Tính chất: Giáo trình cung cấp kiến thức, kỹ năng và năng lực tự chủ và trách nhiệm cho người học liên quan đến thuế, gồm có: tổng quan về thuế, các nội dung chủ yếu của các sắc thuế xuấ
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGÀNH: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: 406 /QĐ-CĐKT ngày 05 tháng 07 năm 2022 Trường Cao đẳng Thương mại & Du lịch) Thái Nguyên, năm 2022 (Lưu hành nội bộ) TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Thuế xuất với xuất Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khoá, hình thức thuế khố pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường, khoản đóng góp người dân cho Nhà nước xác định quy định công khai luật pháp Nhà nước Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống pháp luật thuế có vai trị vơ quan trọng việc quản lý kinh tế xã hội hội nhập quốc tế Nhằm tạo điều kiện cho người học có tài liệu tham khảo mang tính tổng hợp, thống mang tính thực tiễn sâu Nhóm người dạy đề xuất biên soạn Giáo trình Thuế dành riêng cho người học trình độ Cao đẳng Giáo trình Thuế có nhiệm vụ tổng hợp hố luật thuế Cuốn sách cung cấp cho người đọc sở lý luận thực tiễn, cập nhật văn ban hành thuế, lệ phí cách có hệ thống hồn chỉnh Giáo trình Thuế giúp cho việc giảng dạy giáo viên học tập sinh viên ngành Kế toán thuận lợi Hơn giáo trình Thuế tài liệu tham khảo bổ ích cho sinh viên ngồi ngành Kế tốn Ngồi ra, q trình nghiên cứu mơn học “Thuế”, người học hướng dẫn tham khảo nhiều tài liệu khác tương ứng với học riêng biệt; có khác việc sử dụng thuật ngữ chuyên ngành số nội dung định Nội dung giáo trình bao gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Thuế xuất, nhập Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Một số loại thuế, phí, lệ phí khắc Trong q trình biên soạn, chúng tơi tham khảo trích dẫn từ nhiều tài liệu liệt kê mục Danh mục tài liệu tham khảo Chúng chân thành cảm ơn tác giả tài liệu mà tham khảo Tuy nhiên, thuế vấn đề chứa đựng nhiều nội dung kinh tế xã hội phức tạp thường có thay đổi cho phù hợp với biến đổi kinh tế Mặt khác, hạn chế trình độ thời gian nên giáo trình khó tránh khỏi thiếu sót Tập thể tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu bạn đọc gần xa, để giáo trình ngày hồn thiện Trân trọng cảm ơn./ Thái Nguyên, ngày 10 tháng năm 2022 Nhóm tác giả MỤC LỤC CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ 10 SỰ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ 11 2.KHÁI NIỆM, ĐẶC TRƯNG, VAI TRÒ CỦA THUẾ 14 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ 18 3.1 Tên gọi sắc thuế 18 3.2 Đối tượng nộp thuế 18 3.3 Đối tượng chịu thuế 18 3.4 Căn phương pháp tính thuế 18 3.5 Thuế suất 18 3.6 Miễn thuế, giảm thuế 19 CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ 20 4.1 Khái niệm 20 4.2 Phân loại thuế 20 4.3 Các tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế 22 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 25 Thời phong kiến (từ thời nhà Trần đến nửa cuối kỉ XIX) 25 5.2 Thời Pháp thuộc 26 5.3 Sau Cách mạng tháng Tám năm 1945 đến năm 1975 (ở miền Bắc) 27 5.4 Giai đoạn 1975 - 1990 28 5.5 Giai đoạn từ 1990 đến 28 5.6 Tổ chức máy quản lý thu thuế Việt Nam hành 29 CHƯƠNG THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 31 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 32 1.1 Khái niệm, đặc điểm 32 1.2 Vai trò thuế xuất khẩu, nhập 34 1.3 Xu hướng phát triển sách thuế xuất nhập 35 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 36 2.1 Phạm vi áp dụng 36 2.2 Căn phương pháp tính 37 2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế 43 2.4 Miễn giảm, hoàn thuế, truy thu thuế 44 CHƯƠNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 52 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 53 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt 53 1.2 Mục tiêu ý nghĩa 54 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TTĐB HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 55 2.1 Phạm vi áp dụng thuế TTĐB 55 2.2 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 57 2.3 Thời điểm xác định thuế đăng ký, kê khai thuế 62 2.4 Hoàn thuế, khấu trừ thuế miễn thuế TTĐB 63 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 68 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 68 1.2 Mục tiêu ý nghĩa 69 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GTGT HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 71 2.1 Phạm vi áp dụng 71 2.2 Căn phương pháp tính thuế 75 2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế 87 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 96 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 98 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 98 1.2 Mục tiêu ý nghĩa 98 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 100 2.1 Đối tượng nộp thuế chịu thuế 100 2.2 Căn phương pháp tính thuế: 101 2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN 118 CHƯƠNG 6: MỘT SỐ LOẠI THUẾ, PHÍ, LỆ PHÍ KHÁC 122 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 123 1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 123 1.2 Nội dung 125 Thuế tài sản 136 2.1.Thuế tài nguyên 136 2.2 Thuế nhà đất 138 2.3.Thuế chuyển quyền sử dụng đất 145 Phí, lệ phí khoản thu khác 145 3.1 Lệ phí trước bạ 145 3.2 Phí cầu đường 146 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: THUẾ Mã mơn học: MH15 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: 3.1 Vị trí: Giáo trình dành cho người học trình độ Cao đẳng ngành Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng Thương mại du lịch 3.2 Tính chất: Giáo trình cung cấp kiến thức, kỹ lực tự chủ trách nhiệm cho người học liên quan đến thuế, gồm có: tổng quan thuế, nội dung chủ yếu sắc thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp số loại thuế, phí, lệ phí khác Qua đó, người học học tập trường sẽ: (1) có giáo trình phù hợp với chương trình đào tạo trường; (2) dễ dàng tiếp thu vận dụng kiến thức kỹ học vào môi trường học tập thực tế thuộc lĩnh vực thuế 3.3 Ý nghĩa vai trị mơn học: Thuế mơn học mang tính thực tế dành cho đối tượng người học thuộc chuyên ngành kế toán doanh nghiệp, quản lý bán hàng siêu thị Nội dung chủ yếu môn học nhằm cung cấp kiến thức kỹ thuộc lĩnh vực thuế Mục tiêu môn học: 4.1 Về kiến thức: - Trình bày hệ thống văn pháp luật thuế - Trình bày nguồn gốc, chất, chức năng, đặc điểm, vai trị thuế - Trình bày yếu tố sắc thuế, tổ chức quản lý thuế - Trình bày khái niệm loại thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân - Mô tả nội dung sắc thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân - Nhận biết, thông hiểu nội dung đăng ký, kê khai, khấu trừ, hồn thuế, tốn thuế 4.2 Về kỹ năng: - Tính tốn, xác định số thuế phải nộp tình (thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân) - Vận dụng thực nghiệp vụ thủ tục thuế (đăng ký, kê khai, toán ) - Vận dụng vào thực tiễn nghề kế toán (kế toán thuế) 4.3 Về lực tự chủ trách nhiệm: - Làm việc độc lập, theo nhóm - Người học quan tâm nhiều đến vấn đề thuế, thường xuyên theo dõi tin thời để cập nhật, phân tích thơng tin phục vụ cho môn học liên quan (môn học thực hành kê khai thuế, tài doanh nghiệp ) - Chủ động áp dụng kiến thức học vào nghiệp vụ thực tế nghề kế tốn doanh nghiệp, có trách nhiệm với công việc Nội dung môn học 5.1 Chương trình khung Mã MH I MH1 MH2 MH3 MH4 MH5 MH6 II II.1 MH7 MH8 MH9 MH10 MH11 MH12 MH13 II.2 MH14 MH15 MH16 MH17 MH18 MH19 MH20 MH21 MH22 MH23 MH24 MH25 MH26 MH27 Tên môn học, mơ đun Các mơn học chung Chính trị Pháp luật Giáo dục thể chất Giáo dục QPAN Tin học Tiếng Anh Các môn học, mô đun chuyên môn ngành, nghề Mơn học, mơ đun sở Phân tích hoạt động KD Pháp luật kinh tế Soạn thảo văn Thống kê kinh doanh Tài - Tiền tệ Nguyên lý kế tốn Tín dụng tốn QT Mơn học, mô đun chuyên môn ngành, nghề Tiếng Anh chuyên ngành TM Thuế Tài doanh nghiệp Kế tốn doanh nghiệp I Kế toán doanh nghiệp II Kế toán TM - dịch vụ Kế toán sản xuất xây lắp Kế toán HCSN Kế toán DN vừa nhỏ Kế toán quản trị Thực hành Kế toán máy Thực hành kê khai thuế Thực hành tổng hợp I Thực hành tổng hợp II 20 2 Thời gian học tập (giờ) Trong Thực Tổng Lý hành/thực Kiểm số thuyết tập/BT/thảo tra luận 435 157 255 23 75 41 29 30 18 10 60 51 75 36 35 75 15 58 120 42 72 87 2100 724 1303 73 15 2 2 225 30 30 30 30 30 45 30 211 28 28 28 28 28 43 28 - 14 2 2 2 68 1815 457 1303 55 4 3 3 3 7 60 60 60 45 45 45 45 45 45 30 90 60 210 210 57 57 57 43 43 43 43 43 43 28 84 54 200 200 3 2 2 2 6 10 10 Số tín MH28 Thực tập tốt nghiệp Môn học tự chọn (chọn II.3 4) MH29 Thương mại điện tử MH30 Quản lý chất lượng dịch vụ MH31 Marketing MH32 Kế toán ngân sách xã phường Tổng cộng 17 765 60 2 2 107 30 30 30 30 2535 765 56 28 28 28 28 881 1558 2 2 96 5.2 Chương trình chi tiết môn học Thời gian (giờ) Số TT Tên chương, mục Tổng số Lý thuyết Thực hành Chương Tổng quan thuế Chương Thuế xuất, nhập 6 0 Chương Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương Thuế giá trị gia tăng 20 19 1 Chương Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 13 Chương Một số loại thuế, phí, lệ phí khác 10 10 Cộng 60 57 Điều kiện thực môn học: 6.1 Phòng học Lý thuyết/Thực hành: Đáp ứng phòng học chuẩn 6.2 Trang thiết bị dạy học: Projetor, máy vi tính, bảng, phấn 6.3 Học liệu, dụng cụ, mơ hình, phương tiện: Giáo trình, mơ hình học tập,… 6.4 Các điều kiện khác: Người học tìm hiểu thực tế thuế Nội dung phương pháp đánh giá: 7.1 Nội dung: - Kiến thức: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kiến thức - Kỹ năng: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kỹ - Năng lực tự chủ trách nhiệm: Trong trình học tập, người học cần: + Nghiên cứu trước đến lớp + Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập + Tham gia đầy đủ thời lượng môn học + Nghiêm túc trình học tập 7.2 Phương pháp: Người học đánh giá tích lũy mơn học sau: 7.2.1 Cách đánh giá Kiểm tra - Áp dụng quy chế đào tạo Cao đẳng hệ quy ban hành kèm theo Thơng tư số 04/2022/TT-LĐTBXH, ngày 30/3/2022 Bộ trưởng Bộ Lao động – Thương binh Xã hội - Hướng dẫn thực quy chế đào tạo áp dụng Trường Cao đẳng thương mại du lịch sau: Điểm đánh giá Trọng số + Điểm kiểm tra thường xuyên (Hệ số 1) 40% + Điểm kiểm tra định kỳ (Hệ số 2) + Điểm thi kết thúc môn học 60% 7.2.2 Phương pháp đánh giá Phương pháp Phương pháp đánh giá tổ chức Thường xuyên Viết/ Thuyết trình Định kỳ Viết/ Thuyết trình Viết Hình thức kiểm tra Tự luận/ Trắc nghiệm/ Báo cáo Tự luận/ Trắc nghiệm/ Báo cáo Tự luận trắc nghiệm Thời điểm kiểm tra Sau 35 Sau 48 Sau 60 Kết thúc môn học 7.2.3 Cách tính điểm - Điểm đánh giá thành phần điểm thi kết thúc môn học chấm theo thang điểm 10 (từ đến 10), làm tròn đến chữ số thập phân - Điểm môn học tổng điểm tất điểm đánh giá thành phần môn học nhân với trọng số tương ứng Điểm mơn học theo thang điểm 10 làm trịn đến chữ số thập phân, sau quy đổi sang điểm chữ điểm số theo thang điểm theo quy định Bộ Lao động Thương binh Xã hội đào tạo theo tín Hướng dẫn thực môn học 8.1 Phạm vi, đối tượng áp dụng: Đối tượng Cao đẳng kế toán doanh nghiệp 8.2 Phương pháp giảng dạy, học tập môn học 8.2.1 Đối với người dạy * Lý thuyết: Áp dụng phương pháp dạy học tích cực bao gồm: thuyết trình, nêu vấn đề, hướng dẫn đọc tài liệu, tập tình huống, câu hỏi thảo luận… * Bài tập: Phân chia nhóm nhỏ thực tập theo nội dung đề * Thảo luận: Phân chia nhóm nhỏ thảo luận theo nội dung đề * Hướng dẫn tự học theo nhóm: Nhóm trưởng phân cơng thành viên nhóm tìm hiểu, nghiên cứu theo yêu cầu nội dung học, nhóm thảo luận, trình bày nội dung, ghi chép viết báo cáo nhóm 8.2.2 Đối với người học: Người học phải thực nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu kỹ học nhà trước đến lớp Các tài liệu tham khảo cung cấp nguồn trước người học vào học môn học (trang web, thư viện, tài liệu ) - Tham dự tối thiểu 80% buổi giảng lý thuyết Nếu người học vắng > 20% số tiết lý thuyết phải học lại môn học tham dự kì thi lần sau - Tự học thảo luận nhóm: Là phương pháp học tập kết hợp làm việc theo nhóm làm việc cá nhân Một nhóm gồm 8-10 người học cung cấp chủ đề thảo luận trước học lý thuyết, thực hành Mỗi người học chịu trách nhiệm số nội dung chủ đề mà nhóm phân cơng để phát triển hồn thiện tốt tồn chủ đề thảo luận nhóm - Tham dự đủ kiểm tra thường xuyên, định kỳ - Tham dự thi kết thúc môn học - Chủ động tổ chức thực tự học Tài liệu tham khảo: [1] Giáo trình thuế trường học viện tài chính, nhà xuất tài chính, năm 2020 [2] Giáo trình thuế trường đại học kinh tế quốc dân, nhà xuất ĐH kinh tế quốc dân, năm 2020 [3] Các văn pháp lý thuế hành (Luật, Nghị định, Thơng tư ) [4] Tạp chí Tài Thuế [5] Một số trang web: • https://nhantokhai.gdt.gov.vn • https://nopthue.gdt.gov.vn • https://kekhaithue.gdt.gov.vn • https://tracuunnt.gdt.gov.vn