Đang tải... (xem toàn văn)
Trong lĩnh vực Công Nghệ Thông Tin nói riêng, yêu cầu quan trọng nhất của người học đó chính là thực hành. Có thực hành thì người học mới có thể tự mình lĩnh hội và hiểu biết sâu sắc với lý thuyết. Với ngành mạng máy tính, nhu cầu thực hành được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên, trong điều kiện còn thiếu thốn về trang bị như hiện nay, người học đặc biệt là sinh viên ít có điều kiện thực hành. Đặc biệt là với các thiết bị đắt tiền như Router, Switch chuyên dụng
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHIÊN CỨU CÁC YEU TO ANH HUONG DEN DANH GIA RUI RO CO SAI PHAM TRQNG YEU TRONG KIEM TOAN CAC CHU TRINH KINH DOANH CHU YEU CUA DOANH NGHIEP DO CONG TY TNHH KIEM TOAN VA KE TOAN AAC THUC HIEN LUAN VAN THA! Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NANG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ TƯƠI NGHIEN CUU CAC YEU TO ANH HUONG DEN DANH GIA RUI RO CO SAI PHAM TRONG YEU TRONG KIEM TOAN CAC CHU TRINH KINH DOANH CHU YEU CUA DOANH NGHIEP DO CONG TY TNHH KIEM TOAN VA KE TOAN AAC THUC HIEN LUAN VAN THAC SI KE TOAN Mã số: 60 34 03 01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Đà Nẵng - Năm 2017 LOI CAM DOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số St nêu luận văn trung thực chưa cơng bồ cơng trình khác Phạm Thị Tươi MỤC LỤC Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứa Bố cục đề tài c3 2 Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ NGHIÊN CỨU CAC YEU TO ANH HUONG DEN DANH GIA RUI RO CO SAI PHAM TRONG YEU TRONG KIEM TOAN CAC CHU TRINH KINH DOANH CHU YEU CUA DOANH NGHIEP 10 1.1TƠNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI PHAM TRONG YEU TRONG KIÊM TOÁN 10 1.1.1 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC 10 1.1.2 Tổng quan rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn BCTC 12 NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI PHAM TRONG YEU TRONG KIÊM TỐN CÁC CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN VÀ MUA HÀNG~ THANH TỐN 13 1.2.1 Tổng quan chu trình bán va mua hang — toán 13 1.2.2 Phạm vi mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền mua hang — toán 18 1.2.3 Nhận diện đánh giá rủi ro có có sai phạm trọng yếu trong, kiểm tốn chu trình bán hàng ~ thu tiền mua hàng — toán 20 13 CAC YEU TO ANH HUONG DEN DANH GIA RUI RO CO SAI PHAM TRONG YEU TRONG KIEM TOAN CAC CHU TRINH BAN HÀNG - THU TIỀN VÀ MUA HÀNG - THANH TOÁN 22 1.3.1 Nhóm yếu tố thuộc DN kiểm tốn 1.3.2 Yếu tố thuộc môi trường pháp lý DN kiểm tốn 25 26 1.3.3 Nhóm yếu tố thuộc KTV/cuộc kiểm toán 1.3.4 Yếu tố thuộc đặc điểm riêng chu trình kinh doanh KẾT LUẬN CHƯƠNG I sce 29 — 32 CHƯƠNG THUC TRANG CONG TAC DANH RỦI RO CÓ SAL PHAM TRONG YEU TRONG KIEM TỐN CÁC CHU TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP DO CÔNG TY TNHH KIÊM TOÁN VÀ KÊ TOÁN AAC THỰC HIỆN 33 2.1 KHÁI QT CHƯNG VỀ CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN VA KE TỐN AAC 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cia AAC „33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cung cấp dịch vụ AAC, 2.1.3 Đặc điểm tô chức quản lý AAC 33 33 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC áp dụng AAC 35 2.2 THUC TRONG THU TRANG YEU TIEN VA CONG TRONG KIÊM MUA HÀNG TÁC ĐÁNH TỐN CÁC - THANH GIÁ RỦI CHU TỐN RO TRÌNH CĨ SAI BÁN TẠI CƠNG PHAM HÀNG - TY TNHH KIÊM TỐN VÀ KỀ TỐN AAC 40 2.2.1 Tơng quan quy trình đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền mua hàng — toán AAC e we 40 2.2.2 Đánh giá thực trạng công tác đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền mua hàng - toán AAC thực ”w KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHUONG THIET KE NGHIEN CUU CAC YEU TO ANH HUONG DEN DANH GIA RUI RO CO SAI PHAM TRONG YEU TRONG KIEM TOAN CAC CHU TRINH KINH DOANH CHU YEU CUA DOANH NGHIEP DO CONG TY TNHH KIEM TOAN VA KE TOAN AAC THỰC HIỆN 45 3.1 CÁC GIÁ THUYẾT NGHIÊN CỨU VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CÁC YÊU TÔ ẢNH HƯỚNG 45 3.1.1 Biến phụ thuộc phản ánh mức độ đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền mua hàng — toán AAC thực 45 3.1.2 Giả thuyết yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền mua hàng ~ toán AAC thực 3.2 ĐO LUONG CAC BIỂN 47 62 3.2.1 Ước lượng biến rủi ro có sai phạm trọng yếu chu trình kinh doanh bán hàng ~ thu tiền mua hàng — toán 3.2.2 Do lường biến độc lập 3.3 CHỌN MẪU VÀ THU THẬP DỮ LIỆU 3.3.1 Thiết kế câu hỏi khảo sát 3.3.2 Lựa chọn đối tượng khảo sát 3.3.3 Phương pháp khảo sát thu hồi phiếu khảo sát 3.4 PHƯƠNG PHÁP XỬ LÝ SÓ LIỆU NGHIÊN CỨU KẾT LUẬN CHƯƠNG ens ¬— 6 6 65 66 66 sec TẾ, CHƯƠNG KET QUA NGHIÊN CỨU VÀ CÁC HÀM Y TU QUÁ NGHIÊN CỨU, KET 4.1 KET QUA NGHIÊN CỨU 4.1.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 4.1.2 Đánh giá độ tin a thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 72 4.1.3 Phan tích nhân tố khám phá EFA 4.1.4 Phân tích mơ hình hồi quy Binary Logisti 85 4.2 HÀM Ý CHÍNH SÁCH VÀ KIÊN NGHỊ — 4.2.1 Hàm ý từ kết nghiên cứu TH 2n ne 101 4.2.2 Một số kiến nghị nhằm tăng hiệu đánh giá mức độ rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn chu trình bán hàng — thu tiền mua hàng — toán DN AAC thực CHƯƠNG ĐANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI (bản chính) BIEN BAN HOP HOI DONG DANH GIA LUAN VAN THAC SI NHAN XET LUAN VAN THAC SI BAN GIAI TRINH CHINH SUA LUAN VAN PHY LUC 103 HH DANH MUC CAC TU VIET TAT AAC BCTC BTC COSO Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Báo cáo tài Bộ Tài Chính ‘The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước KTV : Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNHH “Trách nhiệm hữu hạn VSA VACPA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam : Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam DANH MUC CAC BANG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 'Tổng hợp nhân tô ảnh hưởng đến đánh giá mức độ rủi Bảng 3.1 | ro có sai phạm trọng yếu kiểm toán BCTC chu trinh ban hang — thu tién mua hàng - tốn 48 Các tiêu đo lường nhân tơ ảnh hưởng den đánh giá Bảng 3.2 _ | rủi ro có sai sót trọng yếu chu trình bán hàng- thu tiền mua hàng - tốn Bảng 4.la | Lĩnh vực DN hơ sơ kiêm tốn khảo sát 7Ì Bảng 4.Ib_ | Loại hình DN hơ sơ kiêm tốn khảo sát T2 Bảng 4.2 73 Bang 4.3 Bang 4.4 Kết phân tich Cronbach’s Alpha ciia thang dic "¬ điểm DN Kết qua phan tich Cronbach’s Alpha cua thang moi a trường pháp lý Kết phân tich Cronbach’s Alpha thang đo đặc ¬ điểm nhà quản lý Bang 4.5 Kết qua phan tich Cronbach’s Alpha cua thang - Bảng46 Kết phân tích Cronbach's Alpha cia thang die | thơng KSNB DN 74 75 diém KTV Kết phân tích Cronbach’s Alpha cua thang dic Bang 4.7 ` điểm kiểm tốn Bảng 4.8 Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo đặc Bảng 4.9 ¬ oo : điểm riêng chu trình bán hàng — thu tiền Ket qua áp phan tich Cronbach’s Alpha thang P s điểm riêng chu trình mua - tốn đo đặc 78 79 Hệ sơ tải nhân tô thang đo ảnh hưởng đên đánh giá Bang 4.10 | mức độ rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Bảng 4.11 Bángal2 Băng4l3 Bảng 4.14 80 Hệ số tải nhân tổ thang đo ảnh hưởng đến đánh giá | mức độ rủi ro có sai phạm trọng yếu kiểm tốn 83 chu trình mua hàng — toán |KiểmRem định Gib ý nghĩa maha củaie cácele hệhe sốsb hôibit quy quy tônWag g thêiB củoie chu trình bán hàng — thu tiền Hệ |TE55đođộphơhợp số đo độ phù hợp cũamơ mơ hình hình hội hỗ quy củaủa chu chụ trình 87 bán hàng — thu tiền Mức độ dự đốn mơ hình chu trình bán hàng — 87 thu tién Kiểm định Wald va hệ số hồi quy chu trình bán Bảng4.15 | ` s hang — thu tiền Kiểm định ý nghĩa hệ số hôi quy tơng thê Bảng 4.16 ề _ chu trình mua hàng — toán Hệ số đo độ phù hợp mơ hình hồi quy chu trình Bảng 4.17 mua hàng ~ ton Mức độ dự đốn mơ hình chu trình mua hàng — Bảng 4.18 toán Kiểm định Wald hệ số hồi quy chu trình mua Bảng419 | — hang — toán Mức độ quan trọng u tơ đến hai chu trình Bang 4.20 | kinh doanh bán hang ~ thu tiền mua hàng — toan 89 90 a 91 93 95 Thim | STT T [ 2_— _| 4_ | | ©_| CUED yéu cia chu trinh Tai That tue kiém soát | tr) yn | ihe phê kèm duyệt | theo Tiếp nhận đơn đặt hàng [Tp ợp đồng chấp thuận đơn hàng, Lap phigu yéu cầu xuất hàng Xultkho Lập hóa đơn Giao hing Ghi nhận doanh thu theo đôi nợ phải thu [Thu tin hing Soát xét thiết kế thực kiểm sốt Sai sót xây Đánh | Đánh gid ve | gid ve | Tham chit mặt | mặt |, sểniBệ “wal-through thiết | kế thực test” o ® a @ % Mục tiêu KS (1): “Tinh có thật”: Doanh thu, phải thu ghỉ nhân số phải có thật Doanh thu phải thu [sHóa đơn bán hàng giá, ghỉ nhận Í lập Đơn hàng Lệnh | I7 r T” r chưa giao hing | vuật Lho phê duyệt hóa chưa cung «Đối chiếu Phiếu xuất kho cấp dịch vụ, hóa đơn bán hàng bị ghỉ nhận trùng với hóa đơn để đảm bảo khoản doanh thu không | bị xuất hóa đơn ghi số kế tốn nhiều lần «Các thủ tục khác: tả: J (mổ Đánh | Đánh giá | giávề | Sai sót xảy mặt mặt kế thiết | thực ® o oe @ ThamcMes đến tài liệu “walk-through se o Mục tiêu KS (2): *Tính day da”: Doanh thu, khoản phải thu thu tiên ghỉ nhận đầy đủ Hàng hóa bán + Chứng từ vận chuyển, Don chưa ghỉ đất hàng, Phiếu xuất hàng nhận đoanh thu, phải đánh số thứ tự để chưa xuất hóa đơn kiểm sốt, so sánh với hóa đơn số lượng xuất, thời gian xuất © [Hang nein] đổi chiếu số liệu kế toán với Báo cáo bán hàng phân bán hàng [Binh ki], phải đối chiếu công nợ với KH Các chênh lệch phải điều tra, xử lý ©— ta: Các thủ tục khác (mổ J r r Mục tiêu KS (3): "Tí inh xác”: Doanh thu, "Khoản phải thu thu tiên ghỉ nhận xác, đối tượng Gia ban tren hoa đơn + Giá hóa đơn i ghi caovthdp hon so người có thẩm quyển] kiếm với Bảng giá quy định; tra, đối chiếu với Bảng giá Số lượng, chủng loại cộng lại trước hàng bán hóa đơn chuyển cho KH Đánh | Đánh giá | giávề | Thameiến Sai sốt xảy mặt | mặt |, ee kế r r r r thiết | thực o Ehie vii bop dng, @ ÏZKhi lập hóa don bin hang, xuất kho kiểm tra, đối chiếu với Hợp o @ walk-through test” % đơn đặt hang thực tễ | /meưởi có thẩm quyén] phai đồng, Đơn đặt hàng, Phiếu xuất kho số lượng, chủng loại hàng bán sCác thủ tục khác: ‘i ) [md Các nghiệp vụ bán |e[Hàng tháng] kế toán lập hàng bị ghi sai đối |biên đối chiếu nợ phải| nghiệp vụ thu tiền [s[Hàng quý] kế toán thực tượng " KH - Các | thu với phịng kinh doanh hàng khơng ghi | đối chiếu nợ phải thu với |_ 7” nhận kịp thời bị | đối tượng KH r " r ghỉ sai đối tượng [SCác thù tục khác a ) [md Mục tiêu KS (4): “Tinh đánh giá”: Các khoản phải thu IKH ghi nhận theo giá trị thu hồi ®[Người có thâm quyển] đánh giá khả toán | Ƒcủa KH trước bán chịu ‘© Thường xuyên kiểm tra hạn mức tín dung KH |_ đánh giá khả toán + [BP chịu trách nhiệm) lập |” r r r Đánh | Đánh giá | giávề | Sai sót xảy mặt mặt kế r r thiết | thực ø ø Báo cáo phân tích tơi nợ hàng tháng + Các thủ tục Khác: [mô ] a ThamcMes én tài liệu “walk-through se ø @ C TONG HOP VA KET LUAN Các rủi ro phát 'KTV cần tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu phát q trình thực bước cơng việc từ 1-4 vào bảng đưới đây: Tang “TK/ Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng | “Thủ tục kiếm toán cân thực (4 gune vio CTKTphin hinh sống ứng) Kết luận KSNB chu trình (1) KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền nhìn chung thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát thực hiện? (2) Có thực thử nghiệm kiểm sốt (kiểm tra tính tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt) chu trình khơng? Í— Có [mình bày việc kiểm tra vao Méu C110] Không [thực kiểm tra mức cao] Lý việc Cớ/Không thực thử nghiệm kiểm sốt; MAU A420: TÌM HIEU CHU TRINH MUA HANG, PHAI TRA, TRA TIEN A.MUC TIEU: (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực kiểm sốt chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực thử nghiệm kiểm sốt khơng, (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phủ hợp có hiệu B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN: Hiểu biết khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới mua hàng, phải trả, trả tiền Cúc thông t hiacạnh kinh doa liên quan hi eu ới mua hàng pải rà, tên ao gồm ông gi họn “ắc thơng in sau: (2) Các loại hàng hóa, ngun vật liệu mà DN thường mua (phan loại dheo cách thức phù: lợp với nụ cầu quản lý DN) Dac thi hàng hóa, nguyên vật liệu DN mua (chứng loại, giá trị, hàng thời vụ, hàng dễ ‘ne hing, hing ob sin thị trường hay đặc thù riêng.) Các phương thức mua hàng DN (nhập khẩu, mua nước, đấu thầu, định thầu) Mua hing qua nhà cung cấp truyền thống hay văng lai (mội số nhà cung cấp chính, mặt hàng mua tỷ lẻ 56 tương ứng): "Phương thức lựa chọn nhà cung cấp: DN nhà quản lý chủ chốt có độc lập với nhả cung cắp chủ yếu hay không: (Che cam kết mua hàng hợp đồng mua dài hạn (điêu khoản thường không thực ‘ign hợp đồng, tài sản chấp, cam kết bảo lãnh bên thứ ba ) CChinh sách cấp tín dụng thương mại nhả cung cấp chính, chiết khẩu, giảm giá: Phương thức toán (bằng riển mặt hay ti gửi ỷ lệ nỗi loại giao dịch, thủ tue Miễn soát đồi với việc toán tiên mai) Các thông tin khác; Hiểu biết sách kế tốn áp dụng: (1) Thời điểm ghi nhận HTK, phải trả nhả cung cấp: Chính sách đánh giá khoản nợ phải trả gốc ngoại tệ, phân loại nợ phải trả ngắn/dài hạn: So sánh sách kể tốn áp dụng có phủ hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tần có quần với năm kỷ trước hay khơng “Các thay đổi sách kế tốn ước tính kể tốn: Các sách kế tốn khác- Mơ tả chu trình “mua hàng, phải trả, trả tiền” -Sš ng phương pháp trận duật(arnahe)loặc sơ đ (loxclor) đễ nổ chư inh mua hing ph i td in cia DN Néu se dung phcomg phip tin Huật đễ m ti thi cb thé dp dung bing sau “Mô tả nghỉ STT T 2— 4— yéu cia chu trinh Thim | uyền Thủ tục iễm9 sốt |_ phê 9P Tai |_ lí ` kèm duyệt | theo [Bộ phân có nhu câu lập Để nghị mua hàng [Bộ phân cung ứng vật tư thu thập Báo giá đề xuất lựa chọn nhà cung cấp [Tập Đơn đặt hàng, ký kết hợp đồng kinh tế [Kiểm tra hàng lập Biên giao nhận hàng | Ghi nhận hàng tn kho theo dai ng phải trả [Tratiênhàng Soát xét thiết kế thực Sai sót xây Mơ tả kiểm sốt (1) a Dink [Tham cigar Đánh — gái | POỆ: | dêniiệu mặt thiếtme kế | TahhiệnTP | U) a ø | Mye tiêu KS (1): “Tinh có thật”: Các khoản mua hàng hóa, địch vụ, phải trả nhà cấp có thật Các khoản mua | s Đề nghị mua hàng phải [cấp có hàng hóa, dich vu, |thim quyển] phê duyệt trước thực " r số thực tế [sung cấp trước đặt hàng/ký kết hợp |” r _ phải trả nhà cung |hiện (2) cấp ghi | s Đánh giá lực, uy tin nhà khơng thật [đồng thức Ís KẾ tốn HTK gh nhận HTK Khi | lcó Đơn đặt hàng, Phiếu nhập kho, walk through te” % cung Dink Sai sót xảy Mơ tả kiểm sốt (1) o a Phigu yêu cầu nhập kho, hóa đơn hợp lệ ‘© [Dinh ky] tơ chức kiếm kê, đối chiếu [Tham cite cđến tài liệu walk œ | r r " r through test” S |số lượng thực tế với số kế toán sCác lá: hủ J dục khác - /mớ "Mục tiêu KS (2): “Tính đủ”: Các khoản mua hàng hó: a, dich vu phải trả nhà cung, cấp ghi nhận đầy đủ Các khoản mua ls [Trong ngày], hóa don mua hàng, hàng hóa, dịch vụ [Phiếu nhập kho phải chuyển khơng Phong ké tốn để ghi sé phản ánh vào số je [Hàng tháng] kế toán HTK đối chiếu kế toán với Báo cáo mua hàng phận [mua hang s Các thủ tục Khác: /mó r r hả: J Mục tiêu KS (3): “Tĩnh xác”: Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ phải trả nhà cung cấp ghi nhận xác, đối tượng Tiằng hóa, dịch vụ ls Kiếm tra hóa đơn (loại hàng hóa, khơng |dịch vụ, số lượng, đơn giá ), đối r r bị theo doi khơng |phải trả phịng kế tốn với phịng |” r l« [Hàng q] thực đối chiếu nợ| í- r ghi nhận Xác |chiếu với hợp đồng, đơn đặt hàng, [phiếu nhập kho Nợ phải trả có thê |s [Hàng tháng] đối chiếu số liệu nợ đối tượng | mua hang Sai sót xảy Mơ tả kiểm sốt (1) o a phải trả với nhà cung cấp (s Các thi tục khác /mó há J Chuyên tiến |s Việc chun tiên tốn phải ® | ® r r tốn khơng |cứ vào Đề nghị toán nhà r r nhà cụng cấp, S lcung cắp đối chiếu với hóa đơn mua |hảng hóa, dịch vụ C TÔNG HỢP VÀ KÉT LUẬN Các rủi ro phát KTV cn tng hop rủi ro có sai sót trọng yếu phát trình thực bước cơng việc từ 1-4 vào bảng đây: Mô tả rủi ro “TK/ Cơ sở dẫn “Thủ tục kiếm toán cân thực (66 sung soo CTT phn hi ương Kết luận KSNB chu trình (1) KSNB chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền nhìn chung thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát thực hiện? (2) Có thực thử nghiệm kiểm sốt (kiểm tra tính tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt) chu trình khơng? Í— Có Khơng [mình bày việc kiểm tra vao Méu C110] [thực kiểm tra mức cao] Lý việc Có/Khơng thực thử nghiệm kiểm sốt: PHY LUC Thống kê mơ tả mức độ đánh giá yếu tố mơ hình « Thang đo đặc điểm DN Mã biến Điễn giải biễn quan sát TB DDNI [Điễukiện ngành nghề hoạt động kinh doanhcủadoanh |) nghiệp ĐDN2 _ | Tính chất ngành nghề kinh doanh đoanh nghiệp 2.8615 ĐDN3 | Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 2.7154 DDN4 | Tinh trang tai doanh nghiệp nm kigm | toan Trung bình chung 2.85 b Thang đo mơi trường pháp lý Mã biến Điễn giải biễn quan sát TB MTPLT [Hệ thống chuân mực chề độ kế toán lĩnh vực [ mà doanh nghiệp MTPL2 | Hệ thơng chn mực chế độ kế tốn inh vwe | | mà doanh nghiệp hoạt động MTPL3, | Các quy định môi tường ảnh hưởng đến ngành | nghề hoạt động doanh nghiệp MTPL4 | Các sách khác Nhà nước ban hành (hệ thông Pháp luật quy định đặc thù) loại hình 2.8385 ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Trung bình chung 2.70 ¢ Thang dic diém nhà quản lý DNQLI Ấp lực nhằm đáp ứng yêu câu kỳ vọng bên thứ: ba Ban giám đốc doanh nghiệp 2.5846 DNQL2 | Tinh chin trực nhà quản lý doanh nghiệp | 2.3231 DNQL3_ [Năng lực nhà quản lý doanh nghiệp 2.2846 Trung bình chung 239 dd Thang đo kiêm soát nội Mã biến DNQL4._ Dien doanh nghiệp iễn quan sát TB | Sự hiểu biết đẩy đủ luật pháp, chuẩn mực quy định pháp lý liên quan đến doanh nghiệp _ | 2.6538 nha quan ly DN KSNBI _| Cac yéu td thude méi trường kiêm soát Doanh 28385 nghiệp KSNB2 _ | Quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới 27769 BCTC DN KSNB3 | Hoạt động giám sát DN (bao gồm thủ tục giảm | sọ; sát thường xuyên định kỳ) Trung bình chung 2.76 e Thang đo đặc điễm kiểm toán viên Mã biến Điễn giải biến quan sát DKTVI- Rỗ năm kinh nghiệm làm việc rong nh vực kiếm tốn lính đến thời điểm thực kiểm toán khách hàng [DKTV2_- Bỗ năm kinh nghiệm kiêm tốn cho khách hang nay] |hoặc loại hình doanh nghiệp tương tự [DKTV3_ [Tính độc lập thực kiêm toán khách hàng | tren DETV4 Vẫn đềáp lực mùa vụ thực hiệnkiêm toán đổi với | lkhách hàng DRTV6 Sự thân trọng tiên hành kiêm tốn chokhách hàng “Trung bình chung TB | | „ „,„„ „ | 2.47 £ Thang diic diém cuge kiém toán Mã biến Điễn giải biến quan sát ĐCKTI | Phí kiểm tốn kiêm toán BCTC DCKT2_| Thoi gian diễn kiếm tốn báo cáo tài cho khách hàng DCKT3_ Van dé ap lực từ phía BGĐ DN việc phát hành Báoáo cáocáo kiểmkiểm toántoá Trung binh chung TB 2.9077 3.1385 2.9077 2.98 g Thang dic diém riéng cia chu trình bán hàng — thu tiền Mã biến Điễn giải bién quan sát TB DDRBHI | Biển động khoản mục Doanh thu bán cung cấp dịch vụ năm kiểm toán so với năm trước liễn kề | 3.2154 doanh nghiệp ĐDRBH2 | Biển động số dư nợ phải thu khách hàng năm kiểm toán so với năm trước liền kể doanh DDRBHG | Sự thay đôi thị trường tiêu thụ, cạnh tranh ảnh "¬ hưởng đến đến chu trình bán hàng - thu tiền doanh | 3.1783 nghiệp, DDRBH4 | Số lượng giá trị giao dịch bán hàng cho bên liên quan có ảnh hưởng tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp 3.1154 DDRBH5 | Mức độ phụ thuộc vào khách hàng Doanh nghiệp _ | 3000, DDRBH6 | Công tác quản lý nợ phải thụ, hình thức tốn bán hàng doanh nghiệp 2.8385 DDRBH7 | Hệ thơng kiểm sốt nội chu trình bán hàng — thu tiền doanh nghiệp Trung bình chung 3.0385 3.12 Thang đo đặc điễm riêng chu trình mua hàng — tốn Mã biến Diễn giải biến quan sát ĐDRMHI | Biển động giá trị hàng mua vào năm kiếm toán so với năm trước liền kể doanh nghiệp DDRMH2 | Biển động số dư nợ phải trả người bán năm kiếm toánán vàvà nămnấ trướcrước liềnHồn kềkể củacũ doanh nghiệp` DDRMH3 | Đặc điểm nhà cung cấp, cạnh tranh thị trường TB 3.0385 3.1154 đầu vào, đặc tính hàng tồn kho 2.2462 toán doanh nghiệp 2.8615 DDRMH4 | Số lượng giá trị giao dịch mua hàng bên liên quan tổng giá trị hàng mua vào doanh nghiệp | 24285 DDRMHS | Mực độ phụ thuộc vào nhà cung cấp Doanh nghiệp | 2.6846 ĐDRMH6 | Công tác quản lý nợ phải trả, phương thức toán mua hàng doanh nghiệp 28077 DDRMH7 | Hệ thơng kiểm sốt nội chu trình mua hàng — Trung binh chung 284