Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại huyện yên lạc tỉnh vĩnh phúc

Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những sắc thuế có vai trò quan trọng không chỉ trên góc độ là công cụ rất mạnh của Nhà nƣớc t

LÊ THỊ THU HƯƠNG

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN YÊN LẠC, TỈNH VĨNH PHÚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Ngành: Quản lý kinh tế

THÁI NGUYÊN - 2022

LÊ THỊ THU HƯƠNG

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN YÊN LẠC, TỈNH VĨNH PHÚC

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8.34.04.01

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ THỊ THÚY PHƯƠNG

THÁI NGUYÊN - 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn được thực hiện nghiêm túc và mọi số liệu trong này được trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng

Thái Nguyên, tháng 5 năm 2022

Tác giả luận văn

Lê Thị Thu Hương

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn,

giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể Tôi xin được bày tỏ sự cảm

ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, toàn thể các Giảng viên trường Đại học inh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trong suốt quá trình theo học tại trường và tạo điều kiện thuận lợi nhất trong thời gian học tập và nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học

Với tình cảm trân trọng nhất, tôi xin bày tỏ sự cảm ơn chân thành, sâu

sắc tới PGS TS Đỗ Thị Thúy Phương đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ trong

quá trình thực hiện luận văn

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác của các đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn

Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn này

Tôi xin trân trọng cảm ơn!

Thái Nguyên, tháng 5 năm 2022

Tác giả luận văn

Lê Thị Thu Hương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Đóng góp mới của Luận văn 4

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 5

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò và cơ sở pháp lý 5

1.1.2 Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp 10

1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 15

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 19

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế TNDN 22

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN ở một số địa phương 22

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thuế TNDN cho Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 25

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 27

2.2 Phương pháp nghiên cứu 27

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 27

2.2.2 Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin 29

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 29

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 30

2.3.1 Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ chiến lược 30

2.3.2 Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động 31

Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DN TẠI HUYỆN YÊN LẠC, TỈNH VĨNH PHÚC 33

3.1 hái quát chung về Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 33

3.1.1 hái quát đặc điểm địa bàn huyện Yên Lạc 33

3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý Thuế của Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 34

3.2 Thực trạng công tác Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc 38

3.2.1 Đăng ký thuế 38

3.2.2 Kê khai và nộp thuế, quản lý thuế 42

3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 46

3.2.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 48

3.2.5 Kiểm tra thuế 52

3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 55

3.3.1 Yếu tố khách quan 55

3.3.2 Yếu tố chủ quan 62

3.4 Đánh giá chung về công tác Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 66

3.4.1 Những ưu điểm 66

3.4.2 Những hạn chế 70

3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 72

Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG

TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI

HUYỆN YÊN LẠC, TỈNH VĨNH PHÚC 77

4.1 Quan điểm, mục tiêu và phương hướng để tăng cường công tác Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 77

4.1.1 Quan điểm về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 77

4.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 79

4.1.3 Phương hướng để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN 79

4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 80

4.2.1 Giải pháp cho công tác quản lý đăng ký thuế 80

4.2.2 Giải pháp cho công tác kê khai, nộp thuế 82

4.2.3 Giải pháp về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 83

4.2.4 Giải pháp về công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 85

4.2.5 Giải pháp nâng cao hiệu quả chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế 88

4.3 iến nghị 90

KẾT LUẬN 92

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94

PHỤ LỤC 96

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

CNTT : Công nghệ thông tin

CQT : Cơ quan thuế

GTGT : Giá trị gia tăng

KH&CN : Khoa học và công nghệ

NNT : Người nộp thuế

NSNN : Ngân sách nhà nước

SXKD : Sản xuất kinh doanh

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1: Sự thay đổi, bổ sung trong kê khai thuế TNDN 8

Bảng 3.1: Cơ cấu dân số và mật độ dân số huyện Yên Lạc 34

Bảng 3.2: Tổng hợp số doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc quản lý theo loại hình 40

Bảng 3.3: Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 43

Bảng 3.4: ết quả công tác tuyên truyền người nộp thuế 47

Bảng 3.5: ết quả công tác hỗ trợ người nộp thuế 48

Bảng 3.6: Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2019-2021 51

Bảng 3.7: Tình hình nợ đọng thuế TNDN tính đến 31/12/2021 51

Bảng 3.8 ết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp tại huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2019- 2021 54

Bảng 3.9 ết quả kiểm tra người nộp thuế 55

Bảng 3.10 Tổng hợp ý kiến của Cán bộ, công chức quản lý thuế được điều tra 58

Bảng 3.11: Đánh giá của cán bộ thuế về sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng 60

Bảng 3.12: Đánh giá của Công chức, viên chức quản lý thuế tại huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường về lợi nhuận Doanh nghiệp 61

Bảng 3.13 Số lượng Công chức, viên chức quản lý thuế tại huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường 62

Bảng 3.14: Trình độ học vấn của Công chức, viên chức quản lý thuế tại huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường 63

Bảng 3.15 Tổng hợp ý kiến của Doanh nghiệp, HTX được điều tra 64

DANH MỤC CÁC HÌNH

Sơ đồ 1.1: Quy trình cưỡng chế nợ thuế 18

Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế khu vực

Vĩnh Tường 38 Hình 3.1: Mô hình tổng thể của quy trình kê khai- kế toán thuế 43 Hình 3.2: Quy trình nộp tiền thuế của người nộp thuế 44

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) và là công

cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích SXKD phát triển Điều đó đòi hỏi Nhà nước phải luôn quan tâm đến thuế và hoàn thiện các biện pháp quản lý và thu thuế Từ năm 1990 đến nay, hệ thống chính sách thuế ở nước ta đã từng bước được cải cách; bộ máy ngành thuế cũng được tổ chức lại thống nhất theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương, công tác quản lý thuế thường xuyên được hoàn thiện, đổi mới, từng bước hiện đại hoá nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu quả các nguồn thu phát sinh về nghĩa vụ thuế của các khu vực kinh tế

Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những sắc thuế có vai trò quan trọng không chỉ trên góc độ là công cụ rất mạnh của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà còn có

ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm

Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế cả nước, công tác quản lý thuế tại huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc đã có những bước chuyển biến căn bản, kết quả thu thuế năm sau cao hơn năm trước Tổ chức quản lý thuế từng bước được cải cách, hiện đại hoá; trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức thuế ngày càng được nâng lên Tuy nhiên số thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong những năm gần đây chiếm tỷ trọng còn chưa cao so với tổng thu ngân sách Tính đến thời điểm 31/12/2021, tổng số nợ thuế TNDN là 31.423 triệu đồng, trong đó nợ thuế có khả năng thu chỉ là 2.487 triệu đồng

Xét về cơ chế quản lý thuế, từ khi Luật quản lý Thuế được ban hành và

có hiệu lực thì cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về các khoản kê khai của mình Điều đó cũng là nguyên nhân dẫn

đến tình trạng gian lận về thuế, trốn nộp các loại thuế khác nhau, trong đó có thuế TNDN dưới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện như kê khai thiếu doanh thu, khai chi phí cao hơn thực tế làm giảm thu nhập chịu thuế, khai lỗ

về kết quả kinh doanh hàng năm là hiện tượng khá phổ biến; tình trạng lợi dụng kẽ hở của chính sách chế độ, dựa vào tính chất phức tạp trong hoạt động kinh doanh để khai sai, trốn thuế, gian lận thuế, chậm nộp thuế … dẫn đến số thuế TNDN bị thất thoát ngày càng lớn; dẫn đến nguy cơ về tính thiếu bền vững trong các khoản thu NSNN trong đó có thuế TNDN

Bên cạnh đó, công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế TNDN nói riêng còn nhiều hạn chế, chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, hiệu quả từ việc quản lý thuế TNDN hàng năm của cơ quan thuế, đặc biệt đối với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc còn thấp; bộ phận xử lý vi phạm về thuế còn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế, cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế chưa đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn, các hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp trong thời gian qua không chỉ riêng cơ quan thuế phát hiện, xử lý mà còn do các cơ quan chức năng liên quan khác như Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra phát hiện số tiền thuế khai sai, gian lận thuế, trốn thuế tương đối lớn

Vì vậy, hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN là một đòi hỏi cấp thiết, là nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thuế của Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc trong giai đoạn hiện tại Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN sẽ góp phần làm tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả của chính sách

thuế Với lý do đó, tôi đã lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc” ở cấp độ Thạc sỹ được coi là

có giá trị cả về lý luận và thực tiễn

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Nhằm đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN trên cơ

sở các luận cứ khoa học, phù hợp với thực tiễn thuế TNDN huyện, hướng tới

nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế TNDN, đảm bảo cho thuế TNDN huy động được nguồn thu cho NSNN cũng như góp phần điều tiết, thúc đẩy

sự phát triển KT-XH giai đoạn 2020-2025, tầm nhìn đến năm 2030 tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế TNDN

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN giai đoạn 2019 -

2021 tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc Tìm ra các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN ở Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc trong những năm tiếp theo

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

+ Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc qua các nội dung cơ bản như: Đăng ký thuế; Khai thuế; Nộp thuế; Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, Kiểm tra thuế Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc

4 Đóng góp mới của Luận văn

Luận văn là công trình khoa học vừa có ý nghĩa về mặt lý luận và mặt thực tiễn, là tài liệu giúp huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có cơ sở khoa học và đạt hiệu quả cao

Luận văn nghiên cứu toàn diện và có hệ thống về công tác quản lý thuế TNDN tại huyện Yên Lạc, Tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn là tài liệu khoa học có ý nghĩa thiết thực cho công tác quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc, cũng như các địa bàn Quận, huyện có điều kiện tương tự trên toàn quốc

5 Kết cấu của luận văn

Nghiên cứu này được thiết kế theo cấu trúc gồm 4 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại

Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế

thu nhập doanh nghiệp tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò và cơ sở pháp lý

1.1.1.1 Khái niệm về thuế TNDN

Theo Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu (2009), thuế TNDN là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế

hái niệm này cũng đề cập thuế TNDN là sắc thuế đánh trên phần thu nhập chịu thuế nhưng đối tượng chịu thuế TNDN là các doanh nghiệp Theo tác giả, mặc dù với tên gọi là thuế TNDN nhưng đối tượng chịu thuế TNDN không chỉ gồm các doanh nghiệp mà còn các cơ sở kinh doanh khác; vì vậy đối tượng chịu thuế nên đưa vào khái niệm là cơ sở sản xuất kinh doanh (SX D) Hơn nữa khái niệm này chưa nêu được tính chất quan trọng của loại thuế TNDN là thuế trực thu

Theo Phạm Đức Cường & Trần Mạnh Dũng (2016), thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí được trừ liên quan đến thu nhập của cơ sở SX D, dịch vụ

Khái niệm này bao quát được các vấn đề cơ bản trên và có cách tiếp cận khác hơn so với khái nhiệm trên đó là chỉ rõ đối tượng chịu thuế TNDN là các cơ sở SX D Phần thu nhập chịu thuế cũng được diễn giải rõ là phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí được trừ liên quan đến thu nhập Bên cạnh đó, khái niệm còn chỉ ra được thuế TNDN là thuế trực thu tức là các cơ

sở SX D vừa là đối tượng chịu thuế vừa là đối tượng nộp thuế Vì vậy, có thể coi đây là khái niệm đầy đủ nhất, bao quát nhất về thuế TNDN

1.1.1.2 Đặc điểm về thuế TNDN

Theo Nguyễn Thị Bất & Vũ Duy Hào (2012), Thuế TNDN là thuế trực thu Người nộp thuế TNDN là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là "người" chịu thuế

Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN

Thuế TNDN điều tiết thu nhập, đặc điểm này giống với thuế thu nhập

cá nhân tuy nhiên khác với thuế thu nhập cá nhân là việc đánh thuế vào các doanh nghiệp còn thuế thu nhập cá nhân là đánh vào các cá nhân và hộ kinh doanh có phát sinh thu nhập chịu thuế

