Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động các đồng tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế thông qua lãi suất linh hoạt và phù hợp với chỉ số giá cả đánh giá hàng hoá để thu hút được nguồn vố
Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG .3 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG .3 1.1 Tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1.1 Sự đời tín dụng Ngân hàng 1.1.2.Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1.2.1 Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xã hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: .5 1.1.2.2 Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy q trình mở rộng quan hệ lưu thơng hàng hoá quốc tế: .6 1.1.2.3 Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sơi động, thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trường .6 1.1.2.4 Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lược kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ 1.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay .8 1.2.1 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn Ngân hàng 1.2.1.1 Vai trị kế tốn Ngân hàng 1.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán Ngân hàng .9 1.2.2 Vai trò kế toán cho vay 10 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay 11 1.3 Các phương thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ 12 1.3.1 Các phương thức cho vay 12 1.3.2 Các chứng từ kế toán cho vay 17 1.3.3 Phân loại nợ trích lập dự phịng 18 1.3.4 Quy trình kế tốn cho vay thu nợ 19 1.3.4.1 Quy trình kế tốn cho vay lần 19 1.3.4.2 Quy trình kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng 23 Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn CHƯƠNG 2: 26 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNo & PTNT CHI NHÁNH HẬU LỘC 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN HẬU LỘC – THANH HOÁ .26 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Hậu Lộc 26 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc 27 2.1.2.1 Lịch sử hình thành 27 2.1.2.2 Sự phát triển Ngân hàng 28 2.1.3 Tổ chức máy NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc .29 2.1.3.1 Bộ máy điều hành 29 2.1.3.2 Các phòng ban 29 2.1.3.3 Khái qt mơ hình NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc 32 2.1.4 Đặc điểm kinh doanh NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc 33 2.1.4.1 Tình hình huy động vốn 33 2.1.4.2 Tình hình cho vay .35 2.1.4.3 Các hoạt động kinh doanh khác 38 2.1.4.4 Những số liệu qua giai đoạn 2010-2012 39 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc 40 2.2.1 Đặc điểm máy tổ chức kế toán Ngân hàng 40 2.2.1.1 Sơ đồ máy kế toán .40 2.2.1.2 Quy định kế toán Ngân hàng áp dụng 42 2.2.2 Tình hình thực kế tốn cho vay NHNo & PTNT Hậu Lộc 44 2.2.2.1 Tình hình kế tốn cho vay nói chung .44 2.2.2.2 Công tác lưu trữ hồ sơ vay vốn kế toán vay 44 2.2.2.3 Tính pháp lý chứng từ kế toán cho vay 45 2.2.3 Thực trạng cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Hậu Lộc 48 2.2.4 Kế toán giai đoạn giải ngân 52 2.2.5 Kế toán giai đoạn thu nợ 53 2.2.6 Kế toán giai đoạn thu lãi 55 2.2.7 Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 56 Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn 2.2.8 Vấn đề trả nợ gốc trước hạn 58 2.2.9 Mối quan hệ cán kế toán cho vay cán tín dụng 59 CHƯƠNG 3: 60 NHỮNG KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHNo & PTNT .60 CHI NHÁNH HẬU LỘC 60 3.1 Những thuận lợi khó khăn NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc 60 3.1.1 Những thuận lợi Ngân hàng 60 3.1.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội: 60 3.1.1.2 Tình hình áp dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn cho vay .61 3.1.2 Những khó khăn Ngân hàng 61 3.1.2.1 Kinh tế-xã hội: 61 3.1.2.2 Yếu tố cạnh tranh với tổ chức tín dụng khác: 62 3.1.2.3 Về công tác cho vay 63 3.2 Những kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc 64 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .69 Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu huy động vốn giai đoạn 2010-2012 34 Bảng 2.2 Tình hình cho vay NHNo & PTNT Hậu Lộc 36 Bảng 2.3: Tình hình nợ hạn NHNo & PTNT Hậu Lộc 37 Bảng 2.4: Bảng phản ánh tốc độ phát triển NHNo & PTNT Hậu Lộc 39 Bảng 2.5: Tình hình cho vay- thu nợ- dư nợ Ngân hàng 47 Bảng 2.6: Tình hình cho vay- thu nợ- dư nợ hộ sản xuất 50 Bảng 2.7: Tình hình nợ hạn cho vay hộ sản xuất 57 Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT NHNo & PTNT : Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn NHNN : Ngân hàng Nhà Nước NHTM : Ngân hàng Thương mại KBNN : Kho Bạc Nhà nước Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn LỜI NĨI ĐẦU Đối với quốc gia có tỷ trọng dân số nơng nghiệp lớn Việt Nam, việc phát triển sản xuất nông nghiệp chiếm giữ vai trị quan trọng Để thực mục tiêu cơng nghiệp hóa, đại hóa nơng nghiệp, nông thôn, Hội nghị TW lần thứ VI khẳng định: “Sự phát triển nông nghiệp kinh tế nông thơn theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa có vai trị quan trọng trước mắt lâu dài, làm sở để ổn định phát triển kinh tế xã hội, đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa” Mọi hoạt động vừa bản, vừa lâu dài, vừa cần thiết trước mắt q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa nơng nghiệp, nơng thơn cần đến vốn tín dụng Đương nhiên vốn tín dụng khơng định hết tất cả, khơng thể không nhấn mạnh rằng, để đưa nông nghiệp, nông thơn phát triển mạnh mẽ, định phải có sách hỗ trợ có cụ thể vốn, tín dụng, định phải có đầu tư thích đáng nhà nước, ngành, khơng thể xem nhẹ vai trị NHNo & PTNT Việt Nam Muốn đạt mục đích trước hết phải ý đến nâng cao sản xuất nông nghiệp cách thay đổi cấu tính chất quan hệ sản xuất nông nghiệp, thông qua phải đẩy mạnh việc phát triển chăn ni, gắn liền với việc sản xuất hàng hóa tiêu dùng, mở rộng kinh tế đối ngoại, phát triển ngành nghề truyền thống… Đường lối phát triển kinh tế Đảng ta qua giai đoạn tập trung quan tâm trọng tới nơng nghiệp, ln có sách nông nghiệp để phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế Ngày 02 tháng 03 năm 1993 Thủ tướng Chính phủ nghị định số 14 ban hành quy định sách cho hộ sản xuất vay vốn để phát triển nông - lâm - ngư nghiệp kinh tế nông thôn, kèm theo nghị định có quy định cụ thể sách cho hộ sản xuất vay vốn Mục đích khai thác hết tiềm mạnh vùng, sức lao động, lực, trình độ tổ chức sản xuất tạo nhiều sản phẩm cho xã hội, nâng cao đời sống hộ sản xuất, tạo điều kiện cho hộ sản xuất vươn lên làm giàu Để thực thắng lợi đường lối phát triển kinh tế Đảng, thực nghiêm túc Thủ tướng Chính phủ sách cho vay hộ sản xuất để phát triển nông - lâm - ngư nghiệp, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn ( NHNo & PTNT ) đạo Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm toán Ngân hàng Nhà nước ( NHNN ) tổ chức triển khai tới toàn ngành, việc đầu tư vốn cho hộ sản xuất có nhu cầu vay vốn để sản xuất kinh doanh không phân biệt thành phần kinh tế Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nước nói chung ngành Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế toán cho vay kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Sau thời gian thực tập NHNo & PTNT Chi nhánh Hậu Lộc, với giúp đỡ, bảo tận tình thầy Trần Thế Tuân cô, chú, anh chị công tác NHNo & PTNT Hậu Lộc, em sâu nghiên cứu tìm hiểu hoạt động cơng tác kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Chi nhánh Hậu Lộc” Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần sau: Chương 1: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Chi nhánh Hậu Lộc Chương 3: Những kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Chi nhánh Hậu Lộc Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG 1.1 Tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1.1 Sự đời tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay người thiếu vốn người thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang cho người sử dụng, sau thời hạn định quay lại người sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lãi Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mượn Ngân hàng khách hàng có hồn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền thể bên Ngân hàng với bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, thành phần kinh tế Trong đó, Ngân hàng đóng vai trị trung gian, vừa người vay vừa người cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay Trong kinh tế thị trường vốn tiền đơn vị, tổ chức kinh tế không giống số lượng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh đơn vị khác lại thừa vốn khơng sử dụng hết Trong đơn vị hoạt động lại không phụ thuộc vào Do thiếu vốn đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hưởng khơng tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu khơng có điều hồ vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu kinh tế phát triển Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế toán – Kiểm toán Do cần thiết phải có tổ chức đứng làm nhiệm vụ điều hồ vốn kinh tế Đó ngun nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Nền kinh tế xã hội phát triển từ giai đoạn sang giai đoạn khác ngày có phần đóng góp vai trị đáng kể ngành Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu vay vay, huy động khoản tiền nhàn rỗi dân cư với lãi suất quy định Nhà nước doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân xã hội có nhu cầu vay vốn với lãi suất cao lãi suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phát triển hệ thống Ngân hàng Trong chế thị trường, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vì tín dụng Ngân hàng có vị trí quan trọng thân Ngân hàng Cùng với lịch sử phát triển sản xuất hàng hố, vai trị tín dụng Ngân hàng phát triển hồn thiện Tín dụng Ngân hàng có vai trị quan trọng kinh tế xã hội 1.1.2 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng hiểu quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả mãn nhu cầu vốn doanh nghiệp cá nhân kinh doanh Nghĩa là, kinh tế có nhiều người có nguồn vốn nhàn rỗi, muốn đầu tư cho người khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an tồn đồng vốn Bên cạnh lại có người đầu tư trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận Họ muốn vay vốn từ người tiết kiệm với mức chi phí thấp Từ yêu cầu mà tổ chức tín dụng xuất làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi, sở vốn phân phối lại cho người cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng ngân hàng Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK Trường Đại học Hịa Bình Kế tốn – Kiểm tốn Như vậy, xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trị to lớn việc phục vụ phát triển kinh tế, thể sau : 1.1.2.1 Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xã hội nâng cao hiệu sử dụng vốn Trong kinh tế thị trường, hoạt động Tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thương mại Để thực trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng nghiệp phát triển kinh tế xã hội Nói cách khác Ngân hàng phải thực trở thành người vay vay Điều thực tế khách quan Mặt khác, kinh tế thường xuyên xuất nguồn vốn tiền tạm thời chưa sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tượng thiếu vốn tạm thời cần giải Sự tham gia tín dụng Ngân hàng coi công cụ để giải mâu thuẫn cung - cầu vốn tiền tệ vậy, vốn tiền tệ kinh tế có điều kiện mang đầy đủ nội dung kinh tế phạm trù tư hoá giá trị thặng dư Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ điều chỉnh quan hệ cung - cầu vốn tín dụng Gắn liền với kinh tế thị trường kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, ngân hàng khả toán Chính lẽ mà kinh tế thị trường, Ngân hàng môi trường cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi cơng nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketing Ngân hàng việc nhanh chóng sử dụng thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng kinh tế để thực kinh doanh đáp ứng yêu cầu vốn cho tăng trưởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Trong kinh tế thị trường, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trường tài chính, thị trường vốn, thị trường tiền tệ tín dụng ngân hàng góp phần tích cực vào q trình vận động liên tục nguồn vốn Điều vừa làm tăng trưởng khả tích Bùi Thị Thu Hằng Lớp: 509 - KTK