bài giảng học thêm ngoài để ôn thi của học phần kế toán tài chính 1 trường đại học thương mại chuyên ngành kế toán của đại học thương mại KTTC1: C2: KT TS bằng tiền và các khoản phải thu khác C3: KT Hàng tồn kho C4: KT Tiền lương.. C5: KT TSCĐ và BĐS đầu tư C6: KT TS đầu tư tài chính Theo thông tư 200, có 9 loại TS kế toán: • Loại 1,2: TS, PS tăng bên Nợ, PS giảm bên Có. SDCK bên Nợ • Loại 3,4: Nguồn vốn, PS tăng bên Có, PS giảm bên Nợ. SDCK bên Có • Loại 5,7: Doanh thu (thu nhập), PS tăng bên Có, PS giảm bên Nợ. Không có số dư. • Loại 6,8: Chi phí, PS tăng bên Nợ, PS giảm bên Có. Không có số dư • Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh. 4 TK lưỡng tính: • TK 131 (TK 131 DN): Phải thu khách hàng (TS) • TK 131 DC: KH ứng trước tiền thanh toán • TK 331 (TK 331 DC): Phải trả người bán • TK 331 DN: Ứng trước tiền cho NB
Buổi KTTC1: C2: KT TS tiền khoản phải thu khác C3: KT Hàng tồn kho C4: KT Tiền lương C5: KT TSCĐ BĐS đầu tư C6: KT TS đầu tư tài Theo thơng tư 200, có loại TS kế tốn: Loại 1,2: TS, PS tăng bên Nợ, PS giảm bên Có SDCK bên Nợ Loại 3,4: Nguồn vốn, PS tăng bên Có, PS giảm bên Nợ SDCK bên Có Loại 5,7: Doanh thu (thu nhập), PS tăng bên Có, PS giảm bên Nợ Khơng có số dư Loại 6,8: Chi phí, PS tăng bên Nợ, PS giảm bên Có Khơng có số dư Loại 9: Xác định kết kinh doanh TK lưỡng tính: TK 131 (TK 131 DN): Phải thu khách hàng (TS) TK 131 DC: KH ứng trước tiền toán TK 331 (TK 331 DC): Phải trả người bán TK 331 DN: Ứng trước tiền cho NB Chương 2: I KT TS tiền Tiền VN (1111, 1121, 1131) Doanh thu bán hàng/ DT tài chính/ Thu nhập khác thu tiền VN Vay thu tiền VN Thu khoản phải thu/ phải thu khác tiền VN Nhận vốn góp/ Rút vốn đầu tư vào công ty (221), công ty liên doanh liên kết (222) thu tiền VN Mua NVL, Hàng hóa nhập kho thu tiền VN Thanh tốn khoản nợ, thu tiền VN Chi phí tốn tiền VN Hồn trả vốn góp/ Đầu tư vào công ty con, công ty LDLK tiền VN * Tiền VN = Ngoại tệ x Tỷ giá Nguyên tắc xác định tỷ giá Đối với TS: (TK 1,2) Nếu PS tăng (Nợ) mà không PS nghĩa vụ phải trả (khơng PS bên Có TK đầu 3) dùng Tỷ giá Mua Nếu PS tăng (Nợ) mà có PS nghĩa vụ phải trả (PS bên Có TK đầu 3) dùng Tỷ giá Bán Nếu PS giảm (Có): Dùng tỷ giá ghi sổ đích danh (xuất quỹ) VD: Nợ TK 112: Ngoại tệ x Tỷ giá Bán Có TK 331: Nợ TK 156: Ngoại tệ x Tỷ giá Mua (23,5) Có 1122: Ngoại tệ x Tỷ giá xuất quỹ (23) Có TK 515: Ngoại tệ x 0,5 Chênh lệch: TK 515, 635 Đối với Nợ phải trả (TK 3) Nếu PS tăng (Có TK đầu 3) dùng TG Bán Nếu PS giảm (Nợ TK 3): Dùng tỷ giá ghi sổ đích danh cơng nợ phải trả Đối với VCSH (TK 4) PS tăng: Tỷ giá Mua Đối với Doanh thu/ Thu nhập (TK 5,7) Nếu DT, TN PS tăng thu tiền phải thu: TG Mua Nếu DT, TN PS tăng mà trừ vào khoản tiền KH ứng trước (TK 131 DC): Tỷ giá ghi sổ khoản ứng trước Đối với Chi phí (TK 6,8) Nếu PS tăng toán tiền: TG Mua Nếu PS tăng chưa toán: TG Bán Lưu ý: Bên Có TK Tiền Ngoại tệ (TK 1112, 1122) ln dùng TG xuất quỹ (hay TG bình qn) TK 131 DC: KH ứng trước tiền PS tăng (Có): TG mua PS giảm (Nợ): TG ghi sổ đích danh TK 331 DN: Ứng trước cho NB PS tăng (Nợ): TG Mua/ Bán PS giảm (Có): TG ghi sổ đích danh TK 141 - Tạm ứng: Nhân viên X - giấy đề nghị tạm ứng Kế toán - Giao tạm ứng cho X (10 triệu) Nợ TK 141: 10 Có TK 111: 10 X mua TS/ cơng tác - Lập bảng kê tốn tạm ứng - Nộp cho Kế toán (8 triệu) Nợ TK 156: Có TK 141: Hồn ứng triệu: Nợ TK 111: Có TK 141: X lỡ tiêu triệu Nợ TK 334: Có TK 141: Phải thu khác: TK 138 - TK 1381 (TS thiếu chưa rõ nguyên nhân), TK 1388: Phải thu khác Kiểm kê phát TS thiếu chưa rõ nguyên nhân Mua NVL, CCDC, HH kiểm nhận nhập kho phát thiếu phần chưa rõ nguyên nhân (2a) Nợ TK 1381: GT TS thiếu chưa thuế (2b) Nợ TK 152,153,156: GT TS thực nhập kho chưa thuế (2c) Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng toán So sánh: Kiểm kê (so sánh với sổ) (2) Mua Xử lý TS thiếu (3,4,5) Quy trách nhiệm cho cán nhân viên => Khấu trừ vào lương Ghi tăng chi phí (Mãi chưa xác định nguyên nhân thiếu) Bắt bồi thường (nhưng chưa thu được) Nhận thông báo lãi chia từ hoạt động đầu tư, chưa nhận tiền Thu tiền nghiệp vụ (5,6) Dự phịng phải thu khó địi Trích lập dự phịng Hồn nhập dự phịng Xóa sổ Thu phần nợ, phần cịn lại xóa sổ Thu nợ xóa sổ Năm trước trích 50 triệu Năm cần lập dự phịng 80 triệu => Trích lập thêm = 80 - 50 = 30 triệu Nợ TK 642: 30 Có TK 2293: 30 Năm trước trích 80 triệu Năm cần lập dự phịng 50 triệu => Hồn nhập = 30 Nợ TK 2293: 30 Có TK 642: 30 Xóa sổ phải thu khách hàng Nợ TK 642: 10 Nợ TK 2293: 40 Có TK 131: 50 Bài tập 2.1 ĐVT: 1.000đ Đặc biệt: TS (tổng tiền) DN không biến động => TG xuất quỹ Nợ TK 1112: 10.000 x 22 Có TK 1122: 10.000 x 22 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 154.000 Có TK 511: 140.000 Có TK 3331: 14.000 Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 100.000 Có TK 156: 100.000 Nợ TK 1122: 200.000 x 22,5 Có TK 411: 200.000 x 22,5 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111: 38.720 Có TK 511: 35.200 Có TK 3331: 3.520 Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 20.000 Có TK 156: 20.000 Nợ TK 1122: 40.000 x 22,5 Có TK 131: 40.000 x 22,45 Có TK 515: 40.000 x 0,05 Nợ TK 141: 20.000 Có TK 111: 20.000 Nợ TK 156: 132.000 Nợ TK 133: 13.200 Có TK 112: 145.200 Nợ TK 331: 17.000 Có TK 112: 17.000 Nợ TK 112: 23.000 Có TK 131: 23.000 Nợ TK 133: 37.000 Có TK 112: 37.000 Nợ TK 3382: 2.000 Có TK 112: 2.000 10 Nợ TK 1112: 8.000 x 22,6 Có TK 1111: 8.000 x 22,6 11 Nợ TK 113 Có TK 111: 30.000 Nợ TK 1132: Có TK 1112: 2.000 x 22 12 Mẫu TK 111 Ngoại tệ CK TK 111 = (1) + (10) - (11) = 10.000 + 8.000 - 2.000 = 16.000 Tổng Tiền = 220.000 + 180.800 - 44.000 = 356.800 Xác định tỷ giá giao dịch thực tế kỳ = 356.800/ 16.000 = 22,3= A Đánh giá TK 413 với TK cần đánh giá lại A = 21,65 A > 21,65 (hụt) Nợ TK 413/ Có TK 1112 (ST x Phần chênh lệch = 16.000 x (22.3 - 21,65)) A < 21,65 Nợ TK 1112/ Có TK 413 Tổng hợp Nợ TK 413 - TK 635 (Nợ TK 635/ Có TK 413) Có TK 413 - TK 515 VD: Nợ TK 413: 16.000 x (22.3 - 21,65) Có TK 1112: 10.400 Nợ TK 635: 10.400 Có TK 413: 10.400 Buổi (26/10/2023) Chữa tập chương Bài 2.2 Lãi liên doanh Thông báo lãi (chưa nhận tiền) Nợ TK 1388 Có TK 515 Khi nhận tiền Nợ TK 111,112… Có TK 1388 Bài 2.3 10 Phân bổ kỳ - Chi phí Phân bổ nhiều kỳ - TK 242 VD: Nợ TK 242: 120.000 Có TK 112: 120.000 Phân bổ vào chi phí tháng X: Nợ TK 642: 120.000/12 = 10.000 Có TK 242: 10.000 Bài 2.4 Giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại (TK 5211): KH mua hàng với số lượng lớn hưởng chiết khấu Giảm giá hàng bán (TK 5213): NB giảm tiền hàng cho người mua hàng chất lượng sai quy cách, phẩm chất Hàng bán trả lại (TK 5212) * DN bên bán TH1: Mua lần (CKTM mua hàng => HĐGTGT ghi giá sau trừ CK) Hạch toán Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331 Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632 Có TK 156,155 TH2: Mua nhiều lần đủ số lượng lớn quy định sách bên bán Khi bán hàng, ghi nhận DT, GV TH1 Khi xuất hóa đơn: Nợ TK 521: Giá bán chưa thuế x %CKTM Nợ TK 3331: VAT tương ứng 521 Có TK 111,112,131: Tiền trả lại Lưu ý: Nếu đề cho NV CKTM, GGHB gộp chung làm theo TH1, tách riêng làm theo TH2 VD1: Tách riêng Nợ TK 521: 264.000 x 20% = Nợ TK 3331: 10% x 264.000 x 20% Có TK 131: Tổng bên Nợ VD2: Gộp chung Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 220.000 Có TK 156: 220.