Vốn đầu tư xây dựng cơ bản (ĐTXDCB) từ Ngân sách Nhà nước (NSNN) là một nguồn tài chính hết sức quan trọng của một quốc gia đối với phát triển kinh tế xã hội của cả nước cũng như từng địa phương. Nguồn vốn này không những góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư, góp phần đắc lực cho việc thực hiện những vấn đề xã hội và bảo vệ môi trường. Thực hiện công cuộc đổi mới đất nước, hàng năm Nhà nước dành một lượng vốn khá lớn chi ngân sách nhà nước cho đầu tư phát triển bao gồm nguồn vốn ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. Do nguồn vốn đầu tư XDCB có vai trò quan trọng, vì vậy từ lâu quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN đã được chú trọng đặc biệt. Nhiều nội dung quản lý nguồn vốn này đã được hình thành, từ việc ban hành pháp luật, xây dựng và thực hiện cơ chế chính sách quản lý đến việc xây dựng quy trình kiểm soát thanh toán. Việc bố trí vốn hàng năm cho các dự án trên cơ sở thực hiện khối lượng hoàn thành và tính cấp thiết của từng dự án, theo xu hướng tăng dần qua các năm, có nghĩa là số vốn được kiểm soát thanh toán qua hệ thống Kho bạc cũng tăng lên. Trong những năm qua KBNN An Biên đã thực hiện tốt vai trò của mình, hàng năm qua kiểm soát thanh toán đã tiết kiệm cho ngân sách tại địa bàn hàng tỷ đồng từ việc phát hiện và từ chối thanh toán những khoản chi không đúng chế độ. Tuy nhiên công tác kiểm soát chi nói chung, chi đầu tư XDCB nói riêng qua KBNN vẫn bộc lộ những hạn chế như, cơ chế chính sách chưa đồng bộ, tình trạng lãng phí, thất thoát trong đầu tư XDCB vẫn còn nhiều, gây lãng phí và kém hiệu quả trong đầu tư. Trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi tiêu công, thực hành tiết kiệm và chống thất thoát, lãng phí thì việc nâng cao chất lượng kiểm soát chi tiêu công nói chung và kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn Huyện An Biên nói riêng đặt ra là vấn đề đang được quan tâm. Việc tìm kiếm những giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB là vấn đề cấp thiết.
Tính cấp thiết của đề tài
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản (ĐTXDCB) từ Ngân sách Nhà nước (NSNN) là một nguồn tài chính hết sức quan trọng của một quốc gia đối với phát triển kinh tế xã hội của cả nước cũng như từng địa phương Nguồn vốn này không những góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư, góp phần đắc lực cho việc thực hiện những vấn đề xã hội và bảo vệ môi trường Thực hiện công cuộc đổi mới đất nước, hàng năm Nhà nước dành một lượng vốn khá lớn chi ngân sách nhà nước cho đầu tư phát triển bao gồm nguồn vốn ngân sách trung ương và ngân sách địa phương
Do nguồn vốn đầu tư XDCB có vai trò quan trọng, vì vậy từ lâu quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN đã được chú trọng đặc biệt Nhiều nội dung quản lý nguồn vốn này đã được hình thành, từ việc ban hành pháp luật, xây dựng và thực hiện cơ chế chính sách quản lý đến việc xây dựng quy trình kiểm soát thanh toán Việc bố trí vốn hàng năm cho các dự án trên cơ sở thực hiện khối lượng hoàn thành và tính cấp thiết của từng dự án, theo xu hướng tăng dần qua các năm, có nghĩa là số vốn được kiểm soát thanh toán qua hệ thống Kho bạc cũng tăng lên
Trong những năm qua KBNN An Biên đã thực hiện tốt vai trò của mình,hàng năm qua kiểm soát thanh toán đã tiết kiệm cho ngân sách tại địa bàn hàng tỷ đồng từ việc phát hiện và từ chối thanh toán những khoản chi không đúng chế độ Tuy nhiên công tác kiểm soát chi nói chung, chi đầu tư XDCB nói riêng qua KBNN vẫn bộc lộ những hạn chế như, cơ chế chính sách chưa đồng bộ, tình trạng lãng phí, thất thoát trong đầu tư XDCB vẫn còn nhiều, gây lãng phí và kém hiệu quả trong đầu tư
Trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi tiêu công, thực hành tiết kiệm và chống thất thoát, lãng phí thì việc nâng cao chất lượng kiểm soát chi tiêu công nói chung và kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn Huyện An Biên nói riêng đặt ra là vấn đề đang được quan tâm Việc tìm kiếm những giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB là vấn đề cấp thiết.
Xuất phát từ tầm quan trọng của nguồn vốn đầu tư XDCB và thực tế khách quan áp dụng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua hệ thống KBNN Tác giả đã mạnh dạn lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước
An Biên, tỉnh Kiên Giang” làm luận văn tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN cấp Huyện.
- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư qua KBNN
An Biên trong những năm qua.
- Đề xuất những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tưXDCB qua KBNN An Biên
Phương pháp nghiên cứu
Tác giả đề tài sử dụng các phương pháp điều tra, tổng hợp thống kê kết hợp với phương pháp so sánh đối chiếu dữ liệu để có những đánh giá, nhận định về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN, từ đó rút ra những kết luận và đề xuất các giải pháp, kiến nghị Cụ thể:
- Tổng hợp lý luận: Nghiên cứu các tài liệu liên quan về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN của các luận văn Thạc sỹ, các bài báo khoa học trong các tạp chí, giáo trình tham khảo của các tác giả trong và ngoài nước; chọn lọc, tổng hợp liên kết từng mặt, từng bộ phận thông tin để đưa ra hệ thống cơ sở lý luận về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN.
- Phương pháp thu thập dữ liệu: Để nghiên cứu về thực tiễn công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN An Biên, luận văn sử dụng nguồn số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn và các lĩnh vực có liên quan
- Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu
+ Phương pháp này được sử dụng để tổng hợp các dữ liệu nhằm phân tích những nội dung chủ yếu của đề tài, phân tích số liệu thống kê từ nhiều nguồn để rút ra những nhận xét, đánh giá mang tính khái quát cao làm nổi bật những nội dung chính của luận văn Trên cơ sở chuỗi số liệu thu thập được từ năm 2017 đến năm 2019, luận văn sẽ phân tích và đưa ra những tiêu chí nhằm đánh giá kết quả công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN.
+ Thống kê, đối chiếu và so sánh dữ liệu thu thập qua các năm trong phạm vi nghiên cứu, so sánh các chỉ số qua các năm, so sánh chéo với các kết quả nghiên cứu trong và ngoài nước để rút ra những nhận xét chung, đánh giá cơ bản.
