Đang tải... (xem toàn văn)
Trang 2 Ni dungăNguyờn tc k toỏn c bnăCu trỳc v cỏc hng mc ca Bng cõn i k toỏnăPhng trỡnh Bng cõn i k toỏnăNguyờn tc k toỏn kộp Trang 3 Khỏi nimă nh ngha, hch toỏn ti snÔ Doanh nghip s
BÀI GIẢNG 4.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phân tích tài MPP24, FSPPM Hc k Xuõn, 2023 Ni dung ă Nguyờn tc k toỏn c bn ă Cu trỳc v cỏc hng mc ca Bng cõn i k toỏn ă Phng trỡnh Bng cõn i k toỏn ă Nguyờn tc k toỏn kộp ¨ Nhược điểm Bảng cân đối kế toán Khái nim ă nh ngha, hch toỏn ti sn Ô Doanh nghiệp sở hữu hay kiểm soát quyền sử dụng khon mc Ô H qu ca giao dch, trao i quỏ kh Ô Li ớch tng lai cú th o lng, nh lng thớch hp, tin cy ă Đo lường tài sản: chi phí mua, chi phí lịch sử, giá hợp lý, giá hành, giá trị thc rũng, chi phớ c hi ă Quy c o lng ti sn Ô Doanh nghip hot ng liờn tc Ô Tớnh phự hp v ỏng tin cy Ô Tớnh thn trng ă nh ngha, hch toỏn ngha v n Ô Ngha v hin ti, khụng phi cam kt, d nh tng lai Ô Sự kiện phát sinh nghĩa vụ khứ ¤ Nguồn lực kinh tế gn nh khụng th tựy ý nộ trỏnh Ô o lng, nh lng tin cy, thớch hp ă o lường nghĩa vụ nợ Những nguyên tắc kế toán • Ghi nhận chi phí, doanh thu thời điểm phát sinh, khơng phải sở thực thu thực chi • Giả sử cơng ty hoạt động tiếp tục hoạt động • Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc • Chi phí phù hợp với doanh thu kỳ doanh thu ghi nhận • Khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực, phương pháp kế toán phải quán • Chú trọng khoản mục định nội dung việc tượng • Kế tốn bảo đảm chắn, thận trọng, ảnh hưởng đến quyền lợi bên Bảng cân đối kế toán 31/12/ 31/12/ Nguồn vốn 31/12/ 31/12/ 20X0 20X1 20X0 20X1 Tài sản Nợ phải trả • Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn • Vay ngắn hạn • Tiền mặt • Khoản phải trả • Chứng khốn ngắn hạn • Nợ dài hạn • Khoản phải thu • Vay dài hạn • Hàng tồn kho • Trái phiếu Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu • Tài sản cố định • Vốn góp • Chứng khốn dài hạn • Thặng dư vốn • Góp vốn, liên doanh • Lợi nhuận giữ lại HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ HOẠT ĐỘNG TÀI TRỢ Bảng cân đối kế toán NGUỒN VỐN TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Vốn lưu động Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Stt Nội dung Stt Nội dung I Tài sản ngắn hạn IV Nợ phải trả Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Nợ dài hạn Các khoản phải thu ngắn hạn V Vốn chủ sở hữu Hàng tồn kho Vốn chủ sở hữu Tài sản ngắn hạn khác II Tài sản dài hạn - Vốn đầu tư chủ sở hữu Các khoản phải thu dài hạn - Thặng dư vốn cổ phần Tài sản cố định - Vốn khác chủ sở hữu - Tài sản cố định hữu hình - Cổ phiếu quỹ - Tài sản cố định vơ hình - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Tài sản cố định thuê tài - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Chi phí xây dựng dở dang - Các quỹ Bất động sản đầu tư - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Các khoản đầu tư tài dài hạn - Nguồn vốn đầu tư XDCB Tài sản dài hạn khác Nguồn kinh phí quỹ khác - Quỹ khen thưởng phúc lợi III TỔNG CỘNG TÀI SẢN - Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ VI TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Bảng cân đối kế toán Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn (tài sản lưu động) Nợ ngắn hạn Tiền mặt tương đương tiền mặt Giấy nợ khoản vay phải trả Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Phần ngắn hạn nợ dài hạn Các khoản đầu tư ngắn hạn Khoản phải trả Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn Thuế thu nhập phát sinh Khoản phải thu Phát sinh khác Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Tổng nghĩa vụ nợ ngắn hạn Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi Nợ dài hạn Hàng tồn kho Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài sản ngắn hạn khác Nghĩa vụ nợ khác Chi phí trả trước ngắn hạn Tổng nghĩa vụ nợ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác Vốn chủ sở hữu Cổ phiếu ưu đãi Tổng tài sản ngắn hạn Cổ phiếu phổ thông (Vốn cổ phần) Vốn góp bổ sung (Thặng dư vốn cổ phần) Tài sản dài hạn Thu nhập giữ lại Các khoản phải thu dài hạn Thu nhập tổng quát khác lũy kế Tài sản cố định hữu hình Nhà xưởng, máy móc thiết bị Lương thưởng chưa nhận Tài sản cố định vơ hình Cổ phiếu ngân quỹ, theo trị giá Tài sản vơ hình khác, rịng Quỹ đầu tư phát triển Các khoản đầu tư tài dài hạn Quỹ dự phịng tài Tài sản dài hạn khác Tổng vốn sở hữu cổ đông Lợi thương mại Tổng nghĩa vụ nợ vốn sở hữu cổ đông Tổng tài sản Bảng cân đối kế toán tổ chức tín dụng Stt Chỉ tiêu Stt Chỉ tiêu Sư dơng vèn Nguồn vốn 9I Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý I Tiền gửi KBNN TCTD khác Tiền gửi NHNN Tiền gửi KBNN II Tín phiếu kho bạc giấy tờ có giá ngắn hạn đủ tiêu chuẩn khác Tiền gửi TCTD khác III Tiền gửi TCTD nước nước II Vay NHNN, TCTD khác IV Cho vay TCTD khác Vay NHNN V Cho vay TCTD khác Vay TCTD nước Dự phòng rủi ro Vay TCTD nước Cho vay TCKT, cá nhân nước Nhận vốn cho vay đồng tài trợ VI Cho vay TCKT, cá nhân nước III Tiền gửi TCKT, dân cư Dự phòng rủi ro IV Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư mà ngân hàng chịu rủi ro VII Các khoản đầu tư V Phát hành giấy tờ có giá Đầu tư vào chứng khoán VI Tài sản “Nợ” khác: Góp vốn liên doanh, mua cổ phần Các khoản phải trả Các khoản lãi cộng dồn dự trả VIII Tài sản Tài sản “Nợ” khác Tài sản cố định: VII Vốn quỹ - Nguyên giá TSCĐ Vốn TCTD: - Hao mòn TSCĐ - Vốn điều lệ Tài sản khác - Vốn đầu tư XDCB IX Tài sản “Có” khác - Vốn khác Quỹ TCTD Các khoản phải thu Lãi/lỗ Các khoản lãi cộng dồn dự thu Tài sản “ Có ” khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Các khoản dự phòng rủi ro khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mt s phng trỡnh ă Ti sn = N + Vn ch s hu ă Tng ghi n = Tng ghi cú ă S d u k + tng kỳ - giảm kỳ = Số dư cuối kỳ ¨ Tài sản = Nợ + Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại + Doanh thu – Chi phí ¨ Tài sản + Chi phí = Nợ + Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại + Doanh thu ¨ Ghi nợ = Ghi có Tài khoản chữ T ¨ Tài sản, chi phí: tài khoản nợ/bên trái ¨ Số dư đầu kỳ (tài khoản nợ, Dr) + Ghi n - Ghi cú= S d cui k ă Nợ, vốn chủ sở hữu, doanh thu: tài khoản có/bên phi ă S d u k (ti khon cú, Cr) + Ghi có – Ghi nợ = Số dư cuối k ă Ghi n trc, ghi cú theo sau ¨ Ln ghi số dương ¨ Ngun tắc kế tốn kép: Mỗi giao dịch ln có tài khoản ghi nhận nợ tài khoản ghi cú ă Quy trỡnh: (i) giao dch (ii) phng trỡnh cân kế toán (iii) vào sổ nhật ký kế toán (iv) tài khoản chữ T Tài khoản chữ T Ghi nợ (Debit, Dr) Ghi có (Credit, Cr) Bên trái Bên phải Tài sản Nguồn vốn Tài sản Nợ Vốn Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có (+) (-) (-) (+) (-) (+) Lợi nhuận giữ lại Ghi nợ Ghi có (-) (+) Chi phí Doanh thu Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có (+) (-) (-) (+) Nhược điểm bảng cân đối kế toán 13 ă Giỏ tr s sỏch sv giỏ tr th trng ă Giỏ gc sv giỏ tr hp lý ă S liu lch s sv d bỏo tng lai ă Ti mt thi im sv quỏ trỡnh ă Ngun lc doanh nghip: ti chớnh sv phi tài (nhân lực, lực quản trị…)