Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố thái nguyên

Trang 1 CHU THANH THƯ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KIN

CHU THANH THƯ

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG

THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2023

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

CHU THANH THƯ

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG

THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.31.01.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN NHUẬN KIÊN

THÁI NGUYÊN - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn

“Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên

cứu của riêng tôi

Các tài liệu, số liệu trong luận văn do cá nhân tôi thu thập từ số liệu thống

kê, các báo cáo sơ kết, tổng kết của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên, các công trình nghiên cứu khoa học, các văn bản của ngành thuế, các Nghị quyết, Quyết định của tỉnh Thái Nguyên, các tạp chí Tài chính, Thuế, sách, báo, bài viết trên các website, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố… Các trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc

Ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Chu Thanh Thư

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đề tài: Quản lý thuế đối với hoạt động

thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên”, tôi đã nhận được sự giúp đỡ, hướng dẫn của nhiều cá nhân và tập

thể Tôi trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng Đào tạo, các khoa, phòng, các nhà khoa học, thầy, cô giáo của Trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và nghiên cứu Trân trọng cảm ơn sự hướng

dẫn tận tình của PGS.TS Trần Nhuận Kiên đã giúp tôi hoàn thành luận văn

này Trân trọng cảm ơn những ý kiến góp ý quý báu của lãnh đạo Chi cục Thuế, các đội chuyên môn thuộc Chi cục Thuế, các đồng nghiệp tại địa điểm

tôi nghiên cứu thực hiện luận văn

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Chu Thanh Thư

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Kết cấu luận văn 4

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của hộ kinh doanh 5

1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế và hộ kinh doanh 5

1.1.2 Khái niệm thương mại điện tử 8

1.1.3 Quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh 10

1.1.4 Nội dung quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh……… ……….14

1.1.4.1 Đăng ký thuế và quản lý thông tin NNT 14

1.1.4.2 Kê khai, nộp thuế 15

1.1.4.5 Tuyền truyền, hỗ trợ người nộp thuế 19

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh 19

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22

2.1.Câu hỏi nghiên cứu 22

2.2 Phương pháp thu thập thông tin 22

2.2.1.Số liệu thứ cấp 22

2.3.Phương pháp tổng hợp và phân tích thông tin 25

2.3.1.Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 25

2.3.2.Phương pháp phân tích thông tin 25

2.4.Hệ thống chỉ tiêu phân tích 26

2.4.1.Các chỉ tiêu phản ánh công tác quản lý thuế đối với HKD TMĐT 26

2.4.2 Về kê khai nộp thuế 28

2.4.3 Về thanh tra, kiểm tra thuế 29

2.4.4 Về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 30

2.4.5 Về tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 31

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 33

3.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 33

3.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế của chi cục Thuế TP Thái Nguyên………33

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên và các bộ phận của CCT TP Thái Nguyên 35

3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ hoạt động thương mại điện tử của kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 40

3.2.1 Về đăng ký thuế, quản lý thông tin người nộp thuế 40

3.2.2 Về kê khai thuế - nộp thuế 47

3.2.3 Về kiểm tra thuế 56

3.2.4 Về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 62

3.2.5 Về tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 67

3.3.Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 72

3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn

thành phố Thái Nguyên 81

3.4.1 Những kết quả đạt được trong quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 81

3.4.2 Những hạn chế trong quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 83

3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế, tồn tại trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh có hoạt động TMĐT tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 88

CHƯƠNG 4 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 92

4.1 Định hướng, mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 92

4.1.1 Định hướng 92

4.1.2 Mục tiêu……… 94

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế với hộ kinh doanh TMĐT trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 95

4.2.1..Giải pháp về quản lý đăng ký thuế và thông tin người nộp thuế 95

4.2.2..Giải pháp về kê khai, nộp thuế 97

4.2.3 Giải pháp trong kiểm tra thuế 98

4.2.4 Giải pháp về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 99

4.2.5 Giải pháp về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 99

4.2.5 Một số giải pháp khác 101

4.3 Một số kiến nghị, đề xuất công tác quản lý thuế với hộ kinh doanh TMĐT trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 102

KẾT LUẬN 104

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107

PHỤ LỤC 1 110 PHỤ LỤC 2 116 PHỤ LỤC 3 124

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa

25 VECOM Hiệp hội thương mại điện tử Việt Nam

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Bảng Bảng 3.1: Kết quả thu thuế của CCT TP Thái Nguyên giai đoạn 2020-2022 35

Bảng 3.2 Số liệu HKD được quản lý thuế các năm 2020-2022 41

Bảng 3.3 Số liệu HKD được quản lý thuế về hoạt động TMĐT 43

Bảng 3.4 Số liệu HKD TMĐT được quản lý thuế theo nhóm ngành nghề 44

Bảng 3.5 Kết quả khảo sát cán bộ thuế với công tác đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế 46

Bảng 3.6 Số liệu HKD TMĐT theo phương pháp tính thuế các năm 48

Bảng 3.7 Số thu từ hoạt động TMĐT của HKD các năm 2020-2022 53

Bảng 3.8 Kết quả khảo sát cán bộ thuế với công tác quản lý kê khai và nộp thuế của HKD TMĐT 54

Bảng 3.9 Số lượt HKD được kiểm tra về nghỉ kinh doanh các năm 57

Bảng 3.10 Kết quả kiểm tra, xử lý HKD về nghỉ kinh doanh 58

Bảng 3.11 Kết quả kiểm tra, khảo sát doanh thu HKD các năm 59

Bảng 3.12 Kết quả khảo sát cán bộ thuế với công tác kiểm tra, khảo sát doanh thu của HKD 61

Bảng 3.13: Kết quả quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với các HKD của CCT TP Thái Nguyên 63

Bảng 3.14: Kết quả khảo sát cán bộ quản lý thuế đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với các HKD tại CCT TP Thái Nguyên 66

Bảng 3.15 Văn bản tuyên truyền và trả lời chính sách các năm 68

Bảng 3.16 Số HKD TMĐT tự giác khai thuế các năm 70

Bảng 3.17 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là HKD 71

Bảng 3.18 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về điều kiện địa lý và kinh tế xã hội của địa phương tới quản lý thuế HKD TMĐT 73

Bảng 3.19 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về ảnh hưởng của quy mô, số lượng

HKD TMĐT tới công tác quản lý thuế 74Bảng 3.20 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về nhận thức pháp luật và ý thức tuân

thủ của HKD TMĐT 76Bảng 3.21 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về chính sách thuế với HKD

