Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc kạn

Tuy nhiên, trong quá trình triển khai thực hiện vẫn còn những vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải khắc phục, hoàn thiện như: Công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại Cơ qu

Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài luận văn

uật Quản lý thuế ra đ i làm thay đổi căn bản cơ chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho ngư i nộp thuế Với cơ chế ngư i nộp thuế “tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế” nên công tác quản lý thuế đang phải đối mặt với gian lận thuế, trốn thuế bằng những thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong đó có những thủ đoạn được liên kết ở qui mô lớn để trốn thuế… nhưng chưa được phát hiện, xử lý, truy thu kịp th i vào ngân sách Nhà nước Số thu từ thuế và phí đã trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, năm sau cao hơn năm trước, nhất là các năm gần đây và đã góp phần đảm bảo công bằng xã hội, tạo môi trư ng cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế trong cơ chế thị trư ng Vì vậy đòi hỏi tăng cư ng các biện pháp quản lý trong đó thanh tra là một trong những hoạt động hết sức quan trọng Thanh tra thuế không chỉ có những đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà còn đảm bảo công bằng, động viên đối với các chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực của mình nhằm đẩy mạnh sản xuất, nâng cao năng suất lao động

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ có tính cưỡng chế chung để phân phối lại thu nhập Đây là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, liên quan đến lợi ích của các chủ thể kinh tế - xã hội và có tác động sâu rộng đến hầu hết các mặt của nền kinh tế Nhà nước sử dụng thuế là công cụ để tác động vào nền kinh tế thông qua việc xác định đúng nguyên tắc và phương pháp tính thuế để thực hiện công bằng, đạt hiệu quả kinh tế

Thực tiễn cho thấy nếu hoạt động thanh tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế được thực hiện một cách nghiêm túc, có hiệu quả s làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật của ngư i nộp thuế Ngược lại, nếu hoạt động này lỏng lẻo, không được coi trọng s là điều kiện làm lan nhanh sự không tuân thủ pháp luật, hậu quả không chỉ thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà còn tạo ra sự bất công đối với ngư i chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Thông qua hoạt động thanh tra để kịp th i phát hiện, ngăn chặn những hành vi trái pháp luật, giúp cho cơ quan quản lý xem xét tính đúng đắn quyết định quản lý của mình nhằm đạt hiệu quả tốt nhất như mục tiêu đề ra Tuy nhiên, hiện nay công tác thanh tra thuế vẫn còn có những hạn chế đòi hỏi phải được nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi mới và hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đang đặt ra

Những năm qua, tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp đã được coi trọng đúng với vai trò và vị trí của nó Tuy nhiên, trong quá trình triển khai thực hiện vẫn còn những vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải khắc phục, hoàn thiện như: Công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại Cơ quan Thuế còn mang tính hình thức, chạy theo số lượng, chất lượng chưa cao thể hiện qua số thuế phát hiện tăng thêm và số hồ sơ phát hiện sai phạm còn thấp, chủ yếu hồ sơ được chấp nhận giống số NNT đã kê khai; Th i gian tiến hành một số cuộc thanh tra còn kéo dài; việc phát hiện các thủ đoạn gian lận của NNT còn nhiều hạn chế Các vụ án lớn về thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng chưa được làm rõ; còn nhiều doanh nghiệp giải thể, sáp nhập hợp nhất, doanh nghiệp được hoàn thuế trước kiểm tra sau nhưng chưa được cơ quan thuế kiểm tra theo quy định à công chức tham gia công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn với mong muốn khắc phục những hạn chế đó nhằm làm rõ những nguyên nhân gây ra những hạn chế nêu trên cũng như đề xuất căn cứ khoa học cho những cải cách tiếp theo tôi đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” làm đề tài luận văn thạc sỹ.

Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung: Đề xuất được các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh ắc Kạn trong những năm gần đây (2019- 2021);

- Xác định những nguyên nhân ảnh hưởng, hạn chế đến công tác thanh tra thuế, từ đó chỉ ra những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân tồn tại hạn chế của công tác thanh tra thuế

- Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn trong th i gian tới

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài

- Phạm vi về th i gian: Trong giai đoạn từ năm 2019 đến năm 2021

- Phạm vi về không gian: Đề tài nghiên cứu tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn

- Phạm vi về nội dung: Do nội dung thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp rất rộng, bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, vì vậy tác giải giới hạn nội dung thanh tra thuế đối với việc chấp hành pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh ắc Kạn do Phòng Thanh tra Kiểm tra thuế - Cục Thuế tỉnh ắc Kạn quản lý (không bao gồm hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế và giải quyết khiếu nại về thuế)

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài luận văn

4.1 Ý nghĩa về mặt lý luận Đề tài nghiên cứu giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn đóng góp vào sự phát triển, đem lại hiệu quả và hiện đại hóa ngành Thuế Từ đó, đúc kết, phân tích những kinh nghiệm thực tiễn, đề xuất một số giải pháp, kiến nghị có tính khả thi với ộ

Tài chính, U ND tỉnh ắc Kạn, Tổng cục Thuế góp phần hệ thống hóa lý luận, ngày càng nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế

4.2 Ý nghĩa thực tiễn Đánh giá toàn diện thực trạng về hiệu quả công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn nghiên cứu tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn, chỉ ra các bất cập, nguyên nhân của hạn chế từ đó đề xuất một số giải pháp thực hiện nhằm đạt được kết quả cao

5 Bố cục của đề tài luận văn

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, mục lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 04 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA

THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận về thanh tra thuế tại các doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế

1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế

Thuế là gì? Cho đến nay vẫn chưa có một khái niệm nào trên thế giới thống nhất về thuế Đứng ở các góc độ khác nhau của các nhà kinh tế khác nhau lại có một khái niệm khác nhau về thuế Một trong những khái niệm phổ biến về thuế đó là “Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung” Ngoài ra còn có khái niệm khác “Thuế là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng cho ngư i nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau”

Thuế được áp dụng lần đầu tiên ở Ai Cập cổ đại vào khoảng năm 3000-

2900 TCN, nếu không trả tiền hoặc trốn thuế chống lại việc nộp thuế s bị phạt theo quy định của Pháp luật

Theo tác giả Đặng Văn Dân (2018) trong cuốn Giáo trình thuế, NX Tài chính thì thuế được định nghĩa trên 3 góc độ:

Góc độ kinh tế học:“Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước”

(Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính)

Góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Góc độ ngư i nộp thuế: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại” (Đặng

Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính)

1.1.1.2 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường ịch sử phát triển của thuế đã chứng minh rằng, thuế có 3 vai trò cơ bản, đó là: huy động nguồn lực tài chính cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước; vai trò phân phối lại thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

* Thứ nhất, thuế có vai trò huy động nguồn lực tài chính cho NSNN

Hầu hết các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng nhất cho NSNN Tỷ trọng các khoản thu từ thuế thư ng chiếm trên 80% tổng thu của NSNN Ở nước ta, không tính các khoản thu từ dầu thô, nguồn thu từ thuế cũng thư ng chiếm trên 90% tổng các khoản thu của NSNN trong vòng một thập kỷ trở lại đây

* Thứ hai, thuế có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thuế có thể được sử dụng như một công cụ nhạy bén góp phần kềm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích đầu tư tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững Trư ng hợp lạm phát do nguyên nhân cầu cao làm giá cả tăng cao, Nhà nước có thể dùng biện pháp điều chỉnh tăng thuế làm giảm bớt áp lực tăng cầu giả tạo, trên cơ sở đó điều chỉnh lại cân bằng quan hệ cung cầu Trư ng hợp lạm phát nảy sinh từ chi phí đẩy thì việc giảm thuế đối với các yếu tố đầu vào là cần thiết để giảm nhẹ áp lực tăng chi phí và tạo điều kiện hạ giá bán sản phẩm, trên cơ sở đó lập lại quan hệ cung cầu, ổn định giá cả thị trư ng

Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển quá nóng, Nhà nước có thể tăng thuế nhằm giảm bớt đầu tư Nếu nền kinh tế phát triển trì trệ, Nhà nước giảm thuế s góp phần kích thích đầu tư, kích cầu tiêu dùng làm cho kinh tế hồi phục nhanh hơn

Nhà nước áp dụng chính sách thuế phân biệt giữa các ngành nghề, lĩnh vực, khu vực, vùng lãnh thổ khác nhau có tác dụng phân bổ lại nguồn lực, tạo ưu thế tương đối cho những vùng, khu vực ngành nghề cần ưu tiên phát triển nhằm duy trì hoăc lập lại trạng thái phát triển hài hòa, cân đối của toàn bộ nền kinh tế

* Thứ ba, vai trò phân phối lại thu nhập

Ý nghĩa khoa học của đề tài luận văn

4.1 Ý nghĩa về mặt lý luận Đề tài nghiên cứu giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn đóng góp vào sự phát triển, đem lại hiệu quả và hiện đại hóa ngành Thuế Từ đó, đúc kết, phân tích những kinh nghiệm thực tiễn, đề xuất một số giải pháp, kiến nghị có tính khả thi với ộ

Tài chính, U ND tỉnh ắc Kạn, Tổng cục Thuế góp phần hệ thống hóa lý luận, ngày càng nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế

4.2 Ý nghĩa thực tiễn Đánh giá toàn diện thực trạng về hiệu quả công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn nghiên cứu tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn, chỉ ra các bất cập, nguyên nhân của hạn chế từ đó đề xuất một số giải pháp thực hiện nhằm đạt được kết quả cao

5 Bố cục của đề tài luận văn

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, mục lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 04 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA

THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận về thanh tra thuế tại các doanh nghiệp