Tổng quan về đề tài
Trong những năm gần đây, tại Việt Nam đã có nhiều công trình nghiên cứu về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ quy mô cấp quốc gia cho đến cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã Có thể kể đến một số công trình tiêu biểu như sau:
Luận án tiến sĩ : “Giải pháp tài chính nhằm nâng cao hiệu quả vốn đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn tỉnh Nghệ An” của tác giả Phan Thanh Mão,
(2003) Luận án đã đưa ra được những lý luận cơ bản về vốn NSNN trong đầu tư XDCB, đưa ra được các nhân tố ảnh hưởng Tuy nhiên, tác giả đã phân tích sâu về hiệu quả đầu tư XDCB, chưa phân tích được yếu tố kiểm soát chi ảnh hưởng đến hiệu quả vốn NSNN trong đầu tư XDCB “Hoàn thiện công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN thuộc Kho bạc Nhà nước”
Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Hà Nội” của tác giả Nguyễn Hoàng Tiến,
(2008) Luận văn đã khái quát được những lý luận cơ bản, phân tích được thực trạng và đề ra các giải pháp Tuy nhiên, luận văn được thực hiện trước khi KBNN triển khai hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (TABMIS) và thực hiện cam kết chi Vì vậy, chưa đánh giá được hết các kết quả, cũng như bất cập trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB hiện nay
Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa” của tác giả Lê Hoằng Bá Tuyền,
(2008) Luận văn đã đưa ra được các cơ sở lý luận về quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB; chỉ ra được những kết quả, hạn chế và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB Tuy nhiên, phần giải pháp của luận văn chưa có sự gắn kết giữa các giải pháp, phạm vi luận văn còn hẹp trong phạm vị cấp huyện vì vậy chưa thể hiện hết các tồn tại, yếu kém trong công tác quản lý chi NSNN nói chung và quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB
Luận án tiễn sĩ: “Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư XDCB tập trung từ NSNN do Thành phố Hà Nội quản lý” của tác giả Cấn Quang Tuấn, (2009) Tác giả đã đưa ra được những vấn đề lý luận cơ bản, chỉ rõ những kết quả, bất cập đồng thời đưa ra được các giải pháp, kiến nghị cụ thể Tuy nhiên, trong các nhận định đánh giá của mình tác giả chưa đề cập sâu đến các chỉ tiêu hiệu quả trong phần phân tích thực trạng đồng thời cũng chưa bàn nhiều đến kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN
Luận văn thạc sĩ : “Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN của thành phố
Hà Nội” của tác giả Lê Toàn Thắng, (2012) Luận văn đã đánh giá cơ bản các vấn đề lý luận về quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN của thành phố Hà Nội, phân tích thực trạng, đánh giá được kết quả, chỉ ra hạn chế, tìm ra nguyên nhân và đề xuất hai nhóm giải pháp nhằm quản lý vốn đầu tư XDCB của thành phố Hà Nội Tuy nhiên, các nhóm giải pháp của tác giả đưa ra còn chưa thật toàn diện
Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Đà Nẵng” của tác giả Đoàn Kim Khuyên, (2012) Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Điểm nổi bật của luận văn đã chỉ ra được mức độ hài lòng của các tổ chức, cá nhân giao dịch tại KBNN Đà Nẵng trong hai năm
Luận văn thạc sĩ: “Nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc ngân sách Nhà Nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Đình” cả tác giả Trần Xuân Hiệp, (2013) Luận văn đã phân tích được thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương qua KBNN quận Ba Đình, chỉ rõ kết quả đạt được và hạn chế đề xuất một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, kiến nghị với các cơ quan chức năng nhằm nâng cao vai trò của KBNN trong việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư nói chung và KBNN Ba Đình nói riêng Tuy nhiên do phạm vi nghiên cứu hẹp trong phạm vi một KBNN quận nên luận văn chưa khái quát hết được những tồn tại, khó khăn trong công tác Kiểm soát chi, các giải pháp đề ra cũng chỉ giải quyết trong khuôn khổ rất hẹp Đề tài khoa học cấp ngành: “Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư công qua KBNN Quảng trị”, của tác giả Võ Xuân Tịnh,
(2013) Đề tài đã đánh giá được thực trạng kiểm soát chi đầu tư công qua KBNN Quảng Trị, chỉ ra những vấn đề bất cập trong KSC đầu tư công, đề xuất được 3 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC đầu tư công qua KBNN Quảng Trị
Ngoài ra, trên Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia có rất nhiều bài viết đề cập đến kiểm soát chi đầu tư XDCB, ví dụ như: “Tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư - những vấn đề rút ra từ thực tiễn”, của tác giả Lê Hồ Thanh Tâm, (2013), Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 132, trang 22-23; “Triển khai thực hiện cam kết chi qua KBNN trong điều kiện vận hành TABMIS” của tác giả Phạm Bình, (2013), Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 138, trang 17-19; “Quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN quan KBNN: 7 nhóm giải pháp nâng cao hiệu quả thực hiện” của tác giả Vĩnh Sang, (2014) Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 139+140, trang 50-54; “Một số giải pháp tăng cường quản lý tạm ứng và thu hồi tạm ứng trong công tác kiểm soát thanh toán các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN qua KBNN” của tác giả Trương Thị Tuấn Linh, (2014), Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 144, trang 18-19;
“Một số giải pháp nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư năm 2014”,của tác giả Nguyễn Thị Hồng Thúy, (2014), Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 146, trang 29-31; “Nâng cao hiệu quả kiểm soát và giải ngân vốn đầu tư” của tác giả Lâm Hồng Cường, (2014),Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 150, trang 16-18 Tóm lại, các nghiên cứu của các tác giả trên đã có những đóng góp nhất định, giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn rõ hơn về thực trạng, những kết quả, những yếu kém, tồn tại trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tuy nhiên, các nghiên cứu trên chưa chỉ ra được đâu là khâu yếu kém trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB Mặt khác trong giai đoạn hiện nay cũng cần có những đánh giá mang tính cập nhật hơn sau khi triển khai TABMIS và cam kết chi tại KBNN nói chung và KBNN An Biên nói riêng Tác giả đã kế thừa và phát huy có chọn lọc các lý thuyết nghiên cứu của các tác giả trước đó để làm rõ hơn một số vấn đề về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB, đề ra các giải pháp nhằm góp phần thực hiện tốt hơn công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN An Biên trong giai đoạn hiện nay và những năm tiếp theo.
Kết cấu đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung đề tài gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN cấp Huyện.
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN
Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư
XDCB qua KBNN An Biên.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN
KHÁI QUÁT VỀ VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Vốn đầu tư theo một cách tổng quát nhất là những chi phí bỏ ra để thực hiện một mục đích đầu tư nào đó [11,tr20] Chi phí ở đây có thể là tiền hay những tài sản hợp pháp khác có thể sử dụng để đầu tư được
Chủ đầu tư xây dựng công trình là người sở hữu vốn hoặc là người được giao quản lý và sử dụng vốn để đầu tư xây dựng công trình Đối với các dự án sử dụng vốn Nhà nước thì chủ đầu tư là những tổ chức có tư cách pháp nhân được Nhà nước giao nhiệm vụ trực tiếp quản lý, sử dụng vốn đầu tư theo quy định của pháp luật
Theo nội dung kinh tế, đầu tư được chia thành 3 loại:
- Đầu tư vào lực lượng lao động: nhằm mục đích tăng về số lượng và chất lượng, đó là sức lao động thông qua việc tuyển dụng, thuê mướn và đào tạo chuyên gia cán bộ quản lý và công nhân.
- Đầu tư vào tài sản ngắn hạn: nhằm bảo đảm sự hoạt động liên tục nhịp nhàng của quá trình sản xuất kinh doanh, đó là tư liệu sản xuất giá trị nhỏ, nguyên vật liệu, tiền tệ phục vụ cho quá trình kinh doanh.
- Đầu tư XDCB: nhằm xây dựng mới hay sửa chữa cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội, các công trình trọng điểm của đất nước như đường xá, bến cảng,hầm mỏ, các khu quân sự…, các tài sản cố định của doanh nghiệp như nhà xưởng, các công trình hạ tầng và đầu tư cho thiết bị máy móc, công nghệ… Đầu tư XDCB đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực sản xuất của từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện phát triển và giải phóng sức lao động, tăng thu nhập quốc dân dẫn tới biến đổi đáng kể mọi mặt của nền kinh tế cả về vật chất và tinh thần Chính vì vai trò to lớn của đầu tư XDCB nên cần phải có một lượng vốn lớn dành cho nó, gọi là vốn đầu tư XDCB, đó là những chi phí bằng tiền để xây dựng mới, mở rộng, xây dựng lại hoặc khôi phục năng lực sản xuất của tài sản cố định trong nền kinh tế quốc dân Do hoạt động đầu tư XDCB luôn cần một số lượng vốn rất lớn để sử dụng cho nên số vốn này cần phải được tính toán một cách chuẩn xác, nếu không sẽ dẫn tới sự lãng phí tiền của rất lớn
1.1.2 Phân loại vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Xuất phát từ đặc trưng của lĩnh vực đầu tư XDCB là lĩnh vực không có khả năng thu hồi vốn trực tiếp, phần lớn các công trình XDCB nhằm phục vụ cho mục đích công cộng cho nên vốn đầu tư XDCB được lấy từ NSNN. Nguồn vốn đầu tư XDCB của NSNN là vốn nhà nước được cân đối trong dự toán ngân sách hàng năm để cấp phát và cho vay ưu đãi về đầu tư XDCB Tùy theo yêu cầu quản lý trong từng thời kỳ, vốn đầu tư XDCB có thể được phân chia theo các tiêu thức khác nhau Cụ thể là:
Theo cấu thành vốn đầu tư, vốn đầu tư XDCB bao gồm:
- Vốn xây lắp: là khoản vốn dùng cho việc xây dựng, lắp đặt các kết cấu kiến trúc, máy móc, trang thiết bị, dây truyền công nghệ bao gồm cả những chi phí lắp đặt gắn với công trình xây dựng và chi phí chạy thử có tải và không tải máy móc thiết bị hợp thành.
- Vốn mua sắm máy móc thiết bị: là khoản vốn hợp thành giá trị của máy móc thiết bị đầu tư mua sắm, nó bao gồm: chi phí giao dịch hợp lý, giá trị máy móc ghi trên hoá đơn, chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí bảo quản,gia công, tinh chế thiết bị kể từ khi mua sắm đến khi thiết bị được lắp đặt hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Trong điều kiện hiện nay, khoản vốn này chiếm tỉ trọng ngày càng tăng trong tổng vốn đầu tư XDCB.
- Vốn XDCB khác: là những khoản vốn nhằm đảm bảo điều kiện cho quá trình xây dựng, lắp đặt và đưa công trình vào sản xuất, sử dụng Nó bao gồm các khoản vốn dùng để chi cho chuẩn bị đầu tư, khảo sát thiết kế, lập dự toán công trình, ban quản lý công trình, tháo dỡ vật kiến trúc, đền bù hoa màu đất đai, di chuyển nhà cửa, khánh thành, nghiệm thu công trình…
Theo tính chất đầu tư kết hợp nguồn vốn đầu tư, vốn đầu tư XDCB gồm:
- Vốn đầu tư từ nguồn ngân sách tập trung: là vốn đầu tư cho các dự án bằng nguồn vốn đầu tư phát triển thuộc NSNN do các cơ quan trung ương và địa phương quản lý.
- Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: là vốn NSNN thuộc nhiệm vụ chi thường xuyên cho các hoạt động sự nghiệp kinh tế mang tính chất đầu tư như duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa các công trình giao thông, nông nghiệp, thủy lợi, ngư nghiệp, lâm nghiệp và các chương trình quốc gia, dự án nhà nước
Theo cấp ngân sách, vốn đầu tư XDCB bao gồm:
- Vốn đầu tư thuộc ngân sách trung ương: là các khoản vốn đầu tư thuộc NSNN do các Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc chính phủ, các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội , tổ chức xã hội - nghề nghiệp, các tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước quản lý.
- Vốn đầu tư thuộc ngân sách địa phương: là các khoản vốn đầu tư thuộc NSNN do các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh quản lý.
Theo trình tự XDCB, vốn đầu tư XDCB bao gồm:
- Vốn chuẩn bị đầu tư của dự án: là những khoản vốn phục vụ cho nghiên cứu về sự cần thiết phải đầu tư dự án, xác định qui mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc, điều tra thăm dò thị trường trong và ngoài nước để tìm nguồn cung cấp vật tư, thiết bị hoặc tiêu thụ sản phẩm, xem xét lựa chọn hình thức đầu tư, tiến hành điều tra khảo sát, chọn địa điểm xây dựng… để lập và thẩm định dự án đầu tư.
- Vốn thực hiện đầu tư: là các khoản vốn hợp thành giá trị công trình được nghiệm thu, bàn giao và đã được quyết toán, bao gồm: chi xây dựng công trình, chi mua sắm, gia công, vận chuyển, lắp đặt thiết bị; chi phí lập, thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, và một số khoản chi khác phục vụ cho quá trình thực hiện đầu tư.
KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
Hoạt động quản lý của một tổ chức có thể được chia thành 4 chức năng: hoạch định, tổ chức, điều hành và kiểm tra, kiểm soát Trong khi tiến hành hoạch định, tổ chức, điều hành quá trình tác nghiệp tại đơn vị vẫn có thể có nhiều sự cố xảy ra do nhiều nguyên nhân khách quan cũng như chủ quan Vì vậy, hoạt động kiểm soát được thực hiện nhằm đảm bảo cho quá trình tác nghiệp được tiến hành như kế hoạch ban đầu, điều chỉnh kịp thời cho các sai lệch trong quá trình hoạt động Như vậy, kiểm soát là một hoạt động vô cùng quan trọng trong công tác quản lý.
Nguyễn Quang Quynh cho rằng “Kiểm soát không phải là một pha hay một giai đoạn của quá trình quản lý mà là một chức năng không thể tách rời của quản lý Trong suốt quá trình quản lý, kiểm soát luôn luôn tồn tại trước, trong và sau mỗi hoạt động định hướng hoặc tổ chức để thực hiện hoặc điều chỉnh mỗi hoạt động đó Một cách tổng hợp nhất, kiểm soát được hiểu là tổng hợp các phương sách để nắm lấy và điều hành đối tượng hoặc khách thể quản lý” [8, tr9] Kiểm soát có nghĩa là xem xét để phát hiện, ngăn chặn những gì trái với quy định Chủ thể trong vai trò kiểm soát có thể sử dụng những công cụ nhất định để thực hiện công tác này, các công cụ để kiểm soát có thể là những công cụ về luật pháp, cưỡng chế; các công cụ về hành chính, thủ tục, giấy tờ, hồ sơ… Kiểm soát được hiểu là những phương sách để nắm lấy và điều hành đối tượng hoặc khách thể quản lý Với ý nghĩa đó, kiểm soát có thể được hiểu theo nhiều cách: cấp trên kiểm soát cấp dưới thông qua chính sách hoặc các biện pháp cụ thể, đơn vị này kiểm soát đơn vị khác thông qua quyền sở hữu và lợi ích tương ứng, nội bộ đơn vị kiểm soát lẫn nhau thông qua quy chế và các thủ tục quản lý; cơ quan quản lý Nhà nước kiểm soát việc tuân thủ pháp luật đối với đối tượng quản lý theo quy định Kiểm soát được thực hiện trong mọi mặt của một nền kinh tế, từ các hoạt động trong doanh nghiệp tới các hoạt động trong nền kinh tế.
Như vậy, kiểm soát chi NSNN là chức năng quản lý của Nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN.
Tùy theo các tiêu thức khác nhau, hoạt động kiểm soát có thể được phân thành nhiều loại khác nhau Cụ thể như sau:
Theo mục tiêu kiểm soát, kiểm soát được chia thành:
- Kiểm soát ngăn ngừa: là kiểm soát tập trung vào ngăn chặn các sai phạm hoặc các điều kiện dẫn đến sai phạm Kiểm soát này thường được thực hiện trước khi nghiệp vụ xảy ra và thực hiện ngay trong công việc hàng ngày của nhân viên theo chức năng: phân chia trách nhiệm, giám sát, kiểm tra tính hợp lý, sự đầy đủ và chính xác.
- Kiểm soát phát hiện: là kiểm soát tập trung vào việc phát hiện các gian lận, sai sót, sai lầm và rủi ro trong quá trình tác nghiệp một cách nhanh chóng, nhằm giúp các cấp lãnh đạo có những quyết định xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp nhất những thiệt hại có thể xảy ra Một ý nghĩa quan trọng của kiểm soát phát hiện là sự “răn đe” làm tăng trách nhiệm của nhân viên trong quá trình thực hiện kiểm soát phòng ngừa.
- Kiểm soát điều chỉnh: là kiểm soát hướng tới việc cung cấp thông tin cần thiết cho việc ra quyết định điều chỉnh các sai sót được thực hiện.
Theo nội dung kiểm soát, kiểm soát được chia thành:
- Kiểm soát hành chính: là kiểm soát chỉ tập trung vào các thể thức kiểm tra nhằm đảm bảo cho việc điều hành công tác ở đơn vị có nề nếp,nghiêm minh và hiệu quả Các thao tác kiểm soát hành chính được thực hiện trên lĩnh vực tổ chức và hành chính ở mọi cấp độ như tuyển chọn nhân viên, xây dựng tác phong, quy trình làm việc, tổ chức thực hiện công việc cùng với các thao tác kiểm soát quá trình chấp hành mệnh lệnh ở đơn vị.
- Kiểm soát kế toán: bao gồm lập kế hoạch tổ chức và thực hiện các trình tự cần thiết cho việc bảo vệ tài sản và độ tin cậy của sổ sách tài chính kế toán Như vậy, phải đảm bảo hợp lý rằng các nghiệp vụ được tiến hành theo sự chỉ đạo chung hoặc cụ thể của quản lý; các nghiệp vụ được ghi sổ là cần thiết để giúp chuẩn bị các báo cáo tài chính đúng với nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận hoặc các tiêu chuẩn có thể áp dụng cho các báo cáo này và duy trì khả năng hạch toán của tài sản; các hoạt động đều được ghi nhận vào các thời điểm thích hợp, giúp cho việc thiết lập thông tin kế toán tài chính phù hợp với các chuẩn mực kế toán….
Theo thời điểm thực hiện, kiểm soát được chia thành:
- Kiểm soát trước: là loại hình kiểm soát hướng về tương lai nhằm đề phòng rủi ro và các khó khăn tiềm ẩn có thể xảy ra để đề phòng rủi ro và các khó khăn tiềm ẩn Đây là hoạt động kiểm soát đặc biệt quan trọng, tuy nhiên nó chưa phổ biến về mặt kỹ thuật và còn rất hạn chế vì nó đòi hỏi những người thực hiện thực sự phải có trình độ và kinh nghiệm thực tế và chi phí cho hoạt động này khá lớn.
- Kiểm soát trong: là hoạt động kiểm soát được tiến hành ngay trong quá trình tác nghiệp nhằm ngăn ngừa, phát hiện sai lầm, kiểm tra việc thi hành các quyết định trong khi thực hiện các thao tác tác nghiệp Như vậy, nếu làm tốt công tác kiểm soát tác nghiệp thì mức độ rủi ro trong quá trình tác nghiệp sẽ giảm đi, đảm bảo được hiệu quả công việc ở mức tốt nhất.
- Kiểm soát sau: là hoạt động kiểm soát có đầy đủ căn cứ để đánh giá, đo lường kết quả tác nghiệp.
1.2.3 Khái niệm kiểm soát chi đầu tư XDCB Đầu tư XDCB từ NSNN là một dạng đầu tư công, do đó phải chịu sự quản lý của nhiều cơ quan khác nhau nhằm đảm bảo quá trình đầu tư được thực hiện theo chế độ, chính sách của Nhà nước, hướng đến các mục tiêu nhà nước mong muốn, đồng thời vốn nhà nước phải được sử dụng tiết kiệm và hiệu quả [6,tr32] Trong hệ thống các cơ quan quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, KBNN giữ vai trò vừa là thủ quỹ, vừa là người giám sát cuối cùng trước khi tiền của NSNN được đưa ra khỏi kho quỹ của Nhà nước.
Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN ở KBNN là việc KBNN căn cứ vào các quy định hiện hành của Nhà nước, thực hiện việc kiểm soát các hồ sơ, chứng từ do CĐT gửi đến, xác định số chấp nhận tạm ứng hoặc thanh toán, sau đó thực hiện tạm ứng hoặc thanh toán vốn cho các dự án, công trình theo số đã được KBNN chấp nhận [6,tr44].
Về mặt nghiệp vụ, kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, trước hết là kiểm tra xem CĐT đã sử dụng tiền của Nhà nước theo đúng chế độ hay không KBNN không chịu trách nhiệm về định mức, đơn giá, chất lượng công trình, mà căn cứ vào giá trị khối lượng hoàn thành do CĐT đề nghị làm căn cứ kiểm soát thanh toán Độ trung thực và tính chính xác của giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán do CĐT chịu trách nhiệm Nếu bộ hồ sơ đề nghị thanh toán thiếu hoặc sai so với quy định thì KBNN kiến nghị CĐT hoàn chỉnh trước khi chấp nhận thanh toán Nếu CĐT không chấp nhận hoàn chỉnh hồ sơ thì KBNN không thanh toán Nếu KBNN, thông qua việc kiểm tra hồ sơ, phát hiện gian lận thì có thể kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền xử lý Nói cách khác, kiểm tra bộ hồ sơ thanh toán xem có đúng chế độ chính sách của nhà nước hay không để chấp nhận hoặc không chấp nhận thanh toán cho CĐT là nội dung then chốt của kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN.
Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước, mà bất kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện hoạt động kinh tế, thanh toán tiền cũng phải thực hiện kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng hiệu quả tiền của mình Đối với tư nhân, bộ phận kiểm soát thanh toán có thể bố trí linh hoạt trong bộ máy quản lý của chủ sở hữu Riêng đối với kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, để đảm bảo vốn đầu tư được quản lý tách biệt với người ra quyết định đầu tư, người cấp vốn và người sử dụng vốn, KBNN được giao trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ này.
Kiểm soát chi đầu tư XDCB chỉ là một trong nhiều chức năng của KBNN Để thực hiện nhiệm vụ này, KBNN phải có bộ phận phụ trách và phải được bố trí những cán bộ có trình độ chuyên môn cao, nhất là có sự am hiểu nhất định về đầu tư XDCB, về chế độ, chính sách của Nhà nước trong lĩnh vực tài chính công, về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát tài chính
Như vậy kiếm soát chi đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của CĐT các khoản kinh phí thực hiện dự án theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ.
1.2.4 Vai trò của KBNN trong kiểm soát chi đầu tư XDCB
Chi NSNN cho đầu tư XDCB là khoản chi rất khó xác định chính xác vì tính chất phức tạp của lĩnh vực XDCB nên không có một khung chi phí chung cho tất cả các dự án, thời gian chi kéo dài, giá cả vật liệu biến động không ngừng trong khi định mức đơn giá nhà nước đưa ra ít thay đổi Bên cạnh đó,quá trình thực hiện dự án đầu tư XDCB gồm rất nhiều khâu, nhiều bước phức tạp, tính chất của mỗi khâu lại không giống nhau Trong toàn bộ quá trình chi đầu tư XDCB từ NSNN, Nhà nước giao trách nhiệm và nhiệm vụ cho nhiều cơ quan, tổ chức có liên quan cùng tham gia quản lý, kiểm soát Trong đó, KBNN là cơ quan có thẩm quyền thống nhất thực hiện chức năng kiểm soát chi vốn đầu tư từ NSNN cho các chương trình, dự án đầu tư XDCB
NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA
1.3.1 Tổ chức bộ máy và phân cấp kiểm soát chi đầu tư XDCB
Tổ chức bộ máy và phân cấp kiểm soát chi đầu tư XDCB là việc tổ chức các bộ phận và phân định nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm giữa các cấp
KBNN trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB một cách hợp lý, khoa học nhằm hạn chế những rủi ro, sai phạm, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư. Hiện nay, bộ máy kiểm soát chi được tổ chức chặt chẽ từ Trung ương đến địa phương Tại KBNN ở Trung ương, phòng Kiểm soát chi thuộc Sở giao dịch KBNN thực hiệm kiểm soát thanh toán các dự án liên tỉnh, Vụ Kiểm soát chi là đơn vị đầu mối hướng dẫn công tác kiểm soát chi từ Trung ương đến các địa phương; tại KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là KBNN tỉnh) có phòng Kiểm soát chi; tại KBNN quận, huyện (gọi chung là KBNN huyện) có 1 đến 2 cán bộ thanh toán vốn đầu tư
Sơ đồ 1.1 - Tổ chức bộ máy kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN
Về phân cấp kiểm soát được thực hiện trên nguyên tắc dự án, công trình phát sinh ở đâu thì thanh toán và kiểm soát ở đó Tại Trung ương việc thanh toán cho các dự án liên tỉnh được thực hiện tại Sở giao dịch KBNN, Vụ Kiểm soát chi có trách nhiệm nghiên cứu, xây dựng, chỉ đạo thực hiện, hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị KBNN; thông báo kế hoạch vốn hàng năm, chuyển vốn cho KBNN tỉnh KBNN tỉnh thực hiện kiểm soát thanh toán vốn cho các dự án trên địa bàn do Trung ương và tỉnh quản lý KBNN huyện kiểm soát chi
Phòng Kiểm soát chi
Chuyên viên vốn đầu tư với các dự án trên địa bàn do Trung ương và tỉnh quản lý theo sự phân cấp có thẩm quyền và các dự án do huyện, xã quản lý.
Mọi khoản chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đều được KBNN kiểm soát trước khi thanh toán chi trả Việc kiểm soát của KBNN dựa trên cơ sở hồ sơ, chứng từ, điều kiện chi sau đó thực hiện xuất quỹ NSNN thanh toán cho đối tượng thụ hưởng Kiểm soát chi đầu tư XDCB của KBNN Huyện được thực hiện qua hai bước:
- Kiểm tra hồ sơ ban đầu
Tùy theo từng loại công trình, dự án mà hồ sơ ban đầu sẽ khác nhau. Nhưng nhìn chung bao gồm các tài liệu chính sau: các tài liệu mở tài khoản tại KBNN; dự án đầu tư; dự toán kèm quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật thi công - dự toán; văn bản lựa chọn nhà thầu; hợp đồng kinh tế; kế hoạch vốn đầu tư dự án hàng năm của cấp có thẩm quyền…
Khi nhận tài liệu, KBNN kiểm tra ngay hồ sơ về một số tiêu chí sau: + Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ: về số lượng các hồ sơ tài liệu theo quy định, yêu cầu về bản chính, bản sao
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập đúng mẫu quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thẩm quyền ban hành); chữ ký, đóng dấu của cấp có thẩm quyền; các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB (phản ảnh về mặt thời gian trên các hồ sơ).
+ Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu tư đã được phê duyệt. Trường hợp hồ sơ còn thiếu hoặc đã có nhưng chưa hợp pháp, hợp lệ thì yêu cầu một lần để chủ đầu tư bổ sung hoặc thay thế cho phù hợp.
- Kiểm tra hồ sơ từng lần tạm ứng, thanh toán
Khi tạm ứng, ngoài tài liệu của dự án đã gửi trên, chủ đầu tư còn gửi đến KBNN các tài liệu sau: giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư; bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu có) Trường hợp thanh toán khối lượng hoàn thành, chủ đầu tư gửi đến KBNN: bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành; giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư; giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có)
Ngoài việc kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tùy từng nội dung tạm ứng hoặc thanh toán (như chi xây lắp, mua sắm thiết bị, đền bù giải phóng mặt bằng,…) mà nội dung kiểm tra khác nhau Nhưng nói chung, việc kiểm tra hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng lần được thực hiện thông qua: + Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng; kiểm tra mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định phù hợp với quy định của hợp đồng.
+ Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiểm tra xem các hạng mục, công trình, các nội dung thanh toán có đúng với dự toán, đúng với dự án đầu tư được duyệt không Việc kiểm tra này để đảm bảo thanh toán đúng đối tượng, đúng mục đích đã đề ra.
+ Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu; có trong giá hợp đồng, giá trúng thầu; kiểm tra số học (phép cộng, tính tỷ lệ
+ Kiểm tra, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sang thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành).
+ Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán
+ Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt, kế hoạch đầu tư năm đã giao.
+ Tổng số vốn thanh toán, bao gồm cả tạm ứng không được vượt hợp đồng, dự toán, tổng dự toán và kế hoạch vốn đầu tư năm của dự án.
Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN là là cẩm nang cho cán bộ nghiệp vụ, các bộ phận tham gia kiểm soát cấp phát thanh toán các khoản chi vốn đầu tư XDCB Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư quy định việc giao dịch giữa KBNN và chủ đầu tư được thực hiện theo nguyên tắc một cửa, có nghĩa là việc giải quyết công việc từ khâu hướng dẫn, tiếp nhận giấy tờ, hồ sơ và trả kết quả được thực hiện tại một đầu mối thông qua cơ chế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC AN BIÊN
TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC AN BIÊN
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Cùng với sự phát triển của Kho bạc nhà nước tỉnh Kiên Giang, KBNN
An biên chính thức được thành lập và đi vào hoạt động để thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn Huyện An Biên theo quy định của pháp luật theo quyết định số 186/TC/QĐ–TCCB ngày 21 tháng 03 năm 1990
Qua 30 năm xây dựng và phát triển, KBNN An Biên không chỉ thay đổi về diện mạo bên ngoài mà còn cả chất lượng, hiệu quả làm việc Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức ngày càng được nâng cao, đội ngũ cán bộ được đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức thường xuyên.
Mặc dù ra đời trong bối cảnh một Huyện nhỏ gặp muôn vàn khó khăn, nhưng với tinh thần đoàn kết, tự lực, tập thể cán bộ công chức KBNN An Biên đã biết phát huy thuận lợi và khắc phục khó khăn phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, tích cực thực hiện công tác tác cải cách hành chính góp phần không nhỏ vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh nhà. Hiện nay, KBNN An Biên đã được tổ chức hoạt động ngày một ổn định hơn cả về cơ cấu tổ chức, cơ sở vật chất kỹ thuật lẫn chức năng nhiệm vụ, góp phần quan trọng trong sự phát triển kinh tế trên địa bàn Huyện nói riêng và tỉnh Kiên Giang nói chung
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của KBNN An Biên
2.1.2.1 Chức năng của KBNN An Biên
Theo quyết định số Số: 4526/QĐ-KBNN ngày 04/09/2019 của Tổng giám đốc kho bạc nhà nước Việt Nam, KBNN An Biên là kho bạc Nhà nước cấp huyện trực thuộc Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh có chức năng thực hiện nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Kho bạc Nhà nước An Biên có tư cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng và được mở tài khoản để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật.
2.1.2.2 Nhiệm vụ của KBNN An Biên
- Tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước cấp huyện sau khi được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
- Quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quy định của pháp luật:
- Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt và các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện.
- Thực hiện công tác kế toán ngân sách nhà nước:
- Thực hiện nhiệm vụ tổng kế toán nhà nước theo quy định của pháp luật:
- Thực hiện công tác điện báo, thống kê về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định; xác nhận số liệu thu, chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước cấp huyện
- Tổng hợp, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh với các đơn vị liên quan tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện.
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các đơn vị, tổ chức có quan hệ giao dịch vớiKho bạc Nhà nước cấp huyện; mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của Kho bạcNhà nước cấp huyện theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định.
- Thực hiện công tác phát hành, thanh toán trái phiếu Chính phủ theo quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến công tác thi hành về pháp luật xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực Kho bạc Nhà nước theo quy định; công tác bảo vệ chính trị nội bộ; công tác tiếp công dân và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định.
- Thực hiện công tác pháp chế, công tác bảo vệ bí mật Nhà nước theo quy định.
- Thực hiện công tác ứng dụng công nghệ thông tin tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện.
- Quản lý đội ngũ công chức, lao động hợp đồng; thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, hành chính, quản trị, tài vụ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định.
- Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại hoá hoạt động Kho bạc Nhà nước; thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ khách hàng.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh giao.
2.1.2.3 Quyền hạn của KBNN An Biên
- KBNN An Biên có quyền trích tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật.
- KBNN An Biên có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại KBNN AN Biên
Cơ cấu tổ chức bộ máy KBNN An Biên thực hiện đúng theo Quyết định số: 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 của Tổng Giám đốc kho bạc Nhà nước Cụ thể cơ cấu tổ chức bộ máy KBNN An Biên được tổ chức thành 3 bộ phận, gồm: Giám đốc KBNN và người được uỷ quyền; Kế toán trưởng và người được uỷ quyền; Giao dịch viên
Sơ đồ 2.1 – Cơ cấu tổ chức KBNN An Biên
* Nhiệm vụ, quyền hạn của các bộ phận thuộc KBNN AN Biên a Giám đốc và người được uỷ quyền
* Giám đốc kho bạc Nhà nước: chịu trách nhiệm toàn diện trước Giám đốc kho bạc Nhà nước cấp tỉnh và trước pháp luật về: thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, công chức, lao động của đơn vị.
* Phó Giám đốc kho bạc Nhà nước: chịu trách nhiệm trước Giám đốc kho bạc Nhà nước cấp huyện và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công, uỷ quyền.
Giám Đốc và người được uỷ quyền
Kế toán trường và người được uỷ quyền
Giao dịch viên b Kế toán trưởng và người được uỷ quyền
Kế toán trưởng tham mưu, giúp Giám đốc kho bạc Nhà nước huyện thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác và tổ chức thực hiện chương trình, kế hoạch công tác đã được phê duyệt.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
2.2.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN An Biên
Theo quy định tại Điều 8 Luật Ngân sách 2015 thì “NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý gắn quyền hạn với trách nhiệm” Và điều 4 Luật Ngân sách 2015 cũng quy định “NSNN bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm Ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân”. Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý NSNN như trên và tổ chức hoạt động của KBNN, việc quản lý và kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ
NSNN qua KBNN An Biên được thực hiện như sau:
KBNN An Biên quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN cấp trên: Trung ương, tỉnh uỷ quyền; quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN huyện và cấp xã trên địa bàn.
Hiện tại KBNN An Biên có 01 bộ phận chuyên môn gồm các cán bộ thực hiện công tác Kiểm soát chi vốn đầu tư cho cả hai mảng chi NSNN trung ương và NSNN địa phương
Sơ đồ 2.2 Bộ máy Kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN An Biên 2.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN An Biên
Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án được mở tài khoản cấp phát vốn đầu tư tại KBNN, nơi thuận tiện cho việc kiểm soát chi đầu tư của KBNN và thuận tiện cho giao dịch của CĐT KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình kiểm soát thanh toán trên các nguyên tắc:
Giám đốc KBNN An Biên
Phó Giám đốc phụ trách
2.2.2.1 Kiểm soát chi đúng quy định, kịp thời, đầy đủ
Mọi khoản chi đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN đều phải hạch toán bằng đồng Việt Nam theo từng niên độ ngân sách, từng cấp ngân sách và theo đúng mục lục ngân sách nhà nước Các khoản chi bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công đều được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công do các cơ quan có thẩm quyền ban hành. Ðịnh kỳ và dột xuất kiểm tra các CÐT về tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí dầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn dầu tư. Ðược phép tạm ngừng chi hoặc thu hồi số vốn mà CÐT sử dụng sai mục đích, không đúng dối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước; đồng thời báo cáo KBNN cấp trên dể tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý
Trong quá trình kiểm soát chi đầu tư nếu phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị mà không nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình Nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý.
2.2.2.2 Kiểm soát chi đảm bảo đúng quy trình
Cán bộ kiểm soát chi đầu tư của KBNN khi kiểm soát các khoản chi cho dự án phải đảm bảo đúng quy trình Khi cần thiết phải chủ động báo cáo xin ý kiến lãnh đạo để phối hợp với CÐT đi nắm tiến độ thực hiện dự án để đôn đốc, hướng dẫn CÐT hoàn thiện hồ sơ, thủ tục thanh toán.
Tất cả các khoản chi đầu tư XDCB qua KBNN đều phải được kiểm tra,kiểm soát trước, trong và sau quá trình thanh toán và cấp phát Các khoản chi phải có trong dự toán được duyệt của các cấp cấp có thẩm quyền, được bố trí kế hoạch vốn đầu tư và được chủ đầu tư chuẩn chi.
2.2.2.3 Kiểm soát trên cơ sở kế hoạch vốn, từng nội dung chi
Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình không vượt quá dự toán hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí nằm trong tổng dự toán) Tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Trường hợp số vốn thanh toán vượt kế hoạch vốn cả năm đã được bố trí (do diều chỉnh kế hoạch, do dự án phân bổ không đúng quy định…), KBNN phải phối hợp với CÐT để thu hồi số vốn đã thanh toán vượt kế hoạch.
Trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN các khoản chi phải thực hiện chuyển khoản trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng trừ một số khoản được chi bằng tiền mặt qua KBNN như sau:
- Chi cho công tác đền bù, giải phóng mặt bằng, bao gồm các khoản chi cho hội đồng giải phóng mặt bằng, các khoản chi đền bù cho người dân, cho các tổ chức, các đơn vị không có tài khoản
- Ðối với chi phí BQLDA, ngoài các chi phí mua sắm bằng hợp đồng, các khoản mua sắm hàng hoá dịch vụ thanh toán chuyển khoản trực tiếp cho nhà cung cấp, các khoản chi phí thanh toán cho cá nhân và chi phí thường xuyên nhỏ lẻ được chi bằng tiền mặt
- Chi phí tư vấn cho các cá nhân không có tài khoản
- Chi xây dựng các công trình của xã do dân được phép tự làm, chi mua sắm một số vật tư do nhân dân khai thác và cung ứng được chính quyền dịa phương và CÐT chấp thuận
KBNN thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước, thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần
Việc giao nhận hồ sơ giữa bộ phận kiểm soát chi và kế toán được thực hiện hàng ngày theo hình thức từng cán bộ giao nhận trực tiếp có ký sổ giao nhận chứng từ, bộ phận kế toán chỉ có trách nhiệm xem xét các chứng từ kế toán như giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư, giấy nộp trả vốn đầu tư….các tài liệu khác được bộ phận kiểm soát chi kẹp thành tập hồ sơ theo từng nội dung thanh toán cụ thể để trình lãnh đạo KBNN, bộ phận kế toán không có trách nhiệm xem xét
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB
2.3.1 Các kết quả đã đạt được
Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB của KBNN An Biên đã đạt được một số thành tựu nhất định, thể hiện qua các kết quả khả quan như sau:
Thứ nhất, việc áp dụng quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư theo đã phát huy được nhiều ưu điểm như trách nhiệm của KBNN được quy định khá rõ ràng trong quy trình Dựa vào những căn cứ pháp lý đó, ý kiến của KBNN được tôn trọng hơn, trách nhiệm và vai trò của KBNN được nâng cao hơn Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB cũng đã lược giảm được nhiều thủ tục không cần thiết, không phù hợp, đã kịp thời bổ sung những tài liệu đúng, sát với chức năng, nhiệm vụ của KBNN, đã quy định rõ trách nhiệm của từng cán bộ và từng bộ phận trong các khâu thực hiện quy trình Những cải tiến đó đã đơn giản hóa thủ tục thanh toán, rút ngắn thời gian kiểm soát, tạo điều kiện thuận lợi cho CĐT thanh toán nhanh chóng cho đơn vị thụ hưởng, làm cho đồng vốn luân chuyển nhanh, đẩy mạnh tiến độ thực hiện dự án đầu tư Quá trình thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tư
XDCB từ NSNN, KBNN An Biên đã thực hiện tốt vai trò của mình là người gác cổng cuối cùng khi đồng vốn ra khỏi NSNN Trong giai đoạn 2017 -
2019, việc kiểm soát chi đầu tư ở KBNN An Biên tăng lên cả về số lượng và chất lượng, tỷ lệ giải ngân luôn đạt cao, qua kiểm soát thanh toán đã tiết kiệm chi hàng tỷ đồng cho NSNN.
Thứ hai, KBNN An Biên đã công khai quy trình quản lý, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB (nguồn vốn trong nước và nguồn vốn ngoài nước) Trong đó quy định cụ thể về các tài liệu CĐT gửi đến KBNN, trình tự và thủ tục giải quyết công việc, quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian giải quyết công việc và trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ Hướng dẫn và thực hiện chế độ hạch toán kế toán tất toán tài khoản chi đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN.
Thứ ba, KBNN An Biên đã áp dụng công nghệ tin học trong kiểm soát chi đầu tư, công tác kế toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB đáp ứng kịp thời, chính xác thông tin báo cáo cho KBNN cấp trên và các cấp chính quyền địa phương, đồng thời góp phần quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN ở KBNN An Biên.
Thứ tư, KBNN An Biên thường xuyên chủ động phối hợp với CĐT, các cơ quan chuyên môn của các ngành, địa phương trong Huyện tháo gỡ, giải quyết những khó khăn, vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN An Biên đã tham mưu kịp thời với các cấp lãnh đạo chính quyền về tình hình giải ngân, hỗ trợHuyện tháo gỡ vướng mắc khó khăn trong quá trình thực hiện dự án đầu tư.KBNN An Biên giúp các cấp chính quyền chỉ đạo, điều hành kịp thời trong quản lý, sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN một cách có hiệu quả nhất, hạn chế thấp nhất tình trạng thất thoát lãng phí nguồn lực tài chính.
Thứ năm, trong quá trình thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB, định kỳ
KSNB An Biên đã tổ chức sơ kết, tổng kết, đánh giá rút kinh nghiệm, phối hợp chặt chẽ với chủ đầu tư tổ chức hội nghị chuyên đề trao đổi những vấn đề phát sinh, khó khăn vướng mắc cần tháo gỡ, đề xuất biện pháp giải quyết kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm soát thanh toán và giải ngân vốn đầu tư XDCB từ NSNN.
Thứ sáu, thông qua kiểm soát chặt chẽ việc thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN, KBNN An Biên đã phát hiện một số sai phạm và từ chối thanh toán một số khoản mục, góp phần thu hồi tiền về cho NSNN.
2.3.2 Các hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt được như đã nêu ở trên, từ thực tế trong quá trình kiểm soát chi đầu tư tại KBNN An Biên đã bộc lộ những hạn chế liên quan trực tiếp tới quá trình kiểm soát thanh toán của hệ thống KBNN An Biên, đó là:
2.3.2.1 Công tác tổ chức nhân sự
Thứ nhất, tổ chức bộ máy kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB còn chưa hợp lý, nhất là việc bố trí cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB Những cán bộ có trình độ chuyên môn thường tập trung ở Phòng KSC Kho bạc tỉnh, ở KBNN cấp huyện số cán bộ có trình độ chuyên môn vững vàng còn hạn chế, chưa đồng đều.
Thứ hai, số cán bộ thuộc KBNN cấp huyện không những hạn chế về trình độ, mà số lượng cũng ít so với nhu cầu Nhìn chung, biên chế và trình độ cán bộ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, nhất là trong việc cải cách thủ tục hành chính, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng Do thiếu cán bộ nên có tình trạng một số cán bộ thường giải quyết công việc theo kinh nghiệm,không nắm bắt kịp thời văn bản, chế độ mới, trình độ sử dụng công nghệ tin học còn yếu Một số cán bộ còn lúng túng khi xử lý các nghiệp vụ khó cũng như các tình huống mới phát sinh Các nghiệp vụ chuyên sâu về lĩnh vực đầu tư XDCB chưa được đào tạo bài bản cho tất cả cán bộ kiểm soát chi, do đó chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ được giao, đặc biệt là khi KBNN An Biên áp dụng chương trình TABMIS.
2.3.2.2 Công tác phân cấp kiểm soát và phân công chuyên môn hóa
Việc phân cấp kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB còn chồng chéo, chưa phù hợp với tình hình thực tế đó là:
Thứ nhất, theo quy định tại quyết định số 4526/QĐ-KBNN ngày
04/09/2019 của KBNN quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN cấp Huyện, việc kiểm soát chi chương trình mục tiêu quốc gia do bộ phận kiểm soát chi NSNN thực hiện, nhưng thực tế ở KBNN An Biên hiện nay còn một số chương trình được bố trí kinh phí bằng hình thức thẩm định dự toán vẫn do Kế toán thực hiện kiểm soát, bộ phận thanh toán vốn đầu tư chỉ kiểm soát thanh toán những chương trình được bố trí kinh phí bằng hình thức thông báo kế hoạch vốn sau khi đã được thông qua Hội đồng nhân dân.
Vì vậy, khi một dự án được bố trí bằng nhiều hình thức cấp vốn sẽ dẫn đến việc bị chồng chéo trong quá trình kiểm soát thanh toán, đặc biệt là khi thực hiện công tác báo cáo sẽ không kết xuất được từ phần mềm quản lý mà phải thực hiện bằng phương pháp thủ công.
Thứ hai, việc kiểm soát chi dự án đầu tư bằng nhiều nguồn vốn, nhiều cấp ngân sách mặc dù đã có quy định của KBNN trên nguyên tắc nếu KBNN tỉnh kiểm soát hồ sơ thì KBNN huyện nơi có nguồn vốn tham gia đầu tư dự án chỉ thực hiện chuyển tiền tạm ứng, thanh toán trên cơ sở kết quả kiểm soát chi của KBNN tỉnh và ngược lại Tuy nhiên, do nhiều nguyên nhân khác nhau nên trên thực tế, vẫn còn tình trạng cả KBNN tỉnh và KBNN huyện cùng yêu cầu CĐT gửi hồ sơ thanh toán cho một nội dung công việc, điều đó gây khó khăn cho CĐT trong việc lập và gửi hồ sơ thanh toán với KBNN.
Thứ ba, chưa thực hiện phân cấp cho KBNN các huyện kiểm soát thanh toán những dự án do cấp tỉnh quyết định đầu tư mặc dù tỷ trọng nguồn vốn thuộc ngân sách huyện tham gia chiếm tỷ trọng lớn.
- Phân công chuyên môn hóa
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC AN BIÊN
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT
3.1.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB Định hướng chiến lược phát triển KBNN trong giai đoạn 2020-2025 là xây dựng KBNN hiện đại, hoạt động an toàn, hiệu quả và phát triển ổn định vững chắc trên cơ sở và yêu cầu lấy công nghệ làm nền tảng, hướng tới khách hàng Thực hiện ba nội dung cụ thể, đó là: cải cách về thể chế và cơ chế quản lý, điều hành; cải cách về quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính; hoàn thiện tổ chức bộ máy, phát triển nguồn nhân lực để thực hiện tốt các chức năng của ngành Đến 2025 các hoạt động KBNN được thực hiện trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại và hình thành kho bạc điện tử Để có thể thực hiện định hướng phát triển như trên, KBNN An Biên cần đảm bảo được các yêu cầu sau:
Thứ nhất, hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB phải theo hướng hiện đại và góp phần thực hiện cải cách hành chính của Nhà nước, đảm bảo tính đồng bộ và nâng cao hiệu quả kinh tế-xã hội Trước hết, phải có tính đồng bộ trong cơ chế chính sách, mọi thể chế, quy định phải minh bạch rõ ràng, dễ hiểu, công khai, tạo điều kiện cho các chủ thể thực hiện thống nhất (tránh chồng chéo, mâu thuẫn giữa các quy định).
Thứ hai, hoàn thiện các căn cứ pháp lý trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB Đảm bảo các căn cứ pháp lý cụ thể, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi để CĐT thực hiện cũng như dễ dàng cho KBNN trong việc kiểm soát thanh toán Một mặt, đảm bảo thủ tục trong thanh toán vốn đầu tư
XDCB đơn giản, gọn nhẹ song vẫn đảm bảo mục tiêu chặt chẽ, an toàn trước khi đồng vốn ra khỏi quỹ NSNN Mặt khác, tạo cơ sở pháp lý để KBNN làm căn cứ kiểm soát thanh toán một cách khoa học.
Thứ ba, hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB.
Quy trình thanh toán cần giảm thiểu các khâu trung gian từ khâu tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ đến khâu kiểm soát thanh toán cho đơn vị thụ hưởng Tuy nhiên, việc hoàn thiện này vẫn phải đảm bảo kiểm soát thanh toán chặt chẽ nguồn vốn đầu tư XDCB.
Thứ tư, có cơ chế đào tạo, bồi dưỡng phù hợp để nâng cao trình độ nghiệp vụ, nhất là đạo tạo, bồi dưỡng chuyên sâu về lĩnh vực đầu tư XDCB cho cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB Có kế hoạch cụ thể hàng năm đưa cán bộ làm công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư đi đào tạo, bồi dưỡng kiến thức về đầu tư XDCB Mặt khác, phải có chính sách đãi ngộ về vật chất, tinh thần đối với cán bộ làm trong lĩnh vực này để họ tận tâm, yêu ngành, yêu nghề hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB
Xét trên các góc độ khác nhau, công tác kiểm chi đầu tư của KBNN phải đạt được ba mục tiêu:
- Kiểm soát chặt chẽ mọi khoản chi, đảm bảo các khoản chi đúng đối tượng, đúng nội dung của dự án được phê duyệt, theo đúng định mức, đơn giá XDCB hiện hành, góp phần chống thất thoát, lãng phí trong công tác quản lý, thanh toán vốn đầu tư XDCB, nâng cao hiệu quả vốn đầu tư.
- Thanh toán vốn đầu tư đầy đủ kịp thời cho các dự án, giải ngân đúng kế hoạch, thông qua công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tư và xây dựng, góp phần đưa công tác quản lý đầu tư và xây dựng đi vào nề nếp, đúng quỹ đạo, từ đó nâng cao vai trò và vị thế của KBNN là cơ quan kiểm soát chi đầu tư XDCB.
- Qua công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, KBNN đóng góp hiệu quả với các cấp chính quyền khi xác định chủ trương đầu tư, xây dựng kế hoạch đầu tư 05 năm và hàng năm sát với tiến độ thực hiện dự án; tham mưu với các Bộ, ngành trong việc hoạch định chính sách quản lý, đầu tư, thu hút các nguồn vốn cho đầu tư phát triển.
3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN AN BIÊN
Trên cơ sở phân tích những tồn tại trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN An Biên, tác giả đề nghị các giải pháp để đạt được những mục tiêu trên bao gồm:
3.2.1 Hoàn thiện công tác tổ chức nhân sự
3.2.1.1 Tăng cường chất lượng cán bộ
Chất lượng hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB thể hiện ở các tiêu chí giải ngân nhanh, kịp thời, không để tồn đọng hồ sơ, đúng chế độ, bảo đảm liên hoàn và thuận tiện ở cả ba khâu: tiếp nhận hồ sơ, kiểm soát thanh toán đúng chế độ và chuyển tiền nhanh, an toàn cho đơn vị thụ hưởng Các biện pháp cụ thể là phải hoàn thiện quy trình nghiệp vụ khoa học, minh bạch và công khai.
Xác định trách nhiệm rõ ràng trong nhận thức của cán bộ và đơn vị trong kiểm soát và luân chuyển chứng từ Đối với thanh toán chuyển tiền cần nâng cao chất lượng chương trình thanh toán điện tử, áp dụng công nghệ thông tin để rút ngắn thời gian hạch toán và chuyển tiền.
Nâng cao chất lượng cán bộ để đảm bảo kiểm soát thanh toán chính xác, an toàn, tiết kiệm chi cho NSNN, xử lý những tồn đọng khách quan như tính thời vụ trong thanh toán vốn đầu tư hàng năm.
Xây dựng phong trào thi đua gắn với chất lượng chuyên môn; tổ chức thi nghiệp vụ sau mỗi kỳ tập huấn; tổ chức viết báo cáo sáng kiến kinh nghiệm và báo cáo chuyên đề công tác hàng năm gắn với các hình thức thi đua khen thưởng và khuyến khích vật chất thu nhập; xây dựng các chương trình nghiệp vụ có gắn với đầu tư về kinh phí, cơ sở vật chất (nhất là hiện đại hoá công nghệ thông tin), tổ chức về con người hợp lý Để làm được điều đó KBNN An Biên cần thực hiện các biện pháp như sau:
Thứ nhất, xác định và định hướng đúng việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ.
- Xác định rõ yêu cầu cụ thể đối với từng cán bộ thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB, bao gồm yêu cầu ở từng nội dung công việc, từng môi trường công tác.
- Tiêu chuẩn hoá cán bộ từ cấp tỉnh đến cấp thành phố, thị xã, huyện trực thuộc tỉnh.
- Cần xác định rõ chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của cán bộ lãnh đạo, cán bộ làm công tác chuyên môn.
CÁC KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP
3.3.1 Đối với Bộ Tài chính và KBNN tỉnh Kiên Giang
Thứ nhất, Kiến nghị Bộ Tài chính nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước và Thông tư 231/2012/TT-BTC ngày 28/12/2012 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán, quyết toán vốn đầu tư đối với các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn trái phiếu Chính phủ giai đoạn 2012 – 2015, cụ thể:
+ Đối với thu hồi tạm ứng:
Các công việc thực hiện thông qua hợp đồng
Theo quy định tại Thông tư số 86/2011/TT-BTC: “Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng” Để phù hợp với quy định tại khoản đ, điểm 5, điều 18 của NĐ số 37/2015/NĐ-CP quy định chi tiết về hợp đồng xây dựng Đề nghị Bộ Tài chính sửa đổi: “Tiền tạm ứng được thu hồi dần qua các lần thanh toán, mức thu hồi của từng lần do hai bên thống nhất ghi trong hợp đồng nhưng phải bảo đảm tiền tạm ứng được thu hồi hết khi giá trị thanh toán đạt 80% giá hợp đồng đã ký kết” Tránh trường hợp khi thanh toán 100% giá trị HĐKT nhưng chưa thu hồi hết số dư tạm ứng.
Công việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư Đề nghị bổ sung: “thu hồi tạm ứng trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày làm việc kể từ ngày đơn vị chi trả rút tiền ra khỏi Tài khoản tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước” Nhằm hạn chế được việc chiếm dụng vốn của Chủ đầu tư, cũng như hạn chế được số dư tạm ứng kéo dài qua nhiều năm.
+ Đối với thẩm tra phân bổ vốn Để phù hợp với quy định tại Luật Đầu tư công và Nghị định số 77/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 của Chính phủ về Kế hoạch đầu tư công trung hạn và hằng năm Đồng thời hạn chế việc Ủy ban nhân dân tỉnh phân bổ kế hoạch vốn cho các dự án không đúng với giá trị, danh mục của Bộ Kế hoạch và Đầu tư giao về cho địa phương Đề nghị Bộ Tài chính bổ sung một số nội dung:
Đối với dự án do các Bộ quản lý
Sau khi nhận được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư của các Bộ gửi đến trong thời hạn tối đa 15 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định, Bộ Tài chính thực hiện thẩm tra phân bổ vốn đầu tư, thông báo ý kiến thẩm tra phân bổ cho từng Bộ, đồng gửi Kho bạc Nhà nước để làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn và gửi Bộ Kế hoạch và Đầu tư để phối hợp thực hiện Trên cơ sở ý kiến thẩm tra phân bổ của Bộ Tài chính, các Bộ và cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm nhập kế hoạch vốn đầu tư cho các dự án đủ điều kiện thanh toán vốn trên hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS) theo hướng dẫn tại Thông tư số 123/2014/TT-BTC ngày 27/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn tổ chức vận hành, khai thác Hệ thống Thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
Đối với dự án thuộc Ủy ban nhân nhân dân các cấp quản lý Đối với vốn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương, vốn Trái phiếu Chính phủ và vốn Chương trình mục tiêu quốc gia: Sau khi nhận được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư của Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài chính trong thời hạn tối đa 15 ngày có ý kiến thẩm tra phân bổ gửi Ủy ban nhân dân tỉnh để báo cáo, cơ quan kế hoạch và đầu tư để phối hợp Trong trường hợp còn dự án chưa đủ điều kiện thanh toán, đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh phân bổ lại theo quy định Các dự án đủ điều kiện thanh toán, cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm nhập kế hoạch vốn đầu tư trên hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS) theo hướng dẫn tại Thông tư số 123/2014/TT-BTC ngày 27/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn tổ chức vận hành, khai thác Hệ thống Thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
+ Đối với thẩm định nguồn vốn
Chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi Kho bạc nhà nước, bao gồm: Đối với các dự án khởi công mới và các dự án có điều chỉnh tăng tổng mức vốn đầu tư phải gửi kèm theo văn bản thẩm định về nguồn vốn và khả năng cân đối vốn của cơ quan kế hoạch và đầu tư và cơ quan tài chính theo quy định của Luật Đầu tư công.
+ Đối với xử phạt vi phạm hành chính
Bổ sung thêm nội dung xử phạt vi phạm hành chính theo Thông tư số 54/2014/TT-BTC ngày 24/4/2014 của Bộ Tài chính quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Kho bạc Nhà nước theo quy định tại Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 của Chính phủ vào điều 19 của Thông tư: trách nhiệm đối với Kho bạc Nhà nước vào Thông tư sửa đổi
Thứ hai, Bộ Tài chính cần xây dựng và ban hành các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn về phạm vi, phương pháp, nội dung quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN, bao gồm cả nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức, vốn đầu tư thuộc ngân sách xã, phường, thị trấn, vốn ghi thu ghi chi, hướng dẫn việc quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành, theo Luật Xây dựng số 50/2014/QH-13, Luật Đấu thầu và các nghị định của Chính phủ hướng dẫn thực hiện những luật trên để KBNN có cơ sở hoàn thiện quy trình quản lý, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN.
Thứ ba, Đổi mới công tác thông tin báo cáo tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB theo hướng đơn giản chỉ tiêu, giảm bớt mẫu biểu và số lần báo cáo, thực hiện báo cáo định kỳ theo quý (hiện nay đang quy định báo cáo định kỳ hàng tháng) Thực hiện tin học hoá công tác báo cáo tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB để phục vụ kịp thời cho sự chỉ đạo, điều hành ngân sách của lãnh đạo các cấp và các cơ quan chuyên môn (hiện nay công tác báo cáo chủ yếu thực hiện bằng thủ công).
Thứ tư, Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát về công tác quản lý tài chính của dự án đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN để chấn chỉnh, xử lý các vi phạm trong quản lý vốn đầu tư xây dựng của các cấp, các ngành và KBNN.
3.3.2 Đối với các cơ quan, ban ngành, địa phương
Các cơ quan, ban ngành, địa phương là cơ quan trực tiếp quyết định đầu tư các dự án sử dụng vốn NSNN, do vậy để hoạt động đầu tư XDCB đạt hiệu quả cao, kiến nghị với các cơ quan, ban ngành và địa phương như sau:
- Trước khi ra quyết định phê duyệt dự án đầu tư, phê duyệt dự toán, phê duyệt kết quả đấu thầu, các bộ, ngành, địa phương phải xem xét tính hiệu quả (hiệu quả về kinh tế, xã hội, về môi trường ) của dự án đó, phải bố trí đủ vốn cho các dự án đầu tư khi phê duyệt Chỉ phê duyệt những dự án đã hoàn thành công tác chuẩn bị đầu tư, tính đúng, tính đủ các chi phí của dự án để tránh khi thực hiện dự án phát sinh nhiều công việc mới và hạn chế điều chỉnh tổng mức đầu tư của dự án (trừ các trường hợp bất khả kháng) để tránh mất thời gian, làm chậm tiến độ của các dự án.
- Đối với công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn phải bố trí vốn tập trung, tránh dàn trải, ưu tiên vốn cho các dự án cấp bách, dự án chuyển tiếp, dự án có tiến độ thực hiện tốt Kiên quyết cắt giảm vốn các dự án không hiệu quả, đình hoãn các dự án chưa cần thiết phải khởi công Đổi mới công tác bố trí kế hoạch vốn bằng công tác lập dự toán vốn cho dự án cùng với lập dự toán ngân sách hàng năm và phải dự kiến vốn cho các năm tiếp theo theo tổng mức đầu tư đã phê duyệt và tiến độ triển khai thực hiện dự án đã ghi trong quyết định đầu tư Tiến tới quản lý vốn theo dự án, không quản lý theo kế hoạch vốn hàng năm
- Đôn đốc chủ đầu tư khẩn trương lập và trình duyệt quyết toán vốn đầu tư dự án, công trình hoàn thành và khẩn trương phê duyệt quyết toán vốn đầu tư dự án, công trình hoàn thành đã có đầy đủ điều kiện, hồ sơ, thủ tục theo luật định để làm cơ sở cho KBNN thanh quyết toán và tất toán tài khoản cấp phát vốn đầu tư của dự án.