Công tác kiểm soát chi phí dự án đầu tư công tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long

đầu tư gồm dự án quan trọng trong nước bao gồm các dự án thuộc nhóm A, nhóm B,nhóm C.” Dựa vào công năng thì công trình được phân loại như sau: “Công trình dân dụng, công trình công nghi

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE QUOC DAN

KHOA ĐẦU TƯ

MỤC LỤC

MỤC LUỤC 2-52 S2 2E 1 EE221271121121127121111121111.11 11.111.111.

LOI CAM ĐOAN 2c 2c 21 2k 12212211211211211011211211111111111211 111k 1 LOT CAM ON oieceescssscssesssesssessesssessecssessesssessvsssessessssssusssessssssessssssesssessesssessesesess 2 DANH MỤC HINH ANH ccsccsssscscsscseseceesecsesecssecsucersecersucarsecatsecsesucaneacaeeees 3

DANH MỤC BANG BIEU v.ccecccsscsssssstsscsesscsesussvsasscarsecarsucatsesatsncavsacsveneeseees 4

DANH MỤC CAC TU VIET TAT cccccccessessssesecsesessecersecersecersecersecsesscaneacaneees 5

L Tính cấp thiết của đề tài -¿- 2c ©sSE‡EE+E2EEEEEEEEE12112121711111 21511111 cxe 6

II Kết cấu của Luận văn -¿- - 5s St+kEEt SE EEEEkSEEEEEESEEEEEEEEEEEEEEkrkrkrrerrrree 7

CHUONG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VE KIEM SOÁT CHI PHÍ DỰ ÁN ĐẦU TƯ CONG VA CONG TÁC KIEM TOÁN BAO CÁO QUYET TOÁN DỰ ÁN

ÿ/0.909:7))000 8 1.1 Khái niệm về dự án đầu tư công, quá trình đầu tư xây dung co bản 8

1.1.1 Khái quát về du án đầu tư công - 2 2 s+cx+c++EzEerxersereee 8

1.1.2 Vai trò va đặc điểm hoạt động đầu tư công của Nhà nước 9

1.2 Công tác kiểm soát chi phí dự án đầu tư công -s- 12

1.2.1 Khái niệm công tác kiểm soát chi phí dự án đầu tư công 12

1.2.2 Vai trò của công tác Kiểm soát chi phí - 2 2s s+cs+cs+e 12

1.2.3 Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành - 13

1.2.4 Nội dung kiểm soát chi phí dự án đầu tư công: - 14

1.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả công tác kiểm soát chi phí dự án đầu tư

CHUONG II THUC TRẠNG HOAT ĐỘNG KIÊM SOÁT CHI PHÍ DỰ ÁN

ĐẦU TƯ QUA CONG TÁC KiEM TOÁN BAO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN

HOÀN THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH KIEM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THANG

2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long 25

2.1.1 Quá trình hình thành Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng

2.1.2 Cơ cau, tô chức bộ máy của Công ty TNHH Kiểm toán và định giá

2.2 Thức trạng công tác kiểm soát chỉ phí dự án đầu tư từ công tác Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tại Công ty TNHH Kiểm toán và định

Gia Thang Long oe = 32

2.2.1 Kiểm soát dự án đầu tư theo Øla1 đOạH 25c sssckrseersees 32

2.2.2 Kiểm soát theo khoản mục chi phí - 2 222 s+zs+zx+zszse2 43

2.3 Ví dụ hoạt động kiểm soát chỉ phí dự án về công tác kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành dự cải tạo trường THCS xã Trịnh Xá, thành phố

Phủ Lý, tỉnh Hà Nam - G1 2211321113111 19 11118111 8111181 cv ng ket 51

2.3.1 Tính pháp lý của quá trình đầu tư xây dựng - - 51 2.3.2 Thực trạng kiểm soát chi phi dự án đầu tư xây dựng công trình

trường THCS xã Trịnh Xa - c2 33139 VE*ESeEeerseesreerre 53

2.4 Đánh giá công tác kiểm soát chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán và

Định giá Thang LONB - -G G6 c3 211311131131 11 9 9 ng n riệp 56

2.4.1 Những kết quả đạt được của Công ty TNHH Kiểm toán và định giá

I0 000112177 da Ad 56

2.4.2 Hạn chế của công tác kiểm soát chi phí dự án đầu tư công 57

2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến vấn dé hạn chế trong công tác kiểm soát chi

phí của Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long 60

CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KIEM SOÁT CHI PHI DỰ AN DAU TƯ CÔNG TẠI CÔNG TY TNHH KIEM

TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THANG LONG -¿- 5c + SE+EEESEEEEvEErEererkrrerree 62

3.1 Định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng

ID 63

3.1.1 Dinh hướng phát triển nguồn nhân lực - 2-2-5254 63 3.1.2 Dinh hướng phát triển và mở rộng thị trường - s2 63 3.1.3 Dinh hướng chiến lược đôi mới: - ¿2 2£ ++z++zxzxzze+ 63

3.1.4 Định hướng hoạt động của Công ty - - +5 +++£++secsexss 64

3.2 Một số đề xuất, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán báo cáo

quyết toán dự án hoàn thành: - 2 2 25s+EE+EE££E£EEE2EE2EE2EEeEEerkerkerreee 64

3.2.1 Nâng cao khả năng khai thác và ký kết hợp đồng kiểm soát chi phí bang cách ứng dụng công nghệ thông tỉn +22 s2 s2 xzxe2se2 64 3.2.2 Cải thiện chất lượng của nhân sự thực hiện công tác kiểm soát chi phí

¬— 65

3.3 Hoàn thiện quy trình thực hiện công tác kiểm soát chi phí 65

3.3.1 Thống nhất Quy trình kiểm soát chi phí quyết toán dự án đầu tư

2 KIÊN NGHỊ, 6-5 ST EEEESEEEkEEEkEE TH 11111 1111111111 11111111111, 72

2.1 Đối với Kiểm toán Nha nước Trung ƯƠng - 2-5 5 s5: 72 2.2 Đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Dinh giá Thăng Long-T.D.K 72 2.3 Đối với các ban ngành và Chủ đầu tư - 2-5 s+s+£z+£ezxsrserszree 72

TÀI LIEU THAM KHẢO - 5:5 Set EE+EEEESEEEESEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEkrEerkrrerkee 74

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên: Lê Thị Ngọc Hân sinh viên đại học hệ chính quy lớp chuyên ngành Quản lí dự

án niên hạn 2018-2022, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân- Khoa Đầu tư Là tác giảchuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Công tác kiểm soát chỉ phí dự án đầu tư công tại

Công Ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long”

Tôi cam đoan các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được

ai công bố trong bat kỳ công trình nào khác Việc tham khảo các nguồn tài liệu (nếu

có) đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về luận văn này

Hà Nội, tháng 04 năm 2022

Sinh viên

Hân

Lê Thị Ngọc Hân

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em xin cảm ơn đến các cán bộ giảng viên của trường Đại học Kinh

tế Quốc Dân, Khoa Đầu tư đã nhiệt tình truyền đạt kiến thức trong suốt quá trình

học và giảng dạy tại nhà trường Đặc biệt, em xin cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Từ

Quang Phương đã hướng dẫn tận tình, chỉ bảo chỉ tiết từng nội dung của luận văn

dé luận văn thực sự trở thành một công trình khoa học có chất lượng.

Em xin cảm ơn đến ban lãnh đạo Ban giám đốc và các anh/chị nhân viên thuộc

công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long đã tạo mọi điều kiện thuận

lợi nhất để em hoàn thành chương trình thực tập và luận văn cuối khóa.

Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, bạn bè đã ủng hộ, động viên chia sẻ hỗ trợ lúc

khó khăn để tác giả hoàn thành chương trình học của mình

Xin chân trọng cảm ơn!

Hà Nội, tháng 04 năm 2022

Sinh viên

Lê Thị Ngọc Hân

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1.1.Quy trình Kiém soát chi phí theo từng giai đoạn 11

Hình 1.2 Nội dung của Dự toán xây dựng công trình 12

Hình 1 3 Dự toán gói thầu xây dựng 13

Hình 2.1 Bảng tính kinh phí (đã được phê duyệt) của dự án xây trường Tiểu học Tiên

Kiên, huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ 36

Hình 2.2 Dự toán ngân sách điều chỉnh, bổ sung của dự án xây trường THCS xã

Hình 2.8 Ảnh trường THCS xã Trịnh Xá năm 2018- sau khi hoản thành dự án 54

DANH MỤC BANG BIEU

Bảng 2.1 MỘT SO DỰ ÁN, CÔNG TRÌNH VE THỦY LỢI, GIAO THONG, HANG

HẢI 24

Bảng 2.2 Ví dụ: Một dự án Xây lớp học 3 tầng 12 phòng trường TH Tiên Kiên huyệnLâm Thao tinh Phú Thọ do Don vi thực hiện công tác kiểm tra 30Bảng 2.3 Công tác giải ngân vốn đầu tư công từ dự án án Đường vào di tích lịch sửHang Treo thuộc khu di tích lịch sử cách mạng Chiến khu Ngọc Trạo, tỉnh Thanh Hóa

Hang Treo, Thanh Hóa 42

Bảng 2.7 Các khoản mục chỉ phí đầu tư theo yêu cầu phê duyệt quyết toán của dự án

đường vao di tích lịch sử Hang Treo, huyện Thạch Thành, Thanh Hóa 45

Bảng 2.8 Tình hình và kết quả thanh kiểm tra công tác kiểm soát chi phí đầu tư côngqua Công ty Kiém toán va Dinh giá Thăng Long 52Bang 2.9 Danh mục các văn ban pháp lý, hợp đồng lưu trong hồ so 59

DANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT

Tư vấn giám sát

Xây dựng công trình

Uy ban nhan dan

MỞ DAU

L Tính cấp thiết của đề tài

Gan liền với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị thông tin tài chính của các

doanh nghiệp là rất quan trọng Bởi vì, kiểm toán đảm nhận vai trò kiểm tra lại tính

chính xác các thông tin mà doanh nghiệp ghi ra trên báo cáo và kip thời phát hiện các

gian lận nếu có Để nền kinh tế phát triển lâu dài và bền vững thì doanh nghiệp phải

trung thực về hoạt động kinh doanh, tránh khuếch trương doanh thu của mình để đạt

mục đích tư lợi Thế nên, kiểm toán góp phần giúp nhà nước điều tiết vĩ mô của nền

kinh tế và đảm bảo các doanh nghiệp hoạt động minh bạch, trung thực, hiệu quả Kiểm

toán được xem và ngụ ý là “Quan tòa công minh cho quá khứ, dẫn dắt người hiện tại

và người cô van sáng suốt cho tương lai”

Kiểm toán là ngành nghề mới xuất hiện ở Việt Nam, ra đời và phát triển cùng với nềnkinh tế thị trường và đường lối mở cửa; hội nhập của Đảng và Nhà nước ta Ở nhữngnăm 90, nếu như kiểm toán còn là một thuật ngữ mới mẻ, lạ lẫm đối với với phần lớnchúng ta, thì đến thời điểm hiện nay kiểm toán đang khăng định lại tính cấp thiếp củamình trong việc phát triển kinh tế Thế nhưng, trong một số lĩnh vực nhất định thì kiểmtoán còn bị hạn chế do ngành nghề có tinh chất phức tạp như kiểm toán trong lĩnh vựcxây dựng co bản (XDCB) Dé kiểm toán hiệu quả trong lĩnh vực XDCB cần yêu cầukiểm toán viên am hiểu và có kiến thức về xây dựng

Trên phương diện quản lý, tính chất phức tạp của quá trình XDCB gây ảnh hưởng đến

quy trình kiểm toán Nguyên nhân xuất phát từ việc XDCB là sự phối hợp chặt chẽ

giữa các bên tham gia dự án công.

Những năm trở lại đây, kinh tế tăng trưởng nhanh tại nước ta nên việc xây dựng cơ sở

hạ tầng ngày càng tăng Chính vì vậy, số vốn đầu tư XDCB có xu hướng tăng cao và

NSNN chi ra nguồn vốn khủng để thực hiện, triển khai dự án phát triển cơ sở hạ tầng,trùng tu cơ sở hạ tầng Nhằm hạn chế sử dụng nguồn vốn không đúng mục đích hoặc

sử dụng phung phí thì công tác quản lý, kiểm soát nguồn vốn đầu tư XDCB là công

việc quan trọng Nếu muốn kiểm soát chi phí đầu tư đạt hiệu quả thì công tác kiểm

toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành là một trong những công cụ cần thiết và

quan trọng.

Nhận thức được điều này nên trong quá trình công tác tại Công ty TNHH Kiểm toán

và định giá Thăng Long, em đã chọn đề tài:

“Công tác kiểm soát chi phí dy án đầu tư công tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Dinh

giá Thăng Long”

II Kết câu của Luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Tài liệu tham khảo thì kết cấu của luận văn bao

gồm 3 chương như sau:

Chương 1 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi phi dự án đầu tư công và công tác kiểm toánbáo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Chương 2 Thực trạng hoạt động kiểm soát chi phí dự án đầu tư qua công tác kiểmtoán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá

Thăng Long

Chương 3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chỉ phí dự án đầu tư

công tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long

CHUONG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VE KIEM SOÁT CHI PHÍ DỰ ÁN DAU

TU CÔNG VA CÔNG TÁC KIEM TOÁN BAO CÁO QUYÉT TOÁN DỰ

ÁN HOÀN THÀNH

1.1 Khái niệm về dự án đầu tư công, quá trình đầu tư xây dựng cơ bản

1.1.1 Khái quát về dự án đầu tư công

Khái niệm về đầu tư công tại khoản 15 Điều 4 Luật Dau tư công năm 2019:

“Đầu tư công là hoạt động đầu tư của Nhà nước vào các chương trình, dự án và đốitượng đầu tư công khác theo quy định của Luật này” Ngoài ra khái niệm về đầu tưcông còn nhiều quan điểm tranh luận từ những đề tài nghiên cứu khác nhau, từ kinh tếtrong nước đến trên thế giới “Có nhà nghiên cứu cho rằng khái niệm về đầu tư công là

đề cập tới lĩnh vực đầu tư mà đầu tư tư nhân không thê và không muốn tham gia như

kết cau hạ tầng kinh tế xã hội Có nhà nghiên cứu thì cho rang đầu tư công là hoạtđộng đầu tư sử dụng Nguồn vốn của Nhà nước Đơn giản là có công trình nghiên cứu

về đầu tư công sử dụng nguồn vốn Nhà nước có thể bị đánh giá hiểu sai bản chất nếungười đánh giá quan niệm đầu tư công chú trọng vào lĩnh vực đầu tư Do đó cần thốngnhất khái niệm đầu tư công làm cơ sở cho việc nghiên cứu về đầu tư công và quản lýhoạt động đầu tư công hiệu quả” (trích từ trang 1 đến trang 16 bài viết “Đầu tư công làgì”, Ths.TS Nguyễn Thị Ái Liên, trường Dai học Kinh tế Quốc dân)

“Hoạt động đầu tư công bao gồm lập, thâm định, quyết định chủ trương đầu tư; lập,

thâm định, quyết định chương trình, dự án đầu tư công; quản lý, sử dụng vốn đầu tưcông; nghiệm thu, bàn giao chương trình, quyết toán dự án đầu tư công; theo dõi vàđánh giá, kiểm tra, thanh tra kế hoạch, chương trình, dự án đầu tư công” Dự án đầu tư

công được phân loại như sau:

- Dự án có cầu phan xây dựng là dự án đầu tư xây dựng mới, cải tạo, nâng cấp,

mở rộng dự án đã đầu tư xây dựng, bao gồm cả phần mua tài sản, mua trangthiết bị của dự án;

- Dự án không có cau phan xây dựng là dự án mua tài san, nhận chuyển nhượng

quyền sử dụng đất, mua, sửa chữa, nâng cấp trang thiết bị, máy móc và dự án

khác.

Dự án đầu tư công theo khái niệm là: “Bao gồm một hoặc nhiều dự án với loại,cấp công trình xây dựng, cải tạo khác nhau; căn cứ theo quy mô, tính chất, loại dự án

8

đầu tư gồm dự án quan trọng trong nước bao gồm các dự án thuộc nhóm A, nhóm B,

nhóm C.”

Dựa vào công năng thì công trình được phân loại như sau: “Công trình dân

dụng, công trình công nghiệp; công trình giao thông; công trình nộp nghiệp và phát

triển nông thôn; công trình hạ tang kỹ thuật; công trình quốc phòng, an ninh.”

Trình tự đầu tư có 03 giai đoạn gồm: “Giai đoạn chuẩn bị đầu tư; giai đoạn thực

hiện đầu tư và giai đoạn kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử dụng.”

Du án Dau tư công phải đáp ứng các yêu cầu: “Phù hop với quy hoạch tổng théphát triển kinh tế- xã hội, quy hoạch phát triển ngành, quy hoạch xây dựng, quy hoạch

và kế hoạch sử dung đất tại địa phương nơi có dự án DTXD; có phương án công nghệ

và phương án thiết kế xây dựng phù hợp; bao đảm chất lượng, an toàn trong xâydựng, vân hành, khai thác , sử dụng công trình, phòng, chống cháy, nô va bảo vệ môi

trường, ứng phó với biến đổi khí hậu; bảo dam cấp vốn đúng tiến độ của dự án, hiệu

quả tài chính, hiệu quả kinh tế- xã hội của dự án; tuân thủ quy định khác của pháp

luật.”

1.1.2 Vai trò và đặc điểm hoạt động đầu tư công của Nhà nước

Trong “Bài học kinh nghiệm trong việc phân cấp trong quản lý hoạt động đầu

tư công” của Ths.Phạm Thu Vân (Khoa Đầu tư - Đại học KTQD) tại trang 20 có viết

về thực trạng phân cấp trong hoạt động quản lý đầu tư công tại Việt Nam, bài viết nêu

như sau:

+ Luật đầu tư công năm 2014 quy định: “Đầu tư công là hoạt động đầu tư của

Nhà nước vào các chương trình, dự án xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội và đầu

tư vào các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế- xã hội” Đầu tư công góp

phần thúc day mức tăng trưởng kinh tế tại Việt Nam Xét về cơ cấu trong tổng chi cân

đối Ngân sách Nhà nước (NSNN), chi đầu tư từ NSNN dang theo xu hướng giảm dan

Năm 2009, Việt Nam dat tỷ trọng chi đầu tư công cao nhất là 42,2% trên tổng GDP

Vào năm 2020, 2021 tỷ trọng chi đầu tư công lần lượt chiếm 34,4%, 35% trên tôngGDP Đây có thé là tín hiệu đáng mừng khi chi đầu tư phát triển càng ngày càng ít phụthuộc vào NSNN và có thể huy động từ các nguồn khác nhau như: vốn vay, vốn từ nhà

đầu tư

+ Tuy vậy, trong quá trình triển khai và thực hiện quản lý đầu tư công theo mức

độ phân cấp như vậy lại bộc lộ nhược điểm Quản lý đầu tư công là công việc khó nên

9

không chỉ tại Việt Nam mà các quốc gia khác đều cho thấy: Quy trình quản lý đầu tư

công còn hạn chế, khoảng 5/8 khâu trong quy trình quan lý ở mức yếu và kém, trong

đó hai chỉ tiêu: định hướng, xây dựng dự án va sang lọc bước đầu; thẩm định dự ánchính thức đều ở mức trung bình

+ Có hai nguyên tắc quan trọng trong công tác phân cấp quản lý đầu tư công

của Nhà nước Nguyên tắc thứ nhất là “phân cấp từ trên xuống”, tức là từ trung ươngđến địa phương Điều này khiến cấp dưới không chủ động trong công việc do bị phụ

thuộc vào cấp trên, đồng thời cấp trên cũng “dài tay” dẫn tới quá tải, làm thay việc của

cấp dưới

+ Sau thay đối từ Luật đầu tư công 2019 đã làm rõ hơn phân cấp thâm quyền

quyết định chủ trương đầu tư Song thực tế trong dự toán NSNN 2019 38/63 tỉnh

thành có nguồn thu đủ lớn dé điều tiết về trung ương, nhưng cũng là một chuyên biến

đáng khen khi từ năm 2016 vẫn còn hơn 50 tỉnh thành.

