Mục tiêu của đề tài Tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần Trường Sơn là đánh giá thực trạng tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Trường Sơn. Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện thông tin kế toán thông qua các báo cáo kế toán nhằm đáp ứng tốt nhất về thông tin kế toán cho quá trình phân tích tình hình tài chính ở Công ty Cổ phần Trường Sơn.
Trang 1
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
oe
BÙI HUỲNH TÀI
TO CHUC THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TICH TINH HiNH TAI CHÍ
TẠI CƠNG TY CO PHAN TRUONG SON
LUAN VAN THAC SI KE TOAN
Đà Nẵng - Năm 2016
Trang 2
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
oe
BÙI HUỲNH TÀI
TO CHUC THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TICH TINH HiNH TAI CHIN
TAI CONG TY CO PHAN TRUONG SON
“Chuyên ngành : Kế Tốn
Mã số, :60.34403.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN
Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGO HA TAN
Đà Nẵng - Năm 2016
Trang 3Tơi cam đaan đây lễ cơng trình nghiên cửu của riêng dõi, Các số liệu,
kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai cơng bỏ
trong bắt kỳ cơng trình nào
Trang 4
Trang nnn senna
1 2 Mue tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4, Phuong pháp nghiên cứu 2 5 Bồ cục để tải 3 6 Tổng quan tai liệu nghiên cứu 3
CHUONG 1: CO SO LY LUẬN VÈ TƠ CHỨC THONG TIN KE TOAN
PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CONG TY CƠ PHÀN 9
1.1 DAC DIEM CONG TY CO PHAN VA NOI DUNG PHAN TÍCH TÀI
CHÍNH TRONG CƠNG TY CO PHAN, 9
1.1.1 Đặc điểm cơng ty cổ phan 9
1.1.2 Nội dung phân tích tài chính và nguồn số liệu phục vụ phân tích 9
1.2 TƠ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH
TAI CHINH TRONG CONG TY CO PHAN 7
1.2.1 Tổ chức thơng tin dự tốn 1
1.2.2 Tổ chức thơng tin thực hig 2
1.2.3 Thiét lap ede bing phân tích theo từng nội dung phân ích 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG
CHƯƠNG 2: TONG QUAN VE HOAT DONG SAN XUẤT KINH DOANH VA THU'C TRANG THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP TRƯỜNG SƠN 31 2.1 GIỚI THIEU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY CP TRUONG SƠN 31 2.1.1 Đặc điểm hoạt động SXKD của Cơng ty 31 2.1.2 Co cấu tổ chức quản lí ở Cơng ty Cé phin Trường Sơn 3
—
Trang 5
22 THỰC TRẠNG TƠ CHỨC THƠNG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TICH TINH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP TRƯỜNG SƠN 38 2.2.1 Khai quét néi dung phân ích tài chính tại Cơng ty Cé phan Trường,
Sơn 38
2.2.2 Cae báo cáo kế tốn sir dung trong phân ích tài chính ở Cơng ty Cổ
Phần Trường Sơn 4
2.2.3 Đánh giá thực trang thơng tin ké tốn phục vụ phân tích tài chính
tại Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn 46
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 -50
'CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN TƠ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHAN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠ PHẢN
‘TRUONG SƠN 51
3.1, BOSUNG NOI DUNG PHƯƠNG PHAP PHAN TICH TAI CHINH LAM
CO SỞ HỒN THIỆN TƠ CHỨC THƠNG TIN KE TOAN SI 3.1.1 Phân tích hiệu quả kinh doanh cá biệt sl 3.1.2 Phân tích các nhân tổ ảnh hướng đến hiệu quả tải chính 33 32 XÂY DỰNG HE THONG CHi TIEU GOC SU DUNG TRONG
PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH Ở CONG TY $
3.2.1 Xây dựng Báo cáo KQHĐKD dự tốn và Bing CĐKT dự tốn 57 3.2.2 Xây dựng các chỉ iêu dự tốn phục vụ phân tích tỉnh hình tải chính ở Cơng ty 68
3.3 HỒN THIEN THONG TIN KE TOAN TREN CÁC BAO CAO TÀI
CHÍNH Ở CƠNG TY CƠ PHÂN TRƯỜNG SƠN 1
3.3.1 Hồn thiện thơng tin trên Bảng cân đối kế tốn 1 3.3.2 Hoan thign thong tin trên báo cáo KQHĐKD n
3.3.3 Hồn thiện thơng tin trên Thuyết mình bio
Trang 6
TIN ĐÂY DU CHO PHAN TICH TAI CHINH Ở CƠNG TY CĨ PHAN
TRUONG SON 79
3.4.1 Tổ chức Báo cáo nợ phải thu khách hằng theo thời hạn nợ 79 3.4.2 Tổ chức Báo cáo nợ phải trả cho người bán theo thời hạn nợ 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
KẾT LUẬN CHUNG
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC
Trang 7BCTC Bio cáo tài chính CĐKT Cân đối kế tốn
KQHĐKD Kế quả hoạt động kinh doanh
KIQT KẾ tốn quản trị
Trang 8Tên bảng, Trang
Dự tốn KQHĐKD theo phương phấp tồn bộ 18 Dự tốn KQHĐKD theo phương pháp trực tiếp 18
13 |Dựtốn bảng cân đối kếtốn 19
14, |Dựtốn báo cáo lưu chuyên tiền tệ 21
1.5 | Bao edo két qua kinh doanh theo don vi 24 1.6 _ | Béo céo doanh thu theo dich vu, mat hang 25 17. | Báo cáo nợ phải thu của khách hàng theo thời hạn 26 1.8 _[ Bao cdo ng phải trả cho người bán theo thời hạn 27 1.9. [ Bao céo vay ngan hàng theo thời hạn 28
1.10._ | Bảng phân tích cầu trúc tải sản 29
1.11 | Bảng phân ích cấu trúc nguồn vốn 30
2.1 _ [Bang phan tich cfu trie ti sin 39
2.2 _ | Bang phan tich cấu trúc nguồn vốn 39 2.3. [Bang phân tích cân bằng tài chính 40 24 _ [Bang phân tích hiệu quả kinh doanh tơng hợp, 41
2⁄5 _ | Bing phan ích hiệu quả tải chính “
2⁄6. | Bảng phân tích khả năng thanh tốn 4 3.1. | Bảng phân tích hiệu quá sử dụng tài sản 32 3.2 _ | Bảng phân tích các nhân tỗ ảnh hưởng déa higuquawai | 55
chính
3.3 _ | Dự tốn giá vin hing bán năm 2015 39
3.4. | Dự tốn lợi nhuận gộp năm 2015, s
3.5 _ | Dự tốn Chỉ phí bán hàng, Chỉ phí QLDN năm 2015 60 3.6 | Dirtodn doanh thu, chỉ phí hoạt động tải chính và thu ol
nhập khác, chỉ phí khác
Trang 9
3.10, | Bảng tơng hợp các chỉtiêu dự tốn về cầu trúc vàcân — [ 6§ bing tai chính
3.11 | Bảng tổng hợp các chỉ tiêu dự tốn về hiệu quả kinh T0
doanh tổng hop
3.12._ | Bang tong hop chi tu du tốn về hiệu quả tài chính 70 3.13,_ | Du todn khả năng thanh tốn ngắn hạn 1 3.14,_ | Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014 73 3.15 |[Mụe TV.2]- Phải thu khách hãng năm 2014 1 3.16 [[MueTV.5]- Dự phịng Phải thú ngắn hạn khổ đồi nấm | 76 2014 3.17 [[Mụe 1V.6]- Hãng tồn kho năm 2014 76 3.18,_ | [Mue V] - Thuyết mình báo cio KQHDKD 78 3.19 _| Béo edo nợ phải thu khách hàng theo thời hạn nợ 19 3⁄20 | Báo cáo nợ phải phải trả người bán theo thời hạn nợ 80 3.21, | Báo cáo KQHĐKD theo đơn vị gỊ
ĐANH MỤC SƠ ĐỎ
Tên sơ đỏ Trang