Ngoài ra thuế TNDN còn là một sắc thuế khấu trừ trước thuế thu nhập

cá nhân; nghĩa là phần thu nhập đã nộp thuế thì sẽ không bị đánh thuế thu nhập cá nhân nữa Thu nhập mà các cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận do góp vốn liên doanh, liên kết là phần thu nhập được chia sau khi nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN cũng có thể coi là một biện pháp quản lý thu nhập cá nhân

Đây là loại thuế có tác động rộng lớn đến nền kinh tế Thuế tác động đến sản lượng, giá cả và tiền lương, tác động đến sự phân bổ thu nhập, tác động đến sự lựa chọn vốn cổ phần và vốn vay trong khu vực các công ty, tác động đến cả người sản xuất, các cổ đông, công nhân và người tiêu dùng trong nền kinh tế mở Thuế có tác động đến vị trí của các tổ chức kinh doanh đa quốc gia

1.1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Nghiêm Văn Lợi & Nguyễn Minh Đức (2009), thuế TNDN có 3 vai trò như sau:

Thứ nhất, thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN Điều này

thể hiện ở phạm vi áp dụng thuế TNDN rất rộng rãi, bao gồm mọi cơ sở kinh doanh có thu nhập Mặt khác, cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

Thứ hai, thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính

sách công bằng xã hội Thuế TNDN được tính trên số thu nhập còn lại sau khi

đã trừ đi tất cả những khoản chi phí hợp lý theo quy định với thuế suất ổn định, thống nhất cho nên doanh nghiệp nào có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp, doanh nghiệp không có thu nhập thì không phải nộp thuế Điều này đã tạo ra sự bình đẳng công bằng trong khả năng đóng góp cho NSNN giữa các cơ sở kinh doanh

Thứ ba, thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc

điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua hệ thống thuế suất ưu đãi, chế độ miễn, giảm thuế thuế TNDN đã góp phần khuyến khích đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục khó khăn rủi ro để phát triển, đẩy mạnh sản xuất đảm bảo một cơ cấu kinh tế hợp lý theo định hướng của Nhà nước

1.1.1.4 Cơ sở pháp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp

a Luật thuế TNDN hiện hành áp dụng tại các văn bản sau:

- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập DN;

- Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế;

- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật

về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;

- Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính Luật Thuế TNDN thay đổi kéo theo sự thay đổi, bổ sung trong kê khai thuế Thu nhập doanh nghiệp như sau:

Bảng 1.1: Sự thay đổi, bổ sung trong kê khai thuế TNDN

Tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC

quy định: hai thuế TNDN theo từng lần phát

sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động

sản áp dụng đối với doanh nghiệp không có

chức năng kinh doanh bất động sản và doanh

nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản

nếu có nhu cầu

Sửa đổi quy định kê khai thuế TNDN theo lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản Theo đó khai TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo lần phát sinh chỉ bắt buộc với người nộp thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (Điểm e hoản 4 Điều 8)

Tại hoản 6 Điều 4 Nghị định số

91/2014/NĐ-CP và Điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC

quy định trường hợp tổng số bốn lần tạm nộp

thấp hơn từ 20% trở lên so với số thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán thì

doanh nghiệp phải nộp lãi chậm nộp đối với

phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp

với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày

cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của

doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn

thiếu so với số quyết toán

Sửa đổi quy định về nghĩa vụ tạm nộp thuế TNDN quý, theo đó tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm áp dụng bắt đầu từ kỳ tính thuế năm 2021 Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước (Điểm

b hoản 6 Điều 8)

Tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC

quy định: Doanh nghiệp tạm nộp thuế theo

doanh thu trừ chi phí (nếu doanh nghiệp xác

định được chi phí tương ứng với doanh thu đã

ghi nhận) hoặc theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu

được tiền (nếu doanh nghiệp chưa xác định

được chi phí tương ứng với doanh thu)

Sửa đổi quy định về tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được (Điểm b hoản 6 Điều 8)

Tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC

quy định: Người nộp thuế khai tập trung tại trụ

sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở

chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ

thuộc

Bổ sung quy định về khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN tại cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính (Điểm h hoản 1 Điều 11)

Tại Điểm b hoản 2 mục II Thông tư liên tịch số

85/2005/TTLT/BTC-BCA ngày 26/9/2005; hoản

2 Điều 3 Thông tư liên tịch số

206/2014/BTC-BQP ngày 24/12/2014 quy định:

Sửa đổi quy định công ty quốc phòng, an ninh thực hiện khai thuế TNDN theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể:

– Các công ty an ninh thuộc Bộ Công an, công

ty quốc phòng thuộc Bộ Quốc phòng (Công ty

an ninh, quốc phòng) có phát sinh thu nhập từ

hoạt động sản xuất và cung ứng sản phẩm, dịch

– Người nộp thuế tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý, nộp hồ sơ khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động,

Trước đây Thay đổi

vụ công ích và thu nhập từ hoạt động sản xuất,

kinh doanh sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khác

– Hàng quý, Cục Tài chính – Bộ Công an, Cục

Tài chính – Bộ Quốc phòng lập bảng kê số thuế

thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý của

Công ty an ninh, quốc phòng gửi Tổng cục

Thuế, đồng thời nộp số thuế TNDN của Công

ty an ninh, quốc phòng vào ho bạc Nhà nước

đồng cấp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Công ty an ninh, quốc phòng

– Về hồ sơ khai quyết toán: Thực hiện theo quy định tại Điểm 7 Phụ Lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP

– Hàng năm, Cục Tài chính – Bộ Công an, Cục

Tài chính – Bộ Quốc phòng tổng hợp quyết

toán thuế thu nhập doanh nghiệp gửi Tổng cục

Thuế, đồng thời nộp số thuế TNDN còn phải

nộp sau quyết toán của Công ty an ninh, quốc

phòng vào ho bạc Nhà nước đồng cấp với Cơ

quan thuế quản lý trực tiếp Công ty an ninh,

quốc phòng Thời hạn nộp thuế TNDN còn phải

nộp sau quyết toán vào ngân sách nhà nước

chậm nhất là ngày 30/6 năm tiếp theo

(Nguồn: tổng hợp của tác giả)

Có thể thấy rằng, luật Thuế đã cập nhật và làm rõ khá nhiều thông tin liên quan đến TNDN Do đó, cách thức quản lý thuế TNDN cũng thay đổi và cần lưu ý các vấn đề sau:

- Lưu ý về việc DN nộp tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, tránh phải nộp nhiều lần

- Doanh nghiệp xây dựng cơ sở hạ tầng, theo công trình cũng phải lưu ý

- Doanh nghiệp có chi nhánh, cơ sở hoạt động

b Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất

- ỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng

- Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau: Thuế suất thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh là 28% Riêng đối với cơ sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác

từ 28% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

- Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ

Phương pháp tính thuế TNDN như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Giá tính thuế TNDN * Thuế suất thuế TNDN

1.1.2 Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

* Đối tượng nộp thuế: Thông thường đối tượng nộp thuế TNDN là tổ

chức hoạt động SX D hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Tổ chức này

có thể là:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam

- Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có SX D hàng hóa, dịch

vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực

- Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam

- Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu trên có hoạt động SX D tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế TNDN theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính

* Đối tượng chịu thuế: Là các khoản thu nhập hợp pháp của doanh

1.1.2.2 Phương pháp tính thuế

Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập chịu thuế nhân (x) với thuế suất thuế TNDN

* Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

* Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích Quỹ phát triển khoa học và công nghiệp thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN

phải nộp =

Thu nhập - Phần trích lập quỹ x Thuế suất thuế tính thuế KH&CN thuế TNDN Trường hợp DN đã nộp thuế TNDN hoặc loại thuế tương tự thuế TNDN ở Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN

1.1.2.3 Căn cứ tính thuế

Theo Nghiêm Văn Lợi & Nguyễn Minh Đức (2009), Thuế TNDN phải nộp được xác định dựa trên hai căn cứ: thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN

a Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định

Thu nhập tính thuế được xác định:

Thu nhập

tính thuế =

Thu nhập chịu thuế -

Thu nhập được miễn thuế +

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Trong đó:

* Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch

Chi phí được

Các khoản thu nhập

khác Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN, không được bù trừ với thu nhập hoặc lỗ từ các hoạt động SXKD khác

Các khoản thu nhập chịu thuế khác

* Thu nhập được miễn thuế

Thu nhập được miễn thuế: là khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp

- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã

- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam

- Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV

- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội

- Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN theo quy định của luật này

- Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác

* Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ ngày tiếp sau năm phát sinh lỗ

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế

Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc này

Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chuyển đổi sở hữu, sát nhập, hợp nhất, chia, tách phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và được tiếp tục chuyển vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi sở hữu, sát nhập, hợp nhất, chia, tách để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

Doanh nghiệp là liên doanh của nhiều doanh nghiệp khác Khi có quyết định giải thể mà bị lỗ thì số lỗ được phân bổ cho từng đơn vị tham gia liên doanh

- Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Doanh nghiệp được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

Doanh nghiệp tự xác định mức trích lập Quỹ trước khi tính thuế

Hàng năm nếu có trích lập quỹ, doanh nghiệp phải lập báo cáo trích, sử dụng quỹ kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp cùng tờ khai quyết toán thuế TNDN

b Thuế suất thuế TNDN

Thuế suất là mức thuế phải nộp được ấn định trên mỗi đơn vị tính của đối tượng tính thuế bằng những phương pháp tính toán phù hợp Thuế suất được xác định bằng đại lượng tuyệt đối hay bằng tỷ suất Ngoài thuế suất phổ thông còn có một số mức thuế suất khác như thuế suất ưu đãi theo ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư; thuế suất ưu đãi đối với hoạt động xã hội hóa và thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác

Xu hướng chung hiện nay ở nhiều nước là cắt giảm thuế suất Nhìn chung việc giảm thuế suất thuế TNDN đã được nhiều nước tiến hành từng bước và thường theo một lộ trình công bố trước

1.1.2.4 Doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bàn hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ (không có thuế giá trị gia tăng nếu doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; có cả thuế giá trị gia tăng nếu cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) sau khi

đã trừ chiết khấu giảm giá hàng hóa, trị giá hàng bị trả lại, tiền lãi trả chậm nhưng bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Ngoài ra với một số trường hợp cụ thể khác doanh thu tính thu nhập chịu thuế được quy định riêng

1.1.2.5 Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: + Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của đơn vị

+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Các khoản chi được trừ gồm nhiều khoản chi phí khác nhau nên công tác quản lý, theo dõi rất phức tạp Bao gồm các chi phí liên quan đến lao động quá khứ như chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu (đặc điểm khoản chi này là có hóa đơn), chi phí liên quan đến lao động sống như chi phí tiền lương, thưởng, chi hoa hồng môi giới (đặc điểm của khoản chi này là không có hóa đơn mà chỉ có hợp đồng hoặc bảng kê chi trả) và các khoản chi phí khác Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường

1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.3.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN

Theo Lê Xuân Trường (2010) “Quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp

thuế, hay nói cách khác đó là hoạt động chấp hành của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể là hệ thống cơ quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương trong quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế đã được xác định trong các Luật thuế.”

Quản lý thuế TNDN là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế TNDN nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra

1.1.3.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

a Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN

Một là, phải tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho NSNN

trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu

Hai là, phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quả quản lý thuế

Ba là, phát huy tối đa vai trò của thuế trong nền kinh tế

Bốn là, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế

b Nguyên tắc quản lý thuế

- Thống nhất lãnh đạo chính trị và kinh tế

- Tập trung dân chủ

- Công khai

- Tiết kiệm và hiệu quả

1.1.3.3 Tổ chức bộ máy trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổ chức bộ máy quản lý thuế là một khâu quan trọng trong công tác quản lý thuế, bao gồm việc xác định cơ cấu tổ chức bộ máy và phân bổ nguồn nhân lực một cách hợp lý, nhằm xây dựng hệ thống quản lý thuế khoa học, phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, thực hiện đầy đủ, có hiệu quả các chức năng quản lý thuế nhằm thực thi chính sách, pháp luật thuế một cách nghiêm chỉnh, đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN

1.1.3.4 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN

Theo Nghiêm Văn Lợi & Nguyễn Minh Đức (2009), Nội dung quản lý thuế là những hoạt động mà cơ quan thuế phải thực hiện trong quá trình quản

lý Người nộp thuế nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp Theo Luật quản lý thuế, quản lý thuế của nước ta hiện nay được tổ chức theo mô hình chức năng; gồm (i) đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế,

ấn định thuế; (ii) quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; (iii) xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; (iv) quản lý thông tin về người nộp thuế; (v) kiểm tra, thanh tra thuế; (vi) cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế; (vii) xử lý vi phạm pháp luật thuế; (viii) giải quyết khiếu nại tố cáo Song giới hạn luận văn nghiên cứu nội dung quản lý thuế TNDN bao gồm các nội dung cơ bản sau:

a Đăng ký thuế

Quản lý đăng ký thuế là nội dung đầu tiên của quy trình quản lý thuế Đây thực chất là việc quản lý đối tượng nộp thuế, công việc này có ý nghĩa với nguồn thu ngân sách sau này và công tác kiểm tra tình hình kinh doanh, nộp thuế của doanh nghiệp Thông qua hoạt động này, Cơ quan Thuế sẽ nắm bắt được số lượng ngành, nghề kinh doanh của các doanh nghiệp, từ đó định hướng cho việc quản lý căn cứ tính thuế

b Kê khai và nộp thuế, quản lý thuế

ê khai thuế qua mạng là hình thức giao dịch giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, đây là hình thức giao dịch mang tính chất văn minh, hiện đại được pháp luật về thuế quy định cấp phép

Quản lý kê khai thuế là việc quản lý đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế Cơ quan thuế theo dõi, giám sát, kiểm tra tờ khai phát hiện các lỗi kê khai sai về căn cứ tính thuế, kê khai chưa đầy đủ để hướng dẫn doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời Từ đó tiến hành thu thập, cập nhật thông tin tạo cơ sở dữ liệu ban đầu phục vụ cho các hoạt động của cơ quan thuế như: Tổng hợp, phân tích, xác định nghĩa vụ thuế theo kê khai của doanh nghiệp nhằm tăng thu cho NSNN đồng thời xem xét, đánh giá tình hình thu từ đó đề ra các biện pháp quản lý thu có hiệu quả; phân tích rủi ro để lập

kế hoạch kiểm tra

c Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là việc cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền, giáo dục pháp luật, chính sách thuế cho doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư trong xã hội Đồng thời cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp, nắm bắt nhu cầu và tổ chức các hoạt động quản lý, tập hợp, giải đáp các vướng mắc cho doanh nghiệp, nhằm hỗ trợ tối đa để doanh nghiệp hiểu biết về pháp luật thuế và kê khai, nộp thuế đúng quy định của pháp luật thuế

về thời gian, cũng như các thủ tục cần thiết theo yêu cầu

d Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN là quản lý đối tượng nợ thuế theo số liệu đã kê khai và thực tế hoạt động Đây là hoạt động của cơ quan thuế không chỉ nhằm đảm bảo huy động đầy đủ và kịp thời số tiền thuế cho NSNN mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của người nộp thuế trên địa bàn

Theo quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế gồm có 5 bước như sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình cưỡng chế nợ thuế

(Nguồn: quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015)

Phạm vi áp dụng: Các quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế; quyết định tạm dừng cưỡng chế; các thông báo nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước; quyết định gia hạn; quyết định nộp dần tiền thuế

Tổ chức thực hiện Gửi quyết định cưỡng chế Ban hành quyết định cưỡng chế Thu thập và xác minh thông tin của đối tượng chuẩn bị cưỡng chế

Lập danh sách đối tượng phải xác minh thông tin

e Kiểm tra, thanh tra thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế TNDN là hoạt động giám sát của Cơ quan Thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế

và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế Kiểm tra, thanh tra thuế là nhiệm vụ xuyên suốt các khâu của quá trình quản lý thuế, hoạt động này nhằm quản lý đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế

Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế nhằm giúp cho người nộp thuế và

Cơ quan Thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản

lý ngân sách như đánh giá tính đầy đủ, chính xác của thông tin trong hồ sơ khai thuế của người nộp thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN, góp phần xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu NSNN, nhằm đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường canh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN

1.1.4.1 Yếu tố khách quan

a Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế

Thuế TNDN là sắc thuế nhạy cảm và phức tạp do sắc thuế tác động trực tiếp đến thu nhập của doanh nghiệp trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ tự nguyện, tự giác của đối tượng nộp thuế chưa cao, chưa am tường về pháp luật thuế và thủ tục thuế Mặt khác, đối tượng nộp thuế đa dạng, khả năng kiểm soát và chứng minh TNDN còn hạn chế Tính nhạy cảm và phức tạp đòi hỏi sự thận trọng để tránh những sai sót không đáng có trong chính sách và biện pháp

Một chính sách thuế được cho là công bằng, nếu không có biện pháp khả thi tất yếu sẽ dẫn tới bất công trong thực tế Để đảm bảo sự thống nhất giữa chính sách và biện pháp ngay từ đầu, đòi hỏi những nhà chính sách,

nghiên cứu một cách toàn diện, cụ thể và rõ ràng đảm bảo chính sách đưa ra

có tính thuyết phục đồng thời các biện pháp quản lý phải phù hợp, có tính khả thi, giải quyết được những vướng mắc và hạn chế còn tồn tại (Nguyễn Thị Liên, 2009)

b Người nộp thuế

Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý hi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự giác kê khai và nộp thuế, hạn chế được tối đa hiện tượng trốn thuế Nhờ vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra kiểm tra thuế sẽ được thuận lợi và hiệu quả hơn (Phạm Đức Cường, 2016)

c Phối hợp giữa các ban, ngành chức năng

Công tác thuế phải được coi là nhiệm vụ chung của toàn xã hội, tất cả các cơ quan, doanh nghiệp, cá nhân trong xã hội phải có trách nhiệm tham gia cùng cơ quan thuế thực hiện công tác quản lý thuế Sự ủng hộ tích cực của các

cơ quan chính quyền các cấp, các ngành là điều kiện không thể thiếu để có thể thực hiện thành công công tác quản lý thu thuế (Nghiêm Văn Lợi, 2009)

Môi trường chính trị tốt, ổn định sẽ tạo điều kiện thu hút đầu tư của các doanh nghiệp từ đó thúc đẩy nền kinh tế phát triển và ngược lại

Xã hội có thể bao gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khẩu, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội Môi trường xã hội sẽ tác động trực tiếp việc lựa chọn biện pháp quản lý Chính vì

vậy, cơ quan quản lý thuế cần lựa chọn biện pháp quản lý thuế phù hợp với thức tế của mỗi địa phương (Nguyễn Thị Liên, 2009)

1.1.4.2 Yếu tố chủ quan

a Tổ chức bộ máy

Bộ máy quản lý thuế tổ chức hợp lý, đảm bảo gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả, đảm bảo sự luân chuyển hồ sơ giữa các phòng ban không chỉ tiết kiệm chi phí, không chồng chéo mà còn có tác động lớn đến kết quả thu NSNN nói chung và thu thuế TNDN nói riêng

Mặt khác, việc thống nhất hệ thống tổ chức bộ máy quản lý về thuế không những cho phép Nhà nước quản lý thống nhất chế độ thuế trong cả nước, mà còn tạo cơ sở về mặt tổ chức bảo đảm thực hiện thành công đường lối đổi mới và hội nhập quốc tế trong lĩnh vực thuế (Phạm Đức Cường, 2016)

b Trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế

Trình độ đội ngũ cán bộ thuế có vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN Yếu tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thuế TNDN, từ ban hành chính sách thuế, tổ chức thực hiện chính sách thuế, công tác thanh tra thuế, công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế:

- Để có thể ban hành một chính sách thuế đúng đắn, phù hợp với mục tiêu của công tác quản lý thuế TNDN đòi hỏi những cán bộ cấp cao, những cán bộ hoạch định chính sách phải có trình độ cao, am hiểu những vấn đề thực

tế và cơ bản liên quan đến ngành thuế

- Để thực hiện được tốt công tác quản lý thuế, ở tất cả các chức năng, các cán bộ thuế cũng cần am hiểu chính sách, nắm bắt được quy trình cũng như những vấn đề liên quan đến nghiệp vụ, đồng thời phải giữa vững phẩm chất của một cán bộ ngành thuế (Nguyễn Thị Bất, 2012)

c Quy chế làm việc, điều kiện vật chất

Yếu tố này ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế TNDN Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp), phương

thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế hả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế

Cơ sở vật chất thể hiện như văn phòng làm việc, các phương tiện hỗ trợ công việc như máy tính, máy in, phần mềm tin học quản lý mà đầy đủ, hiện đại sẽ thúc đẩy các hoạt động quản lý thuế như công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác kê khai thuế, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát, lưu trữ và xử lý các thông tin về người nộp thuế, cũng như quản lý tình trạng nộp thuế, nợ đọng thuế được nhanh chóng, kịp thời, hiệu quả và chính xác hơn, tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, giảm được chi phí quản lý đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN và sự chính xác, thống nhất về số liệu giữa các bộ phận trong nội bộ cơ quan thuế Văn phòng làm việc đầy đủ thoáng mát, thiết kế liên hoàn giữa các phòng, các đội thuế sẽ thuận lợi cho người nộp thuế hoàn thành các thủ tục thuế, thực hiện nghĩa vụ dễ dàng (Nguyễn Thị Bất, 2012)

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế TNDN

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN ở một số địa phương

1.2.1.1 Kinh nghiệm tại chi cục thuế quận Ba Đình, Hà Nội

Theo phân cấp hiện nay, Chi cục Thuế Ba Đình đang quản lý thuế các đối tượng sau đây: Các đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp; Các đối tượng nộp thuế nhà đất; Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) được Cục thuế phân cấp; Các hộ cá thể kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ NQD; Các loại phí, lệ phí gồm: lệ phí trước bạ; phí và lệ phí do quận, phường thu Tiền thuê đất, các khoản thu khi cấp quyền sử dụng đất cho các hộ dân cư…

Hiện nay, tại Chi cục Thuế Ba Đình, 100% số công chức của Đội kiểm tra thuế có máy tính; 100% số công chức của các Đội có máy tính Hệ thống máy chủ có 3 máy, 13 đầu đọc mã vạch hai chiều, nâng cấp đường truyền băng thông rộng (lên 512K)

Qua hơn 10 năm triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, từ chỗ chỉ có ứng dụng quản lý thuế VAT mô hình chi cục trên chương trình Foxpro năm 2005 trở về trước, đến nay, Chi cục đã vận hành và khai thác các thông tin để quản lý thuế ứng dụng hiện đại bao gồm: Đăng ký thuế cho hộ cá thể; Theo dõi nhận trả hồ sơ thuế; Hỗ trợ kê khai thuế; Nhận tờ khai mã vạch; Quản lý thuế cấp Cục; Quản lý thuế hộ cá thể; Quản lý thu nợ; Phân tích tình trạng thuế; Quản lý ấn chỉ cấp Chi cục; Hệ thống cơ sở dữ liệu Báo cáo tài chính doanh nghiệp; Hệ thống quản lý thuế trước bạ Ô tô - xe máy; Bảo mật và quản lý người dùng; Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Trong 5 năm gần đây, CNTT đã giúp công tác quản lý thuế được thực hiện tốt hơn, phục vụ cho việc sử dụng và khai thác dữ liệu tập trung, thống nhất dữ liệu giữa các bộ phận trong cơ quan quản lý thuế, giảm chi phí về quản lý hồ sơ bằng giấy, giảm thời gian nhập hồ sơ, đảm bảo tính kịp thời và chính xác cao Bộ phận tin học của Chi cục được sự hỗ trợ tích cực và có hiệu quả của Phòng tin học Cục Thuế Thành phố Hà Nội và Cục công nghệ thông tin, Tổng cục Thuế, thường xuyên được hướng dẫn khai thác các thông tin trong ngành thuế, từ đó hiệu quả công tác quản lý thuế được nâng lên

Để tiếp tục ứng dụng có hiệu quả CNTT vào công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế Ba Đình đã đưa ra một số kiến nghị tại hội nghị tổng kết 5 năm ứng dụng CNTT của ngành Thuế Hà Nội như: chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với thực tiễn, vì vậy, cần có sự phối hợp giữa bộ phận chính sách với bộ phận viết phần mềm để đảm bảo khi chính sách có hiệu lực thi hành thì có ngay ứng dụng để thực hiện; đề nghị được khai thác thông tin trong ứng dụng đăng ký thuế về tra cứu được lịch sử phát sinh phát triển đối với doanh nghiệp; phát triển thêm trong ứng dụng nhận các chứng từ nộp thuế vào hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế để có thể kiểm soát được các chứng từ có bị sai mục lục ngân sách, từ đó giảm thiểu hạch toán nợ không

chính xác; Tiếp tục phát triển các ứng dụng và có sự kết nối với tài nguyên môi trường để thực hiện thu các khoản thu từ đất theo pháp luật về thuế, phí;

tổ chức đánh giá lại toàn bộ chất lượng của các máy tính hiện đang sử dụng

để có thể có kế hoạch đổi mới máy tính cho phù hợp với công tác quản lý thuế ngày càng phát triển

Với thực tế trên, Chi cục Thuế Ba Đình sẽ tiếp tục là đơn vị ứng dụng hiệu quả CNTT vào công tác quản lý thuế

1.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN ở chi cục Thuế huyện Tràng Định - Lạng Sơn

Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế Thời gian qua, ngành thuế Lạng Sơn đã không ngừng đẩy mạnh công tác iểm tra thuế góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách địa phương

Xác định việc kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của cơ quan thuế các cấp Theo đó chi cục thuế huyện Tràng Định - Lạng Sơn đã triển khai xây dựng kế hoạch iểm tra, quyết định giao nhiệm vụ iểm tra tối thiểu cho từng đơn vị Đồng thời tập trung thực hiện iểm tra theo chuyên đề đối với các ngành, lĩnh vực có rủi ro cao tiềm ẩn khả năng thất thu thuế như: chuyên

đề iểm tra doanh nghiệp kinh doanh phân phối mặt hàng gas, xi măng việc tập trung iểm tra theo chuyên đề nhằm phát hiện các hình thức, thủ đoạn gian lận để chấn chỉnh kịp thời việc khai thuế của doanh nghiệp Từ đó hệ thống hóa các hình thức, thủ đoạn gian lận, trốn thuế để phổ biến nhân rộng cho lực lượng công chức iểm tra nâng cao trình độ nghiệp vụ Cùng với đó, ngành Thuế còn phối hợp với các cơ quan liên quan như: Công an, hải quan, quản lý thị trường, tài nguyên và môi trường trong việc phòng chống các hành vi gian lận, trốn thuế theo lĩnh vực, các giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyến giá, nâng cao các mặt hàng tiêu dùng, buôn lậu qua biên giới

Những hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện qua công tác iểm tra thuế của người nộp thuế phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ không đúng quy định như: Xác định sai thuế suất thuế GTGT, khai thuế GTGT đầu ra không kịp thời, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khấu trừ thuế và hạch toán chi phí; xác định thiếu doanh thu tính thuế xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, giá bán hàng hóa bán ra chưa phù hợp với giá giao dịch trên thị trường Công tác iểm tra nội bộ cũng được ngành thuế đặc biệt chú trọng Cục thuế đã tổ chức các đợt kiểm tra chéo giữa các chi cục thuế về quy trình quản lý thuế của doanh nghiệp, hộ kê khai khấu trừ, kiểm tra việc lập bộ và chống xót hộ qua đó chấn chỉnh những thiếu xót tại các cơ quan thuế

Theo kế hoạch, trong năm 2021 ngành thuế sẽ tiếp tục củng cố đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác iểm tra xử lý về thuế hông ngừng nâng cao trình độ nghiệm vụ chuyên môn cho cán bộ thuế đã đáp ứng yêu cầu đổi mới, hiện tại của ngành Một trong những giải pháp quan trọng của ngành thuế đối với nhiệm vụ thu ngân sách là đẩy mạnh iểm tra chống thất thu thuế thông qua các biện pháp: Đẩy mạnh thực hiện công tác iểm tra, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; đối thoại trực tiếp với

doanh nghiệp; kịp thời tháo gỡ những vướng mắc về chính sách thuế

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thuế TNDN cho Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

Qua tham khảo kinh nghiệm các cục thuế về công tác quản lý thuế TNDN thì hầu hết các Cục thuế đều áp dụng cơ chế tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm để quản lý thuế Cụ thể:

Thứ nhất, trong điều kiện phát triển kinh tế ngày nay áp dụng cơ chế cũng cần phải ý thức được rằng cơ chế quản lý này chỉ thích hợp áp dụng với các nhóm đối tượng nộp thuế có đủ khả năng và điều kiện thực hiện chứ

không thể áp dụng theo lối đại trà cho tất cả đối tượng nộp thuế Do vậy, trong quản lý thu, để đảm bảo tính hiệu quả cần khi triển khai cơ chế cần có lộ trình cho từng đối tượng nộp thuế, sắc thuế để lựa chọn cách thức quản lý cho phù hợp

Thứ hai, để áp dụng tốt phát huy lợi ích cho cơ chế mới và đảm bảo sự thành công khi triển khai cơ chế này vào công tác quản lý, cơ quan thuế cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và sẵn sàng nhân lực và vật lực Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết cho việc triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế như điều kiện pháp lý, ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế, trình

độ can bộ thuế, trang thiết bị Mặt khác thường xuyên đánh giá kết quả thí điểm để rút ra những kinh nghiệm quản lý phù hợp

Thứ ba, cơ quan thuế cần hoàn thiện các cơ sở pháp lý tạo điều kiện cho việc áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế được thuận tiện như: xây dựng hệ thống Luật thuế đồng bộ trong từng sắc thuế và các Luật khác có liên quan như: Bộ luật Dân sự, Luật Lao động, Luật thương mại , tờ khai thuế rõ ràng, dễ hiểu Thu hẹp dần các trường hợp miễn giảm thuế, quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm, xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo công bằng cho các đối tượng nộp thuế, quy định các biện pháp thu

nợ, cưỡng chế nợ thuế có hiệu lực và hiệu quả một cách cụ thể, rõ ràng

Thứ tư, tiến hành phân loại đối tượng nộp thuế thành các nhóm có cùng đặc tính tương đồng để tìm ra cách thức, biện pháp quản lý và các phương thức hỗ trợ thích hợp, tăng cường quản lý thuế hiện tại

Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác Kiểm tra, nâng cao hiệu quả của hai công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu

- Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian qua như thế nào?

- Tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc hiện nay ra sao?

- Để tăng cường công tác quản lý thuế TNDN tại Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc cần phải thực hiện những giải pháp nào trong thời gian tới?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

2.2.1.1 Thu thập tài liệu thứ cấp

Số liệu, tài liệu đã công bố như: Các báo cáo tổng kết năm, các tài liệu

có liên quan đến đề tài luận văn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế

và các Chi cục Thuế thuộc tỉnh Vĩnh Phúc Tài liệu thứ cấp còn được thu thập

từ các báo cáo của Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh

Phúc; Huyện ủy, UBND huyện Yên Lạc…, các tạp chí Thuế, internet,…

Nguồn số liệu còn được tổng hợp từ các tờ khai thuế GTGT hàng quý, báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN hàng năm và chứng từ nộp tiền, số liệu kiểm tra hàng năm, từ hệ thống dữ liệu thông tin cấp Chi cục, trên phần mềm ứng dụng quản lý thuế TMS có tại Chi cục Hệ thống các văn bản pháp

quy về thuế, văn bản hướng dẫn về thuế của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế

2.2.1.2 Thu thập tài liệu sơ cấp

Nguồn số liệu sơ cấp được thu thập thông qua điều tra bằng các câu hỏi

đã chuẩn hóa trên phiếu điều tra liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu thập thông tin sơ cấp gồm 2 nhóm:

- Thứ nhất: Công chức, viên chức quản lý thuế tại huyện Yên Lạc , tỉnh Vĩnh Phúc; Tác giả thực hiện điều tra toàn bộ 36 công chức, viên chức làm công tác quản lý thuế TNDN của huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

- Thứ hai: Điều tra các doanh nghiệp kê khai và nộp thuế tại huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc Đến 31/12/2021 tại huyện Yên Lạc có 643 doanh nghiệp, công ty và các tổ chức khác, bao gồm chủ yếu là Công ty TNHH và Công ty Cổ phần, số ít là loại hình khác

Chọn số mẫu điều tra: Số mẫu điều tra dự kiến nhƣ sau:

Để xác định dung lƣợng mẫu, đề tài sử dụng công thức của Yamane (1967):

Với độ tin cậy là 95%, tổng số mẫu là 643, ta tính đƣợc: n 242

Mặc dù số lƣợng mẫu là 242 đã đạt độ tin cậy 95%, tuy nhiên để tăng thêm hơn nữa độ tin cậy trong nghiên cứu, tác giả tăng dung lƣợng mẫu điều tra lên 250 doanh nghiệp Tác giả lấy số mẫu điều tra phân theo loại hình DN, quy mô DN nhƣ sau:

Bảng 2.1: Phân loại mẫu điều tra

Loại hình TNHH

Loại hình Cổ phần

Loại hình khác

(Nguồn: tính toán của tác giả)

- Nội dung điều tra thu thập gồm 2 phần như sau:

Phần 1: Phần thông tin chung: họ tên, địa chỉ, số điện thoại, bộ phận công tác/thông tin chung về DN

Phần 2: Nội dung khảo sát được thiết kế theo thang đo 5 mức độ được

sử dụng trong nghiên cứu này Thang đo được tính như sau: 1- Rất không hài lòng, 2- Không hài lòng, 3- Bình thường 4- Hài lòng 5- Rất hài lòng

Bảng 2.2: Thang đo Likert

- Thời gian khảo sát: trong tháng 3/2022

2.2.2 Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin

- Số liệu và thông tin điều tra sơ cấp được xử lý trên phần mềm excel

- Sử dụng dãy số thời gian để phân tích sự biến chuyển theo thời gian

để đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp của Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc

- Các số liệu thứ cấp được lựa chọn để thiết lập thành các bảng số liệu

để tiện lợi cho việc phân tích thông tin

- Các số liệu sau khi xử lý được tổng hợp thành các bảng số liệu, các biểu đồ, đồ thị để phân tích, đánh giá các nội dung nghiên cứu của đề tài

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin

- Phương pháp so sánh gồm các dạng:

+ So sánh các nhiệm vụ kế hoạch với thực hiện

+ So sánh qua các giai đoạn khác nhau

+ So sánh các đối tượng tương tự

+ So sánh các yếu tố, hiện tượng cá biệt với trung bình hoặc tiên tiến

Sử dụng phương pháp này trong luận văn nhằm so sánh thực tiễn với lý luận, so sánh các quá trình quản lý thuế với các doanh nghiệp của Huyện Yên Lạc - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc

2.2.3.2 Phương pháp thống kê mô tả

Phương pháp này dùng để mô tả sự biến động cũng như xu hướng phát triển của một hiện tượng kinh tế xã hội Sử dụng phương pháp này trong luận văn là dựa vào các số liệu thống kê thu thập được, mô tả các biến động và xu hướng phát triển của quá trình quản lý thuế với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc, từ đó rút ra những kết luận cần thiết phục vụ cho công tác nghiên cứu

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu

2.3.1 Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ chiến lược

2.3.1.1 Chỉ số thực hiện nhiệm vụ thu NSNN

- Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý trên tổng thu NSNN Công thức tính:

Tỷ lệ tổng thu nội địa do