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: Tổng Có Có TK 511: 264.000 x 80% Có TK 3331: 264.000 x 80% x 10% * DN bên mua Nợ TK 156: Giá trị hàng sau trừ CK Nợ TK 133: VAT tương ứng Có TK 111,112,331: Tổng giá tốn * Chiết khấu toán: người mua toán sớm cho người bán CKTT = Giá bao gồm thuế VAT x %CKTT DN bên bán TH1: CKTT thời điểm mua Ghi nhận doanh thu Nợ TK 111,112: Số tiền thu sau trừ CKTT Nợ TK 635: CKTT Có TK 511: Có TK 3331: Ghi nhận giá Nợ TK 632 Có TK 156 TH2: CKTT sau thời điểm mua Tại thời điểm bán Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131: Có TK 511: Có TK 3331 Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 Tại thời điểm khách hàng toán hưởng CKTT Nợ TK 111,112: Số tiền thu sau trừ CKTT Nợ TK 635: CKTT Có TK 131: Giảm PTKH DN bên mua Nợ TK 156: Giá trị lô hàng Nợ TK 133: VAT tương ứng Có TK 515: Có TK 111,112: Số tiền cịn phải trả sau trừ CKTT vốn CKTT CHƯƠNG 3: Kế toán HTK (kê khai thường xuyên) Mua NVL, CCDC, HH cuối tháng chưa nhập kho Nhập kho hàng mua đường Mua NVL, CCDC, HH nhập kho đủ Nhận vốn góp kinh doanh NVL, CCDC, HH Nhập kho NVL (TK 152) chưa sử dụng hết Rút vốn đầu tư vào công ty (221), công ty LDLK (222) NVL, CCDC, HH NVL, CCDC, HH thừa chưa rõ nguyên nhân Xuất kho NVL (152), CCDC (153) dùng cho SX Đầu tư vào công ty con, LDLK NVL, CCDC, HH 10.CKTM, GGHM, TLHM NVL, CCDC, HH 11.Giá vốn hàng bán (TK 156) 12.Trả lại vốn góp nhà đầu tư NVL, CCDC, HH 13.Kiểm kê phát NVL, CCDC, HH thiếu chưa rõ nguyên nhân CHƯƠNG 4: Kế toán tiền lương Các khoản khen thưởng, phúc lợi cho NLĐ Trích lương nghỉ phép cán bộ, nhân viên phận Tính lương nghỉ phép (TH có trích trước NV2) Các khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn phải trả NLĐ Tính lương phải trả NLĐ Khấu trừ vào lương 1388: khoản NLĐ phải bồi thường 141: tạm ứng thừa 338: khoản trích NLĐ chịu (10,5%) Thuế TNCN khấu trừ vào lương Thanh toán lương cho NLĐ HH,TP Thanh toán lương cho NLĐ Tiền * Lưu ý: Tính khoản trích theo lương NLĐ (DN, NLĐ chịu - 10,5%) Chi phí lương NLĐ (DN chịu - 23,5%) Bài tập phương pháp tính giá xuất kho PP nhập trước, xuất trước (FIFO) Tồn đầu kỳ: 10kg NVL A giá 10.000đ/kg Ngày 10, nhập 20kg NVL A giá 10.500đ/kg Ngày 15, xuất 15kg NVL A Ngày 20, nhập 10kg NVL A giá 10.800đ/kg Ngày 25, xuất 20kg NVL A Tính giá xuất kho trị giá NVL A Giải 15kg (ngày 15)= 10kg (tồn đầu kỳ) + 5kg (nhập ngày 10) Giá trị xuất = 10 x 10.000 + x 10.500 20kg (ngày 25) = 15kg (ngày 10) + 5kg (ngày 20) Giá trị xuất = 15 x 10.500 + x 10.800 PP đích danh nhập giá xuất giá PP bình qn Bình quân kỳ dự trữ (1 đơn giá kỳ) Đơn giá = (10 x 10.000 + 20 x 10.500 + 10 x 10.800) / (10 + 20 + 10) = A Ngày 15 xuất 15kg, giá trị xuất = 15 x A Ngày 25 xuất 20kg, giá trị xuất = 20 x A Bình quân sau lần nhập Ngày 15 xuất Đơn giá = (10 x 10.000 + 20 x 10.500) / (10 + 20) = B => Giá trị xuất kho ngày 15 = 15 x B = C => Tồn sau ngày 15 15kg, đơn giá B Ngày 25 xuất Đơn giá = (15 x B + 10 x 10.800) / (15 + 10) = D => Giá trị xuất ngày 25 = 20 x D 3.1 VLC Tồn ĐK: 10.000 kg, đơn giá 5.000/kg Ngày 01, mua 30.000 kg, giá 5.200/kg Giá trị NVL = 30.000 x 5.200 + 5.100 Ngày 12, xuất 20.000kg Ngày 13, mua 30.000kg, giá 5.610/kg Ngày 24, xuất 35.000 kg * PP nhập trước xuất trước Ngày 12: 20.000 = 10.000 (tồn ĐK) + 10.000 (ngày 01) => Giá trị xuất = 10.000 x 5.000 + 10.000 x 5.200 = 102.000.000 Tồn kho 20.000 kg, giá 5.200 Ngày 24: 35.000 = 20.000 (ngày 12) + 15.000 (ngày 13) => Giá trị xuất = 20.000 x 5.200 + 15.000 x 5.610 = 188.150.000 3.2 PP kê khai thường xuyên Nợ TK 152: 120.00 Nợ TK 133: 12.000 Có TK 331: 132.000 Nợ TK 152: 1.500 Nợ TK 133: 150 Có TK 111: 1.650 (110%) Nợ TK 152: 20.000 Có TK 151: 20.000 Nợ TK 152: 500 Có TK 111: 500 Nợ TK 152: 60.000 Nợ TK 151: 20.000 Nợ TK 133: 8.000 Có TK 112: 88.000 Nợ TK 152: 28.000 Nợ TK 1381: 2.000 Có TK 151: 30.000 Nợ TK 331: 60.000 (100%) Có TK 112: 59.400 (99%) Có TK 515: 600 (1%) 4.1 ĐVT 1.000đ Nợ TK 622: 18.000 Nợ TK 627: 10.000 Nợ TK 641: 12.000 Nợ TK 642: 24.000 Có TK 334: 64.000 Nợ TK 622: 15.000 Nợ TK 627: 7.000 Nợ TK 642: 5.000 Có TK 334: 27.000 Nợ TK 622: 33.000 x 23.5% = Nợ TK 627: 17.000 x 23.5% = Nợ TK 641: 12.000 x 23.5% = Nợ TK 642: 29.000 x 23.5% = Có TK 338: Tổng Nợ Nợ TK 334: 91.000 x 10,5% = Có TK 338: Nợ TK 334: 33.000 Có TK 511: 30.000 Có TK 3331: 3.000 Nợ TK 632: 20.000 Có TK 155: 20.000 Nợ TK 334 Có TK 111: 30.000 Nợ TK 338: 91.000 x 32% Có TK 112 Nợ TK 3382: Có TK 111: 10.000 TSCD cho, tang Ke toan GIAM TSCD Thanh ly, nhuong ban TSCD TSCD SXKD: Thu (2) - Chi (3) - Xoa so (4) TSCD phuc loi Thu - Xoa so: bat buoc Chi: co the co/ khong Gop von cong ty con, cong ty LDLK No TK 221,222: Gia hop ly/ Gia danh gia lai cua TSCD No TK 214: Hao mon luy ke No TK 811: CL giam Co TK 711: CL tang Co TK 211: NGTSCĐ Cac TH giam khac Hoan tra von gop cho nha dau tu No TK 411: Gia tri lai = NG - Hao mon TSCD thieu kiem ke Chuyen TSCD CCDC Tieu chuan TSCD: 30tr, 1nam, gia tri tuong lai (KTTC) Chuyen TSCD chua qua su dung CCDC Chuyen TDCD da qua su dung CCDC (Phan gia