Từ Phân Tích Thực Trạng Pháp Luật Thuế Thu Nhậpdoanh Nghiệp Ở Việt Nam, Cho Biết Các Đề Xuất, Kiếnnghị Nhằm Hoàn Thiện Quy Định Về Thuế Thu Nhập Doanhnghiệp Hiện Nay.pdf

lOMoARcPSD|38365768 BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN MÔN: Luật tài ĐỀ BÀI 03: “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập doanh nghiệp nay” Họ tên : TĂNG THỊ HỒNG HẠNH Mã số sinh viên : 432229 Nhóm : 03 Lớp : N06-TL3 Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 Hà Nội, 2021 MỤC LỤC A MỞ ĐẦU .1 B NỘI DUNG .1 I Khái quát chung Thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1 Thuế thu nhập doanh nghiệp .1 a Khái niện thuế thu nhập doanh nghiệp .1 b Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp c Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .2 Khái niện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam II Phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam .3 Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (giai đoạn 2000-2018)… Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay…… 2.1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp a Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ b Các khoản thu nhập khác 2.3 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2.4 Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 2.5 Căn tính thuế thu nhập doang nghiệp Những ưu điểm bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam .9 3.1 Những ưu điểm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam… 3.2 Những bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 11 3.3 Nguyên nhân bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 12 III Đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập doanh nghiệp .13 C KẾT LUẬN 16 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 17 PHỤ LỤC 18 Phụ lục 1: Các văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Phụ lục 2: Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 20 Tình hình kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn 2000 - 2018 20 Thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2000 – 2018…… 20 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2000 - 2018 .21 Đánh giá thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2000 - 2018 21 Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 4.1 Kết đạt .21 4.2 Hạn chế 22 Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 A MỞ ĐẦU Ở Việt Nam nay, hệ thống pháp luật thuế ngày hoàn thiện đặc biệt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia Thuế thu nhập doanh nghiệp không quan trọng phương diện công cụ tạo số thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà công cụ hữu hiệu để nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, điều chỉnh hành vi doanh nghiệp, tổ chức sản xuất, kinh doanh kinh tế Một sách thuế thu nhập doanh nghiệp tốt tổ chức quản lý tốt có tác động quan trọng đến phát triển kinh tế Trong trình đổi chế quản lý kinh tế đất nước, hệ thống pháp luật thuế thu nhập doang nghiệp trọng xây dựng, bước hồn thiện, góp phần cải thiện môi trường đầu tư, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, động viên nguồn lực tài vào ngân sách nhà nước Mặc dù qua nhiều lần sửa đổi luật hành số hạn chế định cần khắc phục kịp thời Do để đảm bảo tính thống nhất, đồng trình cải cách hệ thống pháp luật, cần sửa đổi để bao quát hết đối tượng nộp thuế, khoản thu nhập chịu thuế, đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch tính thuế đáp ứng kịp thời yêu cầu thực tiễn đặt Nhận thức tầm quan trọng pháp luật thuế thu nhập Doang nghiệp kinh tế thị trường ngày hội nhập Việt Nam, với thi kết thúc học Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 phần môn Luật Tài chính, em xin chọn đề tài 03: “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập doanh nghiệp nay” để làm tiểu luận B NỘI DUNG I Khái quát chung Thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niện thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế tổ chức cá nhân Thuế thu nhập gồm có thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, chưa có khái niệm cụ thể thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) Tuy nhiên, dựa theo quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nghị định, Thơng tư hướng dẫn thi hành hiểu thuế TNDN sau: Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật.1 b Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp.2 Ngồi đặc điểm chung thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp khơng https://lawkey.vn/thue-thu-nhap-doanh-nghiep/ Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 mang tính hồn trả trực tiếp Thuế TNDN cịn có số đặc điểm riêng Cụ thể sau: - Thứ nhất: Thuế TNDN loại thuế trực thu; - Thứ hai: Thuế TNDN loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế (hay lợi nhuận) doanh nghiệp; - Thứ ba: Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập lại sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập (cịn gọi thu nhập chịu thuế); - Thứ tư: Thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống c Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN sắc thuế đóng vai trị quan trọng cho tồn phát triển Nhà nước, thể thông qua vai trò sau đây: - Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế - Thuế TNDN cơng cụ Nhà nước thề sách công xã hội Khái niện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Quan hệ thu, nộp thuế Nhà nước doanh nghiệp thực dựa pháp lý định, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Pháp luật thuế thu nhập doang nghiệp tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền doang nghiệp nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách Nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 Do đó, việc đưa khái niệm pháp luật thuế TNDN nhằm phân định ranh giới nhóm quan hệ, qua lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp, đạt hiệu điều chỉnh cao II Phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (giai đoạn 2000-2018).3 Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay.4 2.1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Khoản Điều Luật thuế TNDN Khoản Điều Nghị định 124/2008 NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành số Điều Luật thuế TNDN thì: “Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi doanh nghiệp), bao gồm: a, Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam b, Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c, Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d, Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; Phụ lục Phụ lục 1: Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế thu ngập doanh nghiệp Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 đ, Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.” Có thể thấy, Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm: Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật Dầu khí, Luật thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng luật sư, Văn phịng cơng chứng tư; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung 2.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2008, Luật TNDN sửa đổi 2013, Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 2014 Các khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN gồm: a Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập đến từ hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung ứng cho thị trường Lưu ý hàng hoá, dịch vụ phải đăng ký mã ngành nghề với quan nhà nước đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh (nếu ngành nghề kinh doanh có điều kiện) Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 b Các khoản thu nhập khác Về khoản thu nhập khác, vào điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP sửa đổi bổ sung khoản Điều Nghị định 12/2015/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn + Thu nhập từ việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào doanh nghiệp, kể trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khốn, chuyển nhượng quyền góp vốn + Các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; - Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định Điều 13 Điều 14 Nghị định 218/2013/NĐ-CP `- Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định pháp luật - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản (trừ bất động sản), có loại giấy tờ có giá khác - Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, bao gồm: + Lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật bao gồm Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com) lOMoARcPSD|38365768 chấp nhận tính thuế Điều vơ hình chung khiến doanh nghiệp phải chịu thuế nhiều - Về ưu đãi thuế TNDN: Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập ưu đãi thuế theo quy định Luật thuế TNDN hành chưa hợp lý tồn khoản thu nhập khác khơng ưu đãi thuế (trong có nhiều khoản thu nhập khác liên quan đến hoạt động kinh doanh ưu đãi thuế) bất hợp lý, ảnh hưởng đến quyền lợi đáng doanh nghiệp - Về ưu đãi thuế suất thuế TNDN: Luật thuế TNDN hành quy định doanh nghiệp nằm khu kinh tế hưởng ưu đãi doanh nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn chưa phù hợp 3.3 Nguyên nhân bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Sở dĩ thời gian qua, hệ thống sách thuế TNDN Việt Nam tồn số vấn đề bất cập xuất phát từ nguyên nhân sau: Do kinh tế Việt Nam yếu trình độ sản xuất, quản lý lực cạnh tranh doanh nghiệp nước nhiều hạn chế; Do hệ thống pháp lý chế chưa hoàn chỉnh, đồng Kinh nghiệm nhiều nước cho thấy, q trình hồn chỉnh hệ thống pháp luật chế phải trước tiến trình mở cửa hội nhập; Do lực tổ chức máy quản lý thu thuế trình độ cán thuế cịn hạn chế III Đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện quy định thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Downloaded by moinhat tieuluan (tieuluanmoinhat@gmail.com)