Hoàn thiện ơ hế quản lý tài hính tại tổng ông ty vận tải hà nội

- Nghiên cứu cơ chế quản lý Tài chính của Tổng công ty Vận tải Hà Nội với t cách là một Tổng công ty Nhà nớc đầu t vốn theo mô hình doanh nghiệp kinh tế và có những nét đặc thù riêng.

Tổng Công ty Nhà nớc

C ơ sở hình thành và vai trò của Tổng công ty Nhà nớc

Tổng Công ty nhà nớc là doanh nghiệp Nhà nớc (DNNN) có quy mô lớn, bao gồm nhiều đơn vị thành viên có quan hệ gắn bó với nhau về lợi ích kinh tế, tài chính, công nghệ, thông tin đào tạo, nghiên cứu, tiếp thị, hoạt động trong một hoặc một số ngành kinh tế kỹ thuật chính Tổng Công ty Nhà nớc do Nhà nớc thành lập nhằm tăng cờng tích tụ, phân công chuyên môn hoá, hợp tác sản xuất kinh doanh để thực hiện nhiệm vụ Nhà nớc giao: nâng cao khả năng và hiệu quả kinh doanh của các đơn vị thành viên và của toàn Tổng Công ty đáp ứng nhu cầu của nÒn kinh tÕ

Tổng Công ty đặc biệt quan trọng do Thủ tớng Chính phủ thành lập, các Tổng Công ty khác do Bộ trởng Bộ quản lý kinh tế - kỹ thuật, Thủ trởng cơ quan ngang bộ, Thủ trởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng (TW) quyết định thành lập theo uỷ quyền của Thủ tớng Chính phủ

Vai trò của Tổng Công ty Nhà nớc thể hiện trên một số mặt chủ yếu sau:

Tăng cờng sức mạnh kinh tế, khả năng cạnh tranh của toàn Tổng Công ty, các công ty thành viên Tổng Công ty Nhà nớc cho phép huy động các nguồn lực vật chất, con ngời và các nguồn lực to lớn của xã hội vào quá trình sản xuất kinh doanh tạo sự hỗ trợ trong việc cải thiện cơ cấu sản xuất hiện đại và có quy mô lớn, hạn chế tối đa sự cạnh tranh giữa các đơn vị thành viên, sự thống nhất giữa các công ty tạo điều kiện cho Tổng Công ty thống nhất chiến lợc kinh doanh chống lại sự cạnh tranh của các tập đoàn khác, đặc biệt là các tập đoàn kinh tế t bản nớc ngoài Việc thành lập mô hình các Tổng Công ty hay các tập đoàn kinh tế còn có ý nghĩa

Trang 9 to lớn trong việc bảo hộ sản xuất, chống lại sự thâm nhập của các tập đoàn kinh doanh nớc ngoài và có thể trở thành những Tập đoàn kinh doanh quốc tế

Việc thành lập các Tổng Công ty Nhà nớc khắc phục đợc những hạn chế về vốn của các thành viên, điều hoà vốn hợp lý, làm tăng tốc độ chu chuyển vốn, tập trung về vốn vào các dự án có hiệu quả, từ đó làm tăng sức mạnh cho toàn Tổng Công ty Mặt khác, vốn đợc chu chuyểnliên tục giữa các thành viên tạo ra mối quan hệ chặt chẽ giữa các công ty nhằm phát huy hiệu quả từng công ty thành viên và lợi ích chung toàn Tổng Công ty

Việc thành lập các Tổng Công ty Nhà nớc tạo điều kiện thuận lợi cho việc nghiên cứu ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh Muốn đổi mới công nghệ cần phải có nguồn vốn lớn, trong khi đó các công ty thành viên lại không đủ khả năng về vốn, vì vậy việc huy động vốn là khơi thông các nguồn vốn nhàn rỗi là hết sức cần thiết Hơn nữa, mỗi công ty đều có thế mạnh nhất định về trình độ khoa học kỹ thuật, kinh nghiệm chuyên môn, do đó việc kết hợp giữa các công ty sẽ tạo ra tiềm năng to lớn về khoa học, trong việc tiếp nhận và chuyển giao công nghệ hiện đại, phù hợp với chi phí hợp lý

Theo Luật Doanh nghiệp nhà nớc (2003):

‘‘Tổng Công ty nhà nớc là hình thức liên kết kinh tế trên cơ sở tự đầu t, góp vốn giữa các công ty nhà nớc, giữa công ty nhà nớc với các doanh nghiệp khác hoặc đợc hình thành trên cơ sở tổ chức và liên kết các đơn vị thành viên có mối quan hệ gắn bó với nhau về lợi ích kinh tế, công nghệ, thị trờng và các dịch vụ kinh doanh khác, hoạt động trong một hoặc một số chuyên ngành kinh tế - kỹ thuật chính nhằm tăng cờng khả năng kinh doanh và thực hiện lợi ích của các đơn vị thành viên và toàn công ty.’’

Những đặc trng cơ bản của Tổng công ty nhà nớc

Tổng Công ty Nhà nớc có quy mô lớn về vốn, lao động, doanh thu và thị trờng Phạm vi hoạt động rộng, có nhiều chi nhánh trong nớc và các nớc khác trên thế giới

Tổng Công ty là tổng hợp các công ty: công ty mẹ và các công ty con Công ty mẹ sở hữu số lợng lớn cổ phần lớn trong các công ty thành viên, nó chi phối các công ty thành viên về chiến lợc phát triển và các định chế về tài chính Các công ty thành viên có thể huy động vốn ở nhiều hình thức khác nhau nhng công ty mẹ vẫn đóng vai trò điều tiết các hoạt động

Tổng Công ty Nhà nớc hoạt động trong một hay nhiều lĩnh vực Mỗi Tổng Công ty Nhà nớc đều có định hớng mũi nhọn hoạt động kinh doanhvà quản lý tập trung một số mặt nh: huy động, quản lý và sử dụng vốn, nghiên cứu triển khai, đào tạo, xây dựng chiến lợc phát triển, chiến lợc thị trờng, chiến lợc sản phẩm Nh vậy, có thể nói Tổng Công ty Nhà nớc vừa hoạt động kinh doanh nh các doanh nghiệp khác vừa có chức năng liên kết, quản lý kinh tế đối với các công ty thành viên.

Khái niệm và vai trò của cơ chế quản lý tài chính

Vai trò của cơ chế quản lý tài chính trong các Tổng công ty nhà nớc

Cơ chế quản lý tài chính có vài trò rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung, nó tác động trực tiếp đến hiệu quả hoạt

Trang 12 động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Điều đó đợc thể hiện qua việ: Tài chính doanh nghiệp có phát huy tác dụng tích cực hay không là phụ thuộc vào cơ chế quản lý, phụ thuộc vào ngời quản lý

Trong nền kinh tế chỉ huy của nớc ta, với đặc điểm là đơn nhất hoá hình thức sở hữu và thành phần kinh tế, Nhà nớc đã can thiệp quá sâu vào từng khâu của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong điều kiện đó, tài chính doanh nghiệp đã trở thành thụ động, tác động của nó đến quá trình sản xuất kinh doanh là hết sức yếu ớt Song với việc chuyển sang nền kinh tế thị trờng, Nhà nớc đã có hàng loạt các chính sách mới nhằm xoá bỏ cơ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp, xác lập một cơ chế quản lý năng động hơn, cởi mở trong khuôn khổ của pháp luật Trong điều kiện đó, tài chính doanh nghiệp có tác động ngày càng mạnh đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các luồng chuyển dịch giá trị, các luồng vận động của những nguồn tài chính trong quá trình tạo lập hoặc sử dụng các quỹ tiền tệ hoặc vốn hoạt động của doanh nghiệp, nhằm đạt đợc mục tiêu doanh lợi trong khuôn khổ của pháp luật Tài chính doanh nghiệp phản ánh các mối quan hệ kinh tế đa dạng trong quá trình đó của hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp Khi có một cơ chế quản lý tài chính hợp lý thì tài chính doanh nghiệp sẽ có những tác động tích cực đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Những tác động đó đợc biểu hiện ở các điểm sau:

- Tài chính doanh nghiệp là công cụ khai thác, thu hút các nguồn tài chính nhằm đảm bảo nhu cầu đầu t phát triển của doanh nghiệp: để thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh, trớc hết doanh nghiệp phải có một yếu tố tiền đề là vốn kinh doanh Trong cơ chế quản lý bao cấp trớc đây, vốn của các doanh nghiệp Nhà nớc hầu nh là do Nhà nớc cấp hoàn toàn Vì thế việc khai thác, thu hút vốn không đợc đặt ra nh một nhu cầu cấp bách, có tính sống còn của doanh nghiệp Việc khai thác, đảm bảo vốn cho kinh doanh của doanh nghiệp trở nên thụ động Cơ chế phân phối, bao cấp vốn của Nhà nớc chỉ đợc thu hẹp trên hai kênh Ngân sách và

Ngân hàng Nhà nớc Điều đó một mặt đã thủ tiêu tính chủ động của các doanh nghiệp, một mặt tạo ra sự cân đối giả tạo về cung và cầu trên nền kinh tế Đây là lý do chủ yếu để lý giải tại sao trong cơ chế quản lý bao cấp lại vắng mặt thị trờng vèn

Chuyển sang nền kinh tế thị trờng đa dạng hoá thành phần, các doanh nghiệp Nhà nớc chỉ còn là một bộ phận cùng song song tồn tại với hàng loạt các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác Nhu cầu vốn để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh, cho sự tồn tại trong cạnh tranh, cho việc đầu t phát triển những ngành nghề mới nhằm thu đợc lợi nhuận cao đã trở thành động lực và là một đòi hỏi bức bách đối với tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trờng, khi đã có nhu cầu về vốn, tất yếu nảy sinh vấn đề cung ứng vốn, thị trờng vốn tất yếu phải đợc hình thành và qui luật cung cầu sẽ có môi trờng để hoạt động Trong môi trờng đó, các doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện và khả năng để chủ động khai thác, thu hút các nguồn vốn trên thị trờng nhằm phục vụ cho các mục tiêu kinh doanh và phát triển của mình Vấn đề là ở chỗ ngời quản lý phải xác định chính xác nhu cầu vốn, cân nhắc lựa chọn các phơng án đầu t vốn sao cho có hiệu quả cao; lựa chọn các hình thức thu hút vốn thích hợp; sử dụng các đòn bẩy kinh tế nh lãi suất, lợi tức cổ phần để đủ sức huy động vốn; linh hoạt sử dụng các nguồn vốn và cân đối khả năng thanh toán, trang trải các nguồn tài trợ

- Tác động của tài chính doanh nghiệp trong sử dụng vốn một cách tiết kiệm, hiệu quả: Cũng nh đảm bảo vốn, việc tổ chức, sử dụng vốn một cách tiết kiệm và hiệu quả đợc coi là điều kiện tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp Trong cơ chế quản lý kinh tế mới, yêu cầu của các quy luật kinh tế đã đặt ra trớc mọi doanh nghiệp những chuẩn mực hết sức khắt khe: sản xuất không phải với bất kỳ loại sản phẩm nào; bán với bất kỳ giá nào mà phải sản xuất những mặt hàng mà thị trờng cần; với giá cả phù hợp Để đáp ứng đợc nhu cầu đó, ngời quản lý phải có chiến lợc sản phẩm hợp lý, đồng thời phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm và có hiệu

Trang 14 quả; một mặt phải bảo toàn đợc vốn, mặt khác phải sử dụng các biện pháp quay nhanh vòng vốn, nâng cao khả năng sinh lời của vốn kinh doanh

- Tác động của tài chính doanh nghiệp trong việc kích thích và điều tiết sản xuất kinh doanh: Khác với cơ chế quản lý bao cấp, trong cơ chế quản lý kinh tế mới, các mối quan hệ về tài chính của các doanh nghiệp đợc mở ra trên phạm vi rất rộng và có liên quan đến vấn đề phân phối, điều hoà lợi ích đối với nhiều chủ thể kinh tế khác nhau trong nền kinh tế Dựa vào khả năng đó và trên điểm tựa các lợi ích, ngời quản lý có thể sử dụng tổng hợp các chức năng của tài chính để kích thích hoặc điều tiết sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua các hoạt động tài chính Tác động kích thích hoặc điều tiết của tài chính doanh nghiệp đợc thể hiện đậm nét nhất ở việc tạo ra ‘‘sức mua’’ hợp lý để thu hút vốn đầu t, lao động đồng thời cũng xác định ‘‘giá bán’’ hợp lý khi phát hành cổ phiếu, bán hàng hoá, dịch vụ Bằng việc xây dựng giá mua giá bán hợp lý sẽ có tác động tích cực để sản xuất kinh doanh, vốn đợc quay vòng nhanh, hệ số sinh lời lớn Khả năng kích thích hoặc điều tiết của tài chính doanh nghiệp cũng có thể phát huy tác dụng ngay trong quá trình điều hành sản xuất kinh doanh thông qua các hoạt động phân phối thu nhập, thực hiện các hợp đồng kinh tế

Tác động trên đây của tài chính doanh nghiệp sẽ trở nên tích cực, kích thích sản xuất khi ngời quản lý biết vận dụng một cách sáng tạo, hợp quy luật các chức năng của tài chính và ngợc lại

- Tác động của tài chính doanh nghiệp trong việc kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: Trong cơ chế quản lý quan liêu bao cấp, vấn đề hạch toán kinh tế không đợc coi trọng một cách thực sự Trong cơ chế quản lý mới, thông qua các chỉ tiêu tài chính nh: hệ số nợ, hiệu suất và hiệu quả sử dụng vốn, cơ cấu vốn có thể dễ dàng nhận thấy thực trạng tốt xấu trong các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh Với khả năng đó, ngời quản lý có thể kịp thời phát hiện, điều chỉnh, giám sát quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu đã dự định

Vai trò quan trọng của cơ chế quản lý tài chính đối với Tổng Công ty nói riêng thể hiện ở chỗ: cơ chế quản lý tài chính hợp lý là hành lang pháp lý, là điểm tựa vững chắc trong công tác quản lý tài chính, đóng góp thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty Một cơ chế quản lý tài chính hợp lý vừa tập trung sức mạnh của Tổng Công ty, vừa phát huy đợc tính chủ động của các doanh nghiệp thành viên, nhất là trong hoạt động quản lý, huy động và sử dụng vốn.

