Kiểm tra sau thông quan về trị giá hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại cục hải quan thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA - NGUYỄN THỊ THU TRANG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VỀ TRỊ GIÁ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Vũ Minh HÀ NỘI - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Kiểm tra sau thơng quan trị giá hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan Thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng cá nhân Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Luận văn kế thừa cơng trình nghiên cứu nhà khoa học trước, có bổ sung tư liệu chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Lý luận chung công tác kiểm tra sau thông quan trị giá hàng hóa 1.1 Tổng quan kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan 1.2 Khái quát chung trị giá hải quan Error! Bookmark not de 1.3 Kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan hình thức gian lận giá17 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan số nước thê giới 22 1.5 Một số học kinh nghiệm cho kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Hải quan Việt Nam 29 Chương 2: Thực trạng kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Cục Hải quan TP Hà Nội 33 2.1 Khái quát Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan TP Hà Nội 33 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Cục Hải quan TP Hà Nội 43 3.3 Đánh giá thực trạng kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Cục Hải quan TP Hà Nội giai đoạn 2014-2018 45 3.4 Đánh giá thực trạng kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Các Chi cục trực thuộc Cục Hải quan TP Hà Nội………………………………………….46 CHƯƠNG 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Cục Hải quan TP Hà Nội 62 3.1 Quan điểm phương hướng thực kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Cục Hải quan TP Hà Nội thời gian tới 62 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan 65 3.3 Một số khuyến nghị: 73 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CK : Cửa KTSTQ : Kiểm tra sau thông quan NK : Nhập XK : Xuất XNK : Xuất nhập HQ : Hải quan QLRR : Quản lý rủi ro TGHQ : Trị giá hải quan TP Hà Nội : Thành phố Hà Nội AEO : Doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt APEC : Diễn đàn hợp tác Kinh tế Châu Á- Thái Bình Dương ASEAN : Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á ASEM : Diễn đàn hợp tác Á- Âu CNH- HĐH : Cơng nghiệp hóa- đại hóa CHXHCN : Cộng hịa xã hội chủ nghĩa DN : Doanh nghiệp EU : Liên minh kinh tế châu Âu FDI : Đầu tư trực tiếp nước KTSTQ : Kiểm tra sau thông quan KBNN : Kho bạc nhà nước NSNN : Ngân sách Nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại SXKD : Sản xuất kinh doanh TGHQ : Trị giá Hải quan TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TTXLTT : Trung tâm xử lý thông tin TN- TX : Tạm nhập - Tái xuất WCO : Tổ chức Hải quan giới WTO : Tổ chức thương mại giới VPHC : Vi phạm hành DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG Hình Mơ hình tổ chức lực lượng KTSTQ trị giá hải quan 43 Bảng 1: Số liệu thống kê trị giá xuất khẩu, nhập hàng hóa Cục Hải quan TP Hà Nội Giai đoạn 2014 - 2018 42 Bảng Số kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan TP Hà Nội giai đoạn 2014 – 2018 46 Bảng Số kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Cục Hải quan TP Hà Nội 2014-2018 47 Bảng Số thu NSNN qua KTSTQ từ năm 2014-2018 49 Bảng Bảng tổng hợp số thu NSNN KTSTQ trị giá hải quan từ năm 2015 đến 2018 49 Bảng Kết đánh giá doanh nghiệp tuân thủ pháp luật Hải quan 51 Bảng 7: Số kết kiểm tra Chi cục Hải quan năm 2015 52 Bảng 8: Số kết kiểm tra Chi cục Hải quan năm 2016 53 Bảng 9: Số kết kiểm tra Chi cục Hải quan năm 2017 54 Bảng 10: Số kết kiểm tra Chi cục Hải quan năm 2018 55 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Hàng hóa xuất khẩu, nhập phải kiểm tra hải quan để thông quan Kiểm tra hải quan để thơng quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khâu