Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố thái nguyên

Phạm vi điều chỉnh luật thuế TNDN đã được mở rộng áp dụng cho cả các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và một số đối tượng khác như công ty nước ngồi hoạt động kinh doanh thơng qua c

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS.BÙI THỊ MINH HẰNG

THÁI NGUYÊN - 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Những

số liệu, thông tin và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ bất cứ một luận văn nào Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều

đã được ghi rõ nguồn gốc

Thái Nguyên, ngày tháng 11 năm 2022

Tác giả

Lục văn Tiến

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện Đề tài Luận văn: “Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên” tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu

Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Minh Hằng,

người hướng dẫn khoa học của Luận văn, đã hướng dẫn tận tình và giúp đỡ tôi

về mọi mặt để hoàn thành Luận văn thạc sỹ khoa học

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường, Ban lãnh đạo các Phòng, Khoa thuộc trường Đại học Kinh tế và QTKD- Đại học Thái Nguyên Xin trân trọng cảm ơn Quý Thầy Cô trong Hội Đồng Chấm Luận Văn đã

có những góp ý về những thiếu sót của Luận văn này, giúp Luận văn càng hoàn thiện hơn

Xin trân trọng cảm ơn các vị lãnh đạo và tập thể cán bộ Chi Cục thuế thành phố Thái Nguyên đã cung cấp thông tin, tài liệu và hợp tác trong quá trình thực hiện Luận văn Đặc biệt một lần nữa cảm ơn đến những cán bộ đã dành chút ít thời gian để thực hiện Phiếu điều tra, và từ đây tôi có được dữ liệu để phân tích, đánh giá vấn đề nghiên cứu

Trân trọng!

TTNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp

QCCTNB : Quy chế chi tiêu nội bộ

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii

MỤC LỤC iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Những đóng góp của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 5

1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp 5

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp 14

1.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 16

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 25

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số địa phương của Việt Nam 30

1.2.1 Kinh nghiệm tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 30

1.2.2 Kinh nghiệm tại Cục Thuế tỉnh Sơn La 34

1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên 36

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 39

2.2 Phương pháp nghiên cứu 39

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 39

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 42

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 43

2.2.4 Phương pháp so sánh 44

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 44

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến lập dự toán thu thuế 44

2.3.2 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác đăng ký thuế 44

2.3.3 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến khai thuế và nộp thuế 45

2.3.4 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 46

2.3.5 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 46

2.3.6 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế 47

2.3.7 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác xử lý khiếu nại, tố cáo các vấn đề về thuế 48

2.3.8 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn tại Chi Cục Thuế Tp Thái Nguyên 49

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 50

3.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 50

3.1.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển 50

3.1.2 Cơ cấu và bộ máy tổ chức của Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên 50 3.1.3 Kết quả thực hiện nhiệm vụ chủ yếu 53

3.2 Khái quát về doanh nghiệp thành phốThái Nguyên 57

3.2.1 Sơ lược về doanh nghiệp thành phốThái Nguyên 57

3.2.2 Thực trạng thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp thành phố Thái Nguyên 59 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái

Nguyên 613.3.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Thái Nguyên 613.3.2 Thực trạng đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Tp Thái Nguyên 623.3.3 Thực trạng khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 653.3.4 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong công tác nộp thuế 683.3.5 Thực trạng thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Thái Nguyên 723.3.6 Thực trạng thanh tra, kiểm tra, kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên 753.3.7 Thực trạng xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 843.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên 853.4.1 Yếu tố chủ quan 853.4.2 Yếu tố khách quan 883.5 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên 903.5.1 Những kết quả đạt được 903.5.2 Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 91

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 97

4.1 Định hướng và mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 974.1.1 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố

Thái Nguyên 97

4.1.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 99

4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 99

4.2.1 Hoàn thiện quản lý khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 100

4.2.2 Hoàn thiện quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 101

4.2.3 Hoàn thiện hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục thuế thành phố Thái Nguyên 102

4.3 Kiến nghị và đề xuất 104

4.3.1 Đối với Chính phủ và Bộ Tài chính 104

4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 105

KẾT LUẬN 106

TÀI LIỆU THAM KHẢO 108

PHỤ LỤC 01 111

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Bảng 2.1 Nội dung khảo sát các chủ thuế nộp thuế TNDN là chủ các DN trên

địa bàn thành phố Thái Nguyên 41Bảng 2.2 Khoảng điểm và ý nghĩa thang đo 42Bảng 3.1 Tình hình lao động của Chị cục thuế Tp Thái Nguyên giai đoạn

2019-2021 52Bảng 3.2 Thực trạng doanh nghiệp ngoài quốc doanh và doanh nghiệp có vốn

đầu tư nước ngoài thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2019-2021 57Bảng 3.3 Thực trạng doanh nghiệp thành phố Thái Nguyên phân theo lĩnh vực

kinh doanh giai đoạn 2019- 2021 58Bảng 3.4 Thực trạng thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của các Doanh nghiệp

thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2019 - 2021 60Bảng 3.5 Dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thái Nguyên giai đoạn

2019 - 2021 62Bảng 3.6 Thực trạng doanh nghiệp đăng ký mới tại thành phố Thái Nguyên

giai đoạn 2019 - 2021 63Bảng 3.7 Tổng hợp ý kiến khảo sát về đăng ký thuế tại Chi Cục Thuế thành

phố Thái Nguyên 64Bảng 3.8 Thực trạng khai thuế thu nhập doanh nghiệp thành phố Thái Nguyên

giai đoạn 2019 – 2021 66Bảng 3.9 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp thành phố Thái Nguyên

giai đoạn 2019- 2021 67Bảng 3.10 Tổng hợp kết quả khảo sát cán bộ thuế về hoạt động khai thuế, nộp

thuế tại Chị cục thuế thành phố Thái Nguyên 68Bảng 3.11 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp của Chi cục Thuế

trong nộp thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2019-2021 70Bảng 3.12 Tổng hợp kết quả khảo sát về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người

nộp thuế tại Chi Cục thuế thành phố Thái Nguyên 71

Bảng 3.13 Thực trạng nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp

giai đoạn 2019-2021 73Bảng 3.14 Tổng hợp kết quả khảo sát cán bộ thuế về thu nợ thuế và cưỡng chế

nợ thuế tại Chi Cục Thuế Thái Nguyên 74Bảng 3.15 Thực trạng kiểm tra thuế TNDN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

giai đoạn 2019 – 2021 76Bảng 3.16 Tổng hợp kết quả khảo sát về thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát

thuế tại Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên 83Bảng 3.17 Tổng hợp kết quả khảo sát cán bộ thuế về công tác xử lý khiếu nại,

tố cáo tại Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên 84Bảng 3.18 Tổng hợp kết quả khảo sát về đội ngũ cán bộ thuế tại Chi Cục Thuế

thành phố Thái Nguyên 87

Sơ đồ

Sơ đồ 3.2 Quy trình kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 80

Sơ đồ 3.3 Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 81

Sơ đồ 3.4 Quy trình kiểm soát thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 82

Hình

Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức của chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 50

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế TNDN đã góp phần làm thay đổi căn bản nội hàm chình sách thuế, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, điều tiết vĩ mô nên kinh

tế, đẩy mạnh xuất khẩu, cải thiện môi trường kinh doanh và từng bước nâng cao năng lực cạnh tranh của cộng đồng các doanh nghiệp trong nước

Thuế TNDN ban hành đã khắc phục được cơ bản những điểm yếu của thuế lợi tức Phạm vi điều chỉnh luật thuế TNDN đã được mở rộng áp dụng cho cả các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và một số đối tượng khác như công

ty nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam,

hộ gia đình nông dân sản xuất hàng hóa lớn, các cá nhân hành nghề độc lập, …

Từ khi nước ta chuyển đổi nền kinh tế, chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (ƯĐTTNDN) đã được đưa vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản pháp luật về đầu tư Qua một thời gian dài thực hiện, chúng ta đã có hệ thống pháp luật về ƯĐTTNDN đa dạng và tương đối hoàn chỉnh với các quy định chi tiết về các điều kiện ưu đãi, hình thức ưu đãi, mức độ ưu đãi… Điều này đã góp phần tạo sự chuyển biến trong phân bổ nguồn lực, khuyến khích và tăng cường thu hút đầu tư có chọn lọc để phát triển các vùng có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn nhằm xóa đói, giảm nghèo và một số ngành lĩnh vực quan trọng theo chính sách phát triển của Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh việc khuyến khích đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, chính sách ƯĐTTNDN vẫn còn bộc lộ nhiều hạn chế cần khắc phục, ưu đãi về thuế nằm rải rác trong nhiều quy định như quy định về miễn thuế, chuyển lỗ, miễn giảm thu nhập chịu thuế Mặc

dù, quyền lợi của người nộp thuế từ ưu đãi thuế đã được quy định rõ trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013) nhưng vẫn còn tồn tại nhiều bất cập do sự thiếu thống nhất trong áp dụng các văn bản pháp luật ưu đãi thuế về trình tự, thủ tục được nhận ưu đãi thuế Nhất là trong bối cảnh hiện nay, khi nền kinh tế nước ta ngày càng hội nhập với kinh tế khu vực và quốc

tế, môi trường đầu tư và môi trường kinh doanh cần được nâng cao để đảm bảo

ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước, đồng thời khuyến khích thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp thì việc hoàn thiện các quy định về ƯĐTTNDN, đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ trong hệ thống pháp luật là cần thiết và cấp bách

Hiện nay, trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên có khoảng 7.492 doanh nghiệp (theo số liệu của Sở kế hoạch Đầu tư Thái Nguyên) đang hoạt động với số vốn đăng ký trên 104 nghìn tỷ đồng Trong 9 tháng đầu năm 2021, do tác động của đại dịch Covid-19 bùng phát đã tác động rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Mặc dù vậy trong 9 tháng đầu năm 2021 toàn tỉnh còn có tới 360 doanh nghiệp mới hoạt động trở lại, góp phần quan trọng vào thúc đẩy tăng trưởng kinh tế của tỉnh Mặc dù công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên đang thực hiện tương đối tốt, tuy nhiên thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ tạo số thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà còn là công cụ rất hữu hiệu để nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế, điều chỉnh hành vi của các doanh nghiệp, các tổ chức sản xuất, kinh doanh trong nền kinh tế Một chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tốt và được

tổ chức quản lý tốt có tác động quan trọng đến sự phát triển của nền kinh tế Do

đó việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng thúc đẩy

sự phát triển kinh tế của Thái Nguyên cũng như của đất nước

Từ thực trạng đó, nhằm phân tích, đánh giá tình hình công tác quản lý thuế TNDN tại Chi Cục Thuế Thành phố Thái Nguyên để chỉ ra những yếu kém, tồn tại và đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN các doanh

nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên” cho luận

văn tốt nghiệp thạc sĩ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, chỉ ra những tồn tại của thuế thu nhập doanh nghiệp từ đó

đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên đến năm 2025 tầm nhìn 2030

- Đưa ra định hướng và giải pháp quản lý thuế TNDN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Luận văn hướng tới đối tượng nghiên cứu chủ yếu là công tác quản lý thuế TNDN tại Chi Cục thuế thành phố Thái Nguyên

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về nội dung: Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doành nghiệp của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên từ đó đưa ra các giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung và trên địa bàn thành phố Thái Nguyên nói riêng

- Phạm vi về không gian: thành phố Thái Nguyên

- Phạm vi về thời gian: giai đoạn 2019 - 2021

4 Những đóng góp của luận văn

4.1 Đóng góp về mặt lý luận

Luận văn tập trung hệ thống hóa, bổ sung các vấn đề lý luận về thuế TNDN, vai trò quản lý thuế TNDN, nghiên cứu rõ những lý luận cơ bản về

quản lý thuế TNDN, chỉ ra những nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế TNDN, kinh nghiệm về quản lý thuế thu nhập DN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

Các giải pháp chống thất thu thuế TNDN trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực của thế giới, bám sát định hướng, quan điểm mục tiêu hiện đại hóa của ngành Thuế đã được Bộ Tài chính và Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, xuất phát từ thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN của thành phố Thái Nguyên Trong đó, việc áp dụng các phương pháp quản lý thuế hiện đại là cách tiếp cận mới trong bối cảnh hiện nay và trong thời gian tới