N ội dung cơ chế quản lý tài chính trong các Tổng công ty nhà nớc

Cơ chế huy động quản lý và sử dụng vốn

Để tiến hành bất kỳ một quá trình sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có vốn Trong cơ chế thị trờng, vốn là tiền đề, là yếu tố cơ bản nhất của quá trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa quyết định đến sự phát triển của doanh nghiệp Do đó, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều phải quan tâm đến vấn đề tạo vốn, quản lý và sử dông vèn

Vốn cũng nh bất kỳ một loại hàng hoá nào đều có chủ sở hữu đích thực, ngời sở hữu chỉ nhợng quyền sở hữu vốn với các điều kiện nhất định, thông thờng chủ sở hữu thu về giá của quyền sử dụng vốn (lợi nhuận) và một số trái quyền nhất định đối với doanh nghiệp Nhờ có sự tách rời quyền sử dụng làm cho vốn có khả năng lu thông và sinh lời Vốn của doanh nghiệp đợc tạo lập bởi nguồn vốn ban đầu và nguồn vốn bổ sung Thờng thì vốn đầu t ban đầu do chủ sở hữu bỏ ra để thành lập doanh nghiệp, vốn bổ sung đợc huy động từ nhiều nguồn khác nhau: từ lợi nhuận để lại, từ phát hành cổ phiếu hoặc trái phiếu, vay vốn tín dụng thuộc các nguồn trong nớc và nớc ngoài Vốn đợc chu chuyển và giao dịch phục vụ nhu cầu của doanh nghiệp thông qua nhiều kênh khác nhau, xoay quanh thị trờng vốn Chính sách đầu t, huy động và sử dụng vốn là một trong những nội dung cực kỳ quan trọng của chính sách tài chính doanh nghiệp Chính sách huy động và quản lý vốn đúng đắn sẽ có tác dụng khơi thông các nguồn vốn ở

Trang 16 dạng tiềm năng nhàn rỗi trong công ty, kích thích sử dụng các nguồn vốn có hiệu quảvào sản xuất kinh doanh

1.3.1.1 Cơ chế huy động vốn a) Cơ chế huy động vốn của doanh nghiệp trong các điều kiện khác nhau

- Cơ chế huy động vốn trong cơ chế bao cấp: đặc trng là sự bao cấp và kiểm soát hoàn toàn của Nhà nớc về nguồn vốn của doanh nghiệp Trong cơ chế này, doanh nghiệp phụ thuộc vào cơ chế cấp phát vốn của Ngân sách Nhà nớcvà không phát huy đợc tính chủ động và sáng tạo của doanh nghiệp Các liên hiệp xí nghiệp quốc doanh, các Tổng Công ty và doanh nghiệp trong thời kỳ trớc khi có chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nớc đợc quản lý theo cơ chế này

- Cơ chế huy động vốn trong môi trờng có điều tiết của Chính phủ: Biểu hiện đặc trng của cơ chế này là sự mở rộng hơn các kênh thu hút vốn cho doanh nghiệp và đa dạng hoá các hình thức huy động vốn với các công cụ tài chính khác nhau Tuy nhiên, các doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định chặt chẽ của Chính phủ và bị kiểm soát tơng đối chặt chẽ của các cơ quan chức năng của Chính phủ nh: Bộ tài chính, Ngân hàng Nhà nớc, uỷ ban Chứng khoán Nhà nớc, Kiểm toán Nhà nớc, cơ quan chủ quản Hoạt động huy động vốn của doanh nghiệp Nhà nớc bị kiểm soát một số mặt nh: Phơng thức huy động vốn, công cụ tài chính và cơ chế báo cáo Từ khi thực hiện chính sách đổi mới doanh nghiệp Nhà nớc (1986

- 1987) cho đến nay, tuy có những cải tiến đáng kể nhng về cơ bản các doanh nghiệp Nhà nớc đang trong kiểu cơ chế này

- Cơ chế huy động vốn của doanh nghiệp trong điều kiện thị trờng cạnh tranh: Đây là kiểu cơ chế hoàn toàn dựa vào các động lực kinh tế và cung vầu về vốn trên thị trờng để định hớng cho các doanh nghiệp trogn quá trình thu hút các nguồn tài chính nhằm tối đa hoá lợi nhuận Một xu thế đang nổi len là quá trình phi điều tiết hoá (deregulation) đối với hoạt động thu hút tài chính của các doanh nghiệp Nhìn chung, hiện nay hầu hết các nớc công nghiệp phát triển đang áp dụng

Trang 17 phổ biến mô hình này Tuy nhiên, mức độ tự do hoá và kiểm soát của Chính phủ ở các quốc gia có những sắc thái khác nhau

Nh vậy, mức độ phi điều tiết trong cơ chế huy động vốn phụ thuộc vào một số yếu tố cụ thể của mỗi nền kinh tế: Hệ thống tài chính và thị trờng tài chính; hệ thống luật pháp và vai trò can thiệp vĩ mô của nhà nớc đối với các hoạt động kinh tế

Nh đã đề cập ở trên, Cơ chế huy động vốn là một bộ phận quan trọng của cơ chế quản lý tài chính và có quan hệ mật thiết với các yếu tố khác của cơ chế quản lý kinh tế Các mối quan hệ đó thể hiện những liên hệ biện chứng giữa các yếu tố của một hệ thống quản lý kinh tế trong một nền kinh tế nhất định Do đó, khi nghiên cứu, đánh giá và thực hiện đổi mới Cơ chế huy động vốn cần xem xét các nhân tố ảnh hởng tác động, trong đó quan trọng nhất là quan hệ sở hữu về t liệu sản xuất

Nhà nớc có thể cho phép các Tổng Công ty Nhà nớc tự chủ động, linh hoạt trong quá trình huy động vốn nhng không đợc làm thay đổi hình thức sở hữu

Theo điều 17 của Luật Doanh nghiệp nhà nớc Công ty nhà nớc có thể:

‘‘- Huy động vốn để kinh doanh dới hình thức phát hành trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu công ty; vay vốn của tổ chức ngân hàng, tín dụng và các tổ chức tài chính khác, của cá nhân, tổ chức ngoài công ty; vay vốn của ngời lao động và các hình thức huy động vốn khác theo quy định của pháp luật

- Việc huy động vốn để kinh doanh thực hiện theo nguyên tắc tự chịu trách nhiệm hoàn trả, bảo đảm hiệu quả sử dụng vốn huy động, không đợc làm thay đổi hình thức sở hữu công ty ’’ b) Cơ chế phát hành cổ phiếu và trái phiếu

Phát hành trái phiếu và cổ phiếu là những phơng thức huy động vốn đợc áp dụng phổ biến trong kinh tế thị trờng Về cơ bản, Cơ chế phát hành những công cụ tài chính này ở các doanh nghiệp là giống nhau Quá trình phát hành trái phiếu hoặc cổ phiếu là quá trình đa ra thị trờng công cụ tài chính nhằm mục đích huy động

Trang 18 vốn Tuy nhiên, về bản chất phát hành trái phiếu và phát hành cổ phiếu có sự khác nhau do bắt nguồn từ đặc điểm khác nhau giữa cổ phiếu và trái phiếu

Trái phiếu Công ty là tờ giấy ghi nợ do doanh nghiệp phát hành nhằm huy động vốn trung và dài hạn với các điều kiện về mệnh giá, lãi suất và thời hạn xác định Khi Công ty phát hành trái phiếu tức là công ty đó thực hiện một quan hệ tín dụng thông qua việc bán các công cụ tài chính ra thị trờng chứng khoán

Cổ phiếu là tờ giấy xác nhận sự tham gia góp vốn của một chủ thể (gọi là cổ đông) vào một công ty, tức là xác nhận cổ đông có quyền sở hữu một phần đối với công ty đó theo tỷ lệ phần trăm cổ phiếu của cổ đông đó

Một trong những vấn đề quan trọng nhất đối với quyết định lựa chọn loại công cụ nào để phát hành huy động vốn là xem xét phân tích các đặc tính của mỗi loại công cụ tài chính, dự tính các ảnh hởng khi phát hành các giấy tờ đó để huy động vốn

Cơ chế quản lý doanh thu

Doanh thu đợc thực hiện sau quá trình sản xuất và cung ứng sản phẩm, giúp cho doanh nghiệp thu hồi vốn, xác định kết quả và tái sản xuất kinh doanh các kỳ tiếp theo Nh vậy, doanh thu đóng vai trò quan trọng đồng thời chịu sự tác động của nhiều yếu tố nh: Khách hàng, thời hạn thanh toán, các điều kiện thanh toán, phơng thức thanh toán… Vấn đề đặt ra đối với các nhà quản lý là phải có những phơng thức thực hiện doanh thu nh thế nào để đảm bảo khả năng thu hồi vốn một cách nhanh nhất và đạt hiệu quả cao Hiện nay, ngoài phơng thức thực hiện doanh thu truyền thống, ngời ta còn sử dụng một số phơng thức mới để không những nâng cao đợc doanh thu cho doanh nghiệp mà còn tạo thuận lợi cho khách hàng và kích thích nhu cầu tiêu thụ sản phẩm nh áp dụng phơng pháp “ tín dụng thơng mại” tạo ra sự linh động về thời hạn thanh toán với điều kiện lãi suất mà hai bên thoả thuận

Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ mọi khoản thu bao gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ trên thị trờng sau khi đã trừ hết các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ); doanh thu từ hoạt động tài chính và hoạt động khác gồm có: các khoản thu từ hoạt động đầu t ra ngoài doanh nghiệp, thu từ hoạt động mua bán tín phiếu, cổ phiếu, thu từ cho thuê tài sản, thu từ hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, thu lãi tiền gửi, tiền lãi cho vay, các khoản thu tiền phạt, nợ sđã xoá nay thu hồi đợc, thu do hoàn nhập các khoản dự phòng đã trích năm trớc nhng không sử dụng và các khoản thu khác Các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đem đi biếu tặng, cho hoặc tiêu dùng ngay trong nội bộ doanh nghiệp cũng phải đợc hạch toán để xác định doanh thu

Thời điểm để xác định doanh thu là khi ngời mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Cơ chế quản lý doanh thu giúp cho doanh nghiệp chủ động trong phơng án kinh doanh, xác định kết quả kinh doanh trong từng thời kỳ cụ thể của quá trình sản xuÊt kinh doanh.

Cơ chế quản lý chi phí

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có đủ các yếu tố cơ bản đó là lao động, t liệu lao động, đối tợng lao động Sự tham gia của các yếu tố này vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có sự khác nhau và hình thành nên các khoản chi phí trong kỳ

Dới góc độ doanh nghiệp, để tạo ra sản phẩm, dịch vụ thì doanh nghiệp phải bỏ ra chi phí nhất định nh khấu hao tài sản cố định, tiêu hao nguyên, nhiên vật liệu, tiền lơng và chi phí khác Đó là các chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ ra

Thực chất, chi phí sản xuất ở các doanh nghiệp là sự chuyển dịch vốn của doanh nghiệp vào đối tợng tính giá nhất định, nó là phần vốn của doanh nghiệp bỏ vào quá trình sản xuất kinh doanh

Trang 27 Để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi cơ chế quản lý chi phí sản xuất kinh doanh phải đợc xem là vấn đề quan trọng ở các doanh nghiệp

Các doanh nghiệp đợc chủ động lựa chọn các phơng án sản xuất kinh doanh thích hợp với thị trờng, thực hiện hạch toán kinh doanh và chịu trách nhiệm về hiệu quả sản xuất kinh doanh của mình Doanh nghiệp chủ động trong việc xây dựng đơn giá tiền lơng, định mức vật t, lao động và báo cáo hoặc xin phê duyệt của cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền Doanh nghiệp đợc quyền hạch toán chi phí theo định mức đợc duyệt và đợc chi trả các khoản lơng, thởng theo kết quả hoạt động kinh doanh sau khi đợc phê duyệt, đợc lựa chọn phơng án tính khấu hao tài sản cố định sau khi đăng ký với cơ quan có thẩm quyền theo qui định

Nhà nớc với t cách là chủ sở hữu có nhiệm vụ quản lý và kiểm tra việc sử dụng tài sản, vốn của Nhà nớc Nhà nớc có chính sách quản lý chi phí sản xuất một cách hợp lý, đảm bảo ngăn chặn việc sử dụng lãng phí tiền vốn, vật t, lao động Doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong năm tài chính và theo nguyên tắc quản lý chặt chẽ từng khoản chi phí của doanh nghiệp

Trên cơ sở định mức đợc duyệt làm căn cứ cấp phát, quản lý việc tiêu hao vật t, cuối năm doanh nghiệp phải quyết toán việc tiêu hao vật t so với định mức và so với kỳ trớc để xác định rõ trách nhiệm việc quản lý và sử dụng vật t của từng bộ phận và cá nhân trong doanh nghiệp

Doanh nghiệp tự xây dựng và đăng ký định mức lao động cho cá nhân, bộ phận và định mức tổng hợp theo hớng dẫn của Bộ lao động thơng binh và xã hội Trên cơ sở định mức lao động đã đăng ký và chế độ tiền lơng do Nhà nớc quy định, doanh nghiệp xây dựng đơn giá tiền lơng trên đơn vị sản phẩm hoặc hoạt động dịch vụ hoặc trên doanh thu trình Bộ lao động thơng binh và xã hội thẩm định và phê duyệt Tổng quỹ lơng của công nhân viên chức trong doanh nghiệp (bao gồm cả Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát nếu có) phải căn cứ vào đơn giá tiền lơng và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (khối lợng sản phẩm

Trang 28 hoặc hoạt động dịch vụ thực tiễn) Trờng hợp doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động kinh doanh thì vẫn phải đảm mức lơng tối thiểu cho công nhân viên chức trong doanh nghiệp Định kỳ các cơ quan có thẩm quyền tiến hành kiểm tra định mức lao động, đơn giá tiền lơng của doanh nghiệp phù hợp với tốc độ tăng năng suất lao động và thu nhập tiền lơng thực hiện để điều chỉnh cho phù hợp sao cho tốc độ tăng đơn giá tiền lơng không đợc cao hơn tốc độ tăng tỷ suất lợi nhuận tính trên vốn Nhà nớc Mọi việc chi lơng sai chế độ, không đúng đối tợng phải thu hồi, nộp vào Ngân sách, ngời quyết định chi sai phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật

Doanh nghiệp đợc chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại cho các hoạt động kinh doanh các khoản chi phí giao dịch, tiếp khách, đối ngoại, hội nghị doanh nghiệp phải có cơ chế quản lý và công khai các khoản chi nói trên Giám đốc doanh nghiệp quyết định các khoản chi và chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về quyết định của mình Các khoản chi này không đợc vợt quá tỷ lệ quy định (theo từng thời điểm) so với tổng chi phí thực tế trong kỳ Việc tính giá thành sản phẩm nhập kho thực hiện theo quy định, chỉ tính chi phí vật t, lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kết chuyển toàn bộ cho sản phẩm hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ.