tri lai nho va duoc tinh het vao chi phi ky) Chuyen TDCD da qua su dung CCDC (Phan gia tri lai lon va phan bo vao chi phi nhieu ky) Phan bo Khau hao TSCD (TK 214 - Tang Co, Giam No, ghi am tren BCTC) Sua chua TSCD (TK 2413) Sua chua nho (thuong xuyen): CPSXKD ky Sua chua lon Khoi phuc nang luc su dung (phan bo vao chi) Tang nang luc su dung (Tang NG) CP SC nho CP SC lon PS tu lam CP SC lon PS hinh thuc giao thau Ket chuyen CPSC lon nham khoi phuc NLSD 4a SC lon ngoai ke hoach chua co trich truoc Tung ky phan bo CPSC lon vao CP ky 4b SC lon KH (da co trich truoc) Trich truoc CP SC lon (4-6: Khoi phuc NLSD) Ket chuyen CP SC lon tang NG Chuyen nguon (neu co) (7,8 - tang NLSD) KT Thue TC No TK 212 Co TK 3412: => Lay gia nho hon Neu thue GTGT khong khau tru tra lan (212) Neu thue khong khau tru tra dinh ky (Chi phi 627,642 ) Neu thue duoc khau tru (133) Het thoi han thue Tra lai Chuyen quyen so huu (Chuyen NG, KH) Mua lai (PS chi phi: Chi phi mua, Le phi, Chuyen nguon) BTVN: 5.1, 5.2 BUỔI KẾ TOÁN BĐS ĐẦU TƯ (TK 217) Kế toán tăng BĐS đầu tư Tăng mua (giống mua TSCĐ) Tăng chuyển từ BĐS chủ sở hữu hàng hóa BĐS thành BĐS đầu tư Chuyển BĐS CSH sang BĐS đầu tư (Chuyên NG) (Đang sử dụng nhà xưởng/kho chuyển sang cho thuê) Chuyển hao mòn Chuyển HH BĐS thành BĐS đầu tư (Xây nhà để bán không bán nên chuyển qua cho thuê) Kế toán giảm BĐS đầu tư Bán BĐS đầu tư (Thu - Chi - Xóa sổ) Chuyển BĐS đầu tư thành BĐS chủ sở hữu Chuyển BĐS đầu tư thành hàng hóa BĐS Chuyển CP sửa chữa, cải tạo (nếu có) Kết chuyển chi phí Bài tập Bài 5.1 ĐVT 1.000đ Nhận bàn giao Nợ TK 241: 1.250.000 Nợ TK 133: 125.000 Có TK 112: 1.375.000 Quyết tốn Nợ TK 211: 1.250.000 Có TK 241: 1.250.000 Chuyển nguồn Nợ TK 441: 1.250.000 Có TK 411: 1.250.000 Nợ TK 214: 10.000 Nợ TK 641: 15.000 Có TK 211: 25.000 Nợ TK 222: 180.000 Nợ TK 214: 170.000 Có TK 211: 320.000 Có TK 711: 30.000 Nợ TK 635: 23.000 Nợ TK 133: 2.300 Có TK 112: 25.300 Nợ TK 211: 250.000 Nợ TK 1534: 15.000 Nợ TK 133: 26.500 Có TK 331: 291.500 Nợ TK 211: 1.150.000 Nợ TK 133: 115.000 Có TK 112: 1.265.000/2 = 632.500 Có TK 331: 632.500 Nợ TK 211: 63.250 ( 5% x 1.265.000) Có TK 3339: 63.250 Thanh tốn lệ phí trước bạ: Nợ TK 3339: 63.250 Có TK 111: 63.250 Chuyển nguồn Nợ TK 414/ Có TK 411: 695.750 Nợ TK 211: 350.000 Nợ TK 214:; 100.000 Có TK 211: 450.000 Nợ TK 212: 240.183 Có TK 3412: 240.183 TS thuê dùng vào hoạt động SXKD thuộc đối tượng chịu thuế GTGT => Thuế khấu trừ Nợ TK 133: 26.000 Có TK 112: 26.000 Nợ TK 217/ Có TK 211: 1.800.000 Nợ Tk 2141/ Có TK 2147: 500.000 Nhận bàn giao Nợ TK 241: 275.000 Nợ TK 133: 27.500 Có TK 112: 302.500 10 Xóa sổ: Nợ TK 214: 450.000 Nợ TK 3533: 100.000 Có TK 211: 550.000 Thu: Nợ TK 131: 13.200 Có TK 3522: 12.000 Có TK 3331: 1.2000 Chi: Nợ TK 3532: 800 Có TK 111: 800 11 Xóa sổ: Nợ TK 214: 230.000 Nợ TK 811: 40.000 Có TK 211: 270.000 THu: Nợ TK 112: 60.500 Có TK 711: 55.000 Có TK 3331: 5.500 Chi: Nợ TK 811/ Có TK 153: 5.000 Nợ TK 811: 2.000 Nợ TK 133: 200 Có TK 111: 2.200 Nợ TK 811: 600 Nợ TK 133: 60 Có TK 111: 660 12 Nợ TK 217: 1.500.000 Nợ TK 133: 150.000 Có TK 112: 1.650.000 Lệ phí trước bạ Nợ TK 217: 5% x 1.650.000 = 82.500 Có TK 3339: 82.500 Thanh tốn lệ phí Nợ TK 3339: 82.500 Có TK 112: 82.500 Chi phí mơi giới Nợ TK 217: 30.000 Nợ TK 133: 3.000 Có TK 112: 33.000 * TS: Mua: Nguyên giá (211,213,217) Bán: Nợ Tiền/Có TK 811 * CKKD (121) Mua: Nguyên giá Bán: Chi phí tài (TK 635) TK 811: Chi phí khác - Tăng Nợ, Giảm có 13 Chêch lệch trao đổi TS = 260 - 190 = 70 Nợ TK 131: 70.000 Có TK 112: 70.000 A (133), B (3331) A > B => DN khấu trừ thuế A < B => DN phải nộp thêm thuế 14 BĐS đầu tư => HH BĐS Nợ TK 1567: 250.000 Nợ TK 2147: 50.000 Có TK 217: 300.000 CP sửa chữa Nợ TK 154: 20.000 Có TK 152: 20.000 Nợ TK 154: 10.000 Có TK 334: 10.000 Nợ TK 154: 10.000 Nợ TK 133: 1.000 Có TK 111/112: 11.000 Kết chuyển CP sửa chữa Nợ TK 1567: 40.000 Có TK 154: 40.000 Bài 5.2 ĐVT 1.000d Nợ TK 212: 600.000 Có TK 3412: 600.000 Nợ TK 211: 1.200.000 Nợ TK 133: 120.000 Nợ TK 242: 200.000 ( 1,4tr-1,2tr) Có TK 112: 304.000 ( 1.520.000/5) Có 331: 1.216.000 Phần mềm kế tốn => TSCĐVH (TK 213) Nợ TK 213: 60.000 Nợ TK 133: 6.000 Có TK 112: 66.000 TSCĐ giảm => BĐS đầu tư tăng Nợ TK 217 Có TK 211: 3.580.000 Nợ TK 2141: Có TK 2147: 1.200.000 Nợ TK 217: 12.000 Nợ TK 133: 1.200 Có TK 112: 13.200 Nợ TK 331: 45.000 Có TK 111: 45.000 10 Nợ TK 2413: 60.000 Nợ TK 133: 6.000 Có TK 331: 66.000 Nợ TK 335: 54.000 Nợ TK 641: 6.000 Có TK 2413: 60.000 11 Nợ TK 212: Có TK 3412: 140.000 12 Nợ TK 213: 50.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 111: 55.000 13 Nợ TK 211: 530.000 Nợ TK 133: 53.000 Có TK 112: 583.000 Nợ TK 211: 26.500 (583.000 x 5%) Có TK 3339: 26.500 Nợ TK 3339: 26.500 Có TK 112: 26.500 Nợ TK 213: 1.680.000 - 530.000 = 1.150.000 Có TK 112: Chuyển nguồn Nợ TK 441: Có TK 411: 1.680.000 14 Xóa sổ: Nợ 811: 14.000 Nợ 214: 426.000 Có 211: 440.000 Thu: Nợ 152/ Có 711: 1.200 Chi: