quá trình thực hiện quản lý kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước; Do ý thức của cácđơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước: các đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước thường có tư tưởng tìm
Trang 1AQHL nãId iL NIANON
NYOL IM ‘HNVON NOANHO
Trang 2BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRUONG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NOI
Chuyên ngành: Kế toán
Mã ngành: 8340301
HOÀN THIỆN KIÊM SOÁT CHI NSNN CAP HUYỆN QUA KBNN HAI BÀ TRUNG
Xác nhận của người hướng dẫn khoa học: Học viên:
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
TS Nguyễn Thanh Trang Nguyễn Thị Diệu Thủy
Hà Nội - 2023
Trang 3LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng
tôi Các số liệu sử dụng phân tích trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đã công
bố theo đúng quy định Các kết quả nghiên cứu trong luận văn do tôi tự tìm hiểu,phân tích một cách trung thực, khách quan Các kết quả này chưa từng đượccông bố trong bat kỳ nghiên cứu nào khác
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
Nguyễn Thị Diệu Thúy
Trang 4MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN i
MUC LUC ii
DANH MUC CAC TU VIET TAT v
DANH MỤC BANG, SƠ DO vi
MO DAU 1
CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE KIEM SOAT CHI NGAN SACH NHANƯỚC CAP HUYỆN QUA KHO BAC NHÀ NƯỚC
1.1 Khái quát về Kiểm soát chi NSNN cấp huyện qua KBNN
1.1.1 Các khái niệm về kiểm soát chỉ NSNN
Đặc điêm và quy trình kiêm soát chi NSNN c:
1
1.2 Nội dung và nguyên tắc Kiểm soát chi NSNN
1.2.1 Nội dung Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyệt
1.2.2 Nguyên tắc Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện
Vai trò kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện
huyện qua KBNN
1.3 Một số tiêu chí về hiệu quả của Kiểm soát chỉ NSNN
1.4 Các yếu tố ảnh hướng tới Kiểm soát chỉ
1.4.1 Yếu tố chủ quan
1.4.2 Yếu tổ khách quan ee1.5 Kinh nghiệm Kiểm soát chi NSNN cấp huyện qua một số KBNN khác
và bài học rút ra cho KBNN Hai Bà Trưng.
1.5.1 Kinh nghiệm Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện qua một số KBNN khác 46
1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho KBNN Hai Bà Trưng 49
Kết luận chương 1 50
CHƯƠNG 2: THUC TRẠNG KIEM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀNƯỚC CAP HUYỆN QUA KHO BAC NHÀ NƯỚC HAI BÀ TRUNG 512.1 Khái quát về KBNN Hai Bà Trưng và chỉ NSNN cấp huyện trên địa bàn
quận Hai Bà Trưng 51
Trang 52.1.1 KBNN Hai Bà Trưng
2.1.2 Chi NSNN cấp Huyện trên địa bàn quận Hai Bà Trưng 53
2.2 Thực trạng Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện qua KBNN Hai Bà Trưng 55
2.2.2 Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB
2.2.3 Thực trạng các yêu tô tác động tới Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN 63
2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện qua KBNN Hai
Bà Trưng 117
2.3.1 Những kết quả đạt được -. -2cc¿c++++ctccCEEEEExvrrerrrrrrrrrrrrkr 1172.3.2 Hạn chế và nguyên nhân -:¿22222222222222222222222222222222222222 120Kết luận chương 2 125CHUONG 3: MOT SO GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIEM SOÁT CHI NGANSÁCH NHÀ NƯỚC CÁP HUYỆN QUA KBNN HAI BÀ TRƯNG 26
3.1 Mục tiêu, định hướng của KBNN và mục tiêu, phương hướng trong
Kiểm soát chỉ NSNN 126
3.1.1 Mục tiêu, định hướng của KBNN ccc.ic 126
3.1.2 Mục tiêu, phương hướng trong Kiểm soát chỉ NSNN 1293.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện qua KBNN Hai
Trang 63.3 Kiến nghị với một số cơ quan có thắm quyền
3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính :::cccsttrrrvvrrtrrerrrrrrrrrrrree3.3.2 Kiến nghị KBNN
3.3.3 Kiến nghị với các cơ quan các cấp tại địa phương
Kết luận chương 3
KET LUẬN
Trang 7DANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT
QP-AN Quốc phòng — an ninh
TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạcTCNN Tài chính nhà nước
UBND Ủy Ban Nhân dân
VĐT Vốn đầu tư
VPHC Vi phạm hành chính
XDCB Xây dựng cơ bản
Trang 8DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐÒ
Bảng 2.1: Công chức KBNN Hai Bà Trưng thời điểm 31/12/2022 50Bang 2.2: Don vi giao dich va số tài KNOAM voaeescessecsssssessssssseseessssseesssssseeessssseeees 53Bảng 2.3: Chi ngân sách cấp huyện trong chi NSNN essssssssssssssssssssssssssssseessesees 54
Bang 2.4: Chi ngan sach huyén theo linh vue chi
Bảng 2.5: Kiểm soát chỉ thường xuyên ngân sách cấp huyện
Bảng 2.6: Kiểm soát chỉ thường xuyên theo nhóm chỉ
Bảng 2.7: Từ chối thanh toán các khoản chỉ thường xuyên 60
Bảng 2.8: Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB
Bảng 2.9: Từ chối trong Kiểm soát chi đầu tư XDCB -: :c¿ 62
Bảng 2.10: Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN 63
Sơ đồ 2.1: Cơ cầu tô chức bộ máy KBNN Hai Bà Trưng - 52
Trang 9MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Theo Điều 4 Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015
quy định “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chỉ của Nhà nước được
dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước
có thâm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ củaNhà nước” Như vậy, nói đến ngân sách nhà nước có nghĩa là đề cập đến hai loại
hình hoạt động cơ bản của nhà nước đó là hoạt động thu nộp và hoạt động chỉ
tiêu ngân sách của bộ máy công quyền, trong đó việc kiểm soát chỉ ngân sáchnhà nước được xem là một phần không thể thiếu của hoạt động chỉ ngân sách
nhà nước.
Khái niệm chỉ ngân sách có thể được tiếp cận ở nhiều góc độ khácnhau, nhưng nói chung có thể hiểu rằng, chỉ ngân sách là hoạt động nhằm sử
dụng quỹ ngân sách, là quá trình phân phối nguồn tiền tệ nằm trong quỹ ngân
sách nhà nước để dùng vào mục đích khác nhau của nhà nước do cơ quan cóthấm quyền cao nhất quyết định Chi ngân sách nhà nước là “phân phối và sửdụng ngân sách nhà nước theo dự toán ngân sách đã được chủ thé quyền lựcquyết định nhằm đuy trì sự hoạt động của bộ máy nhà nước và bảo đảm nhà
nước thực hiện được chức năng cia minh”.
Kiểm soát chỉ NSNN là một khâu nghiệp vụ quan trọng và hết sức cần
thiết của KBNN Do yêu cầu của công cuộc đổi mới: đổi mới về cơ chế quản lý
tài chính nói chung và cơ chế quản lý ngân sách nhà nước nói riêng, đòi hỏi mọi
khoản chi của ngân sách nhà nước phải đảm bảo chi đúng mục dich, tiết kiệm và
hiệu quả; Do hạn chế từ chính bản thân cơ chế quan lý chỉ ngân sách nhà nước:
cơ chế quản lý chỉ ngân sách nhà nước tuy đã thường xuyên được sửa đồi, nâng
cao hiệu quả nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn đề chung nhất mang tính
nguyên tắc dẫn tới không thể khái quát hết tất cả các hiện tượng phát sinh trong
Trang 10quá trình thực hiện quản lý kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước; Do ý thức của các
đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước: các đơn vị thụ hưởng ngân sách
nhà nước thường có tư tưởng tìm mọi cách để sử dụng hết số kinh phí đã đượccấp, không quan tâm tới việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng và dự toánđược duyệt; Tuy nhiên, việc dùng các chỉ tiêu định lượng để đánh giá kết quả
công việc trong một số trường hợp sẽ gặp khó khăn Do vậy, cần thiết phải có
một cơ quan nhà nước có chức năng, nhiệm vụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát
các khoản chỉ của NSNN dé đảm bảo cho việc chỉ trả của Nhà nước là phù hợp
với các nhiệm vụ đã giao.
Cùng với hệ thống KBNN trên toàn quốc, KBNN Hai Bà Trưng đã triển
khai thực hiện kiểm soát chỉ NSNN và đạt được nhiều thành tựu đáng kẻ, tuy
nhiên trên cơ sở khảo sát thực tế, thong kê, tong hợp và phân tích, đánh giá thực
trạng kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN Hai Bà Trưng, chúng ta thấy rằng ngoàinhững mặt tích cực đã đạt được vẫn còn tồn tại những hạn chế của kiểm soát chỉ
NSNN qua KBNN Tìm ra nguyên nhân của những tồn tại, từ đó đưa ra các
nhóm giải pháp, đề xuất các kiến nghị hoàn thiện kiểm soát chỉ NSNN qua
KBNN Hai Bà Trưng nói riêng và KBNN nói chung trong thời kỳ tiếp theo, từ
đó làm tốt hơn nữa chức năng, nhiệm vụ của KBNN trong lĩnh vực quản lý quỹ
NSNN, đổi mới công tác quản lý, kiểm soát chỉ qua KBNN trên cơ sở xây dựng
cơ chế, quy trình quản lý, kiểm soát, thanh toán các khoản chỉ NSNN qua KBNNphù hợp với Luật Ngân sách, thông lệ quốc tế và trong vận hành TABMIS là hếtsức cần thiết
Xuất phát từ những nguyên nhân nêu trên, tôi lựa chọn thực hiện
nghiên cứu nhằm “Hoàn thiện Kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN
Hai Bà Trưng” là đề tài cho luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ chuyên ngành Kế
toán của mình.
2 Tên đề tài nghiên cứu
Xuất phát từ những phân tích nêu trên, việc thực hiện nghiên cứu về
“Hoàn thiện kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN Hai Bà Trưng” là cầnthiết, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN Hai Bà
Trang 11Trưng trong thời gian tới nói riêng cũng như công tác quản lý chỉ NSNN qua KBNN nói chung.
3 Mục tiêu nghiên cứu
3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát
Mục tiêu chung là việc nghiên cứu đề tài nhằm hoàn thiện Kiểm soát chỉNSNN cấp Huyện trên địa bàn quận Hai Bà Trưng thông qua việc đề xuất cácgiải pháp dé hoàn thiện Kiểm soát chỉ
3.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể
Để thực hiện mục tiêu chung trên cần giải quyết một số mục tiêu cụ thể như:+ Hệ thống hóa một số cơ sở lý luận về Kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện
qua KBNN;
+ Phản ánh chính xác thực trạng Kiểm soát chi NSNN trên địa bàn quận
Hai Ba Trưng giai đoạn 2018 - 2022, qua đó tìm ra ưu điểm, hạn chế vànguyên nhân hạn chế của công tác Kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua
KBNN Hai Bà Trưng.
+ Từ hạn chế trong Kiểm soát chỉ, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm
hoàn thiện Kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN Hai Bà Trưng trong thời
gian tới.
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4.1 Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện
qua KBNN Hai Bà Trung trong giai đoạn 5 năm từ 2018 - 2022 Từ đó, nêu bật
được những ưu điểm, hạn chế, xác định nguyên nhân của những hạn chế vừa nêu
và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua
KBNN Hai Bà Trưng.
4.2 Pham vi nghiên cứu
Do những hạn chế liên quan đến nguồn lực thực hiện nghiên cứu như con
người, thời gian thực hiện nghiên cứu do vậy, tác giả giới hạn trong phạm vi
cụ thể như sau:
Trang 12(1) Phạm vi nội dung: Tập trung vào nghiên cứu kiểm soát chỉ đầu tư
XDCB, chỉ thường xuyên NSNN cấp huyện
(2) Phạm vi không gian: KBNN quận Hai Bà Trưng.
(3) Phạm vi thời gian: Nghiên cứu thực trạng kiểm soát chỉ NSNN cấp
Huyện trong giai đoạn 2018 - 2022.
Tổng quan tài liệu
Vũ Đức Hiệp (2018) - Vụ trưởng Vụ Kiểm soát chỉ KBNN với nghiên cứu
“Tang cường kiểm soát chặt chẽ các khoản chỉ NSNN qua KBNN" đăng trên
Tạp chí tài chính [4]
Quán triệt các Nghị quyết số 01/NQ-CP, Nghị quyết số 70/NQ-CP của
Chính phủ và sự chỉ đạo của BTC, năm 2017 KBNN với chức năng, nhiệm vụ
được giao đã chủ động triển khai trong toàn hệ thống hàng loạt các giải pháp vềKSC NSNN qua KBNN, từ đó tạo nên những chuyền biến tích cực trong côngtác KSC Tuy nhiên, theo tác giả này trong năm 2017, mặc dù đã đạt nhiều kếtquả tích cực nhưng công tác KSC NSNN vẫn còn tổn tại một số khó khăn cần
tháo gỡ liên quan đến chỉ đầu tư (thời gian thực hiện và giải ngân kế hoạch vốn
đầu tư công chưa phù hợp với quy định của Luật Đầu tư công, khó kiểm soát
thanh toán và giải ngân vốn dự án khởi công mới, khó kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư trong trường hợp ủy thác quản lý dự án, lúng túng trong KSC, xác nhận
và hạch toán ghi thu ghi chi vốn ODA); chỉ thường xuyên (Vướng mắc trong quátrình thực hiện nhiệm vụ KSC thường xuyên chủ yếu tập trung vào việc thanhtoán mua sắm các trang thiết bị theo Quyết định số 58/2015/QĐ-TTg ngày17/11/2015 của Thủ tướng Chính phủ về Quy định tiêu chuẩn, định mức, chế độquản lý, sử dụng máy móc, thiết bị của cơ quan nhà nước, tô chức, đơn vị sựnghiệp công lập ) Từ những hạn chế xác định, tác giả đề xuất những giải pháp
mà KBNN cũng như KBNN tỉnh, thành phố nhằm triển khai hiệu quả công tác
KSC NSNN niên độ ngân sách 2018.
Trang 13Trương Thị Bé Hai, Trương Minh Toàn (2019) với nghiên cứu “Hoàn
thiện kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN Trà Vinh” Tap chí tài chính ngày
06/10/2019 [3]
Bằng phương pháp nghiên cứu định tính, nghiên cứu này được thực hiện
nhằm phân tích thực trạng, những tồn tại, hạn chế của công tác KSC NSNN trên địa
bàn tỉnh Trà Vinh (KBNN tính và các KBNN cấp huyện), từ đó, đề xuất giải pháp
nâng cao hiệu quả công tác KSC NSNN trên địa ban Trà Vinh trong thời gian tới Qua nghiên cứu, bên cạnh những thành tựu đạt được trong công tác KSC NSNN,
các tác giả xác định những hạn chế còn mắc phải mà KBNN tại Trà Vinh cần khắcphục nhằm nâng cao hiệu quả công tác KSC NSSN trên địa bàn tỉnh như: quyền
hạn và trách nhiệm của các cơ quan trong công tác quản lý chỉ chưa được thê hiệnrõ; sai sót trong thực hiện nghiệp vụ của cán bộ, công chức; cơ chế cấp phát dự toánchưa hiệu quả công tác lập, phân bỗ, chấp hành dự toán của các đơn vị còn nhiềuhạn chế; nội dung kiểm soát các khoản chi còn nhiều bat cập; một số hạn chế trong
ứng dụng công nghệ, tin học, Cuối cùng, tác giả đề xuất các nội dung cần tậptrung nhằm nâng cao hiệu quả công tác KSC NSNN tại đơn vị
Bài viết của PGS.TS Trần Huy Hoàng — ThS Nguyễn Thị Ngọc Ngân
“Quan lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chỉ thường xuyên NSNN qua
KBNN Trà Vinh” đăng trên Tạp chí Tài chính kỳ 1, tháng 4/2020, [5]
Nhóm tác giả đã phân tích và đánh giá khá chỉ tiết về việc quản lý rủi rotrong hoạt động kiểm soát chỉ, đã đánh giá và đưa ra được nội dung quản lý rủi
ro, đưa ra 9 yếu tô gây ra rủi ro trong hoạt động kiểm soát chỉ thường xuyênNSNN, đánh giá được kết quả, tồn tại và đưa ra được 04 nhóm giải pháp nhằmthực hiện tốt công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát chỉ thường xuyên NSNN
Tuy nhiên lội dung bài viết chủ yếu đi sâu vào quản lý rủi ro, mà chưa đề cậpđến nội dung kiểm soát chỉ theo hướng kiểm soát rủi ro, cũng như việc tăng
cường phân cấp, hậu kiểm trong kiểm soát chỉ theo hướng kiểm soát rủi ro, do
đó cần tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện
Trang 14Đề tài “Tăng cường kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN cấp huyện trên địabàn tỉnh Thái Nguyên trong điều kiện thống nhất dau mối kiểm soát chỉ
NSNN” do KBNN Thái Nguyên là đơn vị chủ trì nghiên cứu (07/2018) [6]
Tuy nhiên, tại đề tài này, nhóm tác giả mới chỉ trình bày kiểm soát chỉNSNN qua KBNN nói chung, còn thiếu 2 nội dung quan trọng là: “Kiểm soát chỉ
NSNN của KBNN cấp huyện” và “trong điều kiện thống nhất đầu mối kiểm soátchỉ NSNN” Bên cạnh đó, tác giả cần có phân tích “trong điều kiện thống nhất
đầu mối kiểm soát chỉ NSNN” có ảnh hưởng như thé nào đến quá trình kiểmsoát chỉ NSNN qua KBNN cấp huyện hoặc so với trước đây, một số nội dungkhông thuộc đối tượng nghiên cứu của đề tài, chưa làm rõ quy trình kiểm soátchỉ của KBNN huyện và những điểm khác so với KBNN tỉnh trong điều kiện
thống nhất đầu mối kiểm soát chỉ
Đề tài “Tăng cường công tác kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN cấphuyện trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp” do KBNN Đồng Tháp là đơn vị chủ trì
nghiên cứu.(3/2019) [7]
Nhóm tác giả đã đề xuất 5 nhóm giải pháp gồm: Cải thiện chất lượng độingũ thực hiện kiểm soát chỉ; Nâng cao hiệu quả quy trình làm việc và Hệ thốnghướng dẫn công việc; Cải tiến tổ chức giao dịch; Kiện toàn kiểm soát rủi ro;Ứng dụng công nghệ mới trong quản lý kiểm soát chỉ tại các KBNN cấp
huyện Ngoài ra, nhóm tác giả cũng đưa ra 5 vấn đề kiến nghị với các cơ quan
có thâm quyền như: Cơ chế, chính sách; Xây dựng quy trình; Tổ chức giaodịch; Quản lý khách hàng và một số nội dung khác Trong kiến nghị Tác giả
đề nghị sửa đổi Điều 12 Luật NSNN là chưa thực sự thuyết phục; Với Bộ Tài
én tại là van đề có tính
chính thì việc phát sinh thêm thủ tục hành chính so với
nhạy cảm hiện nay.
Đề tài “Giải pháp hoàn thiện KSC ngân sách nhà nước cấp huyện trên địa
bàn tỉnh Bình Thuận” do KBNN Bình Thuận làm đơn vị chủ trì nghiên cứu ( /2021) {8}
Trang 15Đề tài được nhóm tác giả nghiên cứu về thực trạng kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyệntrên địa bàn tỉnh Bình Thuận, từ đó đưa ra phương hướng, mục tiêu và đề xuất 5nhòm giải pháp nhằm hoàn thiện KSC ngân sách nhà nước cấp huyện trên địa bàntỉnh Binh Thuận, bao gồm: Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểmsoát chỉ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước; Nâng cao chất lượng côngchức kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước; Sử dụng có hiệu quả hơn nữa nguồn nhânlực trong kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước; Chủ động phối hợp với các cơ quanliên quan trong kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước; Tăng cường công tác chỉ đạo,kiểm tra nghiệp vụ và kiểm tra nội bộ trong từng đơn vị Kho bạc Nhà nước.Tuy nhiên, nhóm giải pháp thứ 2 “Nâng cao chất lượng công chức kiểm soát
chi ngân sách nhà nước” và nhóm giải pháp thứ 3 “Sử dụng có hiệu qua hơn nữa
nguồn nhân lực trong kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước” nên lồng ghép vào thànhmột nhóm Đồng thời, một số hạn chế đã được khắc phục, cần cập nhật các hạn chếmới phát sinh để đưa ra các giải pháp phù hợp, thiết thực hơn
Các công trình nghiên cứu trên, xét phạm vi nghiên cứu về không gian,thời gian và nội dung nghiên cứu không trùng lắp với đề tài do tác giả nghiên
cứu Về cơ sở lý luận, tác giả kế thừa một số quan điểm của các công trình nàycòn về thực trạng của mục tiêu nghiên cứu cụ thể là sự khác biệt lớn
5 Phương pháp nghiên cứu
5.1 Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình nghiên cứu đề tài, các phương pháp nghiên cứu được sử
dụng là phương pháp nghiên cứu định tính.
- Tổng hợp và phân tích tài liệu được áp dụng chủ yếu trong việc chọn lọc,
tổng hợp và khái quát lại các vấn đề lý luận chung về kiểm soát chỉ NSNN tại
KBNN.
- Thống kê và so sánh được sử dụng chủ yếu trong chương 2 nhằm đưa ra
và so sánh các số liệu liên quan đến thực trạng kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện
tại KBNN Hai Bà Trưng qua các năm 2018 — 2022, đặc biệt là đối với chỉthường xuyên và chỉ đầu tư NSNN cấp Huyện
Trang 16- Phân tích va dự báo: Phân tích những tài liệu thống kê và đưa ra những
dự báo trong thời gian tới, và phương pháp này được sử dụng chủ yếu trongchương 3 của đề tài
- Quy nạp và diễn giải giúp cho việc tiếp cận lý thuyết và kết quả thu nhậpđược có tính logic, kết cấu chặt chẽ, được sử dụng trong toàn bộ nghiên cứu
5.2 Phương pháp xử lí sô liệu
Quy trình nghiên cứu được thực hiện qua các bước nghiên cứu như sau:
- Bước 1: Xác định van dé nghiên cứu và mục tiêu nghiên cứu của đề tài
- Bước 2: Tiến hành hệ thống cơ sở lý luận về Kiểm soát chi NSNN quaKBNN cấp huyện và tìm các tài liệu đã nghiên cứu có liên quan đến dé tài
- Bước 3: Thu thập dữ liệu nghiên cứu, tập hợp dữ liệu thứ cấp
- Bước 4: Xử lý đữ liệu Dữ liệu sau khi thu thập sẽ được làm sạch và
nhập liệu vào Excel dé xử lý
- Bước 5: Phân tích và giải thích kết quả Từ dữ liệu đã thu thập được, tiềnhành xử lý dữ liệu, từ đó làm căn cứ để mô tả và phân tích thực trang Kiểm soátchỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN Hai Bà Trưng, cũng như xác định những ưuđiểm, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác này
- Bước 6: Trình bày kết quả nghiên cứu và dé xuất giải pháp nhằm hoàn
thiện Kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN Hai Bà Trưng
Trang 17Quy trình nghiên cứu được thực hiện qua các bước theo sơ đồ 1.
và mục tiêu nghiên cứu.
[ Thu thập dữ liệu nghiên cứu }
Xử lý dữ liệu
Phân tích và giải thích kết quả
Trình bày kết quả nghiên cứu
và dé xuât giải pháp.
Sơ đồ 1: Các bước tiến hành nghiên cứu
Trang 186 Đóng góp của luận văn
Nghiên cứu góp phần hệ thống cơ sở lý thuyết liên quan đến kiểm soát chỉNSNN tại KBNN, đặc biệt là chỉ thường xuyên và chỉ đầu tư; các giải pháp trongkiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện tại KBNN Hai Bà Trưng;
Thông qua kết quả nghiên cứu mà đặc biệt là mô tả và phân tích thực
trạng kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN Hai Bà Trưng, nghiên cứu
nêu lên được những tồn tại, bất cập hiện nay và đề xuất một số giải pháp nhằm
hoàn thiện kiểm soát chỉ, đặc biệt là trong khoản chỉ thường xuyên và chỉ đầu
tư trong thời gian tới;
Đề tài nghiên cứu làm phong phú thêm nguồn tài liệu tham khảo trong
lĩnh vực kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN nói chung và các giải pháp trong kiểmsoát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN Hai Bà Trưng nói riêng cho những ai cóquan tâm đến lĩnh vực này
7 Kết cấu đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cầu dé tài gồm 3 chương cụ thé như sau:Chương 1: Cơ sở lý luận về Kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN.Chương 2: Thực trạng Kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện qua KBNN Hai
Bà Trưng;
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chỉ NSNN cấp Huyện
qua KBNN Hai Bà Trưng.
Trang 19CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VE KIEM SOÁT CHI NGÂN SÁCHNHÀ NƯỚC CÁP HUYỆN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC1.1 Khái quát về Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện qua KBNN
1.1.1 Các khái niệm về kiếm soát chỉ NSNN
(1) Ngân sách Nhà nước :
Philip E Taylor (1963) đã định nghĩa rằng “Ngân sách là chương trình
tài chính chính yếu của Chính phủ Tài liệu này tập trung các dự liệu thu và chỉ
trong khoảng thời gian của tài khoá, bao hàm các chương trình hoạt động phải
thực hiện và các phương tiện tài trợ các hoạt động dy” Như vậy, NSNN chính
là một kế hoạch tài chính lớn của một quốc gia mà Quốc hội là người quyết
định để cho phép Chính phủ thực hiện trong phạm vi một tài khoá xác định
Luật NSNN năm 2015 đã định nghĩa: “NSNN là toàn bộ các khoản thu,
chỉ của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất
định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để đảm bảo thực hiện các
chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” [5,tr2]
Định nghĩa này phản ánh được nội dung cơ bản của ngân sách, quá trình
chấp hành ngân sách, niên độ của ngân sách; đồng thời thể hiện được tính pháp
lý của ngân sách, thể hiện quyền chủ sở hữu ngân sách của Nhà nước, thẻ hiện vị
trí, vai trò, chức năng của NSNN.
Trong thực tiễn, khái niệm ngân sách thường dé chỉ tổng số thu và chỉ của
một đơn vị trong thời gian nhất định, một bản tính toán các chỉ phí để thực hiện
một kế hoạch, hoặc một chương trình cho một mục đích nhất định của một chủ
thể nào đó; nếu chủ thé đó là Nhà nước thì ngân sách đó được gọi là NSNN
Theo tôi, cách tiếp cận khái niệm trong Luật NSNN năm 2015 là phù hợp,
bởi nó không những đúng với niên độ ngân sách theo năm mà đúng với cả các thời kỳ.
Trang 20(2) Chi Ngân sách Nhà nước:
Về phương diện quỹ, chỉ NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNNnhằm đảm bảo thực hiện chức năng của nhà nước theo những nguyên tắc nhấtđịnh Chi NSNN thực hiện quá trình phân phối lại các nguồn tài chính đã đượctập trung vào NSNN và đưa chúng đến mục đích sử dụng Do đó, chỉ NSNN là
những việc cụ thể không chỉ dừng lại trên các định hướng mà phải phân bé cho
từng mục tiêu, từng hoạt động và từng công việc thuộc chức năng của nhà nước.
Chỉ NSNN có quy mô lớn và phạm vi rộng, bao trùm hau hết các lĩnh vực
của đời sống xã hội, các cấp, ngành và địa phương trong cả nước và toàn bộ bộ
máy nhà nước.
Từ luận giải như trên có thể hiểu rằng: Chỉ NSNN là quá trình nhà nước
sử dụng các nguồn lực tài chính tập trung vào việc thực hiện các chức năngnhiệm vụ về kinh tế, chính trị và xã hội của nhà nước cũng như duy trì hoạt động
của bộ máy nhà nước.
Chỉ NSNN bao gồm: Chỉ đầu tư phát triển; chỉ dự trữ quốc gia; chỉ thườngxuyên; chỉ trả nợ lãi; chi viện trợ; các khoản chỉ khác Trong đó chi cho đầu tư phát
triển luôn là một khoản mục chỉ quan trọng của Chính phủ Việt Nam trong những
năm qua.
Ngân sách Trung ương, ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được
phân cấp nhiệm vụ chi cụ thể theo nguyên tắc nhiệm vụ chỉ thuộc ngân sách cấp
nào do ngân sách cấp đó bảo đảm Việc quyết định đầu tư các chương trình, dự
án sử dụng vốn ngân sách phải bảo đảm trong phạm vi ngân sách theo phân cấp
(3) Chi đầu tư XDCB:
Chi đầu tư XDCB là bộ phận cơ bản của chi đầu tư phát triển là loại hình
đầu tư có liên quan đến sự tăng trưởng quy mô vốn của nhà đầu tư và quy môvốn của toàn xã hội Thông qua đầu tư XDCB, cơ sở vật chất kỹ thuật và nănglực sản xuất phục vụ của nên kinh tế được tăng cường, đổi mới, hoàn thiện, hiệnđại hóa; góp phần quan trọng hình thành và điều chỉnh cơ cấu của nền kinh tế,
Trang 21thực hiện mục tiêu ôn định kinh tế vĩ mô, thúc day tăng trưởng kinh tế và pháttriển xã hội.
Chi đầu tư xây dựng cơ bản là quá trình phân phối và sử dụng một phanvốn tiền tệ của nền kinh tế dé đầu tư xây dựng cơ sở hạ tang kinh tế - xã hội,phát triên sản xuất và dự trữ vật tư hàng hóa, nhằm thực hiện mục tiêu ồn định
kinh tế vĩ mô, thúc day tăng trưởng kinh tế và phát triển xã hội
(4) Chỉ thường xuyên NSNN:
Bao gồm các khoản chi cho các lĩnh vực: Quốc phòng; An ninh và trật tự,
an toàn xã hội; Sự nghiệp giáo dục - đào tạo và dạy nghề; Sự nghiệp khoa học vàcông nghệ; Sự nghiệp y tế, dan số va gia đình; Sự nghiệp văn hóa thông tin; Sự
nghiệp phát thanh, truyền hình, thông tấn; Sự nghiệp thể dục thể thao; Sự nghiệp
bảo vệ môi trường; Các hoạt động kinh tế; Hoạt động của các cơ quan nhà nước,
cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam và các tô chức chính trị - xã hội bao gồm: Ủy
ban Mặt trận tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn lao động Việt Nam, Đoàn thanh niên
cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp phụ nữ
Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam; hỗ trợ hoạt động cho các tổ chức chính trị
xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp theo quy địnhcủa pháp luật; Chi bảo đảm xã hội, bao gồm cả chỉ hỗ trợ thực hiện các chính
sách xã hội theo quy định của pháp luật; Các khoản chỉ thường xuyên khác theo quy định của pháp luật.
(5) Kiêm soát chỉ:
Trong quản lý, kiểm soát là chức năng quan trọng của nhà quản lý nhằmthu thập thông tin về các quá trình, hiện tượng đang diễn ra trong một tổ chức.Kiểm soát được thể hiện ở cả hai mặt (i) kiểm soát là công cụ quan trọng để nhà
quản lý phát hiện ra những sai sót và có biện pháp điều chỉnh, (ii) thông quakiểm soát, các hoạt động sẽ được thực hiện tốt hơn và giảm bớt được sai sót cóthể nảy sinh Có thể khái quát rằng:
- Kiểm soát là quá trình giám sát, đo lường, đánh giá và điều chỉnh hoạtđộng nhằm đảm bảo sự thực hiện theo kế hoạch
Trang 22- Kiểm soát chỉ NSNN là việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNNdiễn ra theo các khâu của quy trình NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toánđược duyệt đến quyết toán NSNN nhằm đảm bảo mỗi khoản chỉ NSNN đều
được dự toán từ trước, được thực hiện đúng theo dự toán được duyệt, đúng theo
định mức, tiêu chuẩn được duyệt và đem lại hiệu quả về kinh tế - xã hội
(6) Kiểm soát chỉ NSNN:
Theo Vũ Đức Hiệp (2018) Kiểm soát chỉ NSNN được hiểu là việc các cơ
quan có thâm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, rà soát, xem xét và đánh giá tinh
hợp pháp, hợp lý của các khoản chỉ NSNN do các chủ thể thực hiện, dựa trên sự đối
chiếu với các chính sách, chế độ định mức chỉ tiêu do nhà nước quy định và trên cơ
sở những nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lí tài chính trong từng giai đoạn
Vi vậy, Kiểm soát chỉ NSNN được đặt ra đối với mọi quốc gia, dù đó là quốc gia
phát triển hay đang phát triển [4, tr20]
Tác giả đồng nhất với quan điểm cho rằng, Kiểm soát chỉ NSNN là quá
trình thẩm định và kiểm tra các khoản chỉ NSNN (trước, trong và sau khi thanhtoán) theo đúng chế độ chi NSNN và theo dự toán chỉ tiêu đã được co quan nhànước có thâm quyền thông qua
Kiêm soát chỉ NSNN được quan niệm như là một chế định pháp luật trong
đó bao gồm tập hợp các quy phạm pháp luật do nhà nước ban hành nhằm điều
chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình kiêm soát việc chỉ tiêu NSNN
ở các cấp các ngành, các đơn vị cơ sở có sử dụng NSNN
1.1.2 Đặc điển và quy trình kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện
1.1.2.1 Ngân sách Nha nước cáp Huyện:
Theo Giáo trình quản lý tài chính công (2005) thì ngân sách cấp huyện làmột cấp ngân sách nằm trong hệ thống NSNN, thực hiện vai trò, chức năng,nhiệm vụ của Nhà nước trên phạm vi địa bàn huyện Ngân sách cấp huyện bao
gồm toàn bộ các hoạt động thu, chỉ ngân sách gắn với thực hiện chức năngnhiệm vụ của chính quyền huyện
Trang 23Ngân sách cấp huyện mang bản chất của NSNN, đó là mối quan hệ giữangân sách huyện với các tổ chức, cá nhân trên địa bàn huyện trong quá trình
phân bổ, sử dụng các nguồn lực tài chính của huyện Mối quan hệ đó được điều
chỉnh, điều tiết sao cho phù hợp với bản chất nhà nước XHCN và đạt được mụctiêu phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) của huyện
Ngân sách cấp huyện được hiểu là tat cả các khoản thu - chỉ của Nhà nướctrên địa bàn quận và có vai trò đặc biệt quan trọng đối với chính quyền địa
phương cấp Huyện trong sự phát triển KT-XH, giữ vững Quốc phòng - An ninh(QP-AN), chăm lo phát triển toàn diện về văn hóa xã hội, đảm bảo an sinh xã hội
và bảo vệ môi trường, được thể hiện cụ thể qua các mặt sau:
- Ngân sách huyện là nguồn tài chính quan trọng nhằm duy trì sự hoạt
động của bộ máy chính quyền huyện trong việc thực hiện chức năng và nhiệm vụ
của mình.
- Ngân sách huyện có vai trò quan trọng trong việc kích thích sự tăng
trưởng kinh tế trên địa bàn huyện, đảm bảo sự ồn định phát triển KT-XH trên địa
bàn huyện.
- Ngân sách huyện còn đóng vai trò là cầu nối quan trọng giữa ngân sách
tỉnh và ngân sách xã trong việc tạo dựng kết cấu hạ tầng nông thôn mới, nhất làtiến trình cả nước thực hiện Công nghiệp hóa, hiện đại hóa sẽ có tác dụng sâu sắcđến đời sống KT-XH của từng đơn vị phụ thuộc trong huyện
- Ngân sách cấp huyện có vai trò dam bảo ồn định Quốc phòng - An ninh;thúc day phát triển, ồn định kinh tế; bù đắp những khiếm khuyết thị trường, đảmbảo công bằng xã hội và bảo vệ môi trường
Về nội dung, chi NSNN cấp huyện gồm các khoản sau:
(1) Chỉ đầu tư phát triển:
Đầu tư XDCB cho các chương trình, dự án do địa phương quản lý theo
các lĩnh vực
Trang 24(2) Chi thường xuyên:
Chỉ thường xuyên gồm các khoản như:
- Chi sự nghiệp kinh tế bao gồm: Chi sự nghiệp nông, lâm, thuỷ lợi; chi
sự nghiệp giao thông; chỉ sự nghiệp kiến thiết thị chính; chỉ sự nghiệp khác; chỉ
quy hoạch.
- Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo, day nghề
- Chi sự nghiệp y tế
- Chi sự nghiệp khoa học công nghệ.
- Chi sự nghiệp văn hoá.
- Chỉ sự nghiệp thông tin truyền thông
- Chi sự nghiệp thé dục thé thao
- Chi dam bảo xã hội.
- Chi sự nghiệp môi trường.
- Chi quản lý hành chính.
- Chi an ninh quốc phòng địa phương
- Chi khác ngân sách.
- Chi từ nguồn thu phạt vi phạm hành chính
(3) Các khoản chỉ thường xuyên khác:
Các khoản chỉ thường xuyên khác theo quy định của pháp luật.
1.1.2.3 Đặc điểm Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện
(1) Tat cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong qua
trình chi trả, thanh toán, các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao,
đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thâm quyền quy định, đã được thủtrưởng đơn vị sử dụng ngân sách (DVSDNS) hoặc người được ủy quyền quyết
định chỉ.
(2) Căn cứ vào nhu cầu chỉ và theo yêu cầu nhiệm vụ chỉ, thủ trưởng
ĐVSDNS lập và gửi hồ sơ thanh toán theo quy định gửi KBNN noi giao dich délàm căn cứ kiểm soát, thanh toán KBNN kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ của
Trang 25ĐVSDNS, nếu đủ điều kiện, thì thực hiện chỉ trả trực tiếp cho người thụ hưởng
hoặc chi trả qua DVSDNS Khi thực hiện chi trả theo hình thức rút dự toán,
KBNN thực hiện chi cho DVSDNS đảm bảo các khoản chi đáp ứng các điều
kiện chi NSNN theo quy định và hạch toán theo đúng quy định của mục lục NSNN hiện hành.
(3) Hoạt động Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN là hoạt động kiểm soátđược thực hiện bởi đơn vị KBNN, nơi DVSDNS đăng ký giao dịch, trên hồ sơ
thanh toán do DVSDNS đăng ký giao dịch cung cấp Là hoạt động kiểm soátnên Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN sử dung kỹ năng kiểm soát dé đánh giáviệc tuân thủ quy định của hồ sơ thanh toán và thực hiện khoản chỉ (hoặckhông) dựa trên kết quả kiểm soát của người có trách nhiệm và phê duyệt bởi
người có thầm quyền
(4) Hoạt động Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN sử dụng kỹ năng kiểm
soát để kiểm soát hồ sơ thanh toán và về vĩ mô - ở quy mô một cấp ngân sách,
là sự nối dài của kiểm soát quản lý hướng tới mục tiêu đúng quy định, đúngmục đích, công khai, minh bạch, tiết kiệm hiệu quả trong chi NSNN, nhưng ởphương diện tổ chức hoạt động KBNN, hoạt động này là các hoạt động tácnghiệp thông thường Mặc dù yêu cầu kiểm soát được quy định tại nhiều tài
liệu viện dẫn trong khi công việc kiểm soát lại thực hiện tập trung tại một đơn
vị KBNN, do một cán bộ Kiểm soát chỉ thụ lý, tại một thời điểm giao dịch vì
vậy tiềm ẩn nhiều rủi ro chệch hướng, xung đột lợi ích, bỏ sót yêu cầu, chậm
vì vậy trong tổ chức quản lý tại đơn vị KBNN cũng phải kiểm soát các hoạt
động này.
(5) Hoạt động Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN là hoạt động tiếp nói và
thực hiện trên kết quả của hoạt động chuẩn chỉ tại đơn vị sử dụng NSNN trongquá trình chỉ NSNN, chính xác là quá trình xuất quỹ NSNN bởi vì có nhiều
khoản chỉ đã thực hiện xong mới đưa hỗ sơ tới KBNN đề kiểm soát
(6) Việc Kiểm soát chỉ thường xuyên, chỉ chuyển nguồn, chỉ chuyền giao,chỉ đầu tư XDCB (XDCB) phát sinh ở địa bàn nào do KBNN trên địa bàn đó
Trang 26kiểm soát ngoại trừ những trường hợp đặc biệt do Giám đốc KBNN quyết định.Việc Kiểm soát chi đầu tư thuộc ngân sách cấp trên theo phân công của KBNN
cấp trên
(7) Hoạt động Kiểm soát chỉ ngân sách qua KBNN thực hiện kiểm soát
trên hồ sơ thanh toán được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định, KBNNthực hiện kiểm soát và cán bộ Kiểm soát chi của KBNN không được yêu cầu bổ
sung các tài liệu không quy định KBNN cũng không có và không chịu trách
nhiệm kiểm soát các tài liệu ngoài quy định
(8) Hoạt động Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN là hoạt động mang tínhđộc lập tương đối Căn cứ kết quả kiểm soát, KBNN thực hiện khoản chỉ vàđược quyền từ chối thanh toán nếu đơn vị sử dụng NSNN không chấp hànhđúng các quy định về chỉ NSNN và Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN Thủtrưởng cơ quan KBNN chịu trách nhiệm về các quyết định thanh toán, chỉ trảhoặc từ chối thanh toán chỉ ngân sách theo quy định Vì vậy hoạt động Kiểm
soát chỉ NSNN qua KBNN cần phải mở hồ sơ theo dõi quá trình kiểm soát và
thực hiện chỉ NSNN.
1.1.2.4 Quy trình kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện
1.1.2.4.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên
+ Đối với trường hợp tiếp nhận hồ sơ trực tiếp tại KBNN
* Bước 1:
Khi đơn vị sử dụng ngân sách đề nghị thanh toán các khoản chỉ thường
xuyên, chỉ sự nghiệp có tính chất thường xuyên, chỉ chương trình mục tiêuquốc gia, chương trình mục tiêu sử dụng kinh phí sự nghiệp Đơn vị sử dụngngân sách gửi hồ sơ kiểm soát chỉ theo quy định đến KBNN nơi giao dịch,GDV tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm soát tính hợp lệ và đầy đủ của hỗ sơ; thựchiện lập Số theo dõi hồ sơ, nhập hồ sơ trên hệ thống DVC (Chức năng Hồ sơ
giao nộp trực tiếp) dé sinh mã hồ sơ và kiểm tra hồ sơ, chứng từ đảm bảo day
đủ số lượng và loại hồ sơ, tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, sự logic về thời gian
các văn bản, tài liệu.
Trang 27- Trường hợp hỗ sơ day đủ, hợp lệ: GDV trình Kế toán trưởng.
Đối với hồ sơ quy định có thời gian giải quyết, GDV thực hiện lập Giấytiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả theo mẫu quy định tại Quyết định số3519/QĐ-KBNN Các hồ sơ giải quyết và trả kết quả được ngay trong ngày,GDV không phải lập Giấy tiếp nhận hỗ sơ và hen trả kết quả (trừ trường hợp don
vị giao dich yêu cầu phải có Giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả thì GDVphải thực hiện lập để gửi đơn vị giao dịch) Trường hợp hồ sơ không thuộc lĩnh
vực của KBNN giải quyết, GDV lập Phiếu từ chối tiếp nhận giải quyết hồ sơtheo mẫu quy định tại Quyết định số 3519/QĐ-KBNN
- Trường hợp hồ sơ chưa đúng, chưa đủ, chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp
lệ theo quy định: Lập Phiếu hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ dé hướng dẫn đơn vị sửdụng ngân sách hoàn thiện hồ sơ theo mẫu quy định tại Quyết định số 3519/QD-
KBNN.
* Bước 2:
Căn cứ hồ sơ của đơn vị tô chức gửi đến, GDV tiếp nhận hồ sơ thực hiệnkiểm soát hồ sơ theo quy định tại Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020của Chính phủ quy định về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước,Thông tư số 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn kiểm
soát, thanh toán các khoản chỉ thường xuyên từ NSNN qua KBNN và các Thông
tư, văn bản hướng dẫn có liên quan
* Bước 3:
KẾ toán trưởng kiểm tra hồ sơ theo quy định tại Nghị định số11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành chínhthuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước, Thông tư số 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020của Bộ Tài chính hướng dẫn kiểm soát, thanh toán các khoản chỉ thường xuyên
từ NSNN qua KBNN và các Thông tư, văn bản hướng dẫn có liên quan
- Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ: Kế toán trưởng trình Lãnh KBNN Hai
Bà Trưng ký duyệt.
Trang 28- Trường hợp hồ sơ chưa day đủ, hợp lệ: Kế toán trưởng ghi rõ lý do và trảlại hồ sơ cho GDV để GDV kiểm tra, xử lý.
liên quan.
- Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN ký duyệt
- Trường hợp hỗ sơ chưa day đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN từ chối, chuyểnlại hồ sơ cho Kế toán trưởng; Kế toán trưởng kiểm tra và chuyển hồ sơ GDV dé
kiểm tra và xử lý
* Bước 5:
GDV trả kết quả cho đơn vị giao dịch và thực hiện lưu hồ sơ theo quy định.Trường hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lậpPhiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có)
+ Đối với trường hợp tiếp nhận hồ sơ trên DVCTT thực hiện như sau:
* Bước l:
Khi đơn vị sử dụng ngân sách đề nghị thanh toán các khoản chỉ thườngxuyên, chỉ sự nghiệp có tính chất thường xuyên, chỉ chương trình mục tiêu quốc
gia, chương trình mục tiêu sử dụng kinh phí sự nghiệp Đơn vị sử dụng ngân
sách gửi hồ sơ kiểm soát chỉ theo quy định đến KBNN nơi giao dịch
- Trường hợp hồ sơ day đủ, hợp lệ: GDV trình Kế toán trưởng
Đối với hồ sơ quy định có thời gian giải quyết, GDV thực hiện lập Giấy
tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả theo mẫu quy định tại Quyết định số
3519/QĐ-KBNN Các hồ sơ giải quyết và trả kết quả được ngay trong ngày,
GDV không phải lập Giấy tiếp nhận hồ sơ và hen trả kết quả (trừ trường hợp đơn
Trang 29vi giao dịch yêu cầu phải có Giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả thì GDV
phải thực hiện lập để gửi đơn vị giao dịch) Trường hợp hồ sơ không thuộc lĩnhvực của KBNN giải quyết, GDV lập Phiếu từ chối tiếp nhận giải quyết hồ sơ
theo mẫu quy định tại Quyết định số 3519/QĐ-KBNN
- Trường hợp hồ sơ chưa đúng, chưa đủ, chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp
lệ theo quy định: Lập Phiếu hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ dé hướng dẫn đơn vị sử
dụng ngân sách hoàn thiện hồ sơ theo mẫu quy định tại Quyết định số
3519/QD-KBNN.
* Bước 2:
Căn cứ hồ sơ của đơn vị tổ chức gửi đến, GDV tiếp nhận hồ sơ thực hiệnkiểm soát tính hợp lệ và đầy đủ của hồ sơ theo quy định tại Nghị định số11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành chínhthuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước, Thông tư số 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020
của Bộ Tài chính hướng dẫn kiểm soát, thanh toán các khoản chỉ thường xuyên
từ NSNN qua KBNN và các Thông tư, văn bản hướng dẫn có liên quan, GDVtiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm soát tính hợp lệ và đầy đủ của hồ sơ;
* Bước 3:
KẾ toán trưởng kiểm tra hồ sơ theo quy định tại Nghị định số
11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành chính
thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước, Thông tư sé 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020của Bộ Tài chính hướng dẫn kiểm soát, thanh toán các khoản chỉ thường xuyên
từ NSNN qua KBNN và các Thông tư, văn bản hướng dẫn có liên quan
- Trường hợp hỗ sơ day đủ, hợp lệ: Kế toán trưởng ký só phê duyệt chứng
từ và ký chứng từ in phục hồi Sau đó chuyền lại hồ sơ, chứng từ in phục hồi cho
GDV để trình Lãnh đạo KBNN phê duyệt.
- Trường hợp hồ sơ chưa day đủ, hợp lệ: Kế toán trưởng ghi rõ lý do và trảlại hồ sơ cho GDV để GDV kiểm tra, xử lý
Trang 30* Bước 4:
Lãnh đạo KBNN kiểm tra hồ sơ theo quy định tại Nghị định số
11/2020/ND-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vựckho bạc nhà nước, Thông tư số 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020 của Bộ Tài chính
hướng dẫn kiểm soát, thanh toán các khoản chỉ thường xuyên từ NSNN qua KBNN
và các Thông tư, văn bản hướng dẫn có liên quan
- Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN ký số phê duyệt
chứng từ trên hệ thống dịch vụ công của KBNN và ký chứng từ in phục hồi
- Trường hợp hồ sơ chưa day đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN từ chối, chuyểnlại hồ sơ cho Kế toán trưởng; Kế toán trưởng kiểm tra và chuyển hồ sơ GDV dé
kiểm tra và xử lý
* Bước 5:
Sau khi Lãnh đạo KBNN ký số, Kế toán trưởng cập nhật ngày thanh toán
và tình trạng thanh toán trên hệ thống DVC và thực hiện ký số phê duyệt báo Nợ
và trả kết quả cho đơn vị giao dịch Đồng thời hệ thống DVC tự động gửi emailcho don vị giao dịch GDV lưu chứng từ in phục hồi vào tập chứng từ ngày và
hỗ sơ kiểm soát chi theo quy định
- Trường hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lậpPhiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch
1.1.2.4.2 Quy trình kiếm soát chỉ dau tư:
+ Đối với hồ sơ tiếp nhận trực tiếp tại KBNN
* Bước |:
Sau khi tiếp nhận hồ sơ, chứng từ, GDV mở số theo đõi hồ sơ theo mẫu
số 01 Quyết định số 3519/QĐ-KBNN ngày 30/6/2020
* Bước 2:
GDV thực hiện kiểm soát chi theo quy định GDV nhập hồ sơ trên hệ
thống DVC (Chức năng Hồ sơ giao nộp trực tiếp) dé sinh mã hồ sơ
Trường hợp hồ sơ chưa đúng, chưa đủ, chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp
lệ theo quy định, GDV nhập thông tin yêu cầu đơn vị giao dịch hòan thiện hồ sơ
Trang 31trên hệ thống DVC và hướng dẫn đơn vị giao dịch thực hiện đúng quy định.GDV in Phiếu hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ (theo mẫu số 02 ban hành kèm theo
Quyết định số 3519/QD-KBNN ngày 30/6/2020 của KBNN) Trường hợp hồ sơ
không thuộc lĩnh vực của KBNN giải quyết, GDV lập Phiếu từ chối tiếp nhậngiải quyết hồ sơ theo mẫu số 03 ban hành kèm theo Quyết định số 3519/QD-
KBNN ngày 30/6/2020 của KBNN.
Trường hợp hồ sơ đầy đủ: GDV lập giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết
quả trên hệ thống DVC theo mẫu số 04 ban hành kèm theo Quyết định số
3519/QĐ-KBNN.
Đồng thời, GDV lập Tờ trình theo quy định tại Quy trình kiểm soát thanhtoán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thốngKBNN ban hành kèm theo Quyết định số 5657/QD-KBNN ngày 28/12/2016 củaTổng Giám đốc KBNN
Sau khi kiểm soát hồ SƠ, Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; chứng từ
chuyển tiền (sau đây viết tắt là chứng từ) và nhập chứng từ trên hệ thốngTABMIS, GDV trình toàn bộ hồ sơ, chứng từ giấy, Tờ trình thanh toán vốn đầu
ống TABMIS lên Kế toán trưởng
tư, chuyển bút toán trên hệ
- Trường hợp, vì lý do bat khả kháng KBNN không trả kết quả giải quyết
hỗ sơ của don vị đúng thời hạn quy định trên Giấy tiếp nhận hồ sơ va trả kết qua,
KBNN lập Phiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả theo Mẫu số 05 Quyết định
số 3519/QD-KBNN ngày 30/6/2020 của Tổng Giám đốc KBNN
* Bước 3:
Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ theo quy định
Trường hợp day đủ hồ sơ: Kế toán trưởng ký chứng từ giấy, phê duyệt búttoán/YCTT trên hệ thống TABMIS Sau đó chuyển lại hồ sơ, chứng từ giấy choGDV để trình Lãnh đạo KBNN phê duyệt
Trường hợp không đầy đủ hồ sơ: Trường hợp Kế toán trưởng không phêduyệt và ghi rõ lý do, trả lại hồ sơ, chứng từ cho GDV kiểm tra, xử lý Đồng thời
từ chối phê duyệt YCTT trên hệ thống TABMIS
Trang 32Trường hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lậpPhiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có).
* Bước 4:
Lãnh đạo KBNN kiểm soát hồ sơ theo quy định
Trường hợp đầy đủ hồ sơ: Lãnh đạo KBNN ký duyệt chứng từ giấy
Trường hợp không day đủ hồ sơ: Lãnh đạo KBNN không phê duyệt, Lãnhđạo KBNN ghi rõ lý do và trả lại hồ sơ, chứng từ cho GDV báo cáo Kế toán
trưởng kiểm tra, xử lý GDV thực hiện hủy YCTT trên hệ thống
Trường hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lậpPhiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có)
Sau khi hạch toán chi từ tài khoản của đơn vị giao dịch vào tài khoản
trung gian nộp tài khoản 3391 - Phải trả trung gian về thu NSNN hoặc tài khoản
3399 - Phải trả trung gian khác, tài khoản 3969 - Khấu trừ phải thu, phải trả
khác, bộ phận Kiểm soát đầu tư chỉ lập Bảng kê nộp NSNN (theo mẫu số 07 banhành kèm Quyết định só 3519/QĐ-KBNN ngày 30/6/2020 của KBNN) với day
đủ các thông tin nộp NSNN được Kế toán trưởng ký để hạch toán thu NSNNtrên hệ thống TCS
Lưu ý:
- Trường hợp khoản thanh toán cho đơn vị thụ hưởng tại KBNN khác, nhập thêm thông tin Liên Kho bạc tại màn hình thông tin thanh toán và thực hiện quy trình thanh toán như quy định hiện hành.
- Riêng Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, GDV thực hiện đóng dấu
KBNN Hai Bà Trưng.
Trang 33+ Đối với hồ sơ tiếp nhận trên Trang thông tin dịch vụ công của Kho
Sau khi tiếp nhận hồ sơ, chứng từ, GDV kiểm soát chỉ theo quy định hiện hành
- Trường hợp hồ sơ chưa đúng, chưa đủ, chưa đảm bảo tinh hợp pháp, hợp
lệ theo quy định, GDV tiếp nhận hồ sơ nhập đầy đủ lý do từ chối đối với từng hồ
sơ và ghi đầy đủ yêu cầu các loại tài liệu nội dung cần bổ sung, hoàn chỉnh trên
hệ thống DVC và trả lại hồ sơ cho đơn vị giao dịch Hệ thông DVC cập nhật tìnhtrạng “KBNN từ chối tiếp nhận hồ sơ” và tự động gửi kết quả từ chối tiếp nhận
hỗ sơ và chứng từ thanh toán cho đơn vị giao dich, đồng thời, hệ thống DVC tựđộng gửi email thông báo từ chối tiếp nhận hồ sơ cho đơn vị giao dịch
- Trường hợp hỗ sơ đầy đủ theo quy định, trên hệ thống DVC, GDV tiếpnhận hồ sơ, hệ thống DVC cập nhật tình trạng “KBNN đã tiếp nhận hồ sơ” chođơn vị giao dịch, đồng thời, hệ thống DVC tự động gửi email thông báo đã tiếp
nhận hỗ sơ cho đơn vị giao dịch
GDV lập Tờ trình theo quy định tại Quyết định sé 5657/QĐ-KBNN ngày28/12/2016 của Tổng Giám đốc KBNN
Sau khi kiểm soát chỉ, GDV thực hiện in phục hồi 02 liên chứng từ (đốivới chỉ đầu tư) và ký lên các bản in phục hồi, sau đó GDV trình Kế toán trưởngtrên DVC; đồng thời GDV chuyển chứng từ in phục hồi và Tờ trình chỉ đầu tưlên Kế toán trưởng
Lưu ý: Đối với yêu cầu thanh toán có cam kết chỉ đơn vị giao dịch gửi qua
hệ thống dịch vụ công, do không giao diện được vào TABMIS, GDV thực hiện
in phục hồi 02 liên chứng từ chỉ đầu tư ký lên các bản in phục hồi và thực hiện
Trang 34nhập vào hệ thống TABMIS trình Kế toán trưởng phê duyệt như đối với trường.hợp đơn vị giao dịch trực tiếp.
* Bước 3:
Trên hệ thống DVC của KBNN, Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ, chứng
từ, ký số phê duyệt chứng từ và ký chứng từ in phục hồi Sau đó chuyển lại hồ
sơ, chứng từ in phục hồi cho GDV để trình Lãnh đạo KBNN phê duyệt.Trường hợp Kế toán trưởng không phê duyệt, Kế toán trưởng ghi rõ lý do
và trả lại hồ sơ, chứng từ in phục hồi cho GDV kiểm tra, xử lý
* Bước 4:
Trên hệ thống DVC của KBNN, Lãnh đạo KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng
từ, ký số phê duyệt chứng từ và ký chứng từ in phục hồi
Truong hợp Lãnh đạo KBNN không phê duyệt, Lãnh đạo KBNN ghi rõ lý
do và chuyền lại hồ sơ, chứng từ in phục hồi cho Kế toán trưởng, GDV kiểm tra,
lại trên hệ thống TABMIS)
- Giao điện vào phân hệ quản lý chi (AP): Hệ thống DVC không thực hiện
giao diện tự động vào hệ thống TABMIS mà GDV phải vào hệ thống TABMISthực hiện chức năng giao diện, yêu cầu thanh toán vào hệ thống TABMIS ở trạngthái “Đã duyệt” Sau khi giao diện, hệ thống TABMIS sẽ trả lại kết quả cho Hệthông DVC
- Trường hợp giao diện vào hệ thống TABMIS thành công, GDV thựchiện áp thanh toán trên hệ thống TABMIS và chạy giao diện sang các chương
trình thanh toán và hoàn thiện các thông tin, chuyền chứng từ in phục hồi cho Kếtoán trưởng kiểm tra đối chiếu khi ký chứng từ thanh toán qua hệ thống thanh
Trang 35toán Các bước tiếp theo thực hiện theo quy trình trên các hệ thống thanh toán
hiện hành.
- Trường hợp chứng từ giao diện vào hệ thống TABMIS không thànhcông (do tài khoản không đủ số du, sai thông tin do đơn vi giao dịch nhập, ),
chứng từ được trả về GDV đề kiểm tra, xác định nguyên nhân, cụ thể:
+ Trường hợp sau khi giao diện vào hệ thống TABMIS không đủ số dư
hoặc giao diện vào hệ thống TABMIS/giao diện sang các hệ thống thanh toán
phát hiện sai thông tin trên chứng từ do đơn vị giao dịch nhập.
Trên hệ thông TABMIS, GDV thực hiện hủy yêu cầu thanh toán giao diện
với phân hệ AP Đối với phân hệ GL, GDV thực hiện gửi yêu cầu hỗ trợ vềKBNN để được cập nhật lại nguồn bút toán, sau đó GDV thực hiện xóa đối vớibút toán chưa kết số Thực hiện hủy chứng từ trên hệ thống thanh toán theo quyđịnh hiện hành Trên hệ thống dịch vụ công, GDV lựa chọn tạo Thông báo kết
quả kiểm soát thanh toán (đối với chi đầu tư)
+ Trường hợp giao diện vào hệ thống TABMIS bị báo lỗi do KBNN (lỗi
hoàn thiện sai thông tin ): GDV lựa chọn hoàn thiện chứng từ trình Lãnh đạo
phòng phê duyệt, ký SỐ Chứng từ được cập nhật và giao diện lại vào hệ thống
TABMIS.
+ Trường hợp sau khi giao diện vào hệ thống TABMIS không đủ dự toán
đo lỗi kỹ thuật (treo dự chi/treo CKC): sau khi truy vấn trên hệ thống TABMIS
xác định được do lỗi kỹ thuật, GDV gửi lỗi cho đội hỗ trợ theo quy trình quy
định để đội hỗ trợ gỡ treo dự chỉ/gỡ treo cam kết chỉ của YCTT và cập nhật
trạng thái giao điện trên hệ thông DVC vào hệ thống TABMIS ở trạng thái đã
phê duyệt.
Lưu ý: Đối với chỉ đầu tư, trường hợp | giấy đề nghị thanh toán có nhiều
chứng từ thanh toán thì nếu 1 trong các yêu cầu thanh toán/bút toán khi giao diện
vào hệ thống TABMIS không thành công do không đủ dự toán thì GDV lập thông
báo kết quả kiểm soát thanh toán nêu rõ lý do dé trả lại chứng từ thanh toán va
Trang 36giấy đề nghị thanh toán cho đơn vị (trả lại cả bộ hồ sơ) dé đơn vị lập lại chứng từmới và cập nhật giấy đề nghị thanh toán phù hợp với số tiền trên chứng từ mới.
* Bước 6:
Trong quá trình thanh toán, nếu phát hiện sai sót, thực hiện hủy thanh toán
trên chương trình thanh toán, đồng thời hủy áp thanh toán trên hệ thống
TABMIS, hủy YCTT, từ chối báo nợ trên DVC
- Sau khi thanh toán thành công, Kế toán trưởng cập nhật ngày thanh toán
và tình trạng thanh toán trên hệ thống DVC và thực hiện ký số phê duyệt báo Nợ
và trả kết quả cho đơn vị giao dịch Đồng thời hệ thống DVC tự động gửi emailcho đơn vị giao dịch GDV lưu chứng từ in phục hồi vào tập chứng từ ngày và
hỗ sơ dự án theo quy định
* Bước 7:
Đối với trường hợp thanh toán khoản nộp thuế VAT 2% cho NSNN, các
khoản nộp NSNN khác:
Sau khi hạch toán chi từ tài khoản của don vị giao dịch vào tài khoản
trung gian nộp tài khoản 3391 - Phải trả trung gian về thu NSNN hoặc tài khoản
3399 - Phải trả trung gian khác, tài khoản 3969 - Khấu trừ phải thu, phải trả
khác, GDV lập Bảng kê nộp NSNN (theo Mẫu số 07 ban hành kèm Quyết định
3519/QĐ-KBNN) với đầy đủ các thông tin nộp NSNN được Kế toán trưởng ký
chuyển sang phòng Kế toán nhà nước để hạch toán thu NSNN trên hệ thốngTCS Chỉ tiết phần hạch toán kế toán thực hiện theo hướng dẫn tại Công vănhướng dẫn thực hiện Chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN
Lưu ý:
Hiện nay trên hệ thông DVC chưa thực hiện báo Có cho đơn vị giao dịch,
do đó đối với trường hợp phải thực hiện báo có cho đơn vị giao dịch, GDV inphục hồi thêm một liên chứng từ để gửi đơn vị như phương thức giao dịch trực
tiếp tại KBNN
Trang 37- Nếu vi lý do bất khả kháng KBNN không trả kết quả giải quyết hồ sơcủa đơn vị đúng thời hạn quy định trên Giấy tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả,KBNN lập Phiếu xin lỗi và hen lại ngày trả kết quả theo Mẫu số 05 Quyết định
số 3519/QD-KBNN ngày 30/6/2020 của Tổng Giám đốc KBNN
1.1.3 Vai trò kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện
Thứ nhất, Kiểm soát chỉ NSNN là công cụ để thực hiện tiết kiệm, chốnglãng phí, tập trung các nguồn lực tài chính cho phát triển kinh tế - xã hội nhằm
góp phần kiềm chế lạm phát để 6n định tiền tệ và lành mạnh hoá nền tài chính
của quốc gia
Thứ hai, Kiểm soát chỉ NSNN dé phát hiện kịp thời và ngăn ngừa đúnglúc những tiêu cực của các đơn vị sử dụng ngân sách, đồng thời tìm ra những kẻ
hở trong quản lý NSNN đề kiến nghị bổ sung, sửa đổi kịp thời làm cho cơ chếquản lý NSNN, Kiểm soát chỉ NSNN càng hoàn thiện và đảm bảo chặt chẽ hơn.Thứ ba, Kiểm soát chỉ thường xuyên NSNN sẽ ngăn chặn kịp thời các khoảnchỉ không đúng chế độ, còn lãng phí và vi phạm chế độ chỉ tiêu, nâng cao ý thứcchấp hành ngân sách của các cấp, các ngành và các đơn vi sử dụng ngân sách.1.2 Nội dung và nguyên tắc Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện qua KBNN1.2.1 Nội dung Kiểm soát chỉ NSNN cấp huyện
KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu đảm bảo các nội dung sau:a) Các khoản chỉ phải có trong dự toán được cấp có thâm quyền giao theo
quy định của Luật NSNN; đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc
người được ủy quyền quyết định chỉ; số dư tài khoản của đơn vị còn đủ đề chỉ.b) Tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ đối với từngkhoản chi, đảm bao hỗ sơ đầy đủ theo quy định pháp luật hiện hành và phù hợpgiữa Chứng từ kế toán va các hỗ sơ có liên quan
c) Dấu và chữ ký trên chứng từ khớp đúng với mẫu dấu và mẫu chữ ký
đăng ký giao dịch tại KBNN (mẫu dấu và mẫu chữ ký đăng ký giao dịch tại
KBNN đảm bảo còn hiệu lực); Trường hợp thực hiện qua Trang thông tin dịch
Trang 38vụ công của KBNN, việc ký số trên các hồ sơ phải đúng chức danh các thànhviên theo quyết định của cấp có tham quyên, đã thực hiện đăng ký với KBNN.d) Nội dung chỉ phải phù hợp với mã nội dung kinh tế theo quy địnhcủa Mục lục ngân sách hiện hành (không bao gồm các khoản chỉ từ Tài khoảntiền gửi).
đ) Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức (mức chỉ) do cơ quan nhà nước cóthâm quyền quy định Trường hợp các cơ quan, đơn vị đã được cấp có thảm
quyền cho phép thực hiện theo cơ chế tự chủ thì kiểm soát đảm bảo theo đúngquy chế chỉ tiêu nội bộ và phù hợp với Quyết định giao quyền tự chủ của cấp cóthâm quyền, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền
quy định, dự toán được giao tự chủ.
e) Mức tạm ứng đảm bảo theo đúng quy định Nội dung đề nghị thanhtoán tạm ứng phải phù hợp với nội dung đã đề nghị tạm ứng
g) Đối với các khoản chỉ phải gửi Hợp đồng đến KBNN, KBNN căn cứ hồ
sơ đề nghị thanh toán của đơn vị sử dụng ngân sách, các điều khoản thanh toánđược quy định trong hợp đồng, văn bản giao việc hoặc hợp đồng giao khoán nội
bộ (đối với trường hợp tự thực hiện), số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thờiđiểm thanh toán, điều kiện thanh toán, tạm ứng, tài khoản thanh toán, và giá trị
từng lần thanh toán, để tạm ứng, thanh toán cho đối tượng thụ hưởng
- Đối với các Hợp đồng có quy định phải bảo lãnh tạm ứng, KBNN kiểm
soát đảm bảo thời gian có hiệu lực của bảo lãnh tạm ứng phải được kéo dài cho
đến khi đơn vị sử dụng ngân sách đã thu hồi hết số tiền tạm ứng
- Đối với các Hợp đồng có quy định phải thực hiện cam kết chỉ, KBNNkiểm soát theo quy định tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27 tháng 11năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chỉ NSNNqua KBNN và Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01 tháng 3 năm 2016 của Bộ
Tài chính sửa đổi, bổ sung một sé điều của Thông tư số 113/2008/TT-BTC vàmột số biểu mẫu kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10 tháng 01 năm
Trang 392013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệthống thông tin quản lý Ngân sách và KBNN (TABMIS).
- Đối với khoản chi mua sắm theo phương thức tập trung:
KBNN kiểm soát đảm bảo: Có trong danh mục mua sắm tập trung cấpquốc gia (do Bộ Tài chính ban hành); danh mục thuốc chữa bệnh tập trung (do
Bộ Y tế ban hành); danh mục mua sắm tập trung cấp Bộ, cơ quan trung ương,
địa phương (do các Bộ, cơ quan trung ương và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh banhành), đảm bảo Hợp đồng phù hợp với Thỏa thuận khung (thỏa thuận khungđược đơn vị mua sim tập trung đăng tai trên Trang thông tin điện tử về tài sảncông hoặc Hệ thống giao dịch điện tử về tài sản công (đối với tất cả các gói thầu
mua sắm tập trung) và Công thông tin điện tử của bộ, cơ quan trung ương và tỉnh(đối với các gói thầu mua sắm tập trung của bộ, cơ quan trung ương và tỉnh)
Trong đó:
+ Đối với tài sản mua sắm theo phương thức tập trung: KBNN kiểm soátBiên bản nghiệm thu, bàn giao, tiếp nhận tài sản theo mẫu số 06/TSC-MSTT kèm theo Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26 thang 12 năm 2017 của
Chính phủ quy định chỉ tiết một số điều của Luật Quản lý, sử dụng tải sản côngđảm bảo: Tên tài sản, đơn vị tính, số lượng, giá mua phù hợp với quy định tạiHợp đồng, Thỏa thuận khung (trường hợp áp dụng mua sắm tập trung theo cách
thức ký thỏa thuận khung).
+ Đối với khoản chỉ mua thuốc, dịch truyền, hóa chất sử dụng trong quátrình điều trị khám chữa bệnh theo phương thức tập trung, KBNN kiểm soát tổng
số tiền của các hóa đơn kê khai trên Bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thànhtheo mẫu số 08a ban hành kèm theo phụ lục II Nghị định số 11/2020/NĐ-CP đảmbảo không vượt giá trị hợp đồng và Thỏa thuận khung (Đơn vị sử dụng ngân sáchcăn cứ Biên bản nghiệm thu dé lập Bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành,
trong đó tại cột nội dung công việc (cột số 2) kê khai số hóa đơn, tại cột thành tiền
(cột số 6) kê khai số tiền tương ứng với giá trị của từng hóa đơn Đơn vị sử dụngngân sách chịu trách nhiệm về số lượng, chất lượng và đơn giá, chủng loại thuốc
Trang 40đề nghị thanh toán, đảm bảo phù hợp với quy định tại Hợp đồng và thỏa thuậnkhung, biên bản nghiệm thu giữa đơn vị sử dụng ngân sách và nhà cung cấp hàng
hóa dịch vụ).
- Đối với các khoản chi không thực hiện mua sắm theo phương thức
tập trung:
+ Đối với khoản chỉ mua sắm hàng hóa, dịch vụ: KBNN kiểm soát Bảng
xác định giá trị khối lượng hoàn thành theo mẫu số 08a ban hành kèm theo phụ
lục II Nghị định số 11/2020/NĐ-CP đảm bảo nội dung công việc, đơn vị tính, số
lượng, đơn giá phù hợp với quy định tại Hợp đồng; riêng đối với khoản chỉ muathuốc, KBNN kiểm soát tổng số tiền của các hóa đơn kê khai trên Bảng xác địnhgiá trị khối lượng hoàn thành đảm bảo không vượt giá trị hợp đồng (Đơn vị sửdụng ngân sách căn cứ Biên bản nghiệm thu đề lập Bảng xác định giá trị khốilượng hoàn thành, trong đó tại cột nội dung công việc (cột số 2) kê khai số hóađơn, tại cột thành tiền (cột số 6) kê khai số tiền tương ứng với giá trị của từng
hóa đơn Đơn vị sử dụng ngân sách chịu trách nhiệm về số lượng, chất lượng vàđơn giá, chủng loại thuốc dé nghị thanh toán, đảm bao phù hợp với quy định tại
Hợp đồng, biên bản nghiệm thu giữa đơn vị sử dụng ngân sách và nhà cung cấp
hàng hóa dịch vụ).
+ Đối với khoản chỉ còn lại: Đơn vị sử dụng ngân sách căn cứ nội dungHợp đồng, Biên bản nghiệm thu để lập Bảng xác định giá trị khối lượng hoànthành theo mẫu số 08aban hành kèm theo phụ lục II Nghị định
số 11/2020/NĐ-CP gửi KBNN cho phù hợp KBNN kiểm soát nội dung côngviệc và giá trị thanh toán đảm bảo theo đúng quy định của hợp đồng, khôngvượt giá trị hợp đồng
2 Ngoài các nội dung kiểm soát nêu trên, tùy vào nội dung chi, KBNNkiểm soát các nội dung cụ thể của các khoản chỉ lương và phụ cấp theo lương;
tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng; tiền thu nhập tăng thêm; tiềnthưởng; tiền phụ cấp và trợ cấp khác; tiền khoán, tiền học bồng cho công chức,
viên chức, lao động hợp đồng thuộc đơn vị sử dụng ngân sách; chỉ mua sắm tài