Trang 1 CHU THANH THƯ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KIN
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU THANH THƯ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2023 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU THANH THƯ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.31.01.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN NHUẬN KIÊN THÁI NGUYÊN - 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi Các tài liệu, số liệu trong luận văn do cá nhân tôi thu thập từ số liệu thống kê, các báo cáo sơ kết, tổng kết của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên, các công trình nghiên cứu khoa học, các văn bản của ngành thuế, các Nghị quyết, Quyết định của tỉnh Thái Nguyên, các tạp chí Tài chính, Thuế, sách, báo, bài viết trên các website, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố… Các trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc Ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Chu Thanh Thư ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên”, tôi đã nhận được sự giúp đỡ, hướng dẫn của nhiều cá nhân và tập thể Tôi trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng Đào tạo, các khoa, phòng, các nhà khoa học, thầy, cô giáo của Trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và nghiên cứu Trân trọng cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS Trần Nhuận Kiên đã giúp tôi hoàn thành luận văn này Trân trọng cảm ơn những ý kiến góp ý quý báu của lãnh đạo Chi cục Thuế, các đội chuyên môn thuộc Chi cục Thuế, các đồng nghiệp tại địa điểm tôi nghiên cứu thực hiện luận văn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Chu Thanh Thư iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục đích nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4 Kết cấu luận văn 4 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH 5 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của hộ kinh doanh 5 1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế và hộ kinh doanh 5 1.1.2 Khái niệm thương mại điện tử 8 1.1.3 Quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh 10 1.1.4 Nội dung quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh……………………………………………………………… ……….14 1.1.4.1 Đăng ký thuế và quản lý thông tin NNT 14 1.1.4.2 Kê khai, nộp thuế 15 1.1.4.5 Tuyền truyền, hỗ trợ người nộp thuế 19 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh 19 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22 2.1.Câu hỏi nghiên cứu 22 2.2 Phương pháp thu thập thông tin 22 iv 2.2.1.Số liệu thứ cấp 22 2.3.Phương pháp tổng hợp và phân tích thông tin 25 2.3.1.Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 25 2.3.2.Phương pháp phân tích thông tin 25 2.4.Hệ thống chỉ tiêu phân tích 26 2.4.1.Các chỉ tiêu phản ánh công tác quản lý thuế đối với HKD TMĐT 26 2.4.2 Về kê khai nộp thuế 28 2.4.3 Về thanh tra, kiểm tra thuế 29 2.4.4 Về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 30 2.4.5 Về tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 31 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 33 3.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 33 3.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế của chi cục Thuế TP Thái Nguyên………………………………………………………………………33 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên và các bộ phận của CCT TP Thái Nguyên 35 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ hoạt động thương mại điện tử của kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 40 3.2.1 Về đăng ký thuế, quản lý thông tin người nộp thuế 40 3.2.2 Về kê khai thuế - nộp thuế 47 3.2.3 Về kiểm tra thuế 56 3.2.4 Về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 62 3.2.5 Về tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 67 3.3.Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 72 v 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 81 3.4.1 Những kết quả đạt được trong quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 81 3.4.2 Những hạn chế trong quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 83 3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế, tồn tại trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh có hoạt động TMĐT tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 88 CHƯƠNG 4 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 92 4.1 Định hướng, mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 92 4.1.1 Định hướng 92 4.1.2 Mục tiêu…………… 94 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế với hộ kinh doanh TMĐT trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 95 4.2.1 Giải pháp về quản lý đăng ký thuế và thông tin người nộp thuế 95 4.2.2 Giải pháp về kê khai, nộp thuế 97 4.2.3 Giải pháp trong kiểm tra thuế 98 4.2.4 Giải pháp về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 99 4.2.5 Giải pháp về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 99 4.2.5 Một số giải pháp khác 101 4.3 Một số kiến nghị, đề xuất công tác quản lý thuế với hộ kinh doanh TMĐT trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 102 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 vi PHỤ LỤC 1 110 PHỤ LỤC 2 116 PHỤ LỤC 3 124 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 1 BTC Bộ Tài chính 2 CBCC Cán bộ công chức 3 CBT Cán bộ thuế 4 CCT Chi cục thuế 5 CNTT Công nghệ thông tin 6 ĐVT Đơn vị tính 7 HĐĐT Hóa đơn điện tử 8 HKD Hộ kinh doanh 9 KBNN Kho bạc nhà nước 10 KT-XH Kinh tế - Xã hội 11 MST Mã số thuế 12 NĐ Nghị định 13 NNT Người nộp thuế 14 NQ Nghị quyết 15 NSNN Ngân sách nhà nước 16 QĐ Quyết định 17 QLNN Quản lý nhà nước 18 QLT Quản lý thuế 19 STT Số thứ tự 20 SXKD Sản xuất kinh doanh 21 TMĐT Thương mại điện tử 22 TP Thành phố 23 TT Thông tư 24 UBND Ủy ban nhân dân 25 VECOM Hiệp hội thương mại điện tử Việt Nam viii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Bảng Bảng 3.1: Kết quả thu thuế của CCT TP Thái Nguyên giai đoạn 2020-202235 Bảng 3.2 Số liệu HKD được quản lý thuế các năm 2020-2022 41 Bảng 3.3 Số liệu HKD được quản lý thuế về hoạt động TMĐT 43 Bảng 3.4 Số liệu HKD TMĐT được quản lý thuế theo nhóm ngành nghề 44 Bảng 3.5 Kết quả khảo sát cán bộ thuế với công tác đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế 46 Bảng 3.6 Số liệu HKD TMĐT theo phương pháp tính thuế các năm 48 Bảng 3.7 Số thu từ hoạt động TMĐT của HKD các năm 2020-2022 53 Bảng 3.8 Kết quả khảo sát cán bộ thuế với công tác quản lý kê khai và nộp thuế của HKD TMĐT 54 Bảng 3.9 Số lượt HKD được kiểm tra về nghỉ kinh doanh các năm 57 Bảng 3.10 Kết quả kiểm tra, xử lý HKD về nghỉ kinh doanh 58 Bảng 3.11 Kết quả kiểm tra, khảo sát doanh thu HKD các năm 59 Bảng 3.12 Kết quả khảo sát cán bộ thuế với công tác kiểm tra, khảo sát doanh thu của HKD 61 Bảng 3.13: Kết quả quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với các HKD của CCT TP Thái Nguyên 63 Bảng 3.14: Kết quả khảo sát cán bộ quản lý thuế đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với các HKD tại CCT TP Thái Nguyên 66 Bảng 3.15 Văn bản tuyên truyền và trả lời chính sách các năm 68 Bảng 3.16 Số HKD TMĐT tự giác khai thuế các năm 70 Bảng 3.17 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là HKD 71 Bảng 3.18 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về điều kiện địa lý và kinh tế xã hội của địa phương tới quản lý thuế HKD TMĐT 73