Trị giá hải quan trị giá của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ cho mục đích tính thuế, thống kê hải quan

NGUYÊN TẮCTrị giá hải quan là giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế I , phí vận tải quốc tế F... Quy định về cửa khẩu xuất1/ Đường biển, hàng

TRỊ GIÁ HẢI QUAN ?

Trị giá của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

phục vụ cho mục đích tính thuế, thống kê hải quan

Điều 4 Luật Hải quan 2014

HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

Nguyên tắc

01

Quy định về cửa khẩu xuất

02

Các phương pháp xác định

03

HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

1 NGUYÊN TẮC

Trị giá hải quan là giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất không bao gồm phí bảo hiểm quốc

tế ( I ), phí vận tải quốc tế ( F )

2 Quy định về cửa khẩu xuất

1/ Đường biển, hàng không: cửa khẩu xuất là cảng xếp hàng, nơi hàng hóa được xếp lên PTVT ghi trên TKHQ

2/ Đường sắt: cửa khẩu xuất là địa điểm xếp hàng tại cửa khẩu đường sắt liên vận quốc

tế ghi trên TKHQ

3/ Đường bộ, đường thủy nội địa: cửa khẩu xuất là cửa khẩu biên giới nơi XK hàng hóa

ra khỏi lãnh thổ VN ghi trên hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc các chứng từ khác

3 Phương pháp xác định

XUẤT KHẨU

Giá của hàng hóa XK giống hệt, tương tự tại thị trường Việt Nam

3

Giá bán của hàng hóa XK do cơ

quan hải quan thu nhập, tổng hợp,

Giá bán ghi trên hợp đồng hoặc hóa

đơn thương mại hoặc các chi phí có

liên quan phù hợp chứng từ liên quan

đến lô hàng

a 665.000.000 VND

• Công ty A xuất khẩu 5000 sp X theo giá CIF là 6USD/sp

Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 4.000 VND/sp

• Tỷ giá tính thuế 22.500đ/USD TGTT XK cho lô hàng trên ?

1

b 655.000.000 VND

c 695.000.000 VND d 675.000.000 VND

b 655.000.000 VND

a 665.000.000 VND

c 695.000.000 VND d 675.000.000 VND

• Công ty A xuất khẩu 5000 sp X theo giá CIF là 6USD/sp

Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 4.000 VND/sp

• Tỷ giá tính thuế 22.500đ/USD TGTT XK cho lô hàng trên ?

VÍ DỤ

• Công ty A xuất khẩu 5000 sp X theo giá CIF là 6USD/sp

• Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 4.000vnđ/sp

• Tỷ giá tính thuế 22.500đ/USD TGTT XK cho lô hàng trên ?

=> Trị giá tính thuế XK = ( 6 x 22.500- 4.000 )*5.000 =

655.000.000VND

a 15.000 USD

• Công ty A ký hợp đồng bán lô hàng 10 tấn cao su cho công ty

(Trung Quốc) , giá 1.500USD/ tấn – FOB, Cát Lái, TP HCM.

• A thuê vận tải từ nhà máy tại KCN Sóng Thần ra cảng Cát Lái

20USD/tấn

• A mua bảo hiểm nội địa 10USD/tấn

• A thuê nhân cồn xếp dỡ ra cảng xuất 5USD/tấn

• Xác định trị giá tính thuế xuất khẩu ?

2

b 15.050 USD

c 14.700 USD d 14.650 USD

• Công ty A ký hợp đồng bán lô hàng 10 tấn cao su cho công ty

(Trung Quốc) , giá 1.500USD/ tấn – FOB, Cát Lái, TP HCM.

• A thuê vận tải từ nhà máy tại KCN Sóng Thần ra cảng Cát Lái

20USD/tấn

• A mua bảo hiểm nội địa 10USD/tấn

• A thuê nhân cồn xếp dỡ ra cảng xuất 5USD/tấn

• Xác định trị giá tính thuế xuất khẩu ?

2

b 15.050 USD

c 14.700 USD d 14.650 USD

a 15.000 USD

VÍ DỤ

• Công ty A ký hợp đồng bán lô hàng 10 tấn cao su cho công

ty (Trung Quốc) , giá 1.500USD/ tấn – FOB, Cát Lái, TP HCM

• A thuê vận tải từ nhà máy tại KCN Sóng Thần ra cảng Cát Lái 20USD/tấn

• A mua bảo hiểm nội địa 10USD/tấn

• A thuê nhân c xếp dỡ ra cảng xuất 5USD/tấn

• Xác định trị giá tính thuế xuất khẩu ?