TMĐT 78Bảng 3.22 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về tổ chức bộ máy quản lý thuế và phân

công nhiệm vụ quản lý HKD TMĐT 79Bảng 3.23 Kết quả khảo sát cán bộ thuế về kỹ năng nghiệp vụ và kỹ năng ứng

dụng CNTT trong quản lý HKD TMĐT 80

Sơ đồ

Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 34

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Những tác động của cách mạng công nghiệp 4.0 đến các nhân tố chính trong kinh tế thị trường làm thay đổi mô hình tăng trưởng và phương thức tiến hành công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, thay đổi tính chất lao động

và việc làm, và dưới sự phát triển của internet đã làm xuất hiện các mô hình sản xuất kinh doanh mới Những phương thức hoạt động thương mại mới xuất hiện và nhanh chóng nở rộ như: kinh doanh thương mại điện tử, thanh toán điện tử, giao dịch điện tử hiện nay đang thể hiện những ưu điểm vượt trội và có khả năng trong tương lai sẽ triệt tiêu các hoạt động kinh doanh truyền thống trong một số ngành nghề Một trong nhiều thách thức đối với Chỉnh phủ Việt Nam nói chung và ngành Thuế Việt Nam nói riêng hiện đang phải đổi mặt là việc giữ sự chủ động trong bối cảnh toàn cầu hóa và cách mạng công nghiệp 4.0 Luật quản lý thuế hiện hành đã tạo nền tảng và mở đường cho việc phát triển các quy định và kỹ năng mới của quản lý thuế hiện đại, cho phép cơ quan thuế chủ động trong quản lý người nộp thuế kinh doanh trong môi trường truyền thống và thương mại điện tử thông qua các quan điểm trọng yếu như cơ chế tự khai - tự nộp, hiện đại hóa công tác quản lý thuế, khuyến khích thực hiện giao dịch điện tử

Thành phố Thái Nguyên trực thuộc tỉnh Thái Nguyên, là một trong những thành phố lớn ở miền Bắc Việt Nam, trong những năm qua, kinh tế của thành phố đã có những bước biến chuyển mạnh mẽ với sự phát triển của nhiều thành phần kinh tế Theo số liệu tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên, số hộ kinh doanh có sự tăng trưởng mạnh mẽ qua các năm đặc biệt là những hộ kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử Năm 2022 số gian hàng trên sàn thương mại điện có địa chỉ tại tỉnh Thái Nguyên là 6.546 gian hàng, trong đó Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên đã xác định được 900 gian hàng có địa chỉ tại Thành phố Thái Nguyên, kết quả năm 2022 trong số những hộ kinh

doanh đang được quản lý phát hiện 152 hộ kinh doanh có hoạt động bán hàng thương mại điện tử, còn lại chi cục thuế vẫn đang tiếp tục rà soát và xác minh Hiện nay tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên chưa có một bộ phận chuyên trách và chưa có một quy trình quản lý thuế cụ thể đối với hoạt động thương mại điện tử của các hộ kinh doanh, dẫn đến thực trạng hộ kinh doanh đang thuộc quản lý thuế bởi Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên chỉ kê khai thuế với doanh thu bán tại cửa hàng mà chưa kê khai phần doanh thu bán hàng thương mại điện tử, chưa được quản lý thuế đối với nhưng giao dịch bán hàng thông qua các phương tiện điện tử, đem đến rủi ro lớn trong việc không quản

lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh và dẫn tới nguy cơ

hộ kinh doanh trốn tránh nghĩa vụ thuế, chi cục thuế không khai thác hết nguồn thu, làm thất thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo sự cạnh tranh không bình đẳng giữa các chủ thể trong nền kinh tế Với sự gia tăng liên tục về quy

mô của các hộ kinh doanh, những ngành nghề và hình thức kinh doanh trao đổi mới hình thành đang đặt ra nhiều cơ hội và thách thức cho cơ quan quản

lý thuế nói chung và Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên trong việc đưa hoạt động bán hàng thương mại điện tử của hộ kinh doanh vào quản lý thuế Xuất phát từ thực tiễn trên, đề tài “Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên”

có ý nghĩa khoa học và thực tiễn thiết thực để được lựa chọn làm đề tài cho luận văn Thạc sỹ này

- Nghiên cứu, hệ thống hóa các lý thuyết về thương mại điện tử, những

lý luận về quản lý thuế với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh

- Phân tích thực trạng và nhận diện những nhân tố tác động đến quản

lý thuế hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, qua đó rút ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân tồn tại những hạn chế trong quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

- Nghiên cứu đề xuất quan điểm, phương hướng, giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế với hoạt thương mại điện tử của

hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của các hộ kinh doanh tại TP Thái Nguyên, đối tượng quản lý thuế hiện tại là các hộ kinh doanh trên địa bàn tuy nhiên trong

số các hoạt động của hộ kinh doanh thì luận văn tập trung nghiên cứu hoạt động bán hàng thông qua hình thức thương mại điện tử của hộ kinh doanh

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về nội dung: Sử dụng khái niệm quản lý thuế và khái niệm thương mại điện tử theo nghĩa hẹp Luận văn tập trung nghiên cứu về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh đang được quản lý bởi Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên, gồm 5 nội dung về: quản lý đăng ký thuế và thông tin người nộp thuế; quản lý nghĩa vụ kê khai, nộp thuế; quản lý hoạt động kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

- Phạm vi về không gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế thương mại điện tử của hộ kinh doanh có trụ sở đăng ký trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, đang được quản lý thuế bởi Chi cục thuế thành phố Thái

Nguyên Nghiên cứu khảo sát được thực hiện với các cán bộ thuế đang công tác tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên

- Phạm vi về thời gian: Số liệu sử dụng để nghiên cứu trong luận văn được thu thập trong khoảng thời gian từ năm 2020 đến năm 2022

4 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn được kết cấu làm 4 chương

Chương 1: Lý luận chung về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG

THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CỦA HỘ KINH DOANH

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của hộ kinh doanh

1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế và hộ kinh doanh

1.1.1.1 Khái niệm thuế

Thuế ra đời là mang tính tất yếu gắn liền với sự tồn tại của nhà nước Như chúng ta đã biết, mỗi Nhà nước muốn tồn tại thì phải có một nguồn vật chất nhất định để duy trì sự tồn tại và thực hiện chức năng của nhà nước Nguồn vật chất đó hình thành từ nhiều hoạt động khác nhau nhưng hoạt động chủ yếu vẫn là hoạt động thu thuế Việc thu thuế tạo ra một nguồn thu tài chính lớn cho nhà nước, qua đó nhà nước có thể tồn tại và thực hiện chức năng của mình Do vậy thuế là một hiện tượng tất yếu, xuất hiện và tồn tại cùng các hiện tượng kinh tế xã hội khác, nó có thể khái quát qua định nghĩa

như sau: “Thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định”

Trên các góc độ nghiên cứu cũng có các quan điểm khác nhau về thuế: Trên góc độ phân phối thu nhập, thuế là hỉnh thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung cho nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Trên góc độ người nộp thuế, thuế được coi là khoản tiền đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của nhà nước

Trên góc độ kinh tế học, thuế được xem xét như là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của minh để chuyển một phần

nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực còng nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Mặc dù có nhiều quan điểm và khái niệm khác nhau về thuế, song đều thống nhất những nội dung chính của thuế là:

Một là, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mối quan hệ tiền

tệ phát sinh giữa nhà nước với các pháp nhân và các thể nhân trong xã hội Hai là, những mối quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập

có tinh chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước

Ba là, xét theo khía cạnh luật pháp, thuế là một khoản nộp cho nhà nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định

Tóm lại, thuế là một phần thu nhập mà mỗi tổ chức, cá nhân có nghĩa

vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức năng cùa Nhà nước (Nguyễn Ngọc Hải, 2017)

