Đề tài KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA

TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP BẮC NINH KHOA KHOA HỌC - KINH TẾ - CNTT -oOo - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thanh Thùy Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Trang Nguyễn Thị Thủy Phạm Thị Tươi Nguyễn Hồng Hải Ngành: Kế toán doanh nghiệp Khóa: CĐ 12 Bắc Ninh - 2024 TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP BẮC NINH KHOA KHOA HỌC - KINH TẾ - CNTT -oOo - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thanh Thùy Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Trang Nguyễn Thị Thủy Phạm Thị Tươi Nguyễn Hồng Hải Ngành: Kế toán doanh nghiệp Khóa: CĐ 12 Bắc Ninh - 2024 Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài khóa luận này, trước hết em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo của Trường Cao đẳng Công nghiệp Bắc Ninh đã trang bị cho em vốn kiến thức quý báu trong suốt quá trình học tập tại trường Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong Khoa Khoa học - Kinh Tế - Công nghệ Thông Tin, đặc biệt là cô Nguyễn Thanh Thuỳ đã tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm giúp em hoàn thành đề tài khóa luận của mình Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công Ty TNHH Vua Thu Mua các anh chị phòng kế toán và các phòng ban khác đã hết sức tạo điều kiện, chỉ bảo, giúp đỡ và có những ý kiến đóng góp cho em trong quá trình thực tập và làm việc tại công ty Với điều kiện thời gian cũng như kinh nghiệm còn hạn chế, nên khóa luận này khó tránh được những thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các quý thầy cô để em có điều kiện bổ sung, nâng cao hiểu biết của mình, phục vụ tốt hơn công tác thực tế sau này Em xin chân thành cảm ơn! i Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh TÓM TẮT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.1 Sự cần thiết hình thành đề tài nghiên cứu Đóng thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân Thuế hay thu Ngân sách nhà nước là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ Ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước Thuế là số tiền thu của các công dân, hoạt động và đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân Thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất vì khoản thu này mang tính chất ổn định và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng Ở Việt Nam, thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước từ năm 1990 Điều này được thể hiện qua tỷ trọng số thuế trong Ngân sách nhà nước Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân Thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ nhằm khắc phục được nhược điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích các cơ sở mạnh dạn đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu nhưng đây cũng chính là kẽ hở để các đối tượng nộp thuế gian lận, trốn thuế với mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc chiếm dụng tiền của ngân sách thông qua cơ chế hoàn thuế Vì vậy, để tìm hiểu sâu hơn về các tình hình thực trạng công tác thuế thực tế tại các doanh nghiệp, chúng em chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua” để làm khóa luận tốt nghiệp của mình ii Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh 1.2 Cơ sở khoa học và thực tiễn Cơ sở lý luận: Khóa luận dựa trên phương pháp luật của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử Cơ sở thực tiễn: Khóa luận dựa trên thực tiễn về công tác kế toán thuế GTGT tại Việt Nam nói chung và thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua và tỉnh Bắc Ninh nó riêng và các số liệu cụ thể 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Khóa luận nghiên cứu cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT, từ đó vận dụng tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua, tìm ra những hạn chế trong kế toán thuế GTGT tại công ty Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp có căn cứ khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa các vấn đề cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT Thu thập số liệu tại công ty, phân tích thực trạng, đưa ra những hạn chế, phân tích nghiên nhân của hạn chế trong kế toán thuế GTGT tại Công ty Từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về không gian: đề tài được nghiên cứu trên các số liệu thực tế tại Công Ty TNHH Vua Thu Mua Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu trong bài được lấy trong tháng 12 năm 2022 do công ty cung cấp Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu các vấn đề liên quan kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Vua Thu Mua 4 Các chính sách kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty Kỳ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ iii Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh Phương pháp trích khấu hao: Theo đường thẳng Khóa luận ngoài lời mở đầu và kết luận bao gồm ba Chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua Chương 3: Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua iv Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh MỤC LỤC 1 Đặt vấn đề nghiên cứu .ii 1.1 Sự cần thiết hình thành đề tài nghiên cứu .ii 1.2 Cơ sở khoa học và thực tiễn iii 2 Mục tiêu nghiên cứu .iii 3 Phạm vi nghiên cứu iii 4 Các chính sách kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty .iii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 1 1.1.1 Khái niệm 1 1.1.2 Đặc điểm của thuế 1 1.2 Thuế giá trị gia tăng 1 1.2.1 Khái niệm về thuế GTGT 1 1.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 2 1.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 3 1.2.4 Kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT .5 1.3 Kế toán thuế GTGT .7 1.3.1 Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán 7 1.3.2 Tài khoản kế toán .8 1.3.3 Phương pháp hạch toán kế toán 11 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA 13 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Vua Thu Mua 13 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển .13 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 13 2.2.3 Mô hình tổ chức quản lý 14 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 15 2.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 15 2.2.2 Hình thức kế toán và chế độ kế toán tại Công ty 16 2.3 Phân tích báo cáo tài chính 19 v Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh 2.3.1 Phân tích vốn và nguồn vốn .19 2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán 21 2.3.3 Phân tích hệ quả sử dụng vốn ( ROA, ROE) 23 2.4 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua .25 2.4.1 Thực trạng công tác thuế GTGT đầu vào 25 2.4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT đầu vào 25 2.4.1.2 Chứng từ sử dụng 25 2.4.1.3 Tài khoản sử dụng 27 2.4.1.4 Nghiệp vụ phát sinh 29 2.4.2 Thực trạng công tác thuế GTGT đầu ra 31 2.4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT đầu ra 31 2.4.2.2 Chứng từ sử dụng (tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán) 32 2.4.2.3 Tài khoản sử dụng 32 2.4.2.4 Nghiệp vụ phát sinh 32 2.4.3 Lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK .34 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA .36 3.1 Nhận xét và đánh giá công toán kế toán tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 36 3.1.1 Ưu điểm 37 3.1.2 Nhược điểm 37 3.2 Một số phương pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 39 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 PHỤ LỤC 44 vi Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu Nội dung Giá trị gia tăng 1 GTGT Ngân sách nhà nước Tài khoản 2 NSNN Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn 3 TK Tài sản cố định Bộ tài chính 4 DN Thu nhập doanh nghiệp 5 TNHH 6 TSCĐ 7 BTC 8 TNDN vii Khóa luận tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Bắc Ninh DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1 1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 11 Hình 1 2: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu ra tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 12 Hình 1 3: Sơ đồ kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 12 Hình 2 1: Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty TNHH Vua Thu Mua .14 Hình 2 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 15 Nguồn: Công ty TNHH Vua Thu Mua 15 Hình 2 3: Trình tự ghi sổ kế toán bằng máy vi tính của Công ty 18 Bảng 2 1: Bảng phân tích nguồn vốn của Công ty TNHH Vua Thu Mua 19 Nguồn: Phòng tài chính - kế toán 21 Bảng 2 2: Bảng số liệu phân tích khả năng thanh toán của công ty .23 Bảng 2 3 Bảng doanh lợi vốn tự có (ROE) 24 Bảng 2 4 Bảng doanh lợi tài sản (ROA) .25 viii