Doanh nghiệp đợc phép hạch toán vào chi phí các khoản chi phí bảo hành sản phẩm, phí bảo hiểm tài sản, các khoản chi hoa hồng môi giới, doanh nghiệp phải công khai tỷ lệ chi hoa hồng đại lý và môi giới Giám đốc doanh nghiệp quy định tỷ lệ này và chịu trách nhiệm trớc pháp luật

Ngoài ra, chế độ quản lý chi phí còn quy định những khoản không đợc tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp nh các khoản tiền phạt do tập thể, cá nhân vi phạm pháp luật, các khoản chi trợ cấp khó khăn cho ngời lao động trong doanh nghiệp, chi ủng hộ địa phơng, đoàn thể, chi phí đi công tác nớc ngoài vợt định mức Những khoản chi không đúng, ngời quyết định chi phải bồi thờng

Cơ chế phân phối lợi nhuận

Lợi nhuận của tổng công ty gồm lợi nhuận phát sinh từ hoạt động kinh doanh trực tiếp tại tổng công ty bao gồm cả lợi nhuận đợc chia từ doanh nghiệp khác có vốn của tổng công ty đầu t Trờng hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trớc khi chia lợi nhuận, thì tổng công ty không phải nộp thuế thu nhập đối với khoản lợi nhuận đợc chia từ các doanh nghiệp này

Lợi nhuận của tổng công ty sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và trừ các khoản để lại bổ sung vốn cho công ty thành viên hạch toán độc lập, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên mà tổng công ty là chủ sở hữu

Lợi nhuận của công ty thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng công ty do Nhà nớc đầu t và thành lập sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đợc phân phối theo quy định tại khoản 1 Điều 27 Quy chế tài chính và quy định sau đây :

- Lợi nhuận đợc chia theo vốn của tổng công ty đợc dùng để đầu t tăng vốn của tổng công ty tại công ty thành viên Trờng hợp công ty không có nhu cầu bổ sung vốn hoặc không cần thiết phải bổ sung vốn cho công ty này thì tổng công ty quyết định thu lợi nhuận này về

- Lợi nhuận của công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc một thành viên do tổng công ty là chủ sở hữu đợc phân phối theo quy định tại Quy chế tài chính của loại hình doanh nghiệp này

- Lợi nhuận của công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn nhiều thành viên đợc phân phối theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng thành viên hoặc thành viên góp vốn

- Lợi nhuận thực hiện của công ty sau khi bù đắp lỗ năm trớc theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đợc phân phối nh sau: a) Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nÕu cã);

Trang 30 b) Bù đắp khoản lỗ của các năm trớc đã hết thời hạn đợc trừ vào lợi nhuËn tríc thuÕ; c) Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính; khi số d quỹ bằng 25% vốn điều lệ thì không trích nữa; d) Trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế theo tỷ lệ đã đợc nhà nớc quy định đối với công ty đặc thù mà pháp luật quy định phải trích lập; đ) Số còn lại sau khi lập các quỹ quy định tại điểm a, b, c, d khoản này đợc phân phối theo tỷ lệ giữa vốn nhà nớc đầu t tại công ty và vốn công ty tự huy động bình quân trong năm

Vốn do công ty tự huy động là số tiền công ty huy động do phát hành trái phiếu, tín phiếu, vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc trên cơ sở công ty tự chịu trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi cho ngời cho vay theo cam kết, trừ các khoản vay có bảo lãnh của Chính phủ, Bộ Tài chính, các khoản vay đợc hỗ trợ lãi suất

Phần lợi nhuận đợc chia theo vốn nhà nớc đầu t đợc dùng để tái đầu t bổ sung vốn nhà nớc tại công ty nhà nớc Trờng hợp không cần thiết bổ sung vốn nhà nớc tại công ty nhà nớc, đại diện chủ sở hữu quyết định điều động về quỹ tập trung để đầu t vào các công ty khác Thủ tớng Chính phủ quyết định thành lập quĩ này

Lợi nhuận đợc chia theo vốn tự huy động đợc phân phối nh sau: a) Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu t phát triển của công ty; b) Trích tối đa 5% lập quỹ thởng Ban quản lý điều hành công ty Mức trích một năm không vợt quá 500 triệu đồng (đối với công ty có Hội đồng quản trị), 200 triệu đồng (đối với công ty không có Hội đồng quản trị) với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực hiện trớc thuế trên vốn nhà nớc tại công ty phải bằng hoặc lớn hơn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch; c) Số lợi nhuận còn lại đợc phân phối vào quĩ khen thởng, phúc lợi của công ty Mức trích vào mỗi quỹ do Hội đồng quản trị hoặc Giám đốc công ty

Trang 31 không có Hội đồng quản trị quyết định sau khi tham khảo ý kiến của Ban Chấp hành Công đoàn công ty Đại diện chủ sở hữu quyết định tỷ lệ trích cụ thể vào các quỹ đầu t phát triển và quỹ khen thởng Ban quản lý điều hành công ty trên cơ sở đề nghị của Hội đồng quản trị (đối với công ty có Hội đồng quản trị) hoặc Giám đốc (đối với công ty không có Hội đồng quản trị) Đối với những công ty nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực độc quyền đợc trích tối đa không quá 3 tháng lơng thực hiện cho 2 quỹ khen thởng và phúc lợi Số lợi nhuận còn lại sau khi trích quỹ khen thởng, phúc lợi đợc bổ sung vào quỹ đầu t phát triển của công ty Đối với công ty đầu t thành lập mới trong 2 năm liền kề từ khi có lãi nếu phân phối lợi nhuận nh trên mà 2 quỹ khen thởng, phúc lợi không đạt 2 tháng lơng thực tế thì công ty đợc giảm phần trích quỹ đầu t phát triển để đảm bảo đủ 2 tháng lơng cho 2 quỹ này Mức giảm tối đa bằng toàn bộ số trích quỹ đầu t phát triển trong kỳ phân phối lợi nhuận năm đó Đối với Công ty nhà nớc đợc thiết kế và thực tế thờng xuyên, ổn định cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích do nhà nớc đặt hàng hoặc giao kế hoạch khi phân phối lợi nhuận nh trên mà không đủ trích quỹ khen thởng và phúc lợi theo mức 2 tháng lơng, thực hiện nh sau: a) Trờng hợp lãi ít công ty đợc giảm trích quỹ đầu t phát triển, giảm phần lợi nhuận đợc chia theo vốn nhà nớc để cho đủ 2 tháng lơng cho 2 quỹ Nếu giảm toàn bộ số tiền trên mà vẫn cha đủ 2 tháng lơng cho 2 quỹ thì sẽ đợc Nhà nớc trợ cấp cho đủ; b) Trờng hợp không có lãi thì Nhà nớc sẽ trợ cấp đủ để trích lập 2 quỹ khen thởng, phúc lợi bằng 2 tháng lơng

Mục đích sử dụng các quỹ

* Quỹ dự phòng tài chính đợc dùng để:

- Bù đắp những tổn thất, thiệt hại về tài sản, công nợ không đòi đợc xảy ra trong quá trình kinh doanh;

- Bù đắp khoản lỗ của công ty theo quyết định của Hội đồng quản trị hoặc đại diện chủ sở hữu

* Quỹ đầu t phát triển đợc dùng để bổ sung vốn điều lệ cho công ty

* Quỹ khen thởng đợc dùng để:

- Thởng cuối năm hoặc thờng kỳ trên cơ sở năng suất lao động và thành tích công tác của mỗi cán bộ, công nhân viên trong công ty nhà nớc;

- Thởng đột xuất cho những cá nhân, tập thể trong công ty nhà nớc;

- Thởng cho những cá nhân và đơn vị ngoài công ty nhà nớc có đóng góp nhiều cho hoạt động kinh doanh, công tác quản lý của công ty

Mức thởng theo quy định tại điểm a, b, c khoản này do Tổng giám đốc hoặc Giám đốc quyết định Riêng điểm a cần có ý kiến của Công đoàn công ty trớc khi quyết định

* Quỹ phúc lợi đợc dùng để:

- Đầu t xây dựng hoặc sửa chữa các công trình phúc lợi của công ty;

- Chi cho các hoạt động phúc lợi công cộng của tập thể công nhân viên công ty, phúc lợi xã hội;

- Góp một phần vốn để đầu t xây dựng các công trình phúc lợi chung trong ngành, hoặc với các đơn vị khác theo hợp đồng;

Quản lý việc thực hiện chế độ kế toán và tổ chức quản lý tài chính đối với Tổng công ty nhà nớc

với Tổng Công ty Nhà nớc

1.3.5.1 Quản lý việc thực hiện chế độ kế toán

Hạch toán kế toán là một công cụ quản lý của quá trình sản xuất kinh doanh, nó cần thiết đối với doanh nghiệp trong mọi cơ chế quản lý

Nhà nớc tiến hành quản lý hạch toán bằng cách ban hành các quy định pháp luật về kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán, kiểm soát Các DNNN phải tổ chức thực hiện các văn bản quy định của Nhà nớc.

Kết thúc năm tài chính (bắt đầu từ 1/1, kết thúc 31/12 năm dơng lịch) DNNN phải lập đúng thời hạn các báo cáo tài chính và báo cáo thống kê theo mẫu, gửi đúng thời hạn các báo cáo tài chính và báo cáo thống kê theo mẫu, gửi đúng thời hạn theo quy định hiện hành cho các cơ quan có thẩm quyền và chịu sự thanh tra kiểm soát của các cơ quan tài chính Báo cáo tài chính năm có thể đợc kiểm tra bởi tổ chức kiểm toán nội bộ hoặc thuê các Công ty kiểm toán độc lập

Hàng năm doanh nghiệp phải công khai kết quả kinh doanh, tìa sản, vốn, công nợ của doanh nghiệp nhằm giúp cho tập thể ngời lao động trong doanh nghiệp biết đợc tình hình tài chính, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, mức thu nhập và các quyền lợi khác, nhằm thực hiện quyền làm chủ và tham gia giám sát bộ máy lãnh đạo của doanh nghiệp phát triển và nhằm giúp cơ quan quản lý Nhà nớc có căn cứ đánh giá tình hình và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để có biện pháp tăng cờng quản lý doanh nghiệp 1.3.5.2 Tổ chức quản lý tài chính

Nhà nớc thông qua các cơ quan chức năng để điều hành quản lý tài chính DNNN Bộ Tài chính có chức năng xây dựng các chính sách, chế độ quản lý tài chính đối với DNNN và chính sách quản lý thu, chi các nguồn ngân sách Nhà nớc Bộ Tài chính có các cơ quan chuyên môn thực hiện công tác quản lý tài chính đối với DNNN Bao gồm: Cục tài chính doanh nghiệp thực hiện quản lý, theo dõi, giám sát, kiểm tra trong lĩnh vực vốn, tài sản,… việc chấp hành các chính sách thuế… kiểm tra việc đăng ký các chỉ tiêu tài chính, giám sát tình hình thực hiện các chỉ tiêu đó của các DNNN Ngoài ra còn có sự tham gia của các bộ quản lý trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp

Trang 35 chơng 2Thực trạng cơ chế quản lý tài chính tại Tổng công ty vận tải Hà Nội

Giới thiệu chung về Tổng công ty vận tải Hà Nội

Tổng quan về Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Tổng Công ty vận tải Hà ội là doanh nghiệp Nhà nớc, đợc thành lập N theo Quyết định số 71/2004/QĐ-TTg ngày 29/4/2004 của Thủ tớng Chính phủ và Quyết định số 72/2004/QĐ UB ngày 14/5/2004 của ủy ban nhân dân Thành - phố Hà ội về việc thành lập Tổng Công ty vận tải Hà nội thí điểm hoạt động N theo mô hình công ty mẹ - công ty con dựa trên nền tảng của Công ty Vận tải và dịch vụ

Tổng Công ty vận tải Hà nội đợc thành lập từ quá trình sắp xếp, đổi mới để nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh của doanh nghiệp Nhà nớc trong ngành giao thông VT trên cơ sở: tách chức năng quản lý Nhà nớc ra khỏi chức năng sản xuất kinh doanh; phát huy cao nhất quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp g Tổng Công ty đầu tiên

Tổng Công ty vận tải Hà nội là một trong nhữn của Hà Nội thí điểm hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con Tổng công ty hoạt động kinh doanh đa ngành nghề, trong đó ngành nghề chính là VT hành khách công cộng, VT hành khách liên tỉnh và quản lý bến xe, khai thác điểm đỗ, kinh doanh ôtô và các dịch vụ khác

Hình thức tổ chức của Tổng cô ng ty Vận tải Hà Nội

Hiện tại, Tổng công ty có 10 đơn vị phụ thuộc, 9 công ty con và 4 công ty liên kết:

10 Xí nghiệp hạch toán phụ thuộc gồm:

- Xí nghiệp xe buýt Hà nội

- Xí nghiệp xe buýt Thăng Long

- Xí nghiệp Toyota Hoàn kiếm

- Xí nghiệp kinh doanh tổng hợp Hà nội

- Xí nghiệp xe khách Nam Hà nội

- Xí nghiệp xe điện Hà nội

- Trung tâm VT hành khách và du lịch

- Trung tâm thơng mại và dịch vụ

- Công ty Quản lý bến xe Hà nội

- Công ty khai thác điểm đỗ xe Hà nội

- Công ty VT thủy Hà nội

- Công ty VT đờng biển Hà nội

- Công ty Đóng tàu Hà nội

- Công ty Cổ phần Xây dựng giao thông đô thị Hà nội

- Công ty Xăng dầu chất đốt Hà nội

- Công ty cổ phần xe khách Hà nội

- Công ty cổ phần VT và Dịch vụ hàng hóa Hà nội

4 Công ty liên kết gồm:

- Công ty cổ phần Taxi CP Hà nội

- Công ty liên doanh Toyota TC Hà nội

- Công ty liên doanh SAKURA HANOI PLAZA

- Công ty TNHH phát triển Giảng Võ

Hiện nay, mô hình Tổng công ty đợc tổ chức dới hình thức đa ngành, đa lĩnh vực Cơ cấu tổ chức bộ máy của Tổng công ty bao gồm: HĐQT, TGĐ, các phòng ban hỗ trợ kinh doanh giúp việc TGĐ và các Khối điều hành, các đơn vị thành viên

Hình 2.1:Sơ đồ cơ cấu tổ chức Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Chức năng và nhiệm vụ của Tổng công ty Vận tải Hà Nội 37

- Đại diện chủ sở hữu vốn Nhà nớc của Tổng công ty và chịu trách nhiệm trớc UBND về việc bảo toàn và phát triển số vốn đợc giao

- Giữ vai trò chủ đạo tập trung, chi phối và liên kết các hoạt động của các công ty con nhằm đạt hiệu quả sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty vận tải Hà nội và các công ty con

- Kiểm tra, giám sát việc quản lý sử dụng vốn, tài sản, chế độ chính sách , điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty con theo quy định của pháp luật, Điều lệ tổ chức hoạt động của các công ty con và đơn vị phụ thuộc

- Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, trong đó ngành nghề chính là vận tải hành khách công cộng, vận tải hành khách liên tỉnh và dịch vụ công cộng

Hội đồng quản trị tổng giám đốc Ban kiểm soát các phòng ban chức n¨ng:

1 Văn phòng Tổng công ty

2 phòng kế hoạch đầu t và phát triển

3 Phòng tài chính- kế toán

5 Phòng kểim soát nội bộ

6 Phòng quan hệ đối ngoại

7 Phòng công nghệ các đơn vị thành viên

Khối hạch toán phụ thuéc: 10

Khèi Công ty liên kết: 4

- Tham gia với các cơ quan chức năng để xây dựng quy hoạch, kế hoạch phát triển ngành vận tải công cộng theo định hớng phát triển chung của Thành phố

- Xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn và hàng năm về đầu t, quản lý và điều hành hệ thống vận tải hành khách, hàng hoá, trang thiết bị phơng tiện vận tải, điểm đỗ, nhà chờ, điểm đón trả khách, bến tàu, bến xe và trông giữ ôtô.-

- Lập, quản lý và tổ chức triển khai thực hiện các dự án đầu t xây dựng hạ tầng kỹ thuật phục vụ vận tải hành khách công cộng (điểm đầu cuối, dừng đỗ, trung chuyển), bến xe, bến thủy, điểm trông giữ xe ôtô; đầu t quản lý, khai thác các điểm đỗ, điểm dừng, nhà chờ xe buýt do Thành phố giao

- Kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách, hàng hoá bằng các phơng tiện: xe buýt, taxi, ôtô, xe điện, tàu biển, tàu thủy và các phơng tiện khác, kinh doanh bến xe bến thủy nội địa do Thành phố giao

- Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá, ôtô, máy móc, vật t, trang thiết bị, phụ tùng ôtô xe máy, dụng cụ sửa chữa

- Thiết kế, đóng mới, lắp ráp, sửa chữa, hoán cải ôtô, tàu biển, tàu sông, các phơng tiện xe chuyên dùng phục vụ ngành giao thông vận tải

- Kiểm định an toàn kỹ thuật các phơng tiện cơ giới đờng bộ.

