Kiểm soát thuế gtgt tại cục thuế tp đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ QUÝ THẢO KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ QUÝ THẢO KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 813841602310106214 Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM HOÀI HƯƠNG Đà Nẵng – Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi được thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS Phạm Hoài Hương Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực, tuân thủ theo đúng quy định về sở hữu trí tuệ và liêm chính học thuật Tác giả Lương Thị Quý Thảo MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Sự cần thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Phương pháp nghiên cứu 2 4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 2 5 Tổng quan tài liệu 2 CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 6 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuếGTGT 6 a Kháiniệm 6 b Đặc điểm của thuế GTGT 6 c Vai trò của thuếGTGT 7 1.1.2 Các yếu tố cơ bản về thuế GTGT 7 a Đối tượng chịu Thuế GTGT và đối tượng nộp thuế GTGT 7 b Căn cứ tính thuế 7 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘIBỘ TẠI ĐƠN VỊ THUỘC LĨNH VỰC CÔNG 9 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ 9 1.2.2 Ý nghĩa của kiểm soát nội bộ 11 1.2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 11 a Môi trường kiểm soát: 11 b Đánh giá rủi ro 12 c Hoạt động kiểm soát 13 d Thông tin và truyền thông 13 e Giám sát 14 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CƠ QUAN THUẾ 14 1.3.1 Rủi ro trong kiểm soát thuế GTGT 17 1.3.2 Đánh giá rủi ro trong kiểm soát thuế GTGT 19 1.3.3 Nội dung kiểm soát thuế GTGT 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 24 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 26 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế TP Đà Nẵng 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế TP Đà Nẵng 27 2.2 HỆ THỐNG KSNB TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 30 a Môi trường kiểm soát 30 b Đánh giá rủi ro 31 c Hoạt động kiểm soát 32 d Thông tin và truyền thông 32 e Giám sát 32 2.3 CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 33 2.3.1 Kiểm soát ban đầu ở khâu đăng ký, kê khai thuế 35 2.3.2 Kiểm soát số thuế GTGT do DN kê khai 37 2.3.3 Kiểm soát thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 49 2.3.4 Kiểm soát thủ tục hoànthuế 53 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuê thành phố Đà Nẵng 58 2.4.1 Môi trường bên ngoài 58 a Môi trường pháp lý 58 b Đặc điểm môi trường kinh tế của thành phố Đà Nẵng 62 c Đặc điểm các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Đà Nẵng 65 2.4.2 Môi trường bên trong 65 a Tình hình nhân sự 66 b Tình hình ứng dụng công nghệ thông tin 71 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 73 a Ưu điểm 73 b Hạn chế 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 78 CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠICỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 79 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 79 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT 79 3.1.2 Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT 79 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 81 3.2.1 Giải pháp về hoàn thiện môi trường kiểm soát 81 a Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ 81 b Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 82 3.2.2 Giải pháp về hoàn thiện quy trình, thủ tục kiểm soát 84 a Hoàn thiện kiểm soát đăng ký, kê khai thuế 84 a Hoàn thiện kiểm soát số thuế kê khai 84 b Hoàn thiện kiểm soát thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 87 3.2.3 Giải pháp cải cách thủ tục hành chính thuế: 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 96 BCTC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CSKD Báo cáo tài chính DN Cơ sở kinh doanh GTGT DN HHDV GTGT KSNB Hàng hóa dịch vụ MST Kiểm soát nội bộ NSNN Mã số thuế SXKD Ngân sách nhà nước TT-KT Sản xuất kinh doanh QLNO Thanh tra – Kiểm tra CQT Quản lý nợ HSKT Cơ quan thuế KH Hồ sơ khai thuế TTĐB Kế hoạch QLT Tiêu thụ đặc biệt SXKD Quản lý thuế CCT Sản xuất kinh doanh CNTT Chi cục Thuế QLRR Công nghệ thông tin Quản lý rủi ro DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 18 1.1 Nhận diện rủi ro trong kiểm soát thuế GTGT 46 2.1 Một số hành vi vi phạm thường gặp về thuế GTGT đầu ra 47 tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 2.2 Một số hành vi vi phạm thường gặp về thuế GTGT đầu 48 vào tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 51 2.3 Kết quả thanh tra kiểm tra thuế từ năm 2017 – 2020 tại 51 2.4 Cục Thuế TP Đà Nẵng 52 2.5 Biện pháp đôn đốc thu nợ theo thời gian nợ thuế 2.6 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế GTGT 52 Tình hình nợ thuế của các DN tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 2.7 từ năm 2017 – 2020 56 Tình hình nợ thuế GTGT của các DN tại Cục Thuế TP 67 2.8 Đà Nẵng từ năm 2017 – 2020 Tình hình thực hiện nhiệm vụ hoàn thuế GTGT tại Cục 2.9 Thuế TP Đà Nẵng Cơ cấu cán bộ công chức tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Số hiệu DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Trang hình 1.1 Tên hình 15 2.1 28 2.2 Sơ đồ quan hệ các công việc trong quy trình kiểm soát 34 2.3 thuế 43 2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế TP Đà Nẵng 50 Quy trình kiểm soát thuế GTGT Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng Sơ đồ thủ tục QLNO thuế GTGT