Thuế được coi là công cụ sắc bén để phân phối lại sản phẩm xã hội nhằm đạt mục tiêu công bằng xã hội Để đạt được những mục tiêu công bằng này nếu nó bao quát được hầu hết đối tượng nộp thuế và phân biệt mức đóng góp thông qua các mức thuế suất khác nhau, đặc biệt là thuế suất lũy tiến theo thu nhập, bảo hộ sản xuất nội địa và duy trì, tăng cư ng khả năng cạnh tranh của nền kinh tế trong điều kiện hội nhập quốc tế Thuế là hàng rào bảo hộ linh hoạt và hiệu quả nhất nhằm điều hòa áp lực cạnh tranh Nhà nước đánh thuế cao đối với hàng nhập khẩu có tác dụng giảm bớt hoặc triệt tiêu lợi thế giá cả giữa hàng nhập khẩu với hàng sản xuất trong nước Nhà nước đánh thuế thấp hoặc bằng không đối với hàng nhập khẩu có tác dụng khuyến khích nhập khẩu những hàng hóa cần thiết bù đắp thiếu hụt cho nền kinh tế, đồng th i gây áp lực cần thiết nhằm nâng cao sức cạnh tranh cho những ngành hàng nội địa tương tự

Như vậy để phát huy được vai trò của thuế trong nền kinh tế, phải sử dụng thuế đúng với chức năng của nó Tuy nhiên, vai trò của thuế đối với nền kinh tế ở mỗi quốc gia không giống nhau mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng" công cụ thuế của mỗi quốc gia đó Vấn đề có tính nguyên tắc là thuế phải luôn luôn phù hợp với mục tiêu, đư ng lối phát triển kinh tế - xã hội và là công cụ đắc lực cho việc thực hiện đư ng lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia trong từng th i kỳ nhất định Đó cũng là lý do mà các quốc gia phải thư ng xuyên rà soát mức độ phù hợp của hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mình, thực hiện các cải cách thuế kịp th i nếu thấy cần thiết

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thanh tra thuế đối với doanh nghiệp

1.1.2.1 Khái niệm thanh tra thuế

Trên thế giới, đa số các nước xác định thanh tra thuế là một hoạt động thanh tra chuyên ngành - hoạt động thanh tra của cơ quan có thẩm quyền theo ngành, lĩnh vực đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định về chuyên môn - kỹ thuật, quy tắc quản lý thuộc ngành, lĩnh vực

Từ điển uật học (tiếng Đức) giải thích: “thanh tra là sự tác động của chủ thể đến đối tượng đã và đang thực hiện thẩm quyền được giao nhằm đạt được mục đích nhất định – sự tác động có tính trực thuộc”

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

Cơ sở lý luận về thanh tra thuế tại các doanh nghiệp

Thuế được coi là công cụ sắc bén để phân phối lại sản phẩm xã hội nhằm đạt mục tiêu công bằng xã hội Để đạt được những mục tiêu công bằng này nếu nó bao quát được hầu hết đối tượng nộp thuế và phân biệt mức đóng góp thông qua các mức thuế suất khác nhau, đặc biệt là thuế suất lũy tiến theo thu nhập, bảo hộ sản xuất nội địa và duy trì, tăng cư ng khả năng cạnh tranh của nền kinh tế trong điều kiện hội nhập quốc tế Thuế là hàng rào bảo hộ linh hoạt và hiệu quả nhất nhằm điều hòa áp lực cạnh tranh Nhà nước đánh thuế cao đối với hàng nhập khẩu có tác dụng giảm bớt hoặc triệt tiêu lợi thế giá cả giữa hàng nhập khẩu với hàng sản xuất trong nước Nhà nước đánh thuế thấp hoặc bằng không đối với hàng nhập khẩu có tác dụng khuyến khích nhập khẩu những hàng hóa cần thiết bù đắp thiếu hụt cho nền kinh tế, đồng th i gây áp lực cần thiết nhằm nâng cao sức cạnh tranh cho những ngành hàng nội địa tương tự

Như vậy để phát huy được vai trò của thuế trong nền kinh tế, phải sử dụng thuế đúng với chức năng của nó Tuy nhiên, vai trò của thuế đối với nền kinh tế ở mỗi quốc gia không giống nhau mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng" công cụ thuế của mỗi quốc gia đó Vấn đề có tính nguyên tắc là thuế phải luôn luôn phù hợp với mục tiêu, đư ng lối phát triển kinh tế - xã hội và là công cụ đắc lực cho việc thực hiện đư ng lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia trong từng th i kỳ nhất định Đó cũng là lý do mà các quốc gia phải thư ng xuyên rà soát mức độ phù hợp của hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mình, thực hiện các cải cách thuế kịp th i nếu thấy cần thiết

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thanh tra thuế đối với doanh nghiệp

1.1.2.1 Khái niệm thanh tra thuế

Trên thế giới, đa số các nước xác định thanh tra thuế là một hoạt động thanh tra chuyên ngành - hoạt động thanh tra của cơ quan có thẩm quyền theo ngành, lĩnh vực đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định về chuyên môn - kỹ thuật, quy tắc quản lý thuộc ngành, lĩnh vực

Từ điển uật học (tiếng Đức) giải thích: “thanh tra là sự tác động của chủ thể đến đối tượng đã và đang thực hiện thẩm quyền được giao nhằm đạt được mục đích nhất định – sự tác động có tính trực thuộc”

Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối với ngư i nộp thuế nhằm kết luận về việc chấp hành các quy định pháp luật thuế; đánh giá ưu điểm - khuyết điểm, góp phần hoàn thiện chính sách, cơ chế quản lý thuế; phòng ngừa và xử lý các vi phạm pháp luật thuế, nâng cao tính tuân thủ của ngư i nộp thuế… tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của Cơ quan Thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật

Thanh tra thuế được hiểu là hoạt động do Cơ quan quản lý Thuế tiến hành nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật của ngư i nộp thuế, xác minh, kiểm tra, thu thập tài liệu, chứng cứ để xác định sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT Thông qua các phương pháp phân tích thông tin, dữ liệu để đánh giá tình hình thực tế của đối tượng thanh tra, hoạt động thanh tra giúp phát hiện, ngăn ngừa và xử lý những vi phạm pháp luật thuế đồng th i góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Hệ thống câu hỏi nghiên cứu

Câu hỏi 1: Công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn đã và đang thực hiện như thế nào?

Câu hỏi 2: Những kết quả đạt được, những hạn chế còn tồn tại trong công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn là gì? Nguyên nhân của những hạn chế đó ?

Câu hỏi 3: Giải pháp nào để hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn ?

Các phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu:

2.2.1.1 Phương pháp thu thập dữ thứ cấp: uận văn sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp từ các báo cáo của Cục Thuế tỉnh ắc Kạn, từ các thông tin đã được công bố trên báo chí, tạp chí, website của ngành Thuế gồm một số các loại báo cáo như sau:

- áo cáo tổng kết công tác thuế qua các năm

- áo cáo về tình hình đăng ký, kê khai của NNT

- Kế hoạch thanh tra thuế năm: Thu thập số liệu về số lượng doanh nghiệp dự kiến s tiến hành thanh tra

- áo cáo tổng kết công tác thanh tra thuế: Thu thập số liệu về số lượng doanh nghiệp đã thanh tra; số tiền truy thu, tiền phạt vi phạm; số tiền nộp vào NSNN sau thanh tra; các lỗi vi phạm thư ng gặp của các doanh nghiệp được tổng hợp qua công tác thanh tra

- áo cáo công tác tổ chức cán bộ, số lượng cán bộ, trình độ của công chức tài liệu nghiên cứu liên quan

- Khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung của ngành thuế (TMS); phần mềm ứng dụng thanh tra, kiểm tra (TTR); hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp ( CTC)…

- Thông tin trên báo chí, mạng internet

2.2.1.2 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp: Để nắm được thực trạng về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn, cũng như những khó khăn, vướng mắc ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra thuế, tác giả sử dụng phương pháp phỏng vấn, điều tra một số cán bộ công chức thuế có kinh nghiệm tại Cục thuế tỉnh ắc Kạn và đại diện doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh do Phòng thanh tra kiểm tra, Cục thuế tỉnh ắc Kạn quản lý

Tác giả đã phỏng vấn 07 cán bộ thuế có kinh nghiệm lâu năm trong công tác quản lý thuế

- Ông Nguyễn Duy Thể: Cục trưởng Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

- Ông Nguyễn Xuân Thành: Phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

- à Hoàng Thị Thu iễu: Trưởng phòng Thanh tra Kiểm tra Thuế - Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

- Ông: Ma Văn Huy Phó Trưởng phòng, Quyền Trưởng Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế - Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

- Bà Nguyễn Thùy inh: Trưởng phòng Kê khai và Kế toán thuế - Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

- Ông Dương Đăng Khoa: Trưởng phòng Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán Pháp chế - Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

- Ông Hà Thanh Oai: Trưởng phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT - Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

Tác giả điều tra trong 436 doanh nghiệp đang hoạt động do Phòng thanh tra kiểm tra, Cục thuế tỉnh ắc Kạn quản lý Dựa vào tỷ lệ doanh nghiệp điều tra trên tổng số doanh nghiệp vừa và nhỏ, chọn ngẫu nhiên 200 doanh nghiệp căn cứ theo loại hình doanh nghiệp trên địa bàn, tác giả chọn

115 Công ty cổ phần, 10 doanh nghiệp tư nhân, 25 trách nhiệm hữu hạn, 50 khác

Bảng 2.1 Số doanh nghiệp điều tra theo loại hình ĐVT: Doanh nghiệp

Stt Loại hình doanh nghiệp

Tổng số DN Phòng TTKT quản lý

Cơ cấu (%) Tổng số DN điều tra

Sử dụng Phiếu phỏng vấn, điều tra là bảng câu hỏi liên quan đến công tác quản lý thuế, công tác thanh tra thuế

