Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp . Nhưng để tồn tại và gặt hái những thành công tốt đẹp trên thị trường là vấn đề doanh nghiệp cần giải quyết . Chính vì thế mà bất kì doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán . Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ . Kế toán ghi chép kịp thời chính xác những nghiệp vụ phát sinh, từ đó cũng cấp những thông tin nhằm xây dựng kế hoach hoạt động chặt chẽ, xác thực . Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hoá hiện đại hoá đã tạo ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ Có trong kinh doanh là điều tất yếu, nhưng doanh nghiệp phải biết sử dụng vốn của mình như thế nào để phát huy thế mạnh cho công ty. Xét trên khả năng thanh toán và tình hình công nợ của doanh nghiệp sẽ phản ánh rỏ nét về chất lượng công tác quản lý tài chính nói chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng của hạch toán, cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH MTV Phúc Hào, em đã chọn viết đề tài : “ Kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán” đề làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình. Nội dung đề tài gồm 3 chương : CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CHƯƠNG II : KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚC HÀO CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN Do thời gian thực tập có hạn và kiến thức hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong sự giúp đỡ và đóng góp ý kiến của thầy cô và thành viên công ty để đề tài được hoàn thiện hơn . Em xin chân thành cảm ơn .
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1 1.1 Những vấn đề chung về kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán 1 1.1.1 Khái Niệm : 1 1.1.2 Nguyên tắc 1 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán 2 1.2 Kế toán phải thu khách hàng .2 1.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 2 * Chứng từ kế toán sử dụng 2 * Tài khoản sử dụng 2 1.2.2 Phương pháp hạch toán .3 1.2.2.1Hạch toán chi tiết 3 1.2.2.2Hạch toán tổng hợp 3 1.3 Kế toán phải trả khách hàng 5 1.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 5 * Chứng từ kế toán sử dụng 5 1.3.2 Phương pháp hạch toán .6 1.3.2.1 Hạch toán chi tiết .6 1.3.2.2 Hạch toán tổng hợp 7 CHƯƠNG II : KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚC HÀO .10 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty 10 2.1.1 Sự ra đời của công ty 10 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 10 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ 10 2.1.3.1 Chức năng của công ty 10 2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty 11 2.2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 11 SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN 2.2.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy 11 2.2.4.2 Chức năng nhiệm vụ .12 2.2.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 13 2.2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán 13 2.2.5.2 Hình thức kế toán áp dụng 14 2.2 Thực trạng kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH MTV Phúc Hào .16 2.2.1 Đặc điểm về kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH MTV Phúc Hào 16 2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng tại công ty 16 2.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 16 2.2.2.2 Trình tự hạch toán 16 2.2.3.2 Trình tự hạch toán 26 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN 35 3.1 Nhận xét chung về công ty TNHH MTV Phúc Hào 35 3.2 Nhận xét về kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH MTV Phúc Hào .35 3.2.1Ưu điểm 35 3.2.2Nhược điểm 36 3.3 Giải pháp hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH MTV Phúc Hào .36 KẾT LUẬN 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp Nhưng để tồn tại và gặt hái những thành công tốt đẹp trên thị trường là vấn đề doanh nghiệp cần giải quyết Chính vì thế mà bất kì doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ Kế toán ghi chép kịp thời chính xác những nghiệp vụ phát sinh, từ đó cũng cấp những thông tin nhằm xây dựng kế hoach hoạt động chặt chẽ, xác thực Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hoá- hiện đại hoá đã tạo ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ -Có trong kinh doanh là điều tất yếu, nhưng doanh nghiệp phải biết sử dụng vốn của mình như thế nào để phát huy thế mạnh cho công ty Xét trên khả năng thanh toán và tình hình công nợ của doanh nghiệp sẽ phản ánh rỏ nét về chất lượng công tác quản lý tài chính nói chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động nói riêng Nhận thức được tầm quan trọng của hạch toán, cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH MTV Phúc Hào, em đã chọn viết đề tài : “ Kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán” đề làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình Nội dung đề tài gồm 3 chương : CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN - CHƯƠNG II : KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚC HÀO - CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN Do thời gian thực tập có hạn và kiến thức hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong sự giúp đỡ và đóng góp ý kiến của thầy cô và thành viên công ty để đề tài được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 Những vấn đề chung về kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán 1.1.1 Khái Niệm : - Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu về tiền bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp lao động, dịch vụ mà đơn vị chưa thu - Phải trả người bán là là tài khoản phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính và phụ 1.1.2 Nguyên tắc - Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán - Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư - Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng) - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao - Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua ngân hàng) SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC Trang 1 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN - Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán - Kế toán chi tiết cần phân loại các khoản nợ: Nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi làm căn cứ xác định khoản dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được - Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao - Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hoá đơn mua hàng 1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng * Chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ là những minh chứng bằng giấy tờ liên quan đến việc phát sinh công nợ phải thu khách hàng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Giấy báo Có của ngân hàng - Phiếu xuất kho - Hợp đồng kinh tế * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131 - Phải thu của khách hàng Kết cấu và nội dung phản ánh TK131 SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC Trang 2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng Có SDĐK: Số tiền còn phải thu khách hàng SDĐK: Số tiền khách hàng ứng trước vào đầu kỳ còn ở đầu kỳ SPS: - Số tiền phải thu khách hàng về SPS: - Số tiền khách hàng trả nợ sản phẩm hàng hoá đã giao, bất động sản - Số tiền đã ứng trước nhận trước của đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung khách hàng cấp và được xác định là đã bán trong kỳ - Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu - Số tiền thừa đã trả lại cho khách hàng thương mại, chiết khấu thanh toán chấp thuận cho khách hàng - Doanh thu của hàng đã bán bị người mua trả lại -SDCK: Số tiền còn phải thu khách hàng SDCK: Số tiền khách hàng ứng trước cuối kỳ còn ở cuối kỳ 1.2.2 Phương pháp hạch toán 1.2.2.1 Hạch toán chi tiết Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu chi, hóa đơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,… Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái 1.2.2.2 Hạch toán tổng hợp * Phương pháp hạch toán Kế toán phải thu khách hàng - Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền, xác định hoa hồng đại lý được hưởng,…nhưng chưa thu được ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá của lượng hàng đã bán cho khách hàng không phù hợp với quy cách, số tiền chiết khâu thương mại,… được trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi: SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC Trang 3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN Nợ TK 531,532,521,635 Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Khi nhận tiền thanh toán từ khách hàng hay nhận tiền ứng trước của khách hàng, ghi: Nợ TK 111,112,… Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Khi nhận được vật tư hàng hóa trao đổi đem về nhập kho: Nợ TK 152,153,1561 Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ nếu có Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Khi khách hàng vừa là người mua cũng đồng thời là người bán thì cuối kỳ khi xác định công nợ, kế toán căn cứ vào biên bản đối chiếu công nợ để thanh toán bù trừ: Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Khi phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu được nợ phải xử lý xóa nợ, căn cứ quyết định xóa nợ của cấp có thẩm quyền, ghi: Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131- Phải thu của khách hang Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Theo dõi ở ngoài bảng cân đối kế toán - Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản phải thu khách hàng cho các công ty mua- bán nợ, ghi: Nợ TK 111.,112- Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 139: Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi Nợ các TK liên quan: Phần chênh lệch còn lại Có TK 131- Phải thu của khách hàng SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC Trang 4 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN TK 511 TK 131 TK 111, 112 Doanh thu bán hàng và Người mua trả tiền cung cấp dịch vụ TK 13331 TK 811, 531, 532 Thuế GTGT của hàng hoá Hàng bán bị trả lại, TK 711 giảm giá hàng bán Thu nhượng bán TSCĐ TK 642 TK 111, 112 Xử lý xoá các khoản nợ Chi hộ cho người mua về chi phí Phải thu khó đòi vào chi phí vận chuyển bốc vác TK 635 Chiết khấu cho KH hưởng Sơ đồ 01: Phải thu khách hàng 1.3 Kế toán phải trả khách hàng 1.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng * Chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ là những minh chứng bằng giấy tờ liên quan đến các nghiệp vụ phải trả người bán - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi - Giấy báo Nợ của ngân hàng - Phiếu nhập kho - Hợp đồng kinh tế SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC Trang 5 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Kết cấu và nội dung phản ánh TK331 Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có - Số tiền đã trả cho người bán vật tư, - Số tiền phải thanh toán, phải trả cho hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người người bán, người nhận thầu nhận thầu xây lắp - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ - Số tiền người bán chấp nhận giảm giá hàng bán, dịch vụ đã giao - Chiết khấu thanh toán người bán chấp nhận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả - Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp Số dư bên Nợ: Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp hoặc số đã trả, nhiều hơn số phải trả 1.3.2 Phương pháp hạch toán 1.3.2.1 Hạch toán chi tiết Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu chi,…Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết người bán,… Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu với sổ cái các tài khoản liên quan SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC Trang 6 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN 1.3.2.2 Hạch toán tổng hợp Phương pháp kế toán * Đối với khoản phải trả cho người bán bằng tiền Việt nam - Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, nhận cung cấp dịch vụ,…chưa trả tiền cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 152,153,156,157,211,641,642,… Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331- Tổng giá thanh toán - Khoản chiết khấu thanh toán doanh nghiệp được hưởng do thanh toán tiền cho người bán trước thời hạn và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331 – phải trả người bán Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152,153,156,… - Khi thanh toán tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 1111,1121 - Các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm được chủ nợ và được xử lý ghi tăng thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 711- Thu nhập khác * Đối với khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ - Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 152,153,156,211,…( tỷ giá hối đoái thực tế) Có TK 331- Phải trả người bán (Tỷ giá hối đoái thực tế) SVTH : NGUYỄN ANH ĐỨC Trang 7