Nguồn thu có thể thay thế cho thuế nhập khẩu bị giảm hàng năm của một nước khi tham gia hội nhập kinh tế quốc tê

Một trong những chính sách mà các nước tham gia hội nhập kinh tế sẽ phải thực hiện đó là giảm thuế nhập khẩu đối với các quốc gia đối tác, và Việt Nam cũng vậy.. Lý do thuế TNDN có thê

lOMoARcPSD|38368692 BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP NHĨM MƠN: QUAN HỆ KINH TẾ QUỐC TẾ ĐỀ BÀI: Nguồn thu có thể thay thế cho thuế nhập khẩu bị giảm hàng năm của một nước tham gia hội nhập kinh tế q́c tế? Nhóm thực hiện: Nhóm 01 - Lớp: N01 -TL1 Thành viên: Đường Ngọc Hà Anh Lê Thảo Anh Trần Hải Anh Đào Vũ Linh Chi Phạm Tuấn Duy Nguyễn Quỳnh Dương Phạm Văn Đức Hà Nội, tháng 10, năm 2022 Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 BIÊN BẢN XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ THAM GIA VÀ KẾT QUẢ THAM GIA LÀM BÀI TẬP NHÓM Ngày: 11/09/2022 Địa điểm: Trường Đại học Luật Hà Nội Nhóm: 02 - Lớp: N01 -TL1 Tổng số sinh viên nhóm: 07 + Có mặt: 07 + Vắng mặt: Có lý do: Không lý do: Tên tập: “Nguồn thu có thể thay thế cho thuế nhập khẩu bị giảm hàng năm của nước tham gia hội nhập kinh tế quốc tế” Xác định mức độ tham gia kết tham gia sinh viên việc thực tập nhóm Kết sau: Đánh giá SV STT Mã SV Họ tên A B C 462901 Đường Ngọc Hà Anh x 462902 Lê Thảo Anh x 462903 Trần Hải Anh x 462904 Đào Vũ Linh Chi x 462906 Phạm Tuấn Duy (Nhóm trưởng) x 462907 Nguyễn Quỳnh Dương x 462908 Phạm Văn Đức x - Kết điểm viết: + Giáo viên chấm thứ nhất: + Giáo viên chấm thứ hai: - Kết điểm thuyết trình: - Giáo viên cho thuyết trình: … - Điểm kết luận cuối cùng: + Giáo viên đánh giá cuối cùng: Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 Hà Nội, ngày 11 tháng 10 năm 2022 Trưởng nhóm Duy Phạm Tuấn Duy Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nhà nước FTA Hiệp định Thương mại tự WTO Tổ chức Thương mại giới VAT GTGT Thuế giá trị gia tăng TTĐB Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt UNCTAD Ủy ban Liên hợp quốc Luật FDI thương mại quốc tế SCM Đầu tư trực tiếp nước Hiệp định Trợ cấp biện pháp đối kháng Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG Lý Việt Nam và nước tham gia hội nhập kinh tế phải giảm thuế nhập khẩu và tác động của giảm thuế nhập khẩu tới NSNN Các nguồn thu có thể thay thế cho khoản thu từ thuế nhập khẩu hội nhập kinh tế 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Lý thuế TNDN có thể là nguồn thu thay thế cho thuế nhập khẩu 2.2 Thuế VAT, thuế TTĐB 2.3 Trợ giá và ưu đãi thuế đc loại bỏ tham gia WTO 10 2.4 Nguồn thu từ việc thu hút vốn đầu tư nước 12 2.4.1 Khái quát đầu tư nước 12 2.4.2 Giải thích lý việc thu hút vớn đầu tư nước ngồi có thể thay thế cho thuế nhập khẩu 12 a Đầu tư nước ngoài làm tăng vớn đầu tư thực tồn xã hội 12 b Tăng thu từ thuế doanh nghiệp có vớn đầu tư nước ngồi 13 KẾT LUẬN 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 PHỤ LỤC 18 Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 MỞ ĐẦU Trên đường xây dựng phát triển đất nước, việc hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia tất yếu khách quan phải xảy ra, đặc biệt với nước phát triển Việt Nam Một sách mà nước tham gia hội nhập kinh tế phải thực giảm thuế nhập quốc gia đối tác, Việt Nam Việc cắt giảm thuế nhập chắn ảnh hưởng trực tiếp tới NSNN nước tham gia hội nhập, vậy, việc tìm nguồn thu để thay cho phần thâm hụt ngân sách giảm thuế nhập quan trọng, thiết yếu Nhóm sinh viên nêu cụ thể giải thích, phân tích rõ ràng nguồn thu thay cho thuế nhập nước tham gia hội nhập kinh tế, cùng với nội dung cụ thể thực tiễn Việt Nam NỘI DUNG Lý Việt Nam và nước tham gia hội nhập kinh tế phải giảm thuế nhập khẩu và tác động của giảm thuế nhập khẩu tới NSNN Các quốc gia tham gia hội nhập cố gắng tham gia vào WTO FTA với nước đối tắc, Việt Nam có hành động Đến tháng 6/2006, Việt Nam kết thúc đàm phán song phương mở cửa thị trường nước với toàn 26 thành viên WTO có yêu cầu đàm phán thuế Tổng hợp chung kết đàm phán cho toàn biểu thuế nhập khẩu, nước ta cam kết cắt giảm 22% thuế nhập so với mức thuế hành Trong giai đoạn tới, với việc gia nhập WTO tham gia FTA với đối tác có quan hệ thương mại lớn, Việt Nam phải cắt giảm thuế nhập trung hạn dài hạn Việc cắt giảm thuế làm ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu NSNN, đặc biệt số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN so với nước phát triển khác (chiếm khoảng 13% tổng thu NSNN từ thuế, phí lệ phí) Và theo số liệu ước tính sơ bộ, tác động trực tiếp cắt giảm thuế suất làm số thu giảm khoảng 10% tổng số thu thuế từ hoạt động nhập khẩu, nguồn thâm hụt lớn NSNN, biện pháp đưa nguồn thu thay Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 cần phải thực hiện.1 Các nguồn thu có thể thay thế cho khoản thu từ thuế nhập khẩu hội nhập kinh tế 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế tổ chức cá nhân Thuế thu nhập gồm có thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập doanh nghiệp Đây loại thuế có vai trị quan trọng việc bảo đảm nguồn thu NSNN, công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế thể sách cơng bằng, lành mạnh xã hội Theo điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng NSNN Đến nay, thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu quan trọng, chiếm khoảng 23 - 24% tổng số thu thuế Việt Nam.2 2.1.2 Lý thuế TNDN có thể là nguồn thu thay thế cho thuế nhập khẩu Trước hết, việc cắt giảm thuế nhập theo cam kết góp phần làm giảm chi phí nguyên liệu đầu vào nhiều ngành sản xuất, doanh nghiệp nước nhập loại nguyên vật liệu sản xuất với giá thành thấp hơn, giúp giảm chi phí sản xuất, từ giúp hạ giá thành sản phẩm bán nâng “Hội nhập kinh tế quốc tế: Tác động tới thu ngân sách?”, Cổng thông tin điện từ Bộ Tài chính, nguồn: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn/pages_r/l/tin-bo-tai-chinh?dDocName=BTC335182 Phạm Khánh Tồn, Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải (Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu), “Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp: Thực trạng kiến nghị”, Tạp chí Tài kỳ tháng 9/2022, nguồn: https://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-thuc-trang-va-kien-nghi- 351780.html Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 cao sức cạnh tranh hàng hóa nước Việc giảm giá bán thị trường rõ ràng giúp cho nguồn hàng hóa nội địa với giá thành phải người tiêu dùng quan tâm, tìm mua nhiều hơn, đặc biệt thị trường mà thu nhập người dân không cao, đất nước phát triển Việt Nam Với việc tăng lợi cạnh tranh giá cả, doanh nghiệp có hội bán nhiều hàng hóa, dịch vụ hơn, từ doanh thu tăng lên, đồng nghĩa với lượng thuế thu nhập nộp vào NSNN gia tăng Ngoài ra, cơng cụ bảo hộ cịn lại thuế nhập giảm dần, xuất thêm sức ép hội nhập kinh tế buộc doanh nghiệp ngành sản xuất nước phải điều chỉnh cấu lại để củng cố khả cạnh tranh đứng vững trên thị trường thị trường xuất Các doanh nghiệp nước nỗ lực bắt nhịp, thích nghi với thay đổi hội nhập, dần cố gắng ổn định sản xuất, kinh doanh, có kế hoạch phát triển tốt nhằm tối ưu hóa việc tăng lợi nhuận, đóng góp nguồn thu cho NSNN Bên cạnh đó, khơng thể khơng nhắc đến sách hỗ trợ đến từ quan nhà nước, giúp cho doanh nghiệp yên tâm kinh doanh, tăng trưởng doanh thu đóng góp ổn định cho NSNN Trong năm gần đây, hầu hết quốc gia trải qua tình hình kinh tế ảm đạm vì ảnh hưởng dịch Covid-19, có Việt Nam, bối cảnh nguồn thu từ thuế nhập khẩu, Việt Nam có sách hỗ trợ thuế cần thiết, kịp thời cho cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh, có bao gồm việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.3 Mặc dù cắt giảm mức thuế này, sách hỗ trợ thuế, phí, tiền thuê đất cùng với giải pháp khác mà Chính phủ ban hành giúp cho cộng đồng doanh nghiệp, người nộp thuế vượt qua khó khăn dịch bệnh, sớm ổn định sản xuất, kinh doanh trở lại có nguồn thu, từ có nguồn tài ổn định để nộp NSNN 2.2 Thuế VAT, thuế TTĐB Hai nguồn thu thay cho thuế nhập bị giảm hàng năm nước tham gia hội nhập kinh tế quốc tế thuế VAT Nhật Minh, “Điều giúp thu nội địa đích sớm tháng so với kế hoạch?”, Thời báo tài Việt Nam, nguồn: https://thoibaotaichinhvietnam.vn/dieu-gi-giup-thu-noi-dia-ve-dich-som-1-thang-so-voi-ke-hoach-97225.html Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 thuế TTĐB Thuế VAT hay thuế GTGT theo Điều Luật Thuế GTGT năm 2008, định nghĩa sau:“Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Theo tác giả Trần Đình Hảo, “Thuế GTGT thuế gián thu, đánh vào việc sử dụng thu nhập, tức đánh vào việc tiêu dùng hàng hóa4, dịch vụ mà cụ thể hành vi chuyển giao tài sản cung cấp dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng thơng qua việc mua bán, trao đổi hàng hố, dịch vụ” Có thể thấy, thuế GTGT thuế gián thu, giá trị tính thêm theo giá trị hàng hoá dịch vụ tăng thêm từ trình sản xuất, nhập khẩu, lưu thông, tới tay người tiêu dùng Do vậy, nói cách khác, số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng - vị trí cuối cùng chuỗi cung ứng hàng hóa, dịch vụ Dĩ nhiên, loại thuế áp dụng phạm vi tiêu dùng trên lãnh thổ quốc gia Người nộp thuế, doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hố, dịch vụ, đóng vai trị chủ thể trung lập kinh tế, phải kê khai đầy đủ thuế “nộp hộ” nguồn thu từ người tiêu dùng cho nhà nước, tính gián thu thuế GTGT Để tăng thuế GTGT nước, nhà nước phải có biện pháp kích thích tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Càng nhiều sản phẩm bán ra, tiêu thụ, nhà nước nhận nhiều nguồn thu cho NSNN Khi mà tham gia hiệp định FTA hệ mới, điều kiện mà nước thành viên tham gia phải thực giảm thuế nhập mức 0% cho số mặt hàng nhập nước đối tác, hay nói cách khác, cam kết FTA có tác động định, trực tiếp làm giảm nguồn thu NSNN Tuy nhiên, việc giảm thuế kích thích gia tăng số lượng, chủng loại hàng hóa nhập từ nước đổ vào Việt Nam, tạo điều kiện cho chủ thể tiêu dùng có nhiều lựa chọn Từ đó, họ mua sắm, trao đổi hàng hoá nhiều dẫn đến số lượng hàng hoá tiêu dùng tăng, đồng nghĩa với việc nguồn thu từ thuế VAT tăng, bù đắp vào tổn thất NSNN phải giảm nguồn thu từ thuế nhập Tỷ trọng thu từ Trần Đình Hảo, Nguyễn Thị Thương Huyền (2003), “Pháp luật thuế giá trị gia tăng - Những vấn đề lý luận trực tiếp”, Nxb Tài chính, Hà Nội Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 thuế GTGT (trừ hoàn) chiếm 24,4% tổng thu NSNN giai đoạn 2011 - 2020, đó, thu thuế GTGT từ sản xuất, tiêu dùng nước chiếm 17% tổng thu NSNN.5 Cùng với thuế GTGT, thuế TTĐB góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định thu cho NSNN trình hội nhập kinh tế quốc tế Thuế TTĐB quy định cụ thể Luật thuế TTĐB 2008 sửa đổi bổ sung 2014 Theo đó, hiểu “Thuế TTĐB loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh nhập tiêu thụ Việt Nam; sở kinh doanh xuất mua hàng chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước.” Thuế sở trực tiếp sản xuất hàng hố nộp người tiêu dùng người chịu thuế vì thuế cộng vào giá bán Đặc thù đối tượng chịu TTĐB hàng hoá, dịch vụ xa xỉ phẩm, hàng hoá, dịch vụ đặc biệt cần điều tiết tiêu dùng, ví dụ: hàng hóa: thuốc điếu, xì gà, rượu, bia, ; dịch vụ: kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ơ-kê, ca-si-nơ, mức thuế suất thuế TTĐB áp dụng cao tất nước Trung bình thuế TTĐB chiếm khoảng 15-18% tổng số thuế gián thu chiếm từ 9-10% tổng số thu từ thuế phí hàng năm nhà nước.6 Do hưởng ưu đãi xóa bỏ rào cản thuế nên xét nguyên tắc, thành viên FTA hưởng lợi từ gia tăng quy mô thị trường Cũng có nghĩa nhu cầu tính đa dạng thị trường tăng lên, kinh tế phát triển Từ đó, khung cảnh đời sống người dân ngày cải thiện, nâng cao, họ dần trọng tới việc tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ hơn, đặc biệt xa xỉ phẩm Tương tự thuế VAT, ta thấy xuất gia tăng tiêu thụ nước loại hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế TTĐB dẫn đến nguồn thu từ thuế TTĐB tăng, góp phần bù vào tổn hại cho NSNN thực giảm thuế Trương Bá Tuấn (Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài chính), Tạp chí Kinh tế tài Việt Nam số 5/2021, “Phát triển bền vững nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam”, https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet-tin?dDocName=MOFUCM221186 ThS Phạm Đình Thi ((Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài chính), “Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam bối cảnh hội nhập”, https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet-tin?dDocName=MOFUCM153148 Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 10 nhập Tỷ trọng thu thuế TTĐB hàng hóa dịch vụ nước tăng từ 6,3% giai đoạn 2011 - 2015 lên 6,9% giai đoạn 2016 - 2020.7 2.3 Trợ giá và ưu đãi thuế đc loại bỏ tham gia WTO Sau gia nhập WTO, Việt Nam cam kết loại bỏ số loại trợ cấp khoản ưu đãi đầu tư, khoản NSNN tiết kiệm được, bù lại tiền thuế xuất giảm hàng năm Các loại trợ cấp ưu đãi đầu tư hiểu sau: Hiệp định Trợ cấp biện pháp đối kháng (SCM) khuôn khổ WTO Điều đưa định nghĩa trợ cấp sau: Việc chứng minh hành vi “trợ cấp” phải đáp ứng đồng thời yếu tố sau đây: Chi khoản đóng góp tài ( người chi tiền: Chính phủ quan công quyền trên lãnh thổ thành viên kể doanh nghiệp Nhà nước) đem lại lợi ích; Sự đóng góp tài là: Hỗ trợ trực tiếp tiền từ NSNN miễn bỏ qua khoản thu lẽ phải nộp cho Nhà nước ( ví dụ: miễn, giảm, thuế, phí…); Nhà nước mua hàng, cung cấp dịch vụ hàng hóa ( trừ sở hạ tầng chung) với giá có lợi cho doanh nghiệp bình thường… Theo Diễn đàn Liên hợp quốc thương mại phát triển (UNCTAD), ưu đãi đầu tư định nghĩa sau: Khuyến khích đầu tư hay gọi ưu đãi đầu tư biện pháp Chính phủ sử dụng để thu hút đầu tư, hướng dự án đầu tư vào ngành khu vực cần thiết ảnh hưởng đến tính chất đầu tư Cơ trên giới, ưu đãi đầu tư quy hai nhóm chính: sách thuế khóa sách phi thuế.8 Chính sách ưu đãi thuế có mục tiêu góp phần thu hút vốn đầu tư nước vào tập trung ưu tiên phát triển ngành, lĩnh vực, địa bàn phát triển, giải toán khó khăn trước mắt cho doanh nghiệp nước trình độ vốn,… Trương Bá Tuấn (Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài chính), Tạp chí Kinh tế tài Việt Nam số 5/2021, “Phát triển bền vững nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam”, https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet-tin?dDocName=MOFUCM221186 Lê Minh Dương, Luận văn thạc sĩ luật học (2018), “Ưu đãi đầu tư đầu tư trực tiếp nước theo pháp luật đầu tư Việt Nam từ thực tiễn khu vực ven biển, vùng kinh tế trọng điểm miền trung, tr 13 Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 11 Trong trình đàm phán gia nhập WTO, Việt Nam đàm phán để điều chỉnh số nội dung so với quy định chung trợ cấp Hiệp định SCM, bao gồm: Trợ cấp đèn đỏ: Việt Nam cam kết bãi bỏ hoàn toàn loại trợ cấp (bao gồm trợ cấp xuất trợ cấp khuyến khích thay hàng nhập khẩu) từ thời điểm gia nhập Cụ thể sau: Về trợ cấp phi nông nghiệp, ta đồng ý bãi bỏ hoàn toàn loại trợ cấp bị cấm theo quy định WTO trợ cấp xuất trợ cấp nội địa hóa Về trợ cấp nơng nghiệp, ta cam kết không áp dụng trợ cấp xuất nông sản từ thời điểm gia nhập.9 Tuy nhiên ta bảo lưu quyền hưởng số quy định riêng WTO dành cho nước phát triển lĩnh vực theo điều khoản đối xử đặc biệt khác biệt dành cho nước phát triển, cụ thể: (i) Trợ cấp để giảm chi phí tiếp thị, kể chi phí xử lý, nâng cấp, tái chế sản phẩm, chi phí vận tải quốc tế, cước phí vận chuyển; (ii) Trợ cấp cước phí vận tải nước quốc tế hàng xuất khẩu.10 Ngồi mức này, ta cịn bảo lưu thêm số khoản hỗ trợ vào khoảng 4.000 tỷ đồng năm Riêng đối với ưu đãi đầu tư (ưu đãi thuế) dựa trên tiêu chí thành tích xuất tỷ lệ nội địa hố mà quan Nhà nước cho phép doanh nghiệp hưởng từ trước ngày gia nhập WTO thì tiếp tục thực hết năm kể từ ngày gia nhập (trừ doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực dệt may) Các loại trợ cấp khác và hình thức xử lý vi phạm biện pháp đới kháng: Tn thủ Hiệp định SCM Tóm lại, doanh nghiệp nội địa FDI thành lập hưởng ưu đãi thuế dựa trên tiêu chí xuất tỷ lệ nội địa hố tiếp tục hưởng ưu đãi đến hết 11/1/2012 Trừ ngoại lệ này, tất hình thức trợ cấp khác mà doanh nghiệp hưởng lợi tuân thủ quy định Hiệp định SCM.11 Ngoài ra, Việt Nam cam kết bãi bỏ hoàn toàn loại trợ cấp bị cấm theo “Bản tóm tắt cam kết WTO Việt Nam”, Cổng thông tin điện tử Bộ Tư pháp, nguồn: https://moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/van-ban-chinh-sach-moi.aspx?ItemID=122, truy cập 10/10/2022 10 Ủy ban quốc gia hợp tác kinh tế quốc tế (2011), “Cẩm nang hội nhập WTO”, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, tr.176 11 “Trợ cấp thuế chống trợ cấp, hiệp định nguyên tắc WTO”, tr7, 1-4_trocap.pdf (trungtamwto.vn) Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 12 quy định WTO tuân thủ quy định liên quan đến hình thức trợ cấp khác biện pháp xử lý tương ứng Như vậy, việc Việt Nam cam kết bãi bỏ hoàn toàn loại trợ cấp bị cấm theo quy định WTO giúp tiết kiệm khoản tiền lớn NSNN, cụ thể theo dự toán chi ngân sách trung ương theo lĩnh vực Bộ Tài thống kê năm 2006, trước thời điểm nước ta thức thành thành viên WTO, nước ta phải dự chi 100 tỷ đồng cho “bổ sung quỹ hỗ trợ xuất khẩu” Trong đó, đến năm 2012, năm đầu tiên nước ta thức bãi bỏ quy định ưu đãi thuế với doanh nghiệp, nước ta khơng cịn chi cho khoản “bổ sung quỹ hỗ trợ xuất khẩu” dự toán chi ngân sách trung ương theo lĩnh vực Bộ Tài thống kê 2.4 Ng̀n thu từ việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài 2.4.1 Khái quát đầu tư nước ngoài Đầu tư quốc tế việc nhà đầu tư nước (pháp nhân cá nhân) đưa vốn hình thức giá trị sang nước khác để thực hoạt động nhằm thu lợi nhuận đạt hiệu xã hội.12 Vốn đầu tư nước ngồi có tác động lớn đến việc tăng NSNN góp phần thay thế, bù đắp nguồn thu bị giảm giảm thuế nhập Việt Nam 2.4.2 Giải thích lý việc thu hút vớn đầu tư nước ngoài có thể thay thế cho thuế nhập khẩu a Đầu tư nước ngoài làm tăng vốn đầu tư thực toàn xã hội Vốn đầu tư thực toàn xã hội toàn tiền vốn bỏ (chi tiêu) để làm tăng trì lực sản xuất nguồn lực để nâng cao mức sống vật chất tinh thần toàn xã hội thời kỳ định (tháng, quý, năm).13 FDI giúp nước phát triển khắc phục tình trạng thiếu vốn kéo dài, mâu thuẫn nhu cầu phát triển to lớn với nguồn tài khan hiếm.14 Các doanh nghiệp nước tham gia vào thị trường nước sở tạo điều kiện để nước tập trung trang thiết bị, sở hạ tầng kinh tế 12 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Quan hệ kinh tế quốc tế, Nxb Tư pháp, Hà Nội, 2021, tr 169 13 “HTCTTKQG – VỐN ĐẦU TƯ THỰC HIỆN TOÀN XÃ HỘI”, Tổng cục Thống kê Việt Nam, nguồn https://www.gso.gov.vn/du-lieu-dac-ta/2019/12/htcttkqg-von-dau-tu-thuc-hien-toan-xa-hoi/ 14 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Quan hệ kinh tế quốc tế, Nxb Tư pháp, Hà Nội, 2021, tr 212 Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 13 đường xá,điện nước, thuỷ lợi sở hạ tầng giáo dục, y tế phát triển nguồn nhân lực, xóa đói giảm nghèo, đem đến hội việc làm cho nhiều lao động thất nghiệp, từ giúp giảm chi NSNN, tăng tổng số vốn đầu tư toàn xã hội cho quốc gia Tại Việt Nam, theo thống kê, vốn FDI thực đạt 20,38 tỷ USD, chiếm khoảng 1/4 tổng vốn đầu tư toàn xã hội đóng góp 20,35% giá trị GDP năm 2019.15 Với số vậy, khẳng định doanh nghiệp FDI nguồn bổ sung quan trọng cho vốn đầu tư phát triển Việt Nam b Tăng thu từ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Các nước sở cấu sử dụng hợp lý loại thuế (đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp) lên doanh nghiệp để vừa tăng thu, mà lợi nhuận doanh nghiệp tăng thì nguồn thu theo hưởng từ thuế thu từ doanh nghiệp, lại vừa giữ chân thu hút thêm nhà đầu tư nước ngoài.16 Theo pháp luật hành Việt Nam, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phải thực đóng loại thuế bao gồm: lệ phí mơn bài17, thuế thu nhập doanh nghiệp18, thuế GTGT19, thuế tài nguyên, thuế xuất nhập khẩu20, thuế TTĐB21 Nhờ vậy, số tiền thu từ loại thuế doanh nghiệp ngày nhiều hơn, tạo nguồn thu tương đối lớn (trên 13% nguồn thu NSNN liên tục từ năm 2013 đến nay22) cho NSNN Bảng: Cơ cấu nguồn thu NSNN từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi từ năm 2000 đến 2020 Việt Nam 15 ThS Đỗ Thị Thu (2021), “Đầu tư trực tiếp nước vấn đề phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam”, Cổng thông tin điện tử Viện chiến lược sách tài chính, nguồn: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi- tiet-tin?dDocName=MOFUCM205169 16 OECD (2004), “How Does FDI React to Corporate Taxation?” 17 khoản Điều Nghị định 139/2016/NĐ-CP 18 theo Điểm a khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 19 Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC 20 Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 21 Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi, bổ sung 2014) Nghị định 108/2015/NĐ-CP 22 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thống kê Việt Nam, http://www.gso.gov.vn Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 14 Không vậy, doanh nghiệp nước đầu tư vào nước khác doanh nghiệp có quy mơ lớn, có vị vững nguồn thu nhập cao đầu tư nhằm mục đích thu lợi từ thị trường nước sở Vì đối tượng chấp hành nộp thuế đầy đủ, minh bạch nhất, xảy trường hợp trốn thuế, nợ thuế so với doanh nghiệp nước, nguồn thu ngân sách ổn định có khả tăng lên nhanh chóng quốc gia Điển hình ngày 24/8/2022, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cho biết công bố danh sách gần 110 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh nợ thuế (tính đến đầu tháng Tám vừa qua) với số tiền 600 tỷ đồng Trong đó, loại hình doanh nghiệp nước chiếm gần 80%, số lại doanh nghiệp FDI23 Từ số liệu thấy thu hút nhiều vốn đầu tư nước thì nguồn thu ngân sách nước ta tăng rủi ro liên quan đến nguồn thu NSNN giảm bớt KẾT LUẬN Trong thời đại xu tồn cầu hóa lên ngơi, Việt Nam hội nhập, tham gia vào WTO FTA với đối tác thương mại lớn, đem lại cho nước ta nhiều hội để phát triển kinh tế đồng thời để lại số bất lợi định Một bất lợi nước ta phải cam kết cắt giảm thuế nhập trung hạn dài hạn, điều khiến nguồn thu NSNN bị khoản đáng kể Tuy nhiên,thực tiễn cho thấy, Nhà nước tìm nguồn thu khác nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế VAT, thuế TTĐB; thu hút vốn đầu tư nước tiết kiệm khoản tiền lớn ngân sách loại bỏ số loại trợ cấp ưu đãi đầu tư (ưu đãi thuế) theo cam kết gia nhập WTO Điều giúp nước ta không bù lại phần ngân sách bị thâm hụt cắt giảm thuế nhập mà cịn có xu hướng tăng NSNN lên theo năm 23 Công Phong, “Gần 110 doanh nghiệp Đồng Nai nợ thuế 600 tỷ đồng”, Báo Vietnam plus, nguồn: https://www.vietnamplus.vn/gan-110-doanh-nghiep-o-dong-nai-no-thue-hon-600-ty-dong/812817.vnp Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn bản pháp luật: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi, bổ sung 2014) Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt Sách, giáo trình: Giáo trình quan hệ kinh tế quốc tế 2021, NXB Tư pháp Trần Đình Hảo, Nguyễn Thị Thương Huyền (2003), “Pháp luật thuế giá trị gia tăng - Những vấn đề lý luận trực tiếp”, Nxb Tài chính, Hà Nội Ủy ban quốc gia hợp tác kinh tế quốc tế (2011), “Cẩm nang hội nhập WTO”, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, tr.176 Tài liệu tham khảo khác, tài liệu nước ngoài: “Hội nhập kinh tế quốc tế: Tác động tới thu ngân sách?”, Cổng thông tin điện từ Bộ Tài chính, nguồn: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn/pages_r/l/tinbotaichinh?dDo cName=BTC335182 Phạm Khánh Toàn, Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải (Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu), “Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp: Thực trạng kiến nghị”, Tạp chí Tài kỳ tháng 9/2022, nguồn: Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 16 https://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-thue-thu-nhap- doanh-nghiep-thuc-trang-va-kien-nghi-351780.html Nhật Minh, “Điều giúp thu nội địa đích sớm tháng so với kế hoạch?”, Thời báo tài Việt Nam, nguồn: https://thoibaotaichinhvietnam.vn/dieu-gi-giup-thu-noi-dia-ve-dich- som-1-thang-so-voi-ke-hoach-97225.html Trương Bá Tuấn (Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài chính), Tạp chí Kinh tế tài Việt Nam số 5/2021, “Phát triển bền vững nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam”, nguồn: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chitiettin?dDoc Name=MOFUCM221186 ThS Phạm Đình Thi (Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài chính), “Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam bối cảnh hội nhập”, nguồn: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chitiettin?dDoc Name=MOFUCM153148 “Bản tóm tắt cam kết WTO Việt Nam”, Cổng thông tin điện tử Bộ Tư pháp, nguồn: https://moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/vanbanchinhsachmoi.aspx?ItemID= 122 “Trợ cấp thuế chống trợ cấp, hiệp định nguyên tắc WTO”, tr7, 1-4_trocap.pdf (trungtamwto.vn) “HTCTTKQG – VỐN ĐẦU TƯ THỰC HIỆN TOÀN XÃ HỘI”, Tổng cục Thống kê Việt Nam, nguồn: https://www.gso.gov.vn/dulieudacta/2019/12/htcttkqg-von-dau-tu- thuc-hien-toan-xa-hoi/ ThS Đỗ Thị Thu (2021), “Đầu tư trực tiếp nước vấn đề phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam”, Cổng thông tin điện tử Viện chiến Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 17 lược sách tài chính, nguồn: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet- tin?dDocName=MOFUCM205169 10.Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thống kê Việt Nam, https://www.gso.gov.vn/ 11.Công văn số: 4629/TCT-KK, nguồn: https://thuvienphapluat.vn/cong- van/Doanh-nghiep/Cong-van-4629-TCT-KK-2021-cong-khai-danh- sach-V1000-doanh-nghiep-nop-thue-thu-nhap-lon-nhat-496589.aspx 12.Công Phong, “Gần 110 doanh nghiệp Đồng Nai nợ thuế 600 tỷ đồng”, Báo Vietnam plus, nguồn https://www.vietnamplus.vn/gan- 110-doanh-nghiep-o-dong-nai-no-thue-hon-600-ty-dong/812817.vnp 13.OECD (2004), “How Does FDI React to Corporate Taxation?” Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 18 PHỤ LỤC BỘ TÀI CHÍNH Phụ lục 06/CKTC-NSNN DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH TRUNG ƯƠNG THEO LĨNH VỰC NĂM 2006 Tỷ đồng STT CHỈ TIÊU DỰ TOÁN 2006 A TỔNG SỐ CHI CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 214,558 I CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 46,180 TRONG ĐÓ 40,490 CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 100 CHI BỔ SUNG QUỸ HỖ TRỢ XUẤT KHẨU GÓP VỐN CỔ PHẦN CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 20 CHI CHO VAY LÀM NHÀ ĐBSCL 150 BÙ CHÊNH LỆCH LÃI SUẤT TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC 2,000 Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com) lOMoARcPSD|38368692 19 CHI DỰ ÁN TRỒNG MỚI TRIỆU HA RỪNG 610 40,800 II CHI TRẢ NỢ VÀ VIỆN TRỢ 29,950 10,250 TRẢ NỢ TRONG NƯỚC TRẢ NỢ NƯỚC NGOÀI 600 VIỆN TRỢ 76,389 III CHI PHÁT TRIỂN SỰ NGHIỆP KINH TẾ - XÃ HỘI, QUỐC PHÒNG, AN NINH, QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC, ĐẢNG, ĐỒN THỂ CHI QUỐC PHỊNG 18,063 CHI AN NINH 8,316 CHI ĐẶC BIỆT 207 CHI GIÁO DỤC-ĐÀO TẠO, DẠY NGHỀ CHI Y TẾ 10,056 CHI DÂN SỐ VÀ KẾ HOẠCH HOÁ GIA ĐÌNH 4,294 512 CHI KHOA HỌC - CÔNG NGHỆ 2,404 Downloaded by Vinh Nguyen (nguyenvinh1326@gmail.com)