nghiệp vụ quan trọng tồn cơng tác hải quan Trong đó, kiểm tra xác định trị giá hàng hóa xuất, nhập (cịn gọi trị giá hải quan) quan trọng nhất, liên quan trực tiếp có tính định tới kết hiệu công tác hải quan, định đến kết thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; định đến kết cạnh tranh, bảo hộ sản xuất nước Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế tạo nhiều hội cho Việt Nam thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cải thiện đời sống xã hội, tạo điều kiện mở rộng thị trường xuất khẩu, nhập cho hàng hoá …và thực tế cho thấy, lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam tăng lên nhanh chóng số lượng chất lượng Cùng với phát triển nhanh chóng thương mại, hoạt động gian lận thương mại diễn biến phức tạp gây tổn hại cho kinh tế Trong số hình thức gian lận thương mại lĩnh vực hải quan, gian lận thương mại qua trị giá hải quan đánh giá điểm yếu hệ thống quản lý hải quan Hải quan Việt Nam nói chung Cục Hải quan TP Hà Nội nói riêng Theo kinh nghiệm thực tế Hải quan hầu giới cho thấy, dừng công việc kiểm tra trị giá hải quan quan Hải quan trình thơng quan khơng thể phát ngăn chặn hết trường hợp cố ý gian lận đồng thời không đảm bảo thuận lợi tối đa cho hoạt động xuất, nhập Do vậy, để thực chức năng, nhiệm vụ quản lý mình, ngành Hải quan phải tăng cường biện pháp kiểm tra cách áp dụng biện pháp nghiệp vụ kéo dài thời gian kiểm tra, mở rộng phạm vi đối tượng kiểm tra, kiểm soát, chuyển đổi từ kiểm tra thông quan (tức kiểm tra hàng hóa cửa trước cho phép xuất nhập khẩu) chuyển sang kiểm tra sau thơng quan (tức cho phép hàng hóa thơng quan sau kiểm tra sâu, rộng hồ sơ hải quan, chứng từ tài liệu có liên quan theo quy trình kiểm tra sau thơng quan) Về ngun tắc, tất hàng hoá chưa kiểm tra khâu thông quan kiểm tra khâu sau thơng quan Tuy nhiên, có trường hợp kiểm tra thơng quan hàng hóa có phát có dấu hiệu nghi ngờ tính trung thực, xác việc khai báo hải quan phải tiếp tục kiểm tra khâu sau thông quan Việc nghiên cứu, đánh giá tình hình hoạt động công tác KTSTQ TGHQ Cục Hải quan TP Hà Nội cần thiết, để từ đề giải pháp nhằm tạo điều kiện phát huy kết đạt đồng thời giúp cho hoạt động KTSTQ trị giá hải quan khắc phục hạn chế tồn tại, từ góp phần cho ngành Hải quan phát triển đạt mục tiêu chiến lược đặt Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài: “Kiểm tra sau thông quan trị giá hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan Thành phố Hà Nội” làm luận văn tốt nghiệp chuyên ngành Quản trị kinh doanh Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài: 2.1 Trong nước Ở Việt Nam, có số đề tài nghiên cứu khoa học cấp nghành, số luận án tiến sỹ thạc sỹ nghiên cứu lĩnh vực KTSTQ TGHQ như: - Đề tài nghiên cứu cấp nghành (năm 2005), “Hồn thiện mơ hình KTSTQ Hải quan Việt Nam” cục KTSTQ thuộc Tổng cục Hải quan thực - Đề tài nghiên cứu cấp Bộ (năm 2007): “Xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thơng quan” Vụ sách thuế Tổng cục Hải quan thực hiện; “Kiểm tra hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập – thực trạng gải pháp” (năm 2008) tiến sỹ Nguyễn Thị Thương Huyền tiến sỹ Nguyễn Việt Cường làm chủ nhiệm - Luận án tiến sĩ luật học (năm 2016): “Pháp luật trị giá hải quan Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Lan Hương, tác giả làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn pháp luật trị giá hải quan Việt Nam - Luận án tiến sỹ kinh tế (năm 2008): “Mơ hình KTSTQ số nước giới khả áp dụng cho Việt Nam” tác giả Trần Vũ Minh, tác giả làm rõ vấn đề lý luận chung mơ hình kiểm tra sau thông quan nước giới Việt Nam đồng thời phân tích mơ hình kiểm tra sau thông quan quốc gia khu vực liên kết kinh tế (Nhật, Hàn Quốc, Trung Quốc, Pháp, ASEAN) với đặc thù mơ hình, so sánh tổng quát rút học kinh nghiệm khả áp dụng cho Việt Nam; Đánh giá khách quan thực trạng mơ hình kiểm tra sau thơng quan Hải quan Việt Nam Phân tích làm rõ yếu kém, bất cập nguyên nhân, làm rõ thách thức hội mô hình kiểm tra sau thơng quan Hải quan Việt Nam đề xuất mơ hình kiểm tra sau thơng quan mới, đặc biệt điểm phương thức hoạt động mơ hình, đề xuất giải pháp khả thi vận dụng lộ trình thực cho Hải quan Việt Nam - Luận án tiến sỹ kinh tế (năm 2011):“Kiểm tra sau thông quan Việt Nam bối cảnh tự hóa thương mại” tác giả Nguyễn Thị Kim Oanh, làm rõ khái niệm KTSTQ cần thiết KTSTQ bối cảnh tự hóa thương mại phân tích, đánh giá thực trạng KTSTQ bối cảnh tự hóa thương mại Tác giả đưa số giải pháp khắc phục, tiêu biểu có giải pháp như: Tập trung đầu tư xây dựng hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp hỗ trợ quản lý rủi ro KTSTQ, tăng cường sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tra sau thông quan - Nguyễn Viết Hồng, “Hồn thiện mơ hình kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam”, đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Hải quan Hà Nội – 2006 - Vũ Thanh Trà, “Kiểm tra sau thông quan Việt Nam thời kỳ hội nhập quốc tế”, luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học Viện Tài Hà Nội – 2015 Đề tài nêu lên lý luận Kiểm tra sau thông quan Việt Nam thời kỳ hội nhập quốc tế - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp nghành: “Xác định lộ trình tiến tới thực Hiệp định trị giá GATT/WTO giải pháp thực thi” (năm 2000) Cục Kiểm tra thu thuế xuất nhập thuộc Tổng cục Hải quan thực - Đề tài khoa học cấp Học viện; “Kiểm tra trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu”, (năm 2012) thạc sỹ Nguyễn Thị Lan Hương, thạc sỹ Phạm Thị Bích Ngọc, Học viện tài chính; “Các giải pháp chống thất thu thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” (năm 2012) tiến sỹ Vương Thu Hiền, Học viện tài thực - Luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam nay” (năm 2011) tác giả Mai Thị Vân Anh, Học Viện Tài thực hiện; Ngoài ra, báo, viết đăng tải tạp trí chuyên nghành, hội thảo khoa học có liên quan, đề cập đến giá trị hải quan, pháp luật trị giá hải quan kể đến như: Bài hội thảo khoa học “Kiểm tra trị giá tính thuế - Nghiệp vụ khơng thể thiếu công tác chống gian lận thuế xuất, nhập khẩu” (năm 2012), tác giả Nguyễn Thị Lan Hương, Học viện tài chính, Tr 108112: “Ngăn ngừa gian lận trị giá tính thuế hàng hóa xuất nhập khẩu”, (năm 2013) tác giả Lâm Hịa, Tạp chí Nghiên cứu Hải quan, Tr 15 – Tr 19 Hầu hết nghiên cứu, luận văn thạc sỹ đưa kiến nghị việc hoàn thiện sở pháp lý cơng tác KTSTQ cơng tác TGHQ Theo đó, tập trung chủ yếu vào nhóm giải pháp sau: Một là, kiến nghị hoàn thiện hành lang pháp lý KTSTQ TGHQ Hai là, hoàn thiện quy trình thủ tục kiểm tra sau thơng quan trị giá hải quan Ba là, nâng cao lực trình độ cán cơng chức q trình thực nghiệp vụ KTSTQ Bốn là, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng chịu kiểm tra sau thông quan Năm là, tăng cường quan hệ phối hợp, hợp tác trao đổi thông tin với quan khác nghành Đây vấn đề cốt yếu nội dung KTSTQ KTSTQ TGHQ nghiên cứu, làm rõ phần mà người khai hải quan vào chuẩn mực để giám sát việc KTSTQ TGHQ công chức hải quan Hai bên có để xác định mức độ tuân thủ pháp luật, từ làm cho KTSTQ TGHQ ngày minh bạch đạt kết cao Ngoài ra, tuân thủ theo chuẩn mực kết KTSTQ TGHQ đảm bảo tính trung thực khách quan Xây dựng thực chuẩn mực KTSTQ phải dựa sở chuẩn mực, cam kết quốc tế có liên quan đến hoạt động Hải quan Việc xây dựng chuẩn mực KTSTQ TGHQ thường tập trung vào nội dung chủ yếu sau: Thứ nhóm chuẩn mực chung: Nhóm chuẩn mực chung: quy định nội dung làm tảng cho hoạt động kiểm tra sau thông quan TGHQ; Nhóm chuẩn mực chung bao gồm nội dung chủ yếu như: Các quy định tổng thể ngun tắc bản, u cầu có tính bắt buộc quan Hải quan, đoàn KTSTQ TGHQ, kiểm tra viên hải quan, thực KTSTQ TGHQ, đối tượng KTSTQ đối tượng có liên quan đến KTSTQ TGHQ, phương thức KTSTQ TGHQ, cam kết quốc tế phải tuân thủ, kỹ thuật quản lý rủi ro, kỹ nghiệp vụ KTSTQ TGHQ… Ví dụ như: Nội dung yêu cầu mà kiểm tra viên phải thực KTSTQ TGHQ như: - Kiểm tra viên phải sử dụng chuyên môn, nghiệp vụ phù hợp với mức độ phức tạp KTSTQ TGHQ; thực nhiệm vụ với trọng trách cao - Kiểm tra viên Hải quan tiêu chuẩn chung cơng chức hải quan phải có kiến thức kỹ cần thiết qua đào tạo pháp luật thuế, kế toán, kiểm toán pháp luật kiểm tra, tra - Kiểm tra viên phải có lực để kiểm tra, đánh giá đưa kiến nghị, chứng xác đáng trình thực nhiệm vụ KTSTQ TGHQ 78 - Kiểm tra viên phải có lực thực thi nhiệm vụ độc lập, sáng tạo có khả ứng phó với tình phức tạp phát sinh q trình kiểm tra Thứ hai nhóm chuẩn mực xây dựng sử dụng hệ thống thơng tin, sở liệu Nhóm chuẩn mực bao gồm nội dung chủ yếu như: Xây dựng, quản lý, khai thác hệ thống thông tin, sở liệu trị giá hải quan (như phân tích phần trên) Các quy định tính thận trọng bảo mật thơng tin có liên quan đến hoạt động KTSTQ TGHQ liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Ví dụ như: - Kiểm tra viên phải sử dụng kết kiểm tra sau thơng quan trước đó, tra, kiểm tra, kiểm toán độc lập Kiểm tra viên Hải quan phải xem xét, kiểm tra, sử dụng có chọn lọc có đủ chứng để chứng minh rằng, kết xác định đánh giá tính tn thủ bên có liên quan, chuẩn mực nghề nghiệp liên quan; sử dụng chứng này, Kiểm tra viên Hải quan phải chịu trách nhiệm tính xác thực đưa kết luận kiểm tra sau thông quan - Kiểm tra viên phải có thái độ thực cơng việc cách thận trọng, phải giữ bí mật quốc gia, bí mật nghiệp vụ Ngành bí mật nghề nghiệp đối tượng KTSTQ TGHQ… Thứ ba nhóm chuẩn mực thực hành kỹ thuật nghiệp vụ KTSTQ TGHQ Nhóm chuẩn mực gồm nội dung chủ yếu quy định việc lập kế hoạch KTSTQ TGHQ trụ sở quan Hải quan KTSTQ TGHQ trụ sở doanh nghiệp Trong kế hoạch phải xác định rõ mục tiêu, nội dung, phạm vi, phương pháp thực hiện, thời gian nhân cho việc KTSTQ TGHQ Quy định tính kiểm tra tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội có liên quan chặt chẽ tới KTSTQ TGHQ hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát, 79 kiểm sốt nội bộ, tình hình kiểm tra, tra quan chức hoạt động xuất nhập đơn vị kiểm tra sau thông quan TGHQ Bằng chứng phải rõ ràng, dựa sở hồ sơ, chứng từ thu thập được, phân loại, xắp sếp quản lý chứng theo mối quan hệ kinh tế, nhóm sai phạm để thuận tiện cho việc tham vấn lập báo cáo KTSTQ TGHQ Ví dụ như: - Xây dựng thực chuẩn mực kiểm tra tính hiệu hệ thống kiểm soát nội Trên thực tế, chuẩn mực trình thực thời gian qua chưa thực hiện, chuẩn mực đóng vai trò quan trọng giúp Kiểm tra viên Hải quan đánh giá độ tin cậy hệ thống kiểm sốt nội bộ; dự đốn đề phịng rủi ro kiểm soát nhằm xây dựng kế hoạch kiểm tra cụ thể, phù hợp với thực tế kiểm tra Thậm chí, thực KTSTQ, kiểm tra viên thu thập chứng hiệu lực khâu hệ thống kiểm soát nội để so sánh với đánh giá ban đầu mà ảnh hưởng đáng kể đến kết luận KTSTQ phải điều chỉnh lại theo kế hoạch kiểm tra cho phù hợp Thứ tư nhóm chuẩn mực đánh giá mức độ rủi ro ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Nhóm chuẩn mực gồm có nội dung chủ yếu quy định Kiểm tra viên Hải quan phải có ước lượng mức độ rủi roc cho tổng thể KTSTQ TGHQ để xác định trọng tâm kiểm tra Quy định nội dung phân tích tình hình kết kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp kiểm tra Quy định chọn mẫu KTSTQ TGHQ phải đảm bảo tính tiêu biểu, đại diện cho tổng thể Quy định kiểm tra đánh giá chất lượng KTSTQ TGHQ cách đầy đủ, đắn, tránh sai sót nội dung phương pháp kiểm tra Ví dụ như: Quy định cụ thể việc chọn mẫu cần tuân thủ yêu cầu sau: 80 - Phải vào kết việc lựa chọn hình thức kiểm tra khâu thơng quan; vào mục tiêu hay nội dung KTSTQ TGHQ để xác định, lựa chọn mẫu kiểm tra - Phải xác định tiêu thức đánh giá sai số mức sai số chấp nhận làm sở đưa kết luận KTSTQ TGHQ, đồng thời phải phân tích rủi ro gây mẫu chọn, khả phát sinh sai sót dự kiến phương án giảm thiểu rủi ro phương pháp chọn mẫu mang lại… Thứ năm chuẩn mực đánh giá xác nghĩa vụ tài doanh nghiệp Nhà Nước Nhóm chuẩn mực gồm có nội dung chủ yếu như: Quy định kiểm tra, đánh giá tình hình khả tuân thủ pháp luật khai báo trị giá hải quan người khai hai quan Quy định mức độ đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật quy định cụ thể khâu cơng việc quy trình KTSTQ TGHQ Quy định kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp KTSTQ TGHQ Ví dụ như: Chuẩn mực kiểm tra, phân tích báo cáo tài đơn vị KTSTQ TGHQ Kiểm tra viên Hải quan thực chuẩn mực phải: - Biết vận dụng phương pháp, kỹ thuật phân tích báo cáo tài phù hợp với đặc điểm, tính chất, phạm vi, mục tiêu KTSTQ TGHQ - Khi phát sai lệch biến động bất thường, Kiểm tra viên Hải quan phải tiến hành điều tra, thu thập thêm chứng để làm rõ nguyên nhân sai lệch tính tốn mức độ vi phạm… Thứ năm nhóm chuẩn mực báo cáo kiểm tra việc thực kiến nghị KTSTQ TGHQ Nhóm chuẩn mực cần quy định hình thức nội dung báo cáo KTSTQ TGHQ Nhóm chuẩn mực phải đảm bảo nội dung, số liệu 81 báo cáo phải xác, ý kiến nhận xét phải dựa chứng KTSTQ TGHQ tin cậy xác; đồng thời yêu cầu Kiểm tra viên phải lập kịp thời, thời hạn theo kế hoạch phê duyệt Nhóm chuẩn mực gồm có nội dung chủ yếu như: Quy định lập báo cáo kết KTSTQ TGHQ Quy định việc theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận xử lý kết KTSTQ TGHQ Ví dụ như: Chuẩn mực phải nêu quy định cụ thể báo cáo KTSTQ TGHQ như: - Đản bảo tính xác nội dung số liệu báo cáo Các ý kiến nhận xét phải dựa chứng KTSTQ TGHQ - Nội dung báo cáo phải trình bày theo nội dung chủ yếu như: Tóm tắt sở pháp lý, tình hình chấp hành pháp luật thuế, hải quan; tuân thủ chuẩn mực ghi sổ kế toán đơn vị kiểm tra Xây dựng thực chuẩn mực KTSQ TGHQ cần thiết có nhiều thuận lợi việc thực nâng cao chất lượng KTSTQ TGHQ Việt Nam Với lý phân tích phần nêu trên, xây dựng áp dụng chuẩn mực KTSTQ TGHQ đề xuất, khác so với nội dung quy trình KTSTQ hành chỗ: Nội dung quy trình KTSTQ quy định nội ngành Hải quan, nội dung chưa đầy đủ, chưa công khai minh bạch nên chưa sở pháp lý, chưa cho việc thực giám sát bên liên quan KTSTQ TGHQ 3.3.3 Khuyến nghị với Tổng Cục Hải Quan: • Đẩy mạnh cải cách hành chính, đại hóa lĩnh vực hải quan Trong bối cảnh triển khai công cải cách thủ tục hành nay, Tổng cục Hải quan xác định cải cách, đại hóa Hải quan địi hỏi tất yếu từ thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội hội nhập đất nước, đồng thời xuất phát từ thực trạng, nguồn lực quản lý ngành Hải quan Trọng tâm cải cách thủ tục hải quan dựa phương pháp quản lý hải quan đại theo hướng tuân thủ chuẩn mực, thông lệ cam kết quốc tế, ứng dụng mạnh mẽ 82 công nghệ thông tin Để thực tốt cải cách thủ tục hành chính, đại hóa hải quan cần: - Tập trung đầu tư, đại hóa trụ sở làm việc, đầu tư trang thiết bị kỹ thuật, công cụ hỗ trợ; hạ tầng truyền thông ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho mặt hoạt động quan hải quan - Đẩy mạnh hợp tác song phương đa phương nhằm chia sẻ kinh nghiệm cải cách, đại hóa, phương pháp, kỹ thuật quản lý đại hóa hải quan - Tìm kiếm, vận động dự án hỗ trợ kỹ thuật, viện trợ khơng hồn lại tổ chức quốc tế nước phục vụ cho q trình cải cách, phát triển đại hóa ngành - Bên cạnh đó, cần có chiến lược tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán hiệu Yếu tố người tiền đề quan cho thành công cải cách, đại hóa lĩnh vực hải quan Muốn vậy, bên cạnh đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, Tổng cục Hải quan cần có sách, chế đãi ngộ khen thưởng cho lực lượng KTSTQ TGHQ Nên thành lập quỹ hỗ trợ KTSTQ để nhằm mục đích phục vụ cho cơng tác KTSTQ nói chung KTSTQ TGHQ nói riêng như: Mua tin phục vụ cho công tác KTSTQ TGHQ, mua trang thiết bị đại phục vụ cho công tác KTSTQ TGHQ, thưởng cá nhân ngồi ngành có thành tích việc phối hợp KTSTQ TGHQ… Đồng thời với quy định chế độ ưu đãi, khen thưởng cụ thể, Tổng cục Hải quan phải có quy định kỷ luật nghiêm khắc cán hải quan làm cơng tác KTSTQ TGHQ có hành vi trái pháp luật, gây tổn hại cho doanh nghiệp có hành vi tiêu cực cấu kết với doanh nghiệp để làm sai lệch kết KTSTQ TGHQ • Xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thông quan Tổng cục Hải quan cần nhanh chóng xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thơng quan Điều địi hỏi trình thực KTSTQ quan Hải quan tiến hành dựa sở chuẩn mực, với phương pháp tiếp cận khoa 83 học, đảm bảo tính xác, trung thực khách quan Hệ thống chuẩn mực kiểm tra sau thông quan sở cần thiết để bên có liên quan có nghĩa vụ phải thực Việc tuân thủ chuẩn mực trình thực nhiệm vụ KTSTQ đảm bảo cho trình tiến hành khách quan, khoa học, tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo cho kết KTSTQ có độ xác cao, có sở pháp lý tin cậy, phục vụ cho việc đánh giá tính tuân thủ, đảm bảo hệ thống tra, kiểm tra quan Hải quan quan Nhà nước khác có thẩm quyền thực thi có hiệu quả, tránh chồng chéo gây cản trở cho hoạt động xuất nhập doanh nghiệp • Tăng cường đào tạo kỹ KTSTQ TGHQ, trọng kỹ kế toán, kiểm toán, phát gian lận thương mại Nếu doanh nghiệp có hành vi gian lận trị giá hải quan qua chứng từ thương mại chứng từ ngân hàng chắn họ chỉnh sửa chứng từ kế toán để tạo nguồn tiền mặt tốn khơng thức cho bên mua Vì phải có am hiểu chứng từ phát hành vi gian lận doanh nghiệp, dó nâng cao kỹ kiểm tra chứng từ kỹ kế tốn, kiểm tốn ln phải quan tâm đào tạo cho cán thực KTSTQ TGHQ Bên cạnh đó, cần tiếp tục kiểm tra phát hình thức vi phạm gian lận thương mại lĩnh vực khai báo trị giá hải quan, bao gồm hành vi chuyển giá Ở Việt Nam, hành vi chuyển giá diễn đa dạng tương đối phức tạp Hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nhà đầu tư sử dụng để giảm nghĩa vụ nộp thuế, gia tăng lợi ích cục Xét tổng thể, chuyển giá khơng tạo rủi ro cho doanh nghiệp mà ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh, ảnh hưởng đến sách quản lý điều hành kinh tế Chính phủ Vì thế, chuyển giá hoạt động cần phải ngăn chặn Chính vậy, quan Hải quan phải tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt trị giá tài sản góp vốn 84 máy móc, thiết bị nhập để ngăn ngừa tình trạng chuyển tiền qua việc khai tăng trị giá vốn góp hàng hố nhập Trên sở thơng tin liệu có ngành Thuế, cần khẩn trương rà soát lại doanh nghiệp FDI, tập đoàn kinh tế kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực để xác định đầu mối doanh nghiệp bên liên kết, làm cho việc xây dựng kế hoạch, xác định rõ phạm vi cần tiến hành kiểm tra, tra đồng bộ, có trọng tâm, trọng điểm theo nội dung yêu cầu chuyên đề chống chuyển giá Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra hoạt động chuyển giá, trọng cơng tác kiểm tra sau thông quan 85 KẾT LUẬN Kiểm tra sau thông quan nội dung trọng tâm công tác hải quan Trong kiểm tra sau thông quan kiểm tra trị giá hải quan chủ yếu quan trọng Kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan công cụ quan trọng số việc phát hiện, ngăn chặn, đẩy lùi hoạt động gian lận thương mại, đặc biệt chống chuyển giá Đối với Cục Hải quan TP Hà Nội, nhiều lý cơng tác kiểm tra sau thơng quan nói chung kiểm tra sau thơng quan trị giá hải quan đặt cấp bách số lượng chất lượng công việc, việc triển khai thực thời gian qua đạt kết cịn thấp Chính vậy, nghiên cứu đề tài luận văn: “Kiểm tra sau thông quan trị giá hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan Thành phố Hà Nội”, mong muốn góp số ý kiến nhằm tăng cường hiệu công tác kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan góp phần cơng cải cách, đại hóa đổi ngành Hải quan Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận khái niệm kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan, quy trình, kỹ thuật kiểm tra sau thơng quan; vai trị u cầu kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Đồng thời, qua kinh nghiệm quốc tế kiểm tra sau thơng quan số nước điển hình, luận văn rút số nhận xét học làm sở cho đề xuất giải pháp phần Trên sở quan điểm KTSTQ TGHQ trình bày, luận văn sâu phân tích thực trạng kiểm tra sau thơng quan trị giá hải quan Việt Nam, đảm bảo đưa đến nhìn tồn diện cơng tác kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Qua đó, tác giả rút tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế đó; làm sở tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan 86 Với kiến thức tìm hiểu được, tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan năm tiếp theo, tập trung vào giải pháp chất lượng số lượng cán KTSTQ TGHQ; Cải tiến hệ thống sở liệu giá tăng cường hợp tác nước quốc tế lĩnh vực KTSTQ trị giá hải quan… Để thực giải pháp đề xuất đề tài tách rời quan tâm, đạo thực kiên quyết, thường xuyên, kịp thời đồng từ Chính Phủ, Bộ, Ngành quan quản lý Nhà Nước có thẩm quyền kể hỗ trợ quốc tế.v.v Các giải pháp đề xuất áp dụng cần thường xuyên cập nhật, điều chỉnh, bổ sung nhằm khơng ngừng hồn thiện, đáp ứng phát triển nhanh chóng mạnh mẽ thương mại tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Tuy nhiên, kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan lĩnh vực mới, tồn nhiều vấn đề bất cập Đặc biệt giai đoạn nay, việc thực KTSTQ TGHQ hướng đến việc thực thủ tục hải quan điện tử, vấn đề KTSTQ TGHQ câu hỏi lớn cho nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả có nhiều cố gắng, song luận văn không tránh khỏi hạn chế, khiếm khuyết Kính mong Q thầy cơ, bạn đọc góp ý để người viết hồn thiện đề tài, giúp thân người viết rút học để ứng dụng thực tiễn công việc./ 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra; giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC Chi cục kiểm tra sau thông quan (Hà Nội) , Báo cáo tổng kết năm từ 2014 phương hướng nhiệm vụ năm 2018 Bộ tài (2003), Thơng tư 96/2003/TT-BTC ngày 10/10/2003 Bộ Tài ban hành hướng dẫn thi hành Nghị định số 102/2001/NĐ-CP ngày 31/12/2001 Chính phủ Bộ tài (2005), Thơng tư 114/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn kiểm tra sau thơng quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ tài (2004), Chiến lược phát triển đại hóa ngành Hải quan đến năm 2010 tầm nhìn 2020, Bộ Tài Chính (2010), Thơng tư số 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Bộ Tài Chính (2005), Nghị định 154/2005/ND-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 194/2010/TT-BTC ngày 6/12/2010 Bộ Tài Chính hướng dẫn thủ tục hải quan kiểm tra giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài Chính (2008), Quyết định số 1102/2008/QĐ-BTC ngày 21/5/2008 Bộ trưởng Bộ Tài việc xây dựng sở liệu giá 10 Bộ Tài Chính (2008), Quyết định số 30/2008/QĐ-BTC ngày 21/5/2008 88 việc ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập hướng dẫn khai báo 11 Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư số 182/2012/TT-BTC ngày 25/10/2012 Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung điểm 1, Mục I hướng dẫn khai báo trị giá tính thuế tờ khai trị giá ban hành kèm theo Quyết định số 30/2008/QĐBTC ngày 21/5/2008 12 Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan (2011), Đề tài “ Hoàn thiện sở liệu giá tính thuế” 13 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (1999), Nghị định số 16/1999/NĐ-CP ngày 27/03/1999 quy định thủ tục hải quan, giám sát lệ phí hải quan 14 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hố xuất khẩu, nhập 15 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 Đề án tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, Tổng cục Hải quan (2006 ) 17 Đào Ngọc Xuân, Xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thông quan, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Bộ Tài chính.(2007) 18 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ- Xây dựng chuẩn mực Kiểm tra sau thông quan 19 Hải quan New Zealand (2012), Cải thiện tính tuân thủ Hải quan New Zealand www.customs.govt.nz 20 Hiệp định chung thuế quan thương mại (GATT)- Kết vòng đàm phán Uruguay hệ thống thương mại đa biên – NXB Thống kê năm 2000 21 Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) 89 sửa đổi bổ sung theo Nghị định thư sửa đổi hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung cho khu vực Thương mại tự ASEAN (AFTA) ngày 15/12/1995- Ủy bán Quốc gia hợp tác kinh tế quốc tế 22 Hoàng Việt Cường, Nâng cao hiệu nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan hoạt động tốn quốc tế qua ngân hàng 23 Hồng Trần Hậu,( 2005), Sử dụng hiệu công cụ kế toán, kiểm toán hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam nay, Nà Nội, 24 Học viện tài chính, (2009)- Giáo trình trị giá hải quan 25 Luận án tiến sĩ luật học (năm 2016): “Pháp luật trị giá hải quan việt nam” tác giả Nguyễn Thị Lan Hương, tác giả làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn pháp luật trị giá hải quan việt nam 26 Luận án tiến sỹ kinh tế (năm 2008): “Mô hình KTSTQ số nước giới khả áp dụng cho Việt Nam” tác giả Trần Vũ Minh 27 Luận án tiến sỹ kinh tế (năm 2011):“Kiểm tra sau thông quan Việt Nam bối cảnh tự hóa thương mại” tác gải Nguyễn Thị Kim Oanh 28 Vũ Thanh Trà, “Kiểm tra sau thông quan Việt Nam thời kỳ hội nhập quốc tế”, luận văn Thạc sĩ kinh tế 29 Luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam nay” (năm 2011) tác giả Mai Thị Vân Anh 30 Nghiên cứu hải quan : “Áp dụng quản lý rủi ro lĩnh vực tri giá hải quan – Kinh nghiệm Hải quan Indonesia” 31 Nguyễn Thị An Giang, (2008)- Nâng cao hiệu hoạt động tham vấn khâu kiểm tra xác định trị giá hải quan cục hải quan địa phương 32 Nguyễn Thị Thương Huyền,(2008) Kiểm tra hồ sơ hải quan hàng hoá xuất, nhập - thực trạng giải pháp, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Bộ Tài 33 Nguyễn Văn Bình, (2007) Nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan 90 hàng hóa xuất nhập theo loại hình gia công, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành, Tổng cục Hải quan 34 Phương Linh (2001), “Kinh nghiệm Hải quan Thái Lan thực Hiệp định Trị giá Hải quan GATT/WTO”, Tạp chí Hải quan số 4, tr10 35 Phạm Thị Bích Ngọc & Thái Bùi Hải An, Đề tài nghiên cứu khoa họcDoanh nghiệp ưu tiên đặc biệt - Kinh nghiệm nước học kinh nghiệm cho Việt Nam 36 Quốc hội khóa 10 (2001), Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 37 Quốc hội khóa 11 (1993), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam 38 Quốc hội khóa 11 (2005), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005 39 Quốc hội khóa 11 (2005), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005 40 Quốc hội khóa 11 (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 41 Quốc hội khóa 13 (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 42 Quốc hội khóa 11 (2005), Luật Thương mại số 36/2005/QH11ngày 14/06/2005 43 Tổng cục Hải quan,(2003), Công ước Kyoto sửa đổi, Hà Nội 44 Tổng cục Hải quan: Báo cáo triển khai thực Chỉ thị 568/CT-TCHQ 45 Tổng Cục Hải quan (2009), Quyết định 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009 ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan, quy trình kiểm tra thuế hàng hóa xuất nhập 46 Tổng Cục Hải quan (2013), Quyết định 3550/QĐ-TCHQ ngày 1/1/2013 ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan, quy trình kiểm tra 91 thuế hàng hóa xuất nhập 47 Tổng cục Hải quan, (2006) Tài liệu dùng cho lớp nghiệp vụ Hải quan tổng hợp, chuyên đề Kiểm tra sau thông quan Trung tâm đào tạo bồi dưỡng công chức hải quan 48 Tổ chức Hải quan Thế giới,(2000) Sổ tay Kiểm tra xác định Trị giá Hải quan Tổ chức Hải quan Thế giới 49 Tổ chức Hải quan Thế giới,(1998) Giáo trình xác định Trị giá Hải quan Tổ chức Hải quan Thế giới 50 Tổ chức Hải quan Thế giới, (2010) Sổ tay Kiểm tra xác định Trị giá Hải quan Tổ chức Hải quan Thế giới 51 Tổ chức hải quan giới, (2010) Sổ tay chống gian lận thương mại 52 Tổ chức hải quan giới, (2010) Sổ tay kiểm tra trị giá 53 Vụ hợp tác quốc tế- Tổng cục Hải quan (2008), Hướng dẫn xác định trị giá Hải quan ASEAN 54 Website: WTO.org Customs.gov.vn Trang Web Tổ chức Asean, http://www.aseansec.org/14302.htm Tiếng Anh: Mark Siegrist (2000), Report on the preparation Requirement for the implementation of WTO/ GATT valuation in Vietnam New Zealand Customs Service (2002), Customs post entry audit for Lao, Myanmar, Vietnam Alan Hall (2002) Strengthening the Capacity of Vietnam customs, Report on project implemetation during phase1 and recommendation possible – project phase UNDP – Funded Project VIE/97/059 WCO(2000)Commercial fraud management, Profiling and Selectivity; Procedures; Post – clearance Audit 92 enforcement techniques; Risk Commercial Fraud; Investigative