Hoàn thiện quy trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn uhy

Trang bìa BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TOÁN NGUYỄN THỊ THU THẢO CQ57/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SINH VIÊN : 1973403011014 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Thu Thảo SV: Nguyễn Thị Thu Thảo ii Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh MỤC LỤC Trang bìa i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iii MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG CƠ SỞ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .5 1.1 Khái quát thủ tục phân tích .5 1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích .5 1.1.2 Vai trò thủ tục phân tích 1.1.3 Phân loại thủ tục phân tích 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu thủ tục phân tích 14 1.1.5 Độ tin cậy thủ tục phân tích 16 1.1.6 Các rủi ro áp dụng thủ tục phân tích .17 1.1.7 Quy trình áp dụng thủ tục phân tích 17 1.2 Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực .20 1.2.1 Áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn tiền kiểm tốn 20 1.2.2 Áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .22 1.2.3 Áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán 26 1.2.4 Áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 30 SV: Nguyễn Thị Thu Thảo iii Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 Chương 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY 35 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY .39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 43 50 2.2 Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 53 2.2.1 Khái quát quy trình áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC UHY thực 53 2.2.2 Vận dụng quy trình áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC UHY thực khách hàng Công ty Cổ phần ABC 61 2.3 Nhận xét đánh giá thực trạng áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 94 2.3.1 Ưu điểm .94 2.3.2 Hạn chế 96 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 SV: Nguyễn Thị Thu Thảo iv Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN .102 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn UHY thực 102 3.1.1 Định hướng phát triển UHY thời gian tới 102 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán Tư vấn UHY thực 103 3.2 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực 104 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện .104 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 105 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng thủ tục thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực 105 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 105 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 108 3.3.3 Giai đoạn tổng hợp kiểm toán 110 3.4 Điều kiện thực giải pháp 111 3.4.1 Về phía quan nhà nước 111 3.4.2 Về Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 112 3.4.3 Về phía Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 112 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm toán 113 KẾT LUẬN CHƯƠNG 113 SV: Nguyễn Thị Thu Thảo v Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 117 SV: Nguyễn Thị Thu Thảo vi Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CCDC Công cụ dụng cụ CTKTM Chương trình kiểm tốn mẫu CSDL Cơ sở dẫn liệu ĐVKH Đơn vị khách hàng GTLV Giấy tờ làm việc KH Khách hàng KM Khoản mục KTCT Kiểm tra chi tiết KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTPT Thủ tục phân tích TTTC Thơng tin tài TTPTC Thơng tin phi tài UHY Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SV: Nguyễn Thị Thu Thảo vii Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh SV: Nguyễn Thị Thu Thảo viii Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Ban lãnh đạo Công ty UHY .37 Bảng 2.2: Cơ cấu doanh thu UHY Việt Nam qua năm 41 Bảng 2.3: GTLV A510 Phân tích sơ BCTC – Bảng cân đối kế toán 64 Bảng 2.4: GTLV A510 Phân tích sơ BCTC – Báo cáo kết kinh doanh .67 Bảng 2.5: GTLV A510 Phân tích sơ BCTC – Phân tích tỷ số tài .68 Bảng 2.6: GTLV trích CTKTM khoản nợ phải thu 71 Bảng 2.7: GTLV Thủ tục phân tích nợ phải thu .72 Bảng 2.8: GTLV phân tích đối ứng TK 131 74 Bảng 2.9: GTLV trích CTKTM khoản mục hàng tồn kho .75 Bảng 2.10: GTLV tổng hợp tài khoản tồn kho 75 Bảng 2.11: GTLV Phân tích đối ứng TK 152 77 Bảng 2.12: GTLV Phân tích số dư hàng tồn kho 78 Bảng 2.13: GTLV trích CTKTM tiêu doanh thu bán hàng 79 Bảng 2.14: GTLV Phân tích doanh thu theo loại hình hoạt động 79 Bảng 2.15: GTLV Phân tích doanh thu theo tháng năm 81 Bảng 2.16: Phân tích doanh thu/ Giá vốn .83 Bảng 2.17: GTLV trích CTKTM tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp 84 Bảng 2.18: GTLV Phân tích tổng hợp TK 642 .84 Bảng 2.19: GTLV phân tích đối ứng TK 642 85 Bảng 2.20: GTLV phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng 86 Bảng 2.21: GTLV soát xét tổng thể BCTC sau điều chỉnh_Bảng CĐKT 89 Bảng 2.22: GTLV soát xét tổng thể BCTC sau điều chỉnh_BCKQKD 92 SV: Nguyễn Thị Thu Thảo ix Lớp: CQ57/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY Sơ đồ 2.2: Các dịch vụ cơng ty Sơ đồ 2.3: Các bước phương pháp kiểm toán UAA áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY Việt Nam Sơ đồ 2.5 Hệ thống kiểm soát chất lượng Sơ đồ 2.6: Quy trình vận dụng TTPT kiểm tốn BCTC UHY SV: Nguyễn Thị Thu Thảo x Lớp: CQ57/22.03