+ Nguyên tắc thứ hai là phân cấp theo quy mô, từ đó quyết định mức độ phâncấp đối với quản lý đầu tư công Điều này cũng dẫn tới nhiều bất cập, cụ thể có nhiều

dự án thuộc phạm vi quy hoạch dù có quy mô nhỏ, kỹ thuật không có tính chất phứctạp nhưng do là di tích quốc gia Một số dự án du không gây ảnh hưởng đến di tíchquốc gia nhưng thuộc nhóm A phải qua các thủ tục và quy trình phức tạp Bên cạnh

đó, các dự án thuộc nhóm A phải trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt dé có thé đưa

ra quyết định Hơn nữa, một số địa phương đã thực hiện và tiến hành đầu tư tràn lan,

chồng chéo do lợi dụng khe hở trong quá trình phân cấp Chang hạn như trong ngànhgiao thông vận tải của nước ta, nhiều cơ sở hạ tầng được tiến hành đầu tư dày đặcnhưng hiệu qua mang lại không đáng kề và đem lại lợi ích thương mại Vậy nên, nhiều

cảng biển, tuyến đường chưa được khai thác và sử dụng hiệu quả

Quá trình đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB):

Theo khái niệm thì dự án đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB): “Là tập hợp các đềxuất có liên quan đến việc sử dung vốn dé tiến hành hoạt động xây dựng dé xây dựngmới, sửa chữa, cải tạo công trình xây dựng nhằm phát triển, duy trì, nâng cao chấtlượng công trình hoặc sản phẩm, dịch vụ trong thời han và chi phí xác định Ở giaiđoạn chuẩn bị dự án DTXDCB, dự án được thé hiện thông qua Báo cáo nghiên cứu(tiền) khả thi ĐTXDCB hoặc Báo cáo kinh tế - kỹ thuật ĐTXD về dự án và dự án

DTXD công trình”

10

Hoạt động xây dựng bao gồm như sau: “Lập quy hoạch xây dựng, lập dự án DTXD

công trình, khảo sát xây dựng, thiết kế xây dựng, thi công xây dựng, giám sát xây

dựng, quản lý dự án, lựa chọn nhà thầu, nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào khai

thác sử dụng, bảo hành, bảo trì công trình và hoạt động khác có liên quan đến xây

dựng công trình.”

Nội dung quản lý dự án đầu tư XDCB gồm: “Quản lý về phạm vi, kế hoạch công việc;

khối lượng công việc của dự án; chất lượng xây dựng; tiễn độ thực hiện dự án; chỉ phí

DTXD của dự án; an toàn trong thi công xây dựng; bảo vệ môi trường trong xây

dựng; lựa chọn nhà thầu và hợp đồng xây dựng; quản lý rủi ro; quản lý hệ thống thông

tin công trình.”

Đặc điểm của dự án đầu tư XDCB bao gồm: “Dự án có mục đích, mục tiêu rõ ràng;

dự án có chu kỳ riêng và thời gian tồn tại hữu hạn; dự án có sự tham gia của nhiều bênliên quan; sản phẩm của dự án mang tính đơn chiếc, độc đáo; dự án bị hạn chế bởi cácnguồn lực; dự án luôn có tính bất định và rủi ro; mỗi dự án đều là nhiệm vụ có tính

trình tự và giai đoạn.”

Đặc điểm của sản pham xây dựng bao gồm: “Là những công trình xây dựng như nhàmáy, công trình công cộng, nhà ở, cầu cống, sân bay, thường là gắn liền với đấtđai, khi đã hoàn thành công trình thì sản phẩm đầu tư khó di chuyển đi nơi khác; lànhững tài sản cố định, thường có vốn đầu tư lớn, do nhiều người, thậm chí do nhiều

cơ quan đơn vị khác nhau cùng tạo ra; là sản phẩm mang tính đặc biệt và tổng hợp,sản xuất không theo một dây chuyền sản xuất hàng loạt, mà có tính cá biệt; giá thànhcủa sản pham xây dựng rất phức tạp va thay đổi theo từng giai đoạn; sản phẩm DTXDkhông chỉ mang ý nghĩa kinh tế kỹ thuật mà còn mang tính nghệ thuật, chịu nhiều ảnhhưởng của nhân tô kiến trúc, mang màu sắc truyền thống dân tộc, thói quen, tập quánsinh hoạt, sản phẩm DTXD phản ánh trình độ kinh tế, trình độ khoa học kỹ thuật vàtrình độ văn hoá nghệ thuật của từng giai đoạn lịch sử nhất định của một đất nước.”

II

1.2 Công tác kiểm soát chỉ phi dự án đầu tư công

1.2.1 Khái niệm công tác kiểm soát chi phí dự án đầu tư công

- Kiểm soát: “Là các hoạt động giám sát quá trình thực hiện, so sánh với cáctiêu chuẩn và chọn ra cách thức đúng Bản chất cơ bản của kiểm soát còn được hiểu rõ

hon tong các giai đoạn chủ yếu của toàn bộ quá trình quan lý từ việc lập kế hoạch va

xây dựng các mục tiêu có liên quan.”

Chính vì vậy dé kiểm soát thì cần có các mục tiêu cụ thé và chỉ tiết Kiểm soát

có thé được xem và tồn tại độc lập không phụ thuộc vao quá trình quản lý nhằm đưa ra

các kết quả giám sát phù hợp và đúng đắn

Các loại hình kiểm soát:

+ Căn cứ theo nội dung: Kiểm soát kế toán và kiểm soát hành chính+ Căn cứ vào mục tiêu: Kiểm soát phát hiện, kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát

điều chỉnh.

+ Căn cứ vào thời điểm kiểm toán: Kiểm soát trước, kiểm soát hiện hành và

kiểm soát sau.

Dé doanh nghiệp có thé kiểm soát, sử dụng vốn hợp lý thì can có công cụ kiểmsoát Chính vì vậy, kiểm soát chi phí được hình thành do nhu cầu cấp thiết Thế nên,

đối với các dự án lớn, phức tạp hay không đều cần kiểm soát chi phí Trong bat kỳ giai

đoạn nào của quá trình dau tư đều cần kiểm soát chi phí

- Theo khái niệm: “Kiểm soát chi phí đầu tư công là việc kiểm tra, xem xét cáccăn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước dé xuất quỹ NSNN chi trảtheo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án, đồng thời phát hiện

và ngăn chặn các khoản chi trái với quy định hiện hành Kiểm soát chi không phải là

công cụ quản lý riêng của Nhà nước mà bất kỳ thành phần nào cá nhân nào khi thực

hiện bất kỳ hoạt động kinh tế, khi thanh toán tiền ra cũng đều phải kiểm soát để đảmbảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất với mục đích cuối cùng là tối ưu hóa hiệu quả sử dụng

đông vôn Nhà nước.”

1.2.2 Vai trò của công tác Kiểm soát chỉ phí

Đề đảm bảo việc giải ngân vốn mục đích thì cần phải kiểm soát chi phí dự án

đầu tư công Kiểm soát chỉ phí giúp giảm thiêu tình trạng lợi dụng các khe hở của quy

12

trình giải ngân hay thực hiện gian lận đề có thể tư lợi bất chính NSNN được hạn chế ở

mức đối đa

- Đảm bảo thời gian thực hiện dự án đúng theo hợp đồng: Nhờ cơ chế hoạt độngminh bạch, rõ ràng giúp tiết kiệm NSNN Nếu có bat kỳ vấn đề nào phát sinh thì cơquan kiểm tra có thé báo lên các Cơ quan ban ngành và các bên liên quan đến dự án dékịp thời giải quyết Điều này giúp dự án tiến hành đúng theo mốc thời gian trên hợp

đồng ký kết và giảm thiểu tình trạng phát sinh thêm chi phí do cố tinh kéo dài thời

gian.

- Kip thời thông báo lên Bộ, Ngành nhằm can thiệp kip thời nếu phát hiện cácvấn đề tồn đọng nghiêm trọng Kiểm soát chi phí giúp phát triển kinh tế Việt Nam.Kiểm soát chỉ phí giúp Nhà Nước sẽ hoàn thiện các quy định về quản lý đầu tư xây

dựng.

- Nếu kiểm soát chi phí tốt sẽ giúp bộ máy Nhà nước hoàn thiện các yếu tổ như:

Chất lượng thủ tục hành chính, thời gian xử lý các thủ tục nhưng vẫn đúng theo quyđịnh của pháp luật Nếu các thủ tục hành chính trong đầu tư xây dựng phức tạp sẽkhiến các nhà đầu tư gặp khó khăn khi triển khai dự án Nếu công tác kiểm soát chi phiphát hiện các thủ tục hành chính rườm rà có thé đề xuất các biện pháp cho Cơ quannhà nước nhằm nhanh chong cải cách dé cải thiện tốt hơn Từ đó, gop phần thúc day

sự phát triển kinh tế - xã hội

- Xu hướng toàn cầu hóa và hội nhập quốc tế giúp nước ta có thê tiếp cận vớinhiều gói đầu tư tốt Dùng đúng nguồn vốn đầu tư được giải ngân, đúng đối tượng là

đều cấp thiết Vậy nên, các dự án đầu tư xây dựng từ NSNN cần phải kiểm soát chỉ

phí.

1.2.3 Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

- Theo khái niệm: “Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành là báo cáo được chủ

đầu tư hoặc đại diện chủ đầu tư lập theo quy định của pháp luật về quyết toán dự án

hoàn thành, phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính và các thông tin quan trọng khác

trong quá trình đầu tư và thực hiện dự án”

- Theo định nghĩa về mục đích kiểm toán như sau: “ Mục đích của kiểm toánbáo cáo quyết toán dự án hoàn thành là làm tăng độ tin cậy của người sử dụng đối vớibáo cáo quyết toán dự án hoàn thành và là co sở dé người có thâm quyền phê duyệt

13

quyết toán xem xét phê duyệt báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, thông qua việckiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán đưa ra ý kiến, xét trên các khía cạnh trọng

yếu, liệu quá trình thực hiện dự án có tuân thủ các quy định về quản lý đầu tư và báocáo quyết toán dự án hoàn thành có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình quyết toán

dự án tại thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và

các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo quyết toán dự án

hoàn thành hay không.”

- Hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành: “Là toàn bộ các văn bản, giấy tờ, tài liệu có liên

quan đến việc đầu tư và quyết toán dự án, bao gồm báo cáo quyết toán dự án hoàn

thành mà đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm chuẩn bị dé phục vụ cho việc quyết

toán dự án theo quy định của pháp luật về quyết toán dự án hoàn thành.”

1.2.4 Nội dung kiểm soát chi phí dự án đầu tư công:

a Kiểm soát chỉ phí dự án theo giai đoạn:

Theo quy định, giai đoạn đầu thực hiện dự án đầu tu sẽ được tiễn hành thựchiện công tác kiểm soát chi phi Dé có thé tiến hành thực hiện các bước kiểm soát chiphi, kiểm toán sé thực hiện công việc thu thập thông tin, tiến hành chọn mẫu, xử lýthông tin để đo lường và đánh giá Sau khi có kết quả, kiểm toán viên sẽ đề xuất cácgiải pháp cụ thé dé có thể giúp nhà thầu kịp thời giải quyết van đề nếu có

14

Giai doan chuan Giai đoạn thực Giai đoạn kết

bị dư án hiện dự ăn thúc dư án

Tổng mức đầu Dự toản xây Quyết toán

tu xây dưn dưng công trin von đầu tur

| Chi phí xây dựng

2 Chỉ phí thiết bị Chi phí xây dựng

3 Chi phí QLDA 2, Chi phí thiết bị

6 Chi phí dự phòng 5 Chi phí khác

7 Chi phí bồi 6, Chi phí dự phòng

thường tái định cư

Hình 1.1.Quy trình Kiểm soát chi phi theo từng giai đoạn

Các giai đoạn thực hiện quy trình kiểm soát chỉ phí gồm:

- Giai đoạn chuẩn bị dự án sẽ thực hiện công việc kiểm soát nguồn vốn dự án đầu

tư Trong đó, nội dung Kiểm soát tong mức dau tư trước khi thi công DTXD làyêu cầu bắt buộc dé Chủ đầu tư và nhà thầu có thé xác định tương đối số tiền

mà mình có thé di vay hoặc bỏ ra, đã bao gồm công tác kiêm soát tong mức đầu

tư xây dựng và kiểm soát quá trình giải ngân vốn đầu tư XDCB

Cơ sở dé quản lý chi phí của dự án là việc thâm định Tổng mức DTXD Mứcchi phí tối đa mà chủ đầu tư được phép sử dụng nhăm thực hiện dự án là tổng mứcĐTXD trong trường hợp dự án đó dùng vốn nhà nước Các khoản chi phí nằm trong

kiểm soát tong mức đầu tư như: “Các chi phí bồi thường, hỗ trợ và tái định cư, chi phí

xây dựng, chi phí thiết bị, chi phi quản lý dự án, chi phí tư vấn đầu tư xây dung, chi

phí khác và chi phí dự phòng”.

Tổng mức DTXD được phê duyệt khi dùng vốn nhà nước chỉ được điều chỉnh khithuộc trường hợp sau: “Do ảnh hưởng của thiên tai, sự cố môi trường, dịch họa, hỏa

15

hoạn và các yếu tố bat khả kháng khác; xuất hiện yếu tổ mang lại hình hiệu quả cao

hơn cho dự án khi đã được chủ đầu tư chứng minh về hiệu quả tài chính, kinh tế - xã

hội do việc điều chỉnh dự án mang lại; khi quy hoạch xây dựng thay đổi có ảnh hưởngtrực tiếp tới dự án; khi chỉ số giá xây dựng do BXD, UBND cấp tỉnh công bố trongthời gian thực hiện dự án lớn hơn chỉ số giá xây dựng được sử dụng dé tính dự phòng

trượt giá trong tổng mức đầu tư dự án được duyệt.”

CDT tổ chức điều chỉnh, chịu trách nhiệm về sự điều chỉnh của bản thân trong trường

hợp chỉ điều chỉnh cơ cấu các khoản mục chỉ phí Và việc điều chỉnh này không gây

ảnh hưởng hay thay đôi giá trị tổng mức DTXD đã phê duyệt.

Giải ngân nguồn vốn đầu tư là việc cung cấp tài chính, vốn của Nhà nước cho các nhàthầu, chủ đầu tư để hoàn thành các dự án công Quá trình giải ngân sẽ được thực hiệntheo từng bước để tránh tình trạng tham ô hay gian lận và đảm bảo công việc được

thực hiện đúng tiến độ Việc giải ngân sẽ kết thúc khi dự án được hoàn thành, bàn

giao và bắt đầu đưa vào sử dụng

Dự toán XDCB thực hiện dự án đầu tư được tính toán và xác định trên cơ sở khốilượng công việc gồm: “Thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công, chỉ dẫn kỹ thuật,các yêu cầu công việc phải thực hiện của công trình và định mức xây dựng, giá xâydựng của công trình” Theo Thông tư 06 của BXD, các chỉ phí khi làm dự án gồm:

“Chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí quản ly dự án, chi phí tư van DTXD, chi

Sơ đồ 1.2 Nội dung của Dự toán xây dựng công trình

Dir nhònø khối hrơnø nhá

sinh

Dir nhòng trirơt ø1á

16

Trong nội dung Dự toán sẽ bao gồm các nội dung nhỏ sau:

+ Điều chỉnh dự toán xây dựng công trình Nếu đã phê duyệt dự toán xây dựngcông trình thì chỉ có thé điều chỉnh tổng mức DTXD theo quy định

Nếu có bé sung hay bat kỳ sự thay đôi nào về mặt kỹ thuật, thiết kế buộc phảituân theo TKCS Nếu có sự thay đổi, chênh lệch về chi phí dự toán cũng có thể điềuchỉnh nhưng trong phạm vi mà TMĐT đã phê duyệt Cần phải xác định dự toán xây

dựng công trình điều chỉnh dé làm căn cứ dé điều chỉnh các nội dung quan trọng liên

quan đến chi phí được dé cập trong hợp đồng

+ Trước khi tổ chức đấu thầu thì việc dự toán gói thầu xây dựng vô cùng quan

trọng Bởi vì đó là căn cứ dé quyết định lựa chọn nhà thầu phù hợp theo từng gói thầu

Dự toán gói thầu thi công xây dựng

Dự toán gói thầu mua sắm vật tư, thiết bị

Dự toán gói thầu

xây dựng ốc k

Dự toán gói thâu tư vân DTXD

Dự toán gói thầu hỗn hợp

Hình 1 3 Dự toán gói thầu xây dựng

Kiểm soát dự toán gói thầu xây dựng theo khái niệm: “Là việc chấp hành trình

tự, thủ tục đầu tư và xây dựng theo quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng ;

chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn Nhà thầu theo quy định của pháp luật về lựa chọnNhà thầu; kiểm tra sự phù hợp của việc thương thảo và ký kết các hợp đồng giữa ChủĐầu tư với các Nhà thầu so với các quy định của pháp luật về hợp đồng và quyết định

trúng thầu của cấp có thấm quyền.”

- _ Quyết toán vốn đầu tư xây dựng khi hoàn thành xong dự án:

Trong thời hạn 7 ngày làm việc kế từ ngày nhận đủ hồ sơ thanh toán, Cơ quanthanh toán vốn đầu tư phải thanh toán cho CĐT Chủ đầu tư đảm bảo tính chính xáctrung thực các nội dung trong hồ sơ đề nghị thanh toán Đồng thời, chịu trách nhiệm

về nội dung quan trọng trong hồ sơ như giá thành, giá trị đề nghị thanh toán

17

Sau khi hoàn thành dự án và được đưa vào sử dụng thì CĐT phải lập hồ sơ

quyết toán vốn DTXD công trình và quy đôi vốn đầu tư công trình xây dựng Sau khi

hoàn tất việc lập hồ sơ, quy đổi vốn đầu tư thì cần trình lên người quyết định đầu tư

phê duyệt.

Nội dung của kiểm soát thanh toán, quyết toán vốn đầu tư chính là việc kiêm tra

đối với gói thầu xem có phù hợp Các nội dung cần kiểm tra như: “Đối chiếu các nội

dung, khối lượng trong bản tính giá trị đề nghị quyết toán của Chủ Đầu tư với biên bản

nghiệm thu khối lượng dé xác định khối lượng thực hiện đã được nghiệm thu đúng quy

định; Kiểm tra sự phù hợp giữa đơn giá trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán củaChủ Đầu tư với đơn giá trong dự toán được duyệt Đối chiếu các yêu cầu, nội dungcông việc, khối lượng công việc hoàn thành, đơn giá trong bảng tính giá trị đề nghị

quyết toán A-B với các yêu cầu, nội dung công việc, khối lượng, đơn giá ghi trong hợpđồng, bản tính giá hợp đồng và các tài liệu kèm theo hợp đồng Khi Nhà thầu thực hiện

đầy đủ các yêu cầu, nội dung công việc, đúng khối lượng công việc hoàn thành và đơngiá ghi trong hợp đồng, bản tính giá hợp đồng: thì giá trị quyết toán đúng bằng giá trọngói của hợp đồng đã ký Tiến hành bóc tách kiểm tra khối lượng, đơn giá theo thiết kế,

dự toán, hợp đồng, bản vẽ hoan công, biên bản nghiệm thu, nhật ký thi công Dam bao

rằng giá hợp đồng trọn gói mà Chủ Đầu tư đã ký kết với Nhà thầu thi công xây dựng.”

b Kiểm soát chỉ phí theo khoản mục chỉ phí:

