Tu nhiên, trong bối cảnh ngà càng nhiều doanh nghiệp kinh doanh t đƣợc thành ập và phát triển, việc cạnh tranh khốc iệt với các đối thủ cạnh tranh, bên cạnh đó c ng tác phân tích doanh t
Mục tiêu nghiên cứu
Bài luận văn sẽ hệ thống hóa những vấn đề lý luận về phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại, từ đó tìm hiểu về nguồn Doanh thu và Chi phí phát sinh trong c ng t cũng nhƣ các nhân tố tác động trực tiếp, gián tiếp đến doanh thu, chi phí trong kỳ kế toán cụ thể (năm 2017-2019) Thông qua đó, bài uận đánh giá thực trạng mà c ng t đang gặp phải, phân tích ƣu nhƣợc điểm và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần t S ng Hàn dưới góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tƣợng nghiên cứu: Đề tài thông qua các lý luận chung về Doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh, đi sâu vào tìm hiểu các vấn đề iên quan đến công tác phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần ô tô Sông Hàn từ đó rút ra ƣu nhƣợc điểm và tìm biện pháp khắc phục .
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập số liệu
Dữ liệu thứ cấp: Thu thập dữ liệu thứ cấp từ các báo cáo tổng hợp hàng năm của Công ty cổ phần ô tô Sông Hàn và thông tin từ báo, tạp chí và từ nguồn internet để phục vụ thêm cho việc phân tích Dữ liệu đƣa ra tình hình thƣc tế ở trong Doanh nghiệp, giúp ngƣ i đọc có cái nhìn đa chiều về tình hình kinh tế biến động của Công ty qua số liệu dẫn chứng hàng năm
Dữ liệu sơ cấp: Tiến hành phỏng vấn sâu Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Giám đốc kinh doanh, Giám đốc dịch vụ phụ tùng, Kế toán trưởng, các
Kế toán viên của Công ty cổ phần ô tô Sông Hàn Từ đó giúp ngƣ i đọc hiểu đƣợc quy mô và tình hình quản trị của các nhà Lãnh đạo trong công ty Mục đích của việc phỏng vấn nhằm thu thập các th ng tin sơ cấp về phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần ô tô Sông Hàn
Phương pháp xử lý, phân tích số liệu
Phương pháp xử lý số liệu: tổng hợp xử lý bằng phần mềm Microsoft
Excel, tiến hành thống kê để àm cơ sở cho việc so sánh, phân tích và rút ra kết luận thực tiễn
Phương pháp phân tích số liệu: Phương pháp tổng kết thực tiễn;
Phương pháp so sánh; Phương pháp thống kê mô tả; phương pháp phân tích các nhân tố; Phương pháp phân tổ thống kê
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Về măt lý luận: Bài luận văn phân tích và àm sáng tỏ cơ sở lý luận kế toán về Doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại các doanh nghiệp, cụ thể bao gồm: Doanh nghiệp thương mại, sản xuất và dịch vụ
Về mặt thực tiễn: Trên cơ sở phân tích lý luận thực tế về tình trạng doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Ô Tô
S ng Hàn, đề tài sẽ phân tích rõ những ƣu, nhƣợc điểm về những khía cạnh này của công ty, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại Công ty Cổ Phần Ô Tô Sông Hàn.
Cấu trúc đề tài
Chương 1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Chương 2 Thực trạng phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần ô tô Sông Hàn và ƣu nhƣợc điểm của quá trình phân tích doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Chương 3 Các giải pháp nâng cao hiệu quả phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần ô tô Sông Hàn
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH
TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.1.1 Doanh thu a Định nghĩa doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, ban hành theo qu ết định số 149/2001/QĐ-BTC ngà 31/12/2001 của BTC qui định: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu ”
Trong Doanh nghiệp, “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chiếm t trọng ớn đáng kể trong tổng Doanh thu của c ng t Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong quá trình tạo ra ợi nhuận cho c ng t , nâng cao giá trị cho các Cổ đ ng Trong các công ty Thương mại, doanh thu được tạo ra từ việc cung cấp bán hàng cho khách hàng Trong khi ở các c ng t dịch vụ, doanh thu à kết quả của việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và ở c ng t sản xuất, doanh thu đƣợc tạo ra từ việc bán thành phẩm của mình tạo ra cho khách hàng Nhƣ vậ , có thể hiểu bản chất của doanh thu à tổng giá trị đƣợc thực hiện do việc bán sản phẩm, hàng hóa ha cung cấp dịch vụ cho khách hàng Theo th ng tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 thì doanh thu đƣợc định nghĩa à ợi ích kinh tế thu đƣợc àm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đ ng Doanh thu đƣợc ghi nhận tại th i điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu đƣợc ợi ích kinh tế, đƣợc xác định theo giá trị hợp ý của các khoản đƣợc qu ền nhận, kh ng phân biệt đã thu tiền ha sẽ thu đƣợc tiền
Doanh thu mang ý nghĩa rất quan trọng, doanh thu phản ánh tổng hợp qu m kinh doanh của doanh nghiệp, đồng th i qua chỉ tiêu nà , nhà Quản ý sẽ biết đƣợc doanh nghiệp đã sản xuất và kinh doanh những sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị hiếu ngƣ i tiêu dùng ha chƣa b Phân loại doanh thu
Doanh thu của doanh nghiệp đến từ nhiều nguồn, chúng giúp doanh nghiệp trang trải các khoản chi tiêu và tạo ra ợi nhuận cho c ng t , tăng vốn chủ sở hữu Trong kế toán, doanh thu thƣ ng đƣợc theo dõi theo từng hoạt động và đƣợc phân oại tù thuộc vào tiêu chuẩn phân oại Doanh thu của doanh nghiệp
Phân oại theo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Doanh thu hoạt động tài chính; Thu nhập khác
- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ: Là oại doanh thu từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong kỳ kế toán Chúng đƣợc tạo ra từ các hoạt động kinh doanh chính của c ng t nhƣ bán hàng hóa và thành phẩm cũng nhƣ cung cấp dịch vụ cho khách hàng
- Doanh thu hoạt động tài chính: Bao gồm các khoản thu phát sinh từ tiền bản qu ền, cho các bên khác sử dụng tài sản của doanh nghiệp, tiền ãi từ việc cho va vốn, ãi tiền gửi, ãi bán hàng trả chậm, trả góp, ãi cho thuê tài chính, chênh ệch ãi do bán ngoại tệ, chênh ệch t giá ngoại tệ, chênh ệch ãi chu ển nhƣợng vốn và ợi nhuận đƣợc chia từ việc đầu tƣ ra ngoài doanh nghiệp
- Thu nhập khác: Bao gồm các khoản thu từ việc thanh ý, nhƣợng bán tài sản cố định, thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣ ng các khoản nợ phải trả na mất chủ đƣợc ghi tăng thu nhập, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng và các khoản thu khác
- Trong ba oại doanh thu trên, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm t trọng ớn nhất trong tổng doanh thu của c ng t và có tính chất qu ết định đối với hoạt động của doanh nghiệp o Yêu cầu quản lý doanh thu
Từ đặc điểm trên của doanh thu tại doanh nghiệp cần đảm bảo một số êu cầu sau:
- Doanh thu của kỳ hạch toán phải đƣợc kế toán theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán qu định hiện hành
- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng hoạt động
- Tổ chức quản ý chặt chẽ tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, tình hình thanh toán với ngư i mua, thanh toán với ngân sách nhà nước các khoản thuế tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ phải nộp
- Lập báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, báo cáo kết quả kinh doanh Định kỳ, tiến hành phân tích hình hình tiêu thụ hàng hóa c Điều kiện ghi nhận Doanh thu
Khi Doanh nghiệp phát sinh giao dịch bán hàng hóa/dịch vụ cho khách hàng, bộ phận kế toán sẽ theo dõi và tổng hợp, kiểm tra những chứng tƣ iên quan để ghi nhận doanh thu phát sinh trong doanh nghiệp vào phần mềm kế toán Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (Th ng tƣ 200/2014/TT-BTC), doanh thu đƣợc ghi nhận khi đáp ứng 5 điều kiện cụ thể: o Đối với công ty Thương Mại:
- Doanh nghiệp chu ển giao phần ớn ủi ro và ợi ích gắn với qu ền sở hữu hàng hóa cho khách hàng Việc doanh nghiệp có nhận đƣợc tiền ha kh ng kh ng quan trọng
- Doanh nghiệp kh ng còn qu ền kiểm soát hàng hóa, sở hữu hàng hóa cũng nhƣ quản ý hàng hóa và qu ền sở hữu hàng hóa thuộc về khách hàng
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn số tiền thu được từ các giao dịch kinh tế và những giao dịch nà đƣợc xác định một cách dễ dàng
NỘI DUNG PHÂN TÍCH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
1.2.1 Phân tích doanh thu và yếu tố tác động đến doanh thu a Phân tích doanh thu
Khi doanh nghiệp phát sinh các giao dịch iên quan đến mua bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ nhận hồ sơ chứng từ đầ đủ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán… để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu đƣợc tạo ra từ bán hàng hóa và dịch vụ sẽ đƣợc ghi nhận trên tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Ngoài ra phân tích doanh thu còn phát sinh từ “Doanh thu hoạt động tài chính” đƣợc ghi nhận trên tài khoản 515 và “Thu nhâp khác” đƣợc ghi nhận trên tài khoản 711
Khi phân tích về doanh thu, nhà Quản ý thƣ ng phân tích nguồn doanh thu phát sinh chủ ếu và chiếm t trọng ớn của c ng t : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, dữ iệu kế toán đƣợc tập hợp từ tài khoải 511 Nhà Quản ý thƣ ng phân tích doanh thu theo từng cơ sở khác nhau phụ thu c vào mục đích quản ý và mục đích ra qu ết định của Ban Lãnh Đạo o Phân tích tốc độ tăng doanh thu qua các năm
Phân tích doanh thu bán hàng phải đi phân tích đƣợc tốc độ phát triển qua các năm (thư ng 3-5 năm) qua đó thấ được sự biến động và xu hướng phát triển của doanh thu bán hàng qua từng năm, àm cơ sử cho việc xâ dựng kế hoạch kinh doanh trung và dài hạn trong tương ai Thư ng ban quản ý và nhà đầu tƣ quan tâm tới kết quả của doanh nghiệp trong 3 năm iên tiếp để đánh giá sự ổn định cũng nhƣ tình hình hoạt động của các doanh nghiệp đƣợc chính xác hơn o Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm mặt hàng và những mặt hàng chủ yếu
Khi phân tích doanh thu trong doanh nghiệp thương mại cần phải phân tích chi tiết từng nhóm hàng ha mặt hàng để thấ đƣợc sự biến động tăng giảm và xu hướng phát triển của từng nhóm hàng/mặt hàng, qua đó thấ được tình hinh biến động của nhóm hàng/mặt hàng qua từng th i điểm cụ thể, giúp nhà Quản ý xác định đƣợc đâu à mặt hàng bán chạ và bán chạ vào th i gian nào, đâu à th i gian cao điểm… Những kết quả phân tích nà giúp nhà Quản trị đƣa ra qu ết định, hoạch định chiến ƣợc đầu tƣ trung và dài hạn cho từng nhóm hàng/mặt hàng, tập trung những mặt hàng mang ai doanh thu cao cho doanh nghiệp, những mặt hàng mang oại doanh thu thấp thì sẽ có chính sách cắt giảm chi phí… o Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng
Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng nhằm mục đích đánh giá tình hình biến động tăng giảm của các chỉ tiêu doanh thu theo phương thức bán, tìm ra ưu điểm, nhược điểm trong từng phương thức bán và khả năng đa dạng hóa các phương thức bán hàng của doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp tiếp tục du trì và phát triển những phương thức bán hàng được ưa chuộng, đồng th i xóa bỏ những phương thức bán hàng ỗi th i, ạc hậu kh ng đem ại doanh thu cao trong doanh nghiệp o Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán
Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán nhằm mục đích nghiên cứu, đánh giá tình hình biến động các chỉ tiêu Doanh thu bán hàng gắn với việc thu tiền bán hàng và tình hình thu tiền bán hàng Th ng qua đó doanh nghiệp tìm ra những biện pháp hữu hiệu để thu hồi nhanh tiền bán hàng và có định hướng trong việc ựa chọn phương thức bán cho các kỳ tiếp theo o Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, theo quý
Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, quý nhằm thấ đƣợc mức độ và tiến độ hoàn thành kế hoạch doanh thu bán hàng, sự biến động của doanh thu bán hàng qua các th i điểm và th i kỳ khác nhau và những nhân tố ảnh hưởng của chúng Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, theo quý giúp Ban Giám Đốc biết đƣợc đâu à mua cao điểm đem ại doanh thu bán hàng cao để tập trung đưa ra các kế hoạch đầu tư và phương hướng chỉ đạo đúng đắn để đạt doanh thu cao nhất cho tháng/quý đó
Qua các phương pháp phân tích doanh thu bán hàng, nhà Quản ý dựa vào tính chất cũng nhƣ đặc điểm qu m của doanh nghiệp mình, oại hình kinh doanh cụ thể để chọn ra hướng phân tích doanh thu phù hợp cho c ng t o Phân tích doanh thu bán hàng theo địa lý
Khi phân tích doanh thu bán hàng theo từng khu vực sẽ giúp nhà quản ý nắm đƣợc đâu à thị trƣ ng mục tiêu của doanh nghiệp, nguồn doanh thu của doanh nghiệp đến từ vùng nào Bước phân tích nà giúp ban Quản ý đưa ra đƣợc chiến ƣợc cho từng khu vực bán hàng cụ thể cũng nhƣ có những chính sách quảng cáo riêng để tiếp cận từng đối tƣợng khách hàng b Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng
Nâng cao hiệu quả kinh doanh trong các doanh nghiệp à ếu tố quan trọng và à mục tiêu hàng đầu trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Chính vi vậ , nâng cao hiệu quả kinh doanh chính à việc nâng cao hiệu quả của tất cả các hoạt động trong quá trình kinh doanh Nguồn thu chính trong các doanh nghiệp hầu nhƣ à từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, để đạt đƣợc kết quả cao thì đòi hỏi doanh nghiệp phải có các chiến ƣợc và qu ết định chính xác trong việc tổ chức, quản ý và điều hành hoạt động kinh doanh Vì vậ , các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng được rất nhiều sự quan tâm từ các bộ phận bên trong và ngoài doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng được chia thành hai nhóm: Các nhân tố ảnh hưởng bên ngoài doanh nghiệp và các nhân tố ảnh hưởng bên trong doanh nghiệp Tu nhiên việc phân tích các nhân tố nà cần phải thực hiện iên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp o Nhân tố ảnh hưởng thuộc môi trường kinh doanh
Doanh thu bán hàng đƣợc cấu thành dựa trên số ƣợng hàng hóa bán ra và đơn giá cho mỗi mặt hàng bán ra Theo đó, doanh thu bán hàng bị ảnh hưởng trực tiếp từ hai nhân tố: số ƣợng hàng bán và đơn giá hàng bán Ngoài ra, doanh thu cũng bị tác động bởi một số ngu ên nhân khách quan khác
Từ c ng thức trên ta thấ : số ƣợng hàng bán và đơn giá bán tăng thì doanh thu sẽ tăng và ngƣợc ại nếu một trong hai nhân tố số ƣơng và đơn giá giảm thì doanh thu bán hàng sẽ giảm Số ƣợng sản phẩm, dịch vụ đƣợc bán
Doanh thu = số ƣợng hàng bán x đơn giá ra càng nhiều thì doanh thu của doanh nghiệp càng ớn Trong đó, ngu ên nhân trực tiếp ảnh hưởng đến số ượng hàng bán bị phụ thuộc bởi qu m , tình hình tiêu thụ sản phẩm, việc ký kết hợp đồng với khách hàng, khâu giao vận chu ển hàng, khâu thanh toán tiền hàng Về bản chất số ƣợng hàng bán ra vừa mang nhân tố chủ quan vừa mang nhân tố khách quan Nhân tố chủ quan nó phụ thuộc vào điều kiện tổ chức và quản ý kinh doanh của doanh nghiệp cũng nhƣ điều kiện để sản xuất ha kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Về đơn giá, đơn giá bán mang tính chất khách quan do sự điều tiết và ảnh hưởng của qu uật cung cầu Những tha đổi về giá cả có thể ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp, giá bán của sản phẩm sẽ bị phụ thuộc nhiều bởi cung cầu trên thị trƣ ng Cung và cầu à hai ếu tố tác động mạnh mẽ về giá, khi cung tăng thì giá giảm và ngƣợc ại Để đảm bảo doanh thu cho doanh nghiệp, việc qu ết định giá cả à v cùng quan trọng Mức giá Ban Quản ý đƣa ra vừa phải bù đắp đƣợc các khoản chi phí phát sinh trong doanh nghiệp, vừa phải phù hợp với mức giá cạnh tranh trên thị trƣ ng Vì vậ , khâu thiết ập giá đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình tạo ra doanh thu cho Doanh nghiệp Chính sách giá còn bị ảnh hưởng bởi tính cạnh tranh của ngành nghê kinh doanh Với những mặt hàng có tính cạnh canh cao, thì ban quản ý cần phải cân nhắc vê chính sách giá cũng nhƣ những ếu tố khác nhƣ chăm sóc khách hàng… để thu hút sự quan tâm và kích cầu cho doanh nghiệp
Ngoài 2 nhân tố trực tiếp à số ƣợng hàng hóa và đơn giá bán hàng ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu bán hàng thì các ếu tố khác như đối thủ cạnh tranh, nhân tố thị trƣ ng, tập quán dân cƣ và mức độ thu nhập bình quân dân cƣ, mối quan hệ và u tín ủa doanh nghiệp trên thị trƣ ng, nhân tố th i tiết khí hậu, nhân tố tài ngu ên thiên nhiên và vị trí địa ý, m i trƣ ng chính trị pháp uật, cơ sở hạ tầng cũng ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đối thủ cạnh tranh Đối thủ cạnh tranh à một trong những ếu tố quan trọng và ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp Một doanh nghiệp có càng nhiều đối thủ cạnh tranh thì doanh nghiệp càng gặp nhiều khó khăn trong việc nâng cao hiệu quả kinh doanh Khi doanh nghiệp có nhiêu đối thủ cạnh tranh, ngƣ i mua hàng sẽ càng có nhiều sự ựa chọn, với những ngƣ i mua hàng th ng minh, họ sẽ u n có sự so sánh giá cả và chất ƣơng giữa 2-3 nhà cung cấp vaf sẽ chọn ra nhà cung cấp tốt nhất Vì vậ , để cạnh tranh đƣợc với đối thủ, giành ại thị phần, đòi hỏi doanh nghiệp phải nâng cao chất ƣợng, giảm giá thành sản phẩm để đẩ mạnh tốc độ tiêu thụ, tăng doanh thu tăng vòng qua của vốn, êu cầu doanh nghiệp hải tổ chức ại bộ má hoạt động phù hợp tối ƣu hơn, hiệu quả hơn để tạo cho doanh nghiệp có khả năng cạnh tranh về giá cả, chất ượng, chủng oại, mẫu mã Đối thủ cạnh tranh có ảnh hưởng đáng kể tới vệc nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Việc xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh thì việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh sẽ càng khó khăn và sẽ bị giảm một cách tương đối đáng kể
CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.3.1 Thông tin bên trong DN
Bên cạnh hệ thống báo cáo tài chính, khi phân tích kết quả kinh doanh, ngƣ i phân tích còn kết hợp sử dụng nhiều nguồn dữ liệu khác nhau nhƣ: Báo cáo quản trị, báo cáo chi tiết, các tài liệu kế toán, tài liệu thống kê, bảng công khai một số chỉ tiêu tài chính, để phân tích tài chính có chất ƣợng, thì thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình phân tích phải đƣợc thu thập đầ đủ và thích hợp Tính đầ đủ thể hiện thước đo số ượng của thông tin, tính thích hợp phản ánh ở độ chính xác, trung thực và hợp lý của những thông tin - dữ liệu đầu vào của phân tích
1.3.2 Trình độ nhân viên phân tích
Sau khi có đƣợc những thông tin phù hợp và chính xác dựa vào các nguồn báo cáo có sẵn nhƣng tập hợp và xử ý th ng tin đó nhƣ thế nào, để đƣa ại kết quả phân tích tài chính có chất ƣợng lại à điều hoàn toàn kh ng đơn giản Để đem ại một kết quả phân tích chất ƣợng cao phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của nhân viên thực hiện phân tích, trình độ nhân viên tƣ vấn đƣợc xem là yếu tố quan trông nhất khi phân tích kết quả hoạt động của doanh nghiệp Ngƣ i phân tích phải hiểu và nắm rõ đƣợc mong muốn và mối quan tâm chủ chủ Doanh nghiệp cũng nhƣ nhà Đầu tƣ về các chỉ số kinh tế hay các chỉ tiêu lợi nhuận trên Báo cáo tài chính để phân tích các chỉ tiêu này một cách đâ đủ và đúng đắn Họ cũng phải à ngƣ i nắm rõ những đặc điểm hay những biến động về kinh tế trong ĩnh vực kinh doanh để hiểu đƣợc đặc trƣng ngành nghề và thước đo về các chỉ số trung bình khi phân tích số liệu trên Báo cáo tài chính, bởi vì không phải ngành nghề nào cũng giống nhau và các chỉ số kinh tế của các ngành nghề đều có thước đo giống nhau, nó được biến động theo ĩnh vực hoạt động kinh doanh, biến động theo không gian và th i gian Tùy thuộc vào đặc trƣng ngành nghề mà có những cách đo ƣ ng hay phân tích số liệu tài chính, có những chỉ số có thể quan trọng với ngành nghê nà nhƣng lại không quan trọng và cần thiết với ngành nghề kinh doanh khác Hay trong việc đƣa ra qu ết định cho một trƣ ng hợp cụ thể, nhân viên phân tích phải nắm đƣợc với những vấn đề đó thì nên phân tích chỉ số kinh tế nào hay yếu tố gì là cần đƣợc quan tâm nhất, những yếu tố bên trong và bên ngoài đều đƣợc quan tâm trong việc đƣa ra qu ết định của ban Quản trị
1.3.3 Nhận thức về phân tích tài chính của chủ DN Đâ à nhân tố quan trọng để nâng cao chất ƣợng phân tích kết quả kinh doanh Mặc dù, khái niệm về phân tích kết quả kinh doanh đã trở nên tương đối phổ biến nhƣng nhiều nhà quản ý chƣa hiểu hết đƣợc vai trò và tầm quan trọng của hoạt động nà nên phân tích tài chính chƣa trở thành một hoạt động thƣ ng xu ên, chƣa đƣợc chú trọng một cách hợp lý Phân tích tài chính của Doanh nghiệp giúp Ban quản lý và chủ đầu tƣ biết đƣợc doanh nghiệp đang gặp tình trạng gì, chỗ nào đang hoạt động tốt, chỗ nào hoat động chƣa tốt, cần tập trung phát triển gia tăng mảng nào và giảm bớt chi tiêu ở khâu nào để đem lại kết quả tốt nhất cho doanh nghiệp Phân tích tài chính của doanh nghiệp giúp Ban quản lý dễ dàng đƣa ra qu ết định và lập Báo cáo quản trị, báo cáo dự toán cho những năm tiếp theo
1.3.4 Hệ thống các chỉ tiêu trung bình ngành
Hoạt động sản xuất kinh doanh của DN không thể tách r i với hoạt động chung của ngành Do vậ , phân tích doanh thu, chi phí và xác định kế quả kinh doanh sẽ trở nên đầ đủ và có ý nghĩa hơn nếu có sự tồn tại của hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành Khi phân tích Báo cáo tài chính, các nhân tố trong và ngoài doanh nghiệp u n quan tâm đến 3 chỉ tiêu kinh tế đo ƣ ng t suất lợi nhuận trong công ty: ROE, ROA và ROS
Mỗi ngành nghề kinh doanh đều có mỗi đặc trƣng riêng biệt, ngành kinh doanh vật liệu xây dựng sẽ có đặc điểm khác với ngành nghề kinh doanh khách sạn hay thực phẩm Chúng ta không thể so sánh sự hiệu quả kinh doanh hay các chỉ số kinh tế giữa một doanh nghiệp dệt may và một doanh nghiệp sản xuất lắp ráp ô tô Khi phân tích 3 chỉ tiêu kinh tế ROA, ROE, ROS thì các chỉ tiêu này cần so sánh với chỉ số trung bình của ngành để có cái nhìn khách quan hơn, và khi phân tích doanh nghiệp cũng nên so sánh các chỉ tiêu này giữa các doanh nghiệp có cũng ĩnh vực ngành nghề kinh doanh Dựa vào các chỉ tiêu trung bình ngành, nhà Quản lý và nhà Đầu tƣ sẽ biết đƣợc vị trí cũng nhƣ qu m thực tế của Doanh nghiệp đang thực tế ở vị trí nào so với các doanh nghiệp khác cùng linh vực kinh doanh, ai à đối thủ cạnh tranh của mình… Để hoạch ra các chiến ƣợc trung và dài hạn.
THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH DT, CP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ SÔNG HÀN
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ SÔNG HÀN
2.1.1 Thông tin tổng quát về Công ty Cổ Phần Ô Tô Sông Hàn
Tên c ng t : C ng t Cổ phần t S ng Hàn Địa chỉ: 86 Du Tân, Phƣ ng Hoà Thuận Tâ , Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng
Số ƣợng nhân viên: 70 ngƣ i
Lơi nhuận trước thuế (2019): 1.856.709.564 VNĐ o Ngành nghề kinh doanh:
C ng t Cổ Phần T S ng Hàn à c ng t Thương mại, vì vậ hầu như hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đều phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa, trang thiết bị iên quan đến t và doanh thu trong doanh nghiệp cũng phát sinh chủ ếu từ việc cung cấp hàng hóa và sữa chƣa trang thiết bị t
Cụ thể, ngành nghê c ng t chủ ếu bao gồm:
- Bán bu n t và xe có động cơ khác
- Bảo dƣỡng, sửa chữa t và xe có động cơ khác
- Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của t và xe có động cơ khác
- Bán bu n vật iệu, thiết bị ắp đặt khác trong xâ dựng
- Vận tải hành khách đƣ ng bộ khác
- Vận tải hàng hóa bằng đƣ ng bộ
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác iên quan đến vận tải
- Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ ƣu động
- Kinh doanh bất động sản, qu ền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê
- Cho thuê xe có động cơ
C ng t Cổ phần t S ng Hàn có chức năng, nhiệm vụ giới thiệu, cung cấp sản phẩm, dịch vụ sửa chữa cho ngƣ i dân thành phố, cũng nhƣ đáp ứng đầ đủ các tiêu chuẩn dịch vụ hàng đầu của Hu ndai toàn cầu với khu trƣng bà sản phẩm ớn, khu bảo dƣỡng xe, chăm sóc khách hàng theo qu trình hiện đại
2.1.2 Đặc điểm của ngành nghề kinh doanh
C ng t Cổ phần T S ng Hàn thu ợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hàng ngà bằng cách cung cấp các dịch vụ iên quan đến buôn bán ô tô và các dịch vụ khác cho khách hàng Khách hàng của c ng t hầu hết à các cá nhân có nguồn thu nhập trung ƣu và thƣợng ƣu Doanh nghiệp bu n bánh kinh doanh t và các dịch vụ bảo hành sữa chữa sau khi bán Qu m hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tương đối ớn, trải dài nhiều tỉnh thành và nguồn khách hàng chủ ếu thuộc khu vực Đà Nẵng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm t trọng ớn nhất trong các nguồn doanh thu và à nguồn thu chủ ếu của doanh nghiệp, trở thành doanh thu chủ ếu của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh hàng ngà Nguồn doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ giúp doanh nghiệp du trì và trang trải các khoản chi tiêu trong c ng t Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm hai nguồn chính: doanh thu bán hàng hóa và doanh thu cung cấp dịch vụ, trong đó doanh thu bán hàng à nguồn doanh thu chính Hoạt động cung cấp dịch vụ chính của C ng t à bảo dƣỡng, sữa chữa xe t và các động cơ khác, vận tải hàng hóa nên doanh thu từ cung cấp dịch vụ à số tiền đƣợc tạo ra từ hầu hết các dịch vụ nà Về bán hàng, doanh thu à số tiền đƣợc tạo ra hầu hết từ việc bán ô tô…
2.1.3 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức tại Công ty cổ phần Đà Nẵng
Giống với đặc điểm của các oại hinh c ng t Cổ Phần khác, C ng t Cổ Phần T S ng Hàn cũng đƣợc tổ chức bởi các phòng ban cơ bản để cấu tạo nên bộ má tổ chức giúp vận hành doanh nghiệp o Đại hội cổ đông à cơ quan có thẩm qu ền cao nhất trong c ng t Có thẩm qu ền thảo uận và xác nhận Báo cáo tài chính hàng năm, Báo cáo của hội đồng quản trị, Báo cáo của ủ ban kiểm toán, chiến ƣợc ngắn hạn và dài hạn o Hội đồng quản trị à cơ quan quản ý của c ng t Tất cả các hoạt động iên quan đến kinh doanh đều do Hội đồng quản trị kiểm soát và giám sát
Họ có qu ền tha mặt c ng t để đƣa ra qu ết định của c ng t ngoại trừ qu ết định thuộc về trách nhiệm của Đại hội cổ đ ng o Ban Kiểm toán do ĐHCĐ bầu chọn, tha mặt ĐHCĐ có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh của c ng t cũng nhƣ quản ý điều hành công ty Thành viên Ban Kiểm toán à 3, Thành viên Ban Kiểm toán kh ng phải à thành viên Ban Kế toán và Tài chính của c ng t hoặc thành viên của C ng t Kiểm toán độc ập chịu trách nhiệm kiểm toán công ty o Giám đốc C ng t chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động kinh doanh hàng ngà của C ng t ng chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đ ng và Cơ quan thực thi pháp uật
Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức tại công ty Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, từng bộ phận, từng cá nhân trong c ng t phải hợp tác với nhau để hoàn thành nhiệm vụ, vì vậ các bộ phận đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau C ng t đƣợc vận hành theo cơ cấu chức năng, nhân viên đƣợc tập hợp vào các bộ phận giống nhau dựa trên sự tương đồng về kỹ năng, nhiệm vụ và trách nhiệm giải trình như bộ phận Bán hàng, bộ phận Tài chính - Kế toán… Giữa các bộ phận u n có sự iên ạc hiệu quả để dẫn dắt cho một quá trình ra qu ết định hiệu quả
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức kế toán
Cơ cấu kế toán trong c ng t gồm kế toán trưởng, kế toán phó và nhiều kế toán chức năng Tất cả các kế toán chức năng trong phòng kế toán sẽ đảm nhận một nhiệm vụ iên quan đến một ĩnh vực, đặc biệt à: Kế toán tổng hợp,
Kế toán c ng nợ, Kế toán tiền mặt, Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kế toán vật tƣ, Kế toán bán hàng Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán, kế toán chức năng sẽ thu thập các chứng từ gốc, iên quan từ các bộ phận, cá nhân có trách nhiệm khác, kiểm tra tính khớp, đủ, sau đó xuất các chứng từ iên quan nhƣ hóa đơn, phiếu chi, phiếu thu… ghi nhận doanh thu / chi phí trong kỳ kế toán Các chứng từ nà cũng à điều kiện để kế toán tổng hợp ghi vào sổ kế toán Nhiệm vụ của kế toán chức năng trong doanh nghiệp đƣợc thể hiện nhƣ sau: o Kế toán trưởng sẽ chịu trách nhiệm ãnh đạo và giám sát tất cả các nhân viên trong phòng kế toán Ngoài ra, nhiệm vụ chính à phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh của c ng t , từ đó hoạch định và đƣa ra chiến ƣợc ngắn hạn / dài hạn cho sự phát triển của c ng t trong tương ai o Phó phòng Kế toán à ngư i giúp Kế toán trưởng hoạch định chiến ược ngắn hạn cho doanh nghiệp, giúp kế toán trưởng ập báo cáo tài chính và hoạch định, đƣa ra chiến ƣợc ngắn hạn / dài hạn cho sự phát triển của c ng t trong tương ai o Kế toán tổng hợp có trách nhiệm tổng hợp các chi phí và doanh thu phát sinh trong hoạt động kinh doanh cũng nhƣ kết thúc nhập xuất kho cuối quý Anh ta sẽ ập báo cáo tài chính và các báo cáo iên quan khác cho nội bộ và bên ngoài o Kế toán trách nhiệm có trách nhiệm theo dõi trách nhiệm của khách hàng cũng nhƣ nhà cung cấp, nhắc nhở khách hàng thanh toán và thanh toán cho nhà cung cấp kịp th i o Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm về các khoản chi và thu nhập của c ng t đƣợc thanh toán bằng tiền mặt Họ cũng ập phiếu thu, phiếu chi cũng nhƣ ghi ại tất cả các giao dịch iên quan đến tiền mặt vào phần mềm kế toán o Tiền mặt ngân hàng chịu trách nhiệm về các vấn đề iên quan đến tiền mặt ngân hàng và nhiệm vụ của họ tương tự như kế toán tiền mặt o Kế toán Vật tƣ đảm nhận việc theo dõi ngu ên vật iệu, đặc biệt à theo dõi sự biến động của ngu ên vật iệu cũng nhƣ tình hình nhận (xuất) vật tƣ Sau đó, ghi ại vào phần mềm kế toán o Kế toán bán hàng có nhiệm vụ ghi chép các nghiệp vụ kế toán iên quan đến bán hàng vào phần mềm kế toán, theo dõi số ƣợng dịch vụ đã cung cấp hàng quý cũng nhƣ ập báo cáo iên quan về tình hình bán hàng của công ty
Trong hệ thống kế toán, mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm về một bộ phận và ghi nhận các giao dịch kế toán iên quan đến bộ phận của đó Nhiệm vụ của các kế toán viên à hoàn thành tốt nhiệm vụ để bộ má kế toán đƣợc vận hành tốt và hiệu quả.
THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
C ng t đã quan tâm đến việc phân tích DT, CP và xác định kết quả kinh doanh àm căn cứ đánh giá thực trạng hoạt động của C ng t và phục vụ cho c ng tác quản trị doanh nghiệp Nguồn số iệu mà Công ty sử dụng để phân tích từ các báo cáo tài chính nhƣ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, thu ết minh báo cáo tài chính Phương pháp phân tích chủ ếu được sử dụng à phương pháp so sánh Để đánh giá thực trạng phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại C ng t Cổ phần ô tô Sông Hàn, tác giả đi sâu nghiên cứu thực trạng phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh qua các năm từ 2017-2019 trên các mặt:
- Xác định mục tiêu phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
- Căn cứ phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
- Phương pháp và nội dung phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
- Qui trình phân tích tài chính doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
- Tổ chức thực hiện phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
- Kết quả phỏng vấn sâu đối với Phó giám đốc phụ trách tài chính và Kế toán trưởng của C ng t Cổ phần t S ng Hàn về c ng tác phân tích doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại C ng t
2.2.1 Phân tích doanh thu tại Công ty CP Ô tô Sông Hàn a Phân tích doanh thu c a Công ty theo thành phần
C ng t đã sử dụng phương pháp so sánh để tiến hành phân tích doanh thu và so sánh sự biến động của doanh thu theo thành phần (bao gồm mức chênh ệch trong doanh thu, % thực hiện doanh thu và đánh giá sự biến động của nó) Cụ thể theo các bảng sau:
Bảng 2.1 Tình hình doanh thu theo thành phần của Công ty Đ T: Triệu đồng (Nguồn: Công ty CP tô ông Hàn)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Doanh thu bán hàng và CCDV 16.701.516 19.123.206 18.638.486
2 Doanh thu hoạt động tài chính 137.214 227.504 280.138
Nguồn dữ iệu đƣợc ấ từ Báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh của c ng t trong 3 năm: 2017, 2018, 2019 Nguồn doanh thu của c ng t phát sinh chủ ếu từ 3 nguồn: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và Thu nhập khác Theo con số thống kê trong 3 năm, nguồn doanh thu nhìn chung có xu hướng tăng dần, từ năm 2017 đến năm
2018 có dấu hiệu tăng trưởng mạnh Nguồn doanh thu của doanh nghiệp chủ ếu đến từ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chiếm t trong tương đối ớn so với tổng doanh thu cả năm
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2017 chiếm 98.63% so với tổng doanh thu cả năm, tương tự, năm 2018 chiếm 98.55% và 2019 chiếm 95.16% Theo dữ iệu cung cấp, có thể thấ năm 2019 nguồn doanh thu từ nguồn thu nhập khác khá cao, gấp 6-7 ần so với năm 2017 và 2018 do doanh nghiệp có phát sinh các khoản thu nhập từ nhƣợng bán ại TSCĐ…Về doanh thu hoạt động tài chính, doanh nghiệp có phát sinh nhƣng chiếm kh ng nhiều, nguồn nà chủ ếu do tiền gửi trong ngân hàng và chứng khoán mang ại Doanh thu hoạt động tài chính có khu nh hướng tăng từ 2017 đến 2019, đỉnh điểm tăng mạnh từ 2017 đến 2018 Có thể thấ , doanh nghiệp đã có sự chu ển biến ớn và khá tích cực trong việc tăng trưởng doanh thu từ năm
2017 đến 2018, doanh thu tăng ên đáng kể, cụ thể năm 2018 tăng trưởng 12.7% so với năm 2017
Việc phân tích doanh thu theo chức năng hoạt động giúp c ng t thấ đƣợc sự biến động của các khoản thu nhập phát sinh trong doanh nghiệp Là tiền đề để nhà Quản ý phân tích ngu ên nhân ý do dẫn đến những sự biến động trong các khoản doanh thu để định hướng chiến ược trung dài hạn cho công ty b Phân tích doanh thu c a công ty theo mặt hàng
Sau khi phân tích doanh thu theo thành phần, thì doanh thu bán hàng à chiếm t trọng ớn trong tổng doanh thu, đâ cũng đƣợc coi à ngu n thu mang ại nguồn tiền chính cho doanh nghiệp để thực hiện chi tiêu hàng ngà Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thu hút đươc nhiều sự quan tâm của Ban Quản ý, vì vậ nhà Quản ý sẽ quan tâm doanh thu bán hàng đƣợc tạo nên từ những mặt hàng nào à chủ ếu, điều nà phục vụ cho quá trình hạch định chiến ƣợc bán hàng trung, dài hạn cho c ng t sau nà
Bảng 2.2 Tình hình doanh thu theo mặt hàng của Công ty Đ T: Triệu đồng (Nguồn: Công ty CP tô ông Hàn)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
2 Doanh thu sửa chữa, bán hàng phụ tùng 3.967.980 4.127.504 4.367.138
3 Doanh vận tải hàng hóa 1.186.000 2.113.036 1.666.846
Nhìn bảng phân tích có thể thấ doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ đƣợc tạo ra chủ ếu từ việc bán xe t , có thể thấ ngành nghề kinh doanh chính và tạo ra ợi nhuận cho c ng t đến từ việc cung cấp xe t t cho khách hàng Nguồn doanh thu nà chiếm khoảng 60-70% trong tổng doanh thu bán hàng Cụ thể, trong năm 2017, doanh thu bán xe t chiếm 64.07% trong tổng doanh thu, năm 2018 chiếm 63.39% và năm 2019 chiếm 66.20%, doanh thu bán xe t nhìn chung giống nhau giữa các năm nhƣng cao nhất vào năm
Bên cạnh nguồn doanh thu từ việc cung cấp t , thì doanh thu từ sửa chữa và bán hàng phụ tùng cũng mang ại nguồn thu nhập chính cho c ng t Vào năm 2017, nguồn thu nhập đến từ sữa chữa và bán hàng chiếm 23.76%, mức thu nhập nà tăng trưởng ít vào năm 2018, cụ thể doanh thu sữa chữa và bán hàng phụ tùng tăng 4% so với năm 2017 và chiếm 21.58% so với tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2018 Tới năm 2019, nguồn thu nhập nà cũng có xu hướng tăng tu nhiên mức đ tặng kh ng nhiều, tăng 5% so với năm 2018
Ngoài hai nguồn thu nhập mang ại doanh thu cao cho c ng t , thì c ng t còn có nguồn thu từ doanh thu vận tải hàng hóa và các nguồn khác nhƣ cho thuê mặt bằng, kinh doanh bất động sản, cho thuê động cơ xe Doanh thu vận tải hàng hóa à nguồn thu nhập ớn thứ 3 trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tu nhiên nguồn thu nhập nà ại chiếm t ệ kh ng đáng kể Trong khoảng th i gian từ 2017-2019, nguồn thu nhập nà có xu hướng tăng mạnh vào năm 2018, t ệ tăng xấp xỉ 50%, tu nhiên ở năm 2019, doanh thu từ vận tải hàng hóa ại có xu hướng giảm 21% so với năm 2018 và chiếm 8,94% so với tổng doanh thu của năm 2019
Các khoản doanh thu khác đến từ việc cho thuê động cơ cũng nhƣ kinh doanh bất động sản, đâ kh ng phải ngành nghề kinh doanh chính của doanh nghiệp chiếm t trọng tương đối nhỏ, kh ng đáng kể trong tổng doanh thu bán hàng của doanh nghiệp Các khoản nà chiếm t trọng dưới 10% tổng doanh thu bán hàng và cung cấ dịch vụ
Việc phân tích doanh thu theo mặt hàng giúp doanh nghiệp định hình đƣợc khoản doanh thu nào mang ại nguồn thu chính trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp Tƣ đó giúp nhà Quản ý có những định hướng phát triển và tập trung đầu tư phát triển vê các ngành nghề chủ ếu mang ại ợi nhuận cho doanh nghiệp cũng nhƣ oại bỏ những ngành nghề kinh doanh kh ng mang ại ợi nhuận ại tốn chi phí vận hành
Quy trình phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
Công ty Cổ phần t S ng Hàn chƣa ban hành qui định về phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh Trên thực tế có thể nói c ng tác phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại C ng t chƣa thực sự đƣợc quan tâm Việc phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh phải còn sơ sài, đánh giá kết quả phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh rất chung chung kh ng nêu bật đƣợc vấn đề, ngu ên nhân của kết quả Quy trình phân tích có thể khái quát nhƣ sau:
Lập báo cáo tài chính
Tiến hành tính toán các chỉ tiêu kết quả kinh doanh theo êu cầu của cấp trên
Nhận xét, đánh giá DT, CP, kết quả kinh doanh
Sơ đồ qui trình phân tích tài chính của công ty
Kết quả của quá trình phân à các báo cáo phân tích, tu nhiên báo cáo phân tích tại C ng t còn sơ sài, đơn điệu chƣa đƣợc thiết kế phù hợp, các chỉ tiêu rất ít chƣa đầ đủ, chƣa có sự phối hợp giữa các chỉ tiêu phân tích Do vậ hiệu quả cung cấp th ng tin chƣa cao, chƣa có cái nhìn sâu sát về thực trạng hoạt động kinh doanh của C ng t và các th ng tin thu đƣợc từ việc phân tích đánh giá chủ ếu sử dụng cho Hội đồng quản trị, Ban giám đốc để đánh giá ha tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh của c ng t trong năm, do vậ việc phân tích còn mang nặng hình thức
Tổ chức phân tích doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
ĐÁNH GIÁ CHUNG
C ng t Cổ phần t S ng Hàn đã quan tâm đến c ng tác phân tích doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, điều nà cho thấ , C ng t đã nhận thức đƣợc tầm quan trọng của c ng tác phân tích kết quả kinh doanh mặc dù chƣa đầ đủ Th ng qua kết quả phân tích của C ng t đã giúp nhà quản trị có cái nhìn tổng quát về tình hình hoạt động kinh doanh của c ng t , từ đó đƣa ra chiến ƣợc kinh doanh cho đơn vị mình; giúp các đối tƣợng quan tâm khác nắm rõ về tình hình tài chính của c ng t từ đó họ ên tâm khi àm đối tác với công ty
Về hoạt động kinh doanh, c ng t đã có nhiều cố gắng trong việc nâng cao doanh thu, cắt giảm chi phí nhằm tạo ra đƣợc nhiều ợi nhuận, tu rằng mức ợi nhuận nà chưa phải à ớn nhưng cũng đang có xu hướng tăng ên qua các năm và được đánh giá à tương đối cao so với đặc điểm của ngành nghề kinh doanh.
C ng t đã ập đầ đủ các Báo cáo tài chính theo qu định Nguồn số iệu sử dụng à có thực vì vậ kết quả phân tích đáng tin cậ , phản ánh chính xác tình hình hoạt động của c ng t giúp c ng t quản ý tài chính tốt hơn Phương pháp phân tích mà c ng t chủ ếu sử dụng à: Phương pháp so sánh, phương pháp t ệ, vì vậ quá trình phân tích cũng như kết quả phân tích dễ hiểu từ đó đánh giá một cách tương đối chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh của c ng t Doanh nghiệp tiến hành phân tích các khoản doanh thu và chi phí tương đối đầ đủ và chi tiết từ đó àm tiền đề để phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài phân tích dựa trên các số iệu có sẵn của doanh nghiệp, những ếu tố chủ quan thì còn tiến hành phân tích các ếu tố khách quan tác động trức tiếp/gián tiếp đến doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh phát sinh trong doanh nghiệp Xác định đƣợc hệ thống chỉ tiêu phân tích tương ứng để có thể thực hiện được các nội dung phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, từ đó giúp Công ty đánh giá đƣợc thực trạng hoạt động Doanh nghiệp cũng đã tiến hành phân tích đƣợc các khoản dự toán so với thực tế trong các năm để có thể đánh giá đƣợc những điểm tốt, xấu còn tồn đọng trong doanh nghiệp để àm cơ sở cho việc điêu hành quản ý cũng nhƣ cơ cấu ại bộ má tổ chc hoạt động hiệu quả hơn
Trong c ng tác phân tích doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh của C ng t Cổ Phần T S ng Hàn có những mặt tốt nhƣng bên cạnh đó vẫn còn tồn đọng một số hạn chế nhất định Sau đâ , bài nghiên cứu sẽ phân tích về những ƣu nhƣợc điểm trong quá trình phân tích doanh thu, chi phí và hoạt động kinh doanh trong C ng t Cổ Phần Ô Tô Sông Hàn
2.3.2 Ƣu điểm a Ưu điểm vê bộ máy tổ chức hệ thống kế toán
Phòng kế toán gồm 9 thành viên gồm kế toán trưởng và 8 kế toán chức năng khác Mỗi kế toán chức năng chịu trách nhiệm về một nhiệm vụ iên quan đến phần hành của họ, nói cách khác, nhiệm vụ của mỗi kế toán viên à chu ên biệt Với phần mềm kế toán, kế toán chức năng đƣợc phân qu ền và mỗi ngƣ i trong số họ có qu ền tru cập vào phân khúc của riêng mình bằng cách đƣợc cung cấp mật khẩu, điều nà kiểm soát trách nhiệm giữa tất cả các kế toán chức năng Nhiệm vụ của họ đƣợc tách biệt và phân chia hợp ý để đảm bảo rằng thủ tục diễn ra su n sẻ và hiệu quả Việc phân bổ c ng việc nà cũng giúp thủ tục giữ đúng tiến độ, hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng
Bộ má kế toán áp dụng ngu ên tắc bất kiêm nghiệm, các kế toán viên kh ng àm các c ng việc iên quan, ví dụ thủ quỹ có thể kiêm kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi Điều nà giúp ngƣ i quản ý kiểm soát đƣợc chi tiêu của doanh nghiệp, tăng độ tin cậ Có thể thấ , bộ má kế toán hoạt động khá chặt chẽ, giảm ngu cơ xẩ ra gian ận trong quá trình vận hành doanh nghiệp đặc biệt ở khâu mua hàng và bán hàng. b Ưu điểm cách tổ chức chừng từ kế toán
C ng tác tổ chức chứng từ kế toán: Tất cả các chứng từ kế toán sử dụng trong c ng t đều đƣợc pháp uật chấp nhận và chấp thuận, tuân theo chuẩn mực của Bộ tài chính Mỗi giao dịch bao gồm các tài iệu kế toán cụ thể để àm bằng chứng trong tương ai và thực hiện các giao dịch kinh tế một cách hợp pháp Th ng tin đƣợc điền đầ đủ và mỗi kế toán chức năng sẽ ƣu giữ các tài iệu kế toán nà iên quan đến phân khúc của riêng họ Điều nà đảm bảo tính khách quan của tài iệu o Hệ thống tài khoản: Doanh nghiệp sử dụng tài khoản tổng hợp và chi tiết theo Th ng tƣ 200/2014 / TT-BTC của Bộ Tài chính và Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành Mỗi tài khoản đƣợc chi tiết theo nhiều cấp và theo oại tài khoản, giúp kế toán dễ dàng ghi chép vào hệ thống kế toán cũng nhƣ giúp Ban Giám đốc kiểm soát chi tiết tài sản, c ng nợ, doanh thu, chi phí trong doanh nghiệp o Tổ chức sổ kế toán: Doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế đều đƣợc sắp xếp theo th i gian trên sổ Nhật ký chung và Sổ Cái, các nghiệp vụ nà đƣợc ghi chép hàng ngà Nó giúp ngƣ i quản ý dễ dàng đối chiếu giao dịch đã ghi trên sổ kế toán và chứng từ kế toán để tìm ra những sai sót Hơn nữa, mỗi tài khoản đều đƣợc theo dõi trên sổ cái nên ngƣ i quản ý có thể kiểm soát đƣợc tình hình kinh doanh dựa trên từng tài khoản chi tiết, từ đó Ban giám đốc có thể hoạch định các chiến ƣợc nhằm tăng kết quả kinh doanh c Tổ chức phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh o Tổ chức phân tích doanh thu
- Doanh thu từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng đƣợc tổ chức theo qu trình chuẩn Các nguồn doanh thu tạo ra trong c ng t đƣợc theo dõi và phân oại theo hoạt động kinh doanh Nó giúp ngƣ i quản ý kiểm soát doanh thu của từng hoạt động kinh doanh và xác định đƣợc từng nguồn doanh thu phát sinh trong doanh nghiệp cũng nhƣ nguồn thu nào chiếm t trọng cao trong tổng doanh thu phát sinh trong c ng t , từ đó ngƣ i quản ý có thể hoạch định chiến ƣợc dài hạn / ngắn hạn dựa theo những nguồn thu đƣợc ghi nhận trong quá khứ Doanh thu đƣợc ghi nhận chính xác dựa trên giá hợp đồng đối với khách hàng và dựa trên bảng giá đối với khách hàng ẻ
- Khi ghi nhận đƣợc tổng doanh thu phát sinh trong kì, ban quản ý phân tích doanh thu theo các mặt hàng để xác định mặt hàng nào bán chạ và chiếm t ệ bao nhiêu phần trăm doanh thu, qua đâ giúp nhà quản ý xác định đƣợc đâu à nguồn thu chủ ếu của doanh nghiệp Từ đó giúp ban quản ý ập kế hoạch trung và dài hạn để tập trung đầu tƣ cho những mặt hàng mang ại doanh thu cao Bên cạnh đó, những mặt hàng mang ai ợi nhuận thấp thì sẽ có chính sách cắt giảm chi phí…
- Ngoài ra, doanh thu bán hàng còn đƣợc phân tích và theo dõi dựa trên vị trí địa ý, điều nà giúp nhà Quản ý theo dõi đƣợc phân khúc thị trƣ ng, đâu à thị trƣ ng mang ại doanh thu cao nhất, điều nà tạo tiền đề giúp ban Quản ý đƣa ra chính sách bán hàng cũng nhƣ xác định đƣợc thị trư ng mục tiêu cho doanh nghiệp Tương tự, doanh thu theo độ tuổi đặc điểm của khách hàng cũng đƣợc nhà Quản ý quan tâm, điều nà giúp doanh nghiệp xác định đƣợc khách hàng mục tiêu
- Doanh nghiệp có sự phân tích so sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ so với đối thủ cạnh tranh, để xác định đƣợc vị trí của doanh nghiệp trên thị trƣ ng kinh doanh Giúp doanh nghiệp xác định đƣợc thị phần và xác định đƣợc đối thủ cạnh tranh chính của doanh nghiệp Từ đâ , ban quản ý có căn cứ để đƣa ra những chính sách bán hàng để thu hút sự quan tâm của khách hàng, kích cầu cho c ng t và giành ại thị trƣ ng kinh doanh
- Ngoài ra, doanh nghiệp còn tập trung phân tích sự chênh ệch giữa doanh thu thực tế với doanh thu dự kiến phát sinh trong kì Cách phân tích này giúp ban quản ý nhìn nhận ra những ƣu và nhƣợc điểm trong c ng tác ập kế hoạch trung dài hạn của quá trình bán hàng Khi so sánh sự chênh ệch giữa dự toán và thực tế cũng giúp cho nhà quản ý nhận thấ những ƣu nhƣợc điểm trong từng khâu bán hàng o Tổ chức kế toán chi phí
Chi phí của c ng t đƣợc trình bà chi tiết dựa trên oại chi phí đƣợc sử dụng để tạo ra doanh thu cụ thể Mỗi oại chi phí đều đƣợc xâ dựng tiêu chuẩn hoặc định mức chi nên giúp c ng t định mức chi phù hợp cũng nhƣ cân đối hoặc giảm thiểu chi phí của doanh nghiệp, giúp ngƣ i quản ý dễ dàng kiểm soát chi phí Chi phí c ng t đƣợc theo dõi theo phân oại từng hạng mục chi phí trong th i gian cụ thể, giúp doanh nghiệp biết đƣợc sự biến động của từng oại chi phí để có những chính sách cắt giảm chi phí hợp ý, tạo ra ợi nhuận cao hơn cho doanh nghiệp, tăng vốn chủ sở hữu cho cổ đ ng o Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh
Bằng cách sử dụng chế độ kế toán, khi các khoản doanh thu và chi phí đã đƣợc ghi nhận đầ đủ thì cuối kỳ kế toán thực hiện các bút toán khóa sổ để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Sau khi đã tổng hợp đầ đủ doanh thu và chi phí, kế toán thực hiện bút toán kết chu ển để xác định ãi ỗ trong doanh nghiệp Doanh thu và chi phí đƣợc ghi nhận trong hệ thống và à cơ sở để kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tu nhiên, bên cạnh thế mạnh về tổ chức bộ má cũng nhƣ tổ chức Phân tích doanh thu và chi phí, c ng t còn gặp nhiều ếu kém
* về công tác tổ chức phân tích
Việc phân tích doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh C ng t Cổ phần t S ng Hàn chƣa đƣợc quan tâm đúng mức và C ng t chƣa thực sự chủ động trong việc thực hiện phân tích Cụ thể:
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG PHÂN TÍCH DOANH THU,
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ SÔNG HÀN
Mục tiêu của doanh nghiệp à tối đa hóa ợi nhuận và tối thiểu chi phí của doanh nghiệp, gia tăng giá trị cho cổ đ ng Để đạt đƣợc mục tiêu của doanh nghiệp, đòi hỏi Ban Giám đốc phải kiểm soát quá trình thu chi một cách cẩn thận, qu trình doanh thu chi phí đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kế toán, giúp ngƣ i quản ý kiểm soát đƣợc toàn bộ doanh thu phát sinh và mọi chi phí phát sinh để xác định hiệu quả doanh nghiệp vào cuối kỳ Trong doanh nghiệp, qu trình bán hàng đƣợc thiết ập theo qu trình chuẩn, à sự tham gia của tất cả các bộ phận trong c ng t từ phòng kinh doanh đến phòng kế toán, nó cũng bao gồm nhiều c ng đoạn và các c ng đoạn nà đƣợc iên kết với nhau, tất cả tạo nên một qu trình cụ thể va hoàn thiện Với h vọng của các nhà quản ý - bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng một cách hiệu, gia tăng thị phần của C ng t , kh ng định thương hiệu bằng chất ượng sản phẩm, dịch vụ của mình đạt đƣợc địa vị vững chắc trên thị trƣ ng Nếu qu trình thu chi đƣợc vận hành hợp ý, ngƣ i quản ý có thể kiểm soát doanh thu và chi phí cũng nhƣ đánh giá và nâng cấp hệ thống tổ chức tốt hơn Trong th i gian nghiên cứ tại C ng t Cổ phần Ô Tô Sông Hàn, tìm hiểu về cơ cấu tổ chức cũng nhƣ qu trình thu chi để xác định kết quả kinh doanh, tôi nhận thấ bên cạnh thế mạnh về hệ thống phân tích doanh thu, chi phí cũng nhƣ cơ cấu tổ chức trong c ng t , doanh nghiệp cũng có những mặt ếu kém cần khắc phục
Nhận rõ được mục đích chiến ược của c ng t , định hướng chiến ược phát triển trong những năm sau của c ng t à trở thành một trong những doanh nghiệp bu n bán và cung cấp các dịch vụ về t top đầu cho khách hàng trong và ngoài khu vực Đà Nẵng Nhƣ đã phân tích ở trên, ếu tố bên trong về thái độ nhân viên, chính sách c ng t … ảnh hưởng rất nhiều đến kết quả hoạt động của doanh nghiệp Vì vậ , doanh nghiệp cần có những chính sách hợp ý cũng nhƣ đào tạo nhân viên tốt để thu hút nguồn khách hàng tiền năng dựa vào những khách hàng cũ, khách hàng trung thành của doanh nghiệp
Các nhóm sản phẩm mà doanh nghiệp ƣu tiên mang ại doanh thu bán hàng va cung cấp dịch vụ cao: Dòng xe tải nhỏ đa dụng; Dòng xe cá nhân kích thước nhỏ; Các chi tiết, linh kiện, quan trọng như bộ tru ền động, hộp số, động cơ, thân vỏ xe
3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ SÔNG HÀN ĐẾN NĂM 2022
Qua việc phân tích doanh thu, chi phí và hoạt động kinh doanh của c ng t Cổ Phần S ng Hàn, nhận ra những ƣu nhƣợc điểm trong qu trình tổ chức doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh cũng nhƣ nhận thấ đƣợc tầm quan trọng của qu trình tổ chức nà , định kỳ C ng t cần đầu tƣ đào tạo nâng cao năng ực chu ên m n nghiệp vụ cho nhân viên làm công tác phân tích, nhân viên kế toán Vai trò của nhân viên phân tích rất quan trọng, họ à ngƣ i qu ết định gián tiếp đến việc giúp ban Quản ý ra qu ết định cũng nhƣ hoạch ra chiến ƣợc trung dài hạn của c ng t
Ngoài ra, C ng t nên ựa chọn một m hình phân tích phù hợp với mục tiêu và nội dung phân tích, tổ chức đội ngũ nhân viên và phương tiện phù hợp với các điều kiện hiện có nhằm đảm bảo hoạt động phân tích hiệu quả nhất và tiết kiệm chi phí nhất Đảm bảo hoạt động phân tích doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh diễn ra đều đặn và trở thành “thói quen” đối với Công ty.
GIẢI PHÁP
Trong th i gian tìm hiểu về c ng tác phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của C ng t Cổ phần Ô Tô Sông Hàn, hiểu về những ƣu nhƣợc điểm trong c ng tác tổ tức doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh cũng nhƣ dựa trên sự ãnh đạo của Ban giám đốc và đội ngũ nhân viên am hiểu đã àm cho c ng t hoạt động thuận ợi C ng t có thế mạnh về tổ chức bộ má cũng nhƣ tổ chức sổ sách kế toán, tu nhiên việc tổ chức thu chi trong c ng t còn nhiều điểm chƣa tốt Vì vậ , để hoạt động kinh doanh đƣợc hoạt động tốt thì ban giám đốc phải tìm ra giải pháp hoàn thiện c ng tác tổ chức thu chi trong công ty Nhận thấ tầm quan trọng của việc phân tích tình hình doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh bên trong doanh nghiệp, một doanh nghiệp khi vân hành u n mong muốn c ng t phát sinh ợi nhuận Sau khi phân tích các chính sách bên trong doanh nghiệp cũng nhƣ xác định đƣợc những ếu tố có thể tác động đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, c ng t Cổ Phần T S ng Hàn để ra một số giải pháp để củng cố tình hình kết quả kinh doanh
3.3.1 Giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức phân tích
Với thực trạng hiện na của C ng t Cổ phần t S ng Hàn, tác giả đề xuất qu trình phân tích gồm 3 bước như sau:
Bước 1: Chu n bị, lập kế hoạch phân tích
Kế hoạch phân tích hiệu quả hoạt động tại C ng t Cổ phần t S ng Hàn có thể đƣợc thực hiện theo mẫu bảng sau:
STT Nội dung Diễn giải
1 Mục tiêu phân tích Xác định các nhân tố tích cực và tiêu cực đến hoạt động kính doanh tại C ng t Cổ phần t S ng Hàn
2 Nội dung phân tích Phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của C ng t
3 Th i gian phân tích Xác định khoảng th i gian phù hợp
Phụ trách chung Thu thập tài iệu, xử ý th ng tin
Thu thập và kiểm tra tài iệu Tính toán các chỉ tiêu phân tích Thảo uận, viết báo cáo
6 Kinh phí Tính toán dự toán kinh phí
Bước 2: Tiến hành phân tích
Giai đoạn tiến hành phân tích bao gồm các c ng việc nhƣ: thu thập th ng tin; tính toán các chỉ tiêu; tổng hợp kết quả phân tích và từ đó đƣa ra các đánh giá, nhận xét Th ng tin đƣợc sử dụng để phân tích phải đảm bảo tính đầ đủ, chính xác, có độ tin cậ cao, để từ đó àm cơ sở ra các qu ết định kinh doanh hợp ý Th ng tin thu thập đƣợc từ nguồn bên ngoài và từ nội bộ C ng t
Bước 3: ập báo cáo phân tích
Báo cáo phân tích thể hiện toàn bộ nội dung, kết quả phân tích và đâ cũng chính à căn cứ để C ng t đánh giá quá trình hoạt động của C ng t và đưa ra các dự báo cho tương ai
Về nội dung, một báo cáo kết thúc quá trình phân tích đầ đủ, dễ hiểu, cung cấp đƣợc th ng tin hữu ích phục vụ việc ra qu ết định Về hình thức, báo cáo phải đƣợc trình bà chi tiết, rõ ràng, mạch ạc, súc tích nhƣng phải đảm bảo nêu đƣợc các vấn đề trọng điểm Công t cũng cần chọn ra nhân viên phân tích kĩ càng, am hiểu về c ng t cũng nhƣ mong muốn của ban ãnh đạo và thị trƣ ng kinh doanh t Nhân viên phân tích à ngƣ i phân tích số iệu dựa trên bảng báo cáo nên cần phải chọn ra nhân viên giỏi và am hiểu về ĩnh vực kinh tế
3.3.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp phân tích
Hiện na , C ng t CP t S ng Hàn chỉ sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp t ệ Các phương pháp nà chưa đánh giá hết được các khía cạnh phân tích doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của C ng t , tác giả đề xuất các doanh nghiệp nên sử dụng thêm phương pháp phân tích sau: o Phương pháp phân tích so sánh Đối với phương pháp so sánh đang sử dụng, Công ty mới so sánh các chỉ tiêu cơ bản trong một khoảng th i gian nhất định, từ 2017 đến 2019 Vì vậ , Doanh nghiệp có thể bổ sung thêm phần so sánh chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp với số trung bình ngành hoặc so sánh với các doanh nghiệp cùng ngành, với các đối thủ cạnh tranh trong thị trƣ ng Đà Nẵng Việc so sánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp với chỉ tiêu trung bình ngành để biết đƣợc doanh nghiệp đang ở vị trí nào trong ĩnh vực mà doanh nghiệp đang kinh doanh, từ đó xác định đối thủ cạnh tranh phù hợp để đƣa ra những chính sách phu hợp phát triển Phương pháp so sánh được coi à phương pháp ƣa chuộng khi xác định vị thế của doanh nghiệp ha tình hình thực tế của doanh nghiệp với một hạn mốc cụ thể o Phương pháp phân tích thống kê mô tả
Bước đầu tiên trong phân tích à u n hiểu điều gì đã xả ra để có thể thực hiện hành động thích hợp Lu n u n đặt các câu hỏi để xác định các trả i bằng nhiều chỉ số hiệu suất, tru vấn và báo cáo Khi sử dụng phương pháp phân tích m tả, nhà phân tích sẽ m tả những đặc tính cơ bản của dữ iệu được thu thập được từ các nghiên cứu thực nghiệm, phương pháp thống kê m tả sử dụng một số c ng cụ hữu ích nhƣ: Thống kê m tả, màn hình KPI, bảng điều khiển…Ở phương pháp nà , nhà quản ý có thể diễn dữ iệu bằng đồ họa trong đó các đồ thị m tả dữ iệu hoặc giúp so sánh dữ iệu, biểu diễn dữ iệu thành các bảng số iệu tóm tắt về dữ iệu, thống kê tóm tắt (dưới dạng các giá trị thống kê đơn nhất) mô tả dữ liệu o Phương pháp phân tích dự toán
Khả năng nà trả i câu hỏi "Điều gì sẽ xả ra?" Nó sử dụng các thuật toán thống kê và học má để cung cấp cho những ngƣ i ra qu ết định cái nhìn về tương ai để họ có thể chủ động hành động nhằm đảm bảo kết quả mong muốn Đối với một số ngư i, phân tích dự đoán có thể à một bước tiếp theo từ phân tích m tả và chẩn đoán để hiểu iệu các xu hướng hoặc hành vi hiện tại có tiếp tục trong tương ai ha kh ng Trong những trư ng hợp khác, đó có thể à một nhu cầu nghiệp vụ iên tiếp, ch ng hạn nhƣ dự báo giá cả hàng hóa trong tương ai để có thể thực hiện tốt các hành động thích ứng kịp th i Các thuật toán phân tích dự đoán sử dụng qu trình hai giai đoạn để đi đến dự đoán: đầu tiên à giai đoạn đào tạo trong đó dữ iệu ịch sử đƣợc sử dụng để đào tạo và xâ dựng m hình; thứ hai, giai đoạn thực thi trong đó m hình đƣợc sử dụng để đƣa ra dự đoán o Phương pháp phân tích đề xuất
Phân tích đề xuất nâng khả năng ên một cấp độ hoàn toàn mới bằng cách cung cấp cho ngƣ i ra qu ết định qu ết định tốt nhất trong khu n khổ của một tập hợp các mục tiêu và ràng buộc nhất định Nó có thể đƣa ra một qu ết định mà dựa trên đó ngƣ i ra qu ết định có thể thực hiện i kêu gọi hành động hoặc tự động hóa hành động đó Nó u n sử dụng các thuật toán tối ƣu hóa phức tạp để đi đến qu ết định đƣa ra một tập hợp các ràng buộc Phân tích đề xuất thƣ ng đƣợc sử dụng cùng với phân tích dự đoán vì bất kỳ qu ết định nào cho tương ai sẽ phải cân nhắc đến dự đoán của kịch bản trong tương lai
3.3.3 Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích Để cải thiện điểm ếu của c ng t trong việc tổ chức doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, t i đề xuất một số giải pháp sau: o Hoàn thiện nội dung phân tích doanh thu
- Về mảng doanh thu, ngƣ i quản ý nên ập ngân sách hàng năm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhƣ doanh thu bán xe tô tô các dòng, doanh thu bán phụ kiện, doanh thu cung cấp dịch vụ,…Bảng dƣ toán về doanh thu đƣợc ập dựa trên bảng dự toán về chi phí mà doanh nghiệp đã ập trước đó và dựa vào dữ iệu phát sinh trong quá khức của doanh nghiệp Dự toán doanh thu sẽ à cơ sở để ngƣ i quản ý so sánh với doanh thu thực tế đang phát sinh của doanh nghiệp để tìm ra ngu ên nhân vaf đƣa ra giải phát kịp th i nếu năm đó doanh nghiệp kh ng đạt đƣợc doanh thu nhƣ đã dự kiến và đƣa ra chính sách, chiến ƣợc cho năm tiếp theo
Bảng 3.1 Bảng dự toán doanh thu ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Công ty CP tô ông Hàn)
Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 Doanh thu bán xe ô tô 8.676.998 10.978.090 12.899.089 Doanh thu bán xe tải 3.778.000 4.300.000 4.800.000 Doanh thu bán phụ tùng 1.567.430 1.609.667 1.890.789 Doanh thu bán phụ kiện 1.456.779 1.789.788 1.908.990 Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.678.990 1.898.000 2.006.988
- Việc phân tích DTBH theo từng quý sẽ giúp Ban ãnh đạo C ng t chi tiết đƣợc doanh thu bán hàng từng oại trong quý đó, dễ dàng hơn cho việc quản ý Qua bảng dự toán doanh thu theo quý, ban Quản ý biết đƣợc doanh thu tăng ha giảm so với cùng kỳ năm trước, việc theo dõi doanh thu theo quý trong khoảng th i gian ngắn sẽ giúp nhà Quản ý dễ dàng theo dõi đƣợc doanh thu bán hàng theo từng mảng Khi theo dõi doanh thu theo quý, nhà quãn ý sẽ biết đƣợc tinh hình doanh thu thực tế của doanh nghiệp có đang đi đúng hướng so với dự toán kh ng, từ đó ban quản ý sẽ có những biện pháp điều chỉnh ại để đạt đƣợc doanh thu bán hàng nhƣ đã dự toán cho từng quý
Bảng 3.2 Bảng dự toán doanh thu theo Quý ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Công ty CP tô ông Hàn)
Doanh thu năm 2020 Doanh thu năm 2021
DT cung cấp dịch vụ
604.213 409.888 539.000 500.000 449.112 o Hoàn thiện nội dung phân tích chi phí
- Các nghiệp vụ kinh tế iên quan đến chi phí của c ng t phải đƣợc ghi nhận và hạch toán vào đúng tài khoản theo chế độ kế toán hiện hành
C ng t cần có chính sách ghi nhận chi phí cũng nhƣ tách riêng chi phí bán hàng (641) và chi phí quản ý doanh nghiệp (642) những chi phí ha nhâm ẫn
- Các khoản chi phí phát sinh trong c ng t kh ng đƣợc chi tiết và phân oại theo từng bộ phận Theo nhƣ phân tích ở trên có thể thấ , các chi phí có xu hướng tăng dần đỉnh điểm à năm 2019, những khoản chi phí nà gồm chi phí quản ý doanh nghiệp và chi phí nhân c ng Khi chi trả ƣơng cho nhân viên và các chi phí khác cần đƣợc theo dõi theo từng bộ phận
Tiền ương của trưởng phòng hành chính cần được hạch toán chi tiết trên tài khoản 642, đặc biệt à bộ phận bán hàng và bộ phận kế toán… Việc phân tích chi phí theo bộ phận giúp ban Quản ý kiểm soát đƣợc khoản chi phí phát sinh tại các bộ phận và xác định đƣợc khoản tăng chi phí để có chính sách cắt giảm chi phí cho những bộ phận kh ng cân thiết, ngƣợc ại những bộ phận đƣợc xem à chủ chốt và đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp thì đƣợc đầu tƣ hơn để tăng khả năng vận hành
Bảng 3.3 Bảng dự toán chi phí theo từng bộ phận trong năm 2020 ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Công ty CP tô ông Hàn)
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí đào tạo nhân viên
- Trong năm 2019, chi phí quản ý doanh nghiệp và chi phí nhân công chiếm t trọng đáng kể trong tổng chi phí của c ng t , phần ớn à chi phí quan hệ c ng chúng đối với khách hàng cũng nhƣ đối tác của c ng t và chi phí ƣơng của bộ phận quản ý do sự gia tăng cơ cấu nhân sự Vì vậ , ngƣ i quản ý cần có chính sách hoặc tiêu chuẩn đối với oại chi phí nà , áp dụng hạn mức cụ thể cho những oại chi phí tăng cao đáng kể, cần xác nhận cẩn thận dựa trên ngân sách của doanh nghiệp để tránh những chi phí kh ng cần thiết Việc thiết ập dự toán chi phí giúp doanh nghiệp cấn đối đƣợc chi phí phát sinh và điều chỉnh đƣợc các khoản chi kịp th i khi có dấu hiệu vƣợt định mức
Bảng 3.4 Bảng dự toán chi phí ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Công ty CP tô ông Hàn)
Chi phí ngu ên iệu trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp
Chí phí sản xuất chung
Chi phí bán hàng 11.655.788 12.342.443 12.564.666 Chi phí quản ý doanh nghiệp
KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN
Doanh thu và chi phí đóng một vai trò quan trọng trong c ng t , doanh thu đƣợc tạo ra để tạo ra ợi nhuận, chi phí đƣợc sử dụng để tạo ra doanh thu Với mục tiêu của c ng t : Tối đa hóa ợi nhuận và giảm thiểu chi phí để tạo ra giá trị cho cổ đ ng, Ban Giám đốc phải kiểm soát đƣợc doanh thu và chi phí để đạt đƣợc kết quả tốt nhất cho c ng t Trong bài nghiên cứu “Phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh”, để àm rõ tầm quan trọng của doanh thu, chi phí trong kinh doanh, t i xin tóm tắt ở 3 điểm sau:
- Lý thu ết cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Điều nà giúp ngƣ i đọc hiểu khái quát cơ bản về doanh thu, chi phí và cách xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
- Tình hình thực tế tại C ng t Cổ phần T S ng Hàn cho thấ C ng t áp dụng qu trình tổ chức kế toán doanh thu, chi phí nhƣ thế nào trong hoạt động kinh doanh hàng ngà
- Từ tình hình thực tế của c ng t , t i đƣa ra một số nhận xét về c ng tác tổ chức kế toán và chỉ ra những điểm mạnh cũng nhƣ điểm ếu trong c ng tác tổ chức quản ý và tổ chức kế toán
Trong th i gian nghiên cứu về C ng t Cổ phần T S ng Hàn, em đã có cơ hội tìm hiểu về c ng t và tích ũ đƣợc nhiều kinh nghiệm, kiến thức Điều đó giúp t i hoàn thành nghiên cứu, tu nhiên trong nghiên cứu còn có những điểm ếu nhƣ chƣa tìm hiểu đƣợc tổ chức về giá vốn hàng bán của hoạt động cung cấp dịch vụ chiếm t trọng ớn trong tổng chi phí của c ng t Đó à do tổ chức giá vốn hàng bán ở khu phức hợp và iên quan đến các bộ phận khác và t i kh ng có cơ hội tiếp cận
T i h vọng trong những ần nghiên cứu về oại đề tài nà trong tương ai, khi thực hiện nghiên cứu về c ng t dịch vụ, tác giả có thể tìm ra cách tổ chức kế toán giá vốn hàng bán đối với c ng t cung cấp dịch vụ Điều đó sẽ giúp ngƣ i đọc có cơ sở rõ ràng về cách c ng t dịch vụ tổng hợp và tổ chức giá vốn hàng bán để cung cấp dịch vụ.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Trịnh Tiến Dũng (2016), Phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng bê tông Thịnh iệt, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trƣ ng Đại học Lao động-Xã
[2] Ngu ễn Thị Mai Hòa (2016), Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán tại
Công ty Cổ phần đầu tư kinh doanh tổng hợp D&C, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣ ng Đại họ Lao Động – Xã Hội
[3] Trịnh Lê Hoài Linh (2017), Phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty Cổ phần Cảng Đà Nẵng, uận văn cử nhân đại học, Trƣ ng Đại học Kinh Tế Đà Nẵng
[4] Thông tƣ 200/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính (2006), Qu ết định số
15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính
[5] Tai iệu nội bộ c ng t Cổ Phần T S ng Hàn
[6] C ng t Cổ Phần Cảng Đà Nẵng (2014) Ngành nghề kinh doanh tại Đơn vị, , tru cập ngà 05/04/2019.