• tại Công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng trong tình hình hiện nay. Khái niệm kiểm soát nội bộ ra đời đã lâu và hiện nay với kênh thông tin rộng rãi, khái niệm kiểm soát nội bộ cũng không còn xa lạ đối với các doanh nghiệp Việt Nam. Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao, mỗi doanh nghiệp phải năng động sáng tạo trong kinh doanh, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Trước tình hình này, các nhà quản lý doanh nghiệp rất quan tâm tới hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Hệ thống kiểm soát nội bộ là một công cụ quản lý hữu hiệu giúp các cấp lãnh đạo có thể biết được sự kém hiệu quả xảy ra ở những khâu cụ thể và những nguyên nhân của nó. Trong bất kỳ tổ chức, đơn vị nào, dưới góc nhìn của các nhà quản lý, nhà lãnh đạo cũng cần có hai hệ thống song hành. Thứ nhất là hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh, bao gồm các phòng ban chức năng, các quy trình thủ tục, các công việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của đơn vị. Tuy nhiên, bất kỳ công việc, quy trình nào cũng đều đối diện với những sự cố hay rủi ro làm ảnh hưởng đến khả năng hoàn thành mục tiêu của công việc đó và tùy theo từng mức độ mà có thể gây ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của đơn vị. Vì thế nhằm giảm thiểu rủi ro, khuyến khích hiệu quả hoạt động và nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý trong doanh nghiệp, hệ thống thứ hai – hệ thống kiểm soát nội bộ, được thiết lập trên cơ sở các biện pháp, chính sách có hiệu lực được Ban lãnh đạo doanh nghiệp phê duyệt. Một HTKSNB vững mạnh sẽ giúp các nhà lãnh đạo quản lý hữu hiệu và hiệu quả các nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp như con người, tài sản, nguồn vốn, đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính, góp phần đem lại sự thành công cho đơn vị, làm cho đơn vị ngày càng phát triển và có thể tránh được những rủi ro gây ra bởi bên thứ ba hoặc nhân viên. Với vai trò là công cụ quản lý của các nhà lãnh đạo, KSNB không chỉ là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan đối với hoạt động của doanh nghiệp trong việc tuân thủ các chính sách, quy trình đã được thiết lập mà còn đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của hệ thống góp phần đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật. Trong một doanh nghiệp bất kỳ, sự xung đột giữa lợi ích chung và lợi ích riêng luôn luôn tồn tại. Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ không có qui định để hướng người lao động hành động không vì lợi ích riêng của mình mà làm tổn hại để lợi ích chung của toàn doanh nghiệp. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp hoạt động trong điều kiện, môi trường và rủi ro kinh doanh luôn thay đổi. Hệ thống kiểm soát nội bộ cũng cần phải vận động biến đổi theo. Do đó, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ để phù hợp với các thay đổi là một yêu cầu thiết yếu của cấp quản lý doanh nghiệp. Dựa trên những lí do trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty CP ô tô Quang Phi Hùng ” làm đề tài nghiên cứu của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu Trên cơ sở hệ thống hóa các vấn đề lý luận về kiểm soát nội bộ theo COSO 2013, tác giả nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng, giai đoạn 2017 2019 từ đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng . Việc nghiên cứu đề tài hướng đến những mục tiêu cụ thể sau: • Hệ thống các lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị doanh nghiệp tư nhân. • Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng. Đưa ra giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng . Phạm vi nghiên cứu: Với đối tượng nghiên cứu trên, luận văn đi sâu nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản và tiến hành đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng, từ đó đề xuất các giải pháp có tính toàn diện, cụ thể và khả thi để hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng hiện nay. Không gian: công ty CP Ô Tô Quang Phi Hùng. Thời gian: Giai đoạn 2018 – 2020 4. Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để giải quyết nội dung của đề tài, cụ thể là: Chương 1: Được thực hiện bằng phương pháp tổng hợp, hệ thống lý thuyết các lý luận từ COSO 2013.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN ************** LÊ THỊ THANH HƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ QUANG PHI HÙNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN ************** LÊ THỊ THANH HƯƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CP Ô TÔ QUANG PHI HÙNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hữu Phú ĐÀ NẴNG, 2021 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến thầy TS Nguyễn Hữu Phú – người hướng dẫn, tận tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc tồn thể nhân viên Cơng ty CP ô tô Quang Phi Hùng nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thu thập số liệu, phiếu điều tra khảo sát phục vụ cho trình thực nghiên cứu Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô trường Đại học Duy Tân giảng dạy kiến thức kinh nghiệm quý báu làm tảng, giúp đỡ tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện, bảo vệ luận văn Tác giả Lê Thị Thanh Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài cơng trình nghiên cứu riêng với hướng dẫn từ thầy hướng dẫn thầy TS Nguyễn Hữu Phú Các tài liệu, kết nghiên cứu nêu đề tài trung thực không trùng lặp với đề tài khác Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm đề tài nghiên cứu trước Hội đồng Tác giả Lê Thị Thanh Hương MỤC LỤCC LỤC LỤCC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Bố cục luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƯƠNG CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Định nghĩa KSNB .6 1.1.2 Đặc điểm, tổ chức kiểm soát nội đơn vị 10 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KSNB TRONG DN 13 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 13 1.2.2 Đánh giá rủi ro .18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.2.4 Thông tin truyền thông 25 1.2.5 Giám sát .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ QUANG PHI HÙNG 31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ QUANG PHI HÙNG .31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lí 34 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần ô tô Quang Phi Hùng 35 2.1.4 Tổ chức sổ kế toán .40 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 41 2.1.6 Tổ chức kiểm tra kế toán .42 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN Ơ TƠ QUANG PHI HÙNG 42 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 42 2.2.2 Đánh giá rủi ro .55 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 59 2.2.4 Thông tin truyền thông 65 2.2.5 Giám sát .68 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ QUANG PHI HÙNG 70 2.3.1 Những kết đạt .70 2.3.2 Những mặt hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ QUANG PHI HÙNG 78 3.1 CÁC QUAN ĐIỂM VÀ YÊU CẦU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TRONG DOANH NGHIỆP .78 3.1.1 Các quan điểm viện hoàn thiện HTKSNB .78 3.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện HTKSNB DN .79 3.1.3 Định hướng phát triển công ty tương lai 79 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HTKSNB TẠI CÔNG TY CP Ô TÔ QUANG PHI HÙNG TRONG THỜI GIAN ĐẾN 83 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 83 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 86 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát 88 3.2.4 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 95 3.2.5 Giải pháp hồn thiện giám sát 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH TỪ NGỮ AICPA Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ CAP Ủy ban thủ tục kiểm toán CCDC Công cụ dụng cụ COSO Ủy ban tổ chức bảo trợ CTKT Chứng từ kế toán HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội HTTT Hệ thống thông tin INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội TCHC Tổ chức hành TCKT Tài kế toán TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức 43 Bảng 2.2: Tổng hợp trình độ chun mơn NV cơng ty CP Ơ Tơ Quang Phi Hùng 44 Bảng 2.3: Kết khảo sát lực nhân viên 45 Bảng 2.4: Kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành .47 Bảng 2.5: Kết khảo sát cấu tổ chức .50 Bảng 2.6: Kết khảo sát sách nhân 54 Bảng 2.7: Kết khảo sát đánh giá rủi ro .59 Bảng 2.8: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 60 Bảng 2.9: Kết khảo sát thông tin truyền thông 67 Bảng 2.10: Kết khảo sát giám sát .69 Bảng 3.1: Thống kê lượt khách hàng chi phí nhiên liệu, phụ tùng 87 Bảng 3.2: Phiếu đề xuất vật tư, hàng hóa .91 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1 : Sơ đồ tổ chức công ty CP ô tô Quang Phi Hùng 34 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng dịch vụ cơng ty CP tơ Quang Phi Hùng 35 Hình 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ 37 Hình 2.4: Quy trình hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ .40 Hình 2.5: Quy trình tuyển dụng công ty CP ô tô Quang Phi Hùng 51 Hình 2.6: Quy trình bán hàng công ty CP ô tô Quang Phi Hùng 62 Hình 2.7: Quy trình xử lí khiếu nại công ty CP ô tô Quang Phi Hùng 63 Hình 2.8: Quy trình chi lương khoản phụ cấp theo lương 64 Hình 2.9: Quy trình mua sắm nhiên liệu phụ tùng cho hoạt động sữa chữa 65 Hình 3.1: Quy trình luân chuyển, kiểm tra lưu trữ chứng từ kế toán 92 Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức phận Kiểm tốn nội Cơng ty cp tơ 97