=>Trị giá tính thuế XK= 1.500*10 = 15.000USD

HÀNG HÓA NHẬP KHẨU

Nguyên tắc

Trị giá hải quan là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo các phương pháp xác định trị giá

HÀNG HÓA NHẬP KHẨU

Cửa khẩu nhập đầu tiên

a) Vận tải đường biển, đường hàng không

=> cảng dỡ hàng ghi trên vận đơn

b) Vận tải đường sắt

=> ga đường sắt liên vận quốc tế ở biên giới

c) Vận tải đường bộ, đường sông:

=> cửa khẩu biên giới nơi hàng hóa nhập khẩu đi vào lãnh thổ Việt Nam.

NHẬP KHẨU

PP1 Trị giá giao dịch hàng

NK

PP2 TGDG hàng nhập khẩu

giống hết

PP3 TGGD hàng nhập khẩu

PP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

I

GIÁ THỰC TẾ

đã/sẽ Thanh Toán

Các khoản điều chỉnh

I TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

1.Trị giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu là trị giá giao dịch, là giá

thực tế người mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán

để mua và nhập khẩu hàng hóa , sau khi đã được điều chỉnh.

2.Phải có giao dịch bán hàng thì mới có được TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

=> PP1 chỉ áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có giao dịch mua bán

Giao dịch bán hàng

• GD giữa hai đối tác ( người mua và người bán )

• Có sự chuyển dịch hàng hóa và quyền sở hữu về hàng hóa

• Chuyển dịch giá trị , thanh toán tiền hàng

• Chuyển giao quyền sỡ hữu quốc tế về hàng hóa

Không có giao dịch mua bán

• Quà biếu, tặng, hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

• Hàng do các chi nhánh con nhập khẩu từ công ty mẹ

• Hàng gửi bán , người cung cấp chịu mọi chi phí cho việc bán hàng

• Hàng vay nợ

GIÁ THỰC TẾ

đã/sẽ Thanh Toán

Các khoản điều chỉnh

-Giá thực tế đã / sẽ phải thanh toán

Là tổng số tiền thanh toán do người mua đã trả hoặc sẽ trả cho số lô hàng NK cho người bán, hoặc gián tiếp cho bên thứ 3 theo chỉ định của người bán

-Giá mua ghi trên hóa đơn thương mại

-Các khoản người mua đã trả trả nhưng chưa

được tính vào hóa đơn:

• Tiền trả trước, đặt cọc trả cho bên thứ 3

theo yêu cầu của người bán

• Cấn trừ nợ giữa người mua và người bán

Giá thực tế đã / sẽ phải thanh toán

• Công ty A ( Việt Nam) mua 2000 máy tính của B (Nhật Bản)

• Giá hóa đơn: 450USD/chiếc

• Lô hàng trước công ty B giao thiếu hàng nên hóa đơn lần này trừ 25USD/chiếc

• Lô hàng trước đó nữa B giao 1 số máy không đạt chất lượng theo thỏa thuận

nên hóa đơn lần này được khấu trừ thêm 20USD/chiếc

• Để mua được lô hàng lần này, A chuyển cho cty C 10.000USD

• Đó là khoản tiền mà công ty B nợ cty C Xác định GTTT của lô hàng trên ?

VÍ DỤ

=> Giá thực thanh toán = ( 450 + 25 + 20 )*2000 +10.000 =

1.000.000 USD

KHOẢN ĐIỀU CHỈNH CỘNG

1 Tiền hoa hồng và phí môi giới

4 Tiền bản quyền, phí giấy phép

Tiền hoa hồng

phí môi giới

Hoa hồng mua hàng

Phí môi giớiHoa hồng bán hàng

không +

cộng cộng

Ví Dụ 1: Công ty A ở Việt Nam nhập khẩu 10 áo len từ công ty

S ở Ý

+ Tiền hoa hồng trả cho Đại lý của người mua : 1000 USD

+ Cước phí vận chuyển về đến Cát Lái TPHCM : 3000 USD

+ Phí bảo hiểm hàng hóa : 300 USD

Tiền hoa hồng, phí môi giới

Ví dụ 2 : Công ty A ở Việt Nam nhập khẩu 10 áo len từ công ty S ở Ý

• Giá trên Invoice ( điều kiện FOB): 100.000 usd Lô hàng này mua được là do một người môi giới và tiền môi giới phải trả là 10.000 usd, khoản này chưa được thể hiện trên hợp đồng và được S chấp nhận thanh toán mà không cộng thêm khoản này vào hoá đơn bán cho người nhập khẩu.

