Đề tài KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA

Điều này được thể hiện qua tỷ trọng số thuế trong Ngân sách nhà nước.Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngânsách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp p

Đề tài:

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA

TĂNG (GTGT) TẠI CÔNG TY TNHH

VUA THU MUA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài:

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA

TĂNG (GTGT) TẠI CÔNG TY TNHH

VUA THU MUA

KHOA KHOA HỌC - KINH TẾ - CNTT

-oOo -KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành đề tài khóa luận này, trước hết em xin chân thành cảm ơn cácthầy, cô giáo của Trường Cao đẳng Công nghiệp Bắc Ninh đã trang bị cho em vốnkiến thức quý báu trong suốt quá trình học tập tại trường

Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong Khoa Khoa học Kinh Tế Công nghệ Thông Tin, đặc biệt là cô Nguyễn Thanh Thuỳ đã tận tình hướng dẫn,truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm giúp em hoàn thành đề tài khóa luận của mình

-Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công Ty TNHH Vua Thu Muacác anh chị phòng kế toán và các phòng ban khác đã hết sức tạo điều kiện, chỉ bảo,giúp đỡ và có những ý kiến đóng góp cho em trong quá trình thực tập và làm việc tạicông ty

Với điều kiện thời gian cũng như kinh nghiệm còn hạn chế, nên khóa luận nàykhó tránh được những thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiếncủa các quý thầy cô để em có điều kiện bổ sung, nâng cao hiểu biết của mình, phục vụtốt hơn công tác thực tế sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

TÓM TẮT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

1 Đặt vấn đề nghiên cứu

1.1 Sự cần thiết hình thành đề tài nghiên cứu

Đóng thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sựphát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân.Thuế hay thu Ngân sách nhà nước là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tậptrung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ Ngân sách nhà nước nhằmthỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước Thuế là số tiền thu của các công dân, hoạt động

và đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm táiphân phối thu nhập hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội

Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộnền kinh tế quốc dân Thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất vì khoản thu nàymang tính chất ổn định và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng

Ở Việt Nam, thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước từnăm 1990 Điều này được thể hiện qua tỷ trọng số thuế trong Ngân sách nhà nước.Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngânsách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểmsoát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đốivới tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, gópphần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.Thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ nhằm khắc phục đượcnhược điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích các cơ sở mạnh dạn đầu tư, đẩy mạnhxuất khẩu nhưng đây cũng chính là kẽ hở để các đối tượng nộp thuế gian lận, trốn thuếvới mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc chiếm dụngtiền của ngân sách thông qua cơ chế hoàn thuế

Vì vậy, để tìm hiểu sâu hơn về các tình hình thực trạng công tác thuế thực tế tạicác doanh nghiệp, chúng em chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH VuaThu Mua” để làm khóa luận tốt nghiệp của mình

1.2 Cơ sở khoa học và thực tiễn

Cơ sở lý luận: Khóa luận dựa trên phương pháp luật của chủ nghĩa duy vật biệnchứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử

Cơ sở thực tiễn: Khóa luận dựa trên thực tiễn về công tác kế toán thuế GTGT tạiViệt Nam nói chung và thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua và tỉnh Bắc Ninh

nó riêng và các số liệu cụ thể

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung: Khóa luận nghiên cứu cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT, từ

đó vận dụng tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH VuaThu Mua, tìm ra những hạn chế trong kế toán thuế GTGT tại công ty Trên cơ sở đó,

đề xuất các giải pháp có căn cứ khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện kế toán thuếGTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua

Mục tiêu cụ thể:

Hệ thống hóa các vấn đề cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT

Thu thập số liệu tại công ty, phân tích thực trạng, đưa ra những hạn chế, phântích nghiên nhân của hạn chế trong kế toán thuế GTGT tại Công ty Từ đó đề xuất cácgiải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua

3 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi về không gian: đề tài được nghiên cứu trên các số liệu thực tế tại Công

Ty TNHH Vua Thu Mua

Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu trong bài được lấy trong tháng 12 năm

2022 do công ty cung cấp

Đối tượng nghiên cứu:

Đề tài nghiên cứu các vấn đề liên quan kế toán thuế GTGT tại công ty TNHHVua Thu Mua

4 Các chính sách kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty

Phương pháp trích khấu hao: Theo đường thẳng

Khóa luận ngoài lời mở đầu và kết luận bao gồm ba Chương sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu MuaChương 3: Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán kế toán thuế GTGT tạiCông ty TNHH Vua Thu Mua

MỤC LỤC

1 Đặt vấn đề nghiên cứu ii

1.1 Sự cần thiết hình thành đề tài nghiên cứu ii

1.2 Cơ sở khoa học và thực tiễn iii

2 Mục tiêu nghiên cứu iii

3 Phạm vi nghiên cứu iii

4 Các chính sách kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty iii

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 1

1.1.1 Khái niệm 1

1.1.2 Đặc điểm của thuế 1

1.2 Thuế giá trị gia tăng 1

1.2.1 Khái niệm về thuế GTGT 1

1.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 2

1.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 3

1.2.4 Kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT 5

1.3 Kế toán thuế GTGT 7

1.3.1 Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán 7

1.3.2 Tài khoản kế toán 8

1.3.3 Phương pháp hạch toán kế toán 11

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA 13

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Vua Thu Mua 13

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 13

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 13

2.2.3 Mô hình tổ chức quản lý 14

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 15

2.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 15

2.2.2 Hình thức kế toán và chế độ kế toán tại Công ty 16

2.3 Phân tích báo cáo tài chính 19

2.3.1 Phân tích vốn và nguồn vốn 19

2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán 21

2.3.3 Phân tích hệ quả sử dụng vốn ( ROA, ROE) 23

2.4 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 25

2.4.1 Thực trạng công tác thuế GTGT đầu vào 25

2.4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT đầu vào 25

2.4.1.2 Chứng từ sử dụng 25

2.4.1.3 Tài khoản sử dụng 27

2.4.1.4 Nghiệp vụ phát sinh 29

2.4.2 Thực trạng công tác thuế GTGT đầu ra 31

2.4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT đầu ra 31

2.4.2.2 Chứng từ sử dụng (tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán) 32

2.4.2.3 Tài khoản sử dụng 32

2.4.2.4 Nghiệp vụ phát sinh 32

2.4.3 Lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK 34

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VUA THU MUA 36

3.1 Nhận xét và đánh giá công toán kế toán tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 36

3.1.1 Ưu điểm 37

3.1.2 Nhược điểm 37

3.2 Một số phương pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 39

KẾT LUẬN 42

TÀI LIỆU THAM KHẢO 43

PHỤ LỤC 44

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1 1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ 11

Hình 1 2: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu ra tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 12

Hình 1 3: Sơ đồ kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 12

Hình 2 1: Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty TNHH Vua Thu Mua 14

Hình 2 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 15

Nguồn: Công ty TNHH Vua Thu Mua 15

Hình 2 3: Trình tự ghi sổ kế toán bằng máy vi tính của Công ty 18

Bảng 2 1: Bảng phân tích nguồn vốn của Công ty TNHH Vua Thu Mua 19

Nguồn: Phòng tài chính - kế toán 21

Bảng 2 2: Bảng số liệu phân tích khả năng thanh toán của công ty 23

Bảng 2 3 Bảng doanh lợi vốn tự có (ROE) 24

Bảng 2 4 Bảng doanh lợi tài sản (ROA) 25

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2 1: Bảng phân tích nguồn vốn của Công ty TNHH Vua Thu Mua 19

Bảng 2 2: Bảng số liệu phân tích khả năng thanh toán của công ty 24

Bảng 2 3 Bảng doanh lợi vốn tự có (ROE) 25

Bảng 2 4 Bảng doanh lợi tài sản (ROA) 26

1.1.2 Đặc điểm của thuế

Thứ nhất, thuế là một khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực

tiếp Nộp thuế cho Nhà nước không có nghĩa là cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiềnvào Ngân sách nhà nước hoặc mua là một dịch vụ công Nộp thuế là một nghĩa vụ cơbản nhất của công dân

Thứ hai, thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế

trên phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành cácsắc thuế, vì vậy thuế thường được quy định dưới dạng văn bản luật hay pháp lệnh Chonên, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là những hành vi phạm pháp và phải chịu

xử phạt về hành chính hoặc nhân sự

Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã

được pháp luật quy định

1.2 Thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Khái niệm về thuế GTGT

Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thếgiới ban hành luật thuế GTGT- vào năm 1954 Ngày nay, các quốc gia thuộc khối LiênMinh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia châu Á trong đó cóViệt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT Các quốc giá khác cũng đang trong thời

kỳ nghiên cứu loại thuế này Tính đến nay đã có khoản 130 quốc gia áp dụng thuếGTGT

Quốc Hội khóa IX ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Theoquy định luật Thuế GTGT thì thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hànghóa, dịch vụ phát sinh phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.Thuế GTGT đánh vào mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hóa, từkhi còn là nguyên liệu thô sơ cho đến sản phẩm hoàn thành và cuối cùng là giai đoạntiêu dùng Thuế GTGT được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêudùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ.

1.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT

Đối tượng chịu thuế bao gồm hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh

và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quyđịnh tại Điều 5 ( những đối tượng không chịu thuế) của luật này (Điều 3 Luật thuếGTGT)

Điều đó có nghĩa là đối tượng chịu thuế GTGT quy định đối tượng chịu thuế gồmtoàn bộ hàng hóa, dịch vụ được mua bán, tiêu dùng trên thị trường: hàng hóa, dịch vụđược sản xuất và tiêu dùng trong nước

Tuy nhiên, do tính chất của sản xuất và tiêu dùng ở nước ta hiện nay, mặt khác đểnâng đỡ và khuyến khích phát triển đối với một số ngành, lĩnh vực, Luật thuếGTGT có quy định một số loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT.Thuộc diện này bao gồm có 5 nhóm như sau:

Nhóm 1: Các sản phẩm, dịch vụ của một số ngành, lĩnh vực mà hoạt động sảnxuất kinh doanh của các ngành này còn gặp nhiều khó khăn, cần có sự nâng đỡ củaNhà nước để khuyến khích phát triển như: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồngthủy sản chưa qua chế biến…

Nhóm 2: Nhóm các sản phẩm và dịch vụ không mang tính kinh doanh, hoặc cácdịch vụ công cộng bảo đảm cung cấp các dịch vụ tối thiểu cho tiêu dùng như: bảohiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi cây trồng không nhằm mục đích kinh doanh, hoạtđộng triển lãm, phát song truyền thanh truyền hình, dạy học dạy nghề…

Nhóm 3: Hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợkhông hoàn lại, quà tặng cho các cơ quan Nhà nước, hàng mang theo người theo tiêuchuẩn hành lý miễn thuế…

Nhóm 4: Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua Việt Nam, hàngtạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất gia côngvới nước ngoài, hàng xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản chưa chế biến thành phẩm.Nhóm 5: Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quântháng thấp hơn mức lương tối thiểu chung áp dụng đối với tổ chức, doanh nghiệp trongnước

Đối tượng nộp thuế bao gồm: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá,

dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩuhàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giá trị giatăng (Điều 4 – Luật thuế GTGT 2008)

Qua quy định của Luật về đối tượng nộp thuế có thể thấy, Luật thuế GTGT là sắcthuế có phạm vi điều chỉnh rộng nhất trong tất cả các Luật thuế hiện hành của Nhànước ta Thuế GTGT động viên sự đóng góp của tất cả mọi người dân thông qua hành

vi tiêu dùng của họ Với phạm vi điều chỉnh rộng như vậy, thuế GTGT hiện nay là mộttrong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thu thuế của Nhà nước ta và cũng nhưthuế doanh thu trước đây, thuế GTGT luôn có tỷ trọng cao trong cơ cấu thu của ngânsách Nhà nước

1.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

Giá tính thuế giá trị gia tăng: giá tính thuế này được xác định tùy theo loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Pháp luật từng Quốc gia

Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất là mức thuế phải nộp trên một đơn vị khối lượng chịu thuế Định mức thu thuế (tỉ lệ %) tính trên khối lượng thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế

Tại Việt Nam, phương pháp tính thuế GTGT được quy định tại Luật thuế GTGTgồm phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế: phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định

Trường hợp, chứng từ ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT thì số thuếGTGT đầu ra bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế GTGT, khi đó giá tính thuế GTGTđược xác định như sau:

Giá tính thuế GTGT = Giá thanh toán / (1 + thuế suất của hàng hóa)

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơnGTGT mua hàng hóa dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu vàđáp điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụhoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán không dùngtiền mặt đối với hàng hóa dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giátrị dưới hai mươi triệu đồng,…)

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Được chia ra 2 trường hợp như sau:

Đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý:

Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x thuế suất thuế GTGT áp dụng đốivới hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý (10%)

Trong đó: giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh

toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vàotương ứng

Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dướimột tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế);Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, hộ, cá nhân kinh doanh; tổ chức, cá nhân

nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư, cá nhân tổ chức kinh tếkhác:

Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt độngnhư sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầunguyên vật liệu: 5%; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có baothầu nguyên vật liệu: 3%; hoạt động kinh doanh khác: 2%

Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóađơn bán hàng, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sởkinh doanh được thưởng

Trường hợp hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thựchiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thìnộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật quản lý thuế

1.2.4 Kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT

Kê khai thuế

Các cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT phải có trách nhiệm lập

và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hànghóa dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định Thời gian nộp tờ khai thuế cho cơquan thuế chậm nhất là ngày 20 của đầu tháng tiếp theo Trong trường hợp không phátsinh thuế đầu vào, đầu ra thì cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai cho cơquan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai và chịu tráchnhiệm về tính chính xác của việc kê khai

Việc kê khai nộp thuế đối với một số trường hợp qui định như sau:

Cơ sở nhận thầu xây dựng mà thời gian xây dựng quá dài, việc thanh toán theotiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, thì cơ sở phải kê khaithuế tạm nộp phát sinh hàng tháng theo số tiền thanh toán Khi lập hóa đơn thanh toánkhối lượng xây lắp bàn giao hàng phải xác định rõ phần doanh thu chưa có thuế vàthuế GTGT

Cơ sở sản xuất hàng bán thông qua các đại lý, ký gửi phải lập hóa đơn ghi rõ giágiao và thuế GTGT hàng giao cho các đại lý, ký gửi làm cơ sở tính thuế đầu ra và thuế

phải nộp của từng tháng Khi kết thúc hợp đồng hoặc năm tài chính, cơ sở thực hiện kêkhai quyết toán hàng thứ tế đã bán để xác định thuế GTGT phải nộp thực tế.

Cơ sở bán hàng đại lý, ký gửi kê khai GTGT phải nộp tính trên doanh thu củahoạt động đại lý, ký gửi theo phương pháp tính thuế áp dụng đối với cơ sở

Đại lý bán vé xổ số kiến thiết thưởng hoa hồng không phải kê khai, nộp thuếGTGT, GTGT do các công ty xổ số kiến thiết kê khai, nộp tập trung tại công ty

Đối với tổng công ty, công ty có các đơn vị trực thuộc, việc kê khai thuế GTGTphải nộp thực hiện như sau:

Các đơn vị hạch toán phụ thuộc và hạch toán độc lập xác định được thuế GTGTđầu ra và thuế GTGT đầu vào, phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi cơ sởkinh doanh

Các đơn vị hạch toán phụ thuộc, thực hiện hạch toán giá mua bán theo giá điềuchuyển nội bộ, không xác định được doanh thu, thuế GTGT phải nộp, thì công ty hoặctổng công ty phải kê khai, nộp thuế tập trung thay cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc.Các văn phòng công ty hoặc tổng công ty nếu trực tiếp kinh doanh thì được tínhkhấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh tại văn phòng Nếu không trực tiếpkinh doanh thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT

Các đơn vị trực thuộc tổng công ty như: Bệnh viện, trạm xá, nhà nghỉ điềudưỡng, trường học,…không trực tiếp hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịuthuế GTGT thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT và không được tính khấu trừ hayhoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào để dùng cho hoạt động cơ sở Nếu thìphải hạch toán riêng và kê khai nộp thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.Các tổ chức kinh thế, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, cung ứng hànghóa, dịch vụ chịu thuế tại Việt Nam nhưng không có văn phòng hay trụ sở điều hànhtại Việt Nam, thì tổ chức Việt Nam hay trực tiếp ký hợp đồng tiêu thụ hàng hóa, dịch

vụ với tổ chức, cá nhân nước ngoài phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT thay chophía nước ngoài trước khi thanh toán tiền trả cho phía nước ngoài

Thời hạn nộp thuế

Người nộp có nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách Nhà nước

Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuốicùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thờihạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế

Hoàn thuế

Các trường hợp hoàn thuế GTGT

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoànthuế GTGT nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa đượckhấu trừ hết

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hànghóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết và có số thuế cònlại từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nếu số thuế GTGTđầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệuđồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoànthuế GTGT khi chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất,chia, tách, giải thể, phát sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc sốthuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết

Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyềntheo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mànước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nàm là thành viên

chứng từ khác theo Luật định để xác định được tính hợp lý và có thật của cácnghiệp vụ mua bán hàng hóa, dịch vụ Chứng từ kế toán là căn cứ pháp lý quan trọng

để xác định tính đúng đắn của khoản thế GTGT được khấu trừ hoặc khoản thuế GTGTphải nộp

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán thuế GTGT đều phải lậpchứng từ kế toán và chứng từ kế toán này phải được lưu trừ tại doanh nghiệp theo Luậtđịnh

Sổ sách kế toán

Sổ sách kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu trữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh

tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán Sổ sách kế toán gồm có sổtổng hợp và sổ chi tiết, được mở và ghi chép dựa trên hệ thống tài khoản theo thứ tựthời gian phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế liên quan hoạt động của đơn vị làm cơ sởcho việc lập báo cáo tài chính vào cuối năm và các báo cáo khác có liên quan

Các sổ kế toán tương ứng với tài khoản phản ánh thuế GTGT phát sinh tại đơn vịtrong kỳ tính thuế yêu cầu phải cung cấp được thông tin cho việc lập và kiếm tra báocáo thuế, cụ thuế như sau:

Số thuế đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, số thuế đã nộp, số thuế được miễn giảm, sốthuế phải nộp thêm (do truy thu,…), số thuế còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nướccăn cứ vào sổ tổng hợp và chi tiết các tài khoản 133, 3331,…

Thông tin về việc thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa xuất khẩu hoặc cáctrường hợp bắt buộc phải thanh toán quan ngân hàng theo luật định, căn cứ vào sổ tiềnmặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ công nợ phải trả người bán,…

Và các thông tin khác cần thiết cho việc ghi nhận và lập báo cáo thuế GTGT

1.3.2 Tài khoản kế toán

Liên quan đến việc phản ánh thuế GTGT, có 2 tài khoản như sau:

Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấutrừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Bên Nợ:

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Bên Có:

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ;

Kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ;

Thuế giá trị gia tăng đầu vào của vật tư, hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại,được chiết khấu, giảm giá;

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được hoàn lại

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào đùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanhhàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịuthuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Trường hợp không thuế hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào đượchạch toán vào Tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấutrừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thuốc đối tượng chịu thuếGTGT so với tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ Số thuếGTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá vốn của hàng bán ra hoặc chiphí sản xuất, kinh doanh tùy theo từng trường hợp cụ thể

Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giávốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vàogiá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau

Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ tính thuế nào thì được kê khai khấu trừkhi xác định thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế đó Nếu số thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng

số thuế GTGT đầu ra của kỳ tính thuế đó, số thuế GTGT theo quy định của Luật thuếGTGT.

Trường hợp Hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hànghóa, dịch vụ mua và phát sinh trong kỳ tính thuế nhưng chưa kê khai kịp trong kỳ tínhthuế thì được kê khai khấu trừ vào các kỳ tính thuế tiếp sau theo quy định của Luậtthuế GTGT

Đối với doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếptrên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấu trừthuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ tính thuế được áp dụngnộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hóa, dịch vụ mua và trước kỳtính thuế được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì không được tínhkhấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế chuyểnsang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì số thuế GTGT còn được khấutrừ của kỳ tính thuế trước được hoàn hoặc ghi nhận vào chi phí

Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp

Bên Nợ

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộpnhà nước của Bên Nợ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định bao gồm:

Số thuế giá trị gia tăng đã được khấu trừ trong kỳ

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác đã nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Số thuế giá trị gia tăng của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) của Tài khoản

333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp choNhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoáithu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

Bên Có

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộpnhà nước của Bên Có trong doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định bao gồm:

Số thuế giá trị gia tăng đầu ra và số thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu phảinộp.

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số dư bên Có:

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra: dùng để phải ánh số thuế GTGT đầu ra, sốthuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, sốthuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụtrong kỳ

Tài khoản 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuếGTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

1.3.3 Phương pháp hạch toán kế toán

Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế GTGTnhư sau:

Kế toán thuế GTGT tại đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Hình 1 1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ

Hình 1 2: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu ra tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ

Kế toán thuế GTGT tại đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Đối với những đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuếGTGT đầu ra (nếu có) được tính vào giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, dịch vụmua vào,…

Hình 1 3: Sơ đồ kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo

phương pháp trực tiếp

Trang 13

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VUA

Tên công ty: Công Ty TNHH Vua Thu Mua

Tên giao dịch quốc tế: VUA THU MUA LIMITED COMPANY

Tên viết tắt: VUA THU MUA CO., LTD

Địa chỉ: Thôn Phù Lưu, Xã Trung Nghĩa, Huyện Yên Phong, Tỉnh Bắc Ninh,Việt Nam

Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống

Hoạt động dịch vụ sau thu hoạch

Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại

Thị trường tiêu thụ

Thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu trên địa bàn Thành phố BắcNinh

Trang 14

Với chủng loại sản phẩm nói trên và mục đích sử dụng sản phẩm sạch từ nguồnnông sản của địa phương Khi bán sỉ và lẻ trên địa bàn Bắc Ninh thường giao bán trựctiếp cho khách hàng Từ những đặc điểm này đã tạo nhiều cơ hội cho công ty tiếp cận,giao lưu trực tiếp với khách hàng, tăng cường sự hiểu biết lẫn nhau, tin tưởng và tạođiều kiện để các bên cùng nhau phát triển Đối với buôn bán nông sản cho các đại lý,cửa hàng theo kênh phân phối gián tiếp và công ty sẽ trích hoa hồng trên tổng doanhthu bán hàng

2.2.3 Mô hình tổ chức quản lý

Hình 2 1: Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty TNHH Vua Thu Mua

Nguồn: Công ty TNHH Vua Thu Mua

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc – Đại diện: Là người chịu toàn bộ trách nhiệm trước pháp luật, quản lý

điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh củacông ty

Phòng nhân sựPhòng Kinh doanh

Phòng Kế toán

Giám đốc

Các công việc liên quan đến giấy tờ, hồ sơ nhân viên, giao nhận văn bản

Quản lý hệ thống tính lương và phúc lợi: chấm công, quản lý việc nghỉ phép,vắng, đi trễ và các vấn đề về đãi ngộ, các thủ tục pháp lý khác

Tham mưu và lãnh đạo về tổ chức bộ máy điều hành công ty, thực hiện tuyểndụng nhân sự, quản lý nhân sự, quy chế và chính sách của công ty

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Vua Thu Mua 2.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Hình 2 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Nguồn: Công ty TNHH Vua Thu Mua

Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán

Trưởng phòng – Kế toán trưởng

Phụ trách chung, chịu trách nhiêṃ trước giám đốc công ty và Nhà nước về tổchức thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán

Điều hành tổ chức các hoạt động trong phạm vi công ty về công tác tài chính kếtoán

Xây dựng kế hoạch tài chính của công ty, kết hợp với các phòng, ban công ty xâydựng quy chế tiền lương, kế hoạch kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh, giúpcho lãnh đạo công ty tổ chức tốt hơn hoạt động kinh doanh

Trang 16

Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán thống kê trong phạm vi toàn Công ty Chỉđạo việc kiểm tra thực hiện các quy định của nhà nước như Luật thuế, Luật kế toán,chế độ báo cáo tài chính và quy chế quản lý tài chính của công ty

Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động tài chính của ban quản lý trực thuộc Công ty

Nghiên cứu, áp dụng và phổ biến các văn bản chế độ mới về công tác tài chính kếtoán, áp dụng trong công tác kế toán

Triển khai thực hiện công tác tự kiểm tra tài chính kế toán theo quy định;

Tổ chức phân tích, đánh giá tình hình quản lý, sử dụng tài sản, kinh phí thuộcphần hành, phần việc phụ trách và đề xuất biện pháp quản lý, sử dụng tiết kiệm, cóhiệu quả các nguồn vốn hoặc kinh phí;

Tham gia nghiên cứu xây dựng các văn bản quy phạm pháp luật về kế toán; cácvăn bản pháp luật hướng dẫn về chế độ nghiệp vụ kế toán

Thủ quỹ

Thực hiện việc thu chi tiền tại công ty, kiêm văn thư lưu trữ công văn, công vănđến liên quan đến phòng tài chính kế toán

Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thực hiện thu chi quỹ

Lập Báo cáo tồn quỹ và kết sổ quỹ mỗi ngày, mở sổ quỹ và cập nhật hoạt độngthu chi hàng ngày

Công tác văn thư: Mở sổ theo dõi các công văn Lưu trữ theo từng loại văn bản.Báo cáo với trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao

2.2.2 Hình thức kế toán và chế độ kế toán tại Công ty

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Từ lúc công ty mới thành lập áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư số133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính

Trang 17

Đơn vị tiền tệ hạch toán: Công ty sử dụng đồng Việt Nam trong ghi chép kế toán

và lập Báo cáo Tài chính

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được cập nhật tự động vào

sổ kế toán tổ hợp và các sổ có liên quan

Cuối tháng hay định kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tàichính Việc đối chiếu giữa các số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tựđộng và luôn chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm

kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi

đã in ra giấy

Cuối tháng, cuối định kỳ hay cuối năm sổ kế toán được tổng hợp và được in ragiấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

Trang 18

Hình 2 3: Trình tự ghi sổ kế toán bằng máy vi tính của Công ty.

Nguồn: Công ty TNHH Vua Thu Mua

Hệ thống chứng từ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133 gồm 5 loại:

Chứng từ kế toán tiền lương

Chứng từ kế toán hàng tồn kho

Chứng từ kế toán bán hàng

Chứng từ kế toán tiền tệ

Chứng từ kế toán tài sản cố định

Chế độ tài chính hiện hành, báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm:

Bảng cân đối kế toán

Trang 19

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền

Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng

2.3 Phân tích báo cáo tài chính

2.3.1 Phân tích vốn và nguồn vốn

Phân tích qui mô cơ cấu nguồn vốn chủ yếu bằng phương pháp so sánh:

So sánh các chỉ tiêu bên phần nguồn vốn của bảng cân đối kế toán ở cuối kỳ vớiđầu kỳ để đánh giá sự biến động quy mô nguồn vốn của công ty và so sánh tỷ trọngcủa từng bộ phận nguồn vốn chiếm trong tổng số nguồn vốn để đánh giá sự biến động

cơ cấu nguồn vốn

Tỷ trọng của từng bộ phận nguồn vốn chiếm trong tổng số nguồn vốn được xácđịnh bằng công thức:

Đơn vị: VND Bảng 2 1: Bảng phân tích nguồn vốn của Công ty TNHH Vua Thu Mua

Tỷ trọng Số tiền

Tỷ trọng

Nguồn: Phòng tài chính - kế toán

Qua Bảng 2.1, ta thấy tổng tài sản của công ty năm 2022 tăng so với 2021, Tổngtài sản năm 2022 tăng so với năm 2021 là 3,616,295,449 đồng, tương ứng với 19,34%.Nguyên nhân chủ yếu là do tài sản ngắn hạn năm 2022 tăng nhanh so với 2021, làmcho tổng tài sản 2022 tăng lên 22,318,138,857 đồng Như vậy, có thể thấy rằng quy

mô của Công ty có xu hướng mở rộng nhưng theo xu hướng chuyển dịch dần tăng tàisản ngắn hạn Điều này cho thấy sự phù hợp với lĩnh vực hoạt động của công ty là sảnxuất, thu mua nông sản, Chính vì vậy mà tỷ trọng của tài sản cố định nói riêng cũngnhư tỷ trọng tài sản dài hạn nói chung vẫn chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng tàisản

Tài sản ngắn hạn của Công ty qua các năm tăng lên cả về giá trị và tỷ trọng, cụthể năm 2021 là 17,718,852,998 đồng năm 2022 giá trị là 21,366,278,628 đồng, tănglên 3,647,425,630 đồng, tương ứng với 20,58% có sự tăng như trên là do sự biến độngcủa các chỉ tiêu trong tài sản ngắn hạn

Kết quả này cho thấy sự nỗ lực trong việc duy trì mối quan hệ khách hàng củacông ty tuy nhiên cũng có rủi ro liên quan đến khả năng thu hồi công nợ và công tyđang trong tình trạng bị chiếm dụng vốn

Hàng tồn kho của công ty có tỷ trọng giảm trong tổng tài sản Năm 2021, giá trịhàng tồn kho là 9,094,931,049 đồng thì đến năm 2022, giá trị hàng tồn kho đạt9,929,606,108 đồng So sánh năm 2022 với năm 2021 cũng cho thấy, giá trị giảm hàngtồn kho là 834,675,059 đồng, tương ứng 9,18 Có sự giảm xuống này là do trong năm

2022, 2021 đơn vị thực hiện dự phòng giảm giá hàng tồn kho

2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán

Trang 22

Trang 23

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn (hệ số khả năng thanh toán hiện hành): Hệ

số này được đo lường bằng giá trị thuần của tài sản ngắn hạn (TSNH) hiện có với số

nợ ngắn hạn phải trả Đây là chỉ tiêu phản ánh tổng quát nhất khả năng chuyển đổi tàisản thành tiền để thanh toán nợ ngắn hạn cho DN

Trong công thức trên:

K: là hệ số khả năng thanh toán nhanh

Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền mặt, các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong vòng một năm

Tổng nợ ngắn hạn là tổng số nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong vòng mộtnăm tới

Hệ số khả năng thanh toán nhanh: Hệ số này được đo lường bằng bộ phận giá trịcòn lại của TSNH (đã loại bỏ đi hàng tồn kho) so với nợ ngắn hạn Chỉ tiêu này phảnánh khả năng thanh toán của DN mà không phụ thuộc vào việc tiêu thụ hàng tồn kho.Tức là sau khi đã loại trừ đi giá trị hàng tồn kho - bộ phận có tính thanh khoản thấpnhất trong TSNH, giá trị thuần còn lại của TSNH hiện có của DN

Trong công thức trên:

K: là hệ số khả năng thanh toán nhanh

Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền mặt, các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong vòng một năm

Hàng tồn kho là giá trị của hàng tồn kho của doanh nghiệp