Hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục các khoản đầu tư tài chính trong kiểm toán bctc do chi nhánh công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hồ chí minh tại đà

Kiểm toán là thuật ngữ nghề nghiệp và là hoạt động nghiệp vụ đã xuất hiện từ lâu ở nhiều nước trên thế giới và được chấp nhận ở Việt Nam từ những năm đầu đổi mới (1990). Trong cơ chế quản lý kinh tế mới, Nhà nước lãnh đạo và quản lý nền kinh tế không phải bằng biện pháp hành chính, mà bằng luật pháp, bằng biện pháp kinh tế, bằng đòn bảy và công cụ kinh tế. Nền kinh tế thị trường cũng đòi hỏi các hoạt động kinh tế tài chính phải diễn ra một cách bình đẳng, minh bạch, công khai. Công việc của kiểm toán chính là kiểm tra, xác minh tính trung thực của những báo cáo tài chính đó, từ đó giúp cung cấp những thông tin chính xác nhất về tình hình tài chính của tổ chức đó. Nhà quản trị có thể sử dụng những thông tin đó để có cái nhìn bao quát được hoạt động tài chính của doanh nghiệp, để đưa ra chiến lược kinh doanh phù hợp. Ở mức độ rộng hơn, bộ phận Kiểm toán Kế toán là công cụ đắc lực để quản lý kinh tế của doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nhà nước nói chung. Có thể nói, kiểm toán hướng đến rất nhiều đối tượng, những người quan tâm tới tình hình tài chính của một tổ chức nào đó. Tuy nhiên luôn luôn có sự nghi ngờ đối với tính trung thực, hợp lí đối với tình hình tài chính của DN. Đây là lí do họ cần đến những kiểm toán viên để tìm hiểu và đưa ra những đánh giá phù hợp giúp họ có những quyết định đúng đắn nhất. Đối với đại đa số các công ty hiện nay, bên cạnh các hoạt động kinh doanh đơn thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, các công ty cũng chú trọng hơn đến các hình thức tìm kiếm nguồn thu nhập khác, đặt biệt là hoạt động đầu tư tài chính. Hoạt động đầu tư tài chính diễn ra khi doanh nghiệp sử dụng nguồn tiền “nhàn rỗi” để đầu tư vào các loại chứng khoán, các công ty con, công ty liên doanh, liên kết nhằm mục đích sinh lời và nắm giữ quyền kiểm soát đối với đơn vị khác. Có thể nói hoạt động này chỉ có thể diễn ra khi đơn vị có tiềm lực kinh tế lớn và định hướng phát triển lâu dài. Việc phân chia nguồn lực giống như việc “không nên bỏ trứng vào cùng một giỏ” giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro và đa dạng hóa các loại hình đầu tư. Nhận thức được sự quan trọng của các khoản đầu tư tài chính trong doanh nghiệp, cũng như vai trò của nó trong việc kiểm toán BCTC. Cùng với kiến thức, kinh nghiệm tích lũy trong quá trình học tập, rèn luyện tại Nhà trường cũng như thời gian thực tập tại CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG, em xin chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục các khoản đầu tư tài chính trong kiểm toán BCTC do Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh tại Đà Nẵng thực hiện đối với khách hàng ABC”

dỗ, truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm của mình cho chúng em Em xin cảm ơn quý thầy cô khoa Kế Toán – Kiểm Toán, đặt biệt là thầy Phan Thanh Hải đã cho em góp ý chân thành nhất trong quá trình thực tập và hoàn thành khóa luận.

Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn các anh chị trong đoàn kiểm toán của Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh tại

Đà Nẵng đã tạo nhiều cơ hội để được trải nghiệm thực tế, tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm

Tuy nhiên, do hạn chế về kiến thức, các nhận xét đưa ra còn mang nhiều tính chất chủ quan nên việc sai sót là không thể tránh khỏi Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp từ quý thầy cô để bài viết để hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

DANH MỤC SƠ ĐỒ

TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM

TOÁN MẪU CỦA VACPA 3

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 3

1.1.1 Khái niệm về đầu tư tài chính 3

1.1.2 Phân loại hoạt động đầu tư tài chính 3

1.1.3 Các khái niệm liên quan 5

1.2 KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VỚI VẤN ĐỀ KẾ TOÁN 6

1.2.1 Các chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục đầu tư tài chính: 6

1.2.2 Các thông tin về các khoản đầu tư tài chính trên BCTC 6

1.3 KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 8

1.3.1 Kiểm soát nội bộ khoản mục đầu tư tài chính 8

1.3.2 Những rủi ro, sai phạm thường gặp khi kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính…… 8

1.4 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA 9

1.4.1 Chỉ mục hồ sơ 9

1.4.2 Nội dung kiểm toán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 9

1.4.3 Nội dung kiểm toán các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) 17

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) THỰC HIỆN 25

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM (AISC) 25

2.1.1 Sơ lược về công ty 25

2.1.2 Giới thiệu về công ty 25

2.1.3 Điểm nổi bật của AISC 26

2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý 27

2.1.5 Lĩnh vực hoạt động 29

2.1.6 Khách hàng của AISC 34

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) THỰC HIỆN 34

2.2.1 Giới thiệu về công ty khách hàng: 34

2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 35

2.2.3 Thực hiện kiểm toán 44

2.2.4 Kết thúc kiểm toán 62

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) THỰC HIỆN 72

3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DO AISC THỰC HIỆN 72

3.1.1 Nhận xét chung 72

3.1.2 Ưu điểm 72

3.1.3 Nhược điểm 74

3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DO AISC THỰC HIỆN 76

3.2.1 Giải pháp hoàn thiện ở giai đoạn lập kế hoạch 76

3.2.2 Giải pháp hoàn thiện ở giai đoạn thực hiện 81

3.2.3 Giải pháp hoàn thiện ở giai đoạn kết thúc kiểm toán 83

3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI AISC – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 85

3.3.1 Phân công công việc và trách nhiệm 85

3.3.2 Tuyển dụng và đào tạo nhân sự 85

LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán là thuật ngữ nghề nghiệp và là hoạt động nghiệp vụ đã xuất hiện từlâu ở nhiều nước trên thế giới và được chấp nhận ở Việt Nam từ những năm đầu đổimới (1990) Trong cơ chế quản lý kinh tế mới, Nhà nước lãnh đạo và quản lý nềnkinh tế không phải bằng biện pháp hành chính, mà bằng luật pháp, bằng biện phápkinh tế, bằng đòn bảy và công cụ kinh tế Nền kinh tế thị trường cũng đòi hỏi cáchoạt động kinh tế - tài chính phải diễn ra một cách bình đẳng, minh bạch, công khai.Công việc của kiểm toán chính là kiểm tra, xác minh tính trung thực của nhữngbáo cáo tài chính đó, từ đó giúp cung cấp những thông tin chính xác nhất về tìnhhình tài chính của tổ chức đó Nhà quản trị có thể sử dụng những thông tin đó để cócái nhìn bao quát được hoạt động tài chính của doanh nghiệp, để đưa ra chiến lượckinh doanh phù hợp Ở mức độ rộng hơn, bộ phận Kiểm toán - Kế toán là công cụđắc lực để quản lý kinh tế của doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nhà nước nóichung

Có thể nói, kiểm toán hướng đến rất nhiều đối tượng, những người quan tâm tớitình hình tài chính của một tổ chức nào đó Tuy nhiên luôn luôn có sự nghi ngờ đốivới tính trung thực, hợp lí đối với tình hình tài chính của DN Đây là lí do họ cầnđến những kiểm toán viên để tìm hiểu và đưa ra những đánh giá phù hợp giúp họ cónhững quyết định đúng đắn nhất

Đối với đại đa số các công ty hiện nay, bên cạnh các hoạt động kinh doanh đơnthuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, các công ty cũng chú trọng hơn đến cáchình thức tìm kiếm nguồn thu nhập khác, đặt biệt là hoạt động đầu tư tài chính.Hoạt động đầu tư tài chính diễn ra khi doanh nghiệp sử dụng nguồn tiền “nhàn rỗi”

để đầu tư vào các loại chứng khoán, các công ty con, công ty liên doanh, liên kếtnhằm mục đích sinh lời và nắm giữ quyền kiểm soát đối với đơn vị khác Có thể nóihoạt động này chỉ có thể diễn ra khi đơn vị có tiềm lực kinh tế lớn và định hướngphát triển lâu dài Việc phân chia nguồn lực giống như việc “không nên bỏ trứngvào cùng một giỏ” giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro và đa dạng hóa các loại hìnhđầu tư

Nhận thức được sự quan trọng của các khoản đầu tư tài chính trong doanhnghiệp, cũng như vai trò của nó trong việc kiểm toán BCTC Cùng với kiến thức,

công tác kiểm toán khoản mục các khoản đầu tư tài chính trong kiểm toán BCTC do Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh tại Đà Nẵng thực hiện đối với khách hàng ABC”

Bài viết gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính trong kiểm toán BCTC theo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA.

Chương 2: Thực trạng của quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính trong kiểm toán BCTC do chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán & Dịch vụ Tin học TP HCM tại Đà Nẵng thực hiện.

Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục các khoản đầu tư tài chính trong kiểm toán BCTC do chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán & Dịch vụ Tin học TP HCM tại Đà Nẵng thực hiện.

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU

CỦA VACPA 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

1.1.1 Khái niệm về đầu tư tài chính

Đầu tư là một hoạt động sử dụng các nguồn lực (nhân lực, vật lực, thông tin,tài chính, …) ở hiện tại để sản xuất kinh doanh nhằm thu về lợi nhuận, các lợi íchkinh tế xã hội trong tương lai

Đầu tư tài chính là việc sử dụng nguồn lực, khoản tiền được gọi là “nhàn rỗi”

để đầu tư vào các loại chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu), thị trường ngoại hối, đầu

tư vào các tổ chức khác có thời hạn thu hồi vốn trên 1 năm… để tăng các khoản thunhập, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và nắm quyền kiểm soát đốivới đơn vị khác

Hoạt động này có thể thực hiện trong một khoản thời gian ngắn (đầu tư ngắnhạn) hoặc dài hơn (đầu tư dài hạn) Các hoạt động đầu tư ngắn hạn không có tácđộng quá lớn đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp Tuy nhiên, đầu tư dài hạn

có thể ảnh hưởng lớn đến sự thay đổi trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Vì phải sử dụng nguồn lực lớn trong một khoản thời gian dài

1.1.2 Phân loại hoạt động đầu tư tài chính

Hoạt động đầu tư tài chính trong doanh nghiệp khá đa dạng và phong phú, có thểdùng nhiều tiêu thức khác nhau để nhận định và phân loại cho từng khoản mục cụ thể

1.1.2.1 Đầu tư ngắn hạn

Là những khoản đầu tư tài chính có thời hạn thu hồi vốn không quá 12 tháng,bao gồm:

- Chứng khoán kinh doanh (TK121) là loại chứng khoán theo quy định của

pháp luật Doanh nghiệp nắm giữ vì mục đích kinh doanh (kể cả chứng khoán cóthời gian đáo hạn trên 12 tháng mua vào, bán ra để kiếm lời) Chứng khoán kinhdoanh bao gồm: Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết trên thị trường chứng khoán, các loạichứng khoán và công cụ tài chính khác

lai và các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ vàcác khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác Tài khoản này không phản ánhcác loại trái phiếu và công cụ nợ nắm giữ vì mục đích mua bán để kiếm lời (phảnánh trong tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh).

1.1.2.2 Đầu tư dài hạn

Là những khoản đầu tư tài chính có thời hạn thu hồi vốn sau 12 tháng, baogồm:

- Đầu tư vào công ty con (TK 221) bao gồm các khoản đầu tư vào cồ phiếu và

các khoản đầu tư vốn dưới hình thức góp vốn bằng tiền, tài sản khác vào công tycon Những công ty này hoạt động theo loại hình công ty Nhà nước, công ty TNHHmột thành viên, công ty cổ phần Nhà nước và một số loại hình doanh nghiệp khác.Tài khoản này được sử dụng khi nhà đầu tư nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết và

có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp nhằm thu được lợi ích từ các hoạt động của doanh nghiệp đó

- Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (TK 222) phản ánh giá trị khoản đầu

tư trực tiếp của nhà đầu tư vào công ty liên kết (khoản đầu tư khi nhà đầu tư nắmgiữ trực tiếp từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết) và tình hình biến động tăng,giảm giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết Toàn bộ số vốn góp liên doanh đượcbiểu hiện dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bao gồm tất cảcác loại tài sản, vật tư, tiền vốn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp kể cả tiền vaydài hạn dùng vào việc góp vốn

- Đầu tư dài hạn khác (TK 228) phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động

tăng giảm các loại đầu tư dài hạn khác (ngoài các khoản đầu tư vào công ty con,vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư vào công ty liên kết), như đầu

tư trái phiếu, đầu tư cổ phiếu hoặc đầu tư vào các đơn vị khác mà chỉ nắm giữ dưới20% vốn chủ sở hữu (dưới 20% quyền biểu quyết) và thời hạn thu hồi vốn hoặcthanh toán vốn trên 1 năm

1.1.2.3 Trích lập dự phòng

Sau một khoản thời gian đầu tư, doanh nghiệp được trích lập dự phòng đối vớiphần giá trị bị tổn thất có thể xảy ra khi các doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư(công ty con, liên doanh, liên kết) bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả năng giảm, mấtgiá trị khoản vốn góp Do vậy, doanh nghiệp cần phải xác định lại giá trị của cáckhoản đầu tư, từ đó xác định các khoản đầu tư bị giảm giá và tiến hành trích lập cáckhoản dự phòng Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (TK 229) được tạo ra khi giá trịthuần có thể thực hiện được (giá thị trường) hoặc khoản đầu tư có thể thu hồi đượcvới giá trị trên sổ kế toán

- Đối với khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, nhà đầu tư chỉ trích

lập khoản dự phòng do công ty liên doanh, liên kết bị lỗ nếu Báo cáo tài chínhkhông áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu đối với khoản đầu tư vào công ty liêndoanh, liên kết

- Riêng khoản đầu tư mà nhà đầu tư nắm giữ lâu dài (không phân loại là chứng

khoán kinh doanh) và không có ảnh hưởng đáng kể đối với bên được đầu tư, việclập dự phòng được thực hiện như sau:

Đối với khoản đầu tư vào cổ phiếu niêm yết hoặc giá trị hợp lý khoản đầu tưđược xác định tin cậy, việc lập dự phòng dựa trên giá thị trường của cổ phiếu (tương

tự như dự phòng giảm giá chứng khoán)

Đối với khoản đầu tư không xác định được giá trị hợp lý tại thời điểm báocáo, việc lập dự phòng được thực hiện căn cứ vào khoản lỗ của bên được đầu tư (dựphòng tổn thất vào đơn vị khác)

1.1.3 Các khái niệm liên quan

1.1.3.1 Đồng kiểm soát

Theo VAS 08, đồng kiểm soát là quyền cùng chi phối của các bên góp vốnliên doanh về các chính sách và hoạt động đối với một hoạt động kinh tế trên cơ sởthỏa thuận bằng hợp đồng

1.1.3.2 Ảnh hưởng đáng kể

Ảnh hưởng đáng kể là quyền tham gia của nhà đầu tư vào việc đưa ra cácquyết định về chính sách tài chính và hoạt động của bên nhận đầu tư nhưng không

định chính sách; có các giao dịch quan trọng giữa nhà đầu tư và bên nhận đầu tư; có

sự trao đổi về cán bộ quản lý; và có sự cung cấp thông tin kỹ thuật quan trọng

1.2 KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VỚI VẤN ĐỀ KẾ TOÁN

1.2.1 Các chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục đầu tư tài chính:

Các chứng từ, sổ sách liên quan đến khoản mục các khoản đầu tư tài chính rấtphong phú và đa dạng về hình thức, nguồn gốc và nội dung Có thể khái quát về cácnguồn tài liệu chủ yếu gồm:

- Các quy định, quy chế như: biên bản họp HĐQT trong năm, các nghị quyết

Đại hội đồng cổ đông, Điều lệ công ty…

- Các tài liệu làm căn cứ pháp lý cho các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến

khoản mục các khoản đầu tư tài chính như: Hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn, Giấychứng nhận sở hữu trái phiếu…

- Các chứng từ kế toán có liên quan như:

Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản có liên quan như: TK – 121,

128, 221, 222, 228, 229, 111, 112, 138, 338,635, 515…

Bảng tổng hợp mua bán các khoản đầu tư trong năm

1.2.2 Các thông tin về các khoản đầu tư tài chính trên BCTC

Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 7 và số 8 quy định rõ cách trình bày,phân biệt và tính giá trị của các khoản đầu tư vào công ty liên kết, và những khoảnvốn góp liên doanh Theo đó, đối với các khoản đầu tư vào công ty liên kết trongbáo cáo tài chính, nhà đầu tư phải trình bày:

(a) Danh sách các công ty liên kết theo thông tin về phần sở hữu và tỷ lệ (%)quyền biểu quyết; nếu tỷ lệ này khác với phần sở hữu; và

(b) Các phương pháp được sử dụng để kế toán các khoản đầu tư vào công ty liênkết

Các khoản đầu tư vào công ty liên kết hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu phải phân loại như các tài sản dài hạn và phản ánh thành một khoản mục riêng biệt trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất Phần sở hữu của nhà đầu tư về lãi hoặc lỗ của những khoản đầu tư đó phải trình bày thành một khoản mục riêng biệt trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.

Các chuẩn mực kế toán và thông tư hướng dẫn đến việc trình bày giá trị củakhoản mục đầu tư trên Bảng cân đối kế toán

Đo lường:

- Phải ghi sổ ban đầu theo nguyên tắt giá gốc

- Cuối niên độ, nếu có bằng chứng đáng tin cậy cho biết giá trị các khoản đầu

tư tài chính bị giảm cần phải lập dự phòng giảm giá đầu tư các khoản đầu tư

- Phương pháp vốn chủ sở hữu

Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, khoản đầu tư được ghi nhận ban đầu theogiá gốc Sau đó, giá trị ghi sổ của khoản đầu tư được điều chỉnh tăng hoặc giảmtương ứng với phần sở hữu của nhà đầu tư trong lãi hoặc lỗ của bên nhận đầu tư saungày đầu tư Khoản được phân chia từ bên nhận đầu tư phải hạch toán giảm giá trịghi sổ của khoản đầu tư Việc điều chỉnh giá trị ghi sổ cũng phải được thực hiện khilợi ích của nhà đầu tư thay đổi do có sự thay đổi vốn chủ sở hữu của bên nhận đầu

tư nhưng không được phản ánh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Nhữngthay đổi trong vốn chủ sở hữu của bên nhận đầu tư có thể bao gồm những khoảnphát sinh từ việc đánh giá lại TSCĐ và các khoản đầu tư, chênh lệch tỷ giá quy đổingoại tệ và những điều chỉnh các chênh lệch phát sinh khi hợp nhất kinh doanh

- Phương pháp giá gốc

Giá gốc = Giá mua + Chi phí mua

Hoặc Giá gốc = Giá trị được các bên góp vốn thống nhất định giá

Theo phương pháp giá gốc, nhà đầu tư ghi nhận ban đầu khoản đầu tư theo giágốc Nhà đầu tư chỉ hạch toán vào thu nhập trên Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh khoản được chia từ lợi nhuận thuần luỹ kế của bên nhận đầu tư phát sinh saungày đầu tư Các khoản khác mà nhà đầu tư nhận được ngoài lợi nhuận được chia

1.3 KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN

1.3.1 Kiểm soát nội bộ khoản mục đầu tư tài chính

DN thiết lập, chấp hành thực hiện các quy định quản lý cũng như KSNB cáckhoản đầu tư tài chính

- Xây dựng cơ cấu tổ chức hợp lý: Cơ cấu tổ chức hợp lý góp phần tạo ra môi

trường kiểm soát chi phí tốt Thiết lập sự điều hành và kiểm soát trên toàn bộ hoạtđộng và các lĩnh vực của DN sao cho không bị chồng chéo hoặc bỏ trống, thựchiện sự phân chia các chức năng, đảm bảo sự độc lập tương đối giữa các bộ phận,tạo khả năng kiểm tra kiểm soát lẫn nhau trong các lĩnh vực

- Sự tham gia của Hội đồng quản trị và ban kiểm soát: Hội đồng quản trị nên

tham gia vào quá trình xây dựng chính sách, chế độ nhằm kiểm soát và phòngngừa các gian lận Để giám sát sự chấp hành, và kiểm tra giám sát, phát hiện gianlận thì trong DN nên có Ban kiểm soát Tuy nhiên trong tổ chức, để ban kiểm soáthoạt động hiệu quả thì các thành viên trong Hội đồng quản trị và Ban kiểm soátphải độc lập với tổ chức

- Tổ chức triển khai và thực hiện các ý kiến KSNB nói trên: tổ chức phân

công, bố trí nhân sự; phổ biến quán triệt về chức năng, nhiệm vụ; kiểm tra đôn đốcthực hiện các quy định được đưa ra…

1.3.2 Những rủi ro, sai phạm thường gặp khi kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính

- Các khoản đầu tư tài chính ghi nhận trên sổ cao hơn trên chứng từ thực tế

 Không có chứng từ chứng minh số phát sinh, hoặc chứng từ không đảm bảohợp pháp hợp lệ mà doanh nghiệp vẫn tiến hành ghi sổ

 Các nhân viên kế toán nghiệp vụ có thể tính toán hoặc cố ý ghi sai số nhằmgiảm giá trị của các khoản đầu tư để tiến hành lập dự phòng

 Tính sai giá, hoặc áp dụng không đồng nhất phương pháp tính giá cho cácloại cổ phiếu, trái phiếu…

 Đối với các khoản chi phí chưa phát sinh trong kỳ kế toán này, Doanhnghiệp vẫn đưa vào chi phí với mục đích giảm bớt lợi nhuận và nộp thuế ít hơn trênchứng từ thực tế

- Các khoản đầu tư tài chính ghi nhận trên sổ thấp hơn trên chứng từ thực tế

 Doanh nghiệp không tiến hành đánh giá lại các khoản đầu tư, làm cho giátrị hợp lý thấp hơn giá trị thực tế ghi trong sổ sách, chứng từ

Các sai phạm xảy ra do một số nhân viê chưa hiểu rõ về việc hạch toán các khoản đầu tư tài chính, trích lập dự phòng; hạn chế về trình độ chuyên môn hoặc

doanh, liên kết, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN - CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON,

CÔNG TY LIÊN DOANH, LIÊN KẾT, ĐẦU TƯ GÓP VỐN VÀO ĐƠN VỊ KHÁC

A MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Cơ sở dẫn liệu

khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư góp

vốn vào đơn vị khác và các khoản đầu tư được hạch toán đúng.

E, C, R&O/Tính hiện hữu, tính đầy đủ, quyền và nghĩa vụ

tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư góp vốn vào

đơn vị khác được lập chính xác và các thông tin này được trình bày và

mô tả phù hợp trong BCTC.

P&D/ Trình bày và thuyết minh

II RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU

Từ kết quả của phần lập kế hoạch [tham chiếu các giấy làm việc tại phần A800], xác định mức độ rủi

ro theo từng cơ sở dẫn liệu của khoản mục (chi tiết theo TK được kiểm tra của khoản mục) vào bảng dưới đây:

Cơ sở dẫn liệu E/Tính hiện hữu R&O/Quyền và nghĩa vụ C/Tính đầy đủ V/Đánh giá

P&D/

Trình bày

và thuyết minh

Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn

liệu (Thấp/Trung bình/Cao)

III XEM XÉT BIỆN PHÁP XỬ LÝ KIỂM TOÁN

III.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu của khoản mục

Rủi ro có sai sót trọng yếu của khoản mục và biện pháp xử lý kiểm toán đề xuất được lấy từ các giấy làm việc tại phần A800 Nếu phát hiện các rủi ro có sai sót trọng yếu khác trong quá trình kiểm toán, KTV cần cập nhật các giấy làm việc tại phần A800 và bảng này:

Các rủi ro có sai sót trọng yếu Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng Ghi thủ tục kiểm toán (*)

(*) Lưu ý: Đối với các rủi ro cụ thể như rủi ro đáng kể, rủi ro gian lận,… KTV phải thiết kế các thủ

tục phù hợp để xử lý các rủi ro cụ thể này bằng cách sửa đổi các thủ tục nêu tại mục III.2 hoặc bổ sung thủ tục ngoài các thủ tục nêu tại mục III.2 (KTV có thể tham khảo thư viện các thủ tục kiểm toán bổ sung trong CTKTM - BCTC 2019).

III.2 Thử nghiệm cơ bản (áp dụng cho tất cả các nhóm giao dịch, số dư TK và thông tin thuyết minh trọng yếu)

Lưu ý: Đối với thử nghiệm cơ bản, xem xét các câu hỏi gợi ý dưới đây (bao gồm nhưng không giới

hạn) để thiết kế, lựa chọn các thủ tục kiểm toán thích hợp khi trả lời “Có” Khi đó KTV sẽ xem xét lựa chọn, sửa đổi/bổ sung hoặc loại bỏ các thủ tục kiểm toán tương ứng với bước đó tại CTKiT.

Có Không Ý kiến

hoặc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

 Đơn vị có tiếp cận được hồ sơ tài chính của bên nhận đầu tư không?

hoặc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

 Có bất kỳ dấu hiệu nào cho thấy các khoản đầu tư bị tổn thất không?

của KTV không?

đánh giá các khoản trích lập dự phòng tổn thất đầu tư không?

 Có bất kỳ thay đổi nào trong các chính sách kế toán trong kỳ không?

 Có bất kỳ khoản đầu tư nào được thế chấp tại ngân hàng và/hoặc tại các bên khác không?

Thử nghiệm cơ bản (áp dụng cho tất cả các nhóm giao dịch, số dư TK và thông tin thuyết minh trọng yếu)

Ghi chú: Khi lựa chọn thực hiện các bước B, C, D, E, F, G, H, I nêu trên, KTV phải thực hiện các thủ tục cụ thể (nếu phù hợp) nêu tại từng bước tương ứng của tờ CTKiT.

- Loại bỏ các thủ tục kiểm toán không cần thiết và bổ sung các thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu thực

tế của đơn vị được kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể.

Xử lý

cơ sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ

ký và ngày thực hiện

A Thủ tục chung

Kiểm tra chính sách kế toán có áp dụng nhất quán

với năm trước và phù hợp với khuôn khổ lập và trình

bày BCTC được áp dụng không.

Trường hợp có thay đổi chính sách kế toán đơn vị có

tuân thủ theo hướng dẫn của [CMKT số 29] không.

A

Thu thập phân loại về các khoản đầu tư vào công ty

con, công ty liên doanh, liên kết và đối chiếu sổ cái.

1 Lập bảng tổng hợp số liệu dựa trên Bảng CĐSPS kỳ

2 Thu thập danh mục các khoản đầu tư vào công ty con,

công ty liên doanh, liên kết, đầu tư góp vốn vào đơn vị

khác với thông tin chi tiết về tên các bên nhận đầu tư,

tỷ lệ phần trăm quyền sở hữu, thay đổi trong kỳ (nếu

có).

E, A

3 Khi KTV sử dụng bảng danh sách, tài liệu hoặc sổ kế

toán do BGĐ lập cho mục đích kiểm toán, KTV phải

thực hiện các thủ tục để đảm bảo rằng danh sách, tài

liệu hoặc sổ kế toán là chính xác và đầy đủ.

Thực hiện các thủ tục phân tích

4 Thực hiện các thủ tục phân tích sau:

(a) So sánh số dư của kỳ hiện tại với số dư kỳ trước

và phân tích nguyên nhân của các biến động;

(b) Soát xét và so sánh các chỉ số chính hoặc chỉ số

hoạt động khác, giải thích các biến động bất

thường; và

(c) Soát xét các khoản mục lớn hơn mức trọng yếu

thực hiện, hoặc khoản mục bất thường, tìm hiểu

nguyên nhân và thực hiện các thủ tục tương ứng

(nếu cần).

C, E, A

5 Đọc lướt sổ cái để xác định những khoản mục, nghiệp

vụ bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện các

thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).

6 Xem xét liệu có các rủi ro cụ thể được xác định từ việc

thực hiện các thủ tục phân tích dẫn đến số dư các

khoản đầu tư chứa đựng sai sót trọng yếu không.

E, C,

A, V

B Kiểm tra quyền sở hữu/Tính hiện hữu của các

khoản đầu tư

Kiểm tra quyền sở hữu bằng cách:

(a) Kiểm tra giấy chứng nhận cổ phần hoặc giấy tờ

liên quan khác thể hiện bằng chứng về quyền sở

R&O

Xử lý

cơ sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ

ký và ngày thực hiện

hữu của các khoản đầu tư, kiểm tra tỷ lệ phần

trăm về quyền sở hữu các khoản đầu tư của đơn

vị là đúng; hoặc:

(b) Thu thập xác nhận trực tiếp đến bên thứ ba hoặc

từ bên giám sát độc lập; hoặc

(c) Kiểm tra báo cáo thẩm tra vốn hoặc bất kỳ văn

bản pháp lý/chính thức xác nhận về quyền sở hữu

và tỷ lệ phần trăm lợi ích của đơn vị.

1 Đối với khoản đầu tư vào các công ty con, đảm bảo

rằng đơn vị nắm quyền kiểm soát đối với bên nhận đầu

tư (theo quy định của CMKT, chế độ kế toán liên quan

đến đầu tư vào các công ty con) Xem xét việc soát xét

các thỏa thuận đầu tư, các điều khoản đi kèm/bổ sung,

và tìm hiểu về cách mà khách hàng thực hiện các kiểm

soát như thế nào.

E

2 Đối với khoản đầu tư vào công ty liên doanh, đảm bảo

rằng đơn vị tham gia kiểm soát đối với bên nhận đầu tư

và có quyền đối với tài sản thuần của thỏa thuận, hơn là

quyền đối với tài sản và nghĩa vụ đối với các khoản nợ

phải trả Xem xét việc soát xét thỏa thuận liên doanh,

điều khoản bổ sung, biên bản họp của ban điều hành,…

E

3 Đối với các khoản đầu tư vào các công ty liên kết, đảm

bảo rằng đơn vị có ảnh hưởng đáng kể tại bên nhận

đầu tư (Nếu đơn vị có từ 20% quyền biểu quyết trở lên

ở bên nhận đầu tư thì được xem là có ảnh hưởng đáng

kể, trừ khi có thỏa thuận khác Nếu đơn vị có ít hơn

20% quyền biểu quyết ở bên nhận đầu tư thì được xem

là không có ảnh hưởng đáng kể, trừ khi có thỏa thuận

khác).

E

4 Đảm bảo đơn vị đã hạch toán các khoản đầu tư vào

công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư góp

vốn vào đơn vị khác phù hợp với khuôn khổ lập và

trình bày BCTC được áp dụng.

E

D Kiểm tra tăng và giảm các khoản đầu tư

1 Đối với việc tăng các khoản đầu tư trong kỳ:

(a) Xác minh tất cả các khoản đầu tư tăng với các tài

liệu gốc như giấy chứng nhận cổ phần, thỏa thuận

chuyển nhượng cổ phiếu, giấy chứng nhận hợp tác

kinh doanh,…;

(b) Đối chiếu với các phiếu thanh toán của ngân hàng

E,A

để xác minh tổng số tiền đầu tư đã được thanh

toán, đối chiếu với danh mục chi tiết của các

khoản đầu tư với sổ cái;

(c) Kiểm tra sự phù hợp về thẩm quyền phê duyệt của

các khoản đầu tư tăng trong kỳ (ví dụ: Nghị quyết

của BGĐ hoặc Biên bản họp đã ký); và

(d) Kiểm tra việc tuân thủ chính sách đầu tư của đơn

vị, ghi nhận chi phí mua và phân loại khoản đầu tư

phù hợp với chính sách kế toán của đơn vị.

2 Đối với việc giảm các khoản đầu tư trong kỳ:

(a) Xác minh tất cả các khoản đầu tư giảm từ tài liệu

gốc như thỏa thuận chuyển nhượng cổ phiếu, giấy

chứng nhận cổ phiếu bị hủy,…;

(b) Đối chiếu với các chứng từ của ngân hàng về việc

bán các khoản đầu tư;

E E

(c) Soát xét cơ sở của việc ghi nhận các khoản lãi

hoặc lỗ đối với các phần chuyển nhượng hoặc việc

giảm lợi ích, kiểm tra giá gốc của các khoản đầu

tư còn lại được hạch toán và ghi nhận phù hợp; và

(d) Kiểm tra các khoản lỗ hoặc lãi được ghi nhận phù

hợp trên Báo cáo KQHĐKD.

V

E

E Số dư giữa các công ty

1 Đối với số dư trọng yếu với các bên nhận đầu tư:

(a) Kiểm tra tất cả số dư với công ty con, công ty liên

doanh, liên kết (khoản phải thu và khoản phải trả)

có khớp với TK tương ứng của bên nhận đầu tư tại

ngày kết thúc kỳ kế toán;

(b) Thu thập thư xác nhận khi có đơn vị thành viên

trong tập đoàn hoặc công ty liên kết được kiểm

toán bởi KTV đơn vị thành viên ngoài DNKiT;

lưu ý việc xác nhận bổ sung thông tin về các giao

dịch, lãi, lỗ, các thỏa thuận đặc biệt,… phát sinh

trong kỳ Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu

với các số dư trên sổ chi tiết Giải thích các khoản

chênh lệch (nếu có);

(c) Trường hợp thư xác nhận không có hồi âm: Yêu

cầu khách hàng trao đổi với bên nhận đầu tư; Gửi

thư xác nhận lần 2 (nếu cần) Thực hiện thủ tục

thay thế: Kiểm tra chứng từ liên quan đến việc ghi

nhận khoản đầu tư; và

(d) Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư

xác nhận: Tìm hiểu nguyên nhân, đánh giá tính

hợp lý và thu thập giải trình bằng văn bản của

A, E

Xử lý

cơ sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ

ký và ngày thực hiện

BGĐ/BQT về nguyên nhân không cho phép và

thực hiện các thủ tục thay thế khác (nếu phù hợp).

2 Xem xét khả năng thu hồi các khoản phải thu từ công

ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư góp vốn vào

đơn vị khác tại ngày kết thúc kỳ kế toán, và đánh giá

liệu khoản dự phòng tổn thất đầu tư đã được trích lập

đầy đủ hay chưa.

V

3 Đánh giá liệu có các khoản phải thu dài hạn hoặc các

khoản vay dài hạn nào mà hình thành một phần của các

khoản đầu tư thuần của đơn vị vào công ty con, công

ty liên doanh, liên kết, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

nhưng không được thanh toán theo kế hoạch hoặc có

thể không phát sinh theo dự tính trong tương lai gần

không.

V

F Soát xét tổn thất các khoản đầu tư

1 Xem xét liệu có bất kỳ dấu hiệu của sự tổn thất giá trị

ảnh hưởng bất lợi đến giá trị của tài sản không và

kiểm tra việc xử lý của đơn vị có phù hợp với khuôn

khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng không.

(a) Thu thập các bản sao gần nhất của các khoản

mục/BCTC đã được kiểm toán hoặc do BGĐ lập

và soát xét các số liệu tài chính quan trọng như

khoản lãi hoặc lỗ trong kỳ, tình hình tài sản

thuần, tình hình dòng tiền KTV phải xem xét cả

yếu tố định lượng và định tính liên quan đến tổng

thể bên nhận đầu tư

V

(b) Nếu có dấu hiệu của tổn thất đầu tư, thu thập việc

đánh giá về sự tổn thất các khoản đầu tư của khách

hàng và đánh giá sự phù hợp của việc đánh giá các

khoản tổn thất đầu tư đó theo quy định của

CMKT, chế độ kế toán có liên quan Các yếu tố có

thể ảnh hưởng bất lợi đến khả năng các khoản đầu

tư có thể duy trì mức độ sinh lời theo báo cáo của

các khoản đầu tư cho thấy dấu hiệu của tổn thất

đầu tư bao gồm:

động kinh doanh;

lợi;

quan trọng hoặc không tuân thủ pháp luật và

các quy định;

- Không có khả năng chi trả tiền lãi hoặc chi trả

cổ tức; và

được nắm giữ đủ dài để cho phép thu hồi giá

trị hợp lý như dự kiến.

(c) Thu thập giá trị thị trường của các khoản đầu tư tại

ngày kết thúc kỳ kế toán (khi có thể áp dụng) Nếu

thực tế cho thấy giá trị thị trường giảm thấp dưới

giá gốc của các khoản đầu tư có thể là dấu hiệu của

sự tổn thất đầu tư.

2 Kết luận về việc đánh giá của KTV đối với tổn thất các

khoản đầu tư Trong trường hợp bất đồng ý kiến với

BGĐ, xem xét việc đưa vấn đề ra thảo luận với BQT.

nhân có liên quan để xác định:

(a) Có khoản đầu tư nào đã thực hiện nhưng chưa

được ghi sổ hoặc hoạt động đầu tư chưa được ghi

nhận hoặc để ngoài Bảng CĐKT hoặc cho mục

đích đặc biệt của đơn vị hoặc bất thường và các

khoản đầu tư trọng yếu sẽ phát sinh trong tương

lai gần cần thuyết minh.

(b) Có khoản đầu tư đã dùng để cầm cố, thế chấp

không [kết hợp với phần hành kiểm toán “Vay và

nợ ngắn hạn, dài hạn” (E100)].

C, P&D

3 Đảm bảo rằng bất kỳ sự kiện phát sinh sau ngày kết

thúc kỳ kế toán, có mối liên hệ với các nghiệp vụ trong

năm, có thể ảnh hưởng tới việc đánh giá các khoản đầu

tư đã được xem xét và điều chỉnh.

A

4 Đối với các giao dịch và số dư với bên liên quan: Kiểm

tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, lãi (lỗ)…

(tham chiếu đến các phần hành kiểm toán có liên

quan).

A

H Ngoại tệ

1 Đảm bảo tất cả các tài sản phi tiền tệ được chuyển đổi

phù hợp theo tỉ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát

sinh và số dư giữa các công ty được ghi nhận bằng

ngoại tệ được quy đổi theo tỉ giá cuối kỳ phù hợp của

A, V

Xử lý

cơ sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ

ký và ngày thực hiện

đơn vị.

I Trình bày và thuyết minh

1 Đảm bảo các khoản đầu tư vào công ty con, công ty

liên doanh, liên kết, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

được thuyết minh phù hợp trên BCTC theo khuôn khổ

lập và trình bày BCTC được áp dụng.

P&D

2 Xem xét sự cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm

tra thuyết minh BCTC về khoản mục này để đảm bảo

việc trình bày và thuyết minh phù hợp.

P&D

3 Đảm bảo đã thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán

thích hợp trong HSKiT để hỗ trợ cho việc thực hiện

Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN - CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN

HẠN, DÀI HẠN (bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

I MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Cơ sở dẫn liệu

đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu

tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) và các khoản đầu tư này được hạch toán

đúng.

E, C, R&O/Tính hiện hữu, tính đầy đủ,

quyền và nghĩa vụ

khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) được đánh giá chính

xác trên cơ sở các khoản dự phòng tổn thất khoản đầu tư.

V/Đánh giá

tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm

giữ đến ngày đáo hạn) được lập chính xác và các thông tin này được trình

bày và mô tả phù hợp trong BCTC.

P&D/Trình bày

và thuyết minh

II RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU

Cơ sở dẫn liệu hiện hữu và nghĩa vụ đầy đủ giá và thuyết

minh

Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu

(Thấp/Trung bình/Cao)

III XEM XÉT BIỆN PHÁP XỬ LÝ KIỂM TOÁN

III.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu của khoản mục

Rủi ro có sai sót trọng yếu của khoản mục và biện pháp xử lý kiểm toán đề xuất được lấy từ các giấy làm việc tại phần A800 Nếu phát hiện các rủi ro có sai sót trọng yếu khác trong quá trình kiểm toán, KTV cần cập nhật các giấy làm việc tại phần A800 và bảng này:

Các rủi ro có sai sót trọng yếu Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng Ghi thủ tục kiểm toán (*)

(*) Lưu ý: Đối với các rủi ro cụ thể như rủi ro đáng kể, rủi ro gian lận,… KTV phải thiết kế các thủ

tục phù hợp để xử lý các rủi ro cụ thể này bằng cách sửa đổi các thủ tục nêu tại mục III.2 hoặc bổ sung thủ tục ngoài các thủ tục nêu tại mục III.2 (KTV có thể tham khảo thư viện các thủ tục kiểm toán bổ sung trong CTKTM - BCTC 2019).

III.2 Thử nghiệm cơ bản (áp dụng cho tất cả các nhóm giao dịch, số dư TK và thông tin thuyết minh trọng yếu)

Lưu ý: Đối với thử nghiệm cơ bản, xem xét các câu hỏi gợi ý dưới đây (bao gồm nhưng không giới hạn) để thiết kế, lựa chọn các thủ tục kiểm toán thích hợp khi trả lời “Có”, KTV sẽ xem xét lựa chọn, sửa đổi/bổ sung hoặc loại bỏ các thủ tục kiểm toán tương ứng với bước đó tại CTKiT.

Có Không Ý kiến

hoặc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

 Có bất kỳ dấu hiệu nào cho thấy các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) bị tổn thất không?

doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) có bị ghi quá hoặc ghi thiếu theo kinh nghiệm trước đây của KTV không?

đánh giá các khoản trích lập dự phòng tổn thất đầu tư không?

doanh và đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trong kỳ không?

 Có bất kỳ các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu

tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) nào được thực hiện bằng ngoại tệ không?

trước không?

 Có bất kỳ thay đổi nào trong các chính sách kế toán trong kỳ không?

 Có bất kỳ khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) nào được thế chấp tại ngân hàng và/hoặc tại các bên khác không?

Thử nghiệm cơ bản (áp dụng cho tất cả các nhóm giao dịch, số dư TK và thông tin thuyết minh trọng yếu)

Ghi chú: Khi lựa chọn thực hiện các bước B, C, D, E, F, G, H nêu trên, KTV phải thực hiện các thủ tục

cụ thể (nếu phù hợp) nêu tại từng bước tương ứng của tờ CTKiT.

- Loại bỏ các thủ tục kiểm toán không cần thiết và bổ sung các thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu thực

tế của đơn vị được kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể.

Xử

lý cơ sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ

ký và ngày thực hiện

A Thủ tục chung

Kiểm tra chính sách kế toán có áp dụng nhất quán với

năm trước và phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày

BCTC được áp dụng không.

Trường hợp có thay đổi chính sách kế toán đơn vị có

tuân thủ theo hướng dẫn của [CMKT số 29] không.

A

Thu thập phân loại về các khoản đầu tư tài chính

ngắn hạn, dài hạn (Chứng khoán kinh doanh, đầu

tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) và đối chiếu sổ cái.

1 Lập bảng tổng hợp số liệu dựa trên Bảng CĐSPS kỳ

hạn, dài hạn (bao gồm chứng kinh doanh, đầu tư nắm

giữ đến ngày đáo hạn) với thông tin chi tiết về tên các

bên nhận đầu tư, số lượng và giá trị chứng khoán đầu

tư, lãi cổ tức và lãi cho vay nhận được, lãi/lỗ do bán

các khoản đầu tư, giá thị trường của các khoản đầu tư

cuối năm

E, A

Thực hiện các thủ tục phân tích

(a) So sánh số dư TK của kỳ hiện tại với kỳ trước và

phân tích nguyên nhân của các biến động;

(b) Soát xét các khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực

hiện, hoặc khoản mục bất thường khác, tìm hiểu

nguyên nhân và thực hiện các thủ tục tương ứng

(nếu cần).

C, E, A

vụ bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện các

thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).

thực hiện các thủ tục phân tích dẫn đến số dư các

khoản đầu tư chứa đựng sai sót trọng yếu không.

E, C,

A, V

B Ghi nhận ban đầu các khoản đầu tư tài chính ngắn

hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh,

đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

E

theo giá gốc, bao gồm: Giá mua cộng (+) các chi phí

mua (nếu có) như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp

thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng Giá gốc của

chứng khoán kinh doanh được xác định theo giá trị

hợp lý của các khoản thanh toán tại thờ điểm giao dịch

phát sinh Thời điểm ghi nhận các khoản chứng khoán

kinh doanh là thời điểm nhà đầu tư có quyền sở hữu,

cụ thể như sau:

E

- Chứng khoán niêm yết được ghi nhận tại thời điểm

khớp lệnh (T+0);

- Chứng khoán chưa niêm yết được ghi nhận tại thời

điểm chính thức có quyền sở hữu theo quy định của

pháp luật.

(ngoài các khoản chứng khoán kinh doanh) như: Các

khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm cả các

E

lý cơ sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ

ký và ngày thực hiện

loại tín phiếu, kỳ phiếu), trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi

bên phát hành bắt buộc phải mua lại tại một thời điểm

nhất định trong tương lai và các khoản cho vay nắm

giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ và

các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác cần

được ghi theo giá gốc.

chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán

kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày BCTC

được áp dụng.

E

C Kiểm tra tăng và giảm các khoản đầu tư tài chính

ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh

doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

tăng trong kỳ:

(a) Xác minh tất cả các khoản đầu tư tăng với các tài

liệu gốc như giấy chứng nhận cổ phần, thỏa thuận

chuyển nhượng cổ phiếu, hợp đồng tiền gửi,…;

(b) Đối chiếu với các phiếu thanh toán của ngân

hàng, các chứng từ thanh toán khác để xác minh

tổng số tiền đầu tư đã được thanh toán, đối chiếu

với danh mục chi tiết của các khoản đầu tư với sổ

cái;

(c) Kiểm tra sự phù hợp về thẩm quyền phê duyệt

của các khoản đầu tư tăng trong kỳ (ví dụ: Nghị

quyết của BGĐ hoặc Biên bản họp đã ký); và

(d) Kiểm tra việc tuân thủ chính sách đầu tư của đơn

vị, ghi nhận chi phí mua và phân loại khoản đầu

tư phù hợp với chính sách kế toán của đơn vị.

E,A

giảm trong kỳ:

(a) Xác minh tất cả các khoản đầu tư giảm từ tài liệu

gốc như thỏa thuận chuyển nhượng cổ phiếu,

giấy chứng nhận cổ phiếu bị hủy, thời hạn tất

toán hợp đồng tiền gửi,…;

(b) Đối chiếu với các chứng từ của ngân hàng và các

chứng từ tài liệu liên quan về việc bán, tất toán

các khoản đầu tư;

(c) Soát xét cơ sở của việc ghi nhận các khoản lãi

hoặc lỗ đối với các phần chuyển nhượng hoặc

việc giảm lợi ích, kiểm tra giá gốc của các khoản

đầu tư còn lại được hạch toán và ghi nhận phù

hợp; và

(d) Kiểm tra các khoản lỗ hoặc lãi được ghi nhận phù

E, V

hợp trên Báo cáo KQHĐKD.

D Số dư các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn

(bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ

đến ngày đáo hạn)

hạn, dài hạn:

(a)Chọn mẫu các khoản đầu tư, lập và gửi thư xác

nhận dưới sự kiểm soát của KTV Lưu ý việc xác

nhận bổ sung thông tin về các giao dịch, lãi, lỗ, các

thỏa thuận đặc biệt,… phát sinh trong kỳ Tổng

hợp kết quả nhận được, đối chiếu với các số dư

trên sổ chi tiết Giải thích các khoản chênh lệch

(nếu có);

(b)Trường hợp thư xác nhận không có hồi âm: Tìm

hiểu nguyên nhân, yêu cầu khách hàng trao đổi với

bên nhận đầu tư; Gửi thư xác nhận lần 2 (nếu cần).

Thực hiện thủ tục thay thế: Kiểm tra chứng từ liên

quan đến việc ghi nhận khoản đầu tư;

(c)Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư

xác nhận: Tìm hiểu nguyên nhân, đánh giá tính

hợp lý và thu thập giải trình bằng văn bản của

BGĐ/BQT về nguyên nhân không cho phép và

thực hiện các thủ tục thay thế khác (nếu phù hợp).

A, E

E Soát xét tổn thất các khoản đầu tư tài chính ngắn

hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh,

đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

1 Xem xét liệu có bất kỳ dấu hiệu của sự tổn thất giá trị mà

ảnh hưởng bất lợi cho giá trị của các khoản đầu tư tài

chính ngắn hạn, dài hạn không, và kiểm tra việc xử lý

của đơn vị có phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày

BCTC được áp dụng không.

(a) Nếu có dấu hiệu của tổn thất các khoản đầu tư

tài chính ngắn hạn, dài hạn, thu thập việc đánh

giá về sự tổn thất đầu tư của khách hàng và

đánh giá sự phù hợp của việc đánh giá tổn

thất đầu tư đó theo quy định của CMKT, chế

độ kế toán có liên quan.

(b) Thu thập giá trị thị trường của các chứng

khoán kinh doanh tại ngày kết thúc kỳ kế toán

(khi có thể áp dụng) Nếu thực tế cho thấy giá

trị thị trường giảm thấp dưới giá gốc của các

khoản đầu tư có thể là dấu hiệu của sự tổn

thất đầu tư.

V

lý cơ sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ

ký và ngày thực hiện

khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn Trong trường

hợp bất đồng ý kiến với BGĐ, xem xét việc đưa vấn

đề ra thảo luận với BQT.

1 Xem xét các Biên bản họp Đại hội đồng cổ đông,

HĐQT/HĐTV, BGĐ trong năm, phỏng vấn các cá

nhân có liên quan để xác định:

(a) Có các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao

gồm chứng khoán kinh doanh, các khoản đầu tư nắm

giữ đến ngày đáo hạn) nào đã thực hiện nhưng

chưa được ghi sổ

C/

Tính đầy đủ, P&D

hoặc để ngoài Bảng CĐKT hoặc cho mục đích

đặc biệt của đơn vị hoặc bất thường và các khoản

đầu tư trọng yếu sẽ phát sinh trong tương lai gần

cần thuyết minh;

(b) Có các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn

(bao gồm chứng khoán kinh doanh, các khoản đầu

tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) đã dùng để cầm cố,

thế chấp không [kết hợp với phần hành kiểm toán

“Vay và nợ ngắn hạn, dài hạn” (E100)].

thúc kỳ kế toán, có mối liên hệ với các nghiệp vụ trong

năm, có thể ảnh hưởng tới việc đánh giá các khoản đầu

tư tài chính ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh

doanh, các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) đã

được xem xét và điều chỉnh.

A

Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, lãi (lỗ)

…(tham chiếu đến các phần hành kiểm toán có liên

quan)

A

G Ngoại tệ

hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh, các khoản đầu tư

nắm giữ đến ngày đáo hạn) được chuyển đổi phù hợp

theo tỉ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh

A, V

(bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến

ngày đáo hạn) được thuyết minh phù hợp trên BCTC

theo khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng.

P&D

2 Xem xét sự cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm

tra thuyết minh BCTC về khoản mục này để đảm bảo

việc trình bày và thuyết minh phù hợp.

P&D

thích hợp trong HSKiT để hỗ trợ cho việc thực hiện

tất cả các thuyết minh.

P&D

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Phân tích sơ bộ BCTCĐánh giá chung về KSNB của đơn vị

Rà soát các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lậnXác định mức trọng yếu (Kế hoạch - Thực tế)

Tổng hợp kế hoạch kiểm toán

Giai

đoạn

thực

hiên

Thử nghiệm kiểm soát

Thử nghiệm chi tiết

Thủ tục chung Thủ tục phân tích Kiểm tra chi

TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG

(AISC) THỰC HIỆN 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM (AISC)

2.1.1 Sơ lược về công ty

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP.HCM

Tên tiếng anh: Auditing & Informatic Services Company Limited

Tên viết tắt: AISC

Website: www.aisc.com.vn

Trụ sở chính: 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TP.Hồ Chí Minh

Chi nhánh Đà Nẵng: 350 Hải Phòng, P.Chính Gián, Q.Thanh Khê, Đà Nẵng

Chi nhánh Hà Nội: Tầng 6, số 36 Ngõ Hòa Bình 4, Phường Minh Khai, QuậnHai Bà Trưng

Chi nhánh Cần Thơ: P9019, A200 Nguyễn Hiền, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều

Phương thức liên lạc tại chi nhánh Đà Nẵng:

Điện thoại: (84-23) 6.374.7619

Fax: (84-23) 6.374.7620

2.1.2 Giới thiệu về công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM, tên tiếng Anh làAuditing & Informatic Services Company Limited (viết tắt là AISC), là tổ chức tưvấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô lớn, hoạt động trên toàn cõi Việt Nam

AISC có trụ sở chính đặt tại thành phố Hồ Chí Minh, Chi nhánh tại Hà Nội,

Đà Nẵng và Văn phòng đại diện tại Cần Thơ, Hải Phòng

Thành lập từ năm 1994, AISC là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầutiên hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính kế toán và tin học;

Tháng 11/2007 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh về việc phê duyệt phương

án chuyển đổi Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM thành Công tyTNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM;

Tháng 6/2000: AISC cũng là một trong các Công ty kiểm toán độc lập đầu tiênđược Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành

và kinh doanh chứng khoán;

Từ 2009 đến nay: Thành viên của Hội Kiểm Toán Viên Hành Nghề Việt Nam(VACPA);

AISC là một trong các Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên được Ngân Hàng NhàNước cho phép kiểm toán các tổ chức tín dụng và ngân hàng thương mại tại Việt Nam

AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệquyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính bản thânmình trên cơ sở tuân thủ luật pháp quy định Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chấtlượng dịch vụ được cung cấp luôn cố gắng vượt cả sự mong đợi của khách hàng và

uy tín của Công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AISC luônluôn ghi nhớ và tuân thủ

2.1.3 Điểm nổi bật của AISC

Trong quá trình chọn lựa Công ty kiểm toán, Quý Cơ Quan thường quan tâmcái gì đã tạo nên sự khác biệt giữa Công ty kiểm toán này với Công ty kiểm toánkhác Đó chính là nhờ các điểm nổi bật của AISC như sau:

- Chất lượng dịch vụ mang tính chuyên nghiệp đem đến cho khách hàng

những giá trị thực Hiện nay, AISC đã có trên hơn 1000 khách hàng sử dụng tất cảcác dịch vụ của AISC cung cấp

- Giá phí kiểm toán cạnh tranh cộng với chất lượng kiểm toán chuyên môn

cao là một trong thế mạnh của Chúng tôi

- AISC có đội ngũ gần 200 nhân viên chuyên nghiệp đã tốt nghiệp đại học và

trên đại học cả trong và ngoài nước, trong đó có gần 30 kiểm toán viên được BộTài chính cấp chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề, có kinh nghiệm làm việc lâunăm và được đào tạo bài bản qua các lớp đào tạo của Liên minh Châu Âu, Mỹ…

và các chương trình phối hợp đào tạo của AISC với các Công ty kiểm toán Quốc

tế hàng đầu thế giới

- AISC Là 1 trong 10 Công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam.

- Là Công ty kiểm toán duy nhất nhận giải thưởng Sao Vàng Chất Lượng

Quốc Tế do tổ chức BID (Business Initiative Directions) trao tặng

- AISC giúp cho khách hàng và những người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp

pháp của mình; cung cấp những thông tin thiết thực và các giải pháp tối ưu choviệc quản trị và điều hành DN

- AISC luôn quan tâm đến việc xây dựng một môi trường làm việc và văn

hóa công ty hiện đại; xứng đáng là lựa chọn hàng đầu của những người có nănglực và phẩm chất đạo đức tốt trong việc phát triển tài năng và nghề nghiệp tạiAISC

Việc lựa chọn AISC cung cấp dịch vụ là giải pháp tối ưu, mang đến cho kháchhàng hiệu quả trong quản lý doanh nghiệp AISC luôn đề cao nguyên tắc độc lập,khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng trong các giao kết dịch vụ

2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý

Sơ đồ cơ cấu tổ chức của AISC

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN GIÁM SÁT BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG HÀNH

CHÍNH – KẾ TOÁN

PHÒNG KIỂM TOÁN XDCB

PHÒNG KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP

Bộ phận kiểm toán Báo cáo tài chính của chúng tôi cung cấp các dịch vụ mangtính đảm bảo về kết quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp Ngoài

ra, chúng tôi còn hỗ trợ doanh nghiệp cải thiện chất lượng báo cáo tài chính cungcấp ra bên ngoài và tuân thủ theo những quy định pháp luật bao gồm: Chế độ kếtoán Việt Nam, Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc

tế (IFRS) Chúng tôi cũng hỗ trợ khách hàng trong việc cung cấp thông tin phi tàichính ra bên ngoài và giúp hoàn thiện các quy trình quản trị doanh nghiệp củakhách hàng

- Kiểm toán Báo cáo tài chính: được dựa trên Quy trình Kiểm toán chuẩn của

Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và thiết kế với trọng tâm là cáclĩnh vực rủi ro chủ chốt, dựa trên đặc trưng hoạt động kinh doanh của khách hàngnhư lĩnh vực hoạt động, áp lực cạnh tranh, rủi ro cố hữu và văn hóa công ty Chúngtôi cũng thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất cho các tập đoàn, Tổngcông ty với quy mô lớn

- Soát xét thông tin tài chính: Chúng tôi cung cấp các dịch vụ liên quan đến

soát xét các báo cáo tài chính giữa niên độ và soát xét báo cáo tài chính quá khứ.Một cuộc soát xét đem lại sự đảm bảo thấp hơn một cuộc kiểm toán vì các thủ tụcsoát xét được giới hạn chủ yếu trong việc trao đổi với nhân viên của doanh nghiệp

và áp dụng các thủ tục phân tích trên các thông tin tài chính Tùy thuộc vào mụcđích sử dụng thông tin tài chính, việc soát xét vẫn có thể đem lại mức độ đảm bảotheo yêu cầu và nhất là tiết kiệm được chi phí và thời gian hơn so với việc kiểmtoán

- Kiểm toán về những công việc đặc biệt: Kiểm toán vốn chủ sở hữu; Kiểm

toán bảng tính phân chia lợi nhuận; Kiểm toán Báo cáo tổng hợp các khoản phảithu; Kiểm toán Báo cáo tài chính được lập theo các quy định về thuế nhằm xác địnhthu nhập chịu thuế

- Kiểm tra trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước: Tại từng thời điểm, doanh

nghiệp cần một công ty chuyên nghiệp thực hiện một số thủ tục để đáp ứng các nhu

cầu trong kinh doanh hoặc để hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình ra quyết định.Chúng tôi sẽ trao đổi với doanh nghiệp để hiểu rõ những vấn đề, nhu cầu đó và thiết

kế các thủ tục cụ thể cần thực hiện Sau khi thực hiện các thủ tục này, chúng tôi sẽcung cấp cho doanh nghiệp một bản báo cáo kết quả kiểm tra trong đó nêu chi tiếtcác vấn đề phát hiện được

b Kiểm toán xây dựng cơ bản

Bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản của chúng tôi cung cấp các dịch vụ kiểmtoán các Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của dự án, kiểm tra tính đầy đủ vàphù hợp của công tác kế toán, kiểm tra tính đúng đắn của các chỉ tiêu về tài sản, tiềnvốn, công nợ; tính hợp pháp của các chứng từ gốc, các hợp đồng kinh tế và biên bảnnghiệm thu

- Kiểm tra đánh giá tính pháp lý của Dự án và việc tuân thủ trình tự thủ tục đầu tư xây dựng công trình:

Tập hợp, sắp xếp phân loại hồ sơ và tài liệu, kiểm tra và đối chiếu danh mục,nội dung các văn bản pháp lý của toàn bộ công trình

 Kiểm tra sự tuân thủ quy định của Nhà nước về trình tự, thủ tục đầu tưXDCB

Kiểm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn thầu theo quy định củapháp luật về đấu thầu

Kiểm tra tính hợp pháp của các Hợp đồng kinh tế giữa Chủ đầu tư và các nhàthầu và đơn vị khác có liên quan

- Kiểm tra nguồn vốn đầu tư của dự án: Đối chiếu số vốn đã cấp, cho vay,

thanh toán do chủ đầu tư báo cáo với số xác nhận của cơ quan cấp vốn, cho vay,thanh toán liên quan để xác định số vốn đầu tư thực tế thực hiện

- Kiểm tra chi phí đầu tư:

Đối chiếu các nội dung công việc, khối lượng (số lượng) trong bản tính giátrị đề nghị quyết toán của chủ đầu tư hoặc nhà thầu với nội dung công việc, khốilượng (số lượng) trong các biên bản nghiệm thu hoàn thành;

Đối chiếu đơn giá trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán của chủ đầu tưhoặc nhà thầu với đơn giá trong dự toán được duyệt đảm bảo phù hợp với định mức,

chủ đầu tư (ban quản lý dự án) hoặc nhà thầu thực hiện.

- Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản:

Chi phí đầu tư thiệt hại do thiên tai, địch họa và các nguyên nhân bất khảkháng khác không thuộc phạm vi bảo hiểm;

Chi phí đầu tư cho khối lượng công việc được hủy bỏ theo quyết định củacấp có thẩm quyền

- Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư:

Kiểm tra số lượng và giá trị tài sản theo 2 loại: tài sản cố định và tài sản lưuđộng; nguyên giá (đơn giá) của từng nhóm (loại) tài sản theo thực tế chi phí và theogiá quy đổi về thời điểm bàn giao tài sản đưa vào sản xuất, sử dụng

- Nhận xét đánh giá, kiến nghị:

Nhận xét đánh giá việc chấp hành các quy định của nhà nước về quản lý đầu

tư, xây dựng và đấu thầu; công tác quản lý chi phí đầu tư, quản lý tài sản đầu tư củachủ đầu tư; trách nhiệm của từng cấp đối với công tác quản lý vốn đầu tư dự án;

Kiến nghị về giá trị quyết toán và xử lý các vấn đề có liên quan

2.1.5.2 Thẩm định giá

Giá trị có thể tồn tại trong các hình thức khác nhau, cho dù là tài sản hữu hìnhhoặc vô hình của một doanh nghiệp, một khoản đầu tư, hay tài sản sở hữu trí tuệ.Trong nền kinh tế toàn cầu hóa hiện nay nơi mà cơ hội tồn tại ở mọi cấp độ, điềuquan trọng là các công ty có khả năng để đánh giá liệu cơ hội hay giao dịch màcông ty đang xem xét sẽ làm gia tăng hay sụt giảm giá trị doanh nghiệp

Đó là lý do mà định giá là một phần quan trọng trong quá trình ra quyết địnhcho các giao dịch mua bán và sáp nhập, cơ cấu thuế, các giải pháp tranh chấp, táicấu trúc doanh nghiệp hay báo cáo tài chính

Chúng tôi đã cung cấp cho các khách hàng các trường hợp định giá điển hìnhsau đây:

- Báo cáo tài chính

Những thay đổi đáng kể trong Chuẩn mực báo cáo tài chính đã tạo ra nhu cầucho các định giá đặc thù, trong đó thể hiện được sự hiểu biết về các ảnh hưởng củacác chuẩn mực kế toán trong từng hoàn cảnh cụ thể, và bối cảnh thương mại mà ở

đó các chuẩn mực kế toán được áp dụng

Chúng tôi cung cấp dịch vụ định giá để hỗ trợ Quý khách hàng trong việc xácđịnh giá trị của tài sản vô hình cũng như xác định giá trị hợp lý của tài sản tài chính

và nợ phải trả Một số các dịch vụ mà chúng tôi cung cấp bao gồm:

 Đánh giá tài sản/Lợi thế thương mại

Định giá tài sản vô hình

Định giá tài sản tài chính & nợ phải trả

Định giá cổ phiếu dựa trên các khoản thanh toán

Tư vấn độc lập về giao dịch với các bên liên quan

Tư vấn tài chính – đầu tư

Tư vấn phương án cổ phần hóa doanh nghiệp

Tư vấn lập dự án khả thi

Tranh chấp, trọng tài, tranh tụng

Trong trường hợp tranh chấp, định giá độc lập có thể giúp giải quyết các vấn

đề nhanh chóng Chúng tôi cung cấp ý kiến và báo cáo đáng tin cậy và có thể bảo vệđược để hỗ trợ cho quan điểm và vị trí của khách hàng trong các tranh chấp và tốtụng Chúng tôi cũng cung cấp các chuyên gia định giá làm chứng để hỗ trợ tranhtụng

- Thẩm định giá bất động sản

Đây là một trong những thế mạnh của chúng tôi với các dịch vụ thẩm định giátrị quyền sử dụng đất, giá trị công trình xây dựng cơ bản…

- Thẩm định giá máy móc, thiết bị

Với sự am hiểu trong nhiều lĩnh vực khác nhau, chúng tôi sẵn sàng đáp ứngmột cách tốt nhất các nhu cầu của khách hàng trong việc xác định giá trị dây chuyềnmáy móc, thiết bị chuyên dụng hiện đại, phương tiện vận tải…

2.1.5.3 Tư vấn

a Tư vấn tài chính

khách hàng định hướng xuyên suốt quy trình phức tạp và rời rạc, sao cho kháchhàng có thể giải quyết được mọi vấn đề phát sinh và đưa ra quyết định đúng đắn.

- Tư vấn tái cơ cấu doanh nghiệp, chuyển đổi loại hình, cổ phần hóa doanhnghiệp nhà nước;

- Tư vấn mua, bán, cho thuê tài sản, doanh nghiệp, dự án đầu tư;

- Tư vấn định giá theo giá trị thị trường và phục vụ cho các giao dịch;

- Tư vấn tổ chức lại các hoạt động đầu tư, kinh doanh của các Tập đoàn, tưvấn định hướng phát triển đa ngành;

- Tư vấn mời thầu, chấm thầu và lựa chọn đối tác

b Tư vấn về hệ thống KSNB

Song song với mục tiêu tăng trưởng và hiệu quả, hoạt động của hệ thống kiểmsoát nội bộ có vai trò quyết định trong sự phát triển bền vững của một doanhnghiệp Với đội ngũ luật sư, chuyên viên tư vấn là các chuyên gia lâu năm tronglĩnh vực pháp lý, tài chính, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập, chúng tôi cungcấp các dịch vụ tư vấn về hệ thống kiểm soát nội bộ

- Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp

- Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ cho các hoạt động kinh doanh

- Tư vấn hệ thống kiểm soát báo cáo tài chính và thuế

c Tư vấn thuế

Dịch vụ mà chúng tôi cung cấp cho khách hàng rất đa dạng, bao gồm tư vấnthuế và hỗ trợ tuân thủ quy định liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giátrị gia tăng, thuế nhà thầu nước ngoài và thuế thu nhập cá nhân Chúng tôi cũngcung cấp các dịch vụ về thuế xuất, nhập khẩu và chuyển giá Chúng tôi thườngxuyên cập nhật tới khách hàng những thay đổi mới nhất của các quy định về thuếcủa Việt Nam và tư vấn cho khách hàng các phương thức hiệu quả nhất trong việc

tổ chức hoạt động ở Việt Nam, cũng như cung cấp các cảnh báo sớm và hỗ trợ trongviệc đối phó với rủi ro