1.1.1.2 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế là một dạng của quản lý xã hội kể từ khi có nhà nước Hoạt động quản lý thuế có phạm vi khá rộng với nhiều nội dung khác nhau Do

đó, khái niệm quản lý thuế cũng có nhiều cách hiểu khác nhau Quản lý thuế

có thể hiểu theo 2 phạm vi khác nhau:

Theo nghĩa rộng, quản lý thuế bao gồm tất cả các hoạt động của nhà nước liên quan đến thuế Quản lý thuế không chỉ bao gồm hoạt động tổ chức, điều hành quá trình thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước mà còn bao gồm quá trình xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế và việc sử dụng số tiền thuế thu được

Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế đã được nhà nước xác định trong các Luật Thuế

Dù hiểu theo nghĩa rộng hay nghĩa hẹp, trong quan hệ quản lý thuế có

2 chủ thể chính :

- Chủ thể quản lý thuế là nhà nước, tùy theo tổ chức bộ máy tổ chức hành chính của mà mỗi nước có cơ quan nhà trực tiếp quản lý thuế phù hợp, thông thường là cơ quan thuế, cơ quan hải quan

- Đối tượng chịu sự quản lý thuế của nhà nước là người nộp thuế và các chủ thể nộp các khoản thu ngân sách nhà nước được xác định trong các luật thuế do nhà nước ban hành

Quản lý thuế nhìn chung hướng đến các mục tiêu: Đảm bảo tập trung huy động đầy đủ và kịp thời các nguồn thu từ thuế cho ngân sách nhà nước; Tối thiểu hóa chi phí quản lý thuế của nhà nước và chi phí tuân thủ của người nộp thuế ; Tăng cường sự tuân thủ của người nộp thuế một cách tự nguyện, đầy đủ, kịp thời theo các quy định của luật thuế và bảo đảm lợi ích của nhà nước, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế (Vũ Văn Cương, 2012)

1.1.1.3 Khái niệm hộ kinh doanh

Theo Khoản 1 Điều 79 Nghị định 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp: “Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ Trường hợp các thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm đại diện hộ kinh doanh Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ

hộ kinh doanh

HKD là cá nhân hoặc hộ gia đình được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để tiến hành các hoạt động kinh doanh HKD có địa điểm kinh doanh cố định, không thường xuyên thuê lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình với hoạt động kinh doanh Tài sản

chung của hộ gia đình là tài sản do các thành viên trong hộ cùng nhau tạo lập nên hoặc được cho chung vào các tài sản khác do các thành viên thỏa thuận

là tài sản chung của hộ Trong trường hợp tài sản chung của hộ không đủ để thực hiện nghĩa vụ chung thì các thành viên phải liên đới chịu trách nhiệm

1.1.2 Khái niệm thương mại điện tử

Cùng với sự ra đời và phát triển của Internet, kinh doanh thương mại điện tử đã xuất hiện, nhanh chóng phát triển mạnh mẽ và là xu hướng phát triển tất yếu của thế giới trong thế kỷ 21 Thương mại điện tử được biết đến với nhiều tên gọi khác nhau, như “thương mại điện tử” (Electronic commerce), thương mại trực tuyến” (online trade), hoặc kinh doanh điện tử (e-business), tuy nhiên “thương mại điện tử” vẫn là tên gọi phổ biến nhất và được sử dụng rỗng rãi, thống nhất trong các văn bản và các công trình nghiên cứu Có nhiều khái niệm về thương mại điện tử được đưa ra như:

Theo nghĩa hẹp, TMĐT được hiểu là việc mua bán hàng hóa, dịch vụ thông qua phương tiện điện tử và mạng viễn thông, đặc biệt là máy tính và Internet

Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) đưa ra định nghĩa về TMĐT:

“sản xuất, phân phối, tiếp thị, bán hoặc cung cấp hàng hóa và dịch vụ bằng phương tiện điện tử”

Tổ chức Hợp tác & Phát triển Kinh tế (OECD) cho rằng: “TMĐT gồm các giao dịch thương mại liên quan đến các tổ chức và cá nhân dựa trên việc

xử lý và truyền đi các dữ kiện đã được số hóa thông qua các mạng mở (như Internet) hoặc các mạng đóng có cổng thông với mạng mở” (OECD, 2021) Tại nghị định 52/2013/NĐ-CP Nghị định về thương mại điện tử do Chính phủ ban hành vào ngày 16/5/2013 (viết tắt là Nghị định số 52/2013/NĐ-CP) định nghĩa hoạt động TMĐT như sau: Hoạt động thương mại điện tử là việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng Internet, mạng viễn thông di động hoặc các mạng mở khác

Theo nghĩa rộng, TMĐT là toàn bộ chu trình và các hoạt động kinh doanh liên quan đến các tổ chức hay cá nhân được tiến hành bằng cách sử dụng các phương tiện điện tử và công nghệ xử lý thông tin số hóa

Theo Luật mẫu về Thương mại điện tử của Ủy ban Liên hợp quốc về

Luật Thương mại quốc tế (UNCITRAL): "Thuật ngữ “thương mại” cần được diễn giải theo nghĩa rộng để bao quát các vấn đề phát sinh từ mọi quan

hệ mang tính chất thương mại dù có hay không có hợp đồng Các quan hệ mang tính thương mại bao gồm, nhưng không giới hạn, các giao dịch sau đây: bất cứ giao dịch nào về cung cấp hoặc trao đổi hàng hóa hoặc dịch vụ; thoả thuận phân phối; đại diện hoặc đại lý thương mại, ủy thác hoa hồng (factoring), cho thuê dài hạn (leasing); xây dựng các công trình; tư vấn, kỹ thuật công trình (engineering); đầu tư; cấp vốn, ngân hàng; bảo hiểm; thỏa thuận khai thác hoặc tô nhượng, liên doanh và các hình thức về hợp tác công nghiệp hoặc kinh doanh; chuyên chở hàng hóa hay hành khách bằng đường biển, đường không, đường sắt hoặc đường bộ" (UN, 1999) Theo khái niệm

này, phạm vi hoạt động của TMĐT rất rộng, bao quát hầu hết các lĩnh vực hoạt động kinh tế, trong đó hoạt động mua bán hàng hóa và dịch vụ chỉ là một phạm vi rất nhỏ trong thương mại điện tử

Theo Ủy ban châu Âu: "Thương mại điện tử được hiểu là việc thực hiện hoạt động kinh doanh qua các phương tiện điện tử Nó dựa trên việc

xử lý và truyền dữ liệu điện tử dưới dạng text, âm thanh và hình ảnh"

TMĐT trong định nghĩa này gồm nhiều hành vi trong đó bao gồm: hoạt động mua bán hàng hóa; dịch vụ; giao nhận các nội dung kỹ thuật số trên mạng; chuyển tiền điện tử; mua bán cổ phiếu điện tử, vận đơn điện tử; đấu giá thương mại; hợp tác thiết kế; tài nguyên trên mạng; mua sắm công cộng; tiếp thị trực tiếp với người tiêu dùng và các dịch vụ sau bán hàng; đối với thương mại hàng hoá (như hàng tiêu dùng, thiết bị y tế chuyên dụng) và thương mại dịch vụ (như dịch vụ cung cấp thông tin, dịch vụ

pháp lý, tài chính); các hoạt động truyền thống (như chăm sóc sức khoẻ, giáo dục) và các hoạt động mới (như siêu thị ảo)

Từ các định nghĩa trên, có thể hiểu: hoạt động TMĐT là các hoạt động mua bán hàng hóa hoặc dịch vụ được thực hiện trên nền tảng công nghệ thông tin có kết nối internet, bằng cách áp dụng các phương tiện điện tử nhằm thực hiện trao đổi thông tin, giao dịch thương mại giữa các bên trong quan hệ mua bán Hoạt động TMĐT ngoài việc cung ứng các hàng hóa, dịch vụ thông thường còn bao gồm việc cung ứng các sản phẩm của công nghệ số như dịch vụ số, sản phẩm số, tài nguyên số (Nguyễn Văn Hồng và Nguyễn Văn Thoan, 2012)

Theo Nghị định số 52/2013/NĐ-CP “Sàn giao dịch thương mại điện tử

là website thương mại điện tử cho phép các thương nhân, tổ chức, cá nhân không phải chủ sở hữu website có thể tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy

trình mua bán hàng hóa, dịch vụ trên đó.”

Từ các khái niệm trên có thể định nghĩa: Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của hộ kinh doanh là hoạt động quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế của cơ quan thuế đối với các hộ kinh doanh có hoạt động mua bán hàng hóa hoặc dịch vụ được thực hiện trên nền tảng công nghệ thông tin

có kết nối internet thông qua các phương tiện điện tử

1.1.3.Quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh

- Sử dụng khái niệm quản lý thuế và thương mại điện tử theo nghĩa hẹp có thể rút ra nội dung: Quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của HKD là hoạt động quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế của cơ quan thuế đối với các hộ kinh doanh có hoạt động mua bán hàng hóa hoặc dịch vụ được thực hiện một phần hoặc toàn bộ trên nền tảng công nghệ thông tin có kết nối internet, bằng cách áp dụng các phương tiện điện tử nhằm thực hiện

trao đổi thông tin, giao dịch thương mại giữa các bên trong quan hệ mua bán

- Mục tiêu quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh: Hoạt động kinh doanh TMĐT đang dần trở thành xu hướng chuyển dịch của nền kinh tế, quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh với mục tiêu quản lý chặt chẽ nguồn thu ngân sách từ nhóm đối tượng là hộ kinh doanh, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời tiền thuế, cùng với đó là góp phần nâng cao sự công bằng giữa các chủ thể kinh tế trong việc kê khai nộp thuế

- Đặc điểm quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh:

+ Chủ thể quản lý thuế là cơ quan thuế các cấp, mà thông thường sẽ là

Cơ quan thuế cấp huyện

+ Đối tượng chịu sự quản lý thuế là hộ kinh doanh có hoạt động mua bán hàng hóa hoặc dịch vụ được thực hiện một phần hoặc toàn bộ trên nền tảng công nghệ thông tin có kết nối internet, gọi tắt là hộ kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử

+ Công cụ quản lý của cơ quan thuế gồm có hệ thống văn bản chính sách thuế, các quy trình quản lý thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế

Quy trình quản lý thuế với hộ kinh doanh có hoạt động TMĐT hiện nay

áp dụng quy trình quản lý thuế chung đối với hộ kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh Hiện tại chưa có quy trình riêng về quản lý thuế đối với HKD có hoạt động TMĐT

Đối với hoạt động thương mại điện tử nói riêng hiện nay đã có nhiều văn bản quy định riêng và hướng dẫn thi hành chi tiết điển hình như Nghị định số 85/2021/NĐ-CP của Chính phủ : Sửa đổi, bổ sung một số điều của

Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 5 năm 2013 của Chính phủ về thương mại điện tử; Nghị định số 98/2020/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định

xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động thương mại, sản xuất, buôn bán hàng giả, hàng cấm và bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng; Thông tư số 01/2022/TT-BCT sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 47/2014/TT-BCT ngày 05/12/2014 của Bộ Công Thương quy định về quản lý website thương mại điện tử và Thông tư số 59/2015/TT-BCT ngày 31/12/2015 của

Bộ Công Thương quy định về quản lý hoạt động thưong mại điện tử qua ứng dụng trên thiết bị di động

Theo đó, Bộ tài chính ban hành Thông tư số 40/2021/TT-BTC trong đó quy định định về trách nhiệm của tổ chức là các sàn TMĐT thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo lộ trình của cơ quan Thuế Trong thời gian chưa thực hiện được vệc khai thuế thay, nộp thuế thay cho

cá nhân, tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch TMĐT phải có trách nhiệm cung cấp các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh của cá nhân thông qua sàn theo yêu cầu của cơ quan thuế Tuy nhiên quy định này gặp phải nhiều ý kiến từ các sàn TMĐT, các nhà tư vấn luật và đối chiếu với quy định tại các luật thuế khác như Luật Thuế TNCN thì chỉ có những cá nhân, tổ chức có phát sinh doanh thu hoặc các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập mưới có nghĩa

vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế TNCN trong khi đó các sàn TMĐT chỉ là kênh chung gian, được hiểu như một “chợ ảo” nơi diễn ra hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ chứ không phải là người nhận thu nhập hay chi trả thu nhập, vì vậy dẫn đến sự mâu thuẫn, chồng chéo nhau giữa các quy định pháp luật Do đó, ngày 15/11/2021, Bộ tài chính đã ban hành thông tư số 100/2021/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư 40/2021/TT-BTC, trong đó khoản 2, điều 1 nêu rõ “Tổ chức bao gồm cả chủ sở hữu sàn giao dịch TMĐT thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trên cơ sở ủy quyền theo quy định của pháp luật dân sự” Kinh doanh TMĐT

hiện nay là một trong những hoạt động kinh doanh đặc thù, phức tạp, nhưng chưa có một quy định chi tiết và chặt chẽ đối với hoạt động này Trên thực

tế, việc ủy quyền kê khai, nộp thuế thay của hộ, cá nhân kinh doanh trên các sàn TMĐT cực kỳ ít, và ủy quyền ở đây mang tính chất thỏa thuận, tự nguyên giữa các bên tham gia, xét trên vấn đề đóng thuế thì mặc dù Luật có quy định

về nghĩa vụ kê khai nộp thuế đối với hộ, cá nhân hoạt động kinh doanh nhưng hiện nay mức độ nhận thức pháp luật và tính tự nguyện chấp hành của đối tượng này còn thấp, nên việc ủy quyền kê khai nộp thuế có tính khả thi chưa cao và mức độ hiệu quả còn thấp

Mới đây nhất phải kể đến Nghị định số 91/2022/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 30 tháng 10 năm 2022 sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý Thuế, trong đó bổ sung nội dung

về quản lý hoạt động của sàn TMĐT “Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam là chủ sở hữu sàn thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác và đúng hạn theo quy định cho cơ quan thuế thông tin của thương nhân, tổ chức, cá nhân có tiến hành một phần hoặc toàn

bộ quy trình mua bán hàng hóa, dịch vụ trên sàn giao dịch thương mại điện

tử bao gồm: tên người bán hàng, mã số thuế hoặc số định danh cá nhân hoặc chứng minh nhân dân hoặc căn cước công dân hoặc hộ chiếu, địa chỉ, số điện thoại liên lạc; doanh thu bán hàng thông qua chức năng đặt hàng trực tuyến của sàn Việc cung cấp thông tin được thực hiện định kỳ hàng quý chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau, bằng phương thức điện tử, qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế theo định dạng dữ liệu do Tổng cục Thuế công bố” Đây là nội dung quan trọng tháo gỡ một phần khó khăn trong việc quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân kinh doanh trên các sàn TMĐT, đặc biệt là đối với người bán hàng là các cá nhân và hộ kinh doanh

vì đây là đối tượng người nộp thuế có số lượng lớn, mang tính tự phát, tính

chấp hành còn thấp và chưa chịu sự quản lý chặt chẽ Nhằm hỗ trợ các sàn giao dịch TMĐT cung cấp thông tin, ngày 15/12/2022, Tổng cục Thuế đã chính thức vận hành Cổng thông tin TMĐT để tiếp nhận thông tin về các tổ chức, cá nhân kinh doanh trên sàn giao dịch TMĐT

Chi tiết về các văn bản Luật, nghị định liên quan đến hoạt động TMĐT

tại Phụ lục 2: Danh mục văn bản pháp luật về thương mại điện tử

1.1.4 Nội dung quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh

1.1.4.1 Đăng ký thuế và quản lý thông tin NNT

Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai những thông tin của người

nộp thuế theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế cho Nhà nước theo các quy định pháp luật Đăng

ký thuế là nội dung đầu tiên của quy trình quản lý thuế Thông qua hoạt động này, cơ quan thuế sẽ nắm bắt được những thông tin ban đầu của đối tượng nộp thuế như họ tên đầy đủ, địa chỉ, ngày sinh, thông tin giấy tờ tùy thân và các cách liên hệ với người nộp thuế như số điện thoại, địa chỉ email … để từ

đó tiền hành những hoạt động quản lý cụ thể Mã số thuế là một dãy số gồm chữ số và ký tự khác do cơ quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản

lý thuế Người nộp thuế phải ghi mã số thuế trên các giấy tờ giao dịch như: hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa dịch vụ và phải sử dụng mã số thuế khi

mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác Người nộp thuế có trách nhiệm khai báo các thông tin thay đổi của mình cho cơ quan cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế Cơ quan thuế sử dụng mã số thuế để quản lý người nộp thuế và ghi mã số thuế trên mọi giấy tờ giao dịch với người nộp thuế Đối với người nộp thuế có hoạt động kinh doanh TMĐT, nguyên tắc đăng ký thuế không khác với những người nộp thuế khác

Thông tin người nộp thuế là thông tin về người nộp thuế và thông tin

liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế do người nộp thuế cung cấp,

do cơ quan quản lý thuế thu thập được trong quá trình quản lý thuế Hệ thống thông tin người nộp thuế là tập hợp thông tin, dữ liệu về người nộp thuế được thu thập, sắp xếp, lưu trữ, khai thác và sử dụng cho công tác quản lý thuế Thông tin người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá dự báo tình hình, xây dựng chính sách về thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin về người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, trao đổi, xử lý thông tin trong nước, ngoài nước, thông tin chính thức từ các cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền ở nước ngoài theo các điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên, các văn bản ký kết giữa Việt Nam và các nước liên quan đến lĩnh vực thuế, hải quan để sử dụng trong công tác quản lý thuế

- Đối với công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT, việc quản lý tốt thông tin người nộp thuế là yếu tố vô cùng quan trọng để cơ quan thuế có quyết định xử lý thuế chính xác Việc thu thập thông tin người nộp thuế kinh doanh TMĐT có nhiều đặc thù, khó khăn hơn so với người nộp thuế kinh doanh truyền thống do thông tin về giao dịch có thể lưu trữ tại máy chủ nước ngoài hoặc người nộp thuế cố tình che giấu, không phối hợp cung cấp thông tin, khó truy xuất thông tin trên mạng máy tính do tính bảo mật hoặc bị mã hóa

Vì vậy, đội ngũ cán bộ thuế không chỉ cần có kiến thức quản lý thuế tốt mà còn phải thường xuyên được đào tạo, trau dồi về kiến thức, kỹ năng công nghệ thông tin và mạng máy tính

1.1.4.2 Kê khai, nộp thuế

Cơ quan quản lý thuế cho phép người nộp thuế tự khai thuế, nộp thuế

và áp dụng ấn định thuế cho những đối tượng nhất định Tiền thuế có thể nộp tại Kho bạc Nhà nước, tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế, thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế, thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật Điều này giúp giảm bớt nhân lực của ngành Thuế và tạo điều kiện cho người nộp thuế giảm thiểu thời gian giao dịch trực tiếp với cơ quan thuế Hiện nay, ngành Thuế đã triển khai phổ biến thành công website Thuế điện tử, cùng với đó phát triển ứng dụng Etax mobile trên các thiết bị

di dộng dành riêng cho hộ kinh doanh và cá nhân, tạo điều kiện thuận lợi trong khai thuế điện tử và nộp thuế điện tử

1.1.4.3 Kiểm tra, thanh tra người nộp thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế xã hội Kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế

Kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan quản lý thuế hoặc tại trụ sở của người nộp thuế Kiểm tra tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

Thanh tra thuế thường được thực hiện đối với các doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi rộng Đặc biệt đối với các hoạt động TMĐT có đặc điểm phạm vi giao dịch vượt ra khỏi biên giới, chứng từ điện tử dễ dàng che dấu, sửa đổi, việc thanh tra thuế có ý nghĩa rất quan

trọng Thanh tra thuế thường được thực hiện căn cứ vào kế hoạch thanh tra hàng năm Kế hoạch thanh tra được lập dựa trên cơ sở phân tích thông tin về người nộp thuế, từ đó phát hiện, lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu bất thường trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra Kế hoạch thanh tra bao gồm các nội dung như đối tượng thanh tra, kỳ thanh tra, loại thuế thuộc diện thanh tra, dự kiến kế hoạch thanh tra Ngoài ra, thanh tra thuế được thực hiện khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc để giải quyết khiếu nại, tố cáo

Hóa đơn chứng từ là lĩnh vực gặp sai phạm khá phổ biến hiện nay, đặc biệt trong thời đại số hóa, sử dụng hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử, các tổ chức cá nhân có thể dễ dàng xóa bỏ, hoặc bỏ trốn mà ít để lại dấu vết do toàn

bộ dữ liệu được lưu trữ dưới dạng tài liệu số, khó truy xuất thông tin trên mạng máy tính do tính bảo mật hoặc bị mã hóa

1.1.4.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những nhiệm

vụ có vị trí, vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý thuế

Trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, nếu NNT thiếu ý thức tự giác, cơ quan thuế sẽ phải tiến hành đôn đốc thu, thậm chí là cưỡng chế thu thuế Cụ thể, cơ quan thuế phải đôn đốc NNT nộp các khoản thuế còn nợ vào ngân sách theo quy định của pháp luật, đó là việc làm đảm bảo công bằng xã hội giữa các đối tượng nộp thuế Thông qua việc cơ quan thuế can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm các trường hợp có hành vi vi phạm về chậm nộp thuế

sẽ nâng cao được ý thức tuân thủ pháp luật của NNT, đồng thời sẽ đảm bảo được công bằng xã hội

Quản lý nợ đọng thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc nợ và cưỡng chế nợ thuế là một thước đo để đánh giá và nâng cao hiệu quả quản lý thuế, qua đó sẽ kiểm soát được số thuế nợ đọng và tăng khả năng thu hồi thuế, theo đó sẽ làm tăng nguồn thu NSNN

Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 của Tổng Cục Thuế về việc ban hành Quy trình quản lý

nợ thuế Theo đó, quyết định này đã quy định rõ trách nhiệm, nội dung, trình

tự, thủ tục, thời gian để triển khai thực hiện thống nhất trong cơ quan thuế các cấp trong việc xây dựng và thực hiện chỉ tiêu, đôn đốc thu hồi và xử lý các khoản tiền thuế nợ của NNT có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, đã được quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế Nội dung

cụ thể gồm:

- Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

+ Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện

+ Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch

+ Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã lập cho cơ quan thuế cấp trên hàng năm

+ Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

+ Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã được phê duyệt

- Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ

+ Phân công quản lý nợ thuế

+ Phân loại tiền thuế nợ

+ Thực hiện đôn đốc thu nộp

+ Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ

+ Xử lý tiền thuế đang chờ điều chỉnh; tiền thuế nợ khó thu

+ Đôn đốc tiền thuế nợ đối với cơ sở sản xuất trực thuộc ở địa phương khác nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính và đơn vị ủy nhiệm thu + Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế

+ Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ

+ Lưu trữ tài liệu, dữ liệu về quản lý nợ (Lê Xuân Trường, 2010)

1.1.4.5 Tuyền truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền chính sách thuế, hỗ trợ giúp người nộp thuế được tiếp cận và hiểu đúng về chính sách thuế là một nhiệm vụ đặc biệt quan trọng của ngành thuế Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế và biện pháp đem lại hiệu quả bền vững vì trên thực tế, không phải tất cả người nộp thuế đều cố tình gian lận trong việc tính thuế, khai và nộp thuế để thu lợi ích cho mình, giảm thiểu lợi ích của nhà nước còn có nhiều trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế do không hiểu đúng đắn, đầy đủ, kịp thời các quy định pháp luật thuế dẫn đến sai sót, làm sai, thiếu nghĩa vụ kê khai nộp thuế Vì vậy, cơ quan thuế cần phải tăng cường các hình thức tuyên truyền,

hỗ trợ người nộp thuế để người nộp thuế hiểu đúng, hiểu đủ, hiểu kịp thời các quy định pháp luật về thuế, đồng thời giúp cho người nộp thuế thành thục các kỹ năng tính thuế, khai thuế và làm các thủ tục liên quan đến việc nộp thuế, quyết toán thuế qua đó chuyên nghiệp hóa giảm thời gian và giảm sai sót trong kê khai nộp thuế

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế với hoạt động kinh doanh TMĐT của hộ kinh doanh

Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của HKD, tuy nhiên có thể phân loại nhóm các yếu tố bên trong và nhóm các yếu tố bên ngoài

- Về nhóm các yếu tố bên trong gồm có: Chính sách thuế đối với hộ kinh doanh; Tổ chức bộ máy quản lý thuế của cơ quan thuế; Kỹ năng nghiệp

vụ và ứng dụng CNTT trong QLT của cán bộ thuế Cụ thể:

- Chính sách thuế đối với HKD

Chính sách thuế đóng vai trò nền tảng, bản lề để có thể quản lý thuế tốt đối với các hoạt động thương mại nói chung và TMĐT nói riêng Chính sách thuế thể hiện ở các văn bản quy phạm pháp luật thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế như: Luật cho Quốc hội ban hành, Nghị định do Chính phủ ban

hành, Thông tư do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản hướng dẫn chính sách thuế do Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hoặc các Cục Thuế ban hành Việc xây dựng chính sách thuế không chỉ nhằm mục đích huy động nguồn thu từ các tổ chức, cá nhân kinh doanh TMĐT mà còn phải chú ý đến nuôi dưỡng nguồn thu Nếu hệ thống chính sách thuế ổn định, phù hợp với thực tiễn, minh bạch, không chồng chéo, đơn giản, rõ ràng dễ hiểu sẽ tạo điều kiện cho HKD dễ dàng tuân thủ và tự giác tuân thủ pháp luật thuế tốt hơn

- Tổ chức bộ máy quản lý thuế:

Tổ chức bộ máy quản lý thuế gồm cơ quan thuế các cấp từ Trung ương đến địa phương theo mô hình quản lý bộ máy nhà nước Đối với mục tiêu quản

lý thuế đối với hoạt động TMĐT, việc phân định cơ quan thuế cấp nào có nhiệm vụ quản lý và mức độ quản lý đến đâu sẽ trực tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế Việc quản lý thuế TMĐT cần chia 2 mức độ: cơ quan thuế Trung Ương với vai trò nghiên cứu vĩ mô và hợp tác quốc tế về chính sách,

đề ra biện pháp quản lý, điều tiết chung và tổ chức nghiên cứu giao lưu học tập kinh nghiệm của nước ngoài; trong khi đó, cơ quan thuế địa phương sẽ trực tiếp quản lý, tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế tuân thủ theo quy định và thực hiện kiểm tra, thanh tra người nộp thuế với các trường hợp có dấu hiệu rủi ro về thuế Như vậy cơ quan thuế địa phương là bộ phận trực tiếp tác động đến nhận thức pháp luật và tính chấp hành quy định của người nộp thuế, trực tiếp quản lý và có những xử lý khi cần thiết

- Kỹ năng nghiệp vụ và ứng dụng CNTT trong QLT của cán bộ thuế

Trong công tác quản lý thuế đối với HKD có hoạt động TMĐT, cán bộ thuế cần thực hiện rất nhiều bước từ rà soát thông tin gian hàng trên các sàn TMĐT, đối chiếu dữ liệu gian hàng với cơ sở dữ liệu ngành thuế và cá cở sở

dữ liệu địa phương, khi có dữ liệu cụ thể thì phải xác minh thông tin của đối tượng, xử lý dữ liệu của đối tượng HKD từ đó có phương án đấu tranh và quản lý thuế phù hợp Với rất nhiều những nội dung công việc cần làm và số liệu về HKD rất lớn, cán bộ thuế cần được trang bị nhiều kỹ năng về nghiệp

vụ quản lý thuế, kỹ năng xử lý thông tin và đặc biệt là kỹ năng công nghệ thông tin

Về nhóm các yếu tố bên ngoài gồm có: Nhận thức về pháp luật và ý thức chấp hành của HKD; Quy mô và số lượng HKD; Điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội của địa phương Cụ thể:

- Nhận thức về pháp luật và ý thức chấp hành của HKD

Trong quản lý thuế hiện đại theo cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm thì ý thức tuân thủ của người nộp thuế là một yếu tố quan trọng quyết định đến hiệu quả quản lý thuế nền cần đặc biệt quan tâm Vì vậy, quản lý thuế phải phối hợp phương pháp hành chính với phương pháp kinh tế và phương pháp giáo dục để nâng cao nhận thức và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Đối tượng nộp thuế hiểu và có ý thức tôn trọng pháp luật

sẽ làm giảm chi phí quản lý thuế, loại bỏ bớt hiện tượng trốn thuế Công tác tuyên truyền, giáo dục người dân tự nguyện tuân thủ luật pháp và tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình, hỗ trợ hướng dẫn, giải đáp thắc mắc của người nộp thuế, tránh áp đặt các mệnh lệnh hành chính một cách máy móc, đảm bảo công bằng, dân chủ cho mọi đối tượng nộp thuế

- Quy mô và số lượng HKD:

HKD là nhóm đối tượng có số lượng lớn, hoạt động kinh doanh TMĐT thì chủ yếu diễn ra trên mạng internet, quy mô và số lượng HKD tác động lớn đến phương pháp triển khai quản lý thuế Số lượng HKD nhiều, dữ liệu

về HKD lớn, HKD chủ yếu là cá nhân kinh doanh tự phát là một trong những

khó khăn trong công tác quản lý thuế với số lượng cán bộ thuế giới hạn

- Điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội của địa phương

Điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội chủ yếu ảnh hưởng đến sự phát triển và phân bố HKD, với điều kiện tự nhiên thuận lợi, kinh tế phát triển theo hướng số hóa, hoạt động TMĐT của HKD phát triển, là một trong những yếu tố mà cơ quan thuế cần quan tâm để phục vụ cho công tác quản lý thuế với nhóm đối tượng là HKD TMĐT

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu

- Câu hỏi 1: Thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của HKD

trên địa bàn thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2020-2022 như thế nào?

- Câu hỏi 2: Có những yếu tố nào ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế

đối với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên?

- Câu hỏi 3: Cần có những giải pháp gì để khắc phục những hạn chế trong quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố

Thái Nguyên trong thời gian tới?

2.2 Phương pháp thu thập thông tin

2.2.1 Số liệu thứ cấp

Luận văn sử dụng nguồn số liệu thứ cấp, thu thập từ:

- Thông tin lấy từ sách, báo, các công trình nghiên cứu liên quan đã

công bố nhằm cung cấp những lý luận có liên quan tới quản lý thuế

- Thu thập từ Internet để có các thông tin về công tác quản lý thuế đối với HKD của một số địa phương, những kết quả, hạn chế trong công tác quản

lý thuế đối với HKD của những địa phương đó

- Tài liệu của CCT thành phố Thái Nguyên gồm: Báo cáo tổng kết tình

hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế các năm 2020, 2021, 2022,…

- Từ Cục Thống kê tỉnh Thái Nguyên gồm: số liệu về số lượng các

HKD, các chỉ tiêu kinh tế xã hội

- Thu thập từ những cơ quan Nhà nước về chủ trương chính sách bao gồm các nghị quyết Trung ương, Nghị quyết của Chính phủ, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, các Quyết định, Thông tư của Bộ Tài chính và của

tỉnh liên quan tới quản lý thuế đối với các HKD

2.2.2 Số liệu sơ cấp

Để tìm hiểu, đánh giá tình hình thực hiện quản lý thuế đối với HKD có hoạt động TMĐT trên địa bàn TP thành phố Thái Nguyên, tác giả thực hiện thu thập các thông tin sơ cấp như sau:

* Đối tượng điều tra, phỏng vấn: nghiên cứu này được thực hiện trên cơ

sở khảo sát trực tiếp các đối tượng quản lý thuế đối với HKD TMĐT tại CCT thành phố Thái Nguyên là các cán bộ quản lý thuế: lãnh đạo quản lý, chuyên viên, công chức tại CCT thành phố Thái Nguyên

* Số lượng điều tra:

Tại thời điểm thực hiện khảo sát, CCT thành phố Thái Nguyên có tất cả

118 cán bộ đang làm việc tại Chi cục Tác giả tiến hành phỏng vấn toàn bộ

118 cán bộ này

* Phương pháp điều tra: tác giả thực hiện điều tra khảo sát trực tiếp toàn

bộ 118 cán bộ này bằng phiếu hỏi được chuẩn bị sẵn được thể hiện ở phần Phụ lục I

* Nội dung khảo sát các cán bộ quản lý thuế:

+ Công tác quản lý đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế; + Quản lý kê khai, nộp thuế;

+ Quản lý thanh tra, kiểm tra thuế

+ Quản lý hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

+ Các nội dung khác: chính sách thuế đối với HKD, cơ sở vật chất phục

vụ quản lý thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế, …

* Thang đo của bảng hỏi:

Các biến quan sát trong phiếu điều tra được trả lời theo thang đo 5 mức

độ từ 1 đến 5 với quy ước: 1 – rất không đồng ý; 2 – không đồng ý; 3 – bình thường; 4 – đồng ý 5 – rất đồng ý

Kết quả điểm số trung bình của các đối tượng khảo sát theo từng biến quan sát sẽ phản ánh mức độ cảm nhận đối với công tác quản lý thuế đối với

các HKD trên địa bàn TP Thái Nguyên; mức độ cảm nhận này theo quy ước như sau:

Bảng 2.1: Quy ước mức độ cảm nhận của cán bộ quản lý thuế

Điểm trung bình Ý nghĩa

1,00 – 1,80 Không tốt và chưa hiệu quả

4,21 – 5,00 Rất tốt, có hiệu quả

Đối với nội dung khảo sát về mức độ ảnh hưởng của các yếu tố tới quản

lý thuế đối với các HKD tại CCT TP Thái Nguyên, các kết quả điểm số trung bình của các đối tượng khảo sát theo từng biến quan sát sẽ phản ánh mức độ ảnh hưởng của các yếu tố tới công tác quản lý thuế đối với các HKD tại CCT

TP Thái Nguyên; mức độ ảnh hưởng này theo quy ước như sau:

Bảng 2.2: Quy ước mức độ ảnh hưởng Điểm trung bình Ý nghĩa

1,00 – 1,80 Không ảnh hưởng 1,81 – 2,60 Ít ảnh hưởng 2,61 – 3,40 Có ảnh hưởng 3,41 – 4,20 Có ảnh hưởng khá mạnh 4,21 – 5,00 Có ảnh hưởng rất mạnh

* Thời gian tiến hành khảo sát: bắt đầu từ tháng 1 năm 2023 Thời gian khảo sát trong khoảng 02 tuần

* Phương pháp khảo sát: tác giả tiến hành phỏng vấn trực tiếp bằng các câu hỏi đã được chuẩn bị trước và in sẵn qua phiếu khảo sát hoặc gửi qua địa chỉ email

* Quy trình điều tra, khảo sát:

- Bước 1: Điều tra thử để kiểm tra tính phù hợp của bảng hỏi

- Bước 2: Điều chỉnh phiếu

- Bước 3: Tiến hành điều tra thực tế

- Bước 4: Loại bỏ những phiếu điều tra không hợp lệ

- Bước 5: Nhập số liệu điều tra

2.3 Phương pháp tổng hợp và phân tích thông tin

2.3.1 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin

Số liệu thu thập được qua sự hỗ trợ của máy tính được sắp xếp, chọn lọc các số liệu cần thiết, loại bỏ các số liệu không cần thiết để tổng hợp thành các số liệu hợp lý, có cơ sở khoa học theo các chỉ tiêu phân tích, đáp ứng được yêu cầu nghiên cứu

Phương pháp xử lý số liệu chủ yếu là phương pháp thống kê Được xử

lý và tính toán chủ yếu bằng phần mềm Microsoft Excel để xử lý các số liệu

đã thu thập được

2.3.2 Phương pháp phân tích thông tin

2.3.2.1 Phương pháp thống kê mô tả

Đây là phương pháp dùng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập được Thống kê mô tả cung cấp những tóm tắt đơn giản về mẫu và các thước đo Cùng với phân tích đồ họa đơn giản, tạo ra nền tảng của mọi phân tích định lượng về số liệu, giúp tác giả có thể hiểu được số liệu và đưa

ra các kết luận, giải pháp đúng đắn cho bài luận văn của mình Các phương pháp cơ bản của mô tả dữ liệu:

- Biểu diễn dữ liệu bằng đồ họa trong đó các đồ thị mô tả dữ liệu hoặc giúp so sánh dữ liệu

- Biểu diễn dữ liệu thành các bảng số liệu tóm tắt về dữ liệu

- Thống kê tóm tắt (dưới dạng các giá trị thống kê đơn nhất) mô tả dữ liệu

Phương pháp này được sử dụng để phân tích, đánh giá các kết quả nghiên cứu từ số liệu thứ cấp thu thập được Trên cơ sở các số liệu thứ cấp

thu thập được các thông tin, số liệu này được tổng hợp, trình bày, tính toán, trên cơ sở đó sẽ khái quát được hạn chế và nguyên nhân dẫn tới những hạn chế, tồn tại trong quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, các giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

2.3.2.2 Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh: Là phương pháp cơ bản nhất và thường xuyên được sử dụng trong phân tích đánh giá

Trong nghiên cúu luận văn tác giả sử dụng phương pháp so sánh với lý

do của việc cần so sánh đó là từng con số đơn lẻ hầu như không có ý nghĩa trong việc kết luận về mức độ tốt, xấu trong đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT của HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế, xã hội đã được lượng hoá có cùng một nội dung, tính chất tương tự nhau

- Biểu hiện bằng số: Có thể tính theo giá trị tuyệt đối hoặc tỷ lệ phần trăm (%)

- Phương pháp so sánh gồm các dạng: so sánh tương đối và so sánh tuyệt đối

2.3.2.3 Phương pháp chuyên gia

Thực hiện việc phỏng vấn các chuyên gia trong lĩnh vực quản lý thuế tại CCT thành phố Thái Nguyên để có thể đưa ra những đánh giá xác đáng

về công tác quản lý thuế đối với HKD TMĐT tại chi cục thuế

2.4 Hệ thống chỉ tiêu phân tích

2.4.1.Các chỉ tiêu phản ánh công tác quản lý thuế đối với HKD TMĐT

2.4.1.1.Về đăng ký thuế và thông tin người nộp thuế

- Số mã số thuế HKD được cấp

- Số lượng HKD được quản lý thuế

- Số lượng HKD có kinh doanh TMĐT

được cấp

Ý nghĩa: Tỷ lệ HKD quản lý thuế so với số mã số thuế đã được cấp đánh giá hiệu quả quản lý về đăng ký thuế Tỷ lệ bằng 100% thể hiện cơ quan thuế đã đưa vào quản lý toàn bộ MST được cấp ra Tỷ lệ nhỏ hơn 100% thể hiện cơ quan thuế chưa đưa vào dữ liệu quản lý thuế của toàn bộ MST được cấp ra, tỷ lệ này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả quản lý thuế càng thấp

- Tỷ lệ HKD TMĐT/ Số hộ HKD được quản lý thuế

Ý nghĩa: Tỷ lệ HKD TMĐT được quản lý thuế đánh giá hiệu quả quản

lý thuế Tỷ lệ bằng 100% thể hiện cơ quan thuế đã đưa vào quản lý thuế hoạt động TMĐT các toàn bộ HKD đang được quản lý Tỷ lệ nhỏ hơn 100% thể hiện cơ quan thuế chưa đưa vào quản lý thuế với hoạt động TMĐT của HKD

- Tỷ trọng HKD quản lý thuế về TMĐT theo nhóm ngành nghề kinh doanh

×100 Tổng số HKD đang được quản

lý thuế Các nhóm ngành nghề kinh doanh: Thương mại, phân phối, cung cấp

hàng hóa; Sản xuất, dịch vụ có bao thầu nguyên vật liệu; Dịch vụ không bao thầu nguyên vật liệu; Dịch vụ khác

Ý nghĩa: Tỷ trọng từng ngành nghề kinh doanh TMĐT của HKD được quản lý thuế thể hiện xu hướng kinh doanh qua mạng của các ngành nghề, đây là tiêu chí thể hiện đóng góp theo thuế suất của các ngành nghề

- Các chỉ tiêu: Các HKD TMĐT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đăng ký thuế theo quy định; Cơ quan thuế nắm chắc số hộ kinh doanh TMĐT thực tế trên địa bàn quản lý; Cơ quan thuế có sự phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng và chính quyền địa phương trong việc nắm bắt số lượng, quy mô các HKD TMĐT trên địa bàn; Dữ liệu các cơ quan, tổ chức khác cung cấp đảm bảo chính xác và hữu ích cho quản lý hoạt động TMĐT của HKD có cách tính điểm theo kết quả khảo sát được quy ước

- Ý nghĩa: Thể hiện đánh giá của các cán bộ thuế được khảo sát về nội dung hiệu quả của công tác đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế theo các mức độ là: Không tốt và chưa hiệu quả; Chưa tốt; Khá tốt; Tốt; Rất tốt, có hiệu quả

2.4.2 Về kê khai nộp thuế

- Số lượng HKD kê khai nộp thuế theo 3 phương pháp: phương pháp kê khai, phương pháp khoán, phương pháp kê khai theo lần phát sinh Công thức tính

- Số thuế thu toàn Chi cục thuế

- Tổng thuế thu từ HKD

- Số thuế thu từ HKD có hoạt động TMĐT

- Tỷ trọng số thuế thu của HKD/ Số thu toàn chi cục

- Tỷ trọng số thuế thu từ hoạt động TMĐT của HKD/ Số thu từ HKD Công thức tính:

- Các chỉ tiêu: Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế với HKD TMĐT được CQT thực hiện đảm bảo đúng quy định về quy trình, biểu mẫu; Triển khai ứng dụng khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử đem lại lợi ích cho cả CQT

và HKD TMĐT; Đối với các HKD TMĐT nộp thuế theo phương pháp khoán, mức doanh thu cơ quan thuế ấn định sát với thực tế doanh thu của HKD có cách tính điểm theo kết quả khảo sát được quy ước

- Ý nghĩa: Thể hiện đánh giá của các cán bộ thuế được khảo sát về nội dung hiệu quả của công tác quản lý kê khai và nộp thuế của HKD TMĐT theo các mức độ là: Không tốt và chưa hiệu quả; Chưa tốt; Khá tốt; Tốt; Rất tốt, có hiệu quả

2.4.3 Về thanh tra, kiểm tra thuế

a Tỷ lệ hộ được kiểm tra, khảo sát doanh thu

Công thức tính: