Thấy được tầm quan trọng của vấn đề tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài chính tại công ty, tôi đã quyết định chọn đề tài “Tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình
Trang 1ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
BÙI HUỲNH TÀI
TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN
Trang 2Có th ể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - H ọc liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
Trang 3MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Sau khi gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO, nền kinh tế Việt Nam nói chung và hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp
Việt Nam nói riêng đã dần bắt nhịp với sự phát triển chung của nền kinh
tế các nước, và cũng chịu ảnh hưởng theo những biến động của nền kinh
tế thế giới Trong những năm vừa qua, với sự suy thoái thế giới, các doanh nghiệp trong nước đã dè chừng hơn trong việc lựa chọn lĩnh vực đầu tư
sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải hoạt động thế nào để đạt được mục tiêu lợi nhuận cao nhất, dành được thị phần trong sân chơi kinh tế
cạnh tranh khốc liệt này
Công ty Cổ phần Trường Sơn được chuyển đổi từ Công ty TNHH
Trường Sơn từ tháng 6 năm 2005 (Công ty TNHH Trường Sơn thành lập vào tháng 3/1995), đã không ngừng phát triển cả về quy mô và hiệu quả
sản xuất kinh doanh Là một trong những doanh nghiệp hàng đầu của tỉnh Thừa Thiên Huế, Công ty đã nhận được rất nhiều sự hỗ trợ từ tỉnh nhà trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Trên cơ sở thế mạnh của ngành nghề truyền thống là khai thác, kinh doanh đá xây dựng, Công ty đã không ngừng tìm tòi, học hỏi, nghiên cứu để mở ra các hướng phát triển mới, đặc biệt là việc đầu tư mở rộng, liên doanh liên kết thành lập một số công ty, tạo sự lớn mạnh về thế và lực để thực hiện những dự án lớn Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, và có đầu
tư liên doanh liên kết với một số doanh nghiệp để thành lập một số công
ty, do đó vấn đề quản lý tài chính của Công ty như thế nào để có hiệu quả
là vấn đề quan trọng đối với Công ty Bên cạnh Báo cáo tài chính của Công ty được lập đầy đủ và tuân thủ các quy định của chế độ kế toán, Công ty vẫn chưa có sự tách bạch một số chỉ tiêu trên các báo cáo đã làm cho thông tin phục vụ phân tích tài chính chưa có sự chính xác cao Bên
cạnh đó Công ty cũng chưa quan tâm đến các Báo cáo Kế toán quản trị Đây cũng là một luồng thông tin phục vụ phân tích tài chính mà Công ty
Trang 4ra, các chuẩn mực (tiêu chuẩn) làm căn cứ cho phân tích, đánh giá cũng
phải được quan tâm xây dựng thì mới bảo đảm đầy đủ được thông tin cho phân tích tài chính ở Công ty
Thấy được tầm quan trọng của vấn đề tổ chức thông tin kế toán phục
vụ phân tích tài chính tại công ty, tôi đã quyết định chọn đề tài “Tổ chức
thông tin k ế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Trường Sơn” để làm luận văn của mình
2 M ục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là đánh giá thực trạng tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Trường Sơn Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện thông tin kế toán thông qua các báo cáo kế toán nhằm đáp ứng tốt nhất về thông tin kế toán cho quá trình phân tích tình hình tài chính ở Công ty Cổ phần Trường
Sơn
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu về tổ chức
thông tin kế toán cần thiết cho quá trình phân tích tài chính ở Công ty Cổ
Phần Trường Sơn
• Phạm vi nghiên cứu: Thông tin kế toán liên quan đến phân tích tài
chính được tập hợp trong toàn Công ty Cổ Phần Trường Sơn
4 Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng các phương pháp cụ thể để khảo sát thực trạng thông tin kế toán sử dụng trong phân tích tài chính, bao gồm phương pháp
phỏng vấn và thu thập tài liệu, phương pháp điều tra, so sánh, tổng hợp và
Trang 5một số phương pháp khác
Đối chiếu những thông tin đã thu thập để đánh giá thông tin kế toán
phục vụ phân tích tình hình tài chính, từ đó đưa ra những giải pháp tổ
chức hoàn thiện thông tin kế toán phù hợp với yêu cầu phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ Phần Trường Sơn
- Chương 2: Thực trạng thông tin kế toán phục vụ phân tích tài chính
tại Công ty Cổ Phần Trường Sơn
- Chương 3: Tổ chức hoàn thiện thông tin kế toán phục vụ phân tích tài chính tại Công ty Cổ Phần Trường Sơn
6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Thông qua các tài liệu được nghiên cứu, học viên đã hệ thống hóa cơ
sở lý luận về tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tài chính trong doanh nghiệp Vận dụng những kiến thức có liên quan từ những nghiên
cứu trên, để nghiên cứu về tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Trường Sơn Chỉ ra một số vấn đề bất cập về thông tin trên BCTC liên quan đến việc phân tích tài chính của Công ty Học viên cũng nhận thấy Công ty chưa quan tâm đến các báo cáo KTQT phục vụ phân tích tài chính của Công ty Qua đó, học viên đã đưa
ra các giải pháp nhằm đảm bảo thông tin một cách đầy đủ cho quá trình phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần Trường Sơn
Trang 6CH ƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN
PH ỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CÔNG TY C Ổ PHẦN
1.1.1 Đặc điểm công ty cổ phần
Công ty Cổ phần có đặc điểm:
- Vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần;
- Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn đã góp vào công ty;
- Cổ đông có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho
người khác, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;
- Cổ đông có thể là tổ chức, cá nhân Số lượng cổ đông tối thiểu là ba
và không hạn chế số lượng tối đa;
- Công ty cổ phần có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh;
- Công ty cổ phần có quyền phát hành chứng khoán các loại ra công chúng để huy động vốn
1.1.2 N ội dung phân tích tài chính và số liệu phục vụ phân tích
a Phân tích cấu trúc và cân bằng tài chính
Một số nội dung phân tích cấu trúc tài chính:
- Phân tích tình hình biến động và cơ cấu Tài sản;
- Phân tích cân bằng tài chính
b Phân tích hiệu quả kinh doanh
Một số nội dung phân tích hiệu quả kinh doanh:
- Phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp
Trang 7c Phân tích hiệu quả tài chính
d Phân tích kh ả năng thanh toán
Một số nội dung phân tích khả năng thanh toán:
- Khả năng thanh toán nhanh
1.2 TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CÔNG TY C Ổ PHẦN
1.2.1 Tổ chức thông tin dự toán
a D ự toán kết quả hoạt động kinh doanh
Dự toán KQHĐKD phản ánh khái quát tình hình và KQHĐKD mà công ty mong muốn đạt được Dự toán này cung cấp thông tin chủ yếu về toàn bộ các khoản thu và chi dự kiến để tạo ra được lợi nhuận (hoặc gây ra khoản lỗ) dự kiến Thông qua dự toán này, nhà quản trị sẽ có nguồn thông tin cần thiết để so sánh với KQHĐKD thực hiện trong kỳ
b D ự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán Bảng CĐKT phản ánh khái quát dự kiến tình hình Tài sản và Nguồn vốn của công ty vào một thời điểm nhất định Thông qua Bảng CĐKT dự toán, người sử dụng được cung cấp thông tin về tình trạng tài chính mong muốn của công ty, gồm thông tin về toàn bộ giá trị Tài sản,
cơ cấu Tài sản; thông tin về toàn bộ Nguồn vốn và cơ cấu Nguồn vốn dự
kiến của công ty
c Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Dự toán báo cáo LCTT cung cấp thông tin dự kiến về các dòng tiền vào và dòng tiền ra trong kỳ Thông qua báo cáo dự toán LCTT, người sử
dụng có thể đánh giá khả năng tạo ra tiền của công ty trong kỳ tiếp theo,
so sánh tình hình hoạt động trong kỳ tiếp theo của công ty với kỳ trước
1.2.2 T ổ chức thông tin thực hiện
a Báo cáo tài chính
BCTC là hệ thống báo cáo tổng hợp về tình hình tài chính của công
Trang 8ty Báo cáo cung cấp thông tin đầy đủ nhằm phục vụ công tác quản lý cũng như phân tích tình hình tài chính tại công ty
a.1 Đối với công ty lập báo cáo tài chính bình thường
Công ty lập các BCTC gồm Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT và Thuyết minh BCTC theo quy định của Bộ Tài chính
a.2 Đối với công ty có các đơn vị phụ thuộc, phải lập báo cáo tài chính tổng hợp
Sau khi tiếp nhận các BCTC từ các đơn vị cấp dưới, Công ty tiến hành lập BCTC tổng hợp bằng cách tổng hợp các chỉ tiêu trong BCTC của công ty (cấp trên) và các đơn vị phụ thuộc, sau khi loại trừ các giao dịch nội bộ Các BCTC tổng hợp được lập bao gồm Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT và Thuyết minh BCTC
b Báo cáo kế toán quản trị
Trong phân tích tình hình tài chính, ngoài việc phải dựa vào các BCTC còn phải dựa vào các báo cáo KTQT để đảm bảo thông tin được đầy đủ cho phân tích Một số báo cáo KTQT có thể được lập bao gồm:
1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo đơn vị
Báo cáo cung cấp thông tin về lợi nhuận của từng đơn vị để đánh giá KQHĐKD của từng đơn vị và có được nguồn số liệu chi tiết trong phân tích tình hình tài chính của toàn công ty, từ đó có thể thấy được đơn
vị nào của công ty hoạt động hiệu quả hơn
Báo cáo cung cấp thông tin về Doanh thu theo từng dịch vụ/mặt hàng để đánh giá hoạt động kinh doanh của từng dịch vụ/mặt hàng Qua
đó thấy được tỷ lệ doanh thu của từng dịch vụ/mặt hàng có trong tổng doanh thu của toàn công
3 Báo cáo nợ phải thu khách hàng theo thời hạn nợ
Trong phân tích tình hình tài chính, báo cáo nợ phải thu khách hàng cung cấp các thông tin về giá trị các khoản nợ trong ngắn hạn, dài
hạn, nợ đến hạn, nợ quá hạn hay giá trị các khoản nợ khó đòi Qua đó, tính
Trang 9ra được tỉ lệ các khoản nợ trong tổng nợ phải thu của công ty, giúp công ty đưa ra các phương án thu hồi nợ nhằm hạn chế các khoản tiền bị chiếm
dụng, thu hồi nhanh các khoản nợ để phục vụ cho hoạt động SXKD
Trong phân tích tình hình tài chính, báo cáo công nợ phải trả cho người bán cung cấp các thông tin về giá trị cũng như tỷ lệ các khoản nợ
phải trả cho người bán trong dài hạn, ngắn hạn, nợ đến hạn, hoặc nợ quá
hạn trong tổng nợ phải trả cho người bán của công ty, qua đó giúp công ty chuẩn bị nguồn tài chính nhằm đáp ứng khả năng thanh toán trong thời gian quy định
5 Báo cáo nợ vay phải trả theo thời hạn
Tương tự, thông tin trên báo cáo nợ vay phải trả theo thời hạn là
rất cần thiết cho việc quản lý tình hình nợ vay và cung cấp thông tin phục
vụ phân tích tình hình tài chính tại công ty
1.2.3 Thiết lập các bảng phân tích theo từng nội dung phân tích tài chính
Từ các số liệu đã được thiết lập (số liệu dự toán và số liệu của các báo cáo kế toán), ta tiến hành lập các bảng phân tích theo từng nội dung phân tích với số liệu được lấy trên các báo cáo phù hợp
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
CH ƯƠNG 2 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
VÀ THỰC TRẠNG THÔNG TIN KẾ TOÁN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY C Ổ PHẦN TRƯỜNG SƠN 2.1 KHÁI QUÁT V Ề CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG SƠN
2.1.1 Đặc điểm hoạt động SXKD của Công ty
Lĩnh vực kinh doanh của Công ty Cổ phần Trường Sơn bao gồm: Sản xuất kinh doanh đá xây dựng và Nuôi tôm trên cát
Trang 10Bên cạnh đó, Công ty cũng tham gia đầu tư tài chính dài hạn bằng các hoạt động liên doanh liên kết với một số công ty khác
2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lí ở Công ty Cổ phần Trường Sơn
a S ơ đồ bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
b Ch ức năng, nhiệm vụ trong bộ máy quản lý công ty
2.1.3 Tổ chức kế toán ở Công ty Cổ phần Trường Sơn
a Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Đại hội đồng cổ đông
XN NTTS Điền Hương
Trang 11b Ch ế độ kế toán áp dụng ở Công ty
Từ năm 2014 trở về trước, Công ty Cổ phần Trường Sơn áp dụng chế
độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Quyết định sô BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Bắt đầu từ năm 2015, Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Thông
15/2006/QĐ-tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hình thức thức kế toán được áp dụng là hình thức Nhật ký chung, được thực hiện trên phần mềm kế toán Bravo
2.2 TH ỰC TRẠNG TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
TR ƯỜNG SƠN
2.2.1 Khái quát nội dung phân tích tài chính tại Công ty Cổ
Ph ần Trường Sơn
a Phân tích cấu trúc và cân bằng tài chính
Để phân tích cấu trúc tài sản, Công ty dựa vào thông tin trên Bảng CĐKT năm 2014 so với hai năm trước đó để lập bảng phân tích Giá trị các chỉ tiêu phân tích được lấy ở thời điểm cuối năm trên Bảng CĐKT Tình hình phân tích được thể hiện qua bảng sau:
Trang 122 Phân tích cấu trúc nguồn vốn
Tương tự như phân tích cấu trúc tài sản, Số liệu để tính toán các
chỉ tiêu phân tích được lấy ở Bảng CĐKT của các năm Tình hình phân
tích được thể hiện qua bảng sau:
Tương tự, Công ty cũng dựa vào thông tin trên Bảng CĐKT năm
2014 so với hai năm trước đó để lập bảng phân tích Bảng phân tích được thể hiện như sau:
Trang 13Với nội dung phân tích cấu trúc và cân bằng tài chính nêu trên, ta
thấy nguồn số liệu được sử dụng cho phân tích chủ yếu là giá trị các chỉ tiêu trên Bảng CĐKT qua các năm của Công ty Vì vậy, tổ chức thông tin đầy đủ và chính xác trên Bảng CĐKT là rất cần thiết cho phân tích tình hình tài chính tại Công ty
b Phân tích hi ệu quả kinh doanh
1 Phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp
Để phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp, Công ty dựa vào các thông tin trên Báo cáo KQHĐKD và Bảng CĐKT năm 2014 so với hai năm trước đó Các chỉ tiêu phân tích được tính như bảng sau:
2 Phân tích hiệu quả kinh doanh cá biệt
Hiện tại Công ty chưa thực hiện phân tích các chỉ tiêu này Tuy nhiên đây cũng là nội dung cần thiết phải tiến hành phân tích để đánh giá được đầy đủ hơn về hiệu quả kinh doanh của Công ty
Trang 14c Phân tích hiệu quả tài chính
Tương tự, Công ty dựa vào các thông tin trên Báo cáo KQHĐKD
và Bảng CĐKT năm 2014 so với hai năm trước đó Các chỉ tiêu phân tích được tính như bảng sau:
2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính
Hiện tại Công ty chưa phân tích chỉ tiêu này Tuy nhiên đây cũng
là một nội dung cần thiết phải tiến hành phân tích để đánh giá được đầy đủ hơn về hiệu quả tài chính của Công ty
d Phân tích khả năng thanh toán
Trang 15Với nội dung phân tích hiệu quả kinh doanh nêu trên, ta thấy nguồn
số liệu được sử dụng cho phân tích là giá trị các chỉ tiêu trên Bảng CĐKT
và Báo cáo KQHĐKD qua các năm của Công ty Vì vậy, tổ chức thông tin đầy đủ và chính xác trên Bảng CĐKT và Báo cáo KQHĐKD là rất cần thiết cho phân tích tình hình tài chính tại Công ty
2.2.2 Các báo cáo k ế toán sử dụng trong phân tích tài chính và lập các báo cáo này ở Công ty Cổ Phần Trường Sơn
a B ảng cân đối kế toán
Công ty Cổ phần Trường Sơn gồm nhiều cơ sở kinh doanh bố trí cách xa nhau, tuy nhiên Công ty tổ chức kế toán theo mô hình tập trung Bảng CĐKT được lập tại Công ty dựa vào số liệu trên sổ kế toán của Công ty về tất cả các lĩnh vực SXKD Công ty đã lập đầy đủ, đúng quy định của Bộ Tài chính về các biểu mẫu BCTC
b Báo cáo k ết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo KQHĐKD cũng được lập đúng quy định của chế độ kế toán
hiện hành Thông tin sử dụng để lập Báo cáo KQHĐKD được lấy từ các
sổ kế toán Doanh thu và Chi phí Chi tiết các khoản mục cũng được thuyết minh đầy đủ trên Thuyết minh báo cáo tài chính
c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo LCTT của Công ty được lập theo phương pháp gián tiếp Báo cáo LCTT được lập đầy đủ, theo đúng quy định của Bộ Tài chính Tuy nhiên, trong phân tích tài chính, Công ty không sử dụng đến thông tin trên Báo cáo LCTT này
d Thuy ết minh báo cáo tài chính
Tất cả các khoản mục trên Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD và Báo cáo LCTT có ghi chú thuyết minh đều được thuyết minh đầy đủ trên Thuyết minh BCTC Qua đó ta thấy thông tin trên Thuyết minh BCTC được công ty chú trọng trình bày tạo điều kiện cho việc sử dụng thông tin được đầy đủ trong phân tích tình hình tài chính