1, _[Té chic b6 may quan lý của Cơng ty 33 2. | To chive bi may ké toan của Cơng ty 37 3 |Mơhình Dupont 54
Trang 10
"ĐỂ cĩ được thơng tn kế tốn phục vụ phân ích tải chính một cách đẫy đủ
và chính xác, thì việc tổ chức các kênh thơng tin ké tốn phải được tiễn hành một cách đồng bộ và chặt chẽ Trên cơ sở đĩ, các báo cáo kế tốn (gồm Báo cáo tài chính và Báo cáo KẾ tốn quản trị) phải được lập diy đủ, đúng theo các chuẩn mực và chế độ kế tốn cĩ liên quan Ngồi ra, các chuẩn mực (tiêu chuẩn) làm căn cứ cho phân tích, đánh giá cũng phải được quan tâm xây dựng thì mới bảo đảm đầy đủ được thơng tìn cho phân tích tải chính ở Cơng ty
Thấy được tằm quan trọng của vấn để tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ
phân tích ti chính tại cơng ty tơi đã quyết định chọn đề ti "Tổ chức dhơng
tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Cơng ty Cổ phần Trường Sơn” để làm luận văn của mình
2 Mục tiêu nghiên cứu
Mặc tiêu nghiên cứu của đề tà là đánh giá thực trạng tổ chức thong tin kế tốn phục vụ phân tích tỉnh hình tài chính tại Cơng ty Cổ phần Trường Son Tir đĩ đề xuất các giải pháp hồn thiện thơng tin kế tốn thơng qua các báo cáo kế tốn nhằm đáp ứng tốt nhất về thơng tin ké tốn cho quá trình phân tích tình hình tài chính ở Cơng ty Cổ phần Trường Sơn
3 Đồi tượng và phạm vi nghiên cứu
+ Đối tượng nghiên cứu:
Luận văn tập trung nghiên cứu về tơ chức thơng tin ké tốn cần thiết cho
cquá trình phân tích tài chính ở Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn + Phạm vỉ nghiên cứu:
“Thơng tin kế tốn liên quan đến phân tích tải chính được tập hợp trong,
tồn Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn 4, Phương pháp nghiên cứu
Trang 11"Đối chiều những thơng tin đã thu thập để đánh giá thơng tin kế tốn phục ‘vu phân tích tỉnh hình tải chính, từ đĩ đưa ra những giái pháp tổ chức hồn thiện thơng tửn kế tốn phủ hợp với yêu cầu phân tích tình hình tài chính tại Céng ty Cé Phin Trường Sơn
5 Bé eye dé ti
Ngồi phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cầu thành các chương
sau
~ Chương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài chính trong cơng ty cổ phản
- Chương 2: Thực trạng thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài chính tại Céng ty Cé Phin Trường Sơn
- Chương 3: Tổ chức hồn thiện thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tải
chính tại Cơng ty Cổ Phần Trường Sơn
6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu
“Trong quá trình thực hiện luận văn, học viên đã tham khảo một số tài liệu
như sau
~ Giáo trình Phân tích tài chính doanh nghiệp (2006) của GS.TS Trương
Bá Thanh và TS Trin Binh Khoi Nguyên ~ Đại học Đà Nẵng (Lưu hành nội
bộ)
iáo trình đã nêu các vấn đề liên quan đến tài chính và phân tích tài chính doanh nghiệp Thơng qua giáo trình này, học viên đã thấy rõ bản chất của tài chỉnh doanh nghiệp, qua đĩ xác định được tằm quan trọng của tải chính và phân tích tình hình tải chính trong các doanh nghiệp Giáo trình cũng trình bày rõ các nơi dung của phân tích hình hình tải chính và cơ sở
tích tài chính doanh nghiệp Qua đĩ, học viên đã nhận thấy các thơng tỉn trong các báo cáo tải chính rất quan trọng để phân tích tình hình tải chính Các thơng tin này được trình bày rõ rằng, chỉ tiết thì việc phân tích tải chính sẽ đạt được
sự chuẩn xác cao hơn
Trang 12trong doanh nghiệp Dựa vào điều kiện cụ thể cũn mỗi doanh nghiệp, kể tốn
sẽ lựa chọn và áp dung một cách thức tổ chức thơng tin ké tốn để việc vận "hành bộ máy kế tốn đạt kết quả cao nhất Qua đồ tạo ra các sản phẩm của kế tốn là các báo cáo kế tốn một cách đẩy đủ và chỉ tiết nhất Từ nội dung của giáo trình, học viên sẽ so sánh với thực tế tình hình tổ chức bộ máy kế tốn tại
'Cơng ty cổ phần Trường Sơn để xem xét đánh giá tính hiệu quả trong tổ chức
bộ máy kế tốn Học viên cũng sử dụng nội dung lập các báo cáo tài chính trong,
giáo trình để kiểm tra và đánh giá phương pháp cũng như nội dung các báo cáo tài chính được lập tại Cơng ty nhằm tìm ra những hạn chế cần khắc phục, qua đđ6 đưa ra các giải pháp nhằm hồn thiện báo cáo tải chính để cung cắp thơng tin kế tốn đẩy đủ và chính xác phục vụ cho việc phân tích tình hình tài chính tại Cơng ty cỗ phần Trường Son
- Giáo trình Hướng dẫn lập ~ đọc & phân tích báo cáo tài chỉnh, bảo cáo Xế tốn quản tị (2009) của PGS TS Võ Văn Nhị ~ NXB Thống Kê Giáo trình đã nêu lên tằm quan trọng của báo cáo kế tốn, bởi chat lượng thơng tin do báo cáo kế tốn cung cấp luơn là mối quan tâm thường xuyên của bản thân nhà quản thị đosnh nghiệp, các cơ quan chức năng Nhà nước và các đối tượng khác cĩ Igi ich trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp Thơng qua giáo ảnh này, học viên đã hiểu rõ hơn bản chất, vai trở, mục đích của hệ thống báo
cio ké ton rong các doanh nghiệp: hồn thiện thêm kiến thức về cách lp, đọc,
phân tích báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn quản trị Từ đĩ, học viên xem
xế lại cách lập hệ thống bảo cáo kể tốn trong thực tế tại Cơng ty Cổ phẩn
“Trường Sơn, tìm ra những lỗi sai và hồn thiện lại hệ thống báo cáo Trên cơ sở những báo cáo kế tốn đã được hồn thiện, học viên cĩ thể tổ chức lại thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tỉnh hình tài chính tại Cơng ty cỗ phần Trường Sơn được hồn chỉnh hơn
Trang 13
bảy nội dung chính của hoạt động tải chính trong cơng ty cổ phần, tim quan trọng của phân tích tài chính và thơng tỉn kế tốn trong phân tích tải chính ở' cơng ty cỗ phần, từ đĩ xây dựng nên hệ thống chỉ tiêu đánh giá tỉnh bình tài
chính trong, ing ty cỗ phẩn Thơng qua giáo trinh này, học viên nhận thấy vỉ
thường xuyên tiến hành phân tích tỉnh hình tài chính sẽ giúp các nhà quản trị cơng ty và các cơ quan chủ quin cấp trên (hấy rõ hơn về thực trạng hoạt động tài chính, xác định đẩy đủ và đúng đắn những nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng, của các nhân tổ đến tình hình tài chính của cơng ty Học viên đã so sánh những điều kiện vận dụng hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính trong cơng ty cổ phần của tác giả với thực trạng cơng ty đang nghiên cứu để xác định hệ thong
chi tigu phân tích tải chính phù hợp âm căn cử tổ chức thơng t kế ốn, phục
vụ phân tích tài chính ở Cơng ty cổ phẩn Trường Sơn
~ Giáo trình Kể tốn quán trị (2011) của TS Trần Văn Tùng và PGS.TS Phạm Văn Dược - NXB Tải Chính Giáo trình đã trình bảy rõ các vấn đề liên cquan đến chỉ phí và phân tích các loại chỉ phí để doanh nghiệp cĩ thể lựa chọn
các phương án đầu tư kinh doanh một cách cĩ hiệu quả nhất Bên cạnh đĩ, giáo
đã dành phần lớn nội dung dé viết về việc lập các báo cáo kế tốn quản trị Hệ thống các báo cáo dự tốn; hệ thẳng các báo cáo thực hiện; hệ thống các báo
cáo kiểm sốt và đánh giá Đây là nội dung rat quan trọng của kế tốn quản trị
Giáo trình cũng chỉ ra tâm quan trọng của kế tốn quản trị thơng qua các đặc
điểm thơng tin kế tốn quản tr Thơng qua giáo trình, học viên đã nắm rõ các
nơi dung của kế tốn quan trị trong doanh nghiệp, tầm quan trọng của nĩ đổi với việc phân tích tài chính doanh nghiệp Học viên cũng đã thấy được vẫn đề thực hiện kế tốn quản trị tại Cơng ty cổ phần Trường Sơn là rất hạn chế và yêu kém Từ đĩ, học viên đã chỉ ra một số nội dung của kế tốn quản trị mà Cơng
ty cổ phần Trường Sơn cẳn thực hiện để tăng cường thơng tin KTQT phục vụ
cquản lý nĩi chung và phân tích tình hình tải chính nĩi riêng ở Cơng ty
Trang 14“Tấn Bài báo đã bàn
kỹ thuật hợp nhất báo cáo cận hợp ly, dé dang thực hiện hon trong thực hành
ất Báo cáo tà chính Học viên đã tiếp thu
khoản mục cĩ liên quan khi hợp
kiến thức về quá trình xử lý giao địch mua bán nội bộ khi lập Báo cáo tải chính hợp nhất Cụ thể hơn là phải xác định doanh thu nội bộ, lãi nội bộ chưa thực hiện và thuế thu nhập hộn lại, sau đĩ mới xác định lợi nhuận hợp nhất và tiến
tới lâp các Báo cáo tài chính hợp nhất Từ những kiến thức này, học viên đã rà sốt lại quá trình lập Báo cáo tài chính tổng hợp giữa Cơng ty Cỏ phần Trường Sơn và các Cơng ty khác mà Cơng ty Cổ phần Trường Sơn cĩ liên doanh trong hoạt động SXKD
~ Luận văn thạc sỹ “Tổ chức thơng tin kỂ tốn phục vụ phân tích tình hình
tài chính tại Cơng ty Cổ phản Du lịch Việt Nam Iitours” (2013) của tác giả
Pham Thi Minh Châu Luận văn đã trình bảy rõ các chỉ tiêu phân tích tải chính tại Cơng ty cỗ phần nĩi chung và vẫn đề phân tích tài chính tại Cơng ty cổ phần Du lich Việt Nam Vitours Luận văn cũng đánh giá được tính hiệu quả của thơng tin phục vụ phân tích tài chính tại các báo cáo tài chính hợp nhất của cơng ty Bên cạnh đĩ, tác giả cũng chỉ ra một số hạn chế trên các báo cáo tài chính của cơng ty Tắc giả cũng đã đưa ra một số nội dung nhằm tăng cường
thơng tin phục vụ phân thích tài chính tại Cơng ty cơ phản Du lịch Việt Nam
Vitours Thơng qua luận văn, học viên đã hiểu rõ về phương pháp thực hiện
một luận văn thạc sĩ, kế thừa một số thơng tìn trong việc phân tích các chỉ tiêu tải chính Qua đĩ, học viên đã đưa ra một số đánh giá về thơng tin
vụ phân ích tải chính trong các bảo cáo tải chỉnh của Cơng ty cổ phần Trường tốn phục
Trang 15- Luận văn thạc sỹ “Tổ chức hệ thẳng thơng tin kế tốn phục vụ kiễm sốt
chịphíxây lắp tại Cơng ty cổ phần xây dựng cơng trình đồ thị Đà Nẵng (2012)
của tác giả Đăng Thi Quý Thanh Luận văn đã làm rõ cơ sở lý luận về tổ chức
thơng tin kế tốn và kiểm sốt nội bộ nhằm phục vụ kiểm sốt chỉ phí xây lấp, đánh giá thực trạng tổ chức thơng tỉn kế tốn phục vụ kiểm sốt chỉ phí xây lắp tại Cơng ty CP đầu tư xây dựng cơng trình đơ thị Đà Nẵng Nêu ra được những, giải pháp nhằm tổ chức lại thơng tin kế tốn phục vụ cho mục đích kiểm sốt chỉ phí xây lắp từ tổ chức thơng tin dự tốn đến tổ chức thơng tỉn thực hiện và lập các báo cáo kiễm tra, đánh giá khi hồn thành Tuy nhiên các giải pháp cịn thiên về ngắn hạn, chưa xây dựng các báo cáo tổng hợp để nhà quản trị cĩ thể đánh gỉ ng quát hơn Thơng qua tài liệu này học viên cĩ thể so sánh và áp
cụng cho nghiên cứu của mình về cách thức tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ
phân tích tài chính qua ba giai đoạn: kế hoạch — thực hiện — kiểm tra, đồng thời
xây dựng các báo cáo phù hợp với yêu cầu phân tích, đánh giá từ ngắn hạn đến
đài hạn
= Luận văn thạc sĩ
"hân tích tình hình tài chính tại chỉ nhánh II Cơng ty Cổ phẩn thuốc sát trùng Việt Nam” (2012) của tác giả Nguyễn An Luận văn đã trình bày cơ sở lý luận cũng như thực tiễn tình hình tài chính tại Cơng ty Cổ
phần thuốc sát trùng Việt Nam Trong luận văn, tác giả cũng tiến hành phân
tích tình hình tài chính của Cơng ty thuốc sát trùng qua 5 năm (từ năm 2007 đến năm 2011) Thơng qua luận văn này, học viên đã hiểu rõ hơn nội dung cũng như quy trình phân tích tình hình tải chính của một doanh nghiệp Qua đĩ, thấy u phục vụ trong phân tích tài chính Từ đĩ, học viên rút ra được các thơng tin quan trọng trong tổ chức thơng tin ké tốn phục vụ cho phân tích tài chính tại một doanh nghiệp, đề ra các giải pháp tốt nhất nhằm hồn thiện hơn nội dung tổ chức thơng tin kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Trường Sơn
“Thơng qua các tài liệu được nghiên cứu trên, học viên đã hệ thống hĩa cơ sở lý luận về phân tích tài chính và tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích
được quan rọng của nguồn s
Trang 16
phân ích tình hình tải chính tại Cơng ty Cé phan Trường Sơn”, học viên vận
cdụng những kiến thức cĩ liên quan từ những nghiên cứu trên,
nghiên cứu về h hình tải chính tại Cơng ty Cổ phần Trường Sơn Llọc viên đã đưa ra các đánh giá liên quan đến các chỉ tiêu
tổ chức thơng tin ké tốn phục vụ phân teh
trên BCTC phục vụ phân tích tài chính tại Cơng ty Bên cạnh đĩ, học viên đã
chỉ ra một số vấn dé bat hợp lý của một số thơng tỉn trên BCTC liên quan đến
việc phân tích tài chính của Cơng ty Học viên cũng nhận thấy Cơng ty chưa quan tâm đến việc thực hiện các báo cáo KTQT trong quá trình quản lý của 'Cơng ty Qua đĩ, học viên đã đưa một số nội dung cần thực hiện liên quan đến KTQT nĩi chung và báo cáo KTQT nĩi riêng nhằm phục vụ thơng tin một cách
đầy đủ cho quá trình phân tích tình hình tài chính tại Cơng ty cổ phẩn Trường
Trang 17CHƯƠNG 1
CO SO LY LUAN VE TO CHUC THONG TIN KE TOAN PHUC VỤ PHAN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
TRONG CONG TY CO PHAN
DAC DIEM CONG TY CO PHAN VA NOI DUNG PHAN TICH TAL CHINH TRONG CONG TY CO PHAN
Đặc điễm cơng ty cổ phần
“Theo Luật Doanh nghiệp năm 2005, cơng ty cổ phần là loại hình doanh nghiệp mà vốn điều lệ được chia thành nhiễu phần bằng nhau gọi là cỗ phẫn
"Người sở hữu cơ phần được gọi là các cổ đơng
Các đặc điểm của cơng ty cổ phần
~ Vấn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần, ~ Cổ đơng chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác ccủa cơng ty trong phạm vi sé vốn đã gop vào cơng ty;
~ Cổ đơng cĩ quyền tự do chuyển nhượng cổ phẩn của mình cho người khác, trừ trường hợp pháp luật cĩ quy định khác;
~ Cổ đơng cĩ thể là tổ chức; cá nhân; số lượng cổ đơng tối thiểu là ba và khơng hạn chế số lượng tối đa;
= Cong ty cổ phần cĩ tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;
~ Cơng ty cỗ phần cĩ quyền phát hành chứng khốn các loại ra cơng chúng để huy động vốn
1.1.2 Nội dung phân tích tài chính và nguồn số liệu phục vụ phân tích Phân tích tình hình tài chính là quá trình sử dụng các kỹ thuật phân tích thích hợp để xử lý tài liệu từ BCTC và các tài liệu khác, hình thành hệ thống các chỉ tiêu phân ảnh thực trạng tài chính, nhân tổ ảnh hưởng và dự đốn tiểm lực tài chính trong tương lai của cơng ty Cĩ thể khái quát một số nội dung cơ
Trang 18a Phân tích cẩu trúc và cân bằng tài chính
phản ảnh cơ cất
ấu trúc Tài sản và cấu trúc Nguồn vốn của cơng ty Phân
Tài sản, cơ cấu Nguồn vẫn và mb
tích cầu trúc tải chính là phân tích khái quất tỉnh hình đầu tư và huy động vốn của cơng ty, chi ra các phương thức tài trợ Tài sản để làm rõ những dấu hiệu về cân bằng tài chính Nội dung phương pháp phân tích cấu trúc tài chính bao gồm:
1 Phân tích tình hình biến động và cơ cầu Tài sản
"hân tích tình hình biển động và cơ cấu Tài sản của cơng ty là tiến ảnh so sánh theo chiều ngang và chiều doc So sánh theo chiều ngang cho thầy mức độ biển động của từng loại Tài sản, so sánh theo chiễu dọc cho thấy sự
động về mặt ỷ trong của từng loại Tài sản chiếm trong tổng số Tài sản
liệu sử dụng để phân ích tình hình biển động về quy mơ và cơ cấu Tải sản
là số liệu trên Bảng CĐKT của cơng ty
Phân tích cơ cấu Tải sn bao gồm các chỉ tiêu sau Giá trị cịn lại TSCĐ
Tỷ tong TSCĐ —_ ~ yeens - Tổng tài sản * 100% Ty trong gid tri Giá tỉ đầu trtải chính „ -
triảichính = Tổng tài sản „
Ty trong hing tin Hang ténkho „uy,
kho - Tổng tài sản
‘Ty trong khoản "Khoản phải thu khách hang
phảthukháh hang = — — Tậngpign - * 100%
Để cĩ được các chỉ tiêu phân tích về cơ cầu Tài sản ta cần nguồn
thơng tin là giá trị TSCĐ, đầu tư tài chính, hằng tồn kho, phải thu khách hàng và tổng Tài sản trên Bảng CĐKT năm nay, năm trước và Bảng CĐKT dự tốn
Trang 19
2 Phân tích cấu trúc ngi
‘© Phan tích tính tự chủ về tải chính của cơng ty:
"Đỗ phân tích tính tự chủ về tải chính ta cĩ thể sử dụng phương pháp, so sánh thơng qua các chỉ tiêu sau: 'Ng phải trả Tỷsuấtng = = ——— là =————— * “Tổng tài sản 100% ất tự tả Nguồn vốn chủ sở h Tysuắtwtải _— Nguồnvốnchủsờhữu „ 499, trợ “Tổng nguồn von ất nợ tr 'Ng phải trả "Tỷ suất nợ trên phải t + 0%
von chủ sở hữu ` Nguồn vốn chủ sở hữu
Số liệu sử dụng để phân tích tính tự chủ vẻ tài chính là số liệu trên Bang CDKT của cơng ty
‘© Phin tích tính én định của nguồn tai tro:
“Cũng tương tự như phân tích tính tự chủ tài chính, ta xác định các chỉ
tiêu phân tích tính ơn định nguồn tài trợ như sau:
Ty suit nguinyin Navbn thuing ayes “ — Tơngnghhnw vin thuing wa, gous Tỷ suất nguồn vốn tam thơi ỏ = —Newbnvéntam = Ngiẫn vẫn ạm thể “Tong nguia w thi 5 9994 003 „
Tỷ suất NV chủ sở hữu trên _— _ NguồnvốnchủsởhữU „ go,
nhường xuyên - ” “Nguồn vỗnthườngxuyên
Trong đĩ
«_ Nguồn vốn thường xuyên = Vốn chủ sở hữu + Nợ đài hạn + Nguồn vốn tạm thời = Nơ ngắn hạn
Để cổ được các chỉ tiêu phân tích cấu trúc Nguơn vốn ta cần nguồn thơng tin là giá tr Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu, tổng Nguẫn vốn, Nợ đãi han,
Trang 204.3 Phin tích cân bằng tài chỉnh Các chỉ tiêu phân tích: =VLDR =_ NV thường xuyên — TS dài hạn ~_ TS ngắn hạn - Nợ ngắn hạn Nếu: + VLDI
0: Trong trường hợp này, tồn bộ tải sản dài hạn được tài trợ vừa đủ từ nguồn vốn thường xuyên Cân bằng tải chính tuy cĩ tiến
triển va bén vững, tuy nhiên độ an tồn chưa cao cĩ nguy cơ mắt an tồn
+ VLĐR > 0: Trong trường hợp này, nguồn vốn thường xuyên khơng chỉ đủ để tải trợ cho tài sản dài hạn mà cịn sử dụng một phần để tài trợ cho tải sản ngắn hạn Cân bằng tải chính trong trường hợp này được đánh
giá là tốt và an tồn
+ VLĐR < 0: Trong trường hợp này, nguồn vốn thường xuyên khơng đủ để tài trợ cho tài sản dài bạn, phần thiếu hụt này được bù đắp bằng một phần nguồn vốn tạm thời Do tài sản dài hạn cĩ thời gian thu hồi chậm trong khi đĩ nguồn vốn tạm thời phải được thanh tốn trong năm, do đĩ khả năng thanh tốn nợ đến hạn là rất khĩ khăn Cân bằng tài chính trong trường hợp này là khơng tốt
- Nhu cầu VLĐR = Hàng tồn kho + Nợ phải thu ngắn hạn - Nợ ngắn hạn (khơng ké vay ngắn han),
- Ngân quỹ rịng _= VLĐR - Nhu cầu VLĐR
Nếu: +Ngân quỹ rịng = 0: VLĐR vừa đủ để bù đắp cho nhu cầu 'VLĐR Cơng ty đạt cân bằng tải chính trong ngắn hạn
+Ngin quỹ rồng > 0: T một cân bằng tải chinh rit an tồn vì cơng ty khơng phải vay để bù đắp sự thiếu hụt về Nhu cầu VLDR Ở một gĩc độ khác, cơng ty khơng gặp tình trang khĩ khăn về thành tốn trong ngắn hạn và số tiền nhàn rồi cĩ th đầu tư vào các lĩnh vực khác để sinh lồi
Trang 21trường hợp này cơng ty phái huy động các khoản vay ngắn hạn để bù đắp sự thiểu hụt đĩ và tải trợ một phần Tài sản đãi hạn khỉ VLĐR âm
Dé cĩ được các chỉ tiêu phân tích cân bằng tài chính, ta cẳn nguồn
thơng tin là giá trị Tải sản ngắn hạn, nợ ngắn hạn (trong đĩ trừ vay ngẫn hạn ngân hàng), hàng tồn kho và nợ phải thu trên Bảng CDKT năm này, năm trước thêm một số thơng in trên Báo cáo
và Bảng CĐKT dự tốn Ngồi ra tac
LCTT và Thuyết minh BCTC để cung cấp đảy đủ các thơng tin phục vụ cho
việc phân tích
5 Phân ích hiệu quả hình doanh 1 Phân tích hiệu quả kính doanh cá biệt
qua kinh doanh cá biệt, t cần
"Đề cĩ được các chỉ tiêu phân ích hi
nguồn thơng tin là giá tị cịn lạ của TSCD, nguyên giá TCSĐ, giá trị vốn lưu
động (được tính từ giá trị của các Tài sản ngắn hạn) rên Bảng CĐKT năm này, năm trước và Bảng CĐKT dự tốn; giá trị của Doanh thu thuần từ bán hàng va cung cấp dich vụ, Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Báo cáo 'KQHĐKD năm này, năm trước và Báo cáo KQHĐKD dự tốn Ngồi ra ta cần thêm một số thơng tin trên Thuyết minh BCTC và các Báo cáo KTQT để cung cấp đầy đủ các thơng tin phục vụ cho việc phân tích
Trang 22DT thuần + DT tài chính + Thú nhập khác -_ Hiệu suất sử dụng Taisin = F550 ai sin binh quin — Hay: l Doanh thủ thuần
- Hiệu sút sử dạng Tài sin = hh qui 2 Phản tích hiệu quả kinh doanh tổng hop
"Đỗ cĩ được các chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh tổng bợp, ta cần nguồn thơng tn là giá trị tổng Tài sản trên Bảng CĐKT năm nay, năm trước và Bảng CĐKT dự tốn; giá trị Doanh thu thuẳn, Doanh thu hoại động tài chính, thu nhập khác và Lợi nhuận trước thuế trên Báo cáo KQHĐKD năm này, năm trước và Báo cáo KQIIDKD dự tốn
u phân tích như sau:
-TÿsuấtLợinhuận _ _ Lơinhuântrước trên Doanh thuthuẩn ~ “ DT thuận + DT hoạt động Huế _
tai chính + Thu nhập khác
x 100% Lợi nhuận thuần từ
hoạt động SXKD
~ Tỷ suất Lợi nhuận trên ——TT nhận — x 100
doanh thu thuằn SXKD
SXKD
- Tỷ suất nh lời Tài sân _ Lơinhuận trước thuế
(ROA) Ting Tai sin binh quin* 100%
Lợi nhuận trước thuế +
~ Tỷ suất sinh lời kinh tế Tỷ suất sinh lời kinh tế _ _ Chỉ phí lãi (HH VY ogy
Trang 23.- Phân tích hiệu quả tài chính
Phân tích hiệu quả tải chính nhằm đánh giá khả năng sinh lồi vốn chủ
sở hữu thơng qua chi tiêu tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Cơng thức tính như sau:
Lợi nhuận sau thuế
ROE = mm 'Vốn chủ sở hữu bình quân
Cĩ thể biến đổi chiêu ROE theo mơ hình Dupont để th hiện mỗi liên
quan giữa u phân tích với các nhân tố ảnh hưởng, qua đĩ vận dụng, phương pháp thay thể liên hồn để làm rõ mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố
CChítiêu ROE được biến đổi theo mơ hình Dupont nb sau
Lợi nhuận sau thuế hữu bình quân Doanhthu Téng tai sin bình quân ROE,
Tinetaism * ‘Tong Tai sin ~~ Von chủ sở Vinca * OD bình quan how binh quan
= ROA xx a-n Ty suat tr tai trợ
Voi T là thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
"Đề cĩ được chỉ tiêu phân tích hiệu quả tài chính niêu trên, ta cần nguồn thơng tỉn là Doanh thu thuần, Lợi nhuận tước thuế, Lợi nhuận sau thuế, Chỉ phí lãi vay trên Báo cáo KQHĐKD năm nay, năm trước và Báo cáo KQHĐKD
én chủ sở hữu trên Bảng CĐKT năm nay, năm
cự tốn; giá trị tổng Tải sản,
trước và Bảng CĐKT dự tốn; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Ngồi ra Ân thêm một số thơng tin trên Thuyết mình BCTC để cung cấp thơng tin
tw
Trang 24c4 Phân tích khả năng thanh tốn
Chỉ tiêu khả năng thanh tốn là một trong những chỉ tiêu được quan tâm để đánh giá khả năng thanh tốn các khoản nợ khi đến hạn Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh tốn bao gồm:
+ Khả năng thanh tốn hiện hành:
Là việc xem xét ồn bộ Tài sản cĩ thời gian chu chuyển ngắn hạn cĩ đảm bảo thanh tốn các mĩn nợ ngắn hạn hay khơng và được tính như sau:
Khả năng thanh ốn hiện hành Ă= - ch ngƯnhạn, Nongin hạn
“Chỉ tiêu khả năng thanh tốn hiện hành cảng lớn chứng tơ khả năng, thanh tốn của cơng ty cảng cao, song nếu chỉ tiêu này lớn quá cũng chưa hẳn đã tốt, qua các kết quả phân tích thực tế cho thấy chỉ tiêu này trong khoảng bằng 2 là hợp lý
«_ Khả năng thanh tốn nhanh:
Là khả năng thanh tốn khi xác định phải loại bỏ phẫn Tài sản tồn
kho trong tổng giá trị Tài sản ngắn hạn, vì đĩ là bộ phận phải dự trữ thường xuyên cho kinh doanh mà thời gian hốn chuyển thành tiễn khơng đảm bảo
thanh tốn nhanh các mồn nợ ngắn hạn Chỉ tiêu này được tính như sau:
Tài sản ngắn hạn - Hàng, Khả năng thanh tốn — _ tổn kho
nhanh "Nợ ngắn hạn
“Thơng thường chỉ tiêu này bằng I là tốt, tuy nhiên khi phân tích cản
xem xét tỷ lệ giữa vốn bằng tiễn với các khoản nợ Nếu tỷ lệ này nhỏ hơn 0.5 thì tình hình thanh tốn của cơng ty gặp khĩ khăn, song né tỷ lệ này quá cao
lại khơng tốt vì làm cho vịng quay của vốn chậm vả hiệu quả sử dụng vốn
khơng cao
+ Khả năng thanh tốn tức thi
Lä khả năng thanh tốn khi sử dụng các nguồn tiên và tương đương
Trang 25Kha năng thanh tốn Tiền và tương đương,
tức thời Nợ ngắn hạn
Để cĩ được các chi ti phân tích khả năng thanh tốn nêu trên, ta cần nguồn thơng tin lagi trị Tiền và các khoản tương đương tiền, giá tr Tài sản ngắn hạn, Nợ ngắn hạn và Hàng tổn kho trên Bảng CĐKT năm nay, năm
trước va Bảng CĐKT dự tốn Ngồi ra ta cần thêm một số thơng tin trén “Thuyết minh BCTC và các Báo cáo KTQT để cung cấp đầy đủ các thơng tin phục vụ cho phân tích
12 TƠ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHINH TRONG CONG TY CO PHAN
Tay thude vào nội dung phân tích tải chính ở cơng ty ma đặt ra những yêu cầu về thơng tin kế tốn phù hợp Cĩ thể khái quát về tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân ích tài chính theo các nội dung sau:
1.2.1 Tổ chức thơng tin dự tốn
Đ phục vụ cho phân tích tỉnh hình tải chính, Cơng ty cần phải cĩ số liệu
cự tốn để so sánh Các số liệu dự tốn này được xây dựng từ kết quả hoạt động kinh doanh của các năm trước, mục tiêu tăng trưởng của Cơng ty trong năm dự tốn, thực tế nhu cầu của thị trường và xu hướng phát triển kinh tế của dat nước “Cĩ thể nêu một số dự tốn chủ yếu cĩ liên quan phục vụ phân tích tình hình tài chính như sau:
.a Dự tốn kết quả hoạt động kinh doanh
Trang 26cáo dự tốn về Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Doanh thu nội bộ, Doanh thụ hoạt động tài chính, Thu nhập khác, chỉ phí bán hàng và quản lý được lấy từ
doanh nghiệp, chỉ phí tải chính, chỉ phí khác trong ky Các số li
các báo cáo dự tốn tương ứng Cĩ thể minh họa dự tốn kết quả hoạt động
kinh doanh của Cơng ty qua bảng sau:
Băng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự tốn theo phương pháp tồn bộ - Năm:
on vi tinh
CHÍ TIÊU Số tiền
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cắp địch vụ Giá vốn hàng bán
TLợi nhuận gộp bán hàng và cung cập địch vụ ‘Doanh thu hoat déng tài chính
Chi phi tai chính Chi phi ban hàng
“Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Ngồi ra, ta cĩ thể lập dự tốn KQHĐKD theo phương pháp trực tiếp
(phương pháp số dư đảm phí) Minh họa việc lập dự tốn nảy như sau:
Trang 27b Dự tốn bảng cân đối k tốn
Dự tốn Bảng CĐKT là một báo cáo phản ánh khái
"hình Tài sản và Nguồn hình thành Tài sản của cơng ty vào một thời điể định Thơng qua Bảng CĐKT dự tốn, người sử dụng được ct
quất dự kiến tỉnh
nhất
ung cấp thơng tin
về tình trạng tài chính mong muốn của cơng ty, gồm thơng tin về tồn bộ giá
tr Tải sản, cơ cấu Tải sản; thơng tin về tồn bộ Nguồn vốn
vốn dự kiến của cơng ty
Cĩ thể minh họa Bảng CĐKT dự tốn như sau:
Bảng L3: Bảng cân đối kế tốn dự tốn
Trang 28Thơng qua Bảng CĐKT dự tốn, người sử dụng cĩ thể đánh giá khái
quit tinh hinh tai chính trong kỳ tiếp theo của cơng ty trên các phương diện cấu trúc tài chính, khả năng thanh tốn cũng như tính tự chủ về tải chính Bảng
'CĐKT dự tốn được xây dựng dựa vào Bảng CĐKT cuỗi kỳ trước, các báo cáo cdự tốn về đồng tiền luân chuyển trong kỳ, dự tốn các loại Tài sản mua sắm trong kỳ, dự tốn về nguồn vốn cần huy động trong kỳ, các dự tốn nội bộ, dự tốn chi phi tiền lương, hay các báo cáo cơng nợ ngắn và đài hạn, các khoản cdự phịng, rủi ro, Tắt cả các số liệu sẽ được tập hợp tương ứng theo vai trị của chúng đối với hoạt động kinh doanh của cơng ty, tính (hanh khoản của các khoản mục và tính linh hoạt về tải chính
.e Dự tốn báo cáo lưu chuyễn diễn tệ
Dự tốn báo cáo L.CTT cung cấp thơng tin dự tốn về các dịng tiền vào
và đơng tiễn ra trong kỳ của cơng ty Báo cáo này phản ánh sự dịch chuyển mong muốn của các khoản tiền và tương đương tiền theo ba loại hoạt động: "hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính
cáo dự tốn LCTT, người sử dụng cĩ thể đánh giá khả năng tạo ra tiền của cơng
lơng qua báo ty trong kỳ tiếp theo, đánh giá cấu trúc tải chính trên phương diện tính thanh khoản và khả năng trả nợ, so sánh tình hình hoạt đơng trong kỳ tiếp theo của cơng ty với kỳ trước cũng như với các đơn vị khác
Dự tốn béo cáo LCTT được xây dựng từ báo cáo lưu chuyển tiễn cuối kỳ trước, dự tốn Bảng CĐKT và dự tốn Báo cáo KQHĐKD của năm nay, các về Doanh thụ theo từng hoạt động, các dự tốn về kế hoạch thu phí báo cáo dự tốn về dịng tiền dành cho hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài dự tốn chỉ hồi nợ hay trả nợ, dự tốn vị n lương, chỉ phí hoạt động tài chính, các
chính trong năm nay, khả năng quay vịng vốn của cơng ty Tất cả số liệu sẽ được tập hợp theo các chỉ tiêu tương ứng
Trang 29
(Theo phương pháp gián tiếp)
Don vi tinh
oni THE Dự tốn
Trang 301.2.2 Tổ chức thơng tin thy hiện
âu thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tình
Cĩ thể nêu sơ đỗ tơm lược yêu hình tải chính như sau:
- Nội dung Các bảng Bảng
Muetiêu | | phương cùng cấp phân tích
phân tích pháp sốliệu tải chính
phân tích phù hợp
Để cĩ bảng cung cấp số liệu phù hợp với yêu cầu phân tích tải chính thì nguồn thơng tìn được tạo lập chủ yếu là từ các báo cáo kế tốn, gồm BCTC và báo cáo KTQT
.a Báo cáo tài chính
1 Đấi với cơng ty lập bảo cáo tài chính bình thường
- Cơng ty lập các BCTC gồm Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo, cáo LCTT và Thuyết minh BCTC theo quy định của Bộ Tải chính
~ BCTC phải trình bảy một cách trung thực và hợp lý tình hình tài
chính, kết quả kinh doanh và các luồng tiền của cơng ty Để đảm bảo yêu cầu trùng thực và hợp lý, các BCTC phải được lập và trình bảy trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn và các quy định cĩ liên quan hiện hành,
- Cơng ty cần nêu rõ trong Thuyết mình BCTC là BCTC được lập và
trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam BCTC được coi là lập và trình bây phủ hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam nếu lộ kế tốn hiện hành
BCTC tuân thủ mọi quy định của từng chuẩn myc va ct "hướng dẫn thực hiện chuẫn mực kế tốn của Bộ Tải chính
"Trường hợp cơng ty sử dụng chính sách kế tốn khác với quy định của chuẩn mực và chế độ kế tốn, khơng được coi là tuân thủ chuẩn mực và
chế độ kế tốn hiện hành dù đã thuyết minh đầy đủ trong chính sách kế tốn
cũng như trong Thuyết minh BCTC
Trang 31
“Trường hợp chưa cĩ quy định ở chuẫn mực kế tốn và chế độ kế tốn hiện hành, thì cơng ty phải căn cứ vào chuỗn mực chung để xây dựng các phương pháp kế
tốn hợp lý nhằm đảm bảo BCTC cung cắp thơng tỉn đáp ứng các yêu cầu ra
“quyết định kinh tế cia người sử đụng
2 ĐI với cơng ty cĩ các đơn vị phụ thuộc, phải lập bảo cáo tài chính tổng hợp
~ Ở các đơn vị phụ thuộc cĩ phân cấp quản lý tài chính và cĩ bộ máy kế tốn riêng thì tiễn hành lập BCTC bình thường như các đơn vị hoạt động kinh doanh độc lập BCTC này vừa phục vụ tại đơn vị vừa cung cấp lên cho “Cơng ty cắp trên để Cơng ty tiền hành tổng hợp và lập BCTC tổng hợp cho tồn Cong ty
~ Ở Cơng ty nếu cĩ hoạt động kinh doanh, cĩ tổ chức bộ máy kể tốn thì cũng tiến hành lập BCTC cho Cơng ty Sau đĩ khi tiếp nhận các BCTC từ các đơn vị cấp dưới, Cơng ty tiến hành lập BCTC tổng hợp tồn cơng ty bing cách tổng hợp các chỉ tiêu trong BCTC của cơng ty (cắp trên) và các đơn vị phụ thuộc, sau khi loại trừ các giao dịch nội bộ, vồn cắp nội bộ, doanh thu nội bộ, cơng nợ nội bộ
~ Cơng ty và các đơn vị phụ thuộc lập các BCTC bao gồm: Bảng, 'CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT và Thuyét minh BCTC theo quy định của Bộ Tài chính
% Báo cáo kỂ tốn quản trị
Việc lập báo cáo KTQT là phụ thuộc vào đặc điểm SXKD và nhu cầu tình hình tải chính, ngồi việc phải đựa vào các BCTC, một số trường hợp cịn phải dựa vào các báo cáo KTQT để đảm bio thơng tin được đầy đủ cho phân tích
Đối với cơng ty cĩ nhiều đơn vị phụ thuộc hoặc kinh doanh nhiều dich
va/mặt hằng thì việc lập báo cáo KQHDKD theo đơn vị và báo cáo doanh thụ theo từng địch vụ/mặt hàng là rất cần thiết vì giúp nhà quản trị của cơng ty nắm tư hiệu quả hoạt động của từng đơn vị hay dịch vụ/mặt hàng, từ đĩ thấy được
Trang 32
mức độ ảnh hưởng của đơn vị hay dich vw/mat hàng đến tình hình tài chính tồn cơng ty
1 Bảo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo đơn vi
= Mue
+ Cung cấp thơng tin về Lợi nhuận hoạt động kinh doanh của từng đơn vị trong tồn cơng ty để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của từng đơn vị và cĩ được nguồn số liệu chỉ tiết trong phân tích tình hình tài chính của tồn cơng ty, từ đĩ cĩ thể thấy được đơn vị nào của cơng ty hoạt động hiệu quá hơn
= Cơ sở lập: Lay số liệu từ các số kế tốn chỉ tiết Doanh thu và Chỉ phí của từng đơn vị trong cơng ty Cĩ thể lập báo cáo KQIIĐKD theo đơn vị hư bảng sau Bang 1.5: Báo cáo kết quả kinh doanh theo đơn vị an vi tinh CHÍ TIỆU TOAN CONG TY | ĐƠN VỊ 1 ĐƠN VỊ2| 1 Doanh thú thuần 2 Biến phí 3 Số dư đảm phí 4, Định phí bộ phận 3 Số dư bộ phận 6 Định phí chung 7 Lợi nhuận trước thuế
~ Phương pháp lập: Báo cáo KQHĐKD theo đơn vị được lập cho những đơn vị được phân cấp xác định kết quả hoạt động kinh doanh Những báo cáo này thường được lập theo dạng số dư đảm phí, cụ thể
thu (bao gồm Doanh thu bán ra ngồi đơn vị và Doanh thu nội bộ) trừ (-) chỉ
phí khả biến để xác định số dư đăm phí, sau đồ trữ () định phí bộ phận để xác
định số dư bộ phận, trừ (-) định phí được phân bổ để xác định Lợi nhuận của đơn vi Bên cạnh việc xác định các chỉ tiêu cho từng đơn vị, trên báo cáo cũng
Trang 332 Béo edo doanh thu theo dich vu/mat hang
~ Mục đích: Cung cấp thơng tin về Doanh thu theo từng dịch vụ/mặt hàng để đánh giá hoạt động kinh doanh của từng địch vụ/mặt hàng Từ đĩ thấy được Doanh thu của cơng ty là do doanh thu của dịch vụímặt bằng nào đơng gĩp nhiều hơn, qua đĩ cĩ thể nhận xét đầy đủ hơn về KQHĐKD của cơng ty
= Co si lap: Các số chỉ tiết Doanh thu của từng dịch vụ/mặt hàng
~ Phương pháp lập: Căn cứ vào số liệu kế tốn chỉ tiết từ các hoạt
đơng hàng ngày được tập hợp trên các số kế tốn chỉ tiết, Doanh thu được tiền "hành phân loại (heo từng địch vụ/mặt hàng và tập hợp thành các báo cáo
“Cĩ thể lập báo cáo Doanh thu theo địch vụ/mặt hàng như sau: Băng 1.6: Báo cáo doanh thu theo dịch vụ/mặt hàng Dan vị tính ĐT | ĐT |Chênh| Nhân dự tốn | thực tế | lệch | Nhân tổ 1 ] Nhân tổ 2 i dich vụ, mặt hàng L Dich vụ/mặt hàng A 2 Dich vụ/mặt hàng B 3 Dịch vụ/mặt hàng C Tổng cộng
3 Báo cáo nợ phái thu khách hàng theo thời han nợ
~ Mục đích lập: Việc lập báo cáo cơng nợ phải thu khách hàng theo thời hạn nợ là cần thiết cho việc quản lý các khoản nợ phải thụ của khách hằng, được hiệu quả hơn Trong phân tích tỉnh hình tải chính, báo cáo nợ phải thụ khách hàng cung cắp các thơng tin về giá trị các khoản nợ trong ngắn hạn, đài e khoản nợ khĩ đồi Qua đĩ, tính ra
hạn, nợ đến hạn, nợ quá hạn hay giá tr
.được tỉ lệ các khoản nợ trong tổng nợ phải thu của cơng ty Điều nay la rit edn thiết vì giúp cơng ty đưa ra các phương án thu hỗi nợ nhằm hạn chế các khoản
tiền bị chiếm dụng, thu hồi nhanh các khoản nợ để phục vụ cho hoạt động
Trang 34~ Cơ sở lập: Báo cáo nợ phải thu khách hing theo thời hạn nợ được lập dựa trên số liệu từ các số kế tốn chỉ tiết thanh tốn với người mua, các bảng tơng hợp thanh tốn với người mua
Báo cáo nợ phải thụ khách hing theo thời hạn nợ được lập như sau Đăng 1.7: Báo cáo nợ phải thu của khách hàng theo thời hạn nợ Đơn vị tính SIT “Chỉ tiên Giá trị Í_ Ì Ngphả thụ của khách hàng trong ngắn hạn
1 | Nợphải thu thời han < 3 thing
2_ | Nephi thu th han từ 3 háng — 6 thing 3 + [No pha thu thời hạn từ 6 thẳng — Ì năm Ng phải thụ quả hạn
I_ | Nợ phải thu của khách hàng trong dài hạn 1 | Ngphải thu dời hạn > 3 năm
2_ | Ngphải thu th han tie 2— 3 nam 3 Ngphải thụ thời hạn từ Ï— 2năm
= Phương pháp lập: Căn cứ số liệu trên các s thanh tốn với người mua, các bảng tổng hop chỉ tiết phải thu khách hàng, tổng hợp giá trị các "khoản phải thụ của khách hàng theo từng khoảng thời gian nợ phải thụ, khoảng thời gian nợ phải
"hạn thanh tốn ghỉ trên số chỉ tiết thanh tốn theo từng đổi tượng phải thu Giá
thủ được tính bắt đầu tại thơi điểm lập báo cáo cơng nợ đến
trị các khoăn phải thụ của khách hàng trong cùng khoảng thời gian được tổng hop lại trên cùng một chỉ tiêu
4 Báo cáo nợ phải trả cho người bán theo thời hạn no
~ Mục đích lập: Việc lập báo cáo cơng nợ phải trả cho người bán là cần thiết cho việc theo dõi giá trị các khoản nợ cần thanh tốn trong từng khoản thời gian tối đa cần phải thanh tốn Trong phân tích tỉnh hình tài chính, báo cáo cơng nợ phải trả cho người bán cung cấp các thơng tin về tổng giá trị các
Trang 35trả trong di han, trong ngắn hạn, khoản nợ nào đến han thanh tốn hoặc nợ quá
hạn, qua đĩ giúp cơng ty chuẩn bị nguồn tải chính nhằm đáp ứng khả năng
thanh tốn trong thời gian quy định Giá trị các khoản nợ theo thời hạn này
.được dùng để tính tỷ lệ các khoản nợ phải trả cho người bán trong từng khoảng, thời gian so với tổng giá trị nợ phải trả cho người bán Qua đĩ giúp cơng ty chủ động nguồn tài chính trong hoạt động SXKDD
~ Cơ sở lập: Báo cáo nợ phải trả cho người bán theo thời hạn được lập dựa trên cơ sở số liệu từ các bảng chỉ tiết thanh tốn với người bán, bảng, tổng hợp chỉ tiết thanh tốn
~ Phương pháp lập: Căn cứ số liệu trên các số chỉ tết thanh tốn với người bán, bằng tổng hợp chỉ
thanh tốn cho người bán, để tổng hợp giá trị các khoản phải trả cho người bán theo từng khoảng thời gian nợ phải trả,
khoảng thời gian nợ phải trả được tính bắt đầu tại thời điểm lập báo cáo cơng nợ đến hạn thanh tốn ghỉ trên số chỉ tết thanh tốn theo từng đối tượng phải trả Giá trị các khoản phải trả cho người bán trong cùng khoảng thời gian được tổng hợp lạ trên cùng một chỉ tiêu
"Báo cáo nợ phải trả cho người bán theo thời hạn nợ được lập như sau: Bảng 1.8: Báo cáo nợ phải phải trả cho người bán theo thời hạn nợ
Don vi tink
SIT “Chỉ tiêu, Giá trị
‘No pha trả cho người bán trong ngắn hạn Nợ phải trả quá hạn
_Ng phải trả thời hạn < 3 thẳng
Nợ phải trả thời han te 3 tháng ~ 6 thắng [No phi trả thời hạn từ 6 tháng — 1 năm AI | Ng phải trả cho người bán tong dài hạn
Trang 363 Báo cáo nợ vay phải trả theo thời hạn
~ Mục đích lập: Việc lập báo cáo nợ vay phải trả theo thời hạn là cần thiết cho việc theo đõi các khoản nợ vay ngân hàng trong từng khoảng thời gian thanh tốn Trong phân tích tình hình
phải trả cung cấp các thơng tin vé giá trị các khoản nợ phải trả trong từng khoảng thời gian ngắn hạn và dài hạn Giá trị các chỉ tiêu đĩ dùng để tính tỷ lệ
các khoản nợ vay ngắn hạn, dài hạn, tỷ lệ các khoản nợ vay đến hạn Qua đĩ
chính, thơng tin trên báo cáo nợ vay
giúp cơng ty quản lý các khoản nợ vay được tốt hơn
~ Cơ sở lập: Báo cáo nợ vay phải trả theo thời bạn được lập đựa vào số liệu trên các sổ chỉ tết theo đõi nợ vay ngân hàng
= Phương pháp lập: Căn cứ số liệu trên các số chỉ tiết về các khoản nợ vay ngân hàng, để tổng hợp giá trị các khoản nợ vay theo từng khoảng thời gian nợ Khoảng thời gian nợ được tính bắt đầu tại thời điểm lập báo cáo cơng nợ đến hạn thanh tốn ghỉ trên số chỉ tiết Giá trị các khoản nợ vay trong củng, khoảng thời gian được tổng hợp lại trên cùng một chỉ tiêu Qua đĩ giúp cơng ty cĩ cái nhìn bao quát hơn về tình hình nợ và thanh tốn nợ vay, nhằm đưa ra các phương án sử dụng nguồn lực tài chính để thanh tốn nợ hợp lý
Bio cáo nơ vay phải trả theo thời hạn được lập như sau: Bing 1.9: Báo cáo nợ vay phải trả theo thời hạn Đơn vị tính iêu Giá trị _Ng vay ngắn hạn Ng vay thời hạn < 6 thắng STT Ch I 7 2 [ Novay that han 6 thang — I nam TL [Ng vay đài hạn
Trang 371.2.3 Thiết lập các bảng phân tích theo từng nội dung phân tích tài chính
“Tử các số liệu đã được thiết lập (số li kế tốn), ta tiến hành lập
số liệu được lấy trên các báo cáo phù hợp
dự tốn và số liệu của các báo cáo
bảng phân tích theo từng nội dung phân tích với
‘Vi du minh hoa bảng phân tích cấu trúc tài sản: Để lập bảng phân tích cầu
trúc tài sản, số liệu dự tốn được lấy từ Bảng CĐKT dự tốn, số liệu thực tế
được lấy từ Bảng CĐKT được lập cuối kỳ Giá trị chênh lệch được tính bằng giá trị thực tế so với giá trị dự tốn
“Ta cĩ thể minh họa bảng phân tích cầu trúc tài sản qua bảng sau Bảng 1.10: Bảng phân tích cấu trúc Tài sản aon v tinh ¡ tốn "Thực tế _“Chênh lệch:
CHỈ TIÊU So tien | Ty trong | So tien | Ty trong | So tien | Tỷ trọng _ _— Cheah
[ATi agin ban
1 Trên& tương đương tên TL, Diu wii chin agin ban TH, Phả du agin ban TV Hing a ko VTS nein ban kc B.TS dài hạn 1, Phải thú đài hạn 1L.TSCĐ —Ị, Bắt động sin đầu r IV, Diu wi chink di hạn VTi sin di hạn khác ơng Tài sản
“Tương tự, Vi dụ minh hoa bang phân tích cầu trúc Nguồn vốn: Để lập bảng
Trang 38được tính bằng giá tị thự tẾso với giá trị dự tốn Cĩ thể mình họa bảng phân
tích cấu trúc Nguồn vốn như sau: Bảng láng phân tích cấu trúc Nguồn vốn Don vi tính: Dự tốn Thực tế Cha ie CHỈ nêu, Sin | 5 rong | Sb ten | Ty rong | Sdn | 1 rong A-Ngphải trĩ 1 Nợ ngàn hạn
1 Vay va ng vay ngăn hạn
_2 Nephi tr cho ncn bain 3 No pha i thúc
TL, No di hạn
1 Vay ving vey dt hg 2 Phải di han gui in 3 Phải rà di han Ki 5 Nguơn vẫn 1 Vơnngũszhữu TT Nguồn nh phí quỹ khác “Tổng Nevin vốn KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 “Trong chương nà)
luận văn đã trình bảy những vẫn đề lý luận chung về tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tỉnh hình tài chính trong cơng ty cổ
phần Dựa trên những yêu cầu v thơng tin phục vụ phân ích tình hình tài chính
trong cơng ty cổ phần để tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài chính, bao gồm thơng tin dự tốn và thơng tin thực hiện
Trang 39CHUONG 2
TONG QUAN VE HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH VA THUC TRANG THONG TIN KE TOAN PHUC VU
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CONG TY CO PHAN TRUONG SON
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY CP TRƯỜNG SƠN Tên Doanh nghiệp: CƠNG TY CĨ PHÀN TRƯỜNG SƠN
Địa chỉ: Phường Tứ Hạ, Thị Xã Hương Trả, Tinh Thừa Thiên Huế Vén điều lệ: 50.500.000.000 VNĐ
Số Điện thoại: (054) 3557445 — (054) 3557003 Fax: (054) 3557445 - (054) 3758677
Email: truongsonjsc hue@zmail.com Website: ww truongsonjsc com vn
3.1.1 Đặc điểm hoạt động SXKD của Cơng ty Nhằm huy động vốn và sử dụng cĩ hi quả các nguồn lực: Vốn, lao động, tài nguyên của đất nước, tạo thêm nhiễu việc lâm để giải quyết cơng ăn việc
làm cho người lao động, đồng thời tạo ra nhiều sản phẩm phục vụ xây dựng cơ
bản đang ngày cảng phát triển mạnh trên địa bản Thừa Thiên Huế, ngày 03/2/1995 Cơng ty TNHH Trường Sơn được thành lập theo quyết định số 008696 của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế Cơng ty TNHH Trường Sơn do 5
thành viên sáng lập với vẫn pháp định à 200 triệu đồng, thời hạn hoạt động là
20 năm, cĩ tư cách pháp nhân, cĩ con dấu riêng, hạch tốn độc lập, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp
“Tháng 6 năm 2005, Cơng ty TNHH Trường Sơn được chuyển đổi thành “Cơng ty cổ phần Trường Sơn
Trang 40
Ban đầu Cơng ty chỉ cĩ một máy xay được đặt gẵn mỏ đã cách đường Q
16 1A 5km Đến nay Cơng ty đã mua thêm 2 máy xay đá, một máy được lắp đặt
cùng nơi với máy cũ, cịn một chiếc khác được đưa xuống địa điểm cách đường
cquốc lộ LA chỉ cĩ 3km Đây cũng là nơi chế biến đá tiêu thụ chủ yếu vì máy cĩ cơng suất lớn và cĩ kho bãi rộng
“Trên cơ sở thể mạnh của ngành nghề truyền thống là khai thác, kinh doanh đá xây dựng, Cơng ty đã khơng ngừng tìm tơi, học hỏi, nghiên cứu để mở ra các hướng phát triển mới, đặc biệt là việc đầu tư mở rộng, liên doanh liên kết thành lập một số cơng ty, tạo sự lớn mạnh về thể và lực để thực hiện những dự án lớn
Tir vốn Điều lệ đăng ký chỉ cĩ: 10.201.400.000đ năm 2005, đến tháng 11/2007 vốn Điều lệ đăng ký đã lên đến 35.000.000.000đ
Năm 2003, Cơng ty đã
tự vào lĩnh vực nuơi tơm trên cát Đây là việc làm "hết sức mới mẻ mang tính mạo hiểm cao nhưng do bước chuẩn bi kha ky cảng, đầu tư, nghiên cứu, tham quan học hỏi nên bước đầu đã đem lại hiệu quả tích cục,
"Năm 2006, Cơng ty phát triển diện tích nuơi lên gắp 02 lần (27ha), sản lượng 600tắn/năm Doanh thu 30 tỷ đồng/năm
Đầu năm 200, phát triển điện tích nuơi tơm ở khu Điền Hồ thêm 07 ha, nâng diện tích mặt nước nuơi đến thời điểm hiện tại lên 34ha, sản lượng trong năm 2008 đạt 750 tắn/năm
Hiện nay cơng ty đang tiền hành dự án mở rộng khu nuơi tơm Điền Hương ~ Điền Mơn, diện tích mỡ rơng thêm 40ha, chia làm hai giai đoạn 2009 và 2010 với tổng số vốn dự kiến là 26 tỷ
Dự kiến đến tháng 09/2009 sẽ đưa vào sử dụng 20ha diện tích hỗ nuơi mới, "hồn tắt giai đoạn một với năng suất dự kiến trong năm đạt trên 1000 tắn