Các khoản mục Chi phí được dùng nhằm tô chức kiểm soát việc thực hiện các

công việc sau: “Giám sát công tác khảo sát xây dựng; tuyên chọn thiết kế kiến trúc

công trình hoặc lựa chọn phương án thiết kế kiến trúc công trình; công tác bồi thường,

hỗ trợ và tái định cư thuộc trách nhiệm của chủ đầu tư; lập, thâm tra Báo cáo nghiêncứu khả thi đầu tư xây dựng hoặc Báo cáo kinh tẾ - kỹ thuật đầu tư xây dựng: lập,thâm tra thiết kế xây dựng triển khai sau thiết kế cơ sở và dự toán xây dựng; lựa chọnnhà thầu trong hoạt động xây dựng; quản lý chất lượng, khối lượng, tiến độ, chi phíxây dựng, hợp đồng xây dựng; quản lý hệ thống thông tin công trình; thu thập và cungcấp thông tin dữ liệu phục vụ công tác quản lý chi phi đầu tư xây dựng theo yêu cầucủa cơ quan nhà nước có thâm quyền; đảm bảo an toàn lao động và vệ sinh môi trườngcủa công trình; xác định định mức dự toán mới, điều chỉnh định mức dự toán cho côngtrình; xác định giá xây dựng công trình, chỉ số giá xây dựng công trình; kiểm tra chất

18

lượng vật liệu, cấu kiện, sản phẩm xây dựng, thiết bị lắp đặt vào công trình; kiểm địnhchất lượng bộ phận công trình, hạng mục công trình, toàn bộ công trình và thí nghiệmchuyên ngành xây dựng theo yêu cầu; kiểm soát chi phí đầu tư xây dung; lập báo cáođánh giá tác động môi trường sơ bộ, báo cáo đánh giá tác động môi trường, quan trắc

và giám sát môi trường trong quá trình thi công xây dựng theo quy định của pháp luật

về bảo vệ môi trường; quy đổi vốn đầu tư xây dựng công trình sau khi hoàn thànhđược nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng; nghiệm thu, thanh toán, quyết toán hợp

đồng; thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng công trình; giám sát, đánh giá đầutư; nghiệm thu, bàn giao công trình; khởi công, khánh thành (nếu có), tuyên truyềnquảng cáo và t6 chức quản lý việc thực hiện các công việc cần thiết khác dé phục vụ

cho công tác quản lý dự án”

— Chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng, tái định cu:

Chủ Đầu tư thực hiện việc kiểm tra chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng, tái

định cư gồm các công việc: “Đối chiếu đề nghị quyết toán của Chủ Đầu tư với dự toán

bồi thường giải phóng mặt bang, tái định cư; dự toán chi phí tổ chức bồi thường giải

phóng mặt băng đã được cấp có thâm quyền phê duyệt; kiểm tra danh sách chỉ trả cho

các tổ chức, cá nhân nhận tiền bồi thường đã có chữ ký xác nhận theo quy định dé xácđịnh giá trị quyết toán.”

— Chi phí xây dựng:

Kiểm tra chi phí xây dựng là việc so sánh, đối chiếu chi phí xây dựng dự ánthực tế với chi phí được ghi trong hợp đồng Chi phí xây dựng có 2 trường hợp như

sau:

+ Trường hop chi phi xây dựng công trình phụ trợ phục vu thi công; chi phí

nhà tam tại hiện trường dé ở và điều hành thi công được lập thiết kế, dự toán riêng chohạng mục, tiễn hành kiểm tra như kiểm tra gói thầu xây dựng độc lập

+ Trường hợp chi phí xây dựng công trình phụ trợ phục vụ thi công; chi phi

nhà tạm tại hiện trường dé ở và điều hành thi công được tính theo tỷ lệ (%) trong góithầu xây dựng chính (không lập thiết kế, dự toán riêng); sẽ tiến hành kiểm tra việc ápdụng tỷ lệ (%) trên cơ sở kết quả kiểm tra gói thầu xây dựng chính

— Chi phí thiết bi:

Kiém tra gói thầu do CDT thực hiện gồm: “Đối chiếu danh mục, chung loại,nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu hình, giá của thiết bị đề nghị quyết toán so với biên

19

bản nghiệm thu và dự toán chi phí thiết bi được phê duyệt dé xác định giá trị quyếttoán phần mua sắm thiết bị; kiểm tra chi phí gia công, lắp đặt thiết bị đối với thiết bịcần gia công, cần lắp đặt theo dự toán được duyệt và được nghiệm thu đúng quy định”

Các khoản chi phí liên quan cần kiểm tra như: “Chi phí vận chuyên thiết bị từnơi mua về đến chân công trình; chi phí lưu kho bãi, bảo quản, bảo dưỡng thiết bị ”

— Chi phí quản lý dự án:

Theo khái niệm: “La chi phí cần thiết để tổ chức thực hiện các công việc quản

lý dự án từ giai đoạn chuẩn bị dự án, thực hiện dự án và kết thúc xây dựng đưa công

trình của dự án vào khai thác sử dụng.”

Chi phí quản lý dự án gồm: “Tiền lương của nhân viên quản lý dự án; tiền công trả

cho người lao động theo hợp đồng; các khoản phụ cấp lương; tiền thưởng; phúc lợi

tập thể; các khoản đóng góp; ứng dụng khoa học công nghệ, quản lý hệ thống thông

tin công trình, đào tạo nâng cao năng lực nhân viên quản lý dự án; thanh toán các dịch

vụ công cộng; vật tư văn phòng phẩm; thông tin, tuyên truyền, liên lạc; tô chức hội

nghị có liên quan đến dự án; công tác phí; thuê mướn; sửa chữa, mua săm tài sản phục

vụ quản lý dự án; chi phí khác va chi phí dự phòng.”

— Chỉ phí tư van đầu tư xây dựng và Chi phí khác:

Chi phí tu vấn ĐTXD là chi phí phải trả cho các chuyên gia nhằm thực hiện dự

án một cách tốt nhất Các chuyên gia sẽ tư vấn từ giai đoạn đầu của dự án đến khi

hoàn thành dự án Chi phí tư vấn giúp công trình được sự tư van, góp ý của chuyêngia mà có thể hoàn thành nhanh chóng và đạt hiệu quả cao

c Kiểm soát chi phi theo trình tự thủ tục đầu tw XDCB

Theo “Nghị định số 10/2021/BXD Nghị định chính phủ” quy định về quản lý

chi phí đầu tư xây dựng gồm: “Sơ bộ tông mức đầu tư xây dung, tong mức dau tư xâydựng, dự toán xây dựng, giá gói thầu xây dựng: định mức xây dựng, giá xây dựng

công trình, chi phí quản ly dự án và tư van đầu tư xây dựng; thanh toán và quyết toánhợp đồng xây dựng, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư xây dựng; quyền và tráchnhiệm của người quyết định dau tư, quyền và nghĩa vụ của chủ đầu tư, nhà thầu thi

công xây dựng, nhà thầu tư vấn trong quản lý chi phí đầu tư xây dựng Nội dung quy

trình cũng không khác nhiều so với Kiểm soát theo giai đoạn và kiểm soát theo khoảnmục chỉ phí Nội dung chủ yếu xoay quanh các Biên bản pháp luật, kiểm tra hồ sơ đầu

20

tư dự án có day đủ hay cần bổ sung những quy định, nguyên tắc gi dé cải thiện công

tác quản lý dự án đầu tư XDCB sử dụng vốn nhà nước.”

1.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả công tác kiểm soát chỉ phí dự án đầu tư

công

Dé đánh giá kiêm soát chi phí hoạt động hiệu quả hay không, theo một cách khách

quan nhất Công tác Kiểm soát chi phí dự án đầu tư công đã sử dụng công thức vàphương pháp xác định chỉ tiêu như sau: Dựa vào công tác kiểm toán báo cáo quyếttoán dự án hoàn thành chính là thu thập, lưu giữ hồ sơ quyết toán công trình xây

dựng:

- Yéu cầu nhà thầu tập hợp và bàn giao những tài liệu sau: Hồ sơ dự thầu đã

tring thầu; Quyết định kết qua lựa chọn nhà thầu; Hợp đồng phụ lục bổ sunghợp đồng đã ký trong quá trình thi công; Quyết định phê duyệt thay đổi, điềuchỉnh thiết kế ( nếu có ); Quyết định phê duyệt dự toán phát sinh, dự toán điềuchỉnh ( nếu có ); Các văn bản chấp thuận về an toàn lao động, phòng chốngchảy nổ, vệ sinh môi trường của các cơ quan quản lý ( nếu có ) Các văn bảnkhác kèm theo Ví dụ như: điều kiện thi công, phương pháp thi công, xử lýhiện trường, thay đổi thiết bị, nhân sự

- Luu giữ hồ sơ hoàn công và nhật ký thi công xây dựng gồm: Bản vẽ hoàn công;

Hệ thống các biên bản nghiệm thu; Hệ thống các kết quả thí nghiệm và các kếhoạch và biện pháp kiểm tra, quan trắc trong quá trình thi công đã được chấp

thuận nếu có; Các hóa đơn chứng từ, hợp đồng mua bán, chứng chi chất lượng,

nhận xuất xứ hàng hóa, tài liệu, tiêu chuẩn chứng nhận hợp quy Lý lịch máymóc thiết bị tham gia thi công ( theo Thông tư 11/2019/TT-BXD); Hồ sơ lắpđặt thiết bị ( nếu có ); Hồ sơ giải quyết sự cố trong quá trình thi công; Các biên

bản nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình hoặc công trình đưa vào sử

dụng: Hồ sơ thanh toán các giai đoạn trong quá trình thi công; Lập bảng chỉ tiếtkhối lượng đã thi công theo bản vẽ hoàn công dé phục vụ cho việc quyết toánsau này ( co sở dé giải trình với các bên liên quan ) Biên bản nghiệm thu hoàn

thành toàn bộ công việc thuộc phạm vi hợp đồng và công việc phát sinh ngoài

phạm vi hợp đồng ( BB nghiệm thu đã được sử dụng )

- _ Kiểm toán viên được yêu cầu lưu giữ, kiểm tra và bảo quản các hồ sơ pháp lý

và các giấy tờ liên quan đây cho đến khi dự án đã thực hiện quyết toán xong.Công ty Kiểm toán lưu giữ 3 bộ hồ sơ, Đơn vị Chủ đầu tư lưu giữ 5 bộ

- _ Công việc của Kiểm soát viên kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành là

kiểm tra:

21

1 Kiểm soát khối lượng hoàn thành toàn bộ công trình đã đúng theo số lượng và

đơn giá kê khai trong dự toán hay chưa ( các biểu tính chỉ tiết khối lượng thicông thực tế theo bản vẽ hoàn công nhà thầu đã làm)

2 Nhận xét tính chính xác và đúng đắn của giá trị quyết toán hợp đồng xây dựng(

Quyết toán A-B)

3 Xem xét cả Bảng giá trị trong đơn đề nghị Quyết toán

4 Kiểm tra trình bày, lỗi chính tả, đánh máy các giấy tờ, đề mục trong quyên hồ

sơ quyết toán của các nhà thầu

5 Kiểm tra thời gian quyết toán: Yêu cầu không quá 60 ngày , không thực hiện

các hành động quyết toán ngoài thời gian thực hiện công tác này

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi phí dự án đầu tư

công

1.4.1 Nhân t6 chủ quan

* Năng lực quan lý của can bộ lãnh dao và năng lực chuyên môn đội ngũ

can bộ Kiểm toán viên

Năng lực quản lý của người lãnh đạo được thé hiện qua các yếu tố sau: “Năng

lực đề ra chiến lược trong hoạt động ngân sách đã đề ra; đưa được các kế hoạch triểnkhai công việc một cách hợp ly, rõ rang; tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệuquả, có sự phân định rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn giữa các nhân viên, cũng nhưgiữa các quy trình, bộ phận của bộ máy quản lý chi phí dự án đầu tư công ở địaphương Năng lực quản lý của người lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối với công

tác quan lý nguồn vốn NSNN nói chung hay quản lý chi phí từ NSNN trong đầu tư xây

dựng tại từng địa phương nói riêng.”

Các chi bộ, ngành quan lý chi phí chi NSNN trong đầu tư công ở địa phươngnếu có năng lực chuyên môn tốt sẽ lại lại hiệu quả cho kiểm soát chỉ phí tại địa

phương đó Từ đó, mang lại thành công cho dự án đầu tư công tại địa phương đó

Năng lực của cán bộ địa phương tốt sẽ tránh việc gian lận vốn từ NSNN

Các cán bộ cần nâng cao kiến thức chuyên ngành Và cần phải có đạo đức nghề

nghiệp Đạo đức nghề nghiệp cao sẽ tránh xảy ra tình trạng đút lót, tham nhũng gây

thất thoát NSNN

22

* Công nghệ và trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác kiểm

soát chỉ phí

Đề đây nhanh tiến độ kiểm toán thì công ty cần phải trang bị đầy đủ các trangthiết bị hỗ trợ quá trình công tác của kiểm toán viên Bởi vì, công nghệ giúp các bướckiểm tra, hệ thống tài liệu, băng chứng, lựa chọn mẫu dễ dàng hơn Hơn nữa, công

nghệ giúp đảm bảo các tài liệu được lưu trữ và ghi nhận chính xác trên hệ thống máytính của công ty Từ đó, kiểm toán viên có thé dé dàng đối chiếu, so sánh các tài liệu

và thông tin thu thập được.

* Ý thức chấp hành của các don vị Chủ dau tư, Nhà thầu

Nếu đơn vị sử dụng nguồn tài chính nhà nước cấp sai mục đích sử dụng hoặcdùng vốn không hiệu quả sẽ mang lại hệ lụy nghiêm trọng Nên CĐT cần có ý thứcchấp hành các quy định được ban hành Dự đoán trước điều này, công ty kiểm toán đã

chú trọng vào việc quản lý và kiểm soát chỉ phí để tránh thất thoát NSNN Cần có

những giải pháp dé nâng cao tinh thần trách nhiệm của các bên tham gia dự án và cần

có chế tài phù hợp để răn đe

1.4.2 Nhân tô khách quan

* Điều kiện tự nhiên:

Chủ yếu các dự án đầu tư công là dự án xây dựng cơ bản được tiễn hành ngoàitrời Do vậy, nếu thời tiết bất thường sẽ khiến công việc bị trì hoãn và tốn kém thờigian, chi phí Dự án đầu tu công không chỉ triển khai tại các thành phố lớn mà còn

được xây dựng các các vùng nông thôn Chính vì vậy, điều kiện thời tiết tại các vùng,các khu vực sẽ khác nhau sẽ có mức ảnh hưởng khác nhau Chang han nhiéu khu vuc

thường xuyên xảy ra lũ lụt thì dy án hoàn thành trễ tiến độ Nguyên vat liệu có thé haomon do bị ngâm trong nước lụt lâu ngày Vậy nên, điều kiện tự nhiên có tác động

không nhỏ đến các dự án công như xây cầu, đường

* Điều kiện kinh tế - xã hộiĐiều kiện trên có tác động đến XDCB Nếu môi trường kinh tế bất 6n thì việcgiải ngân ngân sách sẽ gặp khó khăn Kinh tế khó khăn buộc nhà nước phải cắt giảmngân sách dau tư công va sử dụng các biện pháp dé giảm nguy cơ lam phát Nên các

dự án công bị đội vốn khi kinh tế bat ôn định Ngược lại, nếu kinh tế phát triển ôn định

23

thì nhà nước sẽ chú trong va tài trợ nguôn tai chính cho các dự án công nhăm phat

triên cơ sở hạ tâng của đât nước.

* Cơ chê chính sách và các quy định của Nhà nước về kiêm soát chỉ phí

trong dự án đầu tư công

Trong kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, pháp luật đã trở thành

một bộ phận quan trọng, đặc biệt là đầu tư XDCB dùng vốn NSNN Nếu không có hệ

thống pháp luật thì các bên tham gia sẽ phát sinh xung đột, mâu thuẫn với nhau Bên

cạnh đó, pháp luật đảm bảo sự hoạt động hiệu quả và công bằng cho các bên tham gia

dự án Tránh xảy ra tình trạng tham ô NSNN hoặc dự án hoạt động kém như mục đích

lúc đầu đề ra Các yếu tố sau dùng để xác định khoản NSNN dùng có hiệu quả gồm:

Gia thành, tiến độ, phân bổ dự toán Vậy nên, việc ban hành các định mức giúp nâng

cao chất lượng quan lý chi phí trong đầu tư XDCB Hon nữa, sự sự phân định trách

nhiệm, quyền hạn của các cơ quan tránh mâu thuẫn, xung đột Từ đó, tạo các điều kiệnthuận lợi dé phát triển các dự án đầu tư công tại nước ta và tránh phung phí tiền củanhân dân Đồng thời, việc phân chia quyền hạn của các cơ quan giúp các cơ quan cótinh thần trách nhiệm với các hợp đồng, hồ sơ mình phê duyệt, tránh đồ trách nhiệm

cho các cơ quan khác.

24

CHUONG II THUC TRẠNG HOAT ĐỘNG KIEM SOÁT CHI PHÍ DỰ

AN ĐẦU TƯ QUA CÔNG TÁC KiEM TOÁN BAO CÁO QUYÉT TOÁN

DỰ ÁN HOÀN THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH KIEM TOÁN VÀ ĐỊNH

GIÁ THĂNG LONG

2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long

2.1.1 Quá trình hình thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dinh giá Thăng Long

a, Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long

T.D.K.

- Tên chính thức: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán va Dinh giá Thăng Long

- Địa chỉ: Sàn Kiểm toán- Thương mại và Dich vụ khu nhà CBCS CSTT — CA HN,ngõ 299 đường Trung Kính, phường Yên Hòa, Quận Cầu Giấy, Tp.Hà Nội

- Điện thoại: (0244).500.668

b, Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá

Thăng Long T.D.K

- Ngày 06/10/2002, Công ty TNHH Kiểm toán và Dich vụ Phan mềm T.D.K được Sở

Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép đăng ký kinh doanh theo số

4102008644.

- “Quyết định số 2398/QĐ-BTC ngày 12/11/2015 của Bộ Tài chính V/v Chấp thuận

danh sách doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên hành nghề được kiểm toán cho

đơn vi có lợi ích công chúng năm 2015”

- “Quyết định số 1055/QD-UBCK ngày 02/12/2015 của Uy ban chứng khoán Nhànước, Bộ Tài Chính V/v Chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập được kiểm toán cho

đơn vi có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán.”

- “Quyết định số 2800/QĐ-BTC ngày 29/12/2015 của Bộ Tài chính về việc công bồ tổchức tư vấn định giá được phép cung cap dich vụ xác định giá trị doanh nghiệp dé côphần hóa năm 2016” (Thăng Long- T.D.K tại vị trí số 29 trong danh sách)

- 31/12/2015, Bộ tài chính cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện đăng ký kinh doanh dịch

vụ thâm định giá

- “Thông báo số 608/TB-BTC ngày 25 tháng 9 năm 2015 của Bộ Tài chính về việc

công bố Danh sách doanh nghiệp thâm định giá, Danh sách thâm định viên về giá đủ

25

điều kiện hành nghề thẩm định giá tài sản năm 2015.” (Thăng Long-T.D.K xếp tại vị

trí số 60 trong danh sách)

- Công ty kinh doanh các dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế

- Công ty trải qua 18 năm hoạt động, đội ngũ lao động gồm 202 cán bộ Trong tông sốnhân viên, công ty có 9 thâm định viên cấp Quốc gia và có 25 kiểm toán viên Công ty

đạt Giải thưởng “Thương mại dịch vụ Việt Nam - Top trade services awards” năm

2008, 2010 và 2013 “Công ty xếp thứ 06 về số lượng khách hàng, xếp thứ 02 về

doanh thu dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành và thuộc xếp

thứ 13 về tổng doanh thu dịch vu.” (Theo tổng hop của Bộ Tài chính) Yêu t6 cốt lõi

giúp công ty đạt được thành công chính là trách nhiệm, uy tín và đặt khách hàng lên

hàng đầu Điều này giúp công ty phát triển nhanh chóng và được các đối tác, khách

hang tin tưởng sử dụng các dich vụ của công ty.

b Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng

Long T.D.K.

