Tuy nhiên kế toán NHTM có những đặc điểm khác với kế toán tại các doanh nghiệp khác: - Kế toán NHTM phản ánh được đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế: Do chức năng c
LỜI MỞ ĐẦU “Giáo trình Kế tốn Ngân hàng Thương mại” biên soạn năm 2022 đáp ứng yêu cầu đổi nội dung, cập nhật theo thay đổi văn pháp luật Ngân hàng Thương mại, phù hợp với mục tiêu đào tạo trường thời gian qua Giáo trình kết cấu thành chương thể nội dung kế toán Ngân hàng Thương mại Lần xuất này, giáo trình cập nhật chế độ kế toán nghiệp vụ NHTM nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác giảng dạy, học tập trường, đồng thời tài liệu thiết thực nhà khoa học, nhà quản lý kinh tế người quan tâm đến lĩnh vực kế toán Ngân hàng Thương mại “Giáo trình Kế tốn Ngân hàng Thương mại” tập thể tác giả nhà khoa học, giảng viên thuộc Bộ môn Ngân hàng biên soạn gồm: - ThS Vũ Thị Thúy Hường - Trưởng Bộ môn Ngân hàng viết chương 1, chương 4, chương 5, chương - ThS Hoàng Hồng Hạnh - Giảng viên Bộ môn Ngân hàng viết chương 2, chương 3, chương - ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Giảng viên Bộ môn Ngân hàng viết Chương Giáo trình biên soạn điều kiện chế tài kế tốn, ngân hàng lõi (corebanking) Ngân hàng Thương mại Việt Nam tiếp tục thay đổi, sách, chế độ liên quan đến lĩnh vực thay đổi hồn thiện, nên giáo trình khơng tránh khỏi khiếm khuyết định nội dung hình thức Tập thể tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý tài kế tốn bạn đọc để giáo trình hồn thiện lần xuất Trường Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội tập thể tác giả chân thành cảm ơn nhà khoa học trường có nhiều ý kiến đóng góp quý báu q trình biên soạn, nghiệm thu hồn thiện, góp phần nâng cao chất lượng khoa học giáo trình BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC VÀ HTQT TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG HÀ NỘI MỤC LỤC Lời mở đầu Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 13 1.1 Đối tượng, mục tiêu đặc điểm kế toán Ngân hàng Thương mại 13 1.1.1 Khái niệm 13 1.1.2 Đối tượng kế toán Ngân hàng Thương mại 13 1.1.3 Mục tiêu kế toán ngân hàng 14 1.1.4 Đặc điểm kế toán ngân hàng 14 1.2 Chứng từ kế toán Ngân hàng Thương mại 15 1.2.1 Khái niệm chứng từ kế toán 15 1.2.2 Phân loại chứng từ 16 1.2.3 Lập chứng từ 17 1.2.4 Kiểm soát chứng từ kế toán 19 1.2.5 Luân chuyển chứng từ kế toán 22 1.2.6 Bảo quản, lưu trữ chứng từ 23 1.3 Hệ thống tài khoản kế toán - bảng cân đối tài khoản kế toán NHTM 24 1.3.1 Khái niệm tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán 24 1.3.2 Phân loại tài khoản kế toán 24 1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán NHTM Việt Nam 25 1.4 Báo cáo kế toán Ngân hàng Thương mại 29 1.4.1 Khái niệm bảng cân đối tài khoản 29 1.4.2 Cơ sở trình tự lập Bảng cân đối tài khoản kế toán (BCĐTKKT) 29 1.4.3 Yêu cầu cách lập bảng cân đối tài khoản kế toán 32 1.5 Tổ chức máy kế toán Ngân hàng Thương mại 33 1.5.1 Trong toàn hệ thống ngân hàng 33 1.5.2 Tổ chức máy công tác kế toán đơn vị Ngân hàng 34 Chương 2: KẾ TOÁN TÀI SẢN PHỤC VỤ KINH DOANH 37 2.1 Kế toán tiền mặt 37 2.1.1 Kế toán thu, chi tiền mặt 37 2.1.1.1 Nguyên tắc kế toán 37 2.1.1.2 Chứng từ kế toán 37 2.1.1.3 Tài khoản kế toán 37 2.1.1.4 Hạch toán kế toán 40 2.1.2 Kế toán điều chuyển tiền mặt 42 2.1.2.1 Chứng từ kế toán 42 2.1.2.2 Tài khoản kế toán 42 2.1.2.3 Hạch toán kế toán 43 2.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng khác 43 2.2.1 Chứng từ kế toán 43 2.2.2 Tài khoản kế toán 44 2.2.3 Hạch toán kế toán 46 2.3 Kế toán tài sản cố định 48 2.3.1 Đối tượng nhiệm vụ kế toán tài sản cố định 48 2.3.2 Cơ chế quản lý tài sản cố định 49 2.3.3 Chứng từ kế toán 49 2.3.4 Tài khoản kế toán 50 2.3.5 Hạch toán kế toán 53 2.4 Kế toán công cụ lao động vật liệu 66 2.4.1 Cơ chế quản lý công cụ lao động vật liệu 66 2.4.2 Chứng từ kế toán 66 2.4.3 Tài khoản kế toán 66 2.4.4 Hạch toán kế toán 67 Chương 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TẠO LẬP VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 71 3.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 71 3.1.1 Nguyên tắc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu 71 3.1.2 Chứng từ kế toán 71 3.1.3 Tài khoản kế toán 71 3.1.4 Hạch toán kế toán 78 3.2 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 84 3.2.1 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn 84 3.2.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi 85 3.2.2.1 Chứng từ kế toán 85 3.2.2.2 Tài khoản kế toán 86 3.2.2.3 Hạch toán kế toán 89 3.2.3 Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá 94 3.2.3.1 Chứng từ kế toán 94 3.2.3.2 Tài khoản kế toán 95 3.2.3.3 Hạch toán kế toán 96 3.3 Kế toán nghiệp vụ vay vốn 98 3.3.1 Chứng từ kế toán 98 3.3.2 Tài khoản kế toán 98 3.3.3 Hạch toán kế toán 102 Chương 4: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG VÀ ĐẦU TƯ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 109 4.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay 109 4.1.1 Nguyên tắc kế toán cho vay 109 4.1.2 Chứng từ kế toán cho vay 110 4.1.3 Tài khoản kế toán 110 4.1.4 Hạch toán kế toán số phương thức cho vay 118 4.1.4.1 Kế tốn nghiệp vụ cho vay thơng thường 118 4.1.4.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay đồng tài trợ (cho vay hợp vốn) 124 4.2 Kế tốn nghiệp vụ chiết khấu giấy tờ có giá 129 4.2.1 Chứng từ kế toán 129 4.2.2 Tài khoản kế toán 129 4.2.3 Hạch toán kế toán 131 4.3 Kế toán nghiệp vụ Cho thuê tài 132 4.3.1 Chứng từ kế toán 132 4.3.2 Tài khoản kế toán 133 4.3.3 Hạch toán kế toán 136 4.4 Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh 139 4.4.1 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ bảo lãnh 139 4.4.2 Chứng từ kế toán 139 4.4.3 Tài khoản kế toán 139 4.4.4 Hạch toán kế toán 142 4.5 Kế toán nghiệp vụ đầu tư, kinh doanh chứng khoán 144 4.5.1 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ đầu tư, kinh doanh chứng khoán 144 4.5.2 Chứng từ kế toán 145 4.5.3 Tài khoản kế toán 146 4.5.4 Hạch toán kế toán 153 Chương 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG NƯỚC CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 157 5.1 Những vấn đề chung nghiệp vụ toán qua ngân hàng 157 5.1.1 Các cơng cụ dùng để tốn qua ngân hàng (thanh tốn khơng dùng tiền mặt) 157 5.1.2 Phạm vi toán 157 5.1.3 Các phương thức toán (các kênh chuyển tiền) ngân hàng 157 5.2 Kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt 158 5.2.1 Nguyên tắc toán 158 5.2.2 Chứng từ tài khoản kế toán 159 5.2.3 Hạch toán kế toán cơng cụ tốn khơng dùng tiền mặt 160 5.3 Kế toán nghiệp vụ toán (chuyển tiền) liên ngân hàng 165 5.3.1 Kế toán chuyển tiền điện tử đơn vị hệ thống 165 5.3.1.1 Những quy định chung 165 5.3.1.2 Chứng từ tài khoản kế toán 166 5.3.1.3 Hạch toán kế toán chuyển tiền điện tử 171 5.3.2 Kế toán toán bù trừ điện tử 180 5.3.2.1 Những quy định chung 180 5.3.2.2 Chứng từ tài khoản kế toán 182 5.3.2.3 Hạch toán kế toán toán bù trừ điện tử 183 5.3.3 Kế toán toán điện tử liên ngân hàng 191 5.3.3.1 Những vấn đề chung toán điện tử liên ngân hàng 191 5.3.3.2 Chứng từ tài khoản kế toán 192 5.3.3.3 Hạch toán kế toán toán điện tử liên ngân hàng 193 Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ- THANH TOÁN QUỐC TẾ 199 6.1 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 199 6.1.1 Nguyên tắc kế toán ngoại tệ 199 6.1.2 Chứng từ Tài khoản kế toán 199 6.1.2.1 Chứng từ kế toán 199 6.1.2.2 Tài khoản kế toán 199 6.1.3 Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua bán ngoại tệ phái sinh tiền tệ 207 6.1.3.1 Kế toán nghiệp vụ mua bán giao (Spot) 207 6.1.3.2 Kế toán mua bán giao hai ngoại tệ (chuyển đổi ngoại tệ) 209 6.1.3.3 Kế toán đánh giá lại giá trị ngoại tệ kinh doanh 210 6.1.3.4 Kế toán nghiệp vụ kỳ hạn (forward) 211 6.1.3.5 Kế toán nghiệp vụ hoán đổi (SWAP) 214 6.1.3.6 Kế toán nghiệp vụ quyền chọn 214 6.2 Kế toán nghiệp vụ toán quốc tế 215 6.2.1 Chứng từ tài khoản kế toán 215 6.2.1.1 Chứng từ kế toán 215 6.2.1.2 Tài khoản kế toán 216 6.2.2 Hạch toán kế toán phương thức toán quốc tế 218 6.2.2.1 Kế tốn tốn Thư tín dụng (L/C) 218 6.2.2.2 Hạch toán kế toán Nhờ thu (ủy thác thu) 226 Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU NHẬP- CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 231 7.1 Kế toán khoản thu nhập 231 7.1.1 Nguyên tắc hạch toán khoản thu nhập 231 7.1.2 Chứng từ kế toán 232 7.1.3 Tài khoản kế toán 232 7.1.4 Quy trình hạch tốn kế toán 233 7.2 Kế tốn khoản chi phí 234 7.2.1 Ngun tắc hạch tốn khoản chi phí 234 7.2.2 Chứng từ kế toán 235 7.2.3 Tài khoản kế toán 235 7.2.4 Quy trình hạch tốn kế tốn 238 7.3 Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 243 7.3.1 Nguyên tắc hạch toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 243 7.3.2 Tài khoản kế toán 243 7.3.3 Quy trình hạch tốn kế toán 244 Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 249 8.1 Những vấn đề Hệ thống báo cáo tài NHTM 249 8.1.1 Mục đích báo cáo tài 249 8.1.2 Yêu cầu việc lập Báo cáo tài 250 8.1.3 Các loại báo cáo tài 250 8.1.4 Nguyên tắc lập báo cáo tài 251 8.1.5 Kỳ lập báo cáo kế toán - tài 252 8.1.6 Một số điểm cần lưu ý báo cáo tài tổng hợp NHTM 253 8.1.6.1 Đối tượng lập Báo cáo tài tổng hợp 253 8.1.6.2 Hệ thống báo cáo tài tổng hợp phương pháp lập 253 8.1.6.3 Một số điểm cần lưu ý báo cáo tài niên độ NHTM 253 8.1.6.4 Đối tượng lập Báo cáo tài niên độ 254 8.1.6.5 Các hình thức nội dung báo cáo tài niên độ 254 8.1.6.6 Yêu cầu thuyết minh bổ sung Báo cáo tài niên độ 254 8.2 Nội dung cách lập Báo cáo tài NHTM 255 8.2.1 Bảng cân đối kế toán 255 8.2.1.1 Khái niệm 255 8.2.1.2 Nội dung 255 8.2.1.3 Căn lập trình bày bảng cân đối kế tốn 256 10