Hoàn thiện ksnb chu trình thu viện phí tại bệnh viện tâm thần thành phố đà nẵng

Đó là việc thiết lập và tổ chức thực hiện trong một đơn vị các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định KSNB phù hợp với quy định của pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý k

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LÊ THỊ ÁI VÂN

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đà Nẵng - Năm 2023

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LÊ THỊ ÁI VÂN

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Mã số: 834 03 01

Người hướng dẫn khoa học: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh

Đà Nẵng - Năm 2023

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vị nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

6 Kết cấu luận văn 3

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN 6

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 6

1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ 6

1.1.2 Sự cần thiết và lợi ích của việc xây dựng kiểm soát nội bộ trong đơn vị 7

1.1.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ 8

1.1.4 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 9

1.2 TỔNG QUAN VỀ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN 15 1.2.1 Xác định viện phí 15

1.2.2 Thu viện phí 18

1.2.3 Báo cáo viện phí, thanh quyết toán với cơ quan BHYT về chi phí khám và điều trị cho bệnh nhận BHYT 19

1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN 20

1.3.1 Mục tiêu kiểm soát của chu trình thu viện phí 20

1.3.2 Nhận diện rủi ro trong chu trình thu viện phí 21

1.3.3 Hoạt động kiểm soát trong chu trình thu viện phí 23

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 27

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 28

2.1 TỔNG QUAN VỀ BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ

NẴNG 28

2.1.1 Đặc điểm hoạt động của Bệnh viện 28

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý 31

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 33

2.1.4 Hệ thống thông tin tại Bệnh viện 33

2.2 KSNB CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 35

2.2.1 Mục tiêu kiểm soát của chu trình thu viện phí tại Bệnh viện 35

2.2.2 Kiểm soát khâu xác định viện phí cho mỗi bệnh nhân 37

2.2.3 Kiểm soát chức năng thu viện phí 57

2.2.4 Kiểm soát chức năng báo cáo viện phí 64

2.3 ĐÁNH GIÁ KSNB TRONG CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN 72

2.3.1 Phương pháp đánh giá 72

2.3.2 Kết quả đánh giá 73

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 79

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 80

3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 80

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 81

3.2.1 Giải pháp Tổ chức thực hiện hoạt động đánh giá rủi ro toàn diện trong chu trình thu viện phí tại bệnh viện 81

3.2.2 Giải pháp hoàn thiện các biện pháp đối phó với rủi ro trong chu trình thu viện phí 86

3.2.3 Giải pháp thúc đẩy sự chịu trách nhiệm của các vị trí trong chu thu viện phí tại bệnh viện 91

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC : Báo cáo tài chính BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BVCL : Bệnh viện công lập CBVC : Cán bộ viên chức CNTT : Công nghệ thông tin CSSKTT : Chăn sóc sức khỏe tâm thần CMND/ CCCD : Chứng minh nhân dân/ Căn cước công dân CĐHA : Chẩn đoán hình ảnh

ĐVSNCL : Đơn vị sự nghiệp công lập ĐVSNC : Đơn vị sự nghiệp công DVKT : Dịch vụ kỹ thuật

CLS : Cận lâm sàng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB : Kiểm soát nội bộ

KCB : Khám chữa bệnh KBNN : Kho bạc nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TCKT : Tài chính kế toán

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu

2.1 Ảnh hưởng của các rủi ro đến tính trung thực và hợp lý

2.2 Tổng hợp kết quả đánh giá mức độ hữu hiệu của các

hoạt động kiểm soát – Tháng 06/2022 73 3.1 Đánh giá rủi ro trong chu trình thu viện phí 84

DANH MỤC CÁC HÌNH

Số hiệu

2.1 Tổ chức tổng thể Bệnh viện Tâm thần thành phố Đà Nẵng 32

2.2 Bộ máy kế toán Bệnh viện Tâm thần thành phố Đà Nẵng 33

2.3 Chức năng phần mềm quản lý khám chữa bệnh chính

2.4 Sơ đồ nghiệp vụ viện phí ngoại trú 43

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong quá trình đổi mới hệ thống cung ứng dịch vụ sự nghiệp công lập, hoàn thiện công tác quản trị ĐVSNCL, rất cần thiết phát triển và hoàn thiện kiểm soát nội bộ Đó là việc thiết lập và tổ chức thực hiện trong một đơn vị các

cơ chế, chính sách, quy trình, quy định KSNB phù hợp với quy định của pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được các mục tiêu, yêu cầu đề ra Thông qua đó, đơn vị có thể thực hiện các mục tiêu: tài sản của đơn vị được đảm bảo an toàn, tránh sử dụng sai mục đích, không hiệu quả; các nghiệp vụ được phê duyệt đúng thẩm quyền, được thực hiện đúng đắn, được ghi nhận và báo cáo trung thực, hợp lý

Hiện nay, thực hiện Nghị định 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 [1] , quy định cụ thể lộ trình tự chủ tài chính của ĐVSNC trong lĩnh vực y tế Theo cơ chế tự chủ thì nguồn kinh phí thường xuyên do ngân sách nhà nước cấp hàng năm có tỷ trọng giảm dần trong khi nguồn thu từ viện phí và BHYT nhanh chóng trở thành nguồn thu chủ yếu cho Bệnh viện Do vậy, để nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động tài chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, KSNB đóng một vai trò quan trọng trong quản lý, kiểm soát những vấn đề nói chung

và thu – chi nói riêng của bệnh viện Tuy nhiên, hoạt động của KSNB chu trình thu viện phí tại các bệnh viện hiện nay vẫn chưa thực sự hiệu quả trong đối phó với rủi ro thất thoát nguồn thu viện phí do xác định sai đối tượng viện phí, BHYT xuất toán, bệnh nhân trốn viện…

Tại Bệnh viện Tâm thần thành phố Đà Nẵng, bệnh viện đã thực hiện quản

lý công tác thu viện phí trên phần mềm quản lý bệnh viện nhưng nhiều bước trong chu trình thu viện phí như xác định viện phí, thu viện phí và ghi sổ vẫn

do con người quyết định nên rủi ro sai sót là không thể tránh khỏi KSNB được

thiết kế và thực hiện đúng sẽ giúp hạn chế các rủi ro phát sinh trong hoạt động tại đơn vị, tạo một nền tảng quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình phát triển

và mở rộng hoạt động của bệnh viện trong tương lai

Do đó, hoàn thiện KSNB về chu trình thu viện phí là yêu cầu cấp thiết

và rất quan trọng đối với Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng hiện nay trong việc kiểm tra, theo dõi, quản lý, giám sát thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu viện phí tại bệnh viện

Với những lý do nêu trên, tác giả đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình thu viện phí tại Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng”

để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Đánh giá KSNB chu trình thu viện phí tại Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng

- Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện KSNB chu trình thu viện phí tại Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng

3 Đối tượng và phạm vị nghiên cứu

+ Đối tượng nghiên cứu: kiểm soát nội bộ chu trình thu viện phí trong bệnh viện

+ Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung hoạt động kiểm soát kiểm soát chu trình thu viện phí tại Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng số liệu minh họa trong năm 2021 Sở dĩ đề tài tập trung vào khía cạnh hoạt động kiểm soát

là vì chu trình thu viện phí tại bệnh viện là một trong những chu trình hoạt động chính và mang tính chất một hoạt động cụ thể của một bệnh viện trong khi các thành phần khác trong hệ thống KSNB như môi trường kiểm soát và hoạt động giám sát mặc dù có ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nhưng có phạm vi rộng liên quan đến toàn bệnh viện Do vậy, trong khuôn khổ có giới hạn, đề tài muốn

đi sâu làm rõ các vấn đề phản ánh một cách trực tiếp các hoạt động kiểm soát

được thiết kế và vận hành trong chu trình thu viện phí trong bệnh viện

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp khảo cứu tài liệu thứ cấp từ nguồn tài liệu công bố rộng rãi và tài liệu nội bộ của Bệnh viện

- Phương pháp phỏng vấn chuyên sâu và quan sát trực tiếp các lãnh đạo các bộ phận, các nhân viên thực hiện quy trình thu viện phí tại Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng

- Phương pháp tổng hợp, xử lý, phân tích những thông tin có được để đưa ra kết quả nghiên cứu

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Ý nghĩa về mặt khoa học: Luận văn giúp làm rõ hơn các vấn đề lý luận

về KSNB trong bệnh viện Lý luận trong luận văn có thể làm tài liệu nghiên cứu bổ sung tham khảo lý luận về KSNB trong chu trình thu viện phí tại các bệnh viện

- Ý nghĩa về mặt thực tiễn: Trên cơ phân tích, đánh giá thực trạng KSNB tại bệnh viện, luận văn đề xuất các giải pháp khả thi, góp phần hoàn thiện KSNB chu trình thu viện phí tại bệnh viện đồng thời là tài liệu tham khảo cho các bệnh viện khác nói chung

6 Kết cấu luận văn

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình thu viện phí tại

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Kiểm soát nội bộ là một vấn đề rất quan trọng giúp tổ chức nâng cao

năng lực, cải tiến hiệu quả hoạt động, hạn chế các sự cố và hoàn thành mục tiêu của tổ chức Vấn đề hoàn thiện kiểm soát nội bộ đã được nhiều tổ chức và cá nhân quan tâm nghiên cứu dưới các góc độ, khía cạnh, lĩnh vực tiếp cận khác nhau Riêng đối với lĩnh vực y tế, mà đặc biệt là trong hệ thống các bệnh viện, vấn đề hoàn thiện KSNB trong chu trình thu viện phí chưa được các tác giả quan tâm nghiên cứu Một số nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực KSNB tại Bệnh viện có thể kể đến như:

Nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Minh Thi và Võ Thị Bích Hà (2021) [2] đã tiến hành khảo sát thực trạng KSNB, phỏng vấn các cán bộ viên chức (CBVC) (ban giám đốc, kế toán trưởng, kế toán viên, nhân viên thu viện phí, nhân viên cấp phát thuốc) làm việc tại các bệnh viện công lập đại diện trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi và đi sâu vào phân tích những hạn chế và đưa ra những giải pháp giúp hoàn thiện hơn nữa công tác KSNB taị các bệnh viện công lập (BVCL) trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi hiện nay Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ dừng

ở giác độ lý thuyết, chưa đi sâu KSNB cho một đơn vị cụ thể nào và chưa đề cập KSNB theo cách tiếp cận theo chu trình

Bên cạnh đó, nghiên cứu của tác giả Lê Thị Kim Ngọc và tác giả Nguyễn Thiện Phong (2020) [3], áp dụng phương pháp nghiên cứu kết hợp định tính và định lượng để xác định các yêu tố ảnh hưởng nhằm đo lường mức độ tác động các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại Bệnh viện Hoàn

Mỹ Cửu Long, qua đó tác giả đề xuất một số hàm ý quản trị nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại Bệnh viện Song nghiên cứu chưa đề cập KSNB theo cách tiếp cận theo chu trình

Nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Hạnh (2015) [4], vận dụng cơ sở lý thuyết về KSNB và sử dụng kết quả khảo sát để phát triển mô hình, kiểm định

mô hình hồi quy tuyến tính bội đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới KSNB Song nghiên cứu mới trình bày KSNB tại bệnh viện và chưa đề cập

KSNB theo cách tiếp cận theo chu trình

Nghiên cứu của tác giả Phạm Thu Hằng (2018) [5], kết hợp phương pháp định tính và định lượng, bên cạnh việc hệ thống hóa lý luận, đánh giá thực trạng; nghiên cứu đi sâu đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB của Bệnh viện Đại học Y Hà Nội để từ đó đưa ra giải pháp phù hợp nhằm tăng cường hoạt động quản lý của các đơn vị Song nghiên cứu mới trình bày KSNB tại bệnh viện và chưa đề cập KSNB theo cách tiếp cận theo chu trình

Các công trình nghiên cứu trước đây chủ yếu nghiên cứu về hệ thống KSNB trong khu vực công dựa trên COSO hoặc INTOSAI Các luận văn trong nước có liên quan đến lĩnh vực công đã trình bày được thực trạng kiểm soát nội

bộ tại các đơn vị nhận thấy được mặt tồn tại của đơn vị đó, từ đó đề ra các giải pháp để hoàn thiện Tuy nhiên, mặc dù tất cả những nghiên cứu trên cũng đã phần nào phản ánh được những vấn đề cơ bản về KSNB trong các bệnh viện, đối với vấn đề KSNB chu trình thu viện phí trong bệnh viện thì chưa có nghiên cứu nào đề cập một cách chi tiết và cụ thể - đây cũng là khoảng trống trong nghiên cứu để tác giả chọn làm đề tài trong nghiên cứu của mình Do đó, trong nghiên cứu này tác giả nhận thức được tầm quan trọng và mong muốn tìm hiểu

về KSNB tại bệnh viện theo cách tiếp cận chu trình là cần thiết, có ý nghĩa thực

tiễn nên tác giả đã quyết định chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện KSNB chu

trình thu viện phí tại Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng”

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ

Theo công bố năm 1992, INTOSAI cho rằng “Kiểm soát nội bộ là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm đảm bảo sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức”

Sau hơn 10 năm kể từ ngày công bố hướng dẫn chuẩn mực kiểm soát nội

bộ, môi trường kinh doanh và hoạt động điều hành của các đơn vị đã có nhiều thay đổi, ngày càng trở nên phức tạp, đòi hỏi mục tiêu của KSNB cần được mở rộng hơn so với những khuôn khổ ban đầu Năm 2004, INTOSAI đã phát hành hướng dẫn chuẩn mực KSNB như sau “Kiểm soát nội bộ là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức” Năm 2013, INTOSAI [5] tiếp tục cập nhật khái niệm về KSNB với việc làm rõ các mục tiêu cần đạt được như sau:

 Thực hiện các hoạt động một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp;

 Thực hiện đúng trách nhiệm;

 Tuân thủ theo pháp luật hiện hành và các nguyên tắc, quy định;

 Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất

Dù hướng dẫn của INTOSAI năm 2013 có thay đổi theo hướng quản trị rủi ro và các biện pháp giảm thiểu gian lận, nhưng nhìn chung trong định nghĩa trên của COSO và INTOSAI có 4 nội dung cơ bản là:

 Kiểm soát nội bộ là một quá trình: KSNB không phải là từng hoạt động riêng rẽ mà là một chuỗi các hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất

 Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người: KSNB chịu

sự chi phối của con người, từ cấp lãnh đạo cao nhất đến tất cả các cán bộ, công chức, viên chức Chính họ sẽ định ra mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát và vận hành chúng Muốn hệ thống KSNB thực sự hữu hiệu thì từng thành viên trong tổ chức phải hiểu được trách nhiệm, quyền hạn của mình và hướng các hoạt động của họ đến mục tiêu chung của tổ chức

 Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý: KSNB chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý trong việc đạt được các mục tiêu của đơn vị chứ không thể đảm bảo tuyệt đối Bởi hệ thống KSNB dù chặt chẽ đến đâu cũng tồn tại những hạn chế tiềm tàng, đó là sự thông đồng của các

cá nhân hay sự lạm quyền của nhà quản lý… KSNB có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm nhưng không thể đảm bảo là chúng không bao giờ xảy ra

 Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ: hoạt động của một tổ chức luôn hướng về các mục tiêu đã đề ra bao gồm nhóm mục tiêu về hoạt động, nhóm mục tiêu về báo cáo tài chính và nhóm mục tiêu về sự tuân thủ

1.1.2 Sự cần thiết và lợi ích của việc xây dựng kiểm soát nội bộ trong đơn vị

Trong một tổ chức nói chung và bộ máy hoạt động của một đơn vị nói riêng, sự thống nhất và xung đột quyền lợi luôn luôn xảy ra và là vấn đề không thể tránh khỏi KSNB giúp người quản lý có cái nhìn toàn diện về vấn đề kiểm soát trong tổ chức theo hướng xác định mục tiêu, đánh giá rủi ro và thiết lập các hoạt động kiểm soát; đồng thời tạo lập một môi trường kiểm soát tốt đi đôi với một hệ thống thông tin hữu hiệu

Việc xây dựng kiểm soát nội bộ tốt đem lại những lợi ích sau:

 Tạo lập một cơ cấu kỷ cương trong toàn bộ quy trình hoạt động của đơn vị;

 Giúp nhận biết, phân tích và lựa chọn phương pháp tối ưu để đối phó với các sự kiện bất lợi trong việc thực hiện mục tiêu;

 Tạo lập được một hệ thống thông tin và truyền đạt thông tin hữu hiệu trong toàn tổ chức phục vụ cho việc thưc hiện các mục tiêu của KSNB;

 Việc kiểm tra, đánh giá thường xuyên và định kì giữa các bộ phận với nhau hoặc giữa cấp trên với cấp dưới giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm do thiếu sót hoặc cố tình gây ra, đồng thời cũng giúp đánh giá

và hoàn thiện hơn những bất cập cần bổ sung

1.1.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ

Hoạt động của một tổ chức luôn hướng về các mục tiêu đã đề ra Các mục tiêu có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của một tổ chức

Ở khu vực công, mục tiêu của một tổ chức thường liên quan đến các dịch vụ công cộng và lợi ích cộng đồng Bao gồm các mục tiêu sau:

 Đối với mục tiêu về hoạt động: KSNB giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín và thực hiện tốt công việc; tránh lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản không đúng mục đích hay vượt quá quyền hạn cho phép

 Đối với mục tiêu về báo cáo: KSNB phải đảm bảo được tính trung thực, hợp lý, đáng tin cậy của các thông tin tài chính và phi tài chính để cung cấp kịp thời cho các đối tượng bên trong và bên ngoài đơn vị

 Đối với mục tiêu về tuân thủ: KSNB trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành pháp luật và các quy định của Nhà nước Thành viên trong bộ máy đơn vị phải tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra

 Đối với mục tiêu về quản lý nguồn lực: Mục tiêu này là phần chi tiết hóa mục tiêu về hoạt động của đơn vị, nhưng do đặc thù của khu vực công nên

INTOSAI muốn nhấn mạnh thêm tầm quan trọng của việc sử dụng hợp lý nguồn ngân sách, tránh lạm dụng, lãng phí nguồn lực quốc gia, sử dụng sai mục đích

1.1.4 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ theo INTOSAI

Dựa trên nền tảng báo cáo COSO, hướng dẫn về KSNB của INTOSAI cũng đưa ra các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB gồm 5 yếu tố:

a Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, là một thành phần trung tâm quyết định đến hiệu quả của KSNB

Môi trường kiểm soát là nhân tố có ảnh hưởng lan tỏa tới các thành phần khác của kiểm soát nội bộ như: Đánh giá rủi ro, thiết lập mục tiêu, các hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin và trao đổi thông tin, các hoạt động giám sát

Đặc thù về quản lý: Môi trường kiểm soát là nền tảng trong KSNB đồng

thời chi phối đến các nhân tố cấu thành nên KSNB Những nhân tố ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát gồm:

 Tính chính trực và các giá trị đạo đức: Tính chính trực và các giá trị

đạo đức bao gồm việc làm gương của nhà quản lý về việc cư xử đúng đắn, tuân thủ các chuẩn mực và giảm áp lực thực hiện các mục tiêu không khả thi, nó là chuẩn mực đạo đức và nguyên tắc cư xử mà các nhà quản lý đặt ra nhằm ngăn cản và hạn chế nhân viên trong tổ chức thực hiện hành vi bị coi là vi phạm pháp luật và thiếu đạo đức

độ năng lực cần thiết đối với các công việc cụ thể và yêu cầu tương ứng về tri thức và kỹ năng đối với công việc đó

đơn vị hoạt động tùy thuộc vào phong cách, triết lý quản lý điều hành của Ban Giám đốc, nó ảnh hưởng rất lớn đến môi trường kiểm soát của tổ chức, bao gồm khả năng nhận thức và giám sát được rủi ro trong kinh doanh

Nhận thức của Ban lãnh đạo về tầm quan trọng của liêm chính và đạo đức nghề nghiệp; về việc cần tổ chức bộ máy hợp lý; về việc phải phân công,

ủy nhiệm, giao việc rõ ràng; về việc phải ban hành bằng văn bản các nội quy, quy chế, quy trình sản xuất kinh doanh… tất cả tạo ra một môi trường mà trong

đó toàn bộ thành viên trong đơn vị nhận thức được tầm quan trọng của KSNB tốt hơn, tạo sự phát triển đơn vị bền vững

Cách thức thiết lập quyền lực và trách nhiệm cũng như việc tổ chức và phát triển công việc trong đơn vị: Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong đơn

vị sẽ góp phần tạo ra môi trường kiểm soát tốt Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó cũng như việc giám sát thực hiện các quyết định đó trong toàn bộ đơn vị Một cơ cấu tổ chức hợp lý còn góp phần ngăn ngừa có hiệu quả các hành vi gian lận và sai sót trong hoạt động tài chính kế toán của đơn vị

 Những chỉ đạo, hướng dẫn của Ban lãnh đạo: Các nhà quản lý luôn

muốn thiết lập môi trường kiểm soát hiệu quả và cách điều hành đúng theo các chính sách của đơn vị đặt ra Các chỉ đạo, hướng dẫn của Ban lãnh đạo về hệ thống kế hoạch và dự toán bao gồm các kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, kế hoạch

dự toán đầu tư, sửa chữa tài sản cố định, đặc biệt là kế hoạch tài chính… là những nhân tố quan trọng của quá trình kiểm soát

Môi trường kiểm soát ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát có thể không đạt được mục tiêu hoặc chỉ còn là hình thức trong môi trường kiểm soát yếu kém, ngược lại môi trường kiểm soát mạnh sẽ là nền tảng cho sự hoạt động hiệu quả của KSNB Tuy nhiên môi trường kiểm soát mạnh không đồng nghĩa là hệ thống KSNB mạnh Môi trường kiểm soát mạnh tự nó chưa đủ đảm bảo tính hiệu quả của toàn hệ thống KSNB, nó có thể hạn chế phần nào sự thiếu sót của các thủ tục kiểm soát, môi trường kiểm soát không thể thay thế cho các thủ tục kiểm soát trong trường hợp cần thiết

b Đánh giá rủi ro

Rủi ro là những gì có thể đe dọa việc đạt được một mục tiêu nào đó hay

có thể hiểu nó là những nguy cơ một hành động hay một sự việc có ảnh hưởng bất lợi đến việc đạt được những mục tiêu cũng như việc thực hiện thành công những chiến lược kinh doanh Với mỗi một mục tiêu của từng phòng ban, các rủi ro nên được nhận diện Khi nhận diện rủi ro nên bao quát cả rủi ro bên trong

và rủi ro bên ngoài Rủi ro tác động tới đơn vị bao gồm:

 Rủi ro bên trong đơn vị: Thường do các nguyên nhân mâu thuẫn về mục đích hoạt động, các chiến lược đưa ra cản trở việc thực hiện các mục tiêu như

sự quản lý thiếu minh bạch, không coi trọng đạo đức nghề nghiệp; chất lượng cán bộ thấp; sự cố hỏng hóc của hệ thống máy tính, trang thiết bị, hạ tầng cơ sở; thiếu sự kiểm tra, kiểm soát thích hợp…

 Rủi ro bên ngoài đơn vị: Thay đổi công nghệ làm thay đổi quy trình vận hành; thay đổi thói quen của người tiêu dùng làm các sản phẩm và dịch vụ hiện hành bị lỗi thời; xuất hiện yếu tố cạnh tranh không mong muốn tác động đến giá cả và thị phần; sự ban hành của một đạo luật hay chính sách mới ảnh hưởng đến hoạt động của tổ chức…

Để giới hạn rủi ro ở mức chấp nhận được và tránh bị thiệt hại do các tác động nêu trên, tổ chức cần thường xuyên nhận dạng rủi ro: xác định rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn; phân tích rủi ro trên cơ sở các mục tiêu đã được thiết lập, ảnh hưởng của chúng và xác định các biện pháp để quản lý, giảm thiểu tác hại tới

tổ chức, từ đó mới kiểm soát được rủi ro

Nhận diện rủi ro: Rủi ro có thể tác động đến đơn vị ở mức độ toàn đơn

vị hay ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể

Ở mức độ toàn đơn vị, các nhân tố phát sinh rủi ro là: Sự đổi mới kỹ thuật, nhu cầu khách hàng thay đổi, sự thay đổi sản phẩm của đối thủ cạnh tranh, thay đổi chính sách của Nhà nước… Trong phạm vi từng hoạt động như

bán hàng, mua hàng… rủi ro có thể phát sinh và tác động đến bản thân từng hoạt động trước khi gây ảnh hưởng dây chuyền đến toàn đơn vị Thông thường, rủi ro liên quan đến từng bộ phận xuất phát từ các chính sách của đơn vị như chính sách mở rộng thị phần, chính sách cải tiến kỹ thuật…

Để nhận diện rủi ro, đơn vị có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau

về việc sử dụng các phương tiện dự báo, phân tích các dữ liệu quá khứ cho đến việc rà soát thường xuyên các hoạt động

Phân tích và đánh giá rủi ro:

Vì rủi ro rất khó định lượng nên đây là công việc khá phức tạp và có nhiều phương pháp khác nhau Thông thường, một quy trình phân tích và đánh giá rủi ro gồm các bước sau: Ước lượng tầm cỡ của rủi ro qua ảnh hưởng có thể của nó đến việc thực hiện mục tiêu của đơn vị, xem xét khả năng xảy ra rủi

ro và những biện pháp có thể sử dụng để đối phó với rủi ro

c Hoạt động kiểm soát

Các hoạt động kiểm soát là các biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo chỉ thị của Ban lãnh đạo trong giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện cho tổ chức đạt được mục tiêu đặt ra được thực thi nghiêm túc trong toàn tổ chức Hoạt động kiểm soát bao gồm nhiều hoạt động bao quát hết đơn vị Thông qua các hoạt động kiểm soát mà nhà quản lý sẽ tự tin hơn là tài sản đơn vị được bảo đảm và báo cáo tài chính là đáng tin cậy

Hoạt động kiểm soát được xây dựng theo các nguyên tắc cơ bản như sau:

- Phân chia trách nhiệm: Phân nhiệm là yếu tố then chốt đối với hệ thống KSNB hữu hiệu Cơ sở của nguyên tắc này là nhiều người cùng làm một công việc thì sai sót dễ phát hiện hơn và các gian lận khó xảy ra hơn Vì vậy theo nguyên tắc này, quyền hạn và trách nhiệm cần được phân chia cho nhiều người trong một bộ phận và nhiều bộ phận khác nhau trong một tổ chức Việc phân công, phân nhiệm còn có tác dụng tạo nên sự chuyên môn hóa, tạo cơ chế kiểm

tra, thúc đẩy lẫn nhau trong công việc nó giúp giảm rủi ro về sai sót và không phù hợp Một nguyên tắc chung là chức năng phê chuẩn, ghi chép kế toán, đối chiếu và quản lý tài sản phải được tách riêng biệt Khi các chức năng này không thể tách biệt do quy mô nhỏ thì việc giám sát chi tiết các hoạt động có liên quan cần phải có như là một hoạt động kiểm soát bù đắp Phân chia trách nhiệm cũng

là hoạt động ngăn ngừa và hạn chế gian lận vì cần phải có sự thông đồng với nhiều nhân viên khác mới có thể thực hiện hành vi gian lận

- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc này xuất phát từ mối quan hệ đặc biệt giữa các trách nhiệm với sự kiêm nhiệm dễ dẫn đến gian lận khó phát hiện Nguyên tắc này đòi hỏi sự tách biệt về quyền hạn và trách nhiệm đối với một số công việc như trách nhiệm thực hiện nghiệp vụ với trách nhiệm ghi chép sổ sách; trách nhiệm bảo quản tài sản với trách nhiệm ghi sổ kế toán; trách nhiệm xét duyệt với trách nhiệm ghi sổ sách, …Thực hiện tốt nguyên tắc này sẽ tạo được

cơ chế kiểm soát tốt trong việc chống thất thoát và tham ô tài sản của đơn vị

d Thông tin và trao đổi thông tin

Thông tin và trao đổi thông tin có nghĩa là các thông tin về kế hoạch, môi trường kiểm soát, rủi ro, các hoạt động kiểm soát và các việc thực hiện chúng đều phải được báo cáo lên trên, xuống dưới và ngang cấp trong một đơn vị Thông tin và truyền thông gồm hai thành phần gắn kết với nhau Đó là hệ thống thu nhận, xử lý, ghi chép thông tin và hệ thống báo cáo trong nội bộ và bên ngoài

Mục đích chính của KSNB là tập hợp những thông tin đáng tin cậy về các hoạt động của đơn vị để sẵn sàng cung cấp cho những người cần thiết, thông qua

đó, các cấp quản lý nhận diện được các rủi ro Hệ thống thông tin chủ yếu của đơn vị là hệ thống kế toán bao gồm chứng từ kế toán, hệ thống sổ sách kế toán,

hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác KSNB của đơn vị Mục đích của hệ thống kế toán của một tổ chức là sự nhận

biết, thu thập, phân loại, ghi sổ và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế tài chính của tổ chức đó, thỏa mãn chức năng thông tin và kiểm tra của hoạt động kế toán Một

hệ thống thông tin hữu hiệu phải đảm bảo các mục tiêu kiểm soát chi tiết:

 Tính có thực: Cơ cấu kiểm soát không cho phép ghi chép những nghiệp

vụ không có thực vào sổ sách của đơn vị;

 Sự phê chuẩn: Đảm bảo mọi nghiệp vụ xảy ra phải được phê chuẩn hợp lý;

 Tính đầy đủ: Đảm bảo việc phản ánh trọn vẹn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

 Sự đánh giá: Đảm bảo không có sai phạm trong việc tính toán các khoản giá và phí;

 Tính đúng kỳ: Đảm bảo việc ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời theo chế độ quy định;

 Quá trình chuyển sổ và tổng hợp chính xác, số liệu kế toán được ghi vào

sổ phụ phải được cộng và chuyển sổ đúng đắn, tổng hợp chính xác trên báo cáo tài chính của đơn vị

e Hoạt động giám sát

Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng của KSNB Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 315 “Giám sát các kiểm soát là quy trình đánh giá hiệu quả hoạt động của KSNB trong từng giai đoạn Quy trình này bao gồm việc đánh giá tính hiệu quả của các kiểm soát một cách kịp thời và tiến hành các biện pháp khắc phục cần thiết Ban lãnh đạo thực hiện việc giám sát các kiểm soát thông qua các hoạt động liên tục, các đánh giá riêng biệt hoặc kết hợp cả hai Các hoạt động giám sát liên tục thường gắn liền với các hoạt động lặp đi lặp lại của đơn vị, bao gồm các hoạt động quản lý và giám sát thường xuyên” Hoạt động giám sát này đòi hỏi đơn vị phải xác định hệ thống KSNB

có vận hành đúng như thiết kế hay không và có cần thiết phải sửa đổi cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của đơn vị hay không Giám sát có vai trò quan trọng trong KSNB, nó giúp cho KSNB duy trì được sự hữu hiệu trong các

thời kỳ khác nhau Các hoạt động giám sát bao gồm giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ

 Giám sát thường xuyên: Diễn ra ngay trong quá trình hoạt động, do các nhà quản lý và nhân viên thực hiện trong trách nhiệm của mình

 Giám sát định kỳ: Thường thực hiện thông qua chức năng kiểm toán nội

bộ hoặc các hoạt động định kỳ của Ban kiểm soát, qua đó phát hiện kịp thời những yếu kém trong hệ thống để đưa ra các biện pháp cải thiện

Trách nhiệm quan trọng của Ban lãnh đạo là thiết lập và duy trì KSNB một cách thường xuyên, bao gồm việc xem xét liệu các kiểm soát này có đang hoạt động như dự kiến và liệu có được thay đổi phù hợp với sự thay đổi của đơn

vị hay không Việc giám sát cũng là để đảm bảo rằng các kiểm soát tiếp tục hoạt động một cách có hiệu quả theo thời gian Kiểm toán viên nội bộ hoặc nhân sự thực hiện những chức năng tương tự có thể tham gia vào việc giám sát các kiểm soát của đơn vị thông qua các đánh giá riêng rẽ Thông thường, những người này cung cấp thông tin kịp thời, đều đặn về hoạt động của KSNB và tập trung sự chú

ý vào việc đánh giá tính hiệu quả của KSNB và trao đổi thông tin về các điểm mạnh, điểm yếu cũng như đưa ra các khuyến nghị để cải thiện KSNB Các hoạt động giám sát có thể bao gồm việc sử dụng thông tin có được qua trao đổi với các đối tương ngoài đơn vị mà những thông tin đó có thể cho thấy các vấn đề hoặc các khu vực địa lý hoặc lĩnh vực kinh doanh cần được cải thiện

1.2 TỔNG QUAN VỀ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN

Chu trình thu viện phí gồm ba hoạt động chính: Xác định viện phí cho mỗi bệnh nhân; Thu viện phí và Báo cáo viện phí

1.2.1 Xác định viện phí

Chu trình thu viện phí là một chu trình phức tạp liên quan đến rất nhiều các bộ phận chức năng trong bệnh viện, cho phép theo dõi thông tin bệnh nhân vào điều trị tại bệnh viện cho đến khi thực hiện y lệnh điều trị, các dữ liệu thu

được từ quy trình như thông tin về quá trình điều trị của bệnh nhân, thông tin

về tình hình sử dụng thuốc, vật tư y tế, dịch vụ kỹ thuật,… đã sử dụng để điều trị cho bệnh nhân được ghi nhận trong chu trình khám và điều trị nhằm xác định viện phí mỗi bệnh nhân phải nộp và thực hiện thu tiền viện phí

Việc xác định viện phí bệnh nhân phải trả được trình bày theo công thức sau:

Viện phí phải nộp

Theo Thông tư 39/2018/TT-BYT [6] quy định thống nhất giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế giữa các bệnh viện cùng hạng trên toàn quốc và hướng dẫn áp dụng giá, thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh trong một số trường hợp và Thông tư 13/2019/TT [7] sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2018/TT-BYT; Thông tư số 37/2018/TT-BYT [8] quy định mức tối đa khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh không thuộc phạm vi thanh toán của quỹ bảo hiểm y tế trong các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh của nhà nước

và hướng dẫn áp dụng giá, thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh trong một

số trường hợp và Thông tư số 14/2019/TT-BYT [9] sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 37/2018/TT-BYT thì việc xác định viện phí bao gồm:

- Dịch vụ y tế sử dụng: chi phí về thuốc, dịch truyền, hoá chất, vật tư tiêu hao, vật tư thay thế; chi phí về điện, nước, nhiên liệu, xử lý chất thải, vệ sinh môi trường; dịch vụ kỹ thuật; chi phí duy tu, bảo dưỡng thiết bị, mua thay thế công cụ, dụng cụ,

- Giá thu viện phí: Đối với người bệnh ngoại trú, biểu giá thu một phần viện phí được tính theo lần khám bệnh và các dịch vụ kỹ thuật mà người bệnh trực tiếp sử dụng Đối với người bệnh nội trú, biểu giá thu một phần viện phí được tính theo ngày giường nội trú của từng chuyên khoa theo phân hạng bệnh viện và các khoản chi phí thực tế sử dụng trực tiếp cho người bệnh Đối với người bệnh khám chữa bệnh theo yêu cầu thì bệnh nhân sẽ thanh toán theo mức

phí bệnh viện quy định có sự phê chuẩn của đơn vị quản lý cấp trên và được niêm yết công khai tại đơn vị.

- Đối tượng bệnh nhân: Căn cứ theo Luật BHYT năm 2014 sửa đổi và Nghị

định 146/2018/NĐ-CP ngày 17/10/2018 quy định chi tiết và hướng dẫn biện pháp thi hành một số điều của Luật BHYT, mức hưởng thẻ BHYT cho các đối

tượng [10] được quy định như sau:

Bệnh nhân thanh toán gián tiếp: các nhóm đối tượng người bệnh có thẻ BHYT được nhà nước thanh toán toàn phần và thanh toán một phần chi phí (BHYT 100%, 95%, 80%), trẻ em dưới 6 tuổi, các dịch vụ kỹ thuật cao BHYT chi trả và các khoản dịch vụ kỹ thuật cao BHYT không chi trả

Bệnh nhân thanh toán trực tiếp: đối tượng dịch vụ, bệnh nhân không có thẻ BHYT (áp dụng khung giá theo Nghị quyết 243/2019/NQ-HĐND ngày 11/7/2019 của Hội đồng Nhân dân TP Đà Nẵng quy định giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh không thuộc phạm vi thanh toán của Quỹ bảo hiểm y tế trong các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh công lập thuộc TP Đà Nẵng) [11]

Bệnh nhân được miễn phí: các đối tượng là chính sách, người nghèo Việc phân loại đối tượng này liên quan đến việc xác định mức viện phí cho mỗi bệnh nhân Tùy đối tượng bệnh nhân khám và điều trị thì việc xác định

viện phí sẽ khác nhau

Như vậy, tùy trường hợp bệnh nhân điều trị ngoại trú hay nội trú việc xác định viện phí sẽ khác nhau Đối với viện phí ngoại trú thường bao gồm phí khám bệnh, phí thực hiện các dịch vụ kỹ thuật (siêu âm, xét nghiệm, X-quang, ) theo chỉ định của bác sĩ Đối với viện phí nội trú thể hiện trên hồ sơ thanh toán ra viện trong đó kê khai đầy đủ các dịch vụ y tế, dịch vụ kỹ thuật, thuốc men, tiền giường liên quan đến bệnh nhân, những thông tin này do khối điều trị cung cấp do vậy sẽ cần thông tin từ chu trình khám và điều trị

Khi ứng dụng phần mềm quản lý tổng thể, kế toán viện phí khai thác toàn

bộ những dữ liệu được cập nhật trong chu trình khám và điều trị của bệnh nhân Trên cơ sở dữ liệu này, kế toán viện phí sẽ áp giá dịch vụ kỹ thuật, thuốc, vật

tư y tế để xác định viện phí mà người bệnh hoặc cơ quan BHYT phải chi trả, trong đó giá thuốc và vật tư y tế được xác định trên cơ sở thông tin giá mua đầu vào từ chu trình cung ứng Việc xác định đơn giá thuốc, vật tư y tế và đơn giá các dịch vụ kỹ thuật tại mỗi thời điểm cũng là một nội dung quan trọng của chu trình thu viện phí

Sau khi đã xác định được số tiền viện phí và đối tượng bệnh nhân, tại các khoa khám chữa bệnh y tá hành chính lập bảng kê chi phí điều trị nội trú/ ngoại trú

Đầu ra của bước này là Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh và Bảng

kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh là đối tượng kiểm soát chính trong hoạt động xác định viện phí

Theo quy định hiện hành, trên bảng kê chi phí khám chữa bệnh, các chi phí phát sinh phải được liệt kê chi tiết theo các nội dung (khoản mục) như: ngày giường chuyên khoa; xét nghiệm; chẩn đoán hình ảnh; thăm dò chức năng; thủ thuật, phẩu thuật, dịch vụ kỹ thuật cao chi phí lớn; máu và chế phẩm; thuốc, dịch truyền, vật tư y tế và vận chuyển Trong mỗi loại như vậy, nội dung cần trình bày chi tiết hơn Bảng kê chi phí KCB được chuyển đến bệnh nhân xác nhận và thanh toán viện phí Trên cơ sở đó, kế toán viện phí đối chiếu với phần mềm HIS và tiến hành thu viện phí

1.2.2 Thu viện phí

Sau khi xác định viện phí nhân viên thu ngân sẽ lập biên lai thu viện phí đối với bệnh nhân ngoại trú, lập phiếu thu tạm ứng đối với bệnh nhân nhập viện điều trị nội trú, làm thủ tục hoàn ứng và lập biên lai thu tiền viện phí đối với bệnh nhân thanh toán ra viện dựa vào bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh thanh toán của bệnh nhân do các khoa phòng chuyển đến Đối với bệnh nhân BHYT, nhân viên thu ngân xác định số tiền cơ quan BHYT chi trả, số tiền bệnh

nhân phải nộp, lập biên lai đồng chi trả BHYT Cuối ngày kế toán BHYT xuất gửi từ phần mềm bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh tự động đối với bệnh nhân có thẻ BHYT lên cổng BHYT hằng ngày theo quy định, BHYT tra quét, kiểm tra, đối chiếu về chi phí KCB BHYT tại bệnh viện được trả nhanh kết quả ngay trong ngày

Cuối mỗi ngày, nhân viên thu viện phí sẽ lập các bảng kê tình hình thu viện phí trong ngày Thông tin trên các bảng kê thu viện phí giúp hạch toán và kiểm soát việc thu tiền Tuỳ theo từng mục đích quản lý, các bảng kê thu viện phí có thể được cung cấp thông tin theo nhiều tiêu thức khác nhau như: lập theo nhóm đối tượng bệnh nhân BHYT, bệnh nhân khám chữa bệnh theo yêu cầu, bệnh nhân thường Viện phí của từng nhóm đối tượng được hạch toán riêng trên những tài khoản khác nhau Việc in chi tiết các loại bảng kê cho các nhóm đối tượng tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán tổng hợp và làm cơ sở để thanh quyết toán với cơ quan BHXH

1.2.3 Báo cáo viện phí, thanh quyết toán với cơ quan BHYT về chi phí khám và điều trị cho bệnh nhận BHYT

Để cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động thu viện phí, bộ phận thu viện phí sau khi xác định và thu tiền viện phí phải nộp và báo cáo viện phí Kế toán viện phí kiểm tra chứng từ: hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi trên phần mềm HIS, xuất báo cáo tổng hợp thu viện phí toàn viện Báo cáo tổng hợp thu viện phí phải phân tích các khoản thu theo từng nội dung thu: xăng xe, xét nghiệm, % BHYT nội/ ngoại, bệnh nhân viện phí …Dựa vào bảng tổng doanh thu, kế toán tiền mặt lập phiếu thu, chi tương ứng Hàng tháng, kế toán viện phí lập báo cáo thu, chi toàn viện ở bộ phận thu viện phí, kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán, lập chứng từ ghi sổ và vào sổ kế toán

Căn cứ vào Thông tư 102/2018/TT-BTC [12] thì hàng tháng kế toán BHYT của bệnh viện làm báo cáo để đối chiếu số liệu với phòng giám định

BHYT, cụ thể các báo cáo sau:

- Tổng hợp chi phí khám bệnh, chữa bệnh của người tham gia BHYT (Mẫu C79-HD);

- Thống kê vật tư y tế thanh toán BHYT (Mẫu số 19/BHYT);

- Thống kê thuốc thanh toán BHYT (Mẫu số 20/BHYT);

- Tổng hợp dịch vụ kỹ thuật thanh toán BHYT (Mẫu số: 21/BHYT) Sau khi bệnh viện nộp các báo cáo hàng tháng/quý, cơ quan BHXH sẽ tiến hành giám định và lập Biên bản thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh BHYT theo quý (Mẫu C82-HD)

1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN

1.3.1 Mục tiêu kiểm soát của chu trình thu viện phí

Mục tiêu kiểm soát của chu trình thu viện phí được xem xét trên các khía cạnh sau:

- Mục tiêu hoạt động: Mục tiêu kiểm soát chính của chu trình thu viện phí là: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Thu đúng nghĩa là xác định đúng khoản phải thu và thu đúng đối tượng bệnh nhân; thu đúng hàng hóa, dịch vụ đã sử dụng cho bệnh nhân Thu đủ là thu đủ số tiền cần phải thu Thu kịp thời là thu đúng hạn, không để nợ quá hạn

- Báo cáo tin cậy: Ghi nhận và báo cáo về khoản thu viện phí là đúng đắn, đầy đủ, kịp thời, rõ ràng, dễ hiểu

+ Các nghiệp vụ thu viện phí phải có căn cứ hợp lý

+ Các nghiệp vụ thu viện phí phải được phê chuẩn đúng đắn

+ Các nghiệp vụ thu viện phí đã phát sinh phải được ghi sổ đầy đủ + Các nghiệp vụ thu viện phí phải được phản ảnh kịp thời, đúng kỳ

- Tuân thủ pháp luật quy chế: là việc tuân thủ theo pháp luật hiện hành

và các quy định của bộ tài chính, chính sách thuế Điều này làm tăng uy tín và

chất lượng của bệnh viện và cũng làm cho bệnh nhân cảm thấy tin tưởng và hài lòng khi được khám chữa bệnh tại bệnh viện

Trong ba khía cạnh của mục tiêu kiểm soát trên, liên quan đến chu trình thu viện phí, mục tiêu hoạt động và mục tiêu báo cáo sẽ là quan tâm chính của bệnh viện Còn mục tiêu tuân thủ là mục tiêu không kém phần quan trọng, tuy nhiên, mục tiêu tuân thủ được thực hiện đồng thời với hai mục tiêu trên, gắn bó chặt chẽ với việc thực hiện hai khía cạnh mục tiêu trên Do vậy, đề tài chủ yếu tập trung trình bày việc thực hiện hai khía cạnh mục tiêu: mục tiêu hoạt động

và mục tiêu báo cáo

Như phần trước đã trình bày, hệ thống kiểm soát nội bộ gồm có 5 thành phần khác nhau Tuy nhiên, với đối tượng nghiên cứu là kiểm soát nội bộ trong chu trình thu viện phí là một chu trình hoạt động cụ thể của các bệnh viện thì

đề tài sẽ tập trung vào các thành phần của hệ thống KSNB mà có ảnh hưởng trực tiếp đến chu trình Cụ thể:

- Nhận diện và đánh giá rủi ro trong chu trình thu viện phí

- Hoạt động kiểm soát trong chu trình thu viện phí

Các thành phần môi trường kiểm soát, thông tin và trao đổi thông tin và hoạt động giám sát có ảnh hưởng chung đến KSNB trong tất cả các hoạt động của các bệnh viện sẽ không được trình bày cụ thể

1.3.2 Nhận diện rủi ro trong chu trình thu viện phí

Trên cơ sở mục tiêu kiểm soát của chu trình thu viện phí được xác định, các rủi ro chính có thể phát sinh trong hoạt động thu viện phí được các bệnh

viện xác định

a Các rủi ro trong Xác định viện phí

Các rủi ro liên đến mục tiêu xác định viện phí, cụ thể rủi ro trong thực hiện mục tiêu xác định đúng, đủ, kịp thời viện phí

- Xác định sai mã dịch vụ cận lâm sàng;

- Thống kê thừa/ thiếu dịch vụ;

- Xác định sai chi trả BHYT hay số tiền bệnh nhân phải trả

- Khai khống dịch vụ cận lâm sàng do có sự thông đồng (tính tiền của bệnh nhân và không cập nhật vào hệ thống)

- Áp sai giá thuốc, vật tư, dịch vụ kỹ thuật

- Rủi ro thu chậm trể viện phí do sự chậm trể trong việc tập hợp chứng

từ, cập nhật, theo dõi và hoàn thành các thủ tục kết thúc khám, điều trị, hoặc do

sự quá tải – dẫn đến Bảng kê viện phí không được lập kịp thời

b Các rủi ro trong khâu Thu viện phí

Các rủi ro liên đến mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời viện phí

- Rủi ro bệnh nhân không đóng đủ viện phí (và có thể bỏ ngang việc khám, điều trị)

- Bệnh nhân trốn viện;

- Sử dụng dịch vụ nhưng không đủ khả năng chi trả;

- Rủi ro nhân viên thu không đúng số viện phí theo Bảng kê viện phí

- Rủi ro bệnh nhân chậm trể trong thanh toán các khoản viện phí (nợ tiền viện phí)

c Các rủi ro trong khâu Báo cáo viện phí

Các rủi ro liên quan đến mục tiêu bảo đảm sự tin cậy của báo cáo trong chu trình thu viện phí

Các rủi ro có thể phát sinh làm cho việc báo cáo thông tin trong chu trình viện phí có thể có sai sót, chưa đầy đủ ảnh hưởng đến công tác quản lý tài chính của các bệnh viện, chẳng hạn:

- Rủi ro thông tin về viện phí có sai sót do những bộ phận trực tiếp liên quan trong chu trình không có sự đối chiếu, kiểm tra chéo giữa các bộ phận dẫn đến sai sót, không khớp số liệu trong việc báo cáo

Xét trên phương diện đánh giá rủi ro, các rủi ro trên là rất nghiêm trọng

Một mặt, khả năng phát sinh các rủi ro trên là khá cao Một mặt, hậu quả của các rủi ro trên về mặt tài chính là rất đáng kể đối với các bệnh viện Bên cạnh

đó, các rủi ro trên, nếu xảy ra, còn gây thiệt hại trên phương diện phi tài chính Chẳng hạn, việc thu không đúng, thu sai, thu không kịp thời viện phí có thể gây

ra sự không hài lòng đối với bệnh nhân (ảnh hưởng đến việc thu hút khách hàng) của các đơn vị Việc để các sai sót, sai phạm xảy ra đồng thời cũng gây

ra sự bức xúc, mâu thuẫn giữa các cán bộ công nhân viên hay sự thiếu tinh thần trách nhiệm, buông lỏng quản lý, làm giảm đi sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của các đơn vị Từ đó, các bệnh viện luôn nhận thức được sự cần thiết phải thiết lập các hoạt động kiểm soát hiệu quả chu trình thu viện phí để đối phó có hiệu quả các rủi ro nói trên

1.3.3 Hoạt động kiểm soát trong chu trình thu viện phí

Một đặc thù của hoạt động khám chữa bệnh của các bệnh viện là mang tính cung cấp dịch vụ cho khách hàng cá nhân Do vậy, để bảo đảm thu được viện phí, nguyên tắc quan trọng được các bệnh viện áp dụng là thu ứng trước viện phí trước khi người bệnh thực hiện khám, chữa bệnh Việc áp dụng nguyên tắc này được triển khai cụ thể trong quy trình khám, chữa bệnh của các bệnh viện Điều này đã làm giảm bớt rủi ro mục tiêu xác định viện phí, thu viện phí

và báo cáo viện phí, đặc biệt là rủi ro không thu được viện phí Mặc dù vậy, điều này không làm triệt tiêu các rủi ro Do vậy, trong việc thiết lập quy trình khám chữa bệnh và thu viện phí, các bệnh viện đã thiết kế các thủ tục kiểm soát

để đối phó cụ thể với các rủi ro trên

Dưới đây là các thủ tục kiểm soát cơ bản nhất có thể được áp dụng trong chu trình khám, chữa bệnh và thu viện phí tại một bệnh viện

a Bất kiêm nhiệm, phân công, phân nhiệm

Các chức năng trên tách biệt với nhau sẽ giúp ngăn ngừa các rủi ro gian lận Trong một bệnh viện, các chức năng bất kiêm nhiệm được tách biệt nhau:

Chức năng tiếp nhận bệnh nhân – chức năng khám, chữa bệnh

Thực hiện phân công phân nhiệm có mục đích ngăn ngừa sai sót và gian lận vì việc chia tách các bước, giai đoạn thực hiện nghiệp vụ làm cho sai sót và gian lậm khó xảy ra

Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm và phân công phân nhiệm có thể góp phần hạn chế hành vi vô hiệu hóa kiểm soát nội bộ để sai phạm của quản

lý ở các cấp trong tổ chức

b Xét duyệt và phê chuẩn

Liên quan đến chu trình thu viện phí việc xét duyệt và phê chuẩn viện phí thể hiện ở hai nội dung chính sau:

- Phê chuẩn chung: Giá viện phí được xác định như sau:

Phí khám chữa bệnh (viện phí) = Giá dịch vụ y tế + Tiền thuốc Trong đó, dịch vụ y tế bao gồm các loại như khám bệnh, giường bệnh, dịch vụ chiếu, chụp, xét nghiệm và các phẫu thuật, thủ thuật Giá viện phí được phê chuẩn chung thông qua việc Giám đốc bệnh viện phê chuẩn Bảng giá viện phí và được áp dụng trong một thời hạn nhất định

- Phê chuẩn riêng lẻ: Trong một số trường hợp đặc biệt, chẳng hạn bệnh nhân có đơn xin miễn, giảm viện phí, Giám đốc bệnh viện có thể phải phê chuẩn cho từng trường hợp riêng lẻ như vậy

Thủ tục xét duyệt và phê chuẩn đối phó với các rủi ro như xác định sai đơn giá áp cho một trường hợp khám, chữa bệnh tại bệnh viện dẫn đến không thu đúng viện phí Đồng thời, trong quá trình khám, chữa bệnh tại bệnh viện, tại các khâu khám, chữa bệnh, bác sĩ phụ trách và trưởng các bộ phận có thể phải xét duyệt, phê chuẩn các kết quả khám bệnh, kết quả xét nghiệm – là các thủ tục kiểm soát quan trọng để đối phó với các rủi ro xác định sai mã dịch vụ cận lâm sàng, khai khống dịch vụ cận lâm sàng, xác định thiếu dịch vụ cận lâm sàng Đây cũng là căn cứ quan trọng để hình thành nên Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh được chính xác

c Kiểm tra, đối chiếu

Trong chu trình thu viện phí hoạt động kiểm tra đối chiếu thể hiện ở các nội dung như việc kiểm tra đối chiếu thông tin trên thẻ BHYT của người bệnh với thông tin trên cổng thông tin BHYT để xác thực thông tin đối tượng được hưởng BHYT… Kiểm tra đối chiếu giúp phát hiện các sai sót và gian lận có thể xảy ra trong quá trình thực hiện các nghiệp vụ, các hoạt động

Kiểm tra đối chiếu có thể được thực hiện dưới hình thức tự thực hiện hoặc thực hiện độc lập với người chịu trách nhiệm với đối tượng được kiểm tra Chẳng hạn, trong chu trình thu viện phí, mặc dù ở bước tiếp nhận bệnh nhân, các thông tin của bệnh nhân đã được kiểm tra, nhưng thực ra, việc kiểm tra thông tin bệnh nhân, đối tượng hưởng BHYT tiếp tục được thực hiện ở các phòng khám, cận lâm sàng, hay lâm sàng, giúp hạn chế rủi ro xác định sai đối tượng được hưởng BHYT, tỷ lệ hưởng BHYT

Kiểm tra đối chiếu có thể thực hiện dưới dạng định kỳ hoặc đột xuất Khi được thực hiện theo định kỳ, kiểm tra, đói chiếu ngoài việc phát hiện các sai sót hoặc gian lận, còn có tác dụng nhắc nhở, tạo nề nếp làm việc tuân thủ các quy định, các yêu cầu công việc, không sai phạm cho những người chịu trách nhiệm đối với một nhiệm vụ, công việc được giao Kiểm tra, đối chiếu đột xuất

có hiệu lực cao trong phát hiện các gian lận hay sai phạm cố ý do người bị kiểm tra không lường trước được để đối phó với việc kiểm tra Do vậy, kiểm tra, đói chiếu đột xuất thường được áp dụng đối với những đối tượng kiểm tra có rủi ro cao, hoặc khó có điều kiện kiểm tra giám sát thường xuyên, hàng ngày Chẳng hạn, việc kiểm tra, đối chiếu đột xuất có thể thực hiện đối với các hồ sơ thanh toán viện phí của bệnh nhân BHYT để phát hiện các sai sót có thể phát sinh mà

cơ quan BHYT có thể xuất toán, gây tổn thất cho bệnh viện

d Giám sát

Giám sát là việc nhà quản lý hoặc người có chức năng giám sát thực hiện giám sát các nhân viên trong việc thực thi công việc nói chung và việc thực hiện các thủ tục kiểm soát nói riếng Ví dụ, trưởng khoa lâm sàng có thể giám sát các nhân viên y tế hành chính trong việc cập nhật các chi phí điều trị thực

tế của bệnh nhân để đảm bảo các nhân viên thực hiện đúng các yêu cầu công việc và các thủ tục kiểm soát được giao Việc giám sát phát hiện ngay các sai sót và gian lận hoặc sự không tuân thủ nếu xảy ra trong quá trình làm việc của nhân viên

e Soát xét, rà soát

Soát xét, rà soát là thủ tục kiểm soát nhà quản lý thực hiện nhằm soát xét, rà soát lại các nghiệp vụ đã được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định của một bộ phận hay toàn tổ chức Tác dụng của soát xét, rà soát các nghiệp vụ là có thể phát hiện các trường hợp bất thường, các trường hợp sai phạm và đưa ra các biện pháp xử lý, khắc phục TS Đường Nguyễn Hưng

(2021), Bài giảng Kiểm soát nội bộ, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng

Thủ tục soát xét, rà soát này có thể thực hiện bởi trưởng các khoa, phòng trong bệnh viện trên cơ sở các báo cáo tổng hợp các số liệu hoạt động trong tháng như báo cáo tổng hợp thu viện phí, báo cáo tổng hợp theo đối tượng, nhằm phát hiện các dấu hiệu bất thường có thể phát sinh liên quan đến các rủi ro

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trong chương này, tác giả đã giới thiệu khái quát về KSNB, vai trò, sự cần thiết, mục tiêu và các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ Tiếp theo, tác giả giới thiệu về hoạt động khám và điều trị tại bệnh viện qua đó giới thiệu tổ chức

hệ thống thông tin kế toán bệnh viện theo chu trình, sau đó đi sâu vào giới thiệu chu trình thu viện phí tại bệnh viện