- Kinh doanh điểm đỗ ôtô, xăng dầu khí đốt, đại lý bán hàng, dịch vụ đại lý vận tải, dịch vụ lữ hành

- Lắp ráp ôtô, xe máy, sản xuât lắp đặt đồ chơi, thiết bị vui chơi công cộng

- Xây dựng lắp đặt các công trình: dân dụng, giao thông đô thị (cấp thoát nớc, chiếu sáng, hè đờng ) công nghiệp (đờng dây và trạm biến áp đến 110KV)

- Kinh doanh nhà ở, khách sạn, văn phòng làm việc, bến bãi, kho hàng, dịch vụ quảng cáo

- Liên doanh liên kết với các tổ chức cá nhân trong và ngoài nớc để phát triển sản xuất kinh doanh

2.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Tổng công ty Vận tải Hà Nội đợc thành lập từ nền tảng của nhiều xí nghiệp vận tải của Thủ đô Hà Nội, khi mới thành lập cũng gặp nhiều khó khăn:sự không đồng nhất về hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị thành viên Ngời dân đã lâu không quen với việc đi xe công cộng, nhu cầu về đi lại bằng phơng tiện công cộng còn thấp Sự biến động tỷ giá đồng ngoại tệ, nguyên vật liệu đầu vào tăng, đặc biệt sự thay đổi các luật thuế nh thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nhiệp, sự thay đổi các chính sách quản lý tài chính, quản lý đầu t và xây dựng …đã ảnh hởng lớn hoạt động, kết quả kinh doanh của Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Với nhiều khó khăn, song trong thời gian qua ngành dịch vụ vận tải công cộng đợc Chính phủ, UBND thành phố Hà Nội hỗ trợ tích cực

Cùng hỗ trợ từ Chính phủ, các bộ, ngành, bằng sự nỗ lực của lãnh đạo, toàn thể cán bộ công nhân viên Tổng công ty Vận tải Hà Nội và những giải pháp quản lý kinh doanh phù hợp, Tổng công ty đã đạt đợc những bớc tiến đáng kể trong các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh:

Tốc độ phát triển các hoạt động luôn đạt đợc tỷ lệ năm sau cao hơn năm tríc

Xây dựng và phát triển các bến bãi, các điểm đỗ xe đảm bảo cho nhu cầu nhu cầu đi lại của nhân dân

Dịch vụ không ngừng tăng lên, đáp ứng nhu cầu đa dạng của ngời tiêu dùng: để đáp ứng nhu cầu của ngời tiêu dùng đòi hỏi ở mức độ chất lợng sản phẩm dịch vụ ngày càng cao, Tổng công ty đã đa ra những sản phẩm dịch vụ có chất lợng cao, nhanh chóng chuyển đổi cơ cấu sản xuất kinh doanh, đáp ứng kịp thời xu hớng, chuyển đổi của ngời tiêu dùng nghiên cứu đa ra thị trờng những sản phẩm dịch vụ ngày càng đa dạng, phong phú đảm bảo mức độ an toàn cao hơn cho ngời tiêu dùng

Công tác thị trờng ngày càng đợc đẩy mạnh, mạng lới tiêu thụ sản phẩm ngày càng mở rộng và phát triển, các sản phẩm dịch vụ của Tổng công ty ngày càng chiếm u thế trên thị trờng Hiện nay, Tổng công ty giữ vai trò là nhà cung cấp dịch vụ vận tải công cộng hàng đầu tại Thủ đô Hà Nội cũng nh trong cả nớc

Thu nhập và đời sống cán bộ công nhân viên không ngừng đợc cải thiện, nâng cao và đều có sự tăng trởng qua các năm Năm 2004, thu nhập bình quân toàn Tổng công ty Vận tải Hà Nội đạt 1.325.000 đồng/ngời/tháng, năm 2005 là 1.537.000đồng/ngời/tháng và đến năm 2006 là 1.860.000 đồng/ngời/tháng (số liệu quyết toán quỹ lơng năm 2004, năm 200 và kế hoạch quỹ lơng của 5 Tổng công ty Vận tải Hà Nội năm 2006)

Không ngừng đầu t đổi mới máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, nâng cao năng lực và quy mô sản xuất, mạnh dạn triển khai đầu t, đổi mới công nghệ tiên tiến, thiết bị hiện đại, loại bỏ dần những công nghệ, thiết bị cũ lạc hậu ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm dịch vụ Đã tạo đợc chuyển biến rõ nét trong hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh của Tổng công ty, phát huy vai trò định hớng chiến lợc, phân công hợp tác trong các đơn vị thành viên Tạo chuyển biến rõ nét trong hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh của Tổng công ty

Thực hiện cơ chế quản lý tài chính tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Cơ chế quản lý sử dụng vốn và tài sản tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

2.2.1.1 Việc huy động, quản lý và sử dụng vốn Để tiến hành sản xuất kinh doanh, trớc tiên cần có vốn, vốn đầu t ban đầu và vốn bổ sung để mở rộng sản xuất kinh doanh Tổng Công ty Vận tải Hà Nội là doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo Quyết định của Thủ tớng Chính phủ và UBND Thành phố Hà Nội, có điều lệ hoạt động, có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế, đợc UBND Thành phố Hà Nội giao vốn, đất đai và các nguồn lực khác, có trách nhiệm sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn đợc giao, có các quyền và nghĩa vụ dân sự, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế tổng hợp, tự chủ về tài chính trong sản xuất kinh doanh và tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh trong phạm vi số vốn Nhà nớc do Tổng Công ty Vận tải Hà Nội quản lý

Vốn hoạt động kinh doanh của Tổng công ty vận tải Hà Nội bao gồm vốn điều lệ, vốn huy động, các quỹ của Tổng công ty và các khoản vốn hợp pháp khác

Sau khi đợc Nhà nớc giao vốn Tổng công ty Vận tải Hà Nội thực hiện việc giao vốn thuộc sở hữu Nhà nớc cho các đơn vị thành viên hạch toán độc lập theo phơng án Tổng giám đốc đề nghị và đợc Hội đồng quản trị phê duyệt Tổng công ty Vận tải Hà Nội thực hiện việc giao quyền quản lý sử dụng tài sản và quản lý vốn cho các đơn vị hạch toán tập trung cũng theo phơng thức Tổng giám đốc đề nghị, Hội đồng quản trị phê duyệt và thực hiện việc bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của Nhà nớc

Tổng công ty Vận tải Hà Nội có trách nhiệm mở sổ và ghi sổ kế toán theo dõi chính xác toàn bộ tài sản và vốn hiện có theo đúng chế độ hạch toán kế toán,

Trang 43 thống kê hiện hành, phản ánh trung thực, kịp thời tình hình sử dụng, biến động của tài sản và vốn trong quá trình kinh doanh của Tổng công ty

Tổng công ty Vận tải Hà Nội đợc sử dụng vốn và quỹ của mình để phát triển vốn Trong trờng hợp sử dụng vốn và quỹ khác với mục đích quy định thì phải theo nguyên tắc hoàn trả, nh: dùng các quỹ dự phòng, quỹ khen thởng, phúc lợi để kinh doanh thì phải hoàn trả quỹ đó khi có nhu cầu sử dụng Việc sử dụng vốn, quỹ để đầu t xây dựng phải chấp hành các quy định của Nhà nớc về quản lý đầu t và xây dựng Tổng công ty Vận tải Hà Nội đợc quyền sử dụng vốn, tài sản, quyền sử dụng đất thuộc quyền quản lý của Tổng công ty để đầu t ra ngoài Tổng công ty Việc đầu t này phải đảm bảo tuân thủ pháp luật và trên nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, tăng thu nhập và không làm ảnh hởng tới nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, thu nộp ngân sách của Tổng công ty Các hình thức đầu t ra ngoài gồm: mua trái phiếu, cổ phiếu, liên doanh, góp vốn cổ phần với doanh nghiệp khác và các hình thức đầu t khác theo quy định của pháp luật

Trờng hợp liên doanh trong nớc, đầu t vào các doanh nghiệp Nhà nớc khác thì do Hội đồng quản trị quyết định phơng án liên doanh, trờng hợp đầu t vào các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác mà ngời quản lý điều hành hoặc ngời sở hữu chính là vợ, chống, bố, mẹ, con của Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc, Kế toán trởng doanh nghiệp

Trong trờng hợp liên doanh với nớc ngoài, Cơ quan chính phủ hoặc Hội đồng quản trị Tổng công ty (nếu đợc Chính phủ uỷ quyền) phê duyệt dự án liên doanh và báo cáo bằng văn bản cho cơ quan tài chính trong vòng 15 ngày từ khi phê duyệt Việc cấp giấy phép liên doanh thực hiện theo pháp luật hiện hành

Việc quản lý phần vốn góp tại doanh nghiệp khác thực hiện theo quy định hiện hành của Nhà nớc Hội đồng quản trị Tổng công ty cử ngời có trình độ, phẩm chất quản lý trực tiếp phần vốn góp vào doanh nghiệp khác và chịu trách nhiệm về hiệu quả đầu t ra ngoài doanh nghiệp

Tổng công ty có thể huy động vốn bằng nhiều hình thức khác nhau nh vay ngân hàng, các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân trong và ngoài nớc, phát hành trái phiếu, vay khác để phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh

- Việc huy động vốn phải tuân theo pháp luật hiện hành và không làm thay đổi hình thức sở hữu Nhà nớc của Tổng công ty

- Hạn mức huy động vốn do Hội đồng quản trị quyết định phù hợp với quy định hiện hành

- Tổng công ty chịu trách nhiệm về mục đích và hiệu quả sử dụng vốn huy động, hoàn trả vốn và lãi đúng trong hợp đồng huy động vốn

Tổng công ty đợc vay vốn và quỹ nhàn rỗi của các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập, cũng nh cho các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập vay lại với lãi suất nội bộ Hội đồng quản trị quyết định mức lãi suất nội bộ, hiện mức lãi suất nội bộ của Tổng công ty là 0,65%/tháng, tơng ứng 7,8%/năm theo Quyết định số 14/QĐ-TV ngày 30/5/2004 của Tổng công ty Vận tải Hà Nội Việc vay, trả theo quy định pháp luật và điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng công ty Các doanh nghiệp thành viên đợc huy động vốn theo sự phân cấp, uỷ quyền của Tổng công ty Đối với việc huy động vốn để đầu t xây dựng, mua sắm thiết bị, máy móc phải do Hội đồng quản trị phê duyệt theo phơng án đề nghị của Tổng Giám đốc Hạn mức tín dụng một lần cho vay Giám đốc quyết định và tổng d nợ không vợt quá mức vốn điều lệ của đơn vị thành viên đó Tổng công ty phải chịu trách nhiệm về mục đích và hiệu quả sử dụng vốn huy động, hoàn trả vốn theo đúng các cam kết trong hợp đồng huy động vốn

Tổng công ty bảo lãnh cho các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập vay vốn trong nớc và nớc ngoài theo quy định hiện hành của Nhà nớc Để có thể đánh giá đợc đầy đủ và toàn diện, chúng ta hãy xem xét một số vấn đề chủ yếu về tình hình huy động và sử dụng vốn của Tổng công ty Vận tải

Hà Nội trong năm 2004- 2005 thông qua việc phân tích các số liệu sau đây:

Tình hình quản lý và sử dụng vốn

Thực hiện năm 2004 Kế hoạch Thực hiện

+ Vốn Ngân sách 633,056 683,242 689,157 720,520 + Vốn tự bổ sung 342,086 401,215 412,532 480,352

+ Vay ngắn hạn 412,132 608,322 676,542 712,436 + Vay dài hạn 78,425 108,436 175,428 208,345

3 ROE (Lợi nhuận/ nguồn vốn CSH)

Nguồn:Số liệu trong báo cáo tổng kết và quyết toàn tài chính năm2004 - 2005 của Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Kể từ khi nhận vốn Nhà nớc giao, vốn tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội đã có tăng trởng khá cao Đến 31/12/2005 tổng vốn Nhà nớc tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội là 1.101,689 tỷ đồng, tăng 12,98 % so với thời điểm nhận vốn Nhà nớc giao, trong đó vốn ngân sách Nhà nớc là 689,157 tỷ đồng chiếm 62,3

% tổng vốn Nhà nớc, vốn tự bổ sung từ lợi nhuận và các hoạt động khác là 412,532 tỷ đồng chiếm 37,7 % tổng vốn Nhà nớc của Tổng công ty Số liệu này cũng thể hiện số vốn Nhà nớc giao cho Tổng công ty Vận tải Hà Nội quản lý và sử dụng đã đợc bảo toàn và phát triển

Tổng số vốn Nhà nớc toàn Tổng công ty ngày 31 tháng 12 năm 2004 là 975,142 tỷ đồng, bằng 64,43 % tổng nguồn vốn toàn Tổng công ty cùng thời điểm; kế hoạch năm 2005 là 1.084,457 tỷ đồng, bằng 57,8% tổng nguồn vốn toàn Tổng công ty cùng thời điểm; thực hiện năm 2005 là 1.101,689 tỷ đồng, bằng 53,58 % tổng nguồn vốn toàn Tổng công ty cùng thời điểm; kế hoạch năm 2006

Cơ chế quản lý doanh thu tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

*Về quản lý doanh thu:

Quy chế tài chính của Tổng công ty quy định: Doanh thu của Tổng công ty gồm doanh thu của đơn vị thành viên Tổng công ty và doanh thu thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh trực tiếp của Tổng công ty bao gồm:

- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh: là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng, dịch vụ sau khi trừ (-) khoản giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) đợc khách hàng chấp nhận thanh toán (không phân biệt đã thu hay cha thu đợc tiền)

- Các khoản phí thu thêm ngoài giá (nếu có), trợ giá, phụ thu theo Quyết định của Nhà nớc mà doanh nghiệp đợc hởng đối với hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp đợc hởng đối với hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp tiêu thụ trong kú

@ Doanh thu từ hoạt động tài chính:

- Từ các hoạt động liên doanh, liên kết; góp vốn cổ phần; lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay (trừ lãi tiền vay phát sinh từ nguồn vốn vay đầu t xây dựng cơ bản) tiền lãi vay của Nhà nớc trong kinh doanh (nếu có); thu từ hoạt động mua bán chứng khoán (công trái, trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu)

- Từ hoạt động nhợng bán ngoại tệ hoặt thu nhập về chênh lệch tỷ giá hối đoái, các nghiệp vụ ngoại tệ theo quy định của chế độ tài chính tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Hoàn nhập số d khoản dự phòng giảm giá chứng khoán.

- Tiền cho thuê tài sản đối với doanh nghiệp cho thuê tài sản không phải là hoạt động kinh doanh thờng xuyên

@ Các khoản thu nhập khác: Là các khoản thu nhập từ các hoạt động xảy ra không thờng xuyên ngoài các khoản thu đã nêu trên, các khoản thu nhập khác gồm: Thu từ bán vật t, hàng hoá, tài sản dôi thừa; bán công cụ, dụng cụ đã phân bổ hết giá trị, tài sản đã bị h hỏng hoặc không cần dùng; xử lý các khoản

Trang 55 phải trả nhng không phải trả vì nguyên nhân từ phía chủ nợ; thu chuyển nhợng, thanh lý tài sản, nợ khó đòi đã xoá sổ nay thu hồi đợc; hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi đã trích trớc vào chi phí của các năm tài chính trớc, hoàn nhập số d chi phí trích trớc về bảo hành hàng hoá, sản phẩm, công trình và hạng mục công trình khi hết hạn bảo hành hàng hoá, sản phẩm, công trình và hạng mục công trình khi hết hạn bảo hành; chi phí trích trớc về sửa chữa tài sản cố định lớp hơn số thực chi; thu về cho sử dụng hoặc chuyển quyền sở hữu trí tuệ; thu về tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: thu về triết khấu thanh toán; các khoản thuế phải nộp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) đợc Nhà nớc quyết định cho giảm.

Một số điểm cần chú ý về quản lý và hạch toán doanh thu:

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của hoạt động kinh doanh, tài chính và bất thờng thuộc đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây viết tắt là GTGT) nÕu:

+ Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phơng án khấu trừ thì doanh thu hoặc thu nhập là số tiền phải thu từ các hoạt động không bao gồm thuế GTGT (®Çu ra)

+ Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu hoặc thu nhập là tổng số tiền phải thu từ các hoạt động (tổng giá thanh toán)

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ của các hoạt động kinh doanh, tài chính, thu nhập khác không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT thì doanh thu hoặc thu nhập là số tiền thu đợc từ các hoạt động đó mang lại

Phơng pháp xác định cụ thể một số khoản doanh thu

- Đối với hàng hoá theo phơng pháp trả góp thì tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh theo giá bán trả một lần, không bao gồm lãi trả chậm Lãi trả chậm tính vào doanh thu tài chính hàng năm

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi hàng hoá, dịch vụ khác thì doanh thu tính theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm trao đổi

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh sản xuất ra dùng để biếu tặng hoặc tiêu dùng cho sản xuất trong nội bộ thì doanh thu tính theo giá thành sản xuất (hoặc giá vốn) sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đó

- Đối với hoạt động cho thuê tài sản có nhận trớc tiền cho thuê của nhiều năm thì doanh thu của từng năm là tổng số tiền thu đợc chia cho số năm cho thuê tài sản

- Đối với hoạt động bán hàng đại lý thì doanh thu là khoản phải thu về hoa hồng đại lý

- Đối với hoạt động gia công thì doanh thu tính theo giá gia công ghi trên hoá đơn của khối lợng sản phẩm hoàn thành trong kỳ

Cơ chế quản lý chi phí tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

2.2.3.1 Chi phí tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

@Chi phí tại văn phòng Tổng công ty

Mọi khoản tại cơ quan Văn phòng Tổng công ty là khoản kinh phí hoạt động để chi tiêu cho bộ máy quản lý và điều hành của Tổng công ty, cho các công tác mà Tổng công ty đảm nhiệm chung cho các đơn vị thành viên theo quy định hiện hành của Nhà nớc

Kinh phí quản lý Tổng công ty còn gọi là Quỹ quản lý Tổng công ty, mức huy động kinh phí từ các đơn vị thành viên do Tổng giám đốc quyết định cụ thể hàng năm trên cơ sở phơng án đã đợc Hội đồng quản trị phê duyệt Đơn vị thành viên hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo số phải nộp

Trong năm nếu kinh phí Tổng công ty đã huy động nhng chi không hết thì đợc chuyển sang năm để chi và giảm bớt mức huy động của năm sau; nếu số đã huy động nhỏ hơn số thực chi thì phần thiếu đợc bổ sung trong năm sau

@ Chi phí tại các đơn vị thành viên

Chi phí hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Vận tải Hà Nội là các khoản chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh mà Tổng công ty phải bỏ ra trong năm tài chính, bao gồm:

Chi phí trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ là các khoản chi phí trong quá trình sản xuất sản phẩm, dịch vụ và chi phí sản xuất chung kết chuyển cuối kỳ.

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí thực tế phát sinh liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ bao gồm cả bảo hành sản phẩm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí cho bộ máy quản lý chung của Tổng công ty liên quan đến hoạt động của toàn Tổng công ty

Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm: a Chi phí nguyên vật liệu, nguyên liệu, động lực, bán thành phẩm, dịch vụ mua ngoài (đối với hoạt động công ích tính theo định mức đã đợc Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội phê duyệt, đối với hoạt động kinh doanh theo định mức do Tổng giám đốc ban hành và giá gốc thực tế, trờng hợp khác với định mức phải đợc Tổng giám đốc đồng ý bằng văn bản), chi phí phân bổ công cụ lao động ), chi phí sửa chữa thờng xuyên tài sản cố định, các khoản chi phí trích trớc sửa chữa lớn tài sản cố định phải đợc thực hiện nghiêm túc, thờng xuyên theo định mức Tổng giám đốc phê duyệt (đối với các đơn vị hoạt động kinh doanh) và theo định mức của uỷ ban nhân dân thành phố phê duyệt (đối với đơn vị hoạt động cung cấp dịch vụ công ích) b Chi phí khấu hao tài sản cố định tính theo quy định theo quy định hiện hành

Trang 59 c Chi phí tiền lơng, tiền công, chi phí có tính chất lơng phải trả cho ngời lao động do Hội đồng Quản trị quyết định theo hớng dẫn Bộ lao động – thơng binh và xã hội Tổng giám đốc có quyền quyết định phơng thức trả lơng cho ngời lao động theo quy định hiện hành của Nhà nớc và có quyền điều chỉnh đơn giá tiền lơng cho phù hợp với kết quả sản xuất kinh doanh thực tế nhng phải đảm bảo nằm trong giới hạn đơn giá tiền lơng đợc duyệt d Kinh phí bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế cho ngời lao động mà Tổng Công ty phải nộp theo quy định e Chi phí giao dịch, môi giới, tiếp khách, tiếp thị, xúc tiến thơng mại, quảng cáo, hội họp tính theo chi phí hợp lý phát sinh theo nguyên tắc phải đảm bảo thực hiện đợc chỉ tiêu mức trích khấu hao cơ bản và tỷ suất lợi nhuận kế hoạch đợc giao cũng nh tuân thủ các quy định về quản lý khoản chi phí này của Tổng giám đốc; đối với khối hoạt động công ích của Tổng công ty, khoản chi phí này đợc hạch toán tập trung, các đơn vị đợc chi theo kế hoạch phê duyệt hàng năm của Tổng công ty f Chi phí bằng tiền bao gồm:

- Các khoản thuế tài nguyên, thuế đất, thuế môn bài;

- Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cho ngời lao động;

- Đào tạo nâng cao năng lực quản lý, tay nghề ngời lao động;

- Chi cho công tác y tế, nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ;

- Thởng sáng kiến cải tiến, thởng tăng năng suất lao động, thởng tiết kiệm vật t và chi phí Mức thởng do Tổng giám đốc Tổng công ty quyết định căn cứ vào hiệu quả các việc trên mang lại nhng không đợc cao hơn số tiết kiệm chi phí do việc đó mang lại trong năm;

- Chi phí cho lao động nữ;

- Chi phí bồi dỡng độc hại;

- Chi phí bảo hộ lao động;

- Chi phí cho công tác bảo vệ môi trờng;

- Chi phí trích trớc bảo hành sản phẩm;

- Chi phí ăn ca cho ngời lao động;

- Chi phí cho công tác Đảng, đoàn thể tại Công ty (phần chi phí ngoài kinh phí của tổ chức Đảng, đoàn thể đợc chi từ nguồn quy định);

- Các khoản chi phí bằng tiền khác; g Giá trị tài sản tổn thất thực tế, nợ phải thu không thu hồi đợc xác định bằng giá trị tài sản, số nợ phải thug hi trên sổ kế toán từ các tài khoản bồi thờng cá nhân, tập thể có liên quan hoặc tiền bồi thờng cơ quan bảo hiểm và phần đã bù đắp từ khoản dự phòng phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính. h Giá trị các khoản dự phòng giảm giá hàng hoá tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm trích lập theo quy định i Chi phí hoạt động tài chính gồm: Các khoản chi phí liên quan đến đầu t ngoài ra Công ty mẹ, tiền lãi phải trả do huy động vốn, chi phí triết khấu thanh toán, chi phí cho thuê tài sản, dự phòng giảm giá các tài khoản đầu t tài khoản, chênh lệch tỷ giá theo số d khoản nợ vay bằng ngoại tệ

2 Chi phí khác, bao gồm: a Chi phí nhợng bán, thanh lý tài sản cố định (bao gồm cả giá trị còn lại tài sản cố định khi thanh lý, nhợng bán); b Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xoá sổ kế toán c Chi phí để thu tiền phạt d Chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế e Các chi phí khác

3 Không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh các khoản đã có nguồn khác đảm bảo hoặc không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sau đây: a Chi phí mua sắm xây dựng, lắp đặt tài sản cố định hữu hình, vô hình

Trang 61 b Chi phí lãi vay vốn đầu t chênh lệch tỷ giá ngoại tệ các khoản đầu t phát sinh trớc thời điểm đa công trình vào sử dụng c Các khoản chi phí khác không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty mẹ, các khoản chi không có chứng từ hợp lệ d Các khoản tiền phạt do vi phạm pháp luật không mang danh Tổng công ty mà do cá nhân gây ra

Tổng công ty phải quản lý chặt chẽ các khoản chi phí, không ngừng phấn đấu giảm chi phí và giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận Các biện pháp quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm là:

Phân phối lợi nhuận và quản lý các quỹ tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Các quỹ trên còn đợc huy động từ các đơn vị thành viên theo tỷ lệ qui định của Tổng công ty

Việc sử dụng các quỹ nói trên phải đựơc công khai theo quy chế công khai tài chính và quy chế dân chủ ở cơ sở và quy định của Nhà nớc

2.2.4.3 Đánh giá cơ chế phân phối lợi nhuận và quản lý các quĩ tại Tổng Công ty Vận tải Hà Nội

Xuất phát từ phơng pháp xác định doanh thu, chi phí của Tổng Công ty và đối với các đơn vị thành viên, do đó việc xác định lợi nhuận của Tổng Công ty phụ thuộc vào doanh thu, chi phí của các đơn vị thành viên trong Tổng Công ty

Chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế vẫn còn bất hợp lý, cha phù hợp với tình hình thực tế của Tổng Công ty Nhu cầu sử dụng quỹ khen thởng và phúc lợi tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội là rất nhiều, song lại bị quy định khống chế bởi 2 hoặc 3 tháng lơng thực hiện, không đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu trong Tổng Công ty.

Những hạn chế, tồn tại trong cơ chế quản lý tài chính của Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Bên cạnh những hoạt động tích cực, cơ chế quản lý tài chính hiện nay của Tổng công ty Xây dựng Công nghiệp Việt Nam còn có những hạn chế, tồn tại:

Một là , cơ chế quản lý tài chính của Tổng công ty hiện nay cha đáp ứng đợc yêu cầu về quản lý tài chính của một Tổng công ty theo mô hình doanh nghiệp kinh tế gồm nhiều đơn vị thàn viên hoạt động trong cơ chế thị trờng cũng nh cha đồng bộ với sự thay đổi về mô hình tổ chức hoạt động của các đơn vị hạch toán phụ thuộc, các Công ty thành viên và Tổng công ty trong những năm qua và những năm tới Điều này đợc thể hiện trên các mặt sau:

- Cơ chế quản lý tài chính của Tổng công ty cha phát huy đợc tính chủ động sáng tạo của các đơn vị thành viên: Tổng công ty là một Doanh nghiệp lớn, gồm nhiều đơn vị thành viên và đơn vị thành viên hạch toán độc lập, đơn vị hạch

Trang 68 toán phụ thuộc, đơn vị sự nghiệp có quan hệ mật thiết về lợi ích kinh tế, tài chính, công nghệ, cung ứng, tiêu thụ, dịch vụ Hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty đòi hỏi phải có sự kiểm soát tài chính trên phạm vi toàn Tổng công ty Nhng không vì thế mà làm hạn chế tính chủ động sáng tạo và quyền độc lập kinh doanh của các doanh nghiệp thành viên Thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty cho thấy, cơ chế quản lý tài chính hiện nay cha phát huy đợc tính chủ động sáng tạo và quyền độc lập kinh doanh của các doanh nghiệp thành viên Việc phân cấp quyền hạn nhất là thẩm quyền đầu t, mua - sắm, nhợng bán, cho thuê tài sản, hoặc thế chấp, cầm cố tài sản để đi vay hoặc cho vay, cho nợ vẫn cha đợc thiết lập cụ thể từ Thủ trởng cơ quan quyết định thành lập cho đến Hội đồng quản trị và Giám đốc đơn vị thành viên Vì lẽ đó luôn có tình trạng đa lên cấp trên chờ phê duyệt hoặc cấp trên uỷ quyền một cách hình thức cho cấp dới, gây khó khăn lúng túng cho các đơn vị thành viên Quyết định kinh doanh của các doanh nghiệp thành viên đôi khi chậm chạp, bị động

- Chiến lợc tài chính là một trong những bộ phận quan trọng trong chiến lợc tổng thể của các Tổng công ty theo mô hình doanh nghiệp kinh tế Song Tổng công ty Xây dựng Công nghiệp Việt Nam cha xây dựng đợc cho mình một chiến lợc tài chính nhằm định hớng cho chiến lợc phát triển của Tổng công ty

- Về vấn đề điều hoà vốn, tài sản giữa các doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty Theo điều lệ mẫu về tổ chức và hoạt động của Tổng công ty Nhà nớc nói chung và Tổng công ty Xây dựng Công nghiệp Việt Nam nói riêng là đối tợng đợc Nhà nớc giao vốn, đất đai và các nguồn lực khác để quản lý và sử dụng thống nhất trong toàn Tổng công ty Trên cơ sở đó, Tổng công ty có trách nhiệm giao lại cho các doanh nghiệp thành viên Cũng trong vấn đề này, Nghị định 59/CP ngày 03/10/1996 của Chính phủ và Quyết định số 838 -

TC/QĐ/TCDN ngày 28/8/1996 của Bộ tài chính quy định Tổng công ty đợc điều động vốn, tài sản giữa các doanh nghiệp thành viên

Trong thực tế hoạt động của Tổng công ty, việc điều hoà vốn giữa các đơn vị thành viên là cần thiết nhằm đáp ứng cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên cơ chế điều hoà vốn của Tổng công ty cha đợc xác định một cách rõ ràng, đầy đủ Vấn đề là ở chỗ việc điều hoà vốn và tài sản phải làm sao có hiệu quả nhất

Trong thực tế, việc điều hoà vốn của Tổng công ty cha đợc đặt trên những nguyên tắc nhất định Hơn nữa việc Tổng công ty áp dụng cách thức điều hoà vốn theo phơng thức ghi tăng, ghi giảm vốn là cha hiệu quả Lý do là trong cơ chế thị trờng, từng doanh nghiệp thành viên lúc này thiếu vốn nhng lúc khác lại thừa vốn sản xuất kinh doanh Vì vậy nếu điều động vốn từ đơn vị thành viên thừa vốn sang đơn vị thành viên thiếu vốn sẽ phải ghi tăng giảm vốn một cách thờng xuyên Điều này là bất cập và không hiệu quả

- Thực hiện Quyết định 125/2002/QĐ-CP của Thủ tớng Chính phủ, đến nay Tổng công ty đã gần hoàn tất việc chuyển đổi doanh nghiệp cho tất cả các đơn vị thành viên hạch toán độc lập, nhng vẫn cha điều chỉnh điều lệ hoạt động, Quy chế quản lý tài chính cho phù hợp với mô hình và tình hình quản lý kinh doanh theo mô hình mới (Công ty mẹ - Công ty con) Do đó, trong vận hành về cơ chế quản lý tài chính (theo Nghị định 59/CP và 27/CP) còn nhiều bất cập trong thời kỳ mới, trong khi các chính sách về tài chính của Nhà nớc đã thay đổi rất nhiều

Hai là , cơ chế quản lý tài chính còn nhiều điểm bất cập:

Về quản lý, sử dụng vốn và tài sản:

Hiện tại Nhà nớc đã ban hành Luật doanh nghiệp Nhà nớc năm 2003, Nghị định 199/2004/NĐ-CP ngày 3/12/2004 Ban hành quy chế quản lý Tổng công ty Nhà nớc và quản lý vốn Nhà nớc đầu t vào các doanh nghiệp khác, thông t số 33/2005/TT BTC ngày 29/4/2005 của Bộ trởng Bộ tài chính hớng -

Trang 70 dẫn một số điều quy chế quản lý Tổng công ty Nhà nớc và quản lý vốn Nhà nớc đầu t vào các doanh nghiệp khác, nhng trên thực tế luật và nghị định, thông t hớng dẫn cha đợc áp dụng, vì thông t 33/2005/TT-BTC mới có hiệu lực từ 1/5/2005 mặt khác hầu hết các Tổng công ty Nhà nớc hiện đang trong quá trình sắp xếp chuyển đổi, do vậy các doanh nghiệp Nhà nớc vẫn đang áp dụng Nghị định 59/CP và Nghị định số 27/CP của Chỉnh phủ về quản lý tài chính đối với các doanh nghiệp Nhà nớc, theo đó các tài sản là dây truyền sản xuất chính của doanh nghiệp vẫn do cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp quyết định việc thanh lý, nhợng bán làm giảm tính chủ động đối với các doanh nghiệp trong việc xử lý các tài sản đã hết khấu hao hoặc tài sản không cần dùng Đối với việc huy động vốn của Tổng công ty, ngoài việc huy động các nguồn lực trong nớc hiện Tổng công ty cha đợc phép huy động trực tiếp các nguồn vốn từ nớc ngoài Các dự án của Tổng công ty đang thực hiện do Tổng công ty không đợc trực tiếp ký kết các hợp đồng tín dụng nên rất khó khăn trong việc huy động vốn thực hiện dự án, muốn có đợc các hợp đồng tài trợ này bắt buộc phải thông qua Chính phủ Do vậy, nguồn vốn đầu t trực tiếp từ nớc ngoài rất hạn chế đợc đi đến trực tiếp các dự án của Tổng công ty, mà muốn có đợc thông thờng đều phải thông qua các tổ chức tài chính trung gian, dẫn đến chi phí vốn từ nớc ngoài rất cao

Về quản lý doanh thu và chi phí:

Chế độ quản lý doanh thu và chi phí trong quy chế tài chính của Tổng công ty có những điểm cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh và phục vụ của Tổng công ty Trong đó:

- Việc xác định doanh thu còn có nội dung cha hợp lý, doanh thu: chỉ nêu khái quát chung chung, cha quy định và xác định cụ thể rõ ràng và đa ra đợc cách xác định doanh thu xây lắp theo một chuẩn mực thống nhất, cụ thể cho cá đơn vị thực hiện Quy chế tài chính của Tổng công ty cần quy định chi tiết hơn

Trang 71 trong việc xác định doanh thu về dịch vụ vận tải vì đây là phần doanh thu chủ yếu của toàn Tổng công ty (chiến tới trên 70% doanh thu và sản lợng của Tổng công ty hàng năm)

- Việc xây dựng các định mức lao động, đơn giá tiền lơng cha bao quát hết các hoạt động sản xuất dinh doanh của Tổng công ty Hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty không chỉ có hoạt động xây lắp và sản xuất công nghiệp mà còn bao gồm hoạt động cung cấp các dịch vụ khác nữa Tuy nhiên Quy chế tài chính của Tổng công ty cha đề cập đến việc xây dựng các định mức lao động, đơn giá tiền lơng của các dịch vụ khác Đây là một trong những điểm cần sớm bổ sung trong Quy chế tài chính của Tổng công ty.

Về xác định lợi nhuận và phân phối lợi nhuận:

Định hớng đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với

Đổi mới cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp Nhà nớc phải đặt trên nền hiệu quả kinh tế - xã hội

trên nền hiệu quả kinh tế - xã hội

Hiệu quả kinh tế xã hội là tiêu chuẩn thớc đo để đánh giá kết quả đầu t

Trang 76 của các doanh nghiệp kinh doanh là hiệu quả kinh tế, đôi khi bát chấp cả hậu quả xã hội để đạt mục tiêu hiệu quả kinh tế Còn Nhà nớc thì lại mong muốn cả hai: hiệu quả kinh tế và hiệu quả xã hội Trong nền kinh tế thị trờng, giữa hiệu quả kinh tế và hiệu quả xã hội thờng xung khắc với nhau Nhiều khi chỉ vì lợi nhỏ nhng lại mất cái lớn, đợc lợi nhuận nhng lại huỷ hoại môi trờng sinh thái, phá vỡ thuần phong mỹ tục Đó là những khuyết tật, mặt trái thờng gặp của nền kinh tế thị trờng Do vậy, cần thiết phải xuất hiện “bàn tay hữu tình” của Nhà nớc để can thiệp vào trật tự của nền kinh tế Để thực hiện mục tiêu trên, việc đầu t đối với các doanh nghiệp Nhà nớc cần đạt đợc trên các nguyên tắc sau đây:

- Ưu tiên và khuyến khích đầu t phát triển cơ sở hạ tầng kinh tế, xã hội

- Ưu tiên và khuyến khích đầu t vào những lĩnh vực thu hút nhiều lao động, giảm nạn thất nghiệp

- Chấn chỉnh và phát triển hệ thống doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực trung gian tài chính (hệ thống Ngân hàng thơng mại, Công ty Tài chính ) để làm cho đồng vốn đợc chu chuyển nhanh, thông suốt trên toàn xã hội, tiến tới hình thành một thị trờng vốn, thị trờng chứng khoán ở Việt Nam

- Thực hiện các giải pháp tiết kiệm trong đầu t , nhng không phải quá tiết kiệm lại là mặt trái làm kìm hãm sự phát triển

- Tạo điều kiện về pháp lý tốt hơn cho các dự án có nguồn vốn đầu t trực tiếp từ nớc ngoài (FDI) vào Việt Nam nhằm tiết kiệm chi phí vốn, thu hút đợc công nghệ tiên tiến hội nhập nhanh vào Việt Nam.

Đổi mới cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp Nhà nớc phải gắn với mục tiêu kiên quyết xoá bỏ bao cấp

Chúng ta đã có nhiều giải pháp xoá bao cấp, song hậu quả của chế độ bao cấp vẫn cha chấm dứt Đã đến lúc cần rà soát lại tất cả các khâu trong quy trình

Trang 77 quản lý tài chính để loại trừ cơ chế bao cấp, kể cả sự tài trợ mà không đa lại hiệu quả kinh tế xã hội

Chừng nào còn bao cấp thì chừng đó tiến trình cổ phần hoá không thể nhích lên đợc Thực tế trong thời gian qua chúng ta bỏ khá nhiều công sức để thực hiện cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc, song đến nay chỉ có rất ít số doanh nghiệp với quy mô vốn cũng rất nhỏ đợc cổ phần hoá, điều này chững tỏ các doanh nghiệp nhà nớc vẫn muốn bám lấy Nhà nớc để hởng lộc của chế độ bao cÊp Để hớng tới sự xoá bỏ hẳn chế độ bao cấp, cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp Nhà nớc huy động mọi nguồn vốn trên các kênh cả nền kinh tế, kể cả vay lại Nhà nớc từ nguồn ODA, nhng phải có trách nhiệm trả nợ

3.2.5 Đổi mới cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp Nhà nớc phải gắn với việc đổi mới, cải cách hành chính, xoá bỏ đầu mối quản lý trung gian, tăng cờng hiệu lực của pháp luật.

Cơ chế quản lý tài chính phải tạo điều kiện thuận lợi để Nhà nớc dễ dàng kiểm tra kiểm soát hoạt động tài chính của doanh nghiệp, tạo thuận lợi để các doanh nghiệp Nhà nớc phản ánh trung thực diễn biến và kết quả kinh doanh của mình dới góc độ tài chính Cơ chế quản lý tài chính phải tạo môi trờng pháp lý tài chính lành mạnh để cho các doanh nghiệp hoạt động

3.3 Mô hình cơ chế quản lý tài chính tổng công ty nhà nớc

Trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần ở nớc ta hiện nay, kinh tế Nhà nớc nói chung, Tổng Công ty Nhà nớc nói riêng, có vai trò rất lớn cả về định hớng, điều tiết và đóng góp cho Ngân sách Nhà nớc Sự thống nhất về quản lý Nhà nớc về tài chính đối với các Tổng Công ty cũng nh các doanh nghiệp thành viên hoạt động trên cơ sở mô hình cơ chế quản lý tài chính là một yêu cầu rất cao, là đòi hỏi tất yếu của quản lý kinh tế trong thời kỳ mới Chính vì vậy,

Trang 78 chính là để đáp ứng yêu cầu đó, nhằm tạo ra hành lang pháp lý cho các Tổng Công ty xây dựng quy chế tài chính cụ thể của Tổng Công ty trình Hội đồng quản trị ban hành sau khi có ý kiến thống nhất của Bộ trởng Bộ tài chính

Ngày 03/12/2004 Chính phủ ban hành Nghị định số 199/2004/NĐ-CP Ban hành Quy chế quản lý tài chính của Công ty Nhà nớc và quản lý vốn Nhà nớc đầu t vào các doanh nghiệp khác và thông t số 33/2005/TT BTC ngày - 29/04/2005 của Bộ tài chính hớng dẫn một số điều tại Quy chế quản lý tài chính của Công ty Nhà nớc và quản lý tài chính của Công ty Nhà nớc và quản lý vốn Nhà nớc đầu t vào doanh nghiệp khác, theo đó có nhiều điểm đã đợc thay đổi cơ bản với nhữn quy định cũ trớc đây và để phù hợp với sự đổi mới và đa dạng hoá sở hữu trong các Tổng Công ty Nhà nớc hiện nay Điểm căn bản thay đổi về các doanh nghiệp Nhà nớc và quản lý vốn Nhà nớc đầu t vào doanh nghiệp khác, theo đó có nhiều điểm đã đợc thay đổi cơ bản với những quy định cũ trớc đây và để phù hợp với sự đổi mới và đa dạng hoá sở hữu trong các Tổng Công ty nhà nớc hiện nay Điểm căn bản thay đổi về các doanh nghiệp Nhà nớc hiện nay đó là:

+ Ngoải số vốn điều lệ ban đầu đợc Nhà nớc giao, tự huy động vốn để hoạt động kinh doanh và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về số vốn huy động

Có trách nhiệm hữu hạn về dân sự đối với các hoạt động kinh doanh trong phạm vi vốn của doanh nghiệp quản lý, sử dụng (trớc đây vấn đề này dờng nh đối với các nghĩa vụ của doanh nghiệp Nhà nớc là vô hạn)

+ Đa ra các khái niệm mới trong quan hệ giữa Tổng Công ty và đơn vị thành viên, với các chủ thể khác mà Tổng Công ty Nhà nớc góp vốn, quy định rõ ràng hơn về quyền lợi và nghĩa vụ của các bên chủ yếu thông qua phần vốn góp Giao nhiều các quyền chủ động cũng nh trách nhiệm lớn hơn cho Hội đồng quản trị các Tổng công ty Nhà nớc, các Công ty Nhà nớc

+ Nêu ra các nội dung hớng dẫn để xây dựng quy chế tài chính của các Tổng Công ty, Công ty Nhà nớc toàn diện và cụ thể hơn:

Nghị định đa ra các khái niệm về vốn Nhà nớc tại Công ty Nhà nớc, tài sản của Công ty Nhà nớc, vốn huy động của các Công ty nhà nớc, bảo toàn vốn Nhà nớc tại các Công ty Nhà nớc, ban điều hành của các Công ty Nhà nớc, doanh nghiệp khác, vốn đầu t tại các doanh nghiệp khác, ngời đại diện phần vốn Nhà nớc tại các doanh nghiệp khác,

Nghị định đa ra các nguyên tắc về quản lý tiền vốn, tài sản, đầu t, quản lý doanh thu, chi phí, phân phối lợi nhuận, sử dụng các quỹ (đặc biệt các quỹ có thêm quỹ thởng Ban điều hành công ty Nhà nớc), kế hoạch tài chính, công tác thống kê, kế toán, mức phán quyết của ban điều hành doanh nghiệp, đại diện chủ sở hữu trong doanh nghiệp Nhà nớc Nhng điều căn bản ở đây (khác với Nghị định 59/CP và 27/1999/NĐ-CP) khác với các quy định cũ ở chỗ: các quy định này gần hơn với luật doanh nghiệp nói chung, tạo ra sự công bằng hơn giữa doanh nghiệp Nhà nớc và các thành phần kinh tế, tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh với các thành phần kinh tế khác, giảm thiểu đi tình trạng quan liêu trong các doanh nghiệp Nhà nớc, tạo thế chủ động cho mọi hoạt động của doanh nghiệp Nhà nớc

Đối với các Tổng Công ty Nhà nớc: Quy định quản lý vốn, tài sản tại văn phòng Tổng công ty; Quản lý vốn và tài sản của Tổng công ty do Nhà nớc đầu t và thành lập, Công ty mẹ - Công ty con; Quy định rõ chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và nghĩa vụ quản lý phần vốn Nhà nớc Tổng Công ty Nhà nớc đầu t vào các Công ty, đơn vị khác; Quy định các tiêu chuẩn của Hội đồng quản trị các Công ty Nhà nớc, ngời đại diện phần vốn Nhà nớc đầu t vào các doanh nghiệp khác

Đối với các doanh nghiệp thành viên hạch toán phụ thuộc và đơn vị sự nghiệp: Doanh nghiệp thành viên hạch toán phụ thuộc thực hiện quyền và nghĩa

Trang 80 vụ theo phân cấp của Tổng công ty Các đơn vị sự nghiệp trong Tổng công ty hoạt động theo chế độ Nhà nớc hiện hành và quy chế tổ chức hoạt động của đơn vị đợc Hội đồng quản trị phê chuẩn Cơ chế tài chính của các đơn vị này là lấy thu bù chi

Các đơn vị thành viên của Tổng công ty có bộ máy tài chính - kế toán - thống kê; thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê và Điều lệ kế toán của Nhà nớc, chế độ kế toán do Bộ trởng Bộ tài chính ban hành

Đề xuất các giải phảp hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Cơ chế quản lý

3.4.1.1 Giải pháp về quản lý, sử dụng vốn và tài sản

Công tác quản lý và sử dụng vốn bao gồm cả việc huy động vốn Do đó giải pháp này nhằm vào việc mở rộng quy mô vốn đầu t của Tổng Công ty - tiền đề cơ bản để cải tiến và đổi mới công nghệ sản xuất, mở rộng quy mô và nâng cao năng lực sản xuất đồng thời sử dụng vốn một cách có hiệu quả Để đạt đợc mục tiêu này cần phải thực hiện các biện pháp sau đây:

- Thông qua chính sách thuế, chính sách u đãi đầu t của Nhà nớc để khuyến khích Tổng công ty nâng cao khả năng tích tụ vốn, đầu t từ chính kết quả hoạt động kinh doanh của mình Chính sách thuế phải xác định cho đợc mức động viên, điều tiết hợp lý qua thuế suất giữa các doanh nghiệp trong nớc và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, u đãi về thuế đối với các cổ đông đầu t trở lại doanh nghiệp thông qua phần cổ tức nhận đợc

- Nhà nớc cần xây dựng và phát triển mạnh thị trờng tài chính, đặc biệt là thị trờng vốn, sớm hình thành và phát triển thị trờng chứng khoán để tạo cơ hội nối liền nhà đầu t với chủ doanh nghiệp cần vốn, tăng cơ hội đầu t cho mọi ngời Hiện nay cũng nh những năm tới, nhu cầu về vốn của Tổng công ty Vận tải Hà Nội rất lớn Tổng công ty cần tiếp tục đầu t để tiếp tục mở rộng nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh và khả năng sức cạnh tranh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và sản xuất công nghiệp Do đó với việc hình thành thị trờng chứng khoán ở nớc ta, sự phát triển của thị trờng vốn sẽ là những điều kiện thuận lợi để Tổng công ty tham gia vào những thị trờng này nhằm giải quyết một vấn đề cơ bản lâu nay là vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty

- Đối với việc quản lý tài sản phải theo nguyên tắc: tất cả các tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, gồm cả tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp, bảo toàn vốn cho doanh nghiệp Các Công ty Nhà nớc đợc giao quyền chủ động hơn trong việc nhợng bán và thanh lý tài sản cố định đã h hỏng, lạc hậu kỹ thuật, không có nhu cầu sử dụng hoặc không dùng đợc; các khoản đầu t dài hạn không có nhu cầu đầu t để thu hồi vốn Thờng xuyên đánh giá lại tài sản để xác định giá trị thực của tài sản, trên cơ sở đó xây dựng các phơng án khấu hao tài sản cố định đảm bảo thu hồi vốn, tạo nguồn vốn đầu t đổi mới công nghệ

Thông qua phát triển hệ thống Ngân hàng Thơng mại, các Công ty tài chính, các quỹ đầu t, hoà nhập thị trờng vốn trong nớc với thị trờng vốn

Vận tải Hà Nội nói riêng tự huy động các nguồn vốn từ dân c, các tổ chức cá nhân trong và ngoài nớc, mở rộng hình thức huy động vốn thông qua phát hành trái phiếu, cổ phiếu, góp vốn liên doanh, liên kết

Xu hớng trong những năm tới, Nhà nớc chỉ đầu t thành lập những doanh nghiệp Nhà nớc ở những ngành, lĩnh vực mà các thành phần kinh tế khác không muốn, hay không đủ sức tham gia, những ngành mũi nhọn có tính chất định hớng cho cả nền kinh tế phát triển Nhà nớc đảm bảo cấp 100% vốn điều lệ cho các doanh nghiệp khi thành lập Nhà nớc xem xét khả năng tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận để có hớng xử lý, những doanh nghiệp thua lỗ sẽ bị giải thể hoặc sát nhập vào các doanh nghiệp khác Đối với những doanh nghiệp công ích và một số hạn chế doanh nghiệp kinh doanh, Nhà nớc sẽ xem xét lại nhu cầu vốn để đầu t bổ sung Theo xu hớng này, Tổng công ty nên xem xét lại nhu cầu vốn để đầu t bổ sung Theo xu hớng này, Tổng công ty nên đề nghị Nhà nớc b sung thêm vốn cho Tổng công ty Những năm vừa qua, số vốn Nhà nớc đầu t cho Tổng công ty rất hạn chế Tổng công ty huy động vốn chủ yếu từ các nguồn khác ngoài ngân sách Nhà nớc Thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty những năm vừa qua cho thấy, vốn đầu t ở Tổng công ty là có hiệu quả khá rõ rệt Do đó trong những năm tới Nhà nớc nên đầu t vốn cho Tổng công ty là hợp lý

Kiến nghị với Nhà nớc sửa đổi chính sách phân phối lợi nhuận theo hớng tăng mạnh tỷ lệ trích lập quỹ đầu t phát triển để tăng cờng tích tụ vốn cho đầu t sản xuất kinh doanh

Tổng công ty cần phát hành trái phiếu để vay vốn Đến nay, Tổng công ty đã gần nh hoàn tất quá trình sắp xếp và đổi mới các doanh nghiệp trong Tổng công ty, đặc biệt là công tác cổ phần hoá đã gần nh hoàn thành đó là điêu kiện quan trọng để Tổng công ty có thể đa công cụ huy động vốn lên thị trờng chứng khoán Đề nghị Nhà nớc cho phép vay vốn nớc ngoài theo cơ chế Tổng công ty

Trang 83 tự vay tự trả, Nhà nớc giúp đỡ tìm đầu mối và đứng ra bảo lãnh vay vốn cho Tổng công ty

Trong khuôn khổ giải pháp tích tụ, huy động, quản lý và sử dụng vốn của Tổng công ty cần xúc tiến nhanh quá trình cổ phần hoá các doanh nghiệp thành viên đợc Nhà nớc cho phép Cổ phần hoá không chỉ nhằm mục đích tăng cờng khả năng huy động vốn của Tổng công ty mà còn góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý vài chính của Tổng công ty

Cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc là một chủ trơng lớn của Nhà nớc, nhằm sắp xếp lại một cách hợp lý khu vực kinh tế Nhà nớc, thu hút các nguồn lực cho đầu t phát triển, góp phần quan trọng để chuyển dịch cơ cấu kinh tế và tỷ trọng các doanh nghiệp Nhà nớc trong nền kinh tế quốc dân Tuy nhiên, sau nhiều năm thực hiện, kết quả thu đợc còn nhiều hạn chế Cho đến nay, doanh nghiệp Nhà nớc còn phân bố dàn trải và manh mún trên nhiều lĩnh vực, đại bộ phận là thiếu thốn, máy móc, thiết bị lạc hậu và không đồng bộ, năng suất lao động thấp Điều đó cho thấy, tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc cần phải đợc đẩy mạnh và triệt để hơn Đã có nhiều ý kiến khác nhau về đối tợng doanh nghiệp Nhà nớc tham gia cổ phần hoá Để làm tốt công tác cổ phần hoá, Nhà nớc phân loại các doanh nghiệp Nhà nớc nh sau:

- Loại 1: Những doanh nghiệp phục vụ trực tiếp nhu cầu an ninh, quốc phòng, Nhà nớc phải nắm giữ 100% vốn và không tiến hành cổ phần hoá

- Loại 2: Những doanh nghiệp mà trong giai đoạn trớc mắt Nhà nớc vẫn cần nắm giữ 100% vốn, nh:

+ Những doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực tài chính, tiền tệ, tín dụng (các ngân hàng thơng mại quốc doanh, các công ty bảo hiểm )

+ Những doanh nghiệp có quy mô lớn, hoạt động trong toàn quốc, giữ vị trí

Trang 84 các cân đối lớn của nền kinh tế quốc dân, nh xi măng, điện lực, xăng dầu, sắt thÐp

- Loại 3: Các doanh nghiệp mà Nhà nớc chỉ cần nắm giữ cổ phần chi phối (các doanh nghiệp hiện đang có lãi lớn nh thuốc lá, rợu bia ; các doanh nghiệp có vị trí quan trọng nh vạn tải hàng không, hàng hải, bu chính viễn thông )

- Loại 4: Các doanh nghiệp không thuộc 3 loại trên đều là đối tợng cần phải đợc cổ phần hoá, Nhà nớc có thể giữ hay không giữ cổ phần trong các doanh nghiệp đó Nhng doanh nghiệp thuộc diện này cần đợc cổ phần hoá toàn diện trong thời gian từ 3 đến 5 năm Đối với những doanh nghiệp loại 2, loại 3 thì đồng thời với cổ phần hoá các doanh nghiệp loại 4, Nhà nớc sẽ từng bớc xem xét và lựa chọn ra một số doanh nghiệp để cổ phần hoá Để cổ phần hoá có kết quả, Nhà nớc phải dùng quyền lực chủ sở hữu của mình để bắt buộc các doanh nghiệp Nhà nớc thuộc diện cổ phần hoá phải thực hiện cổ phần hoá theo các trình tự và mức độ khác nhau do Nhà nớc đặt ra, không phụ thuộc vào ý muốn của doanh nghiệp Định hớng đầu t và mở rộng Tổng công ty qua việc mua bán cổ phiếu Tổng công ty có thể đồng thời thực hiện đầu t vốn nội bộ và đầu t ra bên ngoài Tổng công ty Nếu giải quyết đợc cơ chế sở hữu về vốn và phát hành cổ phiếu thì các Công ty thành viên có điều kiện đầu t tài chính vào các đơn vị thành viên khác, chẳng hạn bằng cách mua cổ phiếu hoặc đồng tài trợ dự án Trong điều kiện thị trờng tài chính phát triển, việc nắm giữ cổ phiếu trong Tổng công ty cần đợc chú ý để hạn chế sự thôn tính từ bên ngoài, hoặc sự chèn ép từ các đối thủ cạnh tranh Để phát huy tính chủ động sáng tạo và quyền độc lập kinh doanh của các doanh nghiệp thành viên trong Tổng công ty, khắc phục sự kém năng động trong các quyết định kinh doanh thì sự phân cấp quyền hạn - nhất là thẩm quyền đầu

Trang 85 t, mua sắm, nhợng bán, cho thuê tài sản, hoặc thế chấp, cầm cố tài sản để đi vay, hoặc cho vay, cho nợ một cách cụ thể là rất cần thiết Từ tham khảo và vận dụng cơ chế quản lý tài chính trong các Công ty cổ phần ở các nớc phát triển có thể đa ra một cơ chế phân cấp thẩm quyền đầu t, mua sắm, nhợng bán, cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản để đi vay, hoặc cho vay, cho nợ nh sau:

Bảng 3.1: Phân cấp thẩm quyền đầu t, mua sắm, nhợng bán, cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản để đi vay hoặc cho vay, cho nợ

Cấp có thẩm quyền quyết định

Quy mô đầu t, mua sắm, nhợng bán, cho thuê tài sản thế chấp, cầm cố tài sản để đi vay hoặc cho vay, cho nợ Công ty Cổ phần Tổng Công ty - DNNN

Cơ quan quyết định thành lập Hội đồng quản trị

Chủ tịch HĐQT và TGĐ

Tổng giám đốc Giám đốc đơn vị thành viên

Trên 50% tổng tài sản Dới 50% tổng tài sản Dới 30% tổng tài sản Dới 10% tổng tài sản Dới 5% tổng tài sản

Một số giải pháp khác liên quan

3.4.2.1 Tăng cờng trách nhiệm của Tổng công ty đối với Nhà nớc và quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính. Để tăng cờng trách nhiệm của Tổng công ty với Nhà nớc, các thành viên Hội đồng quản trị cần bao gồm: đại diện chủ sở hữu Nhà nớc, mà cụ thể là ngời của cơ quan quản lý vốn và tài sản Nhà nớc tại doanh nghiệp, đại diện tập thể ngời lao động, những giáo s đại học, những chuyên gia từ bên Tổng công ty Tổng công ty cần nghiên cứu và đa vào thực hiện chơng trình khuyến khích lợi ích vật chất thông qua chế độ thởng cho cán bộ, công nhân viên lao động giỏi, có năng suất cao trong khuôn khổ các quy định của Nhà nớc cho phép

Tổng công ty cũng nh các doanh nghiệp Nhà nớc khác đều tự chịu trách nhiệm về bảo toàn vốn, về lời lỗ trong kinh doanh, chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh trong khuôn khổ luật pháp cho phép Trong phạm vi của Tổng công ty các doanh nghiệp thành viên thuộc khối hạch toán độc hoạt động không có hiệu quả, mất khả năng thanh toán phải bị loại ra khỏi môi trờng sản xuất kinh doanh theo luật phá sản Tổng công ty không thực hiện bù lỗ cho các doanh nghiệp làm ăn thua lỗ kéo dài vì Nhà nớc cũng không bù lỗ cho Tổng công ty, trừ các doanh nghiệp vừa hoạt động kinh doanh, vừa hoạt động công ích theo nhiệm vụ Nhà nớc giao

3.4.2.2 Về công tác kế toán - thống kê - kiểm toán và công tác kế hoạch tài chính a) Về kế hoạch tài chính:

- Căn cứ vào chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nớc đầu t do Hội đồng quản trị Tổng công ty giao, các Công ty xây dựng kế hoạch tài chính dài hạn và hàng năm phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty

- Hội đồng quản trị hoặc Giám đốc (đối với Công ty không có Hội đồng quản trị) quyết định kế hoạch tài chính của Công ty và báo cáo Tổng công ty làm căn cứ giám sát và đánh giá kết quả quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty

- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận khi giao kế hoạch tài chính hàng năm giao cho các đơn vị đạt: lớn hơn lãi suất trái phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm gần nhất Tổng công ty căn cứ hớng dẫn tại Quyết định số 271/2003/QĐ CP ngày - 31/12/2003 của Thủ tớng Chính phủ về ban hành quy chế giám sát và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nhà nớc, qua đó: giám sát vic thực hiện chủ trơng, chính sách, pháp luật của Nhà nớc tại doanh nghiệp thành viên theo chức năng nhiệm vụ của mình, qua đó phân loại xếp hạng doanh nghiệp thành viên, đánh giá năng lực cán bộ quản lý tại các doanh nghiệp thành viên Nếu trong 2 năm liên tiếp đơn vị không đạt và hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp sẽ bị tụt hạng xếp hạng doanh nghiệp, đơn vị không đợc trích lập các quỹ khen thởng Ban giám đốc, lãnh đạo đơn vị, nếu phát sinh thua lỗ hoặc không hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh trong 2 năm liên tiếp sẽ bị xem xét miễn nhiệm Trờng hợp vi phạm các nguyên tắc về quản lý sẽ bị truy cứu trách nhiệm cá nhân về những thiệt hại cho đơn vị, doanh nghiệp b)Về công tác lập báo cáo kế toán tài chính, thống kê, kiểm soát

- Cuối kỳ kế toán (quý, năm), Công ty phải lập, trình bày và gửi báo cáo tài chính và báo cáo thống kê theo quy định của pháp luật Hội đồng quản trị hoặc Giám đốc Công ty (đối với Công ty không có hội đồng quản trị) chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của báo cáo này Báo cáo tài chính hàng năm của đơn vị phải thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính

- Hàng năm phải công khai tình hình tài chính của Công ty theo quy định của pháp luật

- Chịu sự thanh tra, kiểm tra, giám sát của Cơ quan tài chính có thẩm quyền đối với công tác tài chính của Công ty theo quy định của pháp luật

Căn cứ và những văn bản Nhà nớc ban hành, Tổng công ty cần cụ thể hoá bằng những quy định áp dụng cho các đơn vị thành viên trong toàn Tổng công ty Những quy định này có thể quy định trong quy chế tài chính của Tổng công ty hoặc Hội đồng quản trị Tổng công ty trong phạm vi trách nhiệm của mình sẽ ban hành Trong đó cần quy định rõ về trách nhiệm chấp hành các quy chế, thể lệ kế toán thống kê của Nhà nớc về hạch toán kế toán, về mẫu biểu kế toán, về thời gian lập báo cáo kế toán, quyết toán Mặt khác Tổng công ty cũng quy định rõ về thời gian, cách thức các đơn vị thành viên lập báo cáo kế toán, quyết toán, kế hoạch tài chính gửi về Tổng công ty để cân đối, phân tích hoạt động kinh doanh của Tổng công ty nhằm đa ra những quyết định kinh doanh một cách kịp thời và chính xác

Chế độ thuế đối với các sản phẩm luân chuyển nội bộ giữa các doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty là vấn đề nhiều Tổng công ty quan tâm Theo chế độ hiện hành, các doanh nghiệp thành viên Tổng công ty là các pháp nhân kinh tế, do đó phải có nghĩa vụ thuế với Nhà nớc Nhà nớc nên miễn thuế gián thu cho các sản phẩm hàng hoá luân chuyển nội bộ Tổng công ty nếu sản phẩm hàng hoá này bán ra ở khâu kinh doanh Giả sử doanh nghiệp thành viên 1 bán sản phẩm hàng hoá của mình cho doanh nghiệp thành viên 2; nếu sản phẩm hàng hoá đợc tiêu dùng ngay trong doanh nghiệp thành viên 2 thì những hàng hoá, sản phẩm đó phải đánh thuế gián thu Nếu các sản phẩm, hàng hoá luân chuyển nội bộ các doanh nghiệp thành viên Tổng công ty với t cách là đầu vào của quá trình chế biến mà bị đánh thuế gián thu sẽ gây trùng lặp và làm gia tăng giá thành của sản

Trang 96 thu là thuế do ngời tiêu dùng cuối cùng của hàng hoá là dịch vụ phải trả, ngời kinh doanh chỉ cộng thêm vào giá bán của sản phẩm hay dịch vụ đó khi tiêu thụ Tuy nhiên, trong nền kinh tế thị trờng thì giá đầu ra (giá bán) của sản phẩm, hàng hoá đã bị thị trờng khống chế, nhà kinh doanh phải chấp nhận mức giá bán của thị trờng; do đó với lợng thuế phải trả nhiều hơn sẽ làm giảm lãi; thậm chí gây lỗ cho doanh nghiệp

3.4.2.4 Cơ chế khác Đề nghị Chính phủ cho phép áp dụng những chính sách, cơ chế đặc thù đối với ngành, tạo môi trờng thuận lợi để hoạt động của Tổng công ty Vận tải Hà Nội có hiệu quả và tiếp cận với Quốc tế, trong đó đặc biệt là:

Quy định việc chi hoa hồng môi giới, chi cho các công tác khuyến mại, xúc tiến thơng mại, mở rộng thị trờng

Cho vay u đãi thực hiện các chơng trình phát triển các tuyến xe buýt công cộng

Tạo các nguồn kinh phí phục vụ cho phát triển thơng hiệu

Trong các giải pháp cơ chế trên, hai giải pháp về cơ chế huy động, sử dụng, quản lý vốn và giải pháp về cơ chế quản lý chi phí là quan trọng nhất, nó quyết định tới hiệu quả kinh doanh của Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Điều kiện thực hiện thành công các giải pháp về cơ chế quản lý tài chín h tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Công cụ chủ yếu đợc sử dụng để quản lý điều hành hoạt động kinh tế của Tổng công ty theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con là:

- Điều lệ hoạt động của Tổng công ty và các đơn vị thành viên

- Chính sách tài chính của Tổng công ty

- Chiến lợc phát triển của Tổng công ty và các đơn vị thành viên với nhau và với Tổng công ty

Trang 97 Để các giải pháp về cơ chế quản lý tài chính trên thực hiện thành công thì

Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần nhanh chóng tập chung giải quyết các vấn đề trọng tâm sau: Đẩy mạnh việc tổ chức, sắp xếp lại các doanh nghiệp trong Tổng công ty:

Cổ phần hoá, xác nhập, liên kết các doanh nghiêp sao cho hợp lý về ngành nghề kinh doanh

Tích cực trong phát triển kinh doanh đa ngành đã đợc Chính phủ phê duyệt, tìm kiếm các đối tác liên doanh, liên kết hoặc đầu t mới trong các lĩnh vực kinh doanh có thể thâm nhập, nh: Nớc giải khát, may mặc, xuất khẩu lao động, địa ốc…

Nhận thức tầm quan trọng, sự am hiểu và quan tâm của những nhà quản lý cấp cao của Tổng công ty Vận tải Hà Nội tới hoạt động quản lý tài chính.

Những chính sách, định hớng, văn bản pháp quy về công tác tổ chức đã đợc thực hiện nhằm hình thành thị trờng chứng khoán thứ cấp, nhằm tạo tiền đề quan trọng thúc đẩy lu chuyển các nguồn vốn trong nền kinh tế và sự đa dạng hoá sở hữu của Tổng công ty – Tiền đề của tập đoàn kinh tế mạnh sau này.

 Giải pháp cụ thể trớc mắt: Xây dựng Quy chế quản lý tài chính để khắc phục các nhợc điểm của Quy chế tài chính hiện hành của Tổng công ty

Hiện nay các doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Vận tải Hà Nội chuyển đổi (chuyển đổi thành Công ty TNHH nhà nớc 1 thành viên, Công ty cổ phần), tuy nhiên hiện tại Khối tập trung và các đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty vẫn cha đợc thực hiện chuyển đổi, do đó vận hành theo cơ chế mới của Tổng công ty còn gặp rất nhiều khó khăn Tính đến thời điểm 30/06/2005 Tổng công ty hầu nh không còn thu kinh phí để hoạt động đối với các đơn vị thành viên trong

Tổng công ty hầu nh không còn thu kinh phí để hoạt động đối với các đơn vị thành viên trong Tổng công ty Quan hệ giữa Tổng công ty và các đơn vị thành viên về căn bản đã dựa trên cơ sở tỷ lệ vốn góp của Tổng công ty tại các Công ty thuộc Tổng công ty (chủ yếu thông qua Đại họi đồng cổ đông và Hội đồng quản

Trang 98 trị đối với các Công ty cổ phần, Hội đồng quản trị đối với Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nớc một thành viên)

Về khả năng thích ứng của các giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của Tổng công ty

Các giải pháp trên theo tôi phải nhanh chóng điều chỉnh vào quy chế tài chính của Tổng công ty Vận tải Hà Nội trong năm 2006 Quy chế tài chính Tổng công ty sẽ đợc sửa đổi và ban hành vào đầu năm 2006 với lý do nh sau: Chúng ta đã biết theo kế hoạch Việt Nam sẽ ra nhập tổ chức thơng mại thế giới, gia nhập với (WTO) vào khoảng cuối năm 2006, do đó dới sức ép gia nhập WTO hiện nay Quốc hội Việt Nam đang dự thảo Luật doanh nghiệp hợp nhất (hợp nhất

2 luật: luật doanh nghiệp nhà nớc và luật doanh nghiệp thành một bộ luật chung), Luật đầu t hợp nhất (hợp nhất 2 luật: Luật đầu t nớc ngoài và Luật đầu t trong nớc thành một bộ luật chung) nhằm tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp Do vậy, khi xây dựng quy chế tài chính của Tổng công ty sẽ bị chi phối và điều chỉnh bởi các yếu tố chủ yếu nh sau: Luật doanh nghiệp Nhà nớc năm 2003, Nghị định 199/2004/NĐ CP, Thông t 33/2005/TT- - CTC và Luật Doanh nghiệp hợp nhất sẽ đợc ban hành vào cuối năm 200 và các 6 văn bản tài chính hiện hình khác

3.4.4 Về đội ngũ cán bộ tham gia hoạt động quản lý tài chính tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Việc quản lý tài chính tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội không phải là việc làm đơn giản mà trái lại rất phức tạp, do đó cán bộ quản lý nói chung và cán bộ quản lý tài chính nói riêng phải đợc đào tạo và đào tạo lại để có đủ khả năng và trình độ đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính trong thời điểm hiện tại Bởi lẽ năng lực và trình độ của cán bộ có ảnh hởng hết sức quan trọng, quyết định tới sự phát triển thành công hay thất bại của Tổng công ty ở nớc ta bớc đầu thí điểm xây dựng các Tổng công ty Nhà nớc dạng tập đoàn kinh tế, nên từ trớc tới nay cha có đào tạo những cán bộ quản lý phù

Trang 99 hợp Vì vậy cùng với quá trình phát triển yêu cầu Tổng côn ty phải đào tạo, bồi dỡng và trọn lọc để có một đội ngũ các nhà quản lý giỏi về tài chính

Trớc mắt do mới chuyển đổi cơ chế quản lý tài chính và do trình độ phát triển thấp của nền kinh tế, Tổng công ty còn thiếu những cán bộ quản lý tài chính giỏi Những khó khăn về cán bộ và tổ chức có thể khắc phục đợc bằng công tác đào tạo và sự sàng lọc qua thực tiễn Quá trình hội nhập khu vực và sự cạnh tranh đối với các đối thủ trong nớc và quốc tế sẽ thúc đẩy nhà quản lý phải nâng cao năng lực của họ Và giải pháp cấp bách là đào tạo và thờng xuyên có cập nhật kiến thức mới, quy định mới trong lĩnh vực quản lý tài chính của Nhà nớc cũng nh của Tổng công ty cho cán bộ hoạt động trong lĩnh vực quản lý tài chính thông qua các khoá đào tạo dài hạn, ngắn hạn, tập huấn của bộ tài chính, các Cơ quan quản lý, của Tổng công ty Giải pháp này nhằm thay đổi hoàn toàn nếp cũ, cán bộ của các phòng tài chính kế toán tại Tổng công ty cũng nh các đơn vị thành viên không chỉ đơn thuần là các cán bộ kế toán, mà phải là những cán bộ hoạt động trong cả lĩnh vực tài chính

Trong quá trình phát triển, Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần có một hệ thống quản lý tài chính quy chuẩn và hiệu quả để đáp ứng yêu cầu liên quan đến tình hình tài chính Một số Giám đốc các doanh nghiệp do công việc quá nhiều, đôi khi không thể nắm bắt kịp thời các quy định quản lý tài chính, kế toán mới, nhìn nhận và năng lực quản lý tài chính, kế toán bị hạn chế, nên việc kiểm soát, cân đối tài chính thờng gặp nhiều khó khăn, ảnh hởng tới kết quả hoạt động kinh doanh Việc có ngời lập kế hoạch tài chính, hỗ trợ quản trị kế toán, tài chính là nhu cầu, một giải pháp lựa chọn là thuê “Giám đốc tài chính” Về phần doanh nghiệp khi thuê Giám đốc tài chính phải có những quy định cụ thể về chức năng, quyền hạn riêng cho họ, điều này đợc hai bên thoả thuận và căn cứ trên quy chế của Cơ quan t pháp Giám đốc tài chính cho thuê có quyền quyết định đến đâu là tuỳ thuộc vào chủ doanh nghiệp cho thuê

3.4.5 Về điều kiện, phơng tiện tham gia hoạt động quản lý tài chính tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Hiện nay, khối lợng công việc kế toán tài chính là rất lớn, máy móc, thiết bị phục vụ quản lý nh máy vi tính, máy in tơng đối ổn định để hoạt động quản lý tài chính thuận lợi, nhanh chóng và chính xác Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần rà soát, có kế hoạch trang bị hệ thống thiết bị đủ đáp ứng nhu cầu sử dụng

3.4.6 Giám sát, đánh giá hiệu quả hoạt động tại Tổng công ty Vận tải

Giám sát đánh giá hiệu quả hoạt động tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Theo quy định tại thông t 42/2004 TT BTC ngày 20/5/2004 của bộ tài - chính hớng dẫn giám sát và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nhà nớc Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần xây dựng kế hoạch thực hiện chi tiết hàng quý, đặc biệt lu ý tới hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp tại thông t

Hoạt động của các Tổng công ty Nhà nớc trong thời gian qua đã đạt đợc những kết quả quan trọng Các Tổng công ty hoạt động có hiệu quả, tăng trởng liên tục, hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nớc, ổn định việc làm và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên, đóng vai trò quan trọng đối với sự tăng trởng của nền kinh tế Tuy nhiên, các Tổng công ty Nhà nớc còn bộ lộ nhiều yếu kém, nhợc điểm: Hệ thống tổ chức đợc hình thành chủ yếu bằng biện pháp hành chính, nên cha tạo đợc sức mạnh tổng hợp, nhiều vấn đề thuộc cơ chế chính sách không còn phù hợp nhng cha đợc sửa đổi kịp thời đang ảnh hởng trực tiếp tới hiệu quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh của các Tổng công ty Nhà nớc Nhiệm vụ đặt ra hiện nay là củng cố và nâng cao hiệu quả kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh của Tổng công ty, thực hiện tích cực và tập trung vốn, chuyên môn hoá sâu và hợp tác rộng Hoàn thiện và đổi mới cơ chế chính sách quản lý tài chính và hệ thống tổ chức tạo điều kiện cho các DNNN hoạt động có hiệu quả, bình đẳng trong cơ chế thị trờng và thực hiện đợc quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh làm nền tảng cho việc chuyển đổi về chất từ Tổng công ty Nhà nớc sang tập đoàn kinh tế mạnh Đổi mới cơ chế tài chính của Tổng công ty sang dạng tập đoàn kinh doanh hoạt động theo mô hình Công ty mẹ và Công ty con là một vấn đề lớn và rất mới mẻ cả về lý thuyết lẫn thực tiễn Nội dung của luận văn này mong muốn góp phần đa ra các giải pháp chung nhất, chủ yếu về cơ chế quản lý tài chính của Tổng công ty Vận tải Hà Nội nói riêng và đối với một số Tổng công ty Nhà nớc thí điểm thành lập theo mô hình Công ty mẹ và Công ty con nói chung, có phạm vi hoạt động kinh doanh trong nớc, trong khu vực và thế giới

Luận văn đi sâu nghiên cứu tổng quan về việc đổi mới cơ chế quản lý tài chính, trên cơ sở đó tiến hành nghiên cứu hoạt động quản lý tài chính tại Tổng

Trang 102 đặc thù của ngành làm tiền đề cho việc giải quyết các vấn đề quản lý, hoạt động quản lý tài chính nói chung, cơ chế quản lý tài chính nói riêng

Luận văn đã nghiên cứu, phân tích thực trạng hoạt động quản lý tài chính tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Luận văn đa ra một số giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính tại Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Khi thực hiện đề tài này tác giả đã cố gắng dựa trên những thực tế tại đơn vị, cơ chế chính sách quản lý của Tổng công ty Vận tải Hà Nội

Do giới hạn về thời gian, phạm vi luận văn và kiến thức ngời viết, đề tài không tránh khỏi những thiếu sót, sơ xuất rất mong sự đóng góp ý kiến của các Thầy, Cô để luận văn đợc hoàn chỉnh và có tính thực tiễn cao./.