác áp d ng theo nh t i Lu t văn b n hi n hành Các th t c v thu áp d ng nh c a Lu t Qu n lý thu Như v y, vi c xây d ng m t Thông tư v thu NTNN hi n chưa bao trùm c lo i thu áp d ng cho NTNN không phù h p v i thông l qu c t C n thi t ph i ưa hư ng d n v thu i v i NTNN vào t ng Lu t thu tương ng X lý thu NTNN tách theo hư ng: NTNN có CSTT t i Vi t Nam NTNN khơng có s thư ng trú t i Vi t Nam Vi c phân nh NTNN có CSTT khơng có CSTT sách thu phù h p v i thông l qu c t v thu d ng áp d ng u c nư c áp i v i NTNN có CSTT t i Vi t Nam áp d ng quy v i doanh nghi p thành l p theo lu t pháp Vi t Nam, k c ch nh i k tốn Các NTNN khơng có CSTT t i Vi t Nam xây d ng sách phù h p, b o nguyên t c ơn gi n, hi u qu , minh b ch Các quy nh v thu ch nên xây d ng Lu t thu tương ng: m - 59 - Quy trình xây d ng sách c a Vi t Nam hi n nay, bao g m c xây d ng sách thu là: Qu c h i ban hành Lu t thu , Chính ph ban hành Ngh nh hư ng d n Lu t thu , B Tài ban hành Thơng tư hư ng d n Ngh nh Quy trình có s khác bi t v i nư c, theo ó quy v thu ch n m Lu t thu Các v n thu nh phát sinh trình qu n lý c gi i quy t thông qua văn b n c a quan thu v i ngư i n p thu , gi a quy t nh c a tòa án gi i quy t tranh ch p gi a ngư i n p thu v i quan thu Xây d ng quy nh v thu ch Lu t thu nâng cao hi u l c c a văn b n pháp quy v thu , x y tranh ch p v thu , tòa án trư c h t c vào quy nh t i văn b n pháp quy có hi u l c pháp lý cao nh t Lu t, sau ó m i t i văn b n có hi u l c pháp lý th p hơn; ng th i, tránh c vi c Lu t ban hành, chưa c áp d ng chưa có hư ng d n; t i có hư ng d n l i áp d ng cho c th i gian trư c có hư ng d n v.v V kê khai n p thu : S a quy a i m kê khai, lo i thu ph i n p … nh v khai thu GTGT t i Trư ng h p NTNN ho t a i m có cơng trình xây d ng ng lĩnh v c xây d ng có t o thành CSTT t i Vi t Nam, NTNN ch khai thu t i nơi có văn phịng i u hành Trư ng h p NTNN khơng có CSTT t i Vi t Nam, Bên Vi t Nam ký h p ng ch khai thu NTNN t i Nam có tr s thu c i u giúp gi m thi u th t c hành v i v i NTNN Bên Vi t Nam ký h p B thu môn a phương Bên Vi t ng i v i NTNN khơng có sơ s thư ng trú t i Vi t Nam Xét v ch c c a thu môn ch y u ki m kê, ki m sốt nên vi c ưa thu mơn vào qu n lý ho t ng kinh doanh công thương nghi p nh ng năm qua ã phát huy hi u qu vi c th ng kê, tr - 60 - giúp nhà qu n lý vi c n m b t s phát sinh s lư ng s s n xu t kinh doanh hàng năm thu c ngành ngh , giúp công tác l p k ho ch thu sát v i th c t c a t ng a phương i u ki n qu n lý ch y u b ng bi n pháp th công, th ng kê tr c ti p Tuy nhiên, i v i NTNN vi c thu thu môn th c t Bên Vi t Nam ký h p ng th c hi n v i m c 1.000.000 ng/h p ng, khơng phân bi t có hay khơng có CSTT t i Vi t Nam, có hay khơng có hi n di n t i Vi t Nam i u có nghĩa có th m t cá nhân nư c cho m t doanh nghi p Vi t Nam vay, cá nhân nư c m c dù khơng h có m t t i Vi t Nam v n ph i n p thu môn Trư ng h p cá nhân nư c ngồi ó cho nhi u doanh nghi p Vi t Nam t i a phương khác vay có th ph i n p thu mơn t i nhi u nơi Trong ó, m t cá nhân Vi t Nam cho doanh nghi p Vi t Nam vay l i khơng ph i n p thu môn bài! i u không phù h p v i b n ch t c a thu môn bài, gây tranh cãi trình th c hi n, th c t thêm chi phí th t c cho Bên Vi t Nam ký h p ng V c p mã s thu : m b o c p c MST cho t t c NTNN, kh c ph c tình tr ng ch c p m t MST n p h cho t t c NTNN c a Bên Vi t Nam ký h p ng, d n t i ph i qu n lý NTNN theo phương pháp th công, m t nhi u th i gian c a cán b qu n lý V phương pháp tính thu : ngh b trư ng h p Nhà th u nư c n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr , n p thu TNDN s kê khai doanh thu, chi phí; Ch nên áp d ng hai phương pháp tính thu : i v i NTNN có s thư ng trú t i Vi t Nam: áp d ng iv i doanh nghi p nư c Nhà th u nư c ăng ký kê khai, n p thu theo hư ng d n t i Lu t thu tương ng: thu GTGT, thu - 61 - TNDN, thu TNCN v.v… th c hi n quy t toán v i quan thu ch m d t h p ng v nư c i u m b o vi c qu n lý nhà nư c i v i nhà th u nư c ngoài, ch ng th t thu cho ngân sách nhà nư c phù h p v i thông l qu c t i v i NTNN khơng có CSTT t i Vi t Nam: Bên Vi t Nam ký h p ng n p thay NTNN theo th t c quy Vi c kê khai n p thu nh t i Lu t qu n lý thu c th c hi n m t cách ơn gi n; Thu su t áp d ng theo t l doanh thu nhà th u nư c nh n c i u làm gi m b t th t c hành cho nhà th u nư c Bên Vi t Nam ký h p ng, ng th i c hai bên d dàng vi c tính tốn chi phí thu k t c u giá tr h p h p ng àm phán ng 3.2.3 Các gi i pháp h tr : V ng d ng tin h c qu n lý thu i v i nhà th u nư c ngồi: Xây d ng chương trình qu n lý thu NTNN, h tr công tác c a cán b thu , tăng tính hi u qu , gi m th i gian th c hi n công vi c th công c a cán b thu , có kh ki m tra ho t ng c a NTNN ph m vi toàn qu c Chương trình ph i có kh thu th p thông tin t nhi u ngu n xác nh CSTT c a NTNN, qu n lý c t t c NTNN c a t ng doanh nghi p Vi t Nam Áp d ng gi i pháp h tr quan thu vi c ki m tra, giám sát ho t ng, nghĩa v thu c a nhà th u nư c ngoài, m b o tính cơng b ng vi c th c hi n pháp lu t thu Nâng cao ch t lư ng hi u qu c a công tác tra, ki m tra thu nh m ngăn ng a, phát hi n x lý k p th i trư ng h p vi ph m pháp lu t thu S d ng t i a công ngh thông tin công tác tra, áp d ng phương pháp qu n lý r i ro vi c l a ch n doanh nghi p l p k ho ch - 62 - tra xác nh ph m vi tra Nâng cao trình cơng ch c tra s xây d ng tiêu chu n tra viên thu có chương trình t o cơng ch c làm công tác tra t c tiêu chu n ó Tăng cư ng cơng tác ki m tra, giám sát cán b tra m b o trung th c, s ch Xây d ng S tay tra, ki m tra thu NTNN làm s cho cán b tra, ki m tra thu t i a phương th ng nh t áp d ng toàn qu c Tăng cư ng hi u qu công tác tra, ki m tra góp ph n khơng nh vi c m b o vi c th c thi sách thu m t cách công b ng iv i ngư i n p thu nói chung nhà th u nư c ngồi nói riêng K t lu n chương 3: Chương ã ưa m t s gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng thu i v i nhà th u nư c t i Vi t Nam phù h p v i chi n lư c phát tri n c a ngành thu năm 2011-2020, phù h p v i thông l qu c t Các gi i pháp nh m kh c ph c h n ch ã nêu Chương 2, giúp cho sách thu nhà th u nư c ngồi nói riêng, h th ng sách thu nói chung t hi u qu cao, góp ph n vào công cu c phát tri n n n kinh t qu c gia h i nh p kinh t qu c t - 63 - K T LU N ã 20 năm t văn b n pháp quy v thu nhà th u nư c t i Vi t Nam c ban hành Quá trình hình thành, xây d ng phát tri n c a h th ng pháp lu t thu nói chung thu nhà th u nư c ngồi t i Vi t Nam nói riêng ã t c nhi u ti n b , ngày phù h p v i h th ng pháp lu t thu th gi i S thu t thu nói chung, t thu i v i nhà th u nư c ngồi nói riêng ã óng góp k vào trình xây d ng phát tri n c a t nư c, t o ngu n thu l n, n sách thu nh cho ngân sách Nhà nư c Hoàn thi n i v i nhà th u nư c n m nh hư ng phát tri n chung c a ngành thu , góp ph n t o mơi trư ng kinh doanh bình thành ph n kinh t V i ý nghĩa ó, ng gi a tài “Hồn thi n sách thu i v i nhà th u nư c t i Vi t Nam” c th c hi n v i mong mu n gi i pháp nêu óng góp m t ph n vào ti n trình c i cách, phát tri n c a ngành thu nói chung, h th ng sách thu c a Vi t Nam nói riêng Hy v ng, th i gian g n, Vi t Nam v i sách thu có c u h p lý s m b o ngu n tài l c ph c v s nghi p xây d ng nư c; góp ph n th c hi n bình nh p qu c t / ng b , ng, công b ng xã h i ch t ng h i - 64 - XU T CHO NH NG NGHIÊN C U TI P THEO M c dù ã có nhi u c g ng vi c nghiên c u sách thu v i nhà th u nư c c a Vi t Nam, có so sánh i i chi u v i sách thu nhà th u nư c ngồi c a nư c phát tri n khu v c, tìm hi u nh ng h n ch c a h th ng sách thu NTNN c a Vi t Nam hi n hành, t ó m t s gi i pháp hoàn thi n, h n ch v ki n th c th i gian nên v n nhi u v n Kinh t chưa th mà t m vóc c a m t lu n văn Th c sĩ c p trình bày h t c Do v y, tác gi hy v ng r ng th i gian t i, nhà khoa h c, chuyên gia nghiên c u v lĩnh v c thu nói chung thu i v i nhà th u nư c ngồi nói riêng s có nh ng cơng trình nghiên c u bao qt hơn, chun sâu v tài này, c bi t th c hi n c kh o sát iv i nhà th u nư c ngoài, doanh nghi p Vi t Nam ký h p nư c N u c v y, i tư ng ng nhà th u tài s có tính thuy t ph c cao hơn, r t có ích cho nhà qu n lý vi c xây d ng sách pháp lu t thu nói chung sách thu i v i nhà th u nư c nói riêng - 65 - TÀI LI U THAM KH O Trư ng i h c Kinh t TP HCM, Lý thuy t Tài cơng, NXB ih c Qu c gia TP HCM (2006) Giáo trình Thu , PGS.TS Phan Th Cúc - ThS Tr n Phư c - ThS Nguy n Th M Linh, NXB Th ng Kê (2007) Giáo trình Thu , Võ Th Hào - Phan M H nh - Lê Quang Cư ng - Khoa Tài Nhà nư c, i h c Kinh T TPHCM, NXB Lao ng (2008) Giáo trình thu th c hành, TS Phan Hi n Minh - TS Nguy n Ng c Thanh - ThS Châu Thành Nghĩa, NXB Th ng kê (2001) Lu t qu n lý thu văn b n hư ng d n thi hành, NXB Tài (2007) Hư ng d n kê khai, xác nh chi phí, n p quy t tốn thu thu nh p doanh nghi p, thu nhà th u, NXB Tài (2009) Hư ng d n th c hi n Thông tư m i s a i v qu n lý thu , NXB Hà N i (2011) T ng C c thu (2005), Văn b n hư ng d n Hi p thu nh tránh ánh thu hai l n i v i nhà th u nư c Nguy n H ng Th ng (2009), “V n d ng nguyên t c ánh thu th c ti n”, T p chí Phát tri n Kinh t , s 220, tháng 02/2009 10 TS Nguy n Văn Tuy n - Trư ng i h c Lu t Hà N i, “Các nguyên t c b n c a pháp lu t thu mơ hình c u trúc c a h th ng pháp lu t Thu ” 11 B K ho ch & u tư (2008), Báo cáo 20 năm Nam (1988-2007) 12 Trang web c a t ch c nư c u tư nư c t i Vi t ... II CHƯƠNG III: HOÀN THI N CHÍNH SÁCH THU NHÀ TH U NƯ C NGOÀI C A VI T NAM 3.1 nh hư ng hồn thi n sách thu nhà th u nư c Trang 51 t i Vi t Nam 3.2 Các gi i pháp hồn thi n sách thu nhà th u nư c... xây d ng sách thu i v i nhà th u nư c ngoài; Kinh nghi m c a nư c; - Chính sách thu i v i nhà th u nư c - Th c ti n áp d ng sách thu Vi t Nam hi n nay; i v i nhà th u nư c t i Vi t Nam; - Các... Vi t Nam văn b n quy chi ti t v thu nhà th u nh y - 28 - Thông tư 134 thu nhà th u quy nh rõ i tư ng áp d ng không áp d ng Lu t thu nhà th u t i Vi t Nam i tư ng c bi t thông tư 134 thu nhà th