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm 4 chương với kết cấu như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1.1 Khái niệm thuế

Dưới bất kỳ xã hội nào, khi có Nhà nước là phải có thuế, tùy cách tiếp cận khác nhau sẽ có khái niệm thuế khác nhau:

- Xét về góc độ Nhà nước, thuế là một khoản thu của Nhà nước đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội Khoản thu này mang tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp và được pháp luật quy định

- Xét về góc độ người nộp thuế, thuế là khoản đóng góp mang tính pháp luật của Nhà nước, bắt buộc mọi người dân hoặc các tổ chức kinh tế đóng góp một phần thu nhập vào NSNN, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

- Thuế là khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được Pháp luật quy định để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Thuế là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước Khi Nhà nước ra đời, thuế là công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các Luật thuế để bắt buộc người dân và các đối tượng khác trong xã hội đóng góp cho Ngân sách nhà nước (NSNN)

Do vậy, thuế là hình thức đóng góp theo nghĩa vụ do Luật quy định cho các tổ chức, cá nhân trong xã hội nộp cho NSNN bằng một phần thu nhập của mình nhằm tập trung một bộ phận quyền lực, của cải xã hội vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước thích ứng với từng giai đoạn phát triển của đời sống kinh tế xã hội

1.1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

Hiện nay, chưa có một khái niệm cụ thể về thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) Tuy nhiên, dựa theo các quy định như Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành thì chúng

ta có thể hiểu thuế TNDN như sau: Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật

Để hiểu rõ về thuế TNDN trước hết cần tìm hiểu về thu nhập doanh nghiệp: thu nhập của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp thu được

từ các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định thường là một năm Tuy nhiên, trong thực tế không phải toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp đều

là đối tượng điều chỉnh của thuế TNDN Thuế TNDN chỉ điều chỉnh phần thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế là phần thu nhập làm cơ sở đánh thuế thu nhập, nó được xác định trên cơ sở các khoản thu nhập nhận được sau khi đã trừ một số khoản chi phí để tạo ra thu nhập đó Tuỳ theo chính sách thuế thu nhập của mỗi nước mà nội dung, phương pháp xác định các khoản miễn trừ và thu nhập chịu

thuế có sự khác nhau Theo Tổng Cục Thuế (2011) định nghĩa: “Thuế thu nhập

doanh nghiệp là một loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh của cơ sở sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định thường là một kỳ kinh doanh” Hay “Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế”

Thuế thu nhập là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của cá nhân hoặc pháp nhân nhưng không phải toàn bộ thu nhập của họ đều là đối tượng đánh thuế thu nhập, mà chỉ thu trên phần thu nhập chịu thuế tức là khoản thu nhập sau khi đã được miễn trừ chi phí hợp lý

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào lợi nhuận của

các doanh nghiệp nhằm đảm bảo sự đóng góp công bằng giữa các cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, thúc đẩy kinh doanh phát triển

1.1.1.3 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế là thu nhập

Trong hệ thống thuế ở các nước, có nhiều loại thuế khác nhau, có đối tượng tính thuế, đối tượng nộp thuế khác nhau, nhưng cuối cùng thì bất kỳ loại thuế nào cũng đều lấy từ thu nhập của người dân trong xã hội để tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước Tuy nhiên, không phải loại thuế nào cũng là thuế thu nhập

Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu

Ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nó còn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hoà thu nhập xã hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập ở các nước thường có những quy định về chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức năng khuyến khích của thuế thu nhập hoặc thực hiện việc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với một số khoản thu nhập chịu thuế để thực hiện các mục tiêu điều tiết

Thuế thu nhập là một loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao

Việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn so với các thuế khác Đối với thuế thu nhập, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập… Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định được các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu công bằng và khuyến khích đối với đối tượng nộp thuế

1.1.1.4 Vai trò cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng không chỉ đơn thuần là một

nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước mà còn gắn liền với các vấn đề về

sự tăng trưởng kinh tế, về sự công bằng trong phân phối và sự ổn định xã hội

Từ đó, vai trò của thuế TNDN cũng thuộc vai trò chung của thuế

Thứ nhất, thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN Điều này thể hiện ở phạm vi áp dụng thuế TNDN rất rộng rãi, bao gồm mọi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có thu nhập Mặt khác, cũng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

Thứ hai, thuế TNDN là một công cụ để nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội Thuế TNDN được tính trên số thu nhập còn lại sau khi đã trừ

đi tất cả những khoản chi phí hợp lý theo quy định với thuế suất ổn định cho nên những doanh nghiệp có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều Ngược lại những doanh nghiệp có thu nhập thấp thì nộp thuế ít, doanh nghiệp không có thu nhập thì không phải nộp thuế đã tạo ra sự công bằng trong khả năng đóng góp cho NSNN giữa các doanh nghiệp Tạo ra công bằng theo chiều dọc

Thứ ba, thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết các hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Thông qua các thuế suất

ưu đãi, chế độ miễn giảm thuế thuế TNDN đã góp phần khuyến khích đầu tư, sản xuất kinh doanh phát triển theo định hướng của Nhà nước nhằm đảm bảo một cơ cấu kinh tế hợp lý Thuế TNDN tác động đến cơ cấu đầu tư, tỷ suất lợi nhuận của doanh nghiệp, tác động đến quá trình dịch chuyển vốn thu hút đầu

tư trong và ngoài nước với mức thuế suất ưu đãi

Thứ tư, thuế TNDN điều chỉnh tích luỹ tư bản, đây là nội dung quan trọng của điều chỉnh thuế Một mặt, sản xuất chiếm hữu và tư bản hoá lợi nhuận luôn luôn là mục đích cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, Nhà nước cần sử dụng thuế để điều chỉnh sự tích luỹ đó phù hợp với lợi ích kinh tế của các chủ thể kinh tế và lợi ích xã hội Mặt khác, sự phát triển

nền kinh tế luôn đòi hỏi phải tăng nhanh vốn đầu tư cơ bản, để phát triển nền kinh tế quốc dân, Nhà nước cần phải khuyến khích tích luỹ và tích tụ trong các doanh nghiệp, để tạo ra nguồn vốn đầu tư Việc thay đổi các chính sách thuế TNDN của Nhà nước có thể ảnh hưởng đến quy mô và tốc độ tích luỹ

tư bản, do đó tác động đến quá trình đầu tư phát triển kinh tế

Thứ năm, thuế TNDN điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế, là một trong những nội dung quan trọng của quá trình sử dụng công cụ thuế điều chỉnh vi mô nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trường sự phát triển theo chu kỳ không thể nào tránh được Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, Nhà nước đã sử dụng thuế

để điều chỉnh Trong những năm khủng hoảng và suy thoái kinh tế, Nhà nước có thể hạ thấp mức thuế, tạo ra những điều kiện ưu đãi về thuế thuận lợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư và mở rộng sức sản xuất Điều đó có thể đưa nền kinh tế thoát khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, trong thời kỳ phát triển quá mức, có nguy cơ dẫn đến mất cân đối, bằng cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhà nước có thể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt ra Thứ sáu, thuế TNDN còn góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý theo yêu cầu của từng giai đoạn phát triển nền kinh tế bằng việc ban hành chính sách thuế TNDN, Nhà nước sẽ quy định đánh thuế hay không đánh thuế các ngành nghề cụ thể Thông qua đó Nhà nước có thể thúc đẩy sự phát triển của những ngành kinh tế quan trọng hoặc san bằng tốc độ tăng trưởng giữa chúng, đảm bảo sự cân đối giữa các ngành nghề trong nền kinh tế.( Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2014)

1.1.1.5 Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp

chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung;

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có

cơ sở thường trú tại Việt Nam;

- Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định;

- Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định

* Đối tượng chịu thuế

Cũng theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm những khoản sau đây:

- Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh

và có thu nhập thì thu nhập này được xác định là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở

- Thu nhập khác bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật; Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định;

Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể cả thu nhập từ quyền

sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật; Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), trong đó có các loại giấy tờ có giá khác;

Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ bao gồm: Lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp luật bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn; thu nhập từ bán ngoại tệ; khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (riêng chênh lệch

tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập mà tài sản cố định này chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính) Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ thì chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản nợ phải thu, khoản cho vay này là khoản chênh lệch giữa tỷ giá hối đoái tại thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá hối đoái tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu;

Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí;

Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;

Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ;

Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra; Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng (không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư) trừ (-) đi khoản bị phạt, trả bồi thường do vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp luật;

Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;

Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhận tài sản được hạch toán theo giá đánh giá lại khi xác định chi phí được trừ;

Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam; Các khoản thu nhập khác bao gồm cả thu nhập được miễn thuế

* Căn cứ tính thuế

Thuế TNDN phải nộp được xác định dưa trên hai căn cứ: thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế TNDN phải được xác định như sau:

Thuế

TNDN phải

nộp

= Thu nhập tính thuế -

Phần trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ

×

Thuế suất thuế TNDN

Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính Doanh nghiệp được lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính nhưng phải thông báo với cơ quan thuế trước khi thực hiện Ngoài ra, kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam)

* Phương pháp tính thuế, nộp thuế

Theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Thủ tướng Chính phủ thì phương pháp tính thuế được xác định như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính theo công thức:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam thì đối với

các nước đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế TNDN ở các nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển về có mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế TNDN tính theo Luật Thuế TNDN của Việt Nam.”

Ngoài ra, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP cũng quy định thêm về phương pháp tính thuế như sau:

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với chuyển nhượng bất động sản bằng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất 22%,

từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 mức thuế suất này là 20%

- Đối với doanh nghiệp nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam), số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam, cụ thể như sau:

Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hóa với giá trị dịch vụ là 2%;

Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) là 1%; Tiền bản quyền là 10%;

Thuê tàu bay (kể cả thuê động cơ, phụ tùng tàu bay), tàu biển là 2%; Thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là 5%;

Lãi tiền vay là 5%;

Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm ra nước ngoài là 0,1%;

Dịch vụ tài chính phái sinh là 2%;

Xây dựng, vận tải và hoạt động khác là 2%

- Đối với hoạt động khai thác dầu khí có quy định việc hạch toán doanh thu, chi phí bằng ngoại tệ trong hợp đồng thì thu nhập tính thuế và số thuế phải nộp được xác định bằng ngoại tệ

- Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và

hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định

là 2%

Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%;

Đối với hoạt động khác là 2% (Chính phủ, 2013)

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm quản lý thuế đối với doanh nghiệp

1.1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế đối với doanh nghiệp

Theo Khoản 1 Điều 3 Luật quản lý Thuế 2019 quy định cụ thể như sau:

“Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.”

Quản lí thuế trong tiếng Anh là Tax management Quản lí thuế là việc

Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan trong quá trình thu, nộp thuế

1.1.2.2 Đặc điểm cơ quan quản lý thuế doanh nghiệp

Cơ quan quản lí thuế bao gồm:

Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực;

Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan

Theo Điều 5 Luật quản lý thuế 2019 nguyên tắc của quản lý thuế quy định

cụ thể như sau:

Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật

Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm

vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng

và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông

lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam

Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ

- Theo Điều 4 Luật quản lý thuế 2019 nội dung của quản lý thuế quy định

cụ thể như sau:

Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế

Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ

Quản lý thông tin người nộp thuế

Quản lý hóa đơn, chứng từ

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế

Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Hợp tác quốc tế về thuế

Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

1.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

* Lập dự toán thu thuế TNDN

Lập kế hoạch là chức năng đầu tiên trong bốn chức năng của quản lý là lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo và kiểm tra Lập kế hoạch là chức năng rất quan trọng đối với mỗi nhà quản lý bởi vì nó gắn liền với việc lựa chọn mục tiêu và chương trình hành động trong tương lai, giúp nhà quản lý xác định được các chức năng khác còn lại nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra

Lập kế hoạch thuế, hay việc lập dự toán thuế, có một ý nghĩa bao quát hơn, mang tầm chiến lược, đó là việc tối ưu hoá số thuế phải nộp trong khuôn khổ của pháp luật Tối ưu hoá chứ không phải là giảm thiểu Giảm thiểu là việc giảm được thuế phải nộp nhưng hệ lụy của nó có thể là làm tăng một số chi phí khác hoặc giảm thu nhập Tối ưu hoá thuế, có nghĩa là làm sao đó để mức giảm thuế là tương đối so với việc giảm thu nhập hoặc gia tăng các chi phí khác Nói cách khác là chúng ta hoàn toàn có thể chấp nhận tăng mức thuế phải nộp nếu tốc độ tăng của thuế thấp hơn tốc độ tăng của thu nhập Để làm được việc này, người lập kế hoạch thuế, lập

dự toán thuế phải có được một cái nhìn, một bức tranh tổng thể trong mối tương tác giữa kinh doanh và các loại thuế có thể có tác động tới túi tiền của chúng ta

Bản chất của Lập kế hoạch thuế là quá trình tìm kiếm các giải pháp về thuế khác nhau để xác định khi nào, như thế nào và liệu có nên thực hiện một

số giao dịch để tối ưu hoá số thuế phải nộp

Việc lập dự toán thu thuế TNDN là một bộ phận trong dự toán thu thuế nói chung phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Bám sát dự báo tình hình đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh của nền kinh tế, tính đúng, tính đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách theo các chính sách, chế độ hiện hành và những chế độ, chính sách mới có hiệu lực thi hành trong năm dự toán; số thuế TNDN phát sinh, phải nộp trong năm dự toán

- Dự toán thu thuế phải xây dựng tích cực, vững chắc, có tính khả thi Dự toán thu nội địa (không kể thu từ dầu thô, thu tiền sử dụng đất) đạt mức tăng

bình quân tối thiểu so với đánh giá ước thực hiện năm trước tùy theo điều kiện, đặc điểm của từng địa phương Mức tăng bình quân tối thiểu thực hiện theo hướng dẫn của cấp có thẩm quyền

- Đề ra các biện pháp và lộ trình cụ thể để xử lý các khoản nợ đọng thuế, chống thất thu, trốn thuế, gian lận thương mại; tăng cường thanh tra, kiểm tra, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm nhằm đảm bảo dự toán thu thuế được triển khai có tính khả thi cao

Việc lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp và phê duyệt do ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên trình Hội đồng nhân dân tỉnh để xác định

* Đăng ký thuế TNDN

Quản lý công tác đăng ký thuế là việc các DN thuế khai báo sự hiện diện của mình và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế phải nộp một (hoặc một số) loại thuế với cơ quan quản lý thuế, người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế theo quy định

Để quản lý công tác đăng ký thuế cơ quan thuế sẽ yêu cầu các DN thuế kê khai những thông tin của mình theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế

và được cấp một mã số thuế để thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế

Các DN sẽ được cơ quan thuế cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh kể từ khi bắt đầu hoạt động cho đến khi không tồn tại chấm dứt hiệu lực mã số thuế Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh các DN phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu, kê khai thuế và khi thực hiện các giao dịch

Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019 quy định Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau đây:

a) Được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập

và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định thành lập;

b) Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng

ký kinh doanh hoặc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;

c) Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh;

d) Ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ký hợp đồng, hiệp định dầu khí; đ) Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;

e) Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế;

g) Phát sinh nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nước

Khi có thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế đã nộp (đổi tên, chuyển địa điểm kinh doanh, thay đổi các chỉ tiêu khác trên tờ khai đăng ký thuế) DN phải thông báo với cơ quan thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày có

sự thay đổi thông tin (Điều 36 Luật Quản lý thuế 2019)

Khi chấm dứt hoạt động doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục chấm dứt mã

số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019) Việc quản lý đăng ký thuế giúp cơ quan thuế quản lý được khoa học, cập nhật các thông tin về các DN và đó là trách nhiệm bắt buộc của cơ quan thuế qua đó cập nhật các thông tin thay đổi vào hệ thống dữ liệu đăng ký thuế của ngành thuế; thực hiện đóng mã số thuế và thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng

* Khai thuế và nộp thuế

Quản lý kê khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định của từng Luật thuế, Pháp lệnh thuế Người nộp thuế tự kê khai hồ sơ khai thuế theo mẫu biểu khai thuế của từng loại thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế để kê khai số thuế phải nộp với cơ quan thuế và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong

hồ sơ khai thuế

Để quản lý kê khai thuế cơ quan thuế yêu cầu các DN kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp là loại khai tạm tính theo quý, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp

đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp

và các trường hợp:

+ Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần chuyển quyền

sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất áp dụng đối với tổ chức kinh doanh không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất

+ Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ thu nhập trên doanh thu theo tháng hoặc theo lần phát sinh thu nhập của tổ chức kinh doanh không thường xuyên

+ Khai thuế thu nhập doanh nghiệp khấu trừ từ tiền hoa hồng đại lý theo tháng

Việc quản lý kê khai thuế sẽ giúp cơ quan thuế sát sao hơn với tình hình nộp thuế của DN, qua đó cũng thể hiện sự tôn trọng việc tự tính thuế, khai thuế của DN, đồng thời có các biện pháp kiểm tra giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của

DN, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ pháp luật thuế một cách tự nguyện của DN, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế

Về nguyên tắc, người nộp thuế phải tự xác định số thuế phải nộp, kê khai

và nộp số thuế kê khai vào Ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn Tuy nhiên,

do điều kiện khách quan hoặc do ý thức của Người nộp thuế nên thực tế còn

có trường hợp Người nộp thuế cố tình khai chậm hoặc không kê khai thuế, trong trường hợp đó Luật Quản lý thuế quy định cơ quan thuế được quyền ấn định thuế và ra thông báo ấn định thuế cho Người nộp thuế Đây là cơ sở pháp

lý để cơ quan thuế thực hiện quyền ấn định thuế cũng như hạn chế tình trạng lạm dụng khi thực hiện ấn định thuế, đảm bảo công bằng trong công tác quản

lý thuế

Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu Người

nộp thuế chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế khi Người nộp thuế không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, không trung thực

Căn cứ ấn định thuế:

+ Cơ quan thuế căn cứ vào cơ sở dữ liệu thu thập được từ Người nộp thuế khai báo về doanh thu, chi phí, thu nhập, số thuế phải nộp trong các kỳ khai thuế trước; Tổ chức, cá nhân có liên quan đến Người nộp thuế; qua công tác thanh kiểm tra Người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm, các cơ quan quản lý Nhà nước khác + Tham khảo, đối chiếu số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng, cùng quy mô tại địa phương

+ Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực Tuỳ theo mức độ vi phạm, cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp (ấn định toàn bộ) hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp

* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền: Cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan, bộ phận liên quan tổ chức tuyên truyền thông qua các hình thức: Tuyên truyền nội dung các Luật thuế, các văn bản, chính sách thuế mới; tuyên truyền về cải cách thủ tục hành chính thuế, về cải cách hiện đại hóa ngành thuế; tuyên truyền về các

tổ chức, cá nhân chấp hành tốt chính sách thuế cũng như thông báo một số NNT không chấp hành tốt chính sách thuế, không minh bạch trong việc tuân thủ pháp luật thuế

Về công tác hỗ trợ: Cơ quan thuế tổ chức các lớp tập huấn cho các doanh nghiệp về thực hiện một số chính sách thuế mới, trả lời các vướng mắc trong quá trình thực hiện chính sách thuế cho các đơn vị qua điện thoại, bằng văn bản, hoặc đến hỗ trợ tại trụ sở NNT về kê khai thuế mã vạch, kê khai và nộp thuế qua mạng Quy trình đã thống nhất, chuẩn hóa về nội dung, trình tự thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác của cơ quan thuế và hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế (NNT) thực hiện quyền, nghĩa vụ về thuế đồng thời đảm bảo phân định rõ để thực hiện đúng chức năng

nhiệm vụ trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại cơ quan thuế các cấp Các bước công việc chính của Quy trình gồm: lập kế hoạch tuyên truyền,

hỗ trợ NNT và tổ chức thực hiện các hình thức tuyên truyền, cụ thể: hàng năm căn cứ vào chính sách pháp luật thuế, căn cứ nhu cầu hỗ trợ của NNT và kết quả thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ NNT của năm trước để xây dựng kế hoạch, nội dung kế hoạch cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm sau Việc tổ chức thực hiện được quy định cụ thể đối với từng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ: qua hệ thống tuyên giáo; qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; qua các phương tiện thông tin đại chúng; qua trang thông tin điện tửvà các hình thức tuyên truyền khác.Việc giải đáp vướng mắc về thuế được quy định trình tự, nội dung các bước công việc là: tiếp nhận vướng mắc, giải đáp vướng mắc, tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT, khảo sát, thăm dò ý kiến về nhu cầu hỗ trợ của NNT, tiếp nhận và trả kết quả giải quyết hồ sơ thủ tục hành chính thuế của NNT theo quy chế “một cửa”…

Công tác tuyên truyền - hỗ trợ đối với DN có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn thực hiện việc tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế một cách đầy đủ, chính xác Đồng thời công tác này còn tạo điều kiện thuận lợi nhất để các DN thực hiện nghĩa vụ thuế một cách công bằng, minh bạch, đơn giản và thuận tiện

* Thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

Nội dung của quy trình quy định cụ thể trình tự xử lý công việc quản lý thu nợ thuế từ khâu phân tích thông tin, xác định đối tượng nợ thuế, số tiền nợ thuế để lập chỉ tiêu thu nợ, phân loại nợ thuế đến khâu đề xuất các biện pháp

xử lý thu nợ và thực hiện đôn đốc thu nợ hoặc cưỡng chế nợ thuế Các biện pháp xử lý thu nợ như: Lập thông báo nợ thuế gửi cho Người nộp thuế, xem xét gia hạn nộp thuế, điều chỉnh thứ tự thu nợ thuế, chậm nộp tiền thuế Cưỡng chế nợ thuế được quy định thực hiện bằng các biện pháp: trích tiền từ tài khoản Ngân hàng của Người nộp thuế qua việc thu thập, xác minh thông tin về tài khoản Ngân hàng; khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập của Người nộp thuế hoặc kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, đình chỉ sử dụng

hóa đơn Nội dung quản lý thuế của quy trình nhằm đưa ra các biện pháp đôn đốc, thu nợ tiền thuế một cách kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu cho NSNN

* Thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp

Nội dung cơ bản của quy trình thanh tra quy định cụ thể từ bước thu thập, khai thác thông tin dữ liệu, đánh giá, phân tích lựa chọn Người nộp thuế để lập kế hoạch thanh tra đến bước tổ chức thực hiện thanh tra và xử lý kết quả sau thanh tra Nội dung của quy trình kiểm tra quy định các bước phải kiểm tra tại trụ sở

cơ quan thuế và trình tự thực hiện cuộc kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế Do

đó, hàng tháng sau khi nhận Hồ sơ khai thuế của Người nộp thuế, cán bộ làm công tác kiểm tra phải tiến hành kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong Hồ sơ khai thuế để đánh giá rủi ro, nhận diện sai phạm và đưa ra các biện pháp xử lý như yêu cầu Người nộp thuế khai bổ xung thông tin tài liệu hoặc đề xuất kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế

Quy trình này cũng quy định cụ thể thời gian thực hiện đối với cán bộ thuế

từ khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan thuế đến khâu kiểm tra, thanh tra tại trụ sở Người nộp thuế Mục đích của quy trình nhằm:

+ Tăng cường thanh tra, kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, đồng thời ngăn chặn và xử

* Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp

Kiểm soát thuế TNDN là một trong các chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế Kiểm soát thuế TNDN được thực hiện dựa theo quy trình được xây dựng sẵn Kiểm soát thuế TNDN chính là việc kiểm tra để xác định tính đầy đủ, chính xác số thuế TNDN mà đối tượng

nộp thuế phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn về căn cứ tính thuế TNDN Kiểm soát thuế TNDN là một hệ thống kiểm tra bao gồm các thủ tục hành chính thuế bảo đảm điều kiện cho người nộp thuế

kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn; giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của

cơ quan quản lý thuế và các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi

có hiệu lực, hiệu quả

Mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp

Kiểm soát thuế TNDN bao gồm bốn mục tiêu cơ bản sau:

- Kiểm soát thuế TNDN nhằm huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN

từ nguồn thu thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn được giao quản lý và mức thu luật định, trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu

- Kiểm soát thuế TNDN cũng chính là việc hỗ trợngười nộp thuế trong quá trình chấp hành pháp luật về thuế TNDN

- Kiểm soát thuế TNDN nhằm phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, các hình thức gian lận thuế TNDN giúp đem lại công bằng, hiệu quả, minh bạch trong quản lý thuế TNDN tạo sự tự giác cao của doanh nghiệp trong việc chấp hành pháp luật thuế TNDN, Luật Quản lý thuế

- Kiểm soát thuế TNDN giúp cơ quan thuế phát hiện ra và điều chỉnh các sai sót, các vấn đề bất hợp lý, các kẽ hở của Luật Quản lý thuế và Luật thuế TNDN nhằm cải tiến các thủ tục trong quy trình quản lý thuế TNDN

Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thuế theo mô hình chức năng có những ưu điểm như: Phản ánh đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, có phân công, phân cấp rõ ràng Quản lý theo mô hình chức năng phù hợp với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, mỗi chức năng quản lý thuế đều có một bộ phận chuyên trách để thực hiện nhiệm

vụ quản lý Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng đầy đủ, rõ ràng, không chồng chéo, bỏ sót

Theo Luật Quản lý thuế có thể chia kiểm soát thuế TNDN thành 03 nhóm: (i) các thủ tục hành chính thuế bảo đảm điều kiện cho người nộp thuế kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn; (ii) giám sát việc tuân thủ pháp luật về thuế của cơ quan quản lý thuế; (iii) các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi

có hiệu lực, hiệu quả

Quy trình kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp

Kiểm soát thuế TNDN được thực hiện theo các chức năng của quản lý thuế: kê khai, kiểm tra, thanh tra, quản lý nợ và cưỡng chế nợ Có thể tóm tắt việc kiểm soát thuế TNDN theo mô hình sau:

Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguồn: Báo cáo của Chi Cục Thuế thành phố Thái Nguyên

Kiểm soát thuế TNDN chủ yếu do cơ quan thuế thực hiện với sự phối hợp của các cơ quan chức năng trên cơ sở quy trình mới Đối tượng nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp, các cơ quan chức năng đều có một trách nhiệm cụ thể được quy định trong Luật Quản lý thuế

* Xử lý khiếu nại, tố cáo các vấn đề về thuế

Hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế trong nhữ trường hợp sau: i) Vi phạm các thủ tục thuế; ii) Chậm nộp tiền thuế; iii) Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn; vi) Trốn thuế, gian lận thuế

Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vi vi phạm pháp luật về thuế Việc xử lý vi

Kiểm soát việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN với đối tượng nộp thuế

phạm pháp luật về thuế phải do người có thẩm quyền thực hiện Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần Nhiều người cùng thực hiện một hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì mỗi người vi phạm đều bị xử phạt Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm và những tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để quyết định mức

xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của

cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình Ngoài ra thì công dân có quyền tố cáo các hành vi

vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.[24]

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

a Các yếu tố từ phía doanh nghiệp

* Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Các DN là người nộp thuế Quản lý thuế TNDN sẽ chịu ảnh hưởng trực tiếp nếu người nộp thuế hiện đang kinh doanh yếu kém Hoạt động sản xuất kinh doanh của DN chính là chìa khoá để quyết định việc thu nộp thuế của doanh nghiệp đó, việc thực hiện nghĩa vụ thuế nói chung và thu nộp thuế TNDN nói riêng Một khi doanh nghiệp kinh doanh thuận lợi, thu nhập ổn định và phát triển, thuế TNDN của doanh nghiệp đó cũng sẽ ổn định theo thời gian Từ đó, tạo thuận lợi cho quá trình nộp thuế của doanh nghiệp, tăng thu thuế cho địa phương, góp phần củng cố và phát triển nền kinh tế của địa phương

b Các yếu tố từ phía cơ quan thuế

* Cơ cấu tổ chức bộ máy cơ quan thuế

Bộ máy quản lý thuế là tổng thể các cơ quan hành chính có quan hệ hữu

cơ với nhau trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ và quan hệ công tác được quy định

để tổ chức thực thi các luật thuế

Bộ máy quản lý thuế nhà nước được tổ chức thống nhất, thành hệ thống dọc từ Trung ương đến các Quận, Huyện Ở Trung ương có Tổng Cục Thuế thuộc Bộ tài chính Ở Tỉnh, Thành phố, Đặc khu trực thuộc Trung ương có Cục Thuế thuộc Tổng Cục Thuế đồng thời chịu sự chỉ đạo của Ủy ban nhân dân (UBND) cùng cấp Ở các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh có Chi Cục Thuế chịu sự quản lý song trùng của Cục Thuế và UBND quận, huyện, thị

xã, thành phố cùng cấp Các đội thuế phường, xã trực thuộc Chi cục quản lý và UBND phường, xã, thị trấn cùng cấp Bộ máy quản lý thuế ở cấp thành phố trực thuộc tỉnh là một bộ phận của bộ máy quản lý Nhà nước, nó không tồn tại riêng biệt mà tồn tại trong mối quan hệ với các cơ quan Nhà nước khác Do vậy, bộ máy quản lý thuế phải phù hợp với tổ chức bộ máy Nhà nước nói chung

để đảm bảo sự thống nhất trong quản lý, điều hành và phối hợp hoạt động giữa các cơ quan Nhà nước Yêu cầu này đòi hỏi tổ chức bộ máy quản lý thuế ở cấp thành phố trực thuộc tỉnh phải tương thích với tổ chức bộ máy Nhà nước ở các cấp chính quyền và tương thích bởi tổ chức bộ máy các cơ quan hành pháp có liên quan

Chi Cục Thuế cấp thành phố trực thuộc tỉnh bao gồm các bộ phận quản lý thuế như đội quản lý kê khai thuế, đội kế toán thuế, đội kiểm tra thuế, đội quản

lý nợ và cưỡng chế thuế, đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế v.v…, mỗi

bộ phận thực hiện một số nghiệp vụ quản lý theo chức năng

* Các yếu tố năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ thuế

Trên bất kỳ lĩnh vực, hoạt động của đời sống xã hội, chất lượng nguồn nhân lực luôn là yếu tố tiên quyết tới sự thành công hay thất bại Do đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của lực lượng cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến sự thành công và tính hiệu quả của công cuộc thực hiện quản lý thuế Khi đội ngũ

nhân lực cao, hội đủ khả năng về trí tuệ, trình độ, phương pháp làm việc khoa học, hiện đại thì sẽ dễ dàng hoàn thành được mục tiêu, nhiệm vụ đề ra Khi cán

bộ thuế không nắm vững hệ thống quy phạm Pháp luật thuế, cơ chế chính sách của Ngành, không tinh thông quy trình nghiệp vụ và không có những phương thức làm việc khoa học thì công tác quản lý không thể đạt hiệu quả cao và ngược lại Đặc biệt, trong cơ chế thị trường hiện nay, sự phát triển các ngành nghề và hoạt động sản xuất kinh doanh của Người nộp thuế ngày càng đa dạng, phức tạp và mức độ lách Luật, trốn thuế ngày càng tinh vi thì đòi hỏi sự chuyên sâu, chuyên nghiệp của cán bộ thuế càng phải được nâng cao

* Mức độ đáp ứng của cơ sở vật chất kỹ thuật, công nghệ của cơ quan thuế

Cơ sở vật chất kỹ thuật phát triển, điều kiện làm việc bảo đảm và hiện đại hoá sẽ làm giảm thiểu thời gian, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung cũng như quản lý thuế TNDN nói riêng Trình độ khoa học kỹ thụât, sự hỗ trợ của các phương tiện hiện đại và đặc biệt là trang thiết bị tin học tiên tiến ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý đã giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của Người nộp thuế từ đó hạn chế được tình trạng gian lận trốn thuế Việc quản lý thuế trên hệ thống máy tính đã giảm đáng kể khối lượng công việc, giảm thời gian cho các thủ tục hành chính phục vụ công tác quản lý thuế và đẩy nhanh công tác thu nộp thuế Đồng thời, việc nối mạng vi tính nội bộ và phát triển các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế trong toàn ngành thuế đã làm tăng khả năng cung cấp, trao đổi thông tin trên phạm vi cả nước cũng làm tăng hiệu quả công tác quản lý thuế

c Các yếu tố thuộc về chính sách thuế

Môi trường pháp luật về thuế và quản lý thuế

Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh

tế, chính sách thuế khi ban hành phải được triển khai thực hiện nhằm phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng về chấp hành nghĩa vụ thuế với nhà nước của các tổ chức, doanh nghiệp nhằm thực hiện công bằng xã hội Hệ thống chính sách pháp luật thuế phải thực sự mang tính khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức doanh nghiệp sẵn sàng bỏ vốn, thuê nhân công lao động, đầu tư trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nước, đồng thời mang lại hiệu quả kinh tế, tạo ra của cải vật chất cho xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao động tại địa phương và các vùng lân cận để góp phần đưa nền kinh tế Việt nam ngày càng phát triển

Hệ thống thuế mang tính chắp vá, chồng chéo, thiếu căn cứ kinh tế, thiếu tính thống nhất trong quá trình thực thi pháp luật thuế giữa các ban ngành liên quan, chính sách thuế ban hành đôi lúc còn chưa sát với thực tế có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết về chính sách pháp luật thuế của tổ chức, doanh nghiệp và giúp họ nhận thức về nghĩa vụ của công dân đối với thuế, đồng thời tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cư tự giác chấp hành luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy các tổ chức, doanh nghiệp có ý thức cao trong công tác hạch toán kinh tế, thực hiện nghiêm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ

Môi trường kinh tế

Các yếu tố kinh tế được xem xét và đánh giá trên các chỉ tiêu chung của một nền kinh tế như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả

và lạm phát, tình hình lao động, việc làm Môi trường kinh tế tốt sẽ thúc đẩy qua trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả thì lợi nhuận tăng, nhờ đó sẽ nộp thuế TNDN nhiều hơn cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN trên địa bàn

Thời gian qua, đại dịch Covid 19 diễn biến rất phức tạp, tốc độ lây lan nhanh, gây tổn hại lớn về sức khỏe và tính mạng của người dân, ảnh hưởng nghiêm trọng đến kinh tế - xã hội và mọi mặt của đời sống Doanh nghiệp cũng gặp nhiều khó khăn, tuy nhiên cùng với sự nỗ lực của cộng đồng doanh nghiệp, Quốc hội, Chính phủ, các bộ ngành và đặc biệt là Bộ Tài chính đã

và đang khẩn trương, quyết liệt thiết lập, ban hành nhiều cơ chế, chính sách

để hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn và thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tái khởi động nền kinh tế đất nước, các chính sách về thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất theo thẩm quyền của Chính phủ đã được triển khai từ tháng 4/2020 Đồng thời Tổng cục Thuế cũng đã đưa 479 kênh hỗ trợ trực tuyến (hệ thống eTax) vào hoạt động Ngoài các buổi hỗ trợ trực tuyến mà các Cục Thuế đang thực hiện, trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, nếu người nộp thuế có bất cứ thắc mắc nào có thể gửi câu hỏi đến cơ quan thuế thông qua kênh hỗ trợ trực tuyến này Đội ngũ công chức thuế sẽ cập nhật và có phản hồi sớm nhất đến người nộp thuế Có đến 70% DN đánh giá là hài lòng với những chính sách

hỗ trợ của nhà nước

Môi trường chính trị - xã hội

Môi trường chính trị là các yếu tố như thể chế và xu thế chính trị của quốc gia, lập trường và thái độ của Chính phủ trước các vấn đề kinh tế xã hội, tình trạng luật pháp và trật tự xã hội Môi trường chính trị tốt, quy định thủ tục hành chính đơn giản, thuận tiện, rõ ràng, hạn chế phức tạp sẽ tạo điều kiện thu hút đầu tư của các doanh nghiệp vào ản xuất kinh doanh từ đó thúc đẩy nền kinh tế phát triển và ngược lại

Môi trường xã hội có thể bao gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khẩu, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội Môi trường xã hội sẽ tác động trực tiếp việc lựa chọn biện pháp quản lý Vì vậy

cơ quan quản lý thuế cần lựa chọn biện pháp quản lý thuế phù hợp với thực tế của mỗi địa phương