Tóm tắt luận văn Thạc sĩ: Tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Trường Sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG  BÙI HUỲNH TÀI TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG SƠN Chuyên ngành : Kế Toán Mã số : 60.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Đà Nẵng – Năm 2016 Cơng trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Ngô Hà Tấn Phản biện 1: TS Hoàng Tùng Phản biện 2: TS Hồ Văn Nhàn Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 04 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, kinh tế Việt Nam nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam nói riêng dần bắt nhịp với phát triển chung kinh tế nước, chịu ảnh hưởng theo biến động kinh tế giới Trong năm vừa qua, với suy thoái giới, doanh nghiệp nước dè chừng việc lựa chọn lĩnh vực đầu tư sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải hoạt động để đạt mục tiêu lợi nhuận cao nhất, dành thị phần sân chơi kinh tế cạnh tranh khốc liệt Công ty Cổ phần Trường Sơn chuyển đổi từ Công ty TNHH Trường Sơn từ tháng năm 2005 (Công ty TNHH Trường Sơn thành lập vào tháng 3/1995), không ngừng phát triển quy mô hiệu sản xuất kinh doanh Là doanh nghiệp hàng đầu tỉnh Thừa Thiên Huế, Công ty nhận nhiều hỗ trợ từ tỉnh nhà hoạt động sản xuất kinh doanh Trên sở mạnh ngành nghề truyền thống khai thác, kinh doanh đá xây dựng, Công ty khơng ngừng tìm tịi, học hỏi, nghiên cứu để mở hướng phát triển mới, đặc biệt việc đầu tư mở rộng, liên doanh liên kết thành lập số công ty, tạo lớn mạnh lực để thực dự án lớn Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực, có đầu tư liên doanh liên kết với số doanh nghiệp để thành lập số công ty, vấn đề quản lý tài Cơng ty để có hiệu vấn đề quan trọng Công ty Bên cạnh Báo cáo tài Cơng ty lập đầy đủ tuân thủ quy định chế độ kế tốn, Cơng ty chưa có tách bạch số tiêu báo cáo làm cho thơng tin phục vụ phân tích tài chưa có xác cao Bên cạnh Cơng ty chưa quan tâm đến Báo cáo Kế toán quản trị Đây luồng thông tin phục vụ phân tích tài mà Cơng ty cịn thiếu Để có thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài cách đầy đủ xác, việc tổ chức kênh thơng tin kế toán phải tiến hành cách đồng chặt chẽ Trên sở đó, báo cáo kế tốn (gồm Báo cáo tài Báo cáo Kế toán quản trị) phải lập đầy đủ, theo chuẩn mực chế độ kế tốn có liên quan Ngoài ra, chuẩn mực (tiêu chuẩn) làm cho phân tích, đánh giá phải quan tâm xây dựng bảo đảm đầy đủ thơng tin cho phân tích tài Cơng ty Thấy tầm quan trọng vấn đề tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài công ty, định chọn đề tài “Tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Trường Sơn” để làm luận văn Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Trường Sơn Từ đề xuất giải pháp hồn thiện thơng tin kế tốn thơng qua báo cáo kế toán nhằm đáp ứng tốt thơng tin kế tốn cho q trình phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Trường Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu • Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu tổ chức thơng tin kế tốn cần thiết cho q trình phân tích tài Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn • Phạm vi nghiên cứu: Thơng tin kế tốn liên quan đến phân tích tài tập hợp tồn Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp cụ thể để khảo sát thực trạng thông tin kế tốn sử dụng phân tích tài chính, bao gồm phương pháp vấn thu thập tài liệu, phương pháp điều tra, so sánh, tổng hợp số phương pháp khác Đối chiếu thông tin thu thập để đánh giá thông tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài chính, từ đưa giải pháp tổ chức hồn thiện thơng tin kế tốn phù hợp với u cầu phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cầu thành chương sau: - Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài cơng ty cổ phần - Chương 2: Thực trạng thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn - Chương 3: Tổ chức hồn thiện thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn Tổng quan tài liệu nghiên cứu Thông qua tài liệu nghiên cứu, học viên hệ thống hóa sở lý luận tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài doanh nghiệp Vận dụng kiến thức có liên quan từ nghiên cứu trên, để nghiên cứu tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Trường Sơn Chỉ số vấn đề bất cập thông tin BCTC liên quan đến việc phân tích tài Cơng ty Học viên nhận thấy Công ty chưa quan tâm đến báo cáo KTQT phục vụ phân tích tài Cơng ty Qua đó, học viên đưa giải pháp nhằm đảm bảo thông tin cách đầy đủ cho q trình phân tích tình hình tài Công ty cổ phần Trường Sơn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN 1.1.1 Đặc điểm công ty cổ phần Cơng ty Cổ phần có đặc điểm: - Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần; - Cổ đông chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác cơng ty phạm vi số vốn góp vào cơng ty; - Cổ đơng có quyền tự chuyển nhượng cổ phần cho người khác, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; - Cổ đơng tổ chức, cá nhân Số lượng cổ đông tối thiểu ba không hạn chế số lượng tối đa; - Cơng ty cổ phần có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; - Công ty cổ phần có quyền phát hành chứng khốn loại cơng chúng để huy động vốn 1.1.2 Nội dung phân tích tài số liệu phục vụ phân tích a Phân tích cấu trúc cân tài Một số nội dung phân tích cấu trúc tài chính: - Phân tích tình hình biến động cấu Tài sản; - Phân tích cấu trúc nguồn vốn; - Phân tích cân tài b Phân tích hiệu kinh doanh Một số nội dung phân tích hiệu kinh doanh: - Phân tích hiệu kinh doanh cá biệt; - Phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp c Phân tích hiệu tài d Phân tích khả tốn Một số nội dung phân tích khả tốn: - Khả toán hành - Khả toán nhanh - Khả tốn tức thời 1.2 TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN 1.2.1 Tổ chức thơng tin dự toán a Dự toán kết hoạt động kinh doanh Dự tốn KQHĐKD phản ánh khái qt tình hình KQHĐKD mà cơng ty mong muốn đạt Dự tốn cung cấp thơng tin chủ yếu toàn khoản thu chi dự kiến để tạo lợi nhuận (hoặc gây khoản lỗ) dự kiến Thơng qua dự tốn này, nhà quản trị có nguồn thơng tin cần thiết để so sánh với KQHĐKD thực kỳ b Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán Bảng CĐKT phản ánh khái quát dự kiến tình hình Tài sản Nguồn vốn công ty vào thời điểm định Thơng qua Bảng CĐKT dự tốn, người sử dụng cung cấp thơng tin tình trạng tài mong muốn cơng ty, gồm thơng tin tồn giá trị Tài sản, cấu Tài sản; thông tin toàn Nguồn vốn cấu Nguồn vốn dự kiến cơng ty c Dự tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dự toán báo cáo LCTT cung cấp thơng tin dự kiến dịng tiền vào dịng tiền kỳ Thơng qua báo cáo dự tốn LCTT, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền công ty kỳ tiếp theo, so sánh tình hình hoạt động kỳ công ty với kỳ trước 1.2.2 Tổ chức thơng tin thực a Báo cáo tài BCTC hệ thống báo cáo tổng hợp tình hình tài cơng ty Báo cáo cung cấp thông tin đầy đủ nhằm phục vụ công tác quản lý phân tích tình hình tài công ty a.1 Đối với công ty lập báo cáo tài bình thường Cơng ty lập BCTC gồm Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT Thuyết minh BCTC theo quy định Bộ Tài a.2 Đối với cơng ty có đơn vị phụ thuộc, phải lập báo cáo tài tổng hợp Sau tiếp nhận BCTC từ đơn vị cấp dưới, Công ty tiến hành lập BCTC tổng hợp cách tổng hợp tiêu BCTC công ty (cấp trên) đơn vị phụ thuộc, sau loại trừ giao dịch nội Các BCTC tổng hợp lập bao gồm Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT Thuyết minh BCTC b Báo cáo kế tốn quản trị Trong phân tích tình hình tài chính, ngồi việc phải dựa vào BCTC cịn phải dựa vào báo cáo KTQT để đảm bảo thơng tin đầy đủ cho phân tích Một số báo cáo KTQT lập bao gồm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo đơn vị Báo cáo cung cấp thông tin lợi nhuận đơn vị để đánh giá KQHĐKD đơn vị có nguồn số liệu chi tiết phân tích tình hình tài tồn cơng ty, từ thấy đơn vị công ty hoạt động hiệu Báo cáo doanh thu theo dịch vụ/mặt hàng Báo cáo cung cấp thông tin Doanh thu theo dịch vụ/mặt hàng để đánh giá hoạt động kinh doanh dịch vụ/mặt hàng Qua thấy tỷ lệ doanh thu dịch vụ/mặt hàng có tổng doanh thu tồn cơng Báo cáo nợ phải thu khách hàng theo thời hạn nợ Trong phân tích tình hình tài chính, báo cáo nợ phải thu khách hàng cung cấp thông tin giá trị khoản nợ ngắn hạn, dài hạn, nợ đến hạn, nợ q hạn hay giá trị khoản nợ khó địi Qua đó, tính tỉ lệ khoản nợ tổng nợ phải thu công ty, giúp công ty đưa phương án thu hồi nợ nhằm hạn chế khoản tiền bị chiếm dụng, thu hồi nhanh khoản nợ để phục vụ cho hoạt động SXKD Báo cáo nợ phải trả cho người bán theo thời hạn Trong phân tích tình hình tài chính, báo cáo cơng nợ phải trả cho người bán cung cấp thông tin giá trị tỷ lệ khoản nợ phải trả cho người bán dài hạn, ngắn hạn, nợ đến hạn, nợ hạn tổng nợ phải trả cho người bán cơng ty, qua giúp cơng ty chuẩn bị nguồn tài nhằm đáp ứng khả tốn thời gian quy định Báo cáo nợ vay phải trả theo thời hạn Tương tự, thông tin báo cáo nợ vay phải trả theo thời hạn cần thiết cho việc quản lý tình hình nợ vay cung cấp thơng tin phục vụ phân tích tình hình tài cơng ty 1.2.3 Thiết lập bảng phân tích theo nội dung phân tích tài Từ số liệu thiết lập (số liệu dự toán số liệu báo cáo kế toán), ta tiến hành lập bảng phân tích theo nội dung phân tích với số liệu lấy báo cáo phù hợp KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ THỰC TRẠNG THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG SƠN 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG SƠN 2.1.1 Đặc điểm hoạt động SXKD Công ty Lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần Trường Sơn bao gồm: Sản xuất kinh doanh đá xây dựng Nuôi tôm cát Bên cạnh đó, Cơng ty tham gia đầu tư tài dài hạn hoạt động liên doanh liên kết với số công ty khác 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lí Cơng ty Cổ phần Trường Sơn a Sơ đồ máy quản lý Công ty Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng Giám đốc P Tổng Giám đốc phụ trách SXKD đá P Tổng Giám đốc phụ trách KH-TC P Kinh doanh P TC-HC XN NTTS Điền Môn XN khai thác chế biến Ban chất lượng XN NTTS Điền Hương Xưởng khí P Kế tốn P KH-VT XN NTTS Điền Lộc Chú thích: Quan hệ đạo trực tiếp Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Công ty b Chức năng, nhiệm vụ máy quản lý công ty 2.1.3 Tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Trường Sơn a Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 10 Phân tích cấu trúc nguồn vốn Tương tự phân tích cấu trúc tài sản, Số liệu để tính tốn tiêu phân tích lấy Bảng CĐKT năm Tình hình phân tích thể qua bảng sau: Phân tích cân tài Tương tự, Cơng ty dựa vào thơng tin Bảng CĐKT năm 2014 so với hai năm trước để lập bảng phân tích Bảng phân tích thể sau: 11 Với nội dung phân tích cấu trúc cân tài nêu trên, ta thấy nguồn số liệu sử dụng cho phân tích chủ yếu giá trị tiêu Bảng CĐKT qua năm Cơng ty Vì vậy, tổ chức thơng tin đầy đủ xác Bảng CĐKT cần thiết cho phân tích tình hình tài Cơng ty b Phân tích hiệu kinh doanh Phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp Để phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp, Công ty dựa vào thông tin Báo cáo KQHĐKD Bảng CĐKT năm 2014 so với hai năm trước Các tiêu phân tích tính bảng sau: Phân tích hiệu kinh doanh cá biệt Hiện Công ty chưa thực phân tích tiêu Tuy nhiên nội dung cần thiết phải tiến hành phân tích để đánh giá đầy đủ hiệu kinh doanh Cơng ty 12 c Phân tích hiệu tài Phân tích khái quát hiệu tài Tương tự, Cơng ty dựa vào thơng tin Báo cáo KQHĐKD Bảng CĐKT năm 2014 so với hai năm trước Các tiêu phân tích tính bảng sau: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài Hiện Cơng ty chưa phân tích tiêu Tuy nhiên nội dung cần thiết phải tiến hành phân tích để đánh giá đầy đủ hiệu tài Cơng ty d Phân tích khả tốn 13 Với nội dung phân tích hiệu kinh doanh nêu trên, ta thấy nguồn số liệu sử dụng cho phân tích giá trị tiêu Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD qua năm Cơng ty Vì vậy, tổ chức thơng tin đầy đủ xác Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD cần thiết cho phân tích tình hình tài Cơng ty 2.2.2 Các báo cáo kế toán sử dụng phân tích tài lập báo cáo Công ty Cổ Phần Trường Sơn a Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Trường Sơn gồm nhiều sở kinh doanh bố trí cách xa nhau, nhiên Cơng ty tổ chức kế tốn theo mơ hình tập trung Bảng CĐKT lập Cơng ty dựa vào số liệu sổ kế tốn Cơng ty tất lĩnh vực SXKD Công ty lập đầy đủ, quy định Bộ Tài biểu mẫu BCTC b Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo KQHĐKD lập quy định chế độ kế toán hành Thông tin sử dụng để lập Báo cáo KQHĐKD lấy từ sổ kế toán Doanh thu Chi phí Chi tiết khoản mục thuyết minh đầy đủ Thuyết minh báo cáo tài c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo LCTT Công ty lập theo phương pháp gián tiếp Báo cáo LCTT lập đầy đủ, theo quy định Bộ Tài Tuy nhiên, phân tích tài chính, Cơng ty khơng sử dụng đến thơng tin Báo cáo LCTT d Thuyết minh báo cáo tài Tất khoản mục Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD Báo cáo LCTT có ghi thuyết minh thuyết minh đầy đủ Thuyết minh BCTC Qua ta thấy thơng tin Thuyết minh BCTC cơng ty trọng trình bày tạo điều kiện cho việc sử dụng thông tin đầy đủ phân tích tình hình tài 14 2.2.3 Đánh giá thực trạng thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn a Về nội dung phương pháp phân tích Nội dung phân tích cịn sơ lược, cịn thiếu số nội dung quan trọng phân tích hiệu kinh doanh cá biệt, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài chính; Phương pháp phân tích chưa đa dạng, sử dụng phương pháp so sánh, chưa sử dụng phương pháp phân tích nhân tố ảnh hưởng để cung cấp thông tin đầy đủ b Về thông tin từ Báo cáo tài Đối với Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Trường Sơn lập Bảng CĐKT đầy đủ, rõ ràng Đây điều kiện thuận lợi cho phân tích tình hình tài Tuy nhiên, chưa thấy khoản dự phòng thể Bảng CĐKT Ngoại trừ khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Điều dẫn đến số tiêu xử lý đưa vào phân tích khơng đảm bảo xác Đối với Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo KQHĐKD Công ty lập đầy đủ, tuân thủ quy định chế độ kế toán hành Tuy nhiên, Báo cáo KQHĐKD Công ty năm 2012, 2013 2014 rõ ràng khoản thu từ hoạt động đầu tư liên doanh liên kết Ở mục V.3 - “Doanh thu hoạt động tài chính” thuyết minh thể doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng Trong đó, doanh thu hoạt động liên doanh liên kết lại Công ty gộp chung mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với tên gọi doanh thu hoạt động khác Điều dẫn đến thiếu xác việc xác định doanh thu, thu nhập phục vụ phân tích tiêu tài Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty tiến hành lập đầy đủ theo quy định chế độ kế tốn Tuy nhiên, phân tích tài chính, Cơng ty không sử dụng đến thông tin Báo cáo LCTT 15 Đối với Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty tiến hành thuyết minh đầy đủ cho tất tiêu ghi thuyết minh Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD Tuy nhiên, số khoản mục Thuyết minh BCTC chưa thuyết minh rõ ràng Cụ thể: Phải thu khách hàng (Mục IV khoản 2), Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (Mục IV khoản 5), Hàng tồn kho (Mục IV khoản 6), Phải trả cho người bán (Mục IV khoản 15), Thuyết minh cho khoản mục Báo cáo KQHĐKD (Mục V) c Về thông tin từ báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Trường Sơn chưa trọng đến việc lập Báo cáo KTQT, Báo cáo KTQT phục vụ phân tích đánh giá hoạt động Công ty, chẳng hạn báo cáo doanh thu, chi phí, báo cáo cơng nợ phải thu, phải trả Điều không đảm bảo đầy đủ số liệu cho phân tích hình hình tài Cơng ty KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG SƠN 3.1 BỔ SUNG NỘI DUNG PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH LÀM CƠ SỞ HỒN THIỆN TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN 3.1.1 Phân tích hiệu kinh doanh cá biệt Ở nội dung phân tích này, luân văn bổ sung nội dung phân tích là: Phân tích hiệu sử dụng tài sản; Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Phân tích hiệu sử dụng TSLĐ Với nội dung phân tích bổ sung làm cho nội dung phân tích hiệu kinh doanh nói chung Cơng ty đầy đủ Từ đặt u cầu thơng tin cần ý để phục vụ tốt cho phân tích 16 giá trị bình quân số đầu năm số cuối năm tiêu Bảng CĐKT Cơng ty 3.1.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài Ở nội dung phân tích này, luận văn bổ sung nội dung phân tích nhân tố để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến ROE theo mơ hình Dupont, với nhân tố là: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu; Hiệu suất sử dụng tài sản; Tỷ suất nợ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Với nội dung phân tích bổ sung giúp Cơng ty đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu tài Từ đặt u cầu thông tin cần ý để phục vụ tốt cho phân tích thơng tin Bảng CĐKT thông tin Báo cáo KQHĐKD 3.2 XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU GỐC SỬ DỤNG TRONG PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH Ở CÔNG TY 3.2.1 Xây dựng Báo cáo KQHĐKD dự toán Bảng CĐKT dự toán năm 2015 a Xây dựng Báo cáo KQHĐKD dự toán Để xây dựng Báo cáo KQHĐKD dự toán, cần xây dựng tiêu dự toán, bao gồm: Dự toán doanh thu giá vốn hàng bán; Dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Ngồi ra, khoản dự tốn doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác cần tiến hành (Chi tiết dự toán nội dung xem Luận văn.) Nguồn số liệu phục vụ xây dựng Báo cáo KQHĐKD dự toán gồm: BCTC năm 2014; Kế hoạch kinh doanh năm 2015 Công ty số thông tin liên quan khác Sau xây dựng dự toán tiêu trên, Báo cáo KQHĐKD dự toán lập theo Phụ lục 10 Luận văn b Xây dựng Bảng CĐKT dự toán - Xây dựng dự toán Tài sản, bao gồm: Dự toán Phải thu khách hàng; Dự toán Hàng tồn kho; Dự toán TSCĐ; Dự toán đầu tư tài dài hạn; Dự tốn Vốn tiền Dự tốn cho Tài sản cịn lại (Chi tiết dự 17 toán nội dung xem Luận văn.) - Xây dựng dự toán Nguồn vốn, bao gồm: Dự toán vay ngắn hạn; Dự toán vay dài hạn; Dự toán phải trả cho người bán; Dự toán vốn đầu tư chủ sở hữu Dự toán nguồn vốn khác (Chi tiết dự toán nội dung xem Luận văn.) Nguồn số liệu phục vụ xây dựng Bảng CĐKT dự toán gồm: BCTC năm 2014; Kế hoạch kinh doanh năm 2015 Công ty số thông tin liên quan khác Sau xây dựng dự toán cho tiêu Tài sản Nguồn vốn trên, Bảng CĐKT dự toán lập theo Phụ lục Luận văn 3.2.2 Xây dựng tiêu dự tốn làm số gốc cho phân tích tình hình tài Cơng ty a Các tiêu dự toán cấu trúc cân tài Dựa vào Bảng CĐKT dự tốn năm 2015 Cơng ty [Phụ lục 9], Các tiêu dự tốn cấu trúc cân tài năm 2015 tính bảng sau: b Các tiêu dự toán hiệu kinh doanh tổng hợp Dựa vào Báo cáo KQHĐKD dự toán năm 2015 [Phụ lục 10], tiêu dự toán hiệu kinh doanh tổng hợp tính bảng sau: 18 c Các tiêu dự tốn hiệu tài Dựa vào Bảng CĐKT dự toán [Phụ lục 9] Báo cáo KQHĐKD dự toán [Phụ lục 10], tiêu dự tốn hiệu tài tính sau: d Các tiêu dự toán khả toán ngắn hạn Dựa vào Bảng CĐKT dự toán [Phụ lục 9], ta tính lập bảng tổng hợp tiêu dự tốn khả tốn Cơng ty sau: