Kế toán nguyên vật liệu tại công ty lam sơn sao vàng

Trang 8 Luận van tôt nghiệp 2 Học viện Tài chinhSV: Lê Quang HùngLớp: CQ48/2L21Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng là một doanh nghiệp sân xuất với dặc điếmnguyên vật liệu chiêm tỳ trọng lớn t

Luận van tồt nghiệp i Học viện Tài chinh

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam (toan đây là công trình nghiên cửu của riêng tòi, cảc sổ liệu, kểt quá nêu trong chuyên (tề tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực te cùa đơn vị thực tập.

Tác già luận văn

Lê Quang Hùng

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

MỰC LỤC ii

DANH MỤC CHỪ VIÉT TÁT: iv

DANH MỤC CÁC BẢNG V DANH MỤC CÁC sơ ĐÒ HÌNH VÈ vi

LỜI NÓI ĐÀU I CHƯƠNG 1 3

NHŨNG VÁN DÈ LÝ LUẬN CHUNG VẺ KÉ TOÁN 3

NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SÁN XUÁT 3

1.1 Sự cằn thiết phải tổ chức ke toán NVL trong sân xuất: 3

1.1.1 Khái niệm và đặc diem: 3

1.1.2 Yêu cầu trong công tác quan lý nguyên vật liệu: 4

1.1.3 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu: 6

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 7

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 7

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 8

1.3 Ke toán chi tiết nguyên vật liệu 14

1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 14

1.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 15

1.3.3 Các phương pháp kể toán chi tiết nguyên vật liệu: 15

1.4 Ke toán tồng hợp nguyên vật liệu: 20

1.4.1 Ke toán tổng NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) 21

1.4.2 Ke toán tống hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ ( KKDK): 25

1.5 Dự phòng giâm giá hàng tồn kho: 28

1.5.1 Khái niệm : 28

1.5.2 Phương pháp hạch toán: 28

1.5.3 Diều kiện áp dụng: 291.6 sổ kế toán nguyên vật liệu: 291.6.1 kế toán nguyên vật liệu sư dụng những sổ kế toán : 29CHƯƠNG 2 THỰC TÉ TÔ CHỨC KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ớ CÓNG TY TRÁCH NHIỆM HƯU HẠN LAM SƠN SAO VÀNG 312.1 Đặc diem sàn xuất kinh doanh và quân lý san xuất kinh doanh cua công

ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng 312.1.1 Lịch sữ hình thành và quá trình phát triển cùa công ty TNI III Lam Sơn Sao Vàng 31

2.1.2 L2TỔ chức sàn xuất kinh doanh 332.1.3 Tồ chúc công tác kế toán ờ công ty 362.2 Thực trạng tố chức ke toán nguyên vật liệu tại công ty 412.2.1 Dặc diem dậc thù cùa còng ty chi phối kế toán nguyên vật liệu cùa công ty41

2.2.2 Tình hỉnh tố chức ke toán nguyên vật liệu tại công ty 42CHƯƠNG 3 MỘT SÓ Ý KIÉN ĐỎNG GÓP NHÀM HOÀN THIỆN TÕ CHỨC CÔNG TÁC KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÒNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG 803.1 Nhận xét chung về công tác quân lý và hạch toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng 803.2 Một sổ kiến nghị để xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ly TNHH lam sơn sao vàng 85KÉT LUẬN 92DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHAO 94

DANH MỤC CHỦ* VIẾT TẤT:

NVL: nguyên vật liệu

TNHH: trách nhiệm hữu hạn

CL: chênh lệch

TK: tài khoán

GTGT:giá trị gia lãng

SL: sổ lượng

ĐG: đơn giá

TT: thành tiền

PNK: phiếu nhập kho

PXK: phiếu xuất kho

TSCĐ: tài sân cố dinh

VL: vật liệu

KKTX: kê khai thường xuyên

KKĐK: kiểm kê định kỳ

BQGQ: bình quàn gia quyền

ĐVT: đưn vị tính

NKC: nhật ký chung

TKĐƯ: tài khoán dối ứng

PGĐ: phó giám dốc

DANH MỤC CÁC BẢNG

Biểu 2.1 Chi tiêu kinh tế của công ty trong 3 năm gần dây 32

Biếu 2.2: Trichsổ danh điếm nguyên vật liệu của còng ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng: 43

Biếu 2.3 Hoá dơn GTGT 48

Biểu 2.4: Biên bán kiểm nghiệm vật tư 49

Biểu số 2.5: Phiếu nhập kho 50

Biểu số 2.6: Phiếu chi: 51

Biểu 2.7: Ke hoạch sử dụng vật tư cua còng ty TNI Ỉ11 Lam Sơn Sao vàng Ke hoạch sứ

dụng vật tư 52

Biểu 2.8 Phiếu xuất kho 53

Biểu số 2.9: The kho 57

Biểu 2.10: sổ chi tiết vật tư 58

Biểu2.11 Trích Sổ nhật ký chung 63

Biểu 2.12 Sổ chi tiết thanh toán với người bán 65

Biếu 2.13 Số cái 331 66

Biểu 2.14 Sổ quỳ tiền mặt 67

Biểu2.15 Phiếu xuất kho 70

Biểu2.16 Trích sổ nhật kỷ chung 71

Biểu 2.17 Sổ cái 152 73

Biều 2.18 sồ tổng hợp chi tiết tài khoán 1521 74

Biểu 2.19 Trích sổ cái Tài khoàn 621 76

Biểu 2.20 Trích sổ chi tiết tài khoản 627 77

Biểu 2.21 Biên bân kiểm kê kho vật tư 79

Biếu 3.1 sổ chi tiết vật tư 88

Biểu 3.2 Mầu Băng dự phòng giâm giá nguyên vật liệu 89

DANH MỤC CÁC so ĐÒ, HÌNH VÊ Sơ đồ số 1.1: Sơ đồ kể toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song:.16 Sơ dồ sổ 1.2: Sơ đổ kề toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sỗ số dư 18

Sơ dồ số 1.3: Sơ dỗ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ dối chiếu luân chuyển20 Sơ dồ sổ 1.4: Sư đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 24

