Tiểu luận môn học luật tài chínhquy định của pháp luật về bội chi ngân sách nhà nước

Bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chi ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách cấp tỉnh không bao gồm chi

ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT

KHOA LUẬT KINH TẾ

TIỂU LUẬN

MÔN HỌC: LUẬT TÀI CHÍNH

QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phan Phương Nam

Nhóm sinh viên thực hiện:

1 Hoàng Kim Ngân K215011012

2 Ngô Thị Thanh Nhàn K215011015

3 Bá Thị Tuyền K215011036

4 Phan Thị Hoàng Anh K215012161

5 Lê Thị Thu Huệ K215012171

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 4 năm 2023

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU

NSNN là công cụ quan trọng được nhà nước sử dụng để khắc phục nhữngtồn tại của kinh tế thị trường, huy động các nguồn lực kinh tế vĩ mô, cũng như điềutiết thu nhập để đảm bảo công bằng xã hội Những việc đó được thực hiện thôngqua hoạt động thu chi NSNN Tuy nhiên, trong điều kiện nền kinh tế Việt Nam vẫncòn đang phải đối diện với nhiều nguy cơ và thách thức đan xen như kinh tế chậmphục hồi sau đại dịch; suy giảm tăng trưởng, việc sử dụng NSNN chưa đúng cách,đúng lúc; tình trạng bao cấp tràn lan; sự yếu kém trong việc quản lý thu chi ngânsách vẫn còn tiềm ẩn thì việc thâm hụt, bội chi ngân sách luôn là một vấn đề cầnđược chú trọng nhiều hơn Việc bội chi NSNN quá lớn cũng như kéo dài sẽ có ảnhhưởng như thế nào đến nền kinh tế? Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, nhóm chúng em

xin được phân tích đề tài: “Quy định của pháp luật về bội chi NSNN”

I Tổng quan về Bội chi ngân sách nhà nước:

1 Khái niệm

Khoản 1 Điều 4 Luật NSNN 2015 quy định nghĩa như sau: “Bội chi NSNN

bao gồm bội chi ngân sách trung ương và bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh Bội chi ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách trung ương không bao gồm chi trả nợ gốc và tổng thu ngân sách trung ương Bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chi ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách cấp tỉnh không bao gồm chi trả nợ gốc và tổng thu ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương.”

Tóm lại, bội chi ngân sách (thâm hụt ngân sách) là tình trạng khi tổng nguồnthu không đủ trang trải tổng các nhiệm chi của một Chính phủ, một địa phương, mộtđơn vị trong một thời kỳ nhất định (thường là một năm)

2 Phân loại:

Tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 163/2016/NĐ-CP quy định:

1 Bội chi NSNN bao gồm bội chi ngân sách trung ương và bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh:

a) Bội chi ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách trung ương và tổng thu ngân sách trung ương trong một năm ngân sách;

b) Bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chi ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách cấp tỉnh và tổng thu ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương trong một năm ngân sách.

II Điều kiện, trách nhiệm của các cơ quan liên quan và các nguồn bù đắp bội chi ngân sách nhà nước

1.Điều kiện được phép bội chi ngân sách nhà nước

Vấn đề thiếu hụt NSNN xảy ra ở tất cả các nước trên thế giới và việc lựachọn cách thức xử lý bội chi NSNN sao cho phù hợp với yêu cầu phát triển thực tế

và sự phát triển trong tương lai cho một đất nước luôn là bài toán khó cho các chính

Too long to read on your phone? Save

to read later on your computer

Save to a Studylist

trị gia Có nhiều cách để chính phủ bù đắp thiếu hụt ngân sách như tăng thu từ thuế,phí, lệ phí; giảm chi ngân sách, vay nợ trong nước, vay nợ nước ngoài hoặc pháthành tiền để bù đắp chi tiêu… Sử dụng phương pháp nào, nguồn nào tùy thuộc vàođiều kiện kinh tế và chính sách kinh tế tài chính trong từng thời kỳ của mỗi quốcgia Vì vậy, ngân sách ngân sách cấp tỉnh từng địa phương chỉ được phép bội chi khiđáp ứng đủ các quy định và điều kiện sau: Theo điểm a, c khoản 5 Điều 7 LuậtNSNN 2015

a) Chi ngân sách địa phương cấp tỉnh được bội chi; bội chi ngân sách địa phương chỉ được sử dụng để đầu tư các dự án thuộc kế hoạch đầu tư công trung hạn đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định;

c) Bội chi ngân sách địa phương được tổng hợp vào bội chi NSNN và do Quốc hội quyết định Chính phủ quy định cụ thể điều kiện được phép bội chi ngân sách địa phương để bảo đảm phù hợp với khả năng trả nợ của địa phương và tổng mức bội chi chung của NSNN.

Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm ngân sách trước năm xâydựng dự toán, không phát sinh nợ quá hạn đối với các khoản nợ vay phải thanh toántrong năm ngân sách trước năm xây dựng dự toán Trường hợp đặc biệt, Bộ Tàichính trình Chính phủ

Vay bù đắp bội chi ngân sách địa phương được huy động chủ yếu từ cáckhoản vay trung và dài hạn Hằng năm, căn cứ diễn biến thị trường vốn, Bộ Tàichính trình Chính phủ tỷ lệ tối thiểu các khoản vay bù đắp bội chi ngân sách địaphương có thời hạn vay trung và dài hạn

Số dư nợ vay của ngân sách địa phương, bao gồm cả số vay bù đắp bội chingân sách theo dự toán, không vượt mức dư nợ vay quy định tại khoản 6 Điều này

Về mức dư nợ vay của ngân sách địa phương căn cứ theo khoản 6 Điều 7Luật NSNN:

a) Đối với thành phố Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh không vượt quá 60% số thu

ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp

b) Đối với các địa phương có số thu ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp lớn hơn chi thường xuyên của ngân sách địa phương không vượt quá 30% số thu ngân sách được hưởng theo phân cấp;

c) Đối với các địa phương có số thu ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp nhỏ hơn hoặc bằng chi thường xuyên của ngân sách địa phương không vượt quá 20% số thu ngân sách được hưởng theo phân cấp.

2 Trách nhiệm của các cơ quan liên quan

Nhiệm vụ quyền hạn của Quốc hội đó là quyết định dự toán NSNN chi tiếttừng địa phương; nguồn bù đắp bội chi NSNN và tổng mức vay của NSNN, baogồm vay để bù đắp bội chi NSNN và vay để trả nợ gốc của NSNN

Ngân hàng nhà nước Việt Nam có nhiệm vụ hối hợp với Bộ Tài chính xâydựng và triển khai thực hiện phương án vay để bù đắp bội chi NSNN

Hội đồng nhân dân các cấp có nhiệm vụ:

Căn cứ vào nhiệm vụ thu, chi ngân sách được cấp trên giao và tìnhhình thực tế tại địa phương, quyết định: Tổng mức vay của ngân sách địaphương, bao gồm vay để bù đắp bội chi ngân sách địa phương và vay để trả

nợ gốc của ngân sách địa phương;

Ngoài ra, Hội đồng nhân dân các cấp còn quyết định kế hoạch tàichính 05 năm gồm các nội dung: mục tiêu tổng quát, mục tiêu cụ thể của kếhoạch tài chính 05 năm; khả năng thu NSNN trên địa bàn; thu, chi ngân sáchđịa phương, bội chi ngân sách địa phương và giới hạn mức vay của ngânsách địa phương; giải pháp chủ yếu để thực hiện kế hoạch;

Quyết định thu chi ngân sách địa phương, nguồn bù đắp bội chi ngânsách địa phương hằng năm

3 Phân biệt tạm thời thiếu hụt ngân sách và bội chi ngân sách nhà nước:

Tiêu chí Tạm thời thiếu hụt ngân sách Bội chi NSNN

Khái niệm

Chỉ diễn ra tại một thời điểm

trong năm ngân sách mà tại thời

điểm đó nhà nước cần tiền chi

nhưng không có tiền để chi

Khoản 1, Điều 4, Luật NSNN

2015:“Bội chi NSNN bao gồm bội chi ngân sách trung ương và bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh Bội chi ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách trung ương không bao gồm chi trả nợ gốc và tổng thu ngân sách trung ương Bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chi ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách cấp tỉnh không bao gồm chi trả nợ gốc và tổng thu ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương”

Khoản 1, Điều 4, NĐ 163/2016/ NĐ-CP

Nơi cấp

ngân sách

diễn ra

Có ở ngân sách trung ương và

địa phương là: ngân sách cấp

tỉnh, ngân sách cấp huyện và

ngân sách cấp xã

Có ở ngân sách trung ương và địaphương là: Ngân sách cấp tỉnh,Không có bội chi ở ngân sách cấphuyện và ngân sách cấp xã

bù đắp bội chi ngân sách Hay Khoản 2 Điều 43 LNSNN 2015

nội dung của kế hoạch tài chính, NSNN 03 năm có dự báo về số bội chi ngân sách Như vậy có thể thấy nhà nước có thể dự đoán trước việc bội chi ngân sách.

Cách thức

xử lý

Điều 58, Luật NSNN 2015

1 Trường hợp quỹ ngân sách

trung ương thiếu hụt tạm thời thì

được tạm ứng từ quỹ dự trữ tài

chính trung ương và các nguồn

tài chính hợp pháp khác để xử lý

và phải hoàn trả trong năm

ngân sách; nếu quỹ dự trữ tài

chính và các nguồn tài chính

hợp pháp khác không đáp ứng

được thì Ngân hàng Nhà nước

Việt Nam tạm ứng cho ngân

sách trung ương theo quyết định

của Thủ tướng Chính phủ Việc

tạm ứng từ Ngân hàng Nhà nước

Việt Nam phải được hoàn trả

trong năm ngân sách, trừ trường

hợp đặc biệt do Ủy ban thường

vụ Quốc hội quyết định.

2 Trường hợp quỹ ngân sách

cấp tỉnh thiếu hụt tạm thời thì

được tạm ứng từ quỹ dự trữ tài

chính địa phương, quỹ dự trữ tài

chính trung ương và các nguồn

tài chính hợp pháp khác để xử lý

và phải hoàn trả trong năm

Khoản 4, Khoản 5, Điều 7 Luật Ngân sách Nhà nư 2015

“4 Bội chi ngân sách trung ương được bù đắp từ các nguồn sau: a) Vay trong nước từ phát hành trái phiếu chính phủ, công trái xây dựng Tổ quốc và các khoản vay trong nước khác theo quy định của pháp luật;

b) Vay ngoài nước từ các khoản vay của Chính phủ các nước, các

tổ chức quốc tế và phát hành trái phiếu chính phủ ra thị trường quốc tế, không bao gồm các khoản vay về cho vay lại.

5 Bội chi ngân sách địa phương: a) Chi ngân sách địa phương cấp tỉnh được bội chi; bội chi ngân sách địa phương chỉ được sử dụng để đầu tư các dự án thuộc

kế hoạch đầu tư công trung hạn

đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định;

b) Bội chi ngân sách địa phương được bù đắp bằng các nguồn vay trong nước từ phát hành trái

tạm thời thì được tạm ứng từ quỹ

dự trữ tài chính địa phương và

để bù đắp ngân quỹ nhà nước

tạm thời thiếu hụt theo quy định

tại Khoản 2 Điều này.

b Thu hồi trước hạn các Khoản

đang gửi có kỳ hạn tại các ngân

hàng thương mại.”

phiếu chính quyền địa phương, vay lại từ nguồn Chính phủ vay về cho vay lại và các khoản vay trong nước khác theo quy định của pháp luật;

c) Bội chi ngân sách địa phương được tổng hợp vào bội chi NSNN

và do Quốc hội quyết định Chính phủ quy định cụ thể điều kiện được phép bội chi ngân sách địa phương để bảo đảm phù hợp với khả năng trả nợ của địa phương

và tổng mức bội chi chung của NSNN.

và Khoản 2, Khoản 3, Điều 4 NĐ163/2016/NĐ-CP

“Số tiền vay bù đắp ngân quỹ

nhà nước tạm thời thiếu hụt

được hạch toán riêng và không

tính vào bội chi NSNN Chi trả

lãi vay bù đắp ngân quỹ nhà

nước tạm thời thiếu hụt được

tính trong chi nghiệp vụ quản lý

ngân quỹ nhà nước; không thực

hiện cấp phát từ NSNN đối với

Khoản chi trả lãi này.”

thiếu hụt tạm thời quỹ NSNN

theo quyết định của Thủ tướng

III Nguyên nhân, cách khắc phục xử lý bội chi ngân sách nhà nước

1 Nguyên nhân

Bội chi NSNN, hay thậm hụt ngân sách là do Nhà nước đã chi quá mức tổngthu ngân sách Việc này có thể đến từ nhiều nguyên nhân, tuy nhiên, ta có thể nhìnnhận chúng ở hai khía cạnh:

Thứ nhất, khi đứng dưới góc nhìn khách quan, bội chi NSNN là do chu kỳkinh tế, tình hình an ninh thế giới hay thiên tai, đại dịch Đây là những nguyên nhân

mà bất kỳ ai cũng không thể lường trước được, mà Nhà nước phải tăng mức chi đểđảm bảo an ninh quốc phòng, an toàn quốc gia hay sự an toàn của người dân nướcmình trong khi đó, mức thu ngân sách có thể sụt giảm do những yếu tố mang tínhbất ngờ, khó kiểm soát và tiêu cực

Bội chi NSNN do tác động của chu kỳ kinh tế được giải thích như sau: Nềnkinh tế phát triển theo chu kỳ, có tăng, có giảm, tức là sẽ có khoảng thời gian nềnkinh tế phồn thịnh và cũng sẽ xuất hiện khủng hoảng kinh tế Mức bội chi NSNN sẽ

bị ảnh hưởng bởi chu kỳ kinh tế theo tỷ lệ thuận Tức là, khi nền kinh tế ở giai đoạnphát triển tốt đẹp thì mức bội chi sẽ giảm do nguồn thu ngân sách tăng lên, trong khicác khoản chi có thể giữ nguyên hoặc giảm và ngược lại, khi nền kinh tế rơi vàotình trạng khó khăn, các khoản chi phải tăng lên để đảm bảo nhu cầu của người dân,các chính sách để phục hồi nền kinh tế trong khi nguồn thu giảm đi do không có khảnăng nộp thuế, chi trả phí hoặc lệ phí,…

Đối với nguyên nhân là thiên tai, đại dịch, an ninh quốc phòng cũng tương

tự, khi xảy ra các trường hợp trên, để có thể ổn định tình hình xã hội, bảo đảm antoàn cho người dân thì Nhà nước buộc phải chi một khoản lớn có thể vượt quá mức

dự tính khiến ngân sách có khả năng bị bội chi

Đại dịch COVID-19 là một trong những nguyên nhân tác động đến chi ngânsách, khiến mức bội chi ngân sách không chỉ tại Việt Nam mà còn hầu hết các nướctrên thế giới tăng lên Trước tác động nặng nề mà đại dịch gây ra, các nước đã phải

có các chính sách an sinh xã hội, hỗ trợ người dân chống dịch Tại Việt Nam, tổngcác gói cứu trợ từ ngân sách khoảng 307.580 tỷ đồng cũng là những gói kích thíchlớn chưa từng có như: gói hỗ trợ an sinh, xã hội 61.580 tỷ đồng; gói hỗ trợ gia hạnthuế và tiền thuê đất 180.000 tỷ đồng; gói hỗ trợ phí và lệ phí tối thiểu 40.000 tỷđồng; gói giảm giá điện 11.000 tỷ đồng; Gói hỗ trợ cước internet, viễn thông 15.000

tỷ đồng; gói hỗ trợ 26.000 tỷ đồng hỗ trợ cho người lao động và người sử dụng laođộng gặp khó khăn do ảnh hưởng của dịch COVID-19 Và việc tung ra nhiều góicứu trợ như vậy, đã làm tăng áp lực chi và khiến mức bội chi ngân sách tăng theo

Áp lực chi ngân sách tăng khiến mức bội chi năm 2020 tăng lên 265.000 tỷ đồng.Với góc nhìn chủ quan, bội chi NSNN đến từ các chính sách cơ cấu thu - chingân sách bất hợp lý, tức là kế hoạch thực hiện các nhiệm vụ thu - chi ngân sáchcủa Nhà nước chưa phù hợp với tình hình thực tế hoặc chưa được thực hiện hiệuquả Ví như việc tiêu tốn quá nhiều ngân sách cho chuẩn bị vũ trang, quân đội trongthời bình là một khoản chi không cần thiết và phù hợp với thực tế Việc thực hiệnthu - chi chưa hiệu quả, không đúng tiến độ, kế hoạch đã đề ra, mục tiêu đến từnhững vấn đề nhức nhối trong xã hội và pháp luật như những hành vi vi phạm phápluật NSNN, chẳng hạn như trốn thuế, tham nhũng, lãng phí nguồn lực tài chính;hoặc khả năng dự tính thu - chi và phân bổ nguồn lực tài chính chưa tốt, còn nhiềubất cập Ngoài ra, khi Nhà nước với chủ trương, chính sách đẩy mạnh đầu tư, kíchcầu thì mức bội chi ngân sách sẽ tăng; và ngược lại, khi giảm vốn đầu tư và tiêudùng thì mức bội chi ngân sách sẽ giảm Đây được gọi là bội chi cơ cấu

Trong điều kiện đất nước bình thường, không gặp bất kỳ thiên tai, đại dịchthì nguyên nhân của bội chi sẽ gồm bội chi cơ cấu và bội chi chu kỳ (bội chi theochu kỳ kinh tế).

2 Cách khắc phục và xử lý

Thiếu hụt ngân sách là vấn đề mà hầu như quốc gia nào cũng đối mặt và cầntìm giải pháp để khắc phục, xử lý Việc áp dụng biện pháp nào sẽ tùy thuộc vào tìnhhình kinh tế, thực trạng của quốc gia đó Các biện pháp được đề xuất như sau:Đầu tiên, Nhà nước có thể phát hành thêm tiền Trên thực tế, đây là giải pháp

dễ dàng triển khai nhất tuy nhiên, đi kèm với nó là rủi ro cực kỳ cao khi việc pháthành thêm tiền để bù đắp khoản thiếu hụt ngân sách sẽ đi kèm với việc lạm phátkinh tế Việc này sẽ gây nhiễu loạn nền kinh tế, khiến đồng nội tệ mất giá nhanhhơn, gây ra khủng hoảng về cả kinh tế, chính trị và xã hội Thậm chí, việc này còn

có thể khiến cho các khoản nợ nước ngoài trở nên trầm trọng hơn do đồng nội tệ đãmất giá so với đồng ngoại tệ Tuy nhiên, rủi ro này sẽ giảm đi, nghĩa là mức lạmphát sẽ có thể thấp đi nếu Nhà nước phát hành thêm một lượng tiền vừa đủ và tạithời điểm thích hợp để giảm áp lực về bội chi ngân sách và kích thích nền kinh tếphát triển

Vay nợ trong và ngoài nước cũng là một giải pháp dành cho bội chi NSNN.Trong đó, việc phát hành trái phiếu là một hình thức vay trong nước Ngoài ra, vaytrong nước còn có thể thông qua công trái xây dựng hoặc các khoản vay trong nướckhác theo quy định của pháp luật Vay nợ trong nước dành cho bội chi ngân sách ở

cả địa phương và trung ương Mặt trái của việc vay nợ trong nước chính là nó sẽkhiến lãi suất tăng, vòng nợ - trả lãi - bội chi sẽ làm tăng mạnh các khoản nợ củacông chúng và kéo theo đó là áp lực chi của NSNN những năm tiếp theo

Đối với việc vay nước ngoài, thông thường Nhà nước sẽ vay từ vốn vayODA (Official development assistance) hay còn gọi là khoản vay hỗ trợ phát triểnchính thức Vốn vay ODA thường là các khoản vay dài hạn không lãi suất hoặc lãisuất thấp Bên cạnh đó, Nhà nước còn có thể vay từ các khoản vay ưu đãi đến từChính phủ các nước, các định chế tài chính các nước, các tổ chức quốc tế hoặc pháthành trái phiếu Chính phủ ra thị trường quốc tế,… Tuy nhiên, việc vay nợ nước