* Chức năng và vị trí

- Nhu cầu về cơ sở hạ tầng không chỉ gói gọn ở khu vực thành thị mà còn mở rộng ratại các vùng nông thôn có đông dân cư Nếu được đầu tư các dự án với chiến lược pháttriển lâu đài tại các địa phương, nông thôn sẽ góp phần thúc đây du lịch Thế nên việc

đầu tư, các dự án công là tiền đề và đặt nền móng cho quá trình phát triển kinh tế - xã

hội của nước ta Thế nhưng, hoạt động xây dựng cơ bản tại nước ta còn nhiều hạn chế.Kiểm toán giúp CDT, các BQL dự án khu vực có thé nhận thấy các hạn chế, thiếu sótđang mắc phải Từ những giải pháp được đề ra bởi kiểm toán viên sẽ giúp CĐT có thể

nhanh chóng khắc phục và nâng cao chất lượng thực hiện dự án Bên cạnh đó, kiểm

toán quyết toán dự án giúp minh bạch các khoản giải ngân của nhà nước dé tránh tình

trạng gian lận, trình trệ dự án dé phát sinh thêm chi phí Hoạt động kiểm toán còn góp

phần quản lý chi phí ĐTXD của Nhà nước tối ưu hóa hiệu quả

- Hàng năm, Công ty Kiểm toán Thăng Long cung cấp dịch vụ kiểm toán đối với hàngnghìn dự án trên toàn lãnh thổ Việt Nam gồm nhiều dự án trọng điểm, phức tạp nhóm

A, nhóm B

Dưới đây là bảng 2.1 Danh sách một số dự án, công trình đã được Công ty kiểm toán:

26

Bang 2.1 MỘT SỐ DỰ ÁN, CÔNG TRÌNH DO CÔNG TY TNHH KIEM TOÁN VÀĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K THỤC HIỆN KIỀM SOÁT

TỎNG MỨC

STT TEN DU AN, CONG TRINH ĐẦU TƯ

1 | Nâng cấp, mở rộng QLIA đoạn Quán Hành - Quán Bánh, tinh | 719,11

Nghệ An

2 | Dự án Nhà máy thủy điện Nam Na | 680,00

3 | Dự án Nhà máy thủy điện Bắc Bình 650,00

4 | Đường GT liên tỉnh Hà Nội - Hưng Yên 593,21

5 | Câu Bac Hưng Hải thuộc DA đường GTLT Hà Nội - Hung Yên | 585,10

6 | Duong giao thông liên tỉnh Hà Nội - Hưng Yên 585,09

7 | Câu 17/10, thành phố Lạng Son 527,70

8 | Nang cap, mở rộng đường Tinh lộ 21, huyện Thạch Ha 350,00

9 | Đường cứu hộ, cứu naj Phúc - Đồng - Trúc - Huong Đô - Khe | 330,00

May (giai đoạn 1: Hương Đô - khe Mây)

10 | DA: SX đóng tàu Xuất khẩu 53000 tân — Nhà máy đóng tàu Hạ | 297,00

Long

11 | DA: Đóng mới tàu chở hàng khô 12.500 DWT Đông Phú — Hang | 247,00

hải Đông Đô

12 | Đường Trương Hán Siêu, thành phố Hòa Bình 213,30

13 | Dự án hỗ Cạn Thượng, huyện Cao Phong 207,63

14 | Dự án Củng cố, nâng cấp đê Hữu Phủ, huyện Thạch Hà, đoạn từ | 192,56

KO đến K10

15 | Cụm thủy loi Nam Mit khu TDC Phúc Than huyện Than Uyên 174,00

16 | DA: Nang cap mở rộng cau Kình Thanh Da, quận Bình Thanh 140,00

17 | Nâng cấp, mở rộng đường Tỉnh lộ 27, huyện Thạch Hà 139,20

18 | DA: Đường từ trung tâm huyện Đại Lộc đi các xã vùng lũ ván | 135,38

sông Vu Gia tỉnh Quảng Nam

19 | DA: Đóng tàu chở hàng khô 6500DWT- chiếc sô 4/KH2004 - | 124.00

* Lĩnh vực hoạt động kinh doanh.

Kế Toán và Kiểm Toán

Kế Toán Thuế - Dịch Vụ Kế Toán Thuế

Thuế - Dịch Vụ Tư Vấn Thuế

Tham Định Giá

* Sản phẩm dịch vụDịch vụ kế toán thuế trọn gói

Dịch vụ kế toán thuế

Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính

Dịch vụ thâm định giá

Hỗ trợ lập chứng từ kế toán

Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án

Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành

Kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán hoạt động

Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán tuân thủ

Lập báo cáo tai chính

Thâm định giá tài sản

Tư vấn cô phần hóa

Tư vân nguôn nhân lực

28

2.1.2 Cơ cấu, tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng

Long

Sơ đồ bộ máy tổ chức:

(Tài liệu từ Phòng Hành chính- Nhân sự của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá

Thăng Long T.D.K)

* Chức năng, nhiệm vụ của Ban Tổng Giám Đốc

Hội đồng thành viên: Có chức năng gần giống với Hội đồng quản trị Có chức

năng điều hành các công việc của công ty Có thé đưa ra các quyết định như bãi nhiệmgiám đốc hay phó giám đốc Có thể hoạch định chiến lược phát triển của công ty vàcác quyết định trọng như: Mua bán, sáp nhập công ty, giải thể

29

Tổng giám đốc là Bác Từ Quỳnh Hạnh- thành viên sáng lập đồng thời là bí thư chi bộcủa Hội đồng thành viên công ty Kiểm toán Thăng Long- T.D.K Nhiệm vụ của tổnggiám đốc là người điều hành và quản lý các hoạt động của công ty hoạt động hiệu quả.Dua ra các phương hướng chiến lược dé công ty đạt lợi nhuận cao.

Giúp sức cho Tổng Giám Đốc là các Phó Tổng Giám Đốc- Quản lý các chi nhánh khácnhau của Công ty Bên cạnh đó, còn có nhiệm vụ đưa ra ý kiến đóng góp và giám sát

Tổng giám đốc thực hiện nghĩa vụ của mình dưới tư cách là Thành viên của Hội đồng

thành

* Chức năng nhiệm vụ các phòng ban khác

+ Phòng Hành Chính - Kế toán

*) Công tác tài chính, kế toán:

e Lap kế hoạch tài chính theo định kỳ

e Ghi nhận chi phí

e Theo dõi các khoản mục trên BCTC Nếu CDT, Giám Đốc yêu cầu trình bày số

liệu, số sách kế toán thì nhân viên kế toán sẽ cung cấp

e Hach toán, lập kế hoạch thu chi, ghi nhận các bút toán phát sinh trong doanh

nghiệp.

e Luu trữ, ghi nhận hồ sơ kế toán lên hệ thống kế toán của công ty theo quy định

và theo chuẩn mực kế toán hiện hành

*) Công tác quản lý tài sản, nguồn vốn:

e Tùy quy mô, mục đích sử dụng vốn của công ty mà xây dựng kế hoạch quản lý

vốn phù hợp, tránh lãng phí vốn cho các hoạt động kinh doanh không hiệu quả

e Xây dựng kế hoạch huy động vốn , tìm nhà đầu tư, đối tác nếu công ty bị hạn

chế về mặt tài chính

e Quản lý tài sản, vốn của công ty, tránh bị thất thoát gây ảnh hưởng đến lợi

nhuận cho đơn vị Thường xuyên thực hiện công tác kiểm kê tài sản dai hạn,các khoản nợ đến kỳ hạn thanh toán đề nhanh chóng xử lý Đưa ra các giải pháp

giúp nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn và giảm thiêu chi phí quản lý doanh

nghiệp.

*) Công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ:

e Kiểm tra định kỳ để có thé nhanh chóng phát hiện các van dé còn tồn đọng

nhăm nâng cao chât lượng sử dụng vôn

30

e Kiểm tra và chủ trì xét duyệt quyết toán cho các đơn vị phụ thuộc.

*) Công tác quan lý chi phí và phân tích hoạt động kinh tế

e Liệt kê các chi phí, giá thành, số liệu về doanh thu dé lập báo cáo quyết toán.

Thực hiện công tác quan lý chi phi theo định kỳ và hạch toán.

e Lap các báo cáo kế toán theo tháng, quý, năm Các báo cáo được lập theo quy

định của pháp luật và của Bộ tải chính

e Lap kế hoạch thực hiện việc tiết kiệm chi phi

*) Phối hợp với các phòng ban dé có thê hoàn thiện kế hoạch kinh doanh của công ty

Sự phối hợp với các phòng ban khác giúp phòng kế toán có thé dé dàng hơn trong việc

lập kế hoạch kinh doanh cho phù hợp với tình hình thực tế tại công ty Làm việc với

các đơn vị trực thuộc nếu công ty tham gia hợp tác, và bàn giao kế hoạch kinh doanhcho họ nếu cần thiết

*) Thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công Lãnh đạo của Ban Giám Đốc

+ Phòng Kiểm toán Xây dựng Cơ bản (Nghiệp vụ):

Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành: “Kiểm toán báo cáo quyết toánchi phí đầu tư; Kiểm toán báo cáo quyết toán chi phí đầu tư theo giai đoạn Kiểm toánbáo cáo vốn đầu tư theo giai đoạn; Kiểm toán nhằm lựa chọn phương án tối ưu (về kếtcấu, vật liệu, khối lượng, đơn giá) trong xây dựng giúp quá trình xây dựng đạt hiệu

quả cao, tiết kiệm chi phí; Kiểm toán nhăm kiện toàn hồ sơ xây dựng, phù hợp quy

định của Luật xây dựng và các Luật liên quan; Thâm tra chi phí xây dựng nhằm tiếtkiệm chi phí cho các công trình thuộc tổ chức, cá nhân ngoài Nhà nước Xác địnhnguyên giá tài sản có định và hoàn thiện hồ sơ xây dựng, nhằm đưa hệ thống tai sảnvào vận hành, tính trích khấu hao tài sản phù hợp với Pháp luật về thuế trong Doanhnghiệp Kiểm toán nhằm giải quyết các tranh chấp xảy ra khi không xác định đượckhối lượng công việc hoàn thành.”

+ Phong Dao tao- Thiết bi

- Xay dung ké hoach str dung và trang bi các co sở vat chat can thiét phuc vu nhu cau

kinh doanh, sử dung cua công ty.

- Lập kế hoạch thực hiện kêu gọi vốn đề có thé mua sắm máy móc, công nghệ

- Lập kế hoạch quản lý các tài sản có định hữu hình, kiểm kê định kỳ dé tránh mat mát

tải sản.

- Thực hiện bảo trì, sửa chữa các tài sản nếu bị xuống cấp hay hư hại

31

+ Phong Tin học

- Cập nhật các ứng dụng, phần mềm mới cho máy tính trong công ty Thực hiện công

việc quản lý hệ thống máy tính, nâng cấp hệ thống nếu bị lỗi thời Liên tục cập nhậtcác phần mềm chống virus và bảo vệ an ninh mạng dé tránh kẻ xấu đánh cắp tài liệu

quan trọng.

2.2 Thức trạng công tác kiểm soát chi phi dự án đầu tư từ công tác Kiểm

toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tại Công ty TNHH Kiểm toán và

định giá Thăng Long

2.2.1 Kiểm soát dự án đầu tư theo giai đoạn

e Giai đoạn bắt đầu dự án: Công tác kiểm soát nguồn vốn đầu tư dự án

Các dự án công của nước ta thường gặp trình trạng đội vốn hoặc lãng phí

NSNN do hoạt động kiểm soát chỉ phí còn yếu kém Vì vậy, các dự án công tại Việt

Nam đa phan bị chậm tiến độ, chi phí nhân công xây dựng tăng và nhiều yếu tố phat

sinh khác.

Bảng 2.2 Vi dụ: Một dự án Xây lớp hoc 3 tang 12 phòng trường TH Tiên Kiên tại tinh Phú Thọ do Don vị thực hiện công tác kiểm tra, sửa doi khoản công việc

đã được điêu chỉnh và bô sung

Quyết định số 2551/QĐ-UBND | Điều chỉnh lần | Điều chỉnh lần

ngày 25/07/2020 L: ; 2: Quyét định sô

Hang mục của UBND tỉnh Quyết định sô 164/QĐ-UBND

Tr) ans mỹ (Dong) 89/QD-UBND Ngay 15/11/2021chi phi ` À

Dự án được phê duyệt tại Quyết định số 2551/QĐ-UBND ngày 25/07/2020 thời gian

thực hiện dự án từ năm 2020 đến 2022 và qua hai lần điều chỉnh dự án theo “Quyếtđịnh số 89/QD-UBND ngày 07/01/2021” và “Quyết định số 164/QĐ-UBND” ngày15/11/2020 thời gian thực hiện dự án gia hạn đến 2022

e Công tác tiến hành giải ngân vốn dau tư xây dung:

Công ty TNHH Kiểm toán Thăng Long đã hoàn thành tốt vai trò và nhiệm vụcủa mình trong việc thực hiện kiểm soát nguồn vốn đầu tư xây dựng Công ty đã thựchiện đầy đủ trình tự các bước kiểm tra và rà soát lại quá trình triển khai dự án, đặc biệt

là kiểm tra các khoản NSNN đã được sử dụng đúng mục đích chưa

Dé NSNN sử dụng hiệu quả thì các giai đoạn thanh toán cần đảm bảo các yếu tốnhư: Chất lượng dự án, sỐ lượng nguyên vật liệu xây dựng Từ đó, có thé đảm bảo sửdụng hiệu quả tiền của nhà nước, vốn được giải ngân đúng và hợp lý Quy trình kiểmsoát chỉ phí vốn đầu tư cần có sự phối hợp, tham gia chặt chẽ từ ban quản lý và các

đơn vi liên quan.

Nhìn vào bảng 2.2 ta thấy, trong năm 2020 công tác giải ngân cho dự án Đườngvào di tích lịch sử Hang Treo thuộc khu di tích lịch sử cách mạng Chiến khu NgọcTrạo, tỉnh Thanh Hóa thuộc nguồn vốn đầu tư được nhà nước cấp năm trong chươngtrình phát triển du lịch được thực hiện có kết quả tương đối tốt: tỷ lệ giải ngân là91,79% so với mức đầu tư theo kế hoạch đề ra Tuy nhiên, ta phải nhìn thấy răng theo

quyết định điều chỉnh lần cuối số vốn đầu tư công, từ nguồn NSNN đã tăng lên là

1.041.257.521 so với mức ban đầu, suy ra, tỷ lệ giải ngân của dự án chỉ ở mức 89,6%

so với kế hoạch Thực tế nếu so với số tiền đã thanh toán thì tỷ lệ chi ở mức 82% Kếtquả giải ngân vốn của dự án trong năm 2020 là 87,7% Theo kết quả từ dự án cụ thểcho thấy tính minh bạch trong giải ngân của ban ngành quản lý dự án tại địa phương

còn thấp, song dé xác định có tinh trang lãng phí từ việc tăng nguồn vốn dau tư cho dự

án hay không ,ta còn phải dựa vào công tác bố trí phân bố nguồn vốn của các đơn vịthực hiện dự án đã hoàn thành tốt, đúng tiến độ xây dựng thì việc phải điều chỉnh tăngngân sách so với dự toán ban đầu là điều hoàn toàn không thể tránh khỏi

33

Bang 2.3 Công tác giải ngân von dau tư công từ dự án án Đường vào di tích

lịch sử Hang Treo thuộc khu di tích lịch sử cách mang Chiến khu Ngọc Trạo,

tỉnh Thanh Hóa năm 2020

— | Theo quyết định | Thực hiện Tỷ lệ

STT | Tên nguôn vôn | dau tư điêu|, Đã thanh toán ‘

Ngân sách tỉnh | 9.991.257.521 8.950.000.000 | 8.216.022.000 |82

I2 | Nguồn von

khác thuộc vốn đầu tư công

(Theo Báo cáo Tổng hợp quyết toán dự án

hoàn thành cua Công ty TNHH T.D.K)

Nhận xét : Có thể thấy, nguồn chiếm tỷ trọng chủ đạo trong kế hoạch vốn đầu

tư XDCB hang năm chính là NS Tỉnh Công tác bóc tách nguồn vốn đều đạt khá giao

động chênh lệch khoảng 764 triệu đồng — 1.041 triệu đồng đạt từ 91,79% - 89,6%.Nguồn vốn XDCB của Tinh cấp về cho Thị xã tương đối thấp Do các chủ đầu tư đóng

tại khu vực tỉnh, cach xa nơi thực hiện dự án Việc thuê QLDA thuộc huyện tại địa

phương quản lý tất cả quy trình giúp nhà đầu tư có thể an tâm trong việc quản lý dựán(thuê nhà thầu, thuê tư vấn giám sát thiết kế kỹ thuật hạ tầng như các dự án Tòa nhà

Vincom Hà Tĩnh, dự án xây trường học ở huyện Lâm Thao, hay là dự án nảy với tổng

mức đầu tư lên đến 20 tỷ nhưng các dự án này thuộc Ban QLDA tại huyện hoặc Thànhphố quản lý Công ty TNHH Kiểm toán T.D.K chịu trách nhiệm kiểm toán công trình)

Ví dụ khác về bảng thu hồi nguồn vốn đầu tư sau khi Công ty Kiểm toán Thăng Long

T.D.K thực hiện kiểm soát ngân sách đã thu lại được khoản tiền tương đối lớn về cho

Nhà nước: dư ngân sách đầu tư hơn 17 tỷ đồng

34

Bảng 2.4.Danh sách dự án yêu cầu thu hồi vốn dau tư về NSNN của Ban QLDA

huyện Thạch Thành

STT | Tên chủ đầu tư, công trình Số tiền yêu | Ghi chú

cầu thu hồi

(dv: đồng)

1 Công trình: Đường giao thông vào | 8.575.596.00 | Giao KHV tai QD 72/QD-UBND

khu di tích Quốc gia đặc biệt Hang | 0 ngày 16/01/2020 (Nguồn NST)

Con Moong và các di tích phụ cận mã DVQHNS: 7809417 huyén Thach Thanh

2 Công trình: Cai tao, nâng cấp hồ Lệ | 650.000.000 | Giao KHV tại QĐ

1346/QÐ-Cẩm 1, xã Thành Mỹ UBND ngày 25/02/2020 (Nguồn

NST) mã DVQHNS:7861845

3 Công trình: Cai tạo, sửa chữa khu nha | 13.153.000 Giao KHV tại QD

1711/QD-ở nội trú trường THCS DTNT huyện UBND ngày 22/06/2020 (Nguồn

Thạch Thành NST) mã ĐVQHNS:7691872

4 Công trình: Đường vào di tích lich sử | 733.978.000 | Giao KHV tai QD

1852/QD-Hang Treo thuộc khu di tích lịch sử UBND ngày 09/06/2020 (Nguồn cách mạng Chiến khu Ngọc Trạo NST) mã DVQHNS:7824238

5 Công trình: Cai tao, sửa chữa tru sở | 1.104.432.00 | Giao KHV tai QD

2275/QD-HDND va UBND huyện Thạch | 0 UBND ngày 01/07/2020 (Nguồn

Thành, tỉnh Thanh Hóa NST) mã ĐVQHNS:7816016

6 Công trình: Xây dựng trạm bơm tiêu | 5.373.684.00 | Giao KHV tai QD

3076/QD-ung thôn Ngoc Thanh, xã Ngọc Trạo, | 0 UBND ngày 21/08/2020 (Nguồn

huyện Thạch Thành NST) mã DVQHNS:7776864

7 Cong trinh: Tram y tế xã Thạch | 289.894.000 | Giao KHV tai QD

3117/QD-Long, huyén Thach Thanh UBND ngay 27/08/2020 (Nguén

NSH) mã DVQHNS:7823886

8 Cong trinh: Tram y tế xã Thành Tiên, | 138.210.000 | Giao KHV tai QD

3117/QD-huyén Thach Thanh UBND ngay 27/08/2020 (Nguén

NSH) mã DVQHNS:7823888

9 Công trình: Tram y tế xã Thanh | 175.243.000 | Giao KHV tại QD

3118/QD-Hung, huyén Thach Thanh UBND ngay 27/08/2020 (Nguén

NSH) mã DVQHNS:7823887

10 Công trình: Cấp nước sinh hoạt thôn | 145.673.000 | Giao KHV tai QD

3801/QD-Đăng Thượng xã Thạch Lâm, huyện Thạch Thành

U BND ngay 26/10/2020 (Nguén

NST) mã DVQHNS:7861958

35