Sơ đồ sổ 1.5: Sơ đo kể toán tống hợp NVL theo phương pháp KKĐK 27

Sơ dồ sổ 1.6: Trinh tự hạch toán dự phòng giám giá HTK 28

Sơdồ2.1 săn xuắt kinh doanh mía và các săn phẩm nông nghiệp cùa còng ty

TNHH Lam Sơn Sao Vàng: 34

Sơ đồ 2.3: Sơ đo bộ máy của công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng: 35

Sơ dồ 2.4 bộ máy ke toán cùa còng ty 36

Sơ dồ 2.5:Trình tự ghi sổ kể toán theo hình thức nhật ký chung: 38

Sơ dồ 2.6 Trình tự kế toán mảy tại công ty: 41

Sơ dồ 2.7:Trinh tự luân chuyên chửng từ nhập kho: 47

Sơ dồ 2.8:sơ dỗ xừ lỷ và luân chuyên chứng tử xuất kho : 54

Sơ dồ 2.9 Sơ dồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thè song song tại công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng 56

LỜI NÓI ĐÀU

Trong quá trinh sàn xuất kinh doanh nhất là trong cơ chế thị trường hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển đòi hói các doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp de không ngừng

hạ giá thành sân phẩm, tăng tính cạnh tranh, tâng tích luỳ Do dỏ, các doanh nghiệp phái thực hiện mục tiêu sàn xuất kinh doanh nhằm dáp ứng nhu cầu thị trưởng, cơ chế hạch toán kinh doanh đòi hôi các doanh nghiệp không những bù đắp được chi phi sân xuất mà phai có lai Vi vậy vấn dề đật ra là các doanh nghiệp trong quá trình sân xuất phái tinh dược chi phi sản xuất bỏ ra một cách chính xác, dầy đủ, kịp thời Hạch toán chinh xác chi phi sàn xuất là cơ sở để tinh đủng, tính đù giá thành Từ dó giúp các doanh nghiệp tim mọi cách để hạ thấp chi phi sân xuất ở mức tối da, hạ thấp và tiết kiệm chi phi sân xuất cũng chinh lả biện pháp de hạ thấp từng yếu tổ cúa quá trinh sàn xuất như: Chi phí về nguyên vật liệu, chi phi tiền lương, chi phí quân lý de từ dó hạ giá thành sàn phẩm

Đổi với các doanh nghiệp sân xuất, khoăn mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỳ trọng 1ÓTÌ trong toàn bộ chi phi cùa doanh nghiệp Mọi sự biến dộng về chi phí nguyên vật liệu đều làm ánh hưởng đến giá thành sân phẩm tử dó ánh hướng den thu nhập cùa doanh nghiệp Do vậy hạ thắp và tiết kiệm chi phi nguyên vật liệu là giám một phần dáng

kể chi phi sán xuất Mặt khác, trong các doanh nghiệp sân xuất, nguyên vật liệu gồm nhiềuchúng loại, dược cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau thường xuyên biến dộng về số lượngcũng như giá cà Do dó, cần phải có biện pháp theo dôi quàn lý từ khâu thu mua NVL đếnkhâu xuất sir dụng cho sàn xuất về cã chi tiêu số lượng cùng như giá trị dăm bão cho quátrinh sân xuất dien ra bình thường Thòng qua công tác hạch toán NVL sè làm cho doanhnghiệp sữ dụng NVL một cách tot nhất, tránh làng phi từ dó giam chi phí nguyên vật liệu,

hạ giá thành san phẩm Vì vậy, bên cạnh vẩn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phi sanxuất và tính giá thành săn phẩm thi tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu cùng là vấn

dề dáng dược các doanh nghiệp quan tâm hiện nay

Luận van tôt nghiệp 2 Học viện Tài chinh

Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng là một doanh nghiệp sân xuất với dặc điếmnguyên vật liệu chiêm tỳ trọng lớn trong giá thành săn phẩm thi việc tiết kiệm chi phinguyên vật liệu là biện pháp hừu hiệu nhất dế giâm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty

vì vậy điều tất yếu là công ty phải quan tâm den khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu.Nhận thức về tầm quan trọng cùa NVL dối với quá trình hoạt dộng sân xuất kinhdoanh của đơn vị dồng thời qua nghiên cứu thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHHLam Sơn Sao Vàng, dược sự giúp đờ lận tình của Ban giám dốc Công ty các cán bộphòng kế toán Công ty em nhận thấy kế toán NVL ờ Công ty giừ một vai trò rắt quantrọng Chinh vi vậy em dà chọn và đi sâu vào nghiên cứu đề tài “Tổ chức công tác kế toánnguyên vật liệu tại Công ty TNHH Lam Son Sao Vàng”

Nội dung cúa luận văn bao gồm: Ngoài phần mó' dầu kết luận, mục lục luận vãnbao gồm các nội dung chính sau:

Chương 1: Những vấn dề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanhnghiệp sân xuất

Chương 2: Thục trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH LamSơn Sao Vàng

Chương 3: Một số ý kiến dóng góp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác ke toánnguyên vật liệu tại Công ty TNHII Lam Son Sao Vàng

Do thời gian và trinh độ có hạn nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Emrất mong nhận dược ý kiến dóng góp cùa các thầy cô giáo và các cán bộ nghiệp vụ ờ Còng

ty de luận vãn dược hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cám ơn thầy giáo NGÔ XUÂN TỴ các thầy cô trong khoa kếtoán và các cán bộ nghiệp vụ cùa Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng dã giúp em hoànthành luận văn này

Hà nội tháng 5 năm 20 ì 4 Sinh viên: Lê Quang Hừng

CHƯƠNG 1

Luận văn tôt nghiệp 3 Học viện Tài chinh

NHƯNG VÁN ĐÈ LÝ LUẬN CHUNG VÈ KÉ TOÁN NGUYÊN VẠT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUÁT

1.1 Sự cần thiết phái tổ chức kế toán NVL trong sàn xuất:

/ / / Khái niệm và (lặc (liêm ỉ

* Nguyên vật liệu là đổi tượng lao động nhưng không phải bất cứ đỗi tượng laođộng nào cũng là nguyên vật liệu, chi trong điều kiện dối tượng lao động có the phục vụcho quá trinh sân xuất hay tái tụo ra sân phẩm và đối tượng dó do lao dộng tạo ra mới trởthành vật liệu NVL là một trong ba yếu tổ cơ băn của quá trình san xuất ( tư liệu sân xuất,dối tượng lao dộng, sức lao dộng ) là cơ sớ cấu thành nên thực thế sàn phẩm