Phương pháp này giúp cho tác giả biết được những khó khăn, vướng mắc hiện tại của công tác thanh tra thuế như: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức thanh tra thuế; cơ sở vật chất; sự phối hợp của các cơ quan chức năng liên quan trong công tác quản lý thuế nói chung và hoạt động thanh tra thuế nói riêng, sự tuân thủ chính sách pháp luật thuế của NNT…, qua đó giúp tác giả có cách nhìn nhận, đánh giá đúng về thực trạng của công tác thanh tra thuế

2.2.2 Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu

Phương pháp thống kê mô tả: à phương pháp nghiên cứu các hiện tượng kinh tế - xã hội vào việc mô tả sự biến động cũng như xu hướng phát triển của hiện tượng kinh tế - xã hội thông qua số liệu thu thập được Với cách tiếp cận hệ thống bằng số liệu thông tin thực tế thu thập được uận văn s khái quát công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

Phương pháp so sánh: Đối chiếu, so sánh số liệu thu thập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu để rút ra nhận định hoặc minh họa cho các mô tả thực tế

Phương pháp phân tích tổng hợp: Phân tích thông tin là giai đoạn cuối cùng của quá trình nghiên cứu khoa học, có nhiệm vụ làm rõ các đặc trưng, xu hướng phát triển của hiện tượng và quá trình nghiên cứu dựa trên các thông tin thống kê đã được thu thập, xử lý và tổng hợp nhằm giải đáp các câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra Dựa trên các số liệu đã phân tích sau khi đã tổng hợp s được tiến hành phân tích theo số tuyệt đối, tương đối, phân tích đánh giá để đưa ra nhìn nhận, đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu Từ đó nhìn nhận những kết quả và hạn chế trong công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn, tìm được nguyên nhân và đề xuất các giải pháp hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý.

Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu

Trong quá trình nghiên cứu, tác giả sử dụng một số các chỉ tiêu sau để phân tích (số liệu các năm 2019, 2020, 2021) đánh giá hiệu quả thanh tra thuế Việc đánh giá cần phải căn cứ vào một số các tiêu chí nhất định, không có một phương pháp tiêu chí đơn lẻ nào có thể phản ánh được đầy đủ tính hiệu quả của công tác thanh tra thuế, mỗi tiêu chí riêng lẻ chỉ đánh giá được khái quát hiệu quả thanh tra thuế theo một khía cạnh nhất định

Hiện nay Ngành thuế chưa ban hành ộ tiêu chỉ đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế để áp dụng thống nhất trong Ngành thuế Thông thư ng khi đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế ngư i ta thư ng sử dụng một số tiêu chí sau:

- Tỷ lệ NNT được thanh tra trong tổng số NNT đang hoạt động: Tỷ lệ NNT được thanh trong tổng số NNT hoạt động được tính bằng cách lấy tổng số NNT được thanh tra năm đánh giá chia cho tổng số NNT đang hoạt động năm đánh giá

+ Số NNT được thanh tra năm đánh giá là số NNT đã được thanh tra trong năm theo kế hoạch hoặc thanh tra đột xuất, và bao gồm số NNT thanh tra năm trước chuyển sang đến năm đánh giá mới hoàn thành

+ Số NNT đang hoạt động là số NNT đã được cấp mã số thuế, đang hoạt động sản xuất kinh doanh, tính đến th i điểm 31/12 của năm đánh giá

Tiêu chí này phản ánh CQT đã thanh tra được bao nhiêu tỷ lệ (%) NNT trong một năm

Theo quy định, hàng năm CQT phải thanh tra được ít nhất 1,6% tổng số lượng NNT đang quản lý Nếu không đạt được tiêu chí này, CQT được coi như không hoàn thành chỉ tiêu tỷ lệ NNT được thanh tra năm và do đó chưa đạt yêu cầu quản lý thuế

- Tỷ lệ số thuế truy thu trên tổng thu NSNN

Tỷ lệ số thuế truy thu trên tổng thu NSNN được tính bằng cách lấy tổng số tiền thuế truy thu và tiền phạt qua thanh tra chia cho tổng số thu NSNN trong năm của CQT

Tổng thu NSNN là số thu nội địa do ngành thuế quản lý, bao gồm tất cả các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, tiền phạt, và các khoản thu khác do ngành thuế quản lý thu đã thu được trong năm

Tiêu chí tỷ lệ số thuế truy thu trên tổng thu NSNN đánh giá mức độ đóng góp của công tác thanh tra thuế trong tổng thu vào NSNN

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra thuế:

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra thuế, được tính bằng cách lấy tổng số NNT đã thanh tra trong năm chia cho tổng số NNT theo kế hoạch thanh tra đã được cấp trên duyệt

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra thuế cho biết trong năm CQT đã thanh tra được số lượng bao nhiêu NNT so với kế hoạch thanh tra năm Tiêu chí tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng NNT được thanh tra phụ thuộc vào năng lực phân tích rủi ro, cân đối nguồn lực và cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh tra hiện có của CQT, lư ng trước được những phát sinh trong thực tiễn Nếu năng lực phân tích, đánh giá các nguồn lực khi xây dựng kế hoạch sát với thực tiễn thì tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra năm được đảm bảo

Nếu năng lực phân tích các nguồn lực khi lập kế hoạch không sát với thực tế thì s không đảm bảo hoàn thành kế hoạch thanh tra thuế

- Số thuế truy thu bình quân:

Số thuế truy thu bình quân được tính bằng cách lấy tổng số tiền thuế truy thu, và tiền phạt qua thanh tra chia cho tổng số NNT được thanh tra trong năm

Tiêu chí số thuế truy thu bình quân phản ánh bình quân thanh tra một NNT thì CQT thu về cho NSNN bao nhiêu tiền thuế do NNT khai sai, thuế trốn, thuế gian lận

Số thuế truy thu bình quân một NNT cao cho thấy chất lượng chất lượng xây dựng kế hoạch rất tốt, việc phân tích rủi do, cân đối nguồn lực sát thực tiễn, phương pháp thanh tra khoa học, đã tìm ra được nhiều hành vi khai sai, trốn tránh nộp thuế của NNT

- Tỷ lệ nợ đọng sau thanh tra:

Tỷ lệ nợ đọng sau thanh tra được tính bằng cách lấy tổng số thuế (bao gồm tiền thuế truy, tiền phạt do thanh tra thuế tính phạt) sau thanh tra còn nợ tính đến hết ngày 31/12 hàng năm chia cho tổng số tiền thuế (bao gồm tiền thuế truy, tiền phạt do thanh tra thuế tính phạt) của NNT đã thanh tra trong năm

Về ý nghĩa, tiêu chí tỷ lệ nợ đọng sau thanh tra phản ánh mức độ tuân thủ nộp tiền thuế sau thanh tra của NNT cao hay thấp Tỷ lệ số thuế nợ đọng một NNT sau thanh tra càng lớn có nghĩa là mức độ tuân thủ kết luận thanh tra của NNT thấp, đồng th i cũng phản ánh CQT chưa quyết liệt trong việc đôn đốc nợ sau thanh tra, NNT đang chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước

Theo quy định, NNT phải nộp toàn bộ số thuế truy thu, tiền phạt theo quyết định xử lý vi phạm, truy thu thuế vào NSNN Tuy nhiên, trong thực tế có những NNT vì điều kiện tài chính khó khăn, hoặc cũng có thể vì muốn chiếm dụng tiền thuế truy thu, dẫn đến việc không nộp hoặc không đủ nộp tiền thuế truy thu, tiền phạt vào NSNN

- Số lỗ sai bình quân bị loại qua thanh tra:

Các chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra thuế

2.4.1 Các chỉ tiêu định lượng

Kết quả thực hiện công tác thanh tra thuế được đánh giá qua các chỉ tiêu sau:

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra: là tỷ lệ phần trăm số cuộc thanh tra thực hiện so với kế hoạch thanh tra được giao hàng năm

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra

Số cuộc thanh tra thực hiện trong năm/quý/tháng x 100 (%)

Số cuộc thanh tra theo kế hoạch năm/quý/tháng Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết mức độ hoàn thành kế hoạch thanh tra, phản ánh hiệu quả của công tác thanh tra đặt ra với góc độ khối lượng công việc đã được thực hiện trong một th i kỳ nhất định Nếu kế hoạch thanh tra, xây dựng phù hợp với thực tiễn và việc thực hiện đúng th i gian và đạt yêu cầu đặt ra thì tỷ lệ hoàn thành cao bước đầu phản ánh công tác thanh tra thuế có hiệu quả Tỷ lệ này thấp cũng có thể hiểu rằng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra thuế không sát thực tế hoặc hiệu quả công tác thanh tra thuế không tốt do tiến hành quá chậm, tốn th i gian của cả Cơ quan Thuế và Ngư i nộp thuế

- Nhóm chỉ tiêu phản ánh mức độ phát hiện vi phạm pháp luật thuế qua thanh tra cụ thể là:

(i) Tỷ lệ số ngư i nộp thuế vi phạm pháp luật thuế so với tổng số ngư i nộp thuế được lựa chọn thanh tra

Tỷ lệ NNT vi phạm pháp luật thuế so với tổng số NNT được lựa chọn thanh tra

Số NNT vi phạm pháp luật thuế trong kỳ x 100 (%) Tổng số NNT được lựa chọn thanh tra thuế trong kỳ Ý nghĩa: Phản ánh chất lượng lựa chọn đối tượng thanh tra thuế trong công tác xây dựng kế hoạch có chính xác hay không Tỷ lệ này đạt 100% là tốt nhất, nó chứng tỏ việc lựa chọn đối tượng thanh là đúng đắn Tỷ lệ này càng thấp càng chứng tỏ kêt quả lập kế hoạch chưa tốt, chưa phù hợp

(ii) Số tiền thuế truy thu bình quân một Ngư i nộp thuế qua thanh tra Cách xác định:

Số tiền thuế truy thu bình quân một NNT qua thanh tra

Tổng số thuế truy thu được của NNT qua thanh tra trong năm/quý/tháng

Tổng số cuộc thanh tra đã hoàn thành trong năm/quý/tháng Ý nghĩa: Phản ánh chất lượng lựa chọn đối tượng thanh tra trên phương diện có xác định đúng đối tượng có gian lận lớn hay không Số thuế truy thu bình quân cao thể hiện việc lựa chọn đối tượng để thanh là tốt Tuy nhiên, chỉ tiêu này cao cũng cho thấy mức độ tuân thủ pháp luật của Ngư i nộp thuế là rất thấp

- Nhóm chỉ tiêu phản ánh chi phí của hoạt động thanh tra thuế:

(i) Th i gian bình quân một cuộc thanh tra thuế:

Thời gian bình quân một cuộc thanh tra =

Tổng thời gian thực hiện thanh tra, thuế trong năm/quý/tháng

Tổng số cuộc thanh tra đã hoàn thành trong năm/quý/tháng Ý nghĩa: Phản ánh chi phí về mặt th i gian để tổ chức thực hiện một cuộc thanh tra thuế Chỉ tiêu này càng thấp càng tốt

(ii) Tỷ lệ chi phí tài chính sử dụng cho hoạt động thanh tra so với số thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp NSNN:

Tỷ lệ CPTC sử dụng cho hoạt động thanh thuế so với số tiền thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp NSNN

Tổng chi phí tài chính đã sử dụng cho hoạt động thanh tra thuế trong năm Tổng số tiền thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp NSNN trong năm Ý nghĩa: Chỉ tiêu này phản ánh mức độ tiêu tốn về mặt tài chính để tiến hành hoạt động thanh tra thuế Chỉ tiêu này càng thấp thì công tác thanh tra càng có hiệu quả cao

Mặc dù có thể tính toán cụ thể được một số chỉ tiêu đã kể trên, song trên thực tế đa số các chỉ tiêu không thực sự phản ánh rõ hiệu quả kinh tế của công tác thanh tra Bên cạnh việc tính toán các chỉ tiêu này trong năm, để đánh giá chính xác hơn tính hiệu quả, cần phải so sánh với các năm trước để đánh giá xu hướng biến động của các chỉ tiêu, có như thế mới thấy rõ được biến động của từng khâu công tác

2.4.2 Các chỉ tiêu định tính

Các chỉ tiêu định tính thư ng là hệ quả của hoạt động thanh tra mà không thể hoặc khó tính toán, đo đếm được Đó thư ng là những hiệu quả có tính xã hội, chính trị như:

Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật Tiêu chí này có thể đo lư ng được thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của NNT qua các năm, đặc biệt là những đối tượng đã được thanh tra (mức độ tái phạm)

Tác dụng ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; tạo sự công bằng giữa các NNT; tạo môi trư ng cạnh tranh lành mạnh Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế và xử phạt hành chính thuế (chia theo mức xử phạt)

Tác dụng phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế và tạo lòng tin của NNT vào hoạt động thanh tra Có thể đánh gia qua chỉ tiêu: Tỷ lệ công chức thuế vi phạm pháp luật trong thanh tra; tỷ lệ công chức thuế vi phạm pháp luật bị xử lý (chia theo hình thức); những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý…

Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động thanh tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo nhiều sắc thuế; theo hình thức kiểm tra; theo loại NNT và từng nội dung thanh tra tương ứng.

THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC

Khái quát chung về Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Cục Thuế tỉnh ắc Kạn được thành lập theo Quyết định số 1137/TC- QĐ-TCC ngày 14/12/1996 của ộ trưởng ộ Tài chính về việc thành lập Cục Thuế tỉnh ắc Kạn; trên cơ sở tách Cục Thuế tỉnh ắc Thái thành hai Cục Thuế Thái Nguyên và Cục Thuế ắc Kạn Cục Thuế tỉnh ắc Kạn là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh theo quy định của Pháp luật

Giai đoạn 1997 - 2006, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn gồm 09 phòng và 08 Chi cục Thuế huyện, thị xã gồm: Phòng Tổ chức cán bộ; Phòng Tin học và

Xử lý dữ liệu về thuế; Phòng Tổng hợp - Dự toán; Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ; Phòng Quản lý doanh nghiệp; Phòng Trước bạ và thu khác; Phòng Quản lý Ấn chỉ; Phòng Thanh tra; Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT; Chi cục thuế thành phố ắc Kạn, Chi cục Thuế huyện Chợ Mới, Chi cục Thuế huyện Na Rỳ, Chi cục Thuế huyện ạch Thông, Chi cục Thuế huyện Chợ Đồn, Chi cục Thuế huyện Ngân Sơn, Chi cục Thuế huyện a ể và Chi cục Thuế huyện Pác Nặm

Giai đoạn 2007 đến tháng 6/2019, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn gồm 11 phòng và 08 Chi cục Thuế các huyện, thành phố gồm: Phòng Tổ chức cán bộ; Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ; Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ -

Dự toán; Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân; Phòng Kiểm tra nội bộ; Phòng Tin học; Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Phòng Kê khai và kế toán thuế; Phòng Thanh tra thuế; Phòng Kiểm tra thuế; Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ ngư i nộp thuế;

Từ tháng 7/2019 đến nay tổ chức bộ máy Cục Thuế ắc Kạn hiện nay gồm 01 đồng chí Cục trưởng, 01 đồng chí Phó Cục trưởng Tại cơ quan Văn phòng Cục Thuế được tổ chức thành 09 phòng chức năng, bao gồm: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ ngư i nộp thuế; Phòng Kê khai và Kế toán thuế; Phòng Thanh tra - Kiểm tra; Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế; Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; Phòng Công nghệ thông tin; Phòng Kiểm tra nội bộ; Phòng Tổ chức cán bộ; Văn phòng và 04 Chi cục Thuế gồm: Chi cục thuế

KV ắc Kạn - ạch Thông - Chợ Mới; Chi cục thuế KV a ể - Ngân Sơn - Pác Nặm; Chi cục Thuế huyện Na Rỳ, Chi cục Thuế huyện Chợ Đồn

3.1.2 Cơ cấu tổ chức và nhân lực của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn)

Phòng Kê khai và KKT

Phòng Thanh tra – Kiểm tra

QLN và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Công nghệ thông tin

Phòng Kiểm tra nội bộ

Các Chi cục Thuế Văn phòng

Tại th i điểm 31/12/2021 tổng số cán bộ công chức của Cơ quan Cục Thuế là: 92 ngư i Trong đó:

+ Số công chức nữ: 54 ngư i, tỷ lệ 58,69%

+ Số công chức nam: 38 ngư i, tỷ lệ 41,31%

- Về trình độ chuyên môn:

+ Trên đại học 33 ngư i, tỷ lệ 35.86 %

+ Đại học: 50 ngư i, tỷ lệ 54.34 %

+ Cao đẳng, trung cấp: 9 ngư i, tỷ lệ 9.78%

+ Chuyên viên chính và tương đương: 04 ngư i chiếm tỷ lệ 4.35% + Kiểm tra viên và tương đương: 79 ngư i chiếm tỷ lệ 85.87 %

+ Nhân viên và tương đương: 01 ngư i chiếm tỷ lệ 1.09 %

+ HĐ 68: 8 ngư i chiếm tỷ lệ 8.70 %

3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

* Chức năng của Cục Thuế:

Cục Thuế tỉnh ắc Kạn là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

* Nhiệm vụ của Cục Thuế:

Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của uật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:

- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh

- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt ch với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với ngư i nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc ngư i nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp th i vào ngân sách nhà nước

- Quản lý thông tin về ngư i nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về ngư i nộp thuế

- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho ngư i nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ ngư i nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với ngư i nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ộ Tài chính, Tổng cục Thuế

- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế

- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với ngư i nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế

- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế

Thực trạng công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

3.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch thanh tra thuế

Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra thuế luôn được lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan tâm chỉ đạo vì kết quả của việc lập kế hoạch thanh tra thuế sát với thực tế và yêu cầu nhiệm vụ có tác động rất lớn đến hiệu quả khi triển khai thanh tra đối với NNT

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã thực hiện quản lý rủi ro trong công tác xây dựng kế hoạch thanh tra tại trụ sở ngư i nộp thuế theo quy trình Ban hành kèm theo Quyết định số 1626/QĐ-TCT ngày 27 tháng 9 năm 2017 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở ngư i nộp thuế ban hành theo Quyết định số 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính được áp dụng thống nhất tại cơ quan thuế các cấp trong việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở ngư i nộp thuế từ năm

2018 Trong trư ng hợp cần thiết, để phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế tại địa phương, Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có văn bản đề nghị Tổng cục Thuế ban hành bổ sung tiêu chí đánh giá rủi ro Văn bản đề nghị nêu rõ lý do, cơ sở lập tiêu chí, công thức tính, điểm số, trọng số của từng tiêu chí Văn bản đề nghị của Cục Thuế gửi về Tổng cục Thuế (Ban Quản lý rủi ro) chậm nhất trước ngày 31/01 hàng năm

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn là một trong những đơn vị thành công trong việc ứng dụng chương trình phân tích rủi ro TTR (Hệ thống phân tích thông tin rủi ro) phục vụ lập kế hoạch thanh tra, trong xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm

* Lập kế hoạch thanh tra thuế:

Trên cơ sở kết quả phân loại quy mô, kết quả phân loại mức độ rủi ro và các thông số về số lượng, biên độ, tỷ lệ lựa chọn, ngành nghề và các thông số khác theo yêu cầu quản lý, Bộ phận thanh tra thuế sử dụng ứng dụng TPR quản lý rủi ro theo Bộ tiêu chí rủi ro và các chỉ số rủi ro được quy định:

Từ ngày 04/02/2016 đến 30/6/2021 áp dụng theo Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế;

Từ 01/7/2021 đến nay áp dụng thep Bộ tiêu chí rủi ro và các chỉ số rủi ro được quy định tại Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/05/2021 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế Ứng dụng tự động lựa chọn doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch thanh tra tại trụ sở ngư i nộp thuế năm theo nguyên tắc kết hợp giữa quy mô và mức độ rủi ro của doanh nghiệp

Trên cơ sở danh sách doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch thanh tra, cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, rà soát, đối chiếu với kế hoạch thanh tra, chấp hành pháp luật về thuế của Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Bộ Tài chính và các cơ quan Nhà nước có chức năng thanh tra, kiểm tra khác Khi lựa chọn doanh nghiệp vào kế hoạch thanh tra thuế phải đảm bảo tránh trùng lặp về đối tượng thanh tra, kiểm tra, kiểm toán với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác theo quy định của pháp luật

Trư ng hợp cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế có thông tin tin cậy làm giảm tính chất mức độ rủi ro của doanh nghiệp tới mức thấp hoặc có cơ sở cho rằng mức độ rủi ro của doanh nghiệp là thấp chưa đưa vào kế hoạch thanh tra năm thì cơ quan thuế quyết định không lựa chọn doanh nghiệp đó vào kế hoạch thanh tra và lựa chọn doanh nghiệp kế tiếp thỏa mãn các điều kiện để đưa vào kế hoạch thanh tra năm Cơ quan thuế chịu trách nhiệm về các quyết định thay đổi đó của mình

Sau khi lập kế hoạch, lãnh đạo cơ quan thuế thực hiện phê duyệt trên ứng dụng đính kèm thuyết minh căn cứ lập kế hoạch

* Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra:

Việc điều chỉnh kế hoạch thanh tra thực hiện theo nguyên tắc:

- Nếu bổ sung mới, bổ sung để thay thế doanh nghiệp vào kế hoạch thanh tra thì bổ sung tiếp những doanh nghiệp có rủi ro về thuế từ cao xuống thấp theo danh sách đã lập khi xây dựng kế hoạch đầu năm

- Nếu điều chỉnh giảm số lượng thanh tra ngư i nộp thuế thì loại bớt ngư i nộp thuế có rủi ro thấp còn lại trong kế hoạch thanh tra

- Nếu điều chỉnh kế hoạch theo chuyên đề mới thì lập tiêu chí bổ sung và thực hiện các bước lập và phê duyệt kế hoạch theo các bước nêu trên

* Các trường hợp thanh tra đột xuất không phải lập kế hoạch:

- Qua kiểm tra ngư i nộp thuế, bộ phận kiểm tra thuế đề nghị chuyển sang hình thức thanh tra

- Thanh tra ngư i nộp thuế theo đơn tố cáo

- Thanh tra ngư i nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế cấp trên

- Thanh tra theo đề nghị của ngư i nộp thuế (sát nhập, chia tách, giải thể, chuyển đổi, cổ phần hóa, …)

Khi lập kế hoạch thanh tra thuế theo áp dụng quản lý rủi ro, cơ quan thuế cần kết hợp với kiểm tra từ hồ sơ khai thuế, kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, kiểm tra hoàn thuế và kiểm tra khác để đáp ứng yêu cầu quản lý

Kế hoạch thanh tra thuế sau khi được phê duyệt, được giao cho các đoàn thanh tra dựa trên số lượng được phân công Dựa trên cơ sở này, các đoàn thanh tra s tập trung thu thập hồ sơ, dữ liệu và phân tích thông tin để tăng tính hiệu quả, rút ngắn th i gian triển khai thanh tra

Bảng 3.1 Kế hoạch thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2019-2021

NNT đƣợc thanh tra (DN)

Tổng số NNT đang hoạt động do Phòng TTKT cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quản lý (DN)

Tỷ lệ NNT đƣợc thanh tra/ NNT đang hoạt động (%)

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế – Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn

Bảng số liệu trên cho thấy, số lượng các cuộc thanh tra thuế phải thực hiện theo kế hoạch thanh tra trong giai đoạn 2019 - 2021 đạt tỷ lệ trung bình 6.3 % so với số lượng NNT trên địa bàn quản lý của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Tỷ lệ này đáp ứng được yêu cầu theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế (kế hoạch thanh tra đạt tối thiểu 1% )

Nh đổi mới phương thức thanh tra thuế theo rủi ro, chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp trọng điểm, những doanh nghiệp có rủi ro cao; đẩy mạnh theo chuyên đề để quản lý theo chiều sâu gắn với kinh tế ngành và đặc điểm của từng nhóm doanh nghiệp thuộc lĩnh vực mới hoặc có độ rủi ro cao

Do vậy đã rút ngắn th i gian tiến hành thanh tại doanh nghiệp, đẩy nhanh tiến độ, đảm bảo chất lượng cuộc thanh tra

3.2.2 Thực trạng tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế

3.2.2.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế

Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

Trước hết phải nói đến hệ thống pháp luật về thuế cho hoạt động quản lý của cơ quan thuế và việc thực hiện nghĩa vụ của ngư i nộp thuế Một hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế đơn giản, đồng bộ phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước qua từng giai đoạn s là cơ sở, hành lang pháp lý quan trọng để giúp ngư i nộp thuế hiểu được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình trong quá trình thực hiện việc SXKD, đồng th i là cơ sở pháp lý cho việc quản lý thuế cũng như công tác thanh tra thuế và tuân theo các chuẩn mực, quy trình, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật thuế quy định

Thứ hai, sự ổn định của hệ thống pháp luật thuế có sự ảnh hưởng, tác động rất lớn đến việc thực thi nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế và chấp hành pháp luật của NNT… điều này cũng ảnh hưởng đến sự tuân thủ của NNT và cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế và công tác TTKT

Cơ chế quản lý thuế

Hiện nay theo quy định của Luật Quản lý thuế thì NNT thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, theo đó ngư i nộp thuế tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp và nộp thuế theo đúng th i hạn quy định của pháp luật thuế Cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai nộp thuế mà chỉ giám sát việc kê khai đồng th i tiến hành thanh tra theo quy định, tuy nhiên đây cũng là điều kiện thuận lợi để một số ngư i nộp thuế cố tình kê khai sai để trốn thuế, gian lận thuế Đối với việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ, hướng dẫn để NNT hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế đồng th i giám sát chặt ch việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT và phải tăng cư ng công tác thanh tra để phát hiện và xử lý kịp th i các hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Trình độ dân chí, ý thức tuân thủ pháp luật là nhân tố quan trọng, vì khi sự hiểu biết pháp luật, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cao thì công tác Q T đạt hiệu quả cao hoặc ngược lại bên cạnh đó còn có sự ảnh hưởng của dư luận xã hội trư ng hợp dư luận lên án mạnh m các hành vi trốn thuế, gian lận thuế và coi đó là hành vi vi phạm pháp luật cần lên án thì hiệu quả công tác Q cũng được hiệu quả còn nếu không thì ngược lại

Theo quy định của Luật QLT thì mô hình bộ máy quản lý thuế được tổ chức tập trung theo 4 chức năng: TTHT; KK&KTT; Q N&CCNT, TTKT, trong đó chức năng thanh tra là rất quan trọng Để đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế hiện đại với tính chất ngày càng đa dạng, phức tạp với nhiều loại hình, thành phần kinh tế, doanh nghiệp thì trình độ chuyên môn của công chức làm công tác thanh tra ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của công tác thanh tra vì họ không chỉ nắm vững hệ thống pháp luật về thuế mà còn phải hiểu rõ các quy định về Luật kế toán, các chuẩn mực kế toán và hệ thống pháp luật có liên quan như luật doanh nghiệp, luật đầu tư, luật thương mại…bên cạnh có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ thì còn cần có đạo đức, thái độ, phong cách ứng xử của công chức thuế rồi việc công tâm khách quan trong quá trình thực thi nhiệm vụ

Nguồn lực để thực hiện công tác thanh tra cũng là nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thanh tra, vì với số lượng, mô hình doanh nghiệp ngày càng tăng, lĩnh vực hoạt động mở rộng ở các thành phần kinh tế, trình độ của đội ngũ chủ DN, kế toán ngày càng được nâng cao nếu nguồn lực công chức làm công tác thanh tra vừa thiếu, vừa yếu thì hiệu quả s không cao

Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thanh tra như hệ thống các ứng dụng từ phân tích, đánh giá, quản lý rủi ro NNT, việc lập, lựa chọn kế hoạch chỉ được thực hiện có hiệu quả khi mà hệ thống thông tin về NNT đầy đủ, chính xác kịp th i và sự hỗ trợ của CNTT, phần mềm ứng dụng cũng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thanh tra thuế

Sự vào cuộc, phối với của các ngành chức năng trong công tác quản lý thuế cũng như việc cung cấp thông tin của NNT do các ngành liên quan phối hợp như tài chính, ngân hàng, tài nguyên môi trư ng, công thương, công an…

Tóm lại có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thanh tra do vậy trong quá trình tổ chức thực hiện chúng ta phải kết hợp được cơ bản đầy đủ các nhân tố đó thì công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra thuế mới đạt hiệu quả cao

- Sự hiểu biết, tuân thủ pháp luật của NNT:

Doanh nghiệp mới thành lập nhiều, việc nghiên cứu, cập nhật chế độ, chính sách pháp luật thuế chưa được thư ng xuyên, phần nữa do đội ngũ cán bộ kế toán của doanh nghiệp thư ng xuyên bị thay đổi, có doanh nghiệp không có kế toán hoặc có kế toán nhưng chỉ là hợp đồng theo th i vụ Trình độ cán bộ kế toán còn thấp mặc dù đã qua đào tạo nhưng chưa qua thực tế, chưa đi sâu nghiên cứu chính sách pháp luật thuế

- Sự phối hợp của các cơ quan nhà nước có liên quan:

+ Phối hợp với Cơ quan công an: Cục Thuế đã phối hợp có hiệu quả với Cơ quan Công an nhằm ngăn chặn các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế Trên cơ sở quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 giữa Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính và Tổng cục Cảnh sát - Bộ Công an và theo Kế hoạch số 670/KHPH/CA.T-CT ngày 30/11/2007 của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn với Công an tỉnh Bắc Kạn về đấu tranh phòng, chống tội phạm và các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế Hai bên đã đẩy mạnh công tác phối hợp thanh tra, điều tra để phòng, chống và đẩy lùi các hành vi có dấu hiệu tội phạm trong lĩnh vực thuế Cục Thuế đã chuyển cho Cơ quan Công an 05 vụ việc và cung cấp hồ sơ tài liệu thanh tra theo đề nghị của Cơ quan Công an, kết quả xử lý hồ sơ giám định cơ quan công an chuyển sang với tổng số tiền thuế trốn thuế xác định qua giám định là 4.986 triệu đồng

+ Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các Ngân hàng thương mại:

Nhằm nắm bắt các thông tin về các giao dịch thanh toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ng của một số DN kinh doanh hàng hóa không có thật và sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, kê khai thuế GTGT đầu vào và xác định chi phí khi tính thu nhập chịu thuế không đúng quy định

+ Về công tác chống gian lận thương mại: Phối hợp với các cơ quan có liên quan như Chi cục Quản lý thị trư ng, Sở Công Thương tham gia đoàn thanh tra về hàng hoá trong dịp các Tết nguyên đán để ngăn chặn và phòng ngừa các hành vi chống buôn lậu, gian lận thương mại

+ Phối hợp với các cơ quan chức năng khác như: Các chủ đầu tư, các Ban quản lý dự án trong việc thu thập các thông tin liên quan đến tình hình nghiệm thu, quyết toán công trình trong hoạt động XDC , trên cơ sở đó làm căn cứ tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp đối với công trình xây dựng qua thanh tra và xử lý vi phạm theo quy định ‟Liên thông” theo cơ chế một cửa giữa ba thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và khắc dấu “ iên thông” hợp nhất thủ tục đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế với Cơ quan Đăng ký kinh doanh

- Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc của Cơ quan Thuế:

Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã trang bị cho Phòng Thanh tra Kiểm tra 16 máy vi tính để bàn và 03 máy tính xách tay, 03 máy in hiện đại, cấu hình cao để phục vụ công tác thanh tra thuế

Đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

3.4.1 Những kết quả đạt Ý thức được tầm quan trọng của công tác thanh tra thuế trong phát hiện và ngăn ngừa những hành vi gian lận của NNT, thực hiện chống thất thu ngân sách, tiến tới đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn đã tập trung nguồn lực nhằm tăng cư ng công tác chỉ đạo, triển khai thực hiện nhiệm vụ này Th i gian qua, công tác thanh tra đã đạt được những kết quả đáng kể sau:

Thứ nhất, từ khâu phân tích chuyên sâu để lập kế hoạch thanh tra hàng năm được chú trọng để xây dựng và trình Tổng cục Thuế phê duyệt, trên cơ sở kế hoạch Cục Thuế giao nhiệm vụ cho Phòng Thanh tra tiến hành tổ chức thực hiện theo từng tháng, từng quý bảo đảm hoàn thành kế hoạch trước 15/12 hàng năm

Thứ hai, ộ máy thanh tra thuế được sắp xếp theo hướng chuyên môn hóa; số lượng và chất lượng nguồn nhân lực làm công tác thanh tra ngày càng được nâng cao.Tổng cục Thuế đã xây dựng với những tiêu chuẩn rõ ràng, nghiêm ngặt giúp nuôi dưỡng nguồn nhân lực chất lượng cho thanh tra Hàng năm, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn đều thực hiện luân phiên, luân chuyển cán bộ trong Văn phòng Cục và trong toàn Cục

Kế hoạch, chương trình đào tạo cán bộ được xây dựng ngay th i điểm tháng cuối các năm để triển khai đào tạo cán bộ trong năm sau Cục Thuế tỉnh ắc Kạn thư ng xuyên cử cán bộ tham dự các lớp tập huấn, trao đổi kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra do Tổng cục Thuế, ộ Tài chính tổ chức Nội dung tập huấn tập trung vào việc sử dụng và xử lý số liệu kê khai, kế toán thuế phục vụ cho công tác thanh tra và kỹ năng thanh tra thuế Qua đó đã góp phần đổi mới nhận thức về phương pháp, cách thức tổ chức công việc và đổi mới tư duy của cán bộ thanh tra thuế ên cạnh đó, các Phòng Thanh tra thuế thư ng tiến hành họp phòng vào cuối tuần để chia sẻ kinh nghiệm, trao đổi vướng mắc và học tập chuyên môn Điều này có tác dụng tích cực đối với việc đào tạo trình độ chuyên môn cho cán bộ

- Cục Thuế tỉnh ắc Kạn đã chủ động triển khai và hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin trong lập kế hoạch và thực hiện thanh tra thuế, đối chiếu hoá đơn GTGT và đạt được kết quả tốt

Nh ứng dụng tin học, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn đã xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT một cách hệ thống và đổi mới phương thức thanh tra thuế từ thanh tra toàn diện sang theo dấu hiệu rủi ro, chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp trọng điểm, những doanh nghiệp có rủi ro cao; đẩy mạnh thanh tra theo chuyên đề để quản lý theo chiều sâu gắn với kinh tế ngành và đặc điểm của từng nhóm doanh nghiệp thuộc lĩnh vực mới hoặc có độ rủi ro cao

Hiệu quả của công tác thanh tra góp phần hoàn thành dự toán thu ngân sách của Cục Thuế; tạo lập công bằng về nghĩa vụ nộp thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế; góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế

- Cục Thuế thư ng xuyên phối hợp chặt ch với các cơ quan chức năng trên địa bàn để chống thất thu ngân sách cũng như công tác hiện đại hóa quản lý thuế như cơ quan cảnh sát điều tra Công an tỉnh ắc Kạn, Chi cục Hải quan, Cục Quản lý thị trư ng, Cơ quan bảo hiểm, iên đoàn lao động tỉnh, Viện kiểm soát Nhân dân, Toà án nhân dân, các cơ quan thông tin đại chúng à một cơ quan chuyên ngành không có chức năng điều tra nên Cục Thuế tỉnh ắc Kạn rất chú trọng phối hợp với cơ quan khác như trao đổi tình hình, phương thức và thủ đoạn mới của các đối tượng có hành vi vi phạm về thuế; các chính sách mới về thuế, xử lý hình sự, xử lý hành chính đối với các vi phạm gian lận về thuế; đã lập và thực hiện các chuyên đề để tập trung lực lượng giải quyết nhanh các vụ vi phạm (doanh nghiệp mua bán hoá đơn, giấy t giả ) ên cạnh đó việc đưa ra công luận tuyên dương các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, công khai thông tin các đơn vị nợ thuế chây ỳ, các vụ vi phạm pháp luật về thuế, đã có tác dụng tuyên truyền, giáo dục, răn đe đối với NNT

- Công tác kiểm tra, giám sát quy trình thanh tra thuế đã có tác động tích cực đến hiệu quả của hoạt động thanh tra thuế nói riêng và hoạt động quản lý thuế nói chung

Quy chế giám sát được Cục Thuế tỉnh ắc Kạn tổng hợp đánh giá hàng năm để có những điều chỉnh phù hợp với thực tế công tác thanh tra thuế Đồng th i, quá trình tổ chức thực hiện s là cơ sở để Cục Thuế xem xét, bình chọn các cá nhân và Đoàn thanh tra thực hiện tốt quy trình để tuyên dương và nhân rộng gương điển hình trong toàn ngành

3.4.2 Những tồn tại và nguyên nhân

3.4.2.1 Những tồn tại, hạn chế

Kết quả công tác thuế giai đoạn 2019-2021 của Cục Thuế tỉnh ắc Kạn đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ, trong đó công tác thanh tra thuế đóng góp không nhỏ trong thành tích chung ên cạnh những kết quả đạt được, công tác thanh tra thuế vẫn tồn tại nhiều hạn chế cần khắc phục

- Chất lượng khâu lập kế hoạch thanh tra thuế chưa sát với yêu cầu nhiệm vụ và đòi hỏi của thực tiễn Số cuộc thanh tra có số thuế truy thu, truy hoàn, xử phạt vi phạm hành chính trên tổng sổ đơn vị được thanh tra thuế trong giai đoạn 2019-2021 còn thấp so với bình quân chung cả nước

- Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan Thuế còn mang tính hình thức, chạy theo số lượng, chất lượng chưa cao thể hiện qua số thuế phát hiện tăng thêm và số hồ sơ phát hiện sai phạm là rất thấp, chủ yếu hồ sơ kiểm tra được chấp nhận giống số NNT đã kê khai

- Th i gian tiến hành một số cuộc thanh tra còn kéo dài

- Việc phát hiện các thủ đoạn gian lận của NNT còn nhiều hạn chế Các vụ án lớn về thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng chưa được làm rõ

- Còn nhiều doanh nghiệp giải thể, sáp nhập hợp nhất, doanh nghiệp được hoàn thuế trước kiểm tra sau nhưng chưa được cơ quan thuế thanh kiểm tra theo quy định

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN

Quan điểm và phương hướng hoàn thiện công tác thanh tra thuế các

4.1.1 Phương hướng hoàn thiện công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ năm 2021, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế phấn đấu thực hiện thanh tra tại doanh nghiệp đạt tối thiểu tỷ lệ 1% số doanh nghiệp đang hoạt động nhằm tăng cư ng công tác chống thất thu ngân sách ãnh đạo Cục Thuế tỉnh ắc Kạn nhận định năm 2021 và các năm tiếp theo, việc triển khai thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của Cục Thuế có nhiều thuận lợi nhưng cũng không ít khó khăn, thách thức Dự báo kinh tế thế giới năm 2021 s tiếp tục phục hồi nhưng tốc độ chậm, tiềm ẩn nhiều rủi ro; chính sách thương mại, tiền tệ của các nền kinh tế lớn trên thế giới diễn biến phức tạp; tình hình SXKD của nhiều doanh nghiệp trong nước vẫn còn khó khăn; vấn đề nợ thuế vẫn s tiếp tục là khó khăn, thách thức cho doanh nghiệp và cho cả Cơ quan Thuế; tình trạng gian lận, trốn thuế, thiếu thuế còn tiếp diễn phức tạp, tinh vi hơn Do vậy, công tác thanh tra thuế cần được quan tâm hơn nữa để phát huy vai trò của mình trong việc phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế của Cục Thuế tỉnh ắc Kạn, thể hiện qua những mặt sau:

Thứ nhất, cần bám sát chức năng nhiệm vụ được giao, thực hiện theo đúng quy trình thanh tra của ngành, trên cơ sở thu thập thông tin, phân tích đánh giá để lựa chọn các đơn vị có rủi ro thất thu, gian lận thuế cao để đưa vào kế hoạch thanh

Thứ hai, từng cán bộ trong bộ máy thanh tra thuế cần nâng cao tinh thần tự giác học tập để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, kịp th i nắm bắt các sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế, tích cực tuyên truyền phổ biến và thực hiện chính sách pháp luật thuế cũng như thực hiện tốt đề án cải cách hành chính trong Cơ quan Thuế; luôn đoàn kết, hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao; nghiêm túc chấp hành kỷ cương, kỷ luật của ngành Thuế, nội quy, quy chế của cơ quan, không vi phạm 10 điều kỷ luật của ngành

Thứ ba, cán bộ thực hiện công tác kiểm tra hồ sơ tại Cơ quan Thuế cần tranh thủ tận dụng th i gian làm việc để nâng cao hiệu quả công tác; tập trung đôn đốc số thu cũng như kịp th i phát hiện số thuế khai sai, khai thiếu để có biện pháp quản lý chính xác, kịp th i Tổ chức tốt việc thu thập các thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT để phục vụ cho việc kiểm tra giám sát kê khai như: Đăng ký kinh doanh, ngành nghề, vốn kinh doanh; các công trình xây dựng có vốn ngân sách quyết toán qua kho bạc, thông tin luân chuyển tiền tệ qua ngân hàng, tình hình xuất nhập khẩu qua hải quan

Thứ tư, đối với công tác thanh tra tại trụ sở NNT, năm 2021, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn đã giao nhiệm vụ, chỉ tiêu thanh tra tại trụ sở NNT cho các đội, phòng thanh tra, kiểm tra thuế Do vậy, công tác xác định đối tượng thanh tra thuế ở một đối tượng cụ thể là rất quan trọng Để làm tốt nội dung này bộ phận thanh tra cần chú ý đến việc ưu tiên kiểm tra đối với các đơn vị ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản, chia tách, sát nhập, chuyển đổi, kiểm tra sau hoàn thuế ; các đơn vị cần kiểm tra rủi ro sau khi đã kiểm tra tại trụ sở Cơ quan Thuế phát hiện dấu hiệu kê khai sai, doanh số kê khai tăng giảm đột biến hoặc những rủi ro khác Thực hiện tốt công tác nắm bắt phân tích thông tin trước tiên khi tiến hành thanh tra tại trụ sở NNT nhằm rút ngắn th i gian nhưng vẫn đảm bảo chất lượng Tăng cư ng công tác đối chiếu, xác minh hóa đơn với các Chi cục Thuế, Cục Thuế liên quan

Thứ năm, tổ chức tốt việc nhập dữ liệu vào chương trình hỗ trợ công tác thanh tra trên máy vi tính giúp cho công tác theo dõi, quản lý của lãnh đạo các cấp trong hệ thống thuế được kịp th i

4.1.2 Quan điểm hoàn thiện công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã tập trung vào các mục tiêu tổng quát như: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trư ng định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính về thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao

Xác định vai trò và tầm quan trọng của thanh tra trong công tác quản lý thuế, trong quá trình thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn nhận thấy sự cần thiết phải hoàn thiện công tác thanh tra thuế trên các khía cạnh sau:

- Xây dựng cơ sở dữ liệu NNT, trên cơ sở đó phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tại tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế

- Các Đoàn thanh tra phải thay đổi phương pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích rủi ro trước khi tiến hành thanh tra tại trụ sở NNT, rút ngắn th i gian, nâng cao chất lượng, hiệu quả thanh tra

- Tập trung lực lượng, đẩy mạnh công tác thanh tra tại trụ sở NNT để đảm bảo hoàn thành kế hoạch đã được Tổng cục Thuế phê duyệt và kế hoạch theo chuyên đề; tập trung thanh tra các doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp được hoàn thuế trước; khu vực doanh nghiệp có quy mô lớn, nợ thuế lớn, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp có liên kết, doanh nghiệp lỗ lớn, lỗ liên tục, doanh nghiệp thuộc đối tượng ưu đãi miễn, giảm thuế,

- Thực hiện nghiêm túc quy chế giám sát các đoàn thanh tra

- Xây dựng và triển khai kế hoạch đào tạo cho cán bộ thanh tratrên cơ sở phân loại trình độ cán bộ để đào tạo

- Tổ chức nghiên cứu học tập, sinh hoạt chuyên đề, chuyên môn nghiệp vụ, tổng hợp các vi phạm, các vướng mắc phát hiện qua thanh tra kiểm tra (có thể tổ chức vào thứ 7 hàng tuần) nhằm nâng cao trình độ năng lực nghiệp vụ đối với công chức thanh tra thuế

- Xử lý nghiêm các trư ng hợp vi phạm pháp luật thuế

Khi thực hiện các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn cần quán triệt những quan điểm cơ bản đó là giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế; phải góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế; phải phù hợp với điều kiện thực tế khách quan; phải tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của ngư i nộp thuế.

Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn

4.2.1 Tăng cường số lượng và chất lượng nguồn nhân lực thực hiện công tác thanh tra thuế

Trước tình hình phát triển ngày càng nhanh số NNT hoạt động trên địa bàn, sự gia tăng tính phức tạp giữa các mối quan hệ SXKD, sự tinh vi và thủ đoạn trong gian lận, trốn thuế của NNT thì cần thiết phải tăng cư ng số lượng và chất lượng cán bộ công chức thực hiện công tác thanh tra thuế Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, cán bộ công chức phải tiếp xúc với vật chất, rất dễ bị đồng tiền mua chuộc Do đó, kỹ năng chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế cần được nâng cao để đáp ứng đầy đủ các nguyên tắc và phương pháp vận dụng trong thanh tra thuế

Do đó, trong th i gian tới, Cục Thuế tỉnh ắc Kạn phải tổ chức lại bộ máy, tăng cư ng số lượng và chất lượng nguồn nhân lực thực hiện công tác thanh tra thuế thông qua một số giải pháp cụ thể sau:

- Tổ chức hệ thống thanh tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp

+ Chuyển các chức năng, nhiệm vụ không liên quan đến thanh tra về các bộ phận khác để tạo điều kiện cho bộ phận thanh tra thuế có thêm th i gian tìm hiểu ngư i nộp thuế, nghiên cứu nâng cao chuyên môn nghiệp vụ

+ Hệ thống thanh tra cần được tổ chức, biên chế riêng ở tất cả các Cơ quan Thuế Hiện tại, đội ngũ thanh tra viên mới có ở cấp Văn phòng Cục Thuế Th i gian tới nên thành lập bộ phận thanh tra thuế cấp Chi cục Thuế

+ ộ phận thanh tra thuế nên tổ chức theo hướng chuyên môn hóa, hoạt động theo nhóm ngành (công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho các thanh tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thông tin về nhóm ngành kinh tế mình phụ trách để vận dụng khi phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành; nâng cao trình độ chuyên sâu về nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chéo trong hoạt động, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra

+ Tăng cư ng tính minh bạch, trách nhiệm trong hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm và thẩm quyền của mỗi cá nhân trong xử lý công việc, tạo ra tính chuyên môn hoá Tuy nhiên, lãnh đạo cũng phải quy định trách nhiệm của các cán bộ trong việc phối hợp, hỗ trợ giải quyết các công việc liên quan lẫn nhau, tránh tình trạng công việc bị trì hoãn, ảnh hưởng tới lợi ích NNT

- Xây dựng hệ thống thanh tra thuế đủ mạnh cả về số lượng và chất lượng

+ Tăng cư ng lực lượng thanh tra thuế, đảm bảo số lượng chiếm tối thiểu 35% tổng số công chức thuế Cơ cấu này phải được triển khai áp dụng đồng bộ ở cả cấp Cục và Chi cục Thuế

+ Tổ chức sắp xếp lại nguồn nhân lực thanh tra Yêu cầu cơ bản là trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học chính quy trong lĩnh vực kinh tế - tài chính – ngân hàng, có thâm niên công tác trong ngành Thuế và các ngành kinh tế khác ít nhất từ 2 năm trở lên; có kiến thức về kế toán, kinh tế, tài chính, sử dụng thành thạo máy tính, nên bổ sung đội ngũ cán bộ trẻ vì họ đáp ứng được về trình độ chuyên môn ngày càng cao, kỹ năng về tin học, trình độ ngoại ngữ, năng động và khả năng tiếp thu đáp ứng yêu cầu công nghiệp hoá, hiện đại hoá

+ ựa chọn cán bộ thành thạo, có kiến thức, kinh nghiệm chuyên về một lĩnh vực ngành nghề, thay cho cán bộ làm việc đa chức năng (biết nhiều việc song không thành thục) Mỗi cán bộ được gắn chặt với một lĩnh vực, ngành nghề làm việc theo nguyên tắc chuyên môn hoá cao độ

- Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra cho lực lượng cán bộ thanh tra thuế

+ Đẩy mạnh công tác đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ thông qua các lớp cập nhật kiến thức về pháp luật thuế, kế toán, các khóa đào tạo chuyên sâu hoặc học tập kinh nghiệm kiểm toán, kinh nghiệm thanh tra của nước ngoài; đào tạo kỹ năng, phương pháp làm việc khoa học; đào tạo kỹ năng ứng dụng các phần mềm ứng dụng tin học

+ Đào tạo kỹ năng phân tích báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế, tập trung vào các chỉ tiêu đánh giá rủi ro kết hợp vận dụng sáng tạo và khoa học các phương pháp thanh tra để đảm bảo nâng cao chất lượng phân tích hồ sơ khai thuế và phát hiện vi phạm về nghĩa vụ thuế

+ Tổ chức thi tuyển, sát hạch và lựa chọn các cán bộ công chức đủ điều kiện để làm công tác chuyên môn nghiệp vụ Qua đó, khuyến khích các cá nhân tích cực học tập, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, góp phần nâng cao chất lượng cán bộ thanh tra

- Xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của các phòng thanh tra trên Văn phòng Cục và các đội kiểm tra tại các Chi cục; các cá nhân: hoàn thành xuất sắc, hoàn thành, không hoàn thành nhiệm vụ Từ đó có chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý để khuyến khích các cá nhân tự giác làm việc và nâng cao hiệu suất công việc hơn

- Động viên, quan tâm đến đ i sống vật chất và tinh thần cho cán bộ thanh Tăng cư ng kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ thuế các cấp có vi phạm, trách nhiệm đối với ngư i lãnh đạo trực tiếp để cấp dưới vi phạm

4.2.2 Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ hiệu quả công tác thanh tra

Hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT là điểm đầu tiên của mọi quá trình quản lý thuế Hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra thuế đều phụ thuộc vào việc khai thác và phân tích thông tin NNT Xây dựng được hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT được cập nhật một cách thư ng xuyên, đầy đủ, chính xác, kịp th i với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, trong đó có công tác thanh tra thuế Đối với công tác thanh tra, cơ sở dữ liệu thông tin còn là điều kiện cần thiết tối thiểu để vận hành các phần mềm phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch thanh tra thuế; phân tích rủi ro tại Cơ quan Thuế, giúp hiểu biết toàn diện về NNT trước khi tiến hành thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp

Các biện pháp chủ yếu để xây dựng và hoàn thiện cơ sở dữ liệu NNT tại Cục Thuế tỉnh ắc Kạn bao gồm:

Một số kiến nghị

4.3.1 Kiến nghị, đề xuất với Bộ Tài chính

Những bất cập trong chính sách thuế và các văn bản quy phạm pháp luật có ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra Vì vậy, đề nghị ộ Tài chính nghiên cứu đề xuất Quốc hội hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm về thuế: nâng cao mức xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế, sửa đổi quy trình cứng nhắc về trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, cho phép Cơ quan Thuế được thực hiện những biện pháp cưỡng chế phù hợp nhất với những điều kiện nhất định để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế

Nghiên cứu vận dụng mô hình đào tạo của các quốc gia trên thế giới để có kế hoạch đào tạo bài bản, chuyên sâu, phù hợp với từng đối tượng và nhu cầu đào tạo trong các lĩnh vực về thuế, kế toán, tin học văn phòng, ngoại ngữ

Giám sát việc đảm bảo chất lượng của các chương trình đào tạo; ban hành các hướng dẫn cho các hoạt động phối hợp, liên kết đào tạo quốc tế; đảm bảo việc thực hiện và giám sát tính hiệu quả của kế hoạch đào tạo hàng năm để điều chỉnh phù hợp hơn nữa Đổi mới chế độ tiền lương và xây dựng chế độ đãi ngộ đối với công chức làm công tác thanh tra thuế Trong khi tiền lương là một trong những tiền đề quyết định chất lượng công việc thì chế độ tiền lương đối với công chức nhà nước nói chung và đối với công chức thuế vẫn còn bất hợp lý Phương hướng đổi mới chế độ tiền lương là phải tinh giản biên chế, đổi mới cơ chế tuyển dụng, bố trí cán bộ và đổi mới phương thức chi trả thu nhập Hiện nay, bộ máy nhà nước quá cồng kềnh, nơi thừa, nơi thiếu, có quá nhiều công chức làm việc h i hợt, trong khi đó vẫn có những công chức làm không hết việc ởi vậy, bên cạnh việc tinh giản biên chế cần thay đổi cơ chế tuyển dụng theo hướng không tuyển dụng không th i hạn, có thể dưới dạng hợp đồng Nếu không thực hiện tốt nhiệm vụ thì chấm dứt hợp đồng Việc trả lương không căn cứ vào thâm niên công tác mà căn cứ vào đặc điểm, tính chất và khối lượng công việc

Cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với công chức làm công tác thanh tra thuế ởi vì, đây là công tác có tính chất rất phức tạp Khi tiến hành nhiệm vụ, cán bộ thanh tra bắt buộc phải va chạm đến quyền lợi của NNT, nếu không có bản lĩnh vững vàng và thu nhập đảm bảo cuộc sống rất dễ bị sa ngã, bị mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác thanh tra của Cơ quan Thuế

4.3.2 Kiến nghị với UBND các cấp, các tổ chức kinh tế, xã hội, chính trị trong tỉnh Bắc Kạn

- Phối hợp chặt ch hơn với cơ quan Công an, Quản lý thị trư ng, cùng hợp tác với cơ quan thuế xác định các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định

- Thư ng xuyên tuyên truyền về nội dung, chính sách pháp luật thuế, tuyên dương những ngư i nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế, cũng như đưa tin những cá nhân, tổ chức không có ý thức chấp hành pháp luật thuế như là trốn thuế, gian lận thuế, chây ì nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng như: Đăng trên các số báo liên tục, trên Website, đăng tin trên Đài truyền hình tỉnh

- Thư ng xuyên trao đổi thông tin về tình hình hoạt động SXKD của các doanh nghiệp trên địa bàn, đối với các sở ban ngành trong toàn tỉnh, qua đó rà soát các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp kinh doanh không có hiệu quả và qua đó nắm được số doanh nghiệp được cấp phép kinh doanh và số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật sự

- Phối hợp với ngân hàng nhà nước, các ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng để cung cấp các thông tin tài khoản ngân hàng của ngư i nộp thuế một cách kịp th i hơn nữa để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế của ngành thuế được nhanh đảm bảo công tác chống thất thu NSNN

4.3.3 Đề xuất với Ngành thuế ( Tổng cục Thuế):

- Để nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác thanh tra trong th i gian tới, Cục Thuế cần tiếp tục thực hiện tốt bộ tiêu chí nhằm đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế, cụ thể như:

+ Th i gian thực hiện một cuộc thanh tra thuế;

+ Số công chức tham gia một cuộc thanh tra thuế;

+ Số đơn vị được thanh tra: số lượng và tỷ lệ thực hiện so với tổng số đối tượng phải thanh tra;

+ Hiệu quả và sự tuân thủ quyết định xử lý thanh tra: số thuế truy thu và phạt; số tiền thuế, tiền phạt đã nộp vào NSNN ;

+ Mức độ phát hiện sai phạm khi tiến hành thanh tra tại trụ sở NNT so với đánh giá ban đầu tại cơ quan thuế; số đơn vị phát hiện có sai phạm so với số đơn vị được thanh tra theo kế hoạch

- Cục Thuế phối hợp với (Vụ Hợp tác quốc tế - Tổng cục Thuế) với các cơ quan chức năng thu thập thông tin từ các tổ chức quốc tế, cơ quan thuế các nước, từ các tổ chức khác để kiến nghị việc xây dựng cơ sở dữ liệu chung về giá, xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành, lĩnh vực trên phạm vi toàn quốc để làm cơ sở khai thác áp dụng và xử lý NNT trong trư ng hợp ấn định thuế, xác định nguyên giá của hàng hóa nhập khẩu dùng cho các dự án đầu tư hoặc chuyển giá…

- Cục Thuế phối hợp với (Vụ Kê khai và Kế toán thuế; Cục Công nghệ thông tin) tham gia xây dựng và hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đối với tất cả hồ sơ khai thuế, phần mềm chuyên biệt phục vụ cho phân tích rủi ro trong thanh tra tại trụ sở NNT

- Cục Thuế chỉ đạo (phòng Công nghệ thông tin) là đầu mối tập hợp dữ liệu đầy đủ về các doanh nghiệp thuộc đối tượng bỏ địa chỉ kinh doanh trong tỉnh, và cả nước, có các thông báo bỏ trốn kèm theo để tiện cho việc tra cứu và làm cơ sở pháp lý cho việc xử lý NNT có giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ với các đối tượng này

- Cục Thuế phối hợp với (Trư ng nghiệp vụ thuế) và các trư ng đại học, các cơ sở đào tạo để thư ng xuyên tổ chức đào tạo chuyên sâu về kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra, kỹ năng tham gia tố tụng, đào tạo về kinh nghiệm thanh tra chống chuyển giá và quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử

Tiêu đề	Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn
Tác giả	Vũ Thị Hoài Vân
Người hướng dẫn	PGS, TS. Trần Nhuận Kiên
Trường học	Đại học Thái Nguyên, Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh
Chuyên ngành	Quản lý Kinh tế
Thể loại	Luận văn Thạc sĩ theo định hướng ứng dụng
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Thái Nguyên

Định dạng
Số trang	137
Dung lượng	1 MB