Nội dung chính của chương này trình bày KSNB chu trình thu viện phí trong đó trình bày mục tiêu của chu trình, nhận diện rủi ro của chu trình thu viện phí qua ba khâu: xác định viện phí, thu viện phí và báo cáo viện phí Nội dung cuối của chương này trình bày hoạt động kiểm soát chu trình thu viện phí Những lý luận trong chương này là cơ sở nền tảng cho việc tìm hiểu đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình thu viện phí tại Bệnh viện Tâm Thần Thành phố Đà Nẵng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH

THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN

THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

2.1 TỔNG QUAN VỀ BỆNH VIỆN TÂM THẦN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

2.1.1 Đặc điểm hoạt động của Bệnh viện

Bệnh viện Tâm thần thành phố Đà Nẵng đóng tại 193 Nguyễn Lương Bằng, phường Hòa Khánh Bắc, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, bệnh viện được thành lập vào ngày 15/3/1977 với 50 giường bệnh và 36 cán bộ nhân viên Đến năm 1997, tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng thực hiện tách tỉnh thành hai đơn vị hành chính là thành phố Đà Nẵng trực thuộc TW và tỉnh Quảng Nam thì bệnh viện chính thức đổi tên thành Bệnh viện Tâm thần thành phố Đà Nẵng theo Quyết định số 272/QĐ-UBND ngày 05/02/1997 của UBND lâm thời thành phố Đà Nẵng Qua quá trình hình thành và phát triển, cho đến hiện tại, Bệnh viện có tổng diện tích 29.000m2 được đầu tư xây dựng khá đồng bộ với các khu vực hành chính, hậu cần, khu vực xét nghiệm, khu vực lâm sàng Hệ thống điện

sử dụng điện từ nguồn điện lưới quốc gia với hệ thống hạ tầng đủ tiêu chuẩn, đáp ứng được các nhu cầu khám chữa bệnh Trang thiết bị được trang bị đầy đủ

để phục vụ chẩn đoán và điều trị như: Máy đo điện não, Máy đo lưu huyết não, Monitor theo dõi bệnh nhân, Máy chụp X-Quang, Máy chụp CT-Scaner, Máy siêu âm, Máy xét nghiệm sinh hóa, huyết học…) Bệnh viện có hệ thống thu gom nước thải được xây dựng tập trung và đồng bộ, đảm bảo vệ sinh

Chức năng và nhiệm vụ của Bệnh viện

- Tổ chức thu dung điều trị nội trú các bệnh nhân tâm thần cấp tính

- Chỉ đạo tuyến dưới, tổ chức mạng lưới khám và điều trị quản lí ngoại trú

- Đào tạo, huấn luyện đội ngũ cán bộ y bác sĩ chuyên khoa cho bệnh viện các tuyến quận huyện, xã phường

- Nghiên cứu khoa học chuyên ngành

- Tuyên truyền giáo dục, chăm sóc sức khoẻ cho nhân dân

- Bệnh viện thực hiện thăm khám cho cả đối tượng có thẻ Bảo hiểm y tế

và không có thẻ Bảo hiểm y tế theo quy định của Nhà nước

- Chương trình CSSKTT tại cộng đồng: Tiếp tục duy trì hoạt động CSSKTT tại các xã phường, giám sát hỗ trợ các phòng khám tâm thần tại các TTYT quận huyện

Nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị

Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng là Bệnh viện chuyên khoa hạng

II, trực thuộc Sở Y tế thành phố Đà Nẵng Bệnh viện chịu sự lãnh đạo về tài chính và quan hệ cấp phát kinh phí của Sở Y tế Giám đốc bệnh viện là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định của mình trong việc thực hiện toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của bệnh viện và thực hiện công khai tài chính theo quy định

Bệnh viện thuộc đơn vị sự nghiệp công tự bảo đảm một phần chi thường xuyên theo quy định tại Nghị định 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập

Nguồn tài chính của bệnh viện

Nguồn thu từ hoạt động dịch vụ sự nghiệp y tế, nguồn ngân sách nhà nước cấp bổ sung cho hoạt động chi thường xuyên do nguồn thu không đảm bảo, nguồn NSNN cấp dùng điều trị cho một số đối tượng tâm thần

Thu khám chữa bệnh cho bệnh nhân thẻ BHYT: Bệnh nhân có thẻ BHYT

đã thực hiện thủ tục chuyển tuyến lên Bệnh viện Tâm Thần hoặc có giấy hẹn tái khám (bệnh nhân tâm thần thuộc nhóm bệnh được chuyển tuyến 1 lần và hẹn tái khám nhiều lần trong 1 năm tài chính, sau ngày 31/12 phải làm lại giấy

chuyển tuyến) Nhóm này sẽ thanh toán cho bệnh viện theo tỷ lệ quy định của Luật BHYT, phần còn lại cơ quan BHXH thanh toán Đơn giá thanh toán của nhóm bệnh này được Bộ Y tế quy định và bệnh viện đã làm thủ tục liên thông với cổng giám định BHYT Bệnh nhân thuộc nhóm đối tượng này nếu được bác sĩ tư vấn và có nhu cầu sử dụng một số dịch vụ không thuộc phạm vi thanh toán của BHYT thì phải thanh toán 100% cho dịch vụ đó, đơn giá sử dụng để thanh toán do Hội đồng Nhân dân TP Đà Nẵng quy định dựa vào khung của Bộ

Y tế

- Thu khám chữa bệnh cho bệnh nhân không thẻ BHYT: bệnh nhân không có thẻ BHYT hoặc có thẻ BHYT nhưng chưa đủ hồ sơ khám BHYT (không có Giấy chuyển tuyến hoặc không có giấy hẹn tái khám hoặc có giấy hẹn tái khám nhưng đến khám quá thời hạn theo quy định) Bệnh nhân thuộc nhóm này tự thanh toán 100% chi phí KCB, đơn giá sử dụng để thanh toán do Hội đồng Nhân dân TP Đà Nẵng quy định dựa vào khung của Bộ Y tế

- Thu dịch vụ khám chữa bệnh theo yêu cầu: Bệnh nhân có nhu cầu sử dụng một số dịch vụ yêu cầu do bệnh viện tự xây dựng giá và trình Sở Y tế phê duyệt Bệnh nhân nào cũng có thể sử dụng và được tách trên báo cáo thu hằng ngày để kế toán theo dõi và hạch toán, dịch vụ này sẽ đóng 2% thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu

- Ngân sách nhà nước cấp kinh phí trong điều trị khám chữa bệnh đối với Bệnh nhân loạn thần gây nguy hiểm cho bản thân, gia đình và xã hội và điều trị cắt cơn giải độc ma túy Bệnh nhân này được theo dõi như nhóm không có thẻ BHYT nên được hạch toán vào nguồn thu khám chữa bệnh không thẻ BHYT (Vừa hạch toán doanh thu NSNN, vừa hạch toán doanh thu sự nghiệp)

Ngoài ra, bệnh viện cũng được NSNN cấp chi thường xuyên để thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia (Được cấp theo nguồn kinh phí thường xuyên, không tự chủ) Bệnh viện cũng có nguồn thu từ khám chữa bệnh dịch vụ, cho

thuê mặt bằng bệnh viện phục vụ bán thuốc và căng tin nấu ăn cho bệnh nhân

và người nhà

Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng với chức năng chính là khám chữa bệnh, đào tạo cán bộ y tế, nghiên cứu khoa học, hợp tác quốc tế, trong năm 2021 đã hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn (thể hiện ở phụ lục 1 và phụ

lục 2)

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý

Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng làm việc theo chế độ một thủ trưởng Để điều hành hoạt động, hiện nay Bệnh viện đã ban hành nhiều văn bản quy phạm pháp luật ngoài văn bản chỉ đạo của cơ quan cấp trên, văn bản chỉ đạo của ngành y tế như quy chế tổ chức hoạt động, quy chế chi tiêu nội bô, quy chế thi đua khen thưởng bảo đảm dân chủ, minh bạch và hiệu quả trong mọi hoạt động, thường xuyên nghiên cứu cải cách hành chính, đơn giản hóa các thủ tục, tạo điều kiện tốt nhất cho bệnh nhân đến khám, chữa bệnh tại Bệnh viện

Bệnh viện Tâm Thần thành phố Đà Nẵng là bệnh viện chuyên khoa hạng

II, quy mô 200 giường bệnh có 16 khoa phòng gồm: 6 phòng chức năng, 6 khoa lân sàng và 4 khoa cận lầm sàng với 199 cán bộ, viên chức, người lao động làm