* Đặc diem: Trong quá trinh săn xuất tạo sàn phẩm, khác với tư liệu lao dộng khác,vật liệu chi tham gia vào một chu kỳ sân xuất kinh doanh nhất định và khi tham gia vàoquá trình sân xuất kinh doanh, dưới tác dộng cùa sức lao dộng và máy móc thiết bị chúng

bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay dổi hĩnh thái vật chất ban đầu de tạo ra một hình thái vậtchất cùa săn phẩm Do vậy, nguyên vật liệu dược coi là cơ sở vật chắt, là yếu tổ không thethiếu dược cùa bất cử quá trinh tái sân xuất nào, dặc biệt là dối với quá trình hình thànhsân phẩm mới trong doanh nghiệp sàn xuất Dây là dặc diem dặc trưng của nguyên vật liệu

dế phân biệt với công cụ dụng cụ vi cóng cụ dụng cụ vần giìr nguyên hình thái ban dầutrong quá trinh sử dụng

về mật giá trị khi tham gia vào quá trinh sán xuất, vật liệu chuyến dịch một lần toàn

bộ giá trị của chúng vào chi phí sân xuất kinh doanh trong kỳ và hình thành nên chi phinguyên vật liệu trực tiếp Đặc điểm này cũng là một dặc diêm dùng dề nhận biết nguyênvật liệu với các tư liệu lao dộng khác.Chi phi về các loại vật liệu thường chiếm tý trọnglớn trong toàn bộ chi phi sản xuất và giá thành sân phẩm trong các doanh nghiệp san xuất

Luận văn tôt nghiệp 4 Học viện Tài chinh

Mặt khác, xét về mật vốn thì vật liệu là thành phần quan trọng cùa vốn lưu dộngtrong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ De nâng cao hiệu quà sư dụng vốn càn phảităng tổc độ luân chuyên của vốn lưu dộng và diều dó không thể tách rời việc dự trừ và sưdụng vật liệu một cách hợp lý hiệu qua

Với những đặc diem trên cho ta thấy nguyên vật liệu là yếu tổ không the thiếu, là cơ

sớ vật chất cho quá trình sàn xuất tạo ra sàn phẩm phục vụ cho nhu cầu xà hội

ỉ 1.2 Yêu cầu trong công tác quán lý nguyên vật liệu:

/ 1.2 1 Tinh khách quan cùa còng tác quân lỷ vật liệu:

Quán lý vật liệu là yếu tổ khách quan cua mọi nền săn xuất xà hội Tuy nhicn dotrinh độ sân xuất khác nhau nên phạm vi, mức độ và phương pháp quán lý cùng khácnhau Xã hội ngày càng phát triền thi các phương pháp quân lý cùng phát triền và hoànthiện hem Trong diều kiện hiện nay không kế là xà hội chu nghía hay tư ban chu nghíanhu cầu vật chất, tinh thằn ngày càng tâng Đe dáp ứng kịp thời nhu cầu dó bắt buộc sânxuất ngày càng phái được mờ rộng mà lợi nhuận là mục đích cuối cùng cùa sản xuất kinhdoanh.Dè sân xuất có lợi nhuận, nhất thiết phải giâm chi phi nguyên vật liệu Nghía làphái sứ dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm hợp lý có ke hoạch Vì vậy công tác quàn

lý vật liệu là nhiệm vụ cùa mọi người, là ycu cầu cùa phương thức kinh doanh trong nenkinh tế thị trưởng nhàm với sự hao phi vật tư ít nhất nhưng mang lại hiệu quá kinh te caonhất

1.1.2.2 Sự càn thiết phái tăng cường công tàc quàn lỷ vật liệu:

Xuất phát từ vị tri, đặc diem cua vật liệu trong quá trình sân xuất kinh doanh Đequá trinh sán xuất kinh doanh dien ra một cách liên tục thi phải dám bào cung cấp nguyênvật liệu kịp thời về mặt số lượng, chất lượng cũng như chúng loại vật liệu bên cạnh dỏ donhu cầu săn xuất ngày càng phát triển đòi hòi NVL ngày càng nhiều dế dáp ứng cho nhucầu sán xuất san phẩm và kinh doanh có lài là mục tiêu mà các Doanh nghiệp hướng tới

Vì vậy quán lý tốt ở khâu thu mua, báo quàn, dự trừ và sir dụng nguyên vật liệu là diều

Luận van tôt nghiệp 5 Học viện Tài chinh

+ Khâu bão quán: Doanh nghiệp phai tồ chức hộ thống kho h</p lý đúng chế dộbáo quân với lừng loại vật liệu de tránh hư hóng, thất thoát, hao hụt mất phẩm chất ánhhướng đến chất lượng sàn phẩm

+ Khâu dự trử: De dam báo cho quá trinh sân xuất tiên hành, không bị ngừng trệ.gián đoạn Doanh nghiệp phài dự trừ vật liệu đủng định mức tối da lối thiếu dám bão chosăn xuất liên tục bình thường không gây ử dọng (do khâu dự trừ quá lớn) tâng nhanh vòngquay vốn

+ Trong khâu sứ dụng vật liệu: Sứ dụng vật liệu theo đúng định mức liêu hao.đúng chúng loại vật liệu, nhằm phát huy hiệu quà sừ dụng vật liệu nâng cao chat lượng sânphẩm, chi phi vật liệu trong giá thành sân phẩm vi vậy đòi hôi tổ chức tổl việc ghi chép,theo dõi phán ánh tình hình xuất vật liệu Tính toán phàn bổ chính xác vật liệu cho từngdối tượng sứ dụng theo phương pháp thích hợp cung cẩp số liệu kịp thời chinh xác chocông tác tinh giá thành sân phẩm Đồng thời thưởng xuyên hoặc định kỳ phân tích tìnhhình thu mua báo quàn dự trừ và sứ dụng vật liệu, trên cơ sờ đề ra những biện pháp cầnthiết cho việc quân lý ờ từng khâu, nhằm giam mức tiêu hao vật liệu trong sán xuất sánphẩm, là cơ sờ de tâng thêm sán phẩm cho xã hội

Luận văn tôt nghiệp 6 Học viện Tài chinh

1.1.3 Vai trò và nhiệm vụ cùa kể toán nguyên vật liệu:

1.1.3.1 Vai trò của kể toán nguyên vụt liệu:

Ke toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp lả việc ghi chép, phân ánh đầy dutinh hình thu mua dự trừ nhập xuất nguyên vật liệu Mật khác thông qua tài liệu kế toánnguyên vật liệu còn biết dược chất lượng, chủng loại có dám báo hay không? số lượngthừa hay thiêu dối với sán xuất để lừ dó người quán lý dề ra các biện pháp thiết thực nhằmkiếm soát giá cà, chát lượng nguyên vụt liệu

- Thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu còn giúp cho việc kiềm tra chật chèlình hình thực hiện kế hoạch sứ dụng, cung cấp nguyên vật liệu, từ dó có các biện phápđám bão nguyên vật liệu cho sán xuất một cách có hiệu quá nhất Bèn cạnh dỏ ke toánnguyên vật liệu còn ánh hường trực tiếp đen kế toán giá thành

- Làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp sè cung cấp thôngtin chính xác kịp thời về tình hình nguyền vật liệu, giúp lãnh dạo nắm bắt linh hình quán

lý sir dụng nguyên vật liệu de có biện pháp diêu chinh phù hợp

1.1.3.2 Nhiệm vụ cùa kề toàn nguyên vụt liệu:

Xuất phát lừ vị trí yêu cầu quân lý vật liệu cùng như vai trỏ của kế toán trong quán

lý kinh tế nói chung và quan lý doanh nghiệp nói riêng thi kể toán vật liệu trong doanhnghiệp sán xuất can thực hiện tốt những nhiệm vụ sau đây:

- Phán ánh chinh xác, kịp thời và kiêm tra chặt chè tình hình cung cấp nguyên vậtliệu trên các mặt: số lượng, chất lượng, chúng loại, gũi trị và thời gian cung cắp

- Tinh toán và phân bổ chinh xác kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho các dốilượng khác nhau, kiểm tra chột chè việc thực hiện định mức tiêu hao phát hiện và ngânchặn kịp thời việc sư dụng nguyên vật lieu làng phi hoặc sai mục đích

- Thường xuycn kicm tra và thực hiện định mức dự trừ nguyên vật liệu, phát hiệnkịp thời các vật liệu ử dọng, kém phẩm chất, chưa cần dùng và có biện pháp giai phóng dethu hồi vốn nhanh chóng, hạn che các thiệt hại

Luận văn tôt nghiệp 7 Học viện Tài chinh

- Thực hiện kiềm kê vật kiệu theo yêu cầu quán lý, lập các báo cáo ve vật liệu,tham gia công tác phân tích việc thực hiện ke hoạch thu mua dự trữ, sư dụng nguyên vậtliệu

1.2 Phân loại và (lánh giá nguyên vật liệu

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là những dổi tượng lao dộng mua ngoài hoặc tựchế biến dùng cho mục đích sàn xuất kinh doanh Nguyên vật liệu được phân chia theotửng tiêu thức sau:

* Càn cứ vào yêu cầu quán lý, nguyên vật liệu bao gom:

- Nguyên vật liệu chinh: dặc diém chú yếu cùa NVL chính là khi tham gia vàoquá trinh sàn xuất kinh doanh sè cẩu thành nên thực the sân phẩm, toàn bộ giá trị của NVL

sè dược chuyên vào giá trị sân phầm mới

- Vật liệu phụ: là các loại vật liệu dược sử dụng trong sân xuất đe tảng chát lượngsàn phẩm, hoàn chinh sàn phẩm hoặc phục vụ cho công việc sân xuất, bao gói sân phẩm

- Nhiên liệu: là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trinh sànxuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sân xuất, phương tiện vận tãi công tác quan lý.Nhiên liệu có the tồn tại ở thế lỏng, the nin hay the khí

- Phụ tùng thay the: là nhùng vật tư dùng đẻ thay the sữa chừa máy móc thiết bị.phương tiện vận tãl, công cụ dụng cụ

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bàn: là nhùng vật tư dược sứ dụng cho côngviệc xây dựng cơ ban Đối với thiết bị xây dựng cơ bàn bao gồm cà

Luận văn tôi nghiệp 8 Học viện Tài chinh

* Căn cứ vào nguồn gốc nguyên vụt liệu được chia thành:

- Nguyen vật liệu mua ngoài: thu mua từ thị trường trong nước, nhập khẩu

- Nguyên vật liệu tự gia còng chế biến

- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh

* Cản cứ vào mục đích và nơi sứ (lụng, nguyên vật liệu được chia thành:

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sân xuất kinh doanh

- Nguyên vật liệu dùng cho công tác quăn lý

- Nguyên vật liệu dùng cho các mục đích khác

1.2.2 Dánh giả nguyên vật liệu.

Việc đánh giá nguyên vật liệu nhằm de

- Tống hợp các nguyên vật liệu khác nhau dể báo cáo tình hình nhập xuất tồnkho nguyên vật liệu

- Giúp kế toán thực hiện chức năng ghi chép bang tiền các nghiệp vụ kinh tếphát sinh

1.2.2.1 Các nguyên tac đánh giá nguyên vật liệu:

Các loại vật tư thuộc hàng tồn kho cùa doanh nghiệp, do dó về nguyên tẳc đánh giávật tư cùng phai tuân thú nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho tức là tuân thu theo Chuẩnmực kế toán Việt Nam số 02 “ Hàng tồn kho “

Khi xác định đánh giá nguyên vật liệu cần tuân thú các qui tắc sau:

- Nguyên vật liệu phải dược đánh giá theo giá gốc: giá gốc còn gọi là trị giá vốnthực tế cùa nguyên vật liệu, là toàn bộ các chi phi mã doanh nghiệp đà

Luận rủn tổt nghiệp 9 Học viện Tài chinh

thái hiện tại hay giá gốc nguyên vật liệu chỉnh là bao gồm chi phi mua chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiểp khác dà phát sinh dể cô được nguycn vật liệu ở dịa diếm trạng thái hiện tại.

- Nguyen tầc thận trọng: để thực hiện nguyên tắc này doanh nghiệp phái trích lập

dự phòng giâm giá hàng tồn kho dựa trên việc tính trước phần giám giá giừa giá gốc sovới giá thị trường Ke toán dà ghi số theo giá gổc và phân ánh khoản dự phòng giám giáhàng tồn kho Do đó trên báo cáo Tài chinh trinh bày thông qua 2 chi tiêu:

+Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu

+Dự phòng giâm giá hàng tồn kho

- Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp áp dụng trong đánh giá nguyên vật liệuphái dăm bão tính nhất quán.Tức là kế toán dà chọn phương pháp nào thi phái áp dụngphương pháp đỏ nhất quân trong suốt niên độ kế toán

1.2.2.2 Các phưoìig pháp tính giá nguyên vật liệu:

1.2.2.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế nhập kho, xuất kho:

> Già thực tề nhập kho:

Trong các doanh nghiệp sán xuất, vật liệu dược nhập từ nhiều nguồn khác nhaunên giá thực tế cùa chúng cùng khác nhau, về nguyên tắc, giá vật

liệu nhập kho dược xác định theo giá thực thành

vật liệu đỏ cho den lúc nhập kho

- Dối với nguyên vật liệu mua ngoài:

tê bao gôm toàn bộ chi phi hình

Thuế nhậpkhẩu(nếu có)

Chi phí Cáckhoản + thu mua

- giâm trừ ( nếu có )

Luận rủn tổt nghiệp 10 Học viện Tài chinh

Trong dó giá mua ghi trên hoá dơn của người bán là giá chưa tinh thuế giá trị giatăng nếu doanh nghiệp tinh thuế theo phương pháp khấu trừ Neu

Luận rủn tổt nghiệp 11 Học viện Tài chinh

doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì giá mua là giá dà tinh thuế giá trị gia tăng.

- Dối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công che biến:

- Dối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến :

Giã thực tể nguycn vậtliệu xuất thuê ngoàichế biến

- Đối với nguyên vật liệu nhận

vốn góp liên doanh hoặc cổ phần:

- Dối với nguyên vật liệu do nhà nước cẩp hoặc cấp trên cấp hoặc dược tặng:

Giá thực tế Giá thị trường tương đương Chi phínguyên vật liệu = (hoặc giá NVL ghi trên biên tiếp nhận

> Giá thực tể xuẩt kho

Vật liệu trong doanh nghiệp dược thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, dovậy giá thực tế cùa tửng dợt nhập kho cùng không hoàn toàn giống nhau Nên khi xuất kho

Giá thực tể

nguyên vật liệu

nhập kho

Chi phívận chuyên,thuê giacông

Luận rủn tổt nghiệp 12 Học viện Tài chinh

ke toán phái tinh toán chính xác, xác định được giá thực tế xuất kho cho từng dối tượng sửdụng theo phương pháp tính giá

Luận vùn tot nghiệp II Học viện Tài chinh

thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng cho cá niên dộ kế toán Đe tính trị giá thực tề cùanguyên vật liệu xuất kho, các doanh nghiệp có the áp dụng một trong các phương phápsau:

♦ Phương pháp tinh theo dơn gũi binh quàn gia quyền:

Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho dược tinh căn cứ vào sổ lượng nguyên vật liệuxuất kho và dơn giá binh quân gia quyền

quyền VL tồn dầu kỳ + VL nhập trong kỳ

Số lượng VL + số lượng VL tồn dầu kỳ nhập trong kỳ

Phương pháp này dơn giãn, dề làm, giam nhẹ việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu,nhưng công việc hạch toán lại dồn vào cuối kỳ hạch toán nên ánh hưởng đen tiến độ củakhâu ke toán khác, đồng thời sư dụng phương pháp này phái lien hành tinh giá theo tùngdanh điểm nguyên vật liệu, phương pháp này áp dụng với nhùng doanh nghiệp có it danhdiem nguyên vật liệu nhưng so lần nhập, xuất cùa mỏi danh điểm nhiều

* Phương pháp nhập trước, xuất trước ( FIFO)

Phương pháp này áp dụng dựa trên giã định là vật tư mua trước thi dược xuất trước, hàngtồn kho cuối kỳ là hàng tồn kho mua gần thời điểm cuối kỳ Khi dỏ giá trị hàng xuất khodược tinh theo giá cùa lô hàng nhập kho ờ thời điếm dầu kỳ hoặc gần dầu kỳ giá trị cùahàng tồn kho sè dược tính theo giá cùa hàng nhập kho ờ thời diem cuối kỳ hoặc gần cuối

kỳ còn tồn kho

Luận văn tôt nghiệp 12 Học viện Tài chinh

- ưu điếm:

+ Phàn ánh tương đối chính xác giá trị nguyên vật liệu xuất dùng và tồn cuối kỳ.+ Khi giá nguyên vật lieu có xu hướng tăng, áp dụng phương pháp này sè cỏ lãinhiều hơn khi áp dụng phương pháp khác vi giá vốn bán hiện tại dược tạo ra từ giá trịnguyên vật liệu nhập kho từ trước với giá thấp hơn hiện tại

- Nhược diem:

+ Phái theo dõi chụt chè chi tiết từng nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu

+ Doanh thu hiện tại không phù hợp với chi phí hiện tại vì doanh thu hiện tại dượctạo ra từ các chi phi trong quá khứ

* Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO)

Phương pháp này áp dụng dựa trên giã định Là hàng mua sau thi dược xuầt trước,hàng tồn kho cuối kỳ là hàng tồn kho được mua trước dó Theo phương pháp này thi giátrị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị củahàng tồn kho được tính theo giá cùa hàng nhập kho dầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.Phương pháp này thích hợp trong trường hợp lạm phát

- Ưu điềm:

+ áp dụng phương pháp này sè cho doanh thu hiện tại phù hợp với chi phi hiện tại

vì doanh thu hiện tại dược tạo ra từ nguyên vật liệu mua ở thời điểm gan nhất

+ Khi gũi nguyên vật liệu trên thị trường có xu hướng tảng lên việc áp dụngphương pháp này sẽ cho giá vốn cao hơn

- Nhược điểm:

+ Giá trị hàng tốn kho dược phán ánh thấp hơn so với giá thực tế nếu có xu hướngtăng

+ Bo qua luồng nhập, xuất nguyên vật liệu trong thực tế

+ Phai theo dõi chật chè chi tiết từng nghiệp vụ nhập kho

+ Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh (phương pháp thực tế)

Luận văn tôt nghiệp 13 Học viện Tài chinh

Theo phương pháp này khi xuất kho vật tư thì căn cứ vào sổ lượng xuất kho thuộc lônào và đơn giá thực tế của lô dó để tinh trị giá von thực tế cùa vật tư xuất kho Vì vậy khixuất kho lô nào thì tinh theo giá thực tể nhập kho đích danh cùa lô dỏ Phương pháp nàydược áp dụng dối với nhùng doanh nghiệp có ít loại mặt hàng, mặt hàng ồn định, nhậndiện dược hoặc thưởng sư dụng với loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt

Phương pháp này có ưu diem là công tác tính giá nguyên vật liệu dược thực hiện kịp thời

và thông qua việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho, kế toán có the theo dôi dược thời hạnbáo quân của từng lô nguyên vật liệu Tuy nhiên, đe áp dụng phương pháp này thì diềukiện cốt yếu là hệ thống kho tàng cùa doanh nghiệp cho phép bão quán riêng lừng lônguyên vật liệu nhập kho

1.2.2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán

Việc dùng giá thực tế dể hạch toán vật liệu thường dược áp dụng trong các doanhnghiệp mà việc xuất kho vật liệu không thưởng xuyên hàng ngày, chủng loại vật tư khôngnhiều Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn khối lượng chung loại vật tư nhiều, giá cùatừng nguyên vật liệu có nhiều giá khác nhau nên nếu ghi chép theo giá thực tể thì côngviệc của kế toán nil nhiều và phức lạp Do dó, dế dơn gian trong công lác hạch toán người

ta quy định trên tài khoản hàng tồn kho dược hạch toán theo giâ hạch toán Giá hạch toán

là giá mà doanh nghiệp lự xây dựng dề hạch toán trong suốt một kỳ kế toán trên tài khoántồn kho Nhưng vì giá hạch toán chi là giá dùng dế ghi chép trên sổ kế toán nên nó không

có tác dụng đánh giá giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ và nó cùng không có lác dụng dùng dexây dựng giá trị vật liệu thực lố dược sir dụng trong quá trinh sàn xuất Trong kỳ doanhnghiệp có the hạch toán theo giá cổ định nhưng cuối kỳ phai diều chinh theo giá thực tế

Luận rủn tổt nghiệp 14 Học viện Tài chinh

Cỏ the dánh giá vật liệu xuất dùng theo giá hạch toán qua các bước sau:

- Hàng ngày sir dụng giá hạch toán đế ghi sổ chi tiết giá vật liệu nhập xuất

- Cuối kỳ, điều chinh giá hạch toán theo trị giá thực tế đố có số liệu ghi vào tàikhoăn, sổ tài khoăn tổng hợp và báo cáo hạch toán theo còng thức sau:

Hệ sô giá giá thực tể vật liệu (ồn dầu kỳ + giá thực tế vật liộu nhập trong kỳ

Nguyên = Vật liệu giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + giá hạch toán sột liộu Iihập trong kỳ

liệu xuất dùng = liệu xuất trong kỳ X giá vật

Như vậy mồi phương pháp tính giá xuất kho vật liệu nêu trên đều có nội dung,nhược điểm và nhưng diều kiện phù hợp nhất dinh Do vậy doanh nghiệp can cân cử vàohoạt dộng sán xuất kinh doanh, khả năng và trinh độ nghiệp vụ kế toán cùa các cán bộ kếtoán để lựa chọn và dăng ký một trong nhùng phương pháp kế toán tinh giá phù hợp

1.3. Ke toán chi tiết nguyên vật liệu

1.4 í Chứng từ kế toán sứ dụng:

Theo chế dộ chứng từ kế toán, ban hành theo ỌD số 15/ QD/ BTC Ngày20/ 03/ 2006cùa Bộ Tài chinh, các chửng từ về vật tư bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Mẩu 01- VT)

- Phiêu xuất kho (Mầu 02- VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyến nội bộ 03 (PXK-3LL)

- Biên bân kiêm nghiệm vật tư còng cụ sân phẩm, hàng hoá (Mầu 03- VT)

- Biên băn kiêm kè vật tư công cụ sân phẩm, hàng hoá (Mầu 05-VT)

- phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 04-VT)

- Bàng kê mua hàng (Mầu 06-VT)

- Bâng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ sàn phẩm, hãng hóa (mẫu -07VT)

Luận văn tôt nghiệp 15 Học viện Tài chinh

- Hoá đơn GTGT-(01GTKT-3LL)

- Hoá đơn bán hàng mầu (02GTGT-3LL)

- I loá dơn cước vận chuyển(Mầu 03-BH)

Các doanh nghiệp tổ chức lập chứng từ và ghi chép theo đúng chế độ kể toán qui định về mầu biều, nội dung và phương pháp lập, người lập chứng từ phái chịu trách nhiệm

về tinh hợp lý hợp pháp cùa chứng từ mình dà lập 1.3.2 Sổ kể toán chì tiết nguyên vật liệu:

Sổ ke toán dùng de phàn ánh các nghiệp vụ kinh te Trên cơ sờ chửng từ kế toán hợp

lý hợp pháp, sổ ke toán NVL phục vụ cho việc thanh toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tếliên quan den NVL tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán áp dụng trong doanh nghiệp mà

sừ dụng các sổ ( thè) kế toán chi tiết:

- Sổ (thè) kho Sổ (thè) kế toán chi tiết NVL

- Sổ dối chiều luân chuyến, sổ số dư sổ tồng hợp

- Báng tổng hợp xuất nhập tồn

1.3.3 Các phương pháp kề toán chi tiết nguyên vật liệu:

Hiện nay, việc hạch toán chi tiết NVL giừa kho và phông kế toán dược thực hiện theo các phương pháp:

+ Phương pháp ghi thè song song

+ Phương pháp sổ sổ dư

+ Phương pháp sổ dối chiêu luân chuyến

+ 3.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song:

Theo phương pháp nảy, ờ kho, hàng ngày thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập, xuất kho dế ghi vào các thè kho theo sổ lượng, cuối ngày tinh sổ tồn kho

Luận vàn tôt nghiệp 16 Học viện Tài chinh

được trcn thè kho Định kỳ tính và giừ phiếu nhập, xuất kho cho kể toán Thè kho được

mờ cho từng mặt hàng và được đăng ký tại phòng kể toán The kho dược sữdụng để theo dòi ghi chép sổ hiện có và tinh hình biến động cùa tùng vật liệu theo từng kho hàng về số lượng.ở phỏng kế toán hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất kho do thủ kho gửi đen kế toán kiểm tra và ghi vào sổ chi tiết hàng hoá vật tư theo tùng mặt hàng vế

số lượng và giá trị tiền Sơ đồ sồ Ị ỉ: Sơ đồ kề toán chi tiết nguyên vợt liệu theo phương pháp thè song song:

-* Ghi hàng ngày

• Ghi cuối tháng

■* Đối chiếu hảng ngày

> Đổi chiếu cuối tháng

-Ưu điểm: Việc ghi chép đơn giãn, dẻ kiếm tra đối chiếu số liệu.

-Nhược điếm: Việc ghi chép giừa thu kho và ke toán còn trùng lặp về chi tiêu số lượng.

Hơn nừa việc kiểm tra đổi chiếu chu yếu tiền hành vào cuối tháng lãm hạn chế chức năngkiếm tra kịp thời cùa kế toán

Luận rủn tổt nghiệp 17 Học viện Tài chinh

- Phạm vi áp dụng: Phương pháp này áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có ít

chung loại vật liệu, số lượng các nghiệp vụ nhập-xuất ít

Luận văn tồt nghiệp 18 Học viện Tài chinh

Sư đồ số ĩ 2: Sư lí ồ kề toán chi tiết vật liệu theo phưưng pháp số số (lư

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng

Đổi chiếu, kiểm tra

- Ưu điếm: Hiệu suất công tác cao tránh dược sự ghi chép trùng lạp giừa thủ kho

và phòng kế toán, giâm bớt khối lượng ghi chép ke toán, việc kiềm tra ghi chép cùa thủkho dược tiến hành thường xuyên, dâm bão sổ liệu ke toán dược chinh xác và kịp thời

- Nhược điềm: Do ke toán chi theo dõi về mặt giá trị nên muốn biết sổ hiện có và

tình hình tăng giâm cùa từng loại vật liệu về mặt hiện vật, nhiều khi phải xem sổ liệu trênthe kho Hơn nừa việc kiêm tra phát hiện sai sót nhầm lẫn giừa kho và phòng kề toán gậpkhỏ khàn

- Phạm vi áp dụng: Phương pháp này thích hợp trong các doanh nghiệp sàn xuất có

khối lượng các nghiệp vụ xuất- nhập (chứng từ nhập xuất) nhiều, thường xuyên, nhiều

Luận văn tôt nghiệp 19 Học viện Tài chinh

chúng loại vật liệu và với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán dê hạch toán nhậpxuất, trình dộ chuyên môn cua cán bộ kế toán là tương dổi cao

/.3.3.3, Phươngphảp sổ đổi chiểu luân chuyến:

Theo phương pháp này tại phòng kế toán, ké toán mở số dối chiếu luân chuyến đề ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho cùa từng thứ NVL ở từng kho dùng chocã năm nhưng mồi tháng chi ghi một lần vào cuối tháng Đe có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyền, kế toán lập báng kê nhập-xuất vật liệu trên cơ sớ các chứng từ nhập-xuất định kỳ

do thu kho gữi sỗ doi chiếu luân chuyền cùng dược theo dõi cá về chi tiêu số lượng và chitiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra dối chiếu số liệu giữa sổ dối chiếu luân chuyến với thè kho và số liệu ke toán tổng hợp

- ưu diem: Phương pháp này dề làm do chi ghi một lần vào cuối tháng nên giám

bớt được khối lượng ghi chép cho ke toán

- Nhược điểm: Việc ghi chép còn trùng lụp giừa kho và phòng kế (oán về chi tiêu

hiện vật việc kiếm tra dối chiếu giữa kho và phòng kề toán cùng lien hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiềm tra

- Phạm vi áp dụng: Phương pháp này thích họp trong các doanh nghiệp có khối

lượng nghiệp vụ nhập xuầt không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu nên không có diều kiện ghi chép theo dòi hàng ngày

Luận vãn tổt nghiệp 20 Học viện Tài chinh

1.4 Ị Kể toán tổng NVL theo phươngpháp kê khai thường xuyên (KKTX)

Lả phương pháp theo dôi và phan ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hìnhnhập, xuất, tồn kho vật tư hãng hoá trên sổ kế toán Theo phương pháp này các tài khoản

kế toán nguyên vật liệu dược dùng de phán ánh số hiện có tình hình biến dộng tăng, giâmcúa nguyên vật liệu

1.4.1.1 Tài khoản sứ dụng:

♦ Tài khoản 152: Nguyên vật liệu

♦ Nội dung: Tài khoản này phan ánh số hiện có và tình hình biến dộng tăng giámnguyên vật liệu theo trị giá vốn thực tế TK 152 có mờ chi tiết thành các tài khoán cấp 2.cấp 3 theo từng loại, nhóm, thứ vật liệu tủy thuộc vào yêu cầu quán lý cùa doanh nghiệp:

TK 1521: Nguyên vật liệu chinh

Luận văn tôt nghiệp 21 Học viện Tài chinh

♦ Ngoài những tài khoản 152 thì còn có những tài khoán liên quan đến nghiệp vụ nhậpxuất tồn kho nguyên vật liệu như 111,112.138 151, 159 133.222,223.142.242,338.621.627.333.411,331,

1.4.1.2 Phương pháp hạch toán

- Một sỗ trường hợp cụ the vả dặc biệt

- Trường hợp 1: Nguyên vật liệu mua về cùng hoá dơn

Sau khi nhập kho nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào hoá dơn GTGT, Biên bán kiêmnhận Phiếu nhập kho dế ghi sổ:

Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112 331

Luận rủn tổt nghiệp 22 Học viện Tài chinh

- Trường hợp 2: Nguyên vật liệu về chưa có hoá đơn

Doanh nghiệp đối chiêu với hợp đồng mua hàng tiến hành kiềm nhận, lập phiếunhập kho Ke toán khi nhận được phiếu nhập kho không ghi ngay mà xếp sang tập hồ sơ

“hàng chưa có hoá dơn” Neu den cuối tháng hoả dơn vần chưa về thi kế toán cản cứ vàoPhiêu nhập kho ghi số theo giá tạm tính:

Có TK liên quan (331, )

Sang tháng sau khi hoá dơn về, cản cứ vào giá trên hóa đơn để diều chinh:

Cách I: Xoá bút toán dã ghi theo giá tạm tinh tháng trước, dồng thời căn cứ vào giátrên hóa dơn phiếu nhập kho để ghi như trưởng hợp I

Nợ TK 152 \\ giá tạm tính (ghi đô)

Có TK liên quanGhi lại: Nợ TK 152 - giá ghi trên hoá dơn

Nợ TK 133 - thuế GTGT (nếu có) nộp theo phương pháp KT

Có TK liên quanCách 2: Ghi chênh lệch giừa giá thực tế với giá tạm tinh + Nếu giá thực tế > giá tạmtính thì ghi binh thường

Nợ TK 152 : giá trị chênh lệch tang

NợTK 133 (nếu có)

Có TK liên quan+ Neu giá thực tể < giá tạm tinh thì ghi số âm (ghi dỏ hoặc dóng khung) Nợ TK 152 :giá trị chênh lệch giâm (sổ âm)

NợTK 133

Có TK liên quanTrường hợp 3: Xuất nguyên vật liệu góp vốn liên doanh

Nợ TK 128- Dầu tư ngắn hạn khác (trị giá vốn góp dược đánh giá)

Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (trị giá vốn góp dược đánh giá)

Luận vàn tôt nghiệp 23 Học viện Tài chinh

Nợ TK Sl 1- Chênh lệch đánh giá lại tài sán (chênh lệch giám) Có TK 152 - Nguyên vật liệu (trị giá vốn thực tế xuất kho)

I loặc Có TK 711 - Chênh lệch đánh giá lại tài săn (chênh lệch tăng) - Trường hợp 4: Các khoán chiết khấu thương mại giám giã hàng mua hàng mua trà lại được hạch toán:

Nợ TK liên quan

Có TK 152 :giá trị cua số hàng bị trả lại

Cỏ TK 133 :giá trị thuc GTGT tương ứng của số hàng đỏ

Luận vãn tổt nghiệp 24 Học viện Tài chinh

Sư đồ số ỉ 4: Sư dồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX

Luận vãn tổt nghiệp 25 Học viện Tài chinh

Nhập kho hàng mua đang đi Đường

tháng trước

TK 11112 131

Nhập kho vật liệu mua ngoài ( giá

gồm cả thuế GTGT-theo Phương

pháp trực tiếp)

Nhập kho vật liệu mua ngoài (giá không có

thuế GTGT-theo phươn pháp khấu trừ)

TK 133Thue GTGT dược

TK154xuất NVL thuê ngoài gia công

TK331xuất tra lai người cung cạp do không đủng chất lượng

TK7I1

CL tăng

Ị TK128.222.223 xuất góp vốn liên doanh

CLgiàm 811

Luận vãn tổt nghiệp 26 Học viện Tài chinh

TK8IIHao huVật liệu thừa nhập kho

Luận vãn tổt nghiệp 27 Học viện Tài chinh

TK4I2Đánh giá tăng NV L

ỉ.4.2 Kể toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiềm kê định kỳ ( KKDK):

Phương pháp kiêm kê định kỳ không phán ánh thưởng xuyên liên tục tình hình nhậpxuất vật tư ờ các tài khoản 152 153 các tài khoăn này chi phàn ánh giá trị vật tư tồn khocuối kỳ hoặc dầu kỳ Việc nhập xuất vật tư hàng ngày dược phán ánh ở TK 611 Cuối kỳkiêm kê vật tư sứ dụng phương pháp cân đối để tính trị giá vật tư xuất kho theo công thức:

Luận vàn tôt nghiệp 28 Học viện Tài chinh

1.4.2.1 Tài khoán sứ dụng:

♦ Tài khoản 611” Mua hàng ” nguyên vật liệu theo gũi thực tế

♦ Tài khoan 152, 151: Đây là tài khoan phán ánh hàng tồn kho không dùng de theo dõi tinh hình nhập, xuất trong kỳ mà chi dùng ờ dầu kỳ để kết chuyến số đầu kỳ, số cuối kỳ dể phán ánh giá trị tồn kho thục tế cuối kỳ

* Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các tài khoan khác như: TK.133 331, 111

Trị giávật liệu nhậptrong kỳ

Trị giá vậtliệu tổn cuối

kỳ

Nội dung: lài khoán này dùng để theo dõi tình hình thu mua lãng, giâm

Luận ván tot nghiệp 29 Học viện Tài chinh

Sư đồ số ỉ 5: Sư đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKDK

TK 152,151 TK 611(61 II) TK 152,151Kct chuyển giá trị thực tế N VL kết chuyển giá trị thực tố NVL Ton đầu kỳ tồn cuối kỳ

Luận văn tôi nghiệp 30 Học viện Tài chinh

Xuất thúc ngoài gia công chế biên

Số tiền dã mua chưa tra tiền

SV: Lê Quang Hùng Lírp: CQ48/2I.2I

Mức dự phòng phái trích năm ke hoạch = Lượng nguyên vật liệu tồn kho giàm X (Đơn giá hạchtoán trên số - Đơn giá thực le thời diem lập dự phòng) ♦ Tài khoan sừ dụng: TK 159 Dự phòng giám giá hàng tồn kho

> Nội dung: tài khoán này dùng để phân ánh các khoăn dự phòng giâm giá hàng tổn kho phải lập khi có nhùng bằng chứng tin cậy về sự giâm giâ trị thuần cỏ the thực hiện dược so với giá gốc của hàng tồn kho

Luận văn tôi nghiệp 32 Học viện Tài chinh

1.6 sổ kế toán nguyên vật liệu:

1.6.1 kế toán nguyên vật liệu sứ dụng những sổ kế toán :

Ke toán nguyên vật liệu sứ dụng nhùng sổ ke toán:

Sổ cái tài khoăn tài khoản 152 nguyên vật liệu

Sổ chi liềt tài khoăn 1521 nguyên vật liệu chinh

Số chi tiết tài khoăn 1522 nguyên vật phụ

1523 nhiên liệu

1523 nhiên liệu

1524 phụ tùng thay thế

1525 vật liệu thiết bị cơ băn

Sổ chi tiết các tài khoán có thề mờ chi tiết cho lừng thửlừng loại vật tư

Thẻ kho

Sổ chi tiết, tống họp các tài khoản chi phi: 621.627,642, 131, 331, 111

* Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu:

Sổ chi tiết tài khoăn

Số chi tiết lài khoản

Sổ chi tiếi tài khoản

Sổ chi liet tài khoản