• Ngoài ra Công ty A đã chi trả :

+ Cước phí vận chuyển về đến Cát Lái TPHCM : 3000 USD

+ Phí bảo hiểm hàng hóa : 300 USD

• Hỏi: : Phí môi giới có tính vào TGTT không?

Tiền hoa hồng, phí môi giới

Ví dụ 2:

• Hỏi: : phí môi giới có tính vào TGTT không?

• Trả lời: Phí môi giới được người bán thanh toán rồi nhưng lại

không cộng thêm khoản này vào hóa đơn yêu cầu người mua chi trả đây không được xem là khoản điều chỉnh cộng vào TGTT.

Ví dụ 1:

• Hỏi: phí hoa hồng có tính vào TGTT không?

• Trả lời: Tiền hoa hồng này là hoa hồng mua hàng do người mua trả nên không được xem là khoản điều chỉnh cộng.

ĐÁP ÁN

CHI PHÍ BAO BÌ

• Bao bì được bán đồng nhất với hàng hóa ( bao gồm giá mua bao bì, các chi phí liên quan đến vận chuyển đến nơi đóng

gói bảo quản)

• Không liên quan đến các loại bao bì dùng trong vận chuyển quốc tế( container, thùng chứa, giá đỡ hoặc bao bì tái sử

dụng nhiều lần không cùng mã HS).

tái sử dụng

• Chi phí về vật liệu đóng gói : bao gồm giá mua, chi phí liên quan đến việc mua và vận chuyển vật liệu đóng gói.

• Chi phí nhân công đóng gói: bao gồm tiền thuê nhân công và chi phí liên quan đến việc thuê

nhân công đóng gói

CHI PHÍ ĐÓNG GÓI

Là trị giá của hàng hóa, dịch vụ do người mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá, được chuyển trực tiếp hoặc gián tiếp cho người sản xuất hoặc người bán hàng để sản xuất và bán hàng hóa xuất khẩu đến Việt Nam.

3 Khoản trợ giúp

Điều kiện chung

Do người mua cung cấp trực tiếp hoặc gián tiếp

Được sử dụng hoặc tiêu hao hết trong sản xuất hoặc bán hàng

Miễn phí hoặc được giảm giá

Chưa bao gồm trong giá bán

Dựa trên số liệu khách quan, có thể định lượng được

Chi phí sản

xuấtChi phí mua

XÁC ĐỊNH KHOẢN TRỢ GIÚP

PHÂN BỔ KHOẢN TRỢ GIÚP

01.

02.

03.

Cho số hàng NK trong chuyến hàng NK đầu tiên

Theo số lượng hàng hóa đã được sản xuất -> thời điểm NK chuyến hàng đầu tiên

Cho toàn bộ sản phẩm dự kiến sản xuất theo thỏa thuận mua bán

Giảm dần/ tăng dần

04.

• Phí giấy phép: là khoản tiền người mua trả trực tiếp hay gián tiếp cho chủ thể quyền SHTT, để được thực hiện một số hoạt động nằm trong các quyền sở hữu công nghiệp.

• Các loại hình liên quan đến phí bản quyền, phí giấy phép:

nhãn hiệu, bằng sáng chế, bản quyền tác giả, …

PHÍ GIẤY PHÉP

PHÍ BẢN QUYỀN

• Phí bản quyền: là khoản người mua trả trực tiếp hay

gián tiếp cho chủ thể quyền SHTT để được chuyển giao

quyền sử dụng các đối tượng quyền SHTT.

• Công ty Y (người bán) tại nước B sử dụng bí quyết kỹ thuật z

để sản xuất ra động cơ xe máy hiệu K

• Công ty X (người mua) tại Việt nam nhập khẩu động cơ xe máy hiệu K của Công ty Y

• Ngoài việc trả tiền để mua hàng hóa nhập khẩu, Công ty X phải trả cho Công ty Y tiền phí bản quyền để sử dụng động

cơ xe máy nhãn hiệu K.

PHÍ BẢN QUYỀN , GIẤY PHÉP

Công ty giải trí A (công ty con ở Việt Nam) kí hợp đồng

mua của công ty B ( công ty mẹ ở Nhật Bản) lô hàng 10

mô hình trò chơi không gian Công ty A hạch toán độc

lập, hàng năm đều báo cáo tài chính về công ty mẹ Khi

đưa vào kinh doanh, sau khi kết thúc năm tài chính của

mỗi năm, nếu có lãi từ hoạt động kinh doanh giải trí bằng

mô hình trò chơi thì công ty con tại Việt Nam phải trả

thêm cho công ty mẹ mỗi năm số tiền Z/mỗi mô hình và trả trong vòng 5 năm

KHOẢN LÃI CHUYỂN LẠI

• Chi phí vận tải và chi phí có liên quan đến việc vận chuyển

hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên, không bao gồm chi phí bốc, dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận tải xuống cửa khẩu nhập đầu tiên.

• Trường hợp người nhập khẩu không mua bảo hiểm cho hàng hóa thì không phải cộng thêm chi phí này vào trị giá hải quan.

CHI PHÍ VẬN CHUYỂN / BẢO HIỂM

BÀI TẬP

• Công ty A đặt mua 600 bộ máy điều hoà nhiệt độ loại 2 cục ( giá FOB) của Công ty Matsushita Trung Quốc

• Điều hoà nhãn hiệu Mitsubishi, công suất 12.000BTU, mẫu mã thiết kế do A cung cấp

• Giá ghi trên hoá đơn là 300 USD/bộ, công ty A phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà

• Công ty H là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu A phải trả một khoản phí môi giới

bằng 1% giá trị hợp đồng A muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong khi Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên A đã gửi cho Matsushita 600 chiếc hộp carton Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 6.000 USD

• Chi phí thiết kế mẫu mã là 12.000 USD, được thực hiện ở Singapore Tiền bản quyền mà A trả cho

Matsushita Nhật Bản là 12.000 USD.A mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 600 USD Cước phí vận chuyển lô hàng về cảng Hải phòng 15000 USD Cước phí vận chuyển lô hàng từ cảng Hải Phòng về

công ty A là 3000 USD.

• Toàn bộ thuế và lệ phí nhập khẩu công ty phải nộp là 15.000 USD Giả sử lô hàng đáp ứng các điều

kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch.Yêu cầu: Hãy xác định TGHQ của lô hàng

• * Giá thực thanh toán: 600 x 300 = 180.000 USD

• * Khoản điều chỉnh cộng (+) : 48.600 USD

• 1.Phí môi giới : 1% x 300.000 = 3.000 USD

KHOẢN ĐIỀU CHỈNH TRỪ

• Là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua bán; theo quy định không cần phải đưa vào TGTT.

• TGTT là giá trị thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên nên các chi phí phát sinh sau cửa khẩu đầu tiên vào trong nội địa của nước nhập khẩu liên quan đến lô hàng đó không phải đưa vào giá tính thuế

KHOẢN ĐIỀU CHỈNH TRỪ ?

Nằm trong giá thực tế

đã hoặc sẽ thanh toán

Có sẵn tại thời điểm xác định trị giá tính

thuế

Có các số liệu khách quan dựa trên các

tài liệu,chứng từ hợp pháp,hợp lệ

KHOẢN ĐIỀU CHỈNH TRỪ

Giảm giá

01

Các hoạt động do người mua thực hiện và chịu chi phí

• Giảm giá theo cấp độ thương mại :

Theo cấp độ thương mại của người mua

• Giảm giá theo số lượng :

Phụ thuộc số lượng hàng mua

• Giảm giá theo hình thức và thời gian thanh toán

1 GIẢM GIÁ

Trong giao dịch thương mại quốc tế có rất nhiều loại giảm giá

nhưng trong xác định trị giá hải quan ở Việt Nam chỉ cho phép điều chỉnh trừ 3 khoản giảm giá này ra khỏi khoản tính thuế bao gồm:

1 GIẢM GIÁ

Ví dụ: Công ty Giải trí TOTO Việt Nam ký hợp đồng mua của công

ty FUJICA Nhật Bản lô hàng 10 máy trò chơi không gian Trên

Invoice thể hiện như sau

+ Giá mua: 10 Máy x 50 000 usd/máy = 500 000 usd ( giá EXW)

+ Chiết khấu số lượng 1% : 5 000 usd

+ Chiết khấu 2% : 10.000 USD do đạt đến cấp độ thương mại của nhà bán lẻ

Tính giá tính thuế lô hàng trên

Giá tính thuế lô hàng này là 485.000 usd

vì người bán đã chiết khấu số lượng 1% (-5.000 USD)

và chiết khấu theo cấp độ thương mại 2% (-10.000 USD) cho người mua nên ta điều chỉnh trừ 15.000 usd ra khỏi giá tính thuế

Lập thành văn bản

Thanh toán theo L/C;TTR

Thực hiện trước khi xếp hàng lên phương tiện vận chuyển ở nước XK

CÁC ĐIỀU KIỆN

RIÊNG CỦA

GIẢM GIÁ

2 Chi phí phát sinh sau khi NK

• Chi phí về xây dựng,kiến trúc,lắp đặt,bảo dưỡng hoặc trợ giúp

kỹ thuật phát sinh sau khi nhập khẩu hàng hóa => Ví dụ Công ty W Việt Nam làm thủ tục khai báo hải quan cho

lô hàng nhập khẩu 20 dây chuyền sản xuất nước ép trái cây từ Úc

• Trên Invoice : 12 000 USD/bộ ( Điều kiện EXW ), qua kiểm tra

hồ sơ hải quan,biết thêm: Khi vận hành dây chuyền sản xuất công ty K sẽ cử chuyên gia sang hỗ trợ W trong thời gian đầu với chi phí là 4000 usd và W thanh toán chi phí này

• Tính GTT lô hàng trên ?

2 Chi phí phát sinh sau khi NK

• Trong trường hợp này thì giá tính thuế của lô hàng này vẫn là 12.000 USD/bộ vì công ty K cử chuyên gia sang hỗ trợ cho

công ty W chi phí là 4000 usd là chi phí phát sinh sau khi nhập khẩu nhưng khoản phí này không nằm trong giá trị giao dịch

12000 usd/bộ trên ta cũng không trừ khoản này ra giá tính thuế

• Chi phí vận chuyển,bảo hiểm trong nội địa phát sinh sau khi nhập khẩu hàng hóa

• Các khoản thuế,phí,lệ phí phải nộp ngân sách nhà nước tính trong giá mua hàng

• Lô hàng nhập khẩu gồm 90.000 kg bột mì của cty thực phẩm Thiên Hương mua từ Công ty Shinhan-Trung Quốc với giá 1USD/kg (DDP-Incoterms 2020) qua kiểm tra hồ sơ hải quan,biết thêm các thông tin sau:

• Cước phí vận chuyển từ Cát Lái về đến kho công ty Thiên Hương là 500USD

• Thuế suất thuế nhập khẩu của lô hàng này là 20%

• Xác định giá tính thuế lô hàng này?

VÍ DỤ

Chi phí phát sinh sau khi nhập khẩu

Theo giá DDP giá mua hàng đã bao gồm chi phí về vận chuyển nội địa nước nhập khẩu từ cửa khẩu đầu tiên và khoản thuế nhập khẩu vì thế điều chỉnh trừ chi phí thuế suất nhập khẩu lô hàng –( 20% x 90.000) và chi phí vận chuyển từ Cát Lái đến kho công ty Thiên Hương -500 USD => GTT = 90.000 - (20% X 90.000) - 500 = 71.500 USD

Quảng cáo thương hiệu hay nhãn hiệu

Chi phí mở thư tín dụng xác nhận hoặc thư tín dụng không hủy ngang

06

HOẠT ĐỘNG

DO NGƯỜI MUA THỰC HIỆN VÀ CHỊU CHI PHÍ

• Là khoản lãi vay trã cho người bán theo thỏa thuận tài chính.

• Lãi vay theo thỏa thuận tài chính này phải nằm trong giá bán thì

Có số liệu khách quan,định lượng được

LÃI VAY THEO THÕA THUẬN TÀI CHÍNH