Hoàn thiện công tác kế toán cho vay hộ sản xuất tại nhnn và ptnt chi nhánh hậu lộc

Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động các đồng tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế thông qua lãi suất linh hoạt và phù hợp với chỉ số giá cả đánh giá hàng hoá để thu hút được nguồn vố

Tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân 3 1 Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng

1.1.1 Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng

Trong quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu đi vay và cho vay giữa người thiếu vốn và người thừa vốn trong cùng một thời điểm đã hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn nhau trong xã hội và trên cơ sở đó hoạt động tín dụng ra đời

Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từ người sở hữu sang cho người sử dụng, sau một thời hạn nhất định được quay lại người sở hữu với một giá trị lớn hơn ban đầu gồm cả gốc và lãi

Tín dụng có nghĩa là sự tín nhiệm, tin tưởng, là phạm trù kinh tế có sản xuất và trao đổi hàng hoá thì ở đó có hoạt động tín dụng

Tín dụng là quan hệ vay mượn giữa Ngân hàng và khách hàng có hoàn trả Tín dụng Ngân hàng là tín dụng bằng tiền được thể hiện một bên là Ngân hàng với một bên là các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, các thành phần kinh tế Trong đó, Ngân hàng đóng vai trò trung gian, vừa là người đi vay vừa là người cho vay Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng là đi vay để cho vay

Trong nền kinh tế thị trường vốn bằng tiền của các đơn vị, các tổ chức kinh tế không giống nhau về cả số lượng và thời gian Trong cùng một thời gian, đơn vị này thiếu vốn sản xuất kinh doanh nhưng đơn vị khác lại thừa vốn không sử dụng hết Trong khi đó các đơn vị hoạt động lại không phụ thuộc vào nhau Do vậy sự thiếu vốn của đơn vị này và sự thừa vốn của đơn vị kia cùng một thời gian đều có ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu không có sự điều hoà vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu thì nền kinh tế không thể phát triển được

Do vậy cần thiết phải có một tổ chức đứng ra làm nhiệm vụ điều hoà vốn trong nền kinh tế Đó là nguyên nhân dẫn đến sự ra đời của Ngân hàng nói chung và tín dụng Ngân hàng nói riêng

Nền kinh tế xã hội phát triển được từ giai đoạn này sang giai đoạn khác và cho đến ngày nay cũng có phần đóng góp vai trò đáng kể của ngành Ngân hàng nói chung và tín dụng Ngân hàng nói riêng

Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng chủ yếu là đi vay để cho vay, huy động mọi khoản tiền nhàn rỗi trong dân cư với lãi suất quy định của Nhà nước để cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các cá nhân trong xã hội có nhu cầu vay vốn với lãi suất cao hơn lãi suất huy động Đây là nghiệp vụ cơ bản và quan trọng của Ngân hàng, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của hệ thống Ngân hàng

Trong cơ chế thị trường, vốn cho vay là tài sản chiếm tỷ trọng cao nhất trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Vì vậy tín dụng Ngân hàng có một vị trí hết sức quan trọng đối với bản thân Ngân hàng

Cùng với lịch sử phát triển của nền sản xuất hàng hoá, vai trò của tín dụng Ngân hàng cũng phát triển và hoàn thiện Tín dụng Ngân hàng có một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế xã hội

1.1.2 Vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân Đứng trên góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng được hiểu như là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa Ngân hàng với các tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa trên cơ sở tín nhiệm, làm thoả mãn nhu cầu về vốn của các doanh nghiệp và cá nhân trong kinh doanh Nghĩa là, trong nền kinh tế có nhiều người có nguồn vốn nhàn rỗi, muốn đầu tư cho người khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn Bên cạnh đó lại có những người đầu tư trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận Họ rất muốn vay vốn từ những người tiết kiệm với mức chi phí thấp nhất Từ những yêu cầu đó mà các tổ chức tín dụng đã xuất hiện làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi, rồi trên cơ sở vốn đó sẽ phân phối lại cho người cần vốn, quan hệ này làm nảy sinh tín dụng ngân hàng

Như vậy, sự xuất hiện của tín dụng ngân hàng là hết sức cần thiết và có vai trò to lớn trong việc phục vụ phát triển kinh tế, nó thể hiện như sau :

1.1.2.1 Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi trong xã hội và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động Tín dụng là một hoạt động kinh doanh chủ yếu của Ngân hàng Thương mại Để thực hiện quá trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn và trên cơ sở nguồn vốn đó để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày càng tăng của sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội

Nói cách khác Ngân hàng phải thực sự trở thành người đi vay để cho vay Điều này là một thực tế khách quan

Mặt khác, trong nền kinh tế thường xuyên xuất hiện những nguồn vốn bằng tiền tạm thời chưa sử dụng thuộc các thành phần kinh tế Đồng thời, ở các thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, hiện tượng thiếu vốn tạm thời cần được giải quyết Sự tham gia của tín dụng Ngân hàng được coi như một công cụ để giải quyết mâu thuẫn trên đây về cung - cầu vốn tiền tệ như vậy, vốn tiền tệ trong nền kinh tế có điều kiện mang đầy đủ nội dung kinh tế của phạm trù tư bản hoá giá trị thặng dư Lợi tức đi vay và cho vay của Ngân hàng luôn luôn là công cụ điều chỉnh quan hệ cung - cầu vốn tín dụng Gắn liền với nền kinh tế thị trường là kinh doanh và lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Ngân hàng là đi vay để cho vay và như vậy nếu xảy ra điều rủi ro trong kinh doanh của doanh nghiệp, các thành phần kinh tế sẽ dẫn đến rủi ro của Ngân hàng, ngân hàng sẽ mất khả năng thanh toán

Chính vì lẽ đó mà trong nền kinh tế thị trường, mỗi Ngân hàng trong môi trường cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi mới công nghệ và nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketing Ngân hàng và việc nhanh chóng sử dụng thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng trong nền kinh tế để thực hiện kinh doanh đáp ứng yêu cầu vốn cho tăng trưởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng

Vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay

1.2.1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng

1.2.1.1 Vai trò của kế toán Ngân hàng

Kế toán ngân hàng là hệ thống thông tin phản ánh hoạt động của ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp những số liệu về huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng loại nghiệp vụ và của toàn bộ hệ thống ngân hàng Qua đó ta có thể thấy được ngân hàng hoạt động có hiệu quả hay không, đồng thời cũng thấy được triển vọng của ngân hàng để từ đó ra những quyết định kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lí tài sản

Hầu hết các nghiệp vụ của kế toán ngân hàng đều liên quan đến các ngành kinh tế khác vì thế kế toán ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp hoạt động của bản thân ngân hàng mà còn phản ánh tổng hợp hoạt động của nền kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng giữa ngân hàng với các đơn vị tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Thông qua các hoạt động của mình, kế toán ngân hàng giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế được tiến hành một cách kịp thời, nhanh chóng và chính xác hơn Những số liệu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng và làm căn cứ cho việc hoạt động, thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo hoạt động của toàn bộ nền kinh tế

1.2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng

Ghi nhận, phản ánh một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về hoạt động nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn của ngân hàng theo đúng pháp lệnh kế toán, thống kê của Nhà nước và các thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng Trên cơ sở đó giám sát, theo dõi để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng cũng như tài sản của xã hội bảo quản tại ngân hàng

Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tập hợp số liệu theo đúng phương pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp những thông tin một cách đầy đủ, chính xác kịp thời phục vụ quá trình lãnh đạo thực thi chính sách quản lí và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của ngân hàng

Kế toán ngân hàng giám sát việc sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trước (tiền kiểm) các nghiệp vụ bên nợ và bên có ở từng đơn vị ngân hàng cũng như toàn hệ thống góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạcn toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Kế toán ngân hàng còn tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm được những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng nhằm góp phần thực hiện chiến lược khách hàng của ngân hàng, Vì khách hàng trong ngân hàng vừa là người cung cấp vốn, vừa là người mua vốn mà chức năng trung gian quan trọng nhất của ngân hàng là biến nguồn vốn lẻ tẻ thành một nguồn vốn lớn, biến kỳ gửi không kỳ hạn thành có kỳ hạn, họ tìm mọi cách tranh thủ nguồn vốn để kéo thêm khách hàng và đồng thời giữ được khách hàng

1.2.2 Vai trò của kế toán cho vay

Kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng, vì kế toán cho vay tham gia trực tiếp trực tiếp vào quá trình vay vốn, nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng

Kế toán cho vay cung cấp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, các cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng những thông tin liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay một cách kịp thời chính xác Đồng thời qua đó cũng giúp cho lãnh đạo ngân hàng nắm chính xác thông tin, số liệu về dư nợ cho vay, doanh số cho vay, doanh số thu nợ thu lãi, tình hình nợ quá hạn Từ đó có phương hướng xử lý chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt được mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng đứng ở góc độ kế toán thu nợ, thu lãi kế toán cho vay đã giúp đỡ cho vay ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, chính xác kịp thời

Kế toán cho vay phục vụ đắc lực trong công việc chỉ đạo chấp hành chính sách tín dụng tiền tệ của Đảng và Nhà nước trong nền kinh tế thị trường, với cơ chế tín dụng như hiện nay Ngân hàng là cơ quan chuyên môn được giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách tiền tệ, ngân hàng đã áp dụng mức lãi suất đối với các thành phần kinh tế tạo điều kiện thuận lợi để các thành phần này có hoạt động, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực hiện tốt công tác kế toán cho vay, làm tham mưu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực sự trở thành đòn bẩy cũng như giám đốc bằng tiền với toàn bộ hoạt động trong nền kinh tế quốc dân Đối với nền kinh tế nói chung, kế toán cho vay tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức kinh tế nhận và hoàn trả vốn nhanh chóng, kịp thời chính xác trên cơ sở đó để phát triển sản xuất kinh doanh và mở rộng lưu thông hàng hoá

Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào các ngành kinh tế quốc doanh, các thành phần kinh tế Thông qua kế toán cho vay có thể biết được phạm vi, phương hướng đầu tư, hiệu quả đầu tư của ngân hàng vào các thành phần kinh tế đó

Kế toán cho vay theo dõi hiệu quả sử dụng vốn vay của từng đơn vị, khách hàng, qua đó tăng cường khuyến khích hoặc hạn chế cho vay

Kế toán cho vay là công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay của ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập của ngân hàng Thông qua việc ghi chép quá trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lưu trữ hồ sơ cho vay vốn thể hiện kế toán cho vay bảo vệ cho vay an toàn một khối lượng tài sản lớn của bản thân ngân hàng

Qua kế toán cho vay, ngân hàng đã thu một khối lượng vốn lớn ra lưu thông phục vụ nến kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới của đất nước

1.2.3 Nhiệm vụ của kế toán cho vay

Kế toán cho vay có nhiệm vụ tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời và có tính chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian cho từng đối tượng vay vốn bằng giá trị tiền tệ một cách đầy đủ khoa học Thông qua tình hình đó huy động vốn, sử dụng vốn vào hoạt động kinh doanh, tình hình biến động trong kinh doanh Tính toán đầy đủ, đúng các chi phí, doanh thu, thu nhập của ngân hàng

Xuất phát từ tính đa dạng, phong phú và phức tạp của hoạt động tín dụng, đòi hỏi vụ kế toán cho vay phải phù hợp thích hợp với từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể vầ được diễn ra liên tục một cách thường xuyên và có hiệu quả Đồng thời kế toán cho vay phải đảm bảo thực hiện việc xử dụng vốn một cách hợp lý, thu, chi, thanh toán đúng chế độ, phải chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật hành chính Có như vậy kế toán mới đảm bảo thực hiện việc theo dõi sát các kỳ hạn trả nợ, để tính toán chính xác thu đúng, thu đủ cả gốc lẫn lãi và chuyển nợ một cách kịp thời, đúng chế độ

Các phương thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ

1.3.1 Các phương thức cho vay

Theo quyết định số 1267/2001/QĐ- NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NHNN thì hiện nay ngân hàng áp dụng các phương thức cho vay sau:

- Phương thức cho vay từng lần:

Phương thức cho từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu và đề nghị cho vay từng lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thường xuyên Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tín dụng

Phương thức này được áp dụng phổ biến trong cho vay ngắn hạn như cho vay trung hạn và dài hạn Việc cho vay đối với từng khoản vay riêng biệt trong đó không có sự liên hệ phụ thuộc giữa các món vay của một khách hàng Ưu và nhược điểm của phương pháp cho vay từng lần:

Linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của ngân hàng Khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng mới xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng đều định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ người vay phải có trách nhiệm trả nợ cho ngân hàng) Do đó qua phương thức cho vay này ngân hàng kiểm tra chặt chẽ từng món vay, tính toán được hiệu quả kinh tế của từng đối tượng cho vay, từ đó bảo đảm được khả năng an toàn vốn cho ngân hàng Cụ thể là đối với mỗi món vay ngân hàng và khách hàng thoả thuận được mức tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng, từ đó ngân hàng có thể tính toán được hiệu quả kinh tế của khoản vay đó

Với phương pháp cho vay này, ngân hàng có kế hoạch được nguồn vốn của mình bằng cách thông qua việc định kỳ hạn cho mỗi món vay, từ đó ngân hàng có kế hoạch cho những món tiếp theo một cách chính xác để tránh được tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn

Việc tính và thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay được thực hiện đơn giản, căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất, thời hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng

Thủ tục rườm rà, phức tạp gây khó khăn cho người vay vốn Mỗi lần vay tiền người vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng để xem xét quyết định cho vay, khách hàng đều phải làm đầy đủ các thủ tục giấy tờ Việc định hạn nợ đối với các món vay đôi khi còn mang tính chủ quan của con người, đặc biệt là khi đối tượng cho vay là các thiết bị, vật tư hàng hóa của doanh nghiệp thương mại

Nếu đối tượng vay vốn có vòng quay nhanh thì doanh nghiệp sử dụng món vay đó vào nhiều mục đích mà ngân hàng không thể kiểm soát được, điều này sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau Nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn, do đó ngân hàng buộc phải kiểm soát chặt chẽ khách hàng trong việc đi vay tiền

- Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng:

Cho vay theo hạn mức tín dụng là cách thức cho vay bằng cách ngân hàng xác định cho khách hàng của mình một hạn mức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay

Phương thức này áp dụng với khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên, sản xuất kinh doanh ổn định, có uy tín trong quan hệ tín dụng với ngân hàng

Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng thoả thuận hạn mức tín dụng trả trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh

Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút vốn vay, khách nhận giấy nhận tiền vay kèm theo giấy chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng Như vậy trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chặt chẽ dư nợ của tài khoản cho vay không vượt hạn mức tín dụng đã ký kết trong kỳ Ưu, nhược điểm của phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng:

Khi áp dụng phương pháp này thủ tục cho vay đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu còn mỗi lần sau, đơn vị không phải làm đơn xin vay cũng như hợp đồng tín dụng Chỉ cần gửi đến ngân hàng chứng từ kế toán thích hợp như khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng để nhận tiền vay Kế toán ngân hàng sau khi kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ đối chiếu với hạn mức tín dụng, nếu đủ điều kiện thì căn cứ vào chứng từ để hạch toán phát tiền vay Do đó phương thức cho vay này rất thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên

Thông qua phương thức cho vay này, ngân hàng có thể kiểm soát khoản thu nhập của khách hàng, từ đó biết được tình hình hoạt kinh doanh của khách hàng tương đối chính xác đặc biệt là khả năng tài chính của khách hàng Từ đó ngân hàng có thể có những quyết định đúng đắn cho những lần vay tiếp theo

Trong hợp đồng cho vay theo hạn mức, ngân hàng cùng khách hàng thoả thuận hạn mức tín dụng, duy trì trong thời hạn nhất định, tức là ngân hàng phải luôn luôn duy trì một số nhất định để sẵn sàng giải ngân cho người vay làm ngân hàng bị động trong sử dụng vốn, nếu khoản vay lớn có thể dẫn tới tình trạng ứ đọng vốn của ngân hàng Điều này gây bất lợi cho ngân hàng mà ngân hàng còn phải trả lãi huy động cho những khoản vay vốn đó

Sự quản lý có lúc không chặt chẽ của kế toán cho vay để khách hàng vay vượt mức tín dụng đã thảo luận dẫn đến thu hồi nợ vay khó khăn

Kế toán theo dõi thu nợ, thu lãi phức tạp hơn vì trên giấy nhận nợ và mỗi giấy nhận nợ có mức lãi suất khác nhau

Về phía khách hàng không phải lúc nào cũng thích nghi có sự quản lý khắt khe của ngân hàng đối với mọi khoản thu nhập của họ

TỔNG QUAN VỀ NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN HẬU LỘC – THANH HOÁ

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện Hậu Lộc

Huyện Hậu Lộc là huyện ven biển của tỉnh Thanh Hoá, nằm trên quốc lộ 1A, vị trí địa lý của huyện như sau:

+ Phía Bắc giáp huyện Hà Trung - Thanh Hoá

+ Phía Nam giáp huyện Nga Sơn - Thanh Hoá

+ Phía Tây giáp huyện Hoằng Hoá - Thanh Hoá

Huyện Hậu Lộc là huyện ven biển của Tỉnh Thanh Hoá, huyện có 27 km ven biển và ven sông trải dài trên 11 xã trong Huyện Huyện có diện tích đất tự nhiên là 25.600ha Trong đó:

+ Diện tích đất canh tác là 15.800 ha

+ Diện tích đất nuôi trồng 1.800 ha Địa hình bằng phẳng, diện tích đất của huyện tương đối rộng, khí hậu ôn hoà rất thuận lợi cho việc phát triển kinh tế

Huyện Hậu Lộc có 27 xã, Thị trấn Trong đó có 6 xã ven biển Dân số có 72.100 hộ và 296.000 khẩu Lứa tuổi lao động là 135.000 người Số hộ sản xuất nông nghiệp có 54.900 hộ, chiếm 80% trên tổng số hộ Hầu hết dân số của huyện sống ở nông thôn

Huyện Hậu Lộc là huyện thuần nông, sản xuất chủ yếu là trồng trọt và chăn nuôi Một số ít xã ven biển làm nghề đánh bắt, chế biến hải sản, nghề vận tải biển một số nghề truyền thống như mây tre đan, dệt lưới Toàn Huyện có 19 HTX nông nghiệp và

08 Doanh nghiệp, có 03 Quỹ tín dụng Nhân dân và 01 Kho bạc, 01 Ngân hàng chính sách, 01 Viettin Bank chi nhánh Bỉm Sơn, 01 Bưu điện cùng tham gia kinh doanh tiền tệ trên địa bàn Huyện Hậu Lộc

* Về cơ sở hạ tầng:

Huyện Hậu Lộc có cơ sở hạ tầng tương đối tốt về điện, đường, trường, trạm Các trụ sở chính, Nhà bưu điện Huyện, Xã, giao thông liên lạc thuận lợi

Tuy nhiên, cùng với sự phát triển ngày càng nhanh của xã hội thì các cơ sở hạ tầng luôn cần sự đầu tư nâng cấp hơn nữa

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc

Sau Đại hội VI của Đảng, hoạt động Ngân hàng có những chuyển biến tích cực, góp phần trong việc phát triển kinh tế đất nước Hòa nhập với tiến trình đổi mới đó hệ thống Ngân hàng đã có những bước chuyển đổi rõ rệt

Theo nghị định số 53/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng ( nay là Chính phủ ) tách hệ thống Ngân hàng Việt Nam thành Ngân hàng hai cấp: cấp quản lí Nhà nước và cấp trực tiếp kinh doanh Trong đó Ngân hàng Nhà nước làm tốt chức năng quản lý Nhà nước về tiền tệ và hoạt động Ngân hàng, hoạch định và chỉ đạo thực thi có hiệu quả chính sách tiền tệ quốc gia Còn Ngân hàng thương mại với chức năng là kinh doanh tiền tệ và dịch vụ Ngân hàng, hoạt động với phương châm đi vay để cho vay, huy động vốn nhàn rỗi từ nền kinh tế để sử dụng và để cho vay an toàn, có hiệu quả nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh để phát triển kinh tế

Nằm trong quá trình chuyển đổi hệ thống Ngân hàng, NHNo & PTNT Việt Nam ra đời ngày 26/03/1988 theo NĐ 53/HĐBT, là một Ngân hàng thương mại quốc doanh, NHNo & PTNT Việt Nam hoạt động kinh doanh tiền tệ Trước những khó khăn chung của nền kinh tế, NHNo & PTNT Việt Nam khi mới thành lập đã phải đối mặt với rất nhiều khó khăn Nhưng khi nền kinh tế đã hoạt động và phát triển ổn định, NHNo & PTNT Việt Nam đã không ngừng vươn lên khẳng định vị trí của mình, hoạt động luôn có lãi và tăng trưởng mạnh

NHNo & PTNT huyện Hậu Lộc là một chi nhánh trực thuộc NHNo & PTNT Thanh Hóa trong hệ thống NHNo & PTNT Việt Nam được thành lập năm 1994, trụ sở chính đặt tại Khu 5- Thị trấn Hậu Lộc- Thanh Hóa, là một chi nhánh Ngân hàng phụ thuộc thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có bảng tổng kết tài sản và có con dấu riêng

2.1.2.2 Sự phát triển của Ngân hàng

Từ khi thành lập đến nay NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc luôn gắn bó chặt chẽ với sự chuyển đổi cơ chế chung của ngành, thực hiện chức năng kinh doanh đa năng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa như: kinh doanh tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ Ngân hàng đối với các khách hàng trong và ngoài nước, đầu tư cho các dự án phát triển kinh tế xã hội, đặc biệt là kinh tế trong lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn

Với tổng nguồn vốn lớn và ổn định, chi nhánh có đủ khả năng đáp ứng mọi nhu cầu về vốn của khách hàng, đồng thời chuyển vốn về NHNo & PTNT Việt Nam, góp phần điều hòa toàn hệ thống

Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển, cùng với sự mở rộng và phát triển trên các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn nhân lực tại Ngân hàng cũng không ngừng được mở rộng, nâng cao cả về số lượng lẫn chất lượng

2.1.3 Tổ chức bộ máy của NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc

Sơ đồ tổ chức bộ máy điều hành:

( Nguồn: phòng tổ chức hành chính NHNo & PTNT Hậu Lộc )

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

- Giám đốc: là người điều hành mọi hoạt động của Ngân hàng theo pháp luật, nghị quyết của Nhà nước, công văn của Ngân hàng cấp cao hơn, là người đại diện hợp phát của Ngân hàng về các giao dịch, quan hệ trong hoạt động điều hành của Ngân hàng

- Phó giám đốc: là người giúp cho giám đốc tham mưu các lĩnh vực kinh doanh, thẩm tra các hồ sơ vay vốn, trực tiếp điều hành công việc ở các phòng ban và phòng giao dịch

Thực trạng công tác kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc

2.2.1 Đặc điểm về bộ máy tổ chức kế toán của Ngân hàng

2.2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

( Nguồn: Phòng tổ chức kinh doanh NHNo & PTNT Hậu Lộc)

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

Trưởng phòng kế toán- ngân quỹ

- Trưởng phòng kế toán - ngân quỹ:

+ Chịu trách nhiệm điều hành phòng kế toán ngân quỹ, phân công nhiệm vụ chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán ngân quỹ

+ Xây dựng chương trình công tác, quyết toán chương trình công tác hàng tháng của phòng, duyệt chương trình công tác, quyết toán khoán hàng tháng cho cán bộ viên chức trong phòng và thực hiện phân xếp loại lao động đối với những cán bộ của phòng không chi lương theo khoán, tổng hợp trình hội đồng lương và giám đốc chi nhánh duyệt chi lương cho cán bộ viên chức trong phòng

+ Tham mưu cho giám đốc về việc xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức phân tích tài chính và quyết toán tài chính của chi nhánh tháng, quý, năm

+ Kiểm soát hồ sơ, hóa đơn chứng từ chỉ tiêu tài chính, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán tài chính của nhà nước và của ngành

+Kiểm soát quy trình hạch toán kế toán, số liệu cuối ngày, thực hiện xác nhận số liệu giao dịch trên IPCAS của toàn chi nhánh đúng thời gian quy định

+ Chấp hành chế độ an toàn kho quỹ và mức tồn quỹ theo quy định của ngân hàng cấp trên

+ Mở sổ theo dõi lỗi của cán bộ kế toán được phát hiện thông qua công tác kiểm soát quy định giao dịch hàng ngày, thông qua công tác hậu kiểm để ngăn chặn các tồn tại sai sót một cách kịp thời, có kế hoạch tập huấn nghiệp vụ, thực hiện trừ lỗi theo cơ chế khoán và có các hình thức kỷ luật phù hợp

- Các kiểm soát viên: là những người kiểm soát các giao dịch của khách hàng thông qua các giao dịch viên

+ Thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ kế toán của đơn vị

+ Mở sổ đăng ký mẫu chứng ký của cán bộ kế toán, cán bộ ngân quỹ, cán bộ tín dụng trong chi nhánh

+ Mở sổ ghi chép các ngày giao dịch viên vắng mặt ( nghỉ không đến cơ quan làm việc) để quản lý cán bộ, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các giao dịch bất thường

- Các giao dịch viên: là người trực tiếp thực hiện giao dịch với khách hàng thường xuyên hàng ngày

2.2.1.2 Quy định kế toán Ngân hàng áp dụng

Ngân hàng áp dụng quy định 19, Hành chính sự nghiệp Tất cả mọi chứng từ kế toán đều tuân thủ theo quy định

- Lập chứng từ kế toán:

+ Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính liên quan đến hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

+ Nội dung chứng từ phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

+ Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt;

+ Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số;

+ Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung bằng máy tính, máy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng nội dung tất cả các liên chứng từ phải giống nhau

Các chứng từ kế toán được lập bằng máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định và tính pháp lý cho chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có định khoản kế toán

- Kí chứng từ kế toán:

Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật Tất cả các chữ ký trên chứng từ kế toán đều phải ký bằng bút bi hoặc bút mực, không được ký bằng mực đỏ, bằng bút chì, hoặc dấu khắc sẵn chữ ký, chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký đã đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký thì chữ ký lần sau phải thống nhất với chữ ký các lần trước đó

- Trình tự luân chuyển và kiểm tra chứng từ: Tất cả các chứng từ kế toán do giao dịch viên lập hoặc từ khách hàng đều phải tập trung vào bộ phận kế toán Giao dịch viên phải kiểm tra toàn bộ chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra, xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

+ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;

+ Giao dịch viên, kiểm soát viên kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình trưởng phòng ký duyệt theo quy định trong từng mẫu chứng từ (nếu có);

+ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

- Hình thức sổ kế toán áp dụng tại NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc

+ Kế toán máy sử dụng phần mềm chuyên ngành IPCAS

Ghi chú: : ghi tại thời điểm giao dịch

2.2.2 Tình hình thực hiện kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Hậu Lộc 2.2.2.1 Tình hình kế toán cho vay nói chung

Công tác kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Hậu Lộc chủ yếu là cho vay hộ sản xuất, đây là hình thức cho vay được khách hàng chuyên dùng và phù hợp hình thức cho vay này dùng cho chi phí sản xuất, thời hạn cho vay ngắn với chu kỳ sản xuất và lưu thông, áp dụng thời gian cho vay lưu vụ song thời hạn kéo dài không quá 12 tháng đối với cho vay ngắn hạn, vốn cho vay trung hạn và dài hạn thời gian từ trên 12 tháng đến dưới 5 năm, còn vốn cho vay dài hạn từ năm 5 trở lên Kế toán cho vay phải thực hiện những công việc sau :

- Phải xác lập các hồ sơ, chứng từ cho vay một cách hợp lệ, một cách đầy đủ kiểm soát chứng từ khi phát tiền vay

- Hạch toán kịp thời chính xác các khoản vay trong suốt quá trình sử dụng tiền vay cho đến khi khoản vay đã được trả hết cả gốc và lãi tiền vay

- Quản lý hồ sơ, chứng từ chặt chẽ khoa học, để đảm bảo thu hồi nợ kịp thời nhằm bảo vệ an toàn tài sản cuối tháng sao kê toàn bộ hồ sơ hợp đồng tín dụng đối chiếu giữa sao kê với sổ phụ khớp nhau.Và tổng hợp tín dụng của từng loại vay

- Làm tham mưu cho hoạt động tín dụng để nâng cao hiệu quả và mở rộng hoạt động tín dụng

- Việc thực hiện các nghiệp vụ kế toán cho vay diễn ra tốt thì việc đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của Ngân hàng đều dựa vào các loại chứng từ trong ngân hàng với hoạt động kế toán cho vay mọi liên giữa khách hàng với Ngân hàng về khoản cho vay thu nợ, thu lãi đều phải căn cứ vào các chứng từ để xử lý trong đó có các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ

2.2.2.2 Công tác lưu trữ hồ sơ vay vốn của kế toán vay

Những thuận lợi và khó khăn của NHNo & PTNT chi nhánh Hậu Lộc

3.1.1 Những thuận lợi của Ngân hàng

3.1.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội:

Huyện Hậu Lộc là huyện nằm trên trục đường 1A Huyện Hậu Lộc là huyện ven biển, có chiều dài 12 km đường biển và 15 km đường sông trải dài trên 11 xã trong huyện nên việc giao lưu trao đổi hàng hoá rất thuận lợi Nghề đánh bắt vận tải biển phát triển mạnh

Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển của nền kinh tế, trên địa bàn huyện đã xuất hiện nhiều Công ty như: Nhà máy gạch 26-3, Công ty may mặc Hàn Quốc, Công ty cổ phần rượu Chi-Nê Toàn huyện đã có 02 doanh nghiệp cổ phần, 03 công ty trách nhiệm hữu hạn, 03 Doanh nghiệp tư nhân, đã thu hút một lực lượng lao động đông đảo của huyện nhà

Từ khi chuyển đổi nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước thì người dân cả nước nói chung, người dân của huyện Hậu Lộc nói riêng đều đã rất mạnh dạn làm ăn, mạnh dạn vay vốn của Ngân hàng để làm kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh, phát triển các ngành nghề truyền thống như: Nhà máy gạch 26-3, Công ty Mây tre đan Thanh Bình, làng nghề rèn Tiến Lộc, Công ty Chế biến Hải sản Hoà Lộc

Hoạt động tín dụng của NHNo & PTNT Huyện Hậu Lộc được sự quan tâm giúp đỡ và chỉ đạo sát sao của các cấp uỷ Đảng, chính quyền địa phương NHNo & PTNT Tỉnh Thanh Hoá và Ngân hàng các huyện bạn giúp đỡ đang từng bước đi lên, khẳng định được vị trí và vị thế quan trọng của mình, xứng đáng là người bạn đồng hành tin tưởng của bà con nông dân Ngân hàng là một kênh dẫn vốn trực tiếp đến các hộ gia đình, cá nhân thiếu vốn sản xuất, góp phần vào việc thúc đẩy kinh tế hộ phát triển, kinh doanh có hiệu quả, đóng góp một phần nhỏ bé đưa kinh tế huyện vượt qua khó khăn, giảm tỷ lệ hộ nghèo và đời sống của nhân dân ngày càng được cải thiện, cùng đất nước tiến lên công nghiệp hóa - hiện đại hóa Nông nghiệp Nông thôn

3.1.1.2 Tình hình áp dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán cho vay

Thực hiện đổi mới công nghệ NHNo & PTNT Hậu Lộc đã trang bị thêm nhiều máy vi tính để thực hiện trực tiếp công việc trên máy vi tính Vì vậy công việc của kế toán cho vay cũng được thực hiện tương đối thuận lợi, đảm bảo tính chính xác, nhanh chóng cho cả khách hàng và Ngân hàng Mỗi khi có một khoản nợ phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ rồi hạch toán trên máy các công việc như lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, lưu nhật ký thu nợ Nhiều khâu liên quan đến thu nợ thu lãi theo kỳ hạn cũng được thực hiện trên máy vi tính

Thông thường đến cuối tháng kế toán cho vay phải sao kê khế ước phản ánh toàn bộ quá trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lãi của từng món vay, đối chiếu số dư trên hợp đồng tín dụng với số dư của từng tài khoản cho vay chi tiết theo mẫu quy định Sau đó đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp, với bảng cân đối chi tiết Vào đầu tháng kế toán phải sao kê nợ đến hạn của tháng này và nợ đến hạn đã thu ở tháng trước để thông báo cho cán bộ tín dụng biết món nào hết nợ, món nào còn nợ và số nợ là bao nhiêu tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nợ, thu lãi của Ngân hàng

Khi thực hiện quy trình giao dịch trên máy việc sao kê số dư trên hợp đồng tín dụng phải được kết hợp sao kê cả số lãi chưa thu của tổng món vay Mặc dù việc tính lãi chưa được tốt hoàn toàn do kỳ hạn trả nợ phức tạp, và tình trạng nợ quá hạn không được chuyển sang tài khoản nợ quá hạn tại Ngân hàng dẫn đến việc tính lãi không được chính xác gây mất thời gian cho kế toán viên, ảnh hưởng tới thu nhập của Ngân hàng và khách hàng Điều này có thể thực hiện bằng việc tin học hoá tất cả các khâu của quá trình kế toán cho vay vừa để đỡ tốn sức người, vừa đảm bảo chính xác nhanh chóng, an toàn tuyệt đối cho Ngân hàng và cho cả khách hàng

3.1.2 Những khó khăn của Ngân hàng

+ Huyện Hậu Lộc có 6 xã ven biển nên thường xuyên phải gánh chịu ảnh hưởng của thiên tai bão lụt

+ Huyện Hậu Lộc là huyện thuần nông nên tiềm thức của người dân chưa mạnh dạn vì làm ăn nhỏ Trong việc đầu tư phát triển kinh tế vay vốn còn rụt rè

+ Năm 2012 tình hình kinh tế diễn biến phức tạp, tình hình sản xuất kinh doanh của nhân dân không ổn định, giá cả vật tư hàng hóa liên tục tăng, đặc biệt là giá vàng, giá ngoại tệ tăng quá cao làm cho hoạt động kinh doanh nói chung chững lại, lãi suất tiền vay, tiền gửi liên tục điều chỉnh, bất lợi cho sản xuất kinh doanh đã gây khó khăn không nhỏ vào tâm lý bất ổn trong nhân dân

+ Tại Hậu Lộc doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, công ty TNHH phát triển chậm, không thu hút được lao động nên lao động dôi thừa đi làm ăn xa nhiều, chính quyền địa phương tuy đã quan tâm đến hoạt động Ngân hàng song chưa mở rộng các mô hình sản xuất, làng nghề, và phát triển dịch vụ nên nền kinh tế chủ yếu là tự phát, sản xuất nhỏ lẻ, manh mún, không tập trung đầu tư, chưa có trọng điểm

+ Việc xử lí nợ quá hạn gặp nhiều khó khăn, các hộ vay vốn sau nhìn hộ vay vốn trước để trả nợ, các nợ khó đòi không xử lý được tài sản để thu nợ vì nhà ở nông thôn bán khó có người mua nên đầu tư tín dụng gặp nhiều khó khăn, nợ quá hạn, nợ xấu tăng, chất lượng tín dụng hạn chế

3.1.2.2 Yếu tố cạnh tranh với các tổ chức tín dụng khác

Tại Hậu Lộc có Ngân hàng chính sách, tiết kiệm bưu điện, Viettin Bank chi nhánh Bỉm Sơn và một số hợp tác xã tín dụng đang hoạt động mạnh, các tổ chức này tạo ra sức cạnh tranh trên địa bàn ngày càng mạnh, lãi suất huy động của các tổ chức liên tục tăng để thu hút khách hàng, yếu tố tâm lý khách hàng tìm nơi có lãi suất cao để gửi, tìm nơi có lãi suất thấp để vay đã làm cho việc huy động tiền gửi tiết kiệm mở rộng, cấp tín dụng bị hạn chế, khách hàng chia sẻ dẫn đến chênh lệch lãi suất đầu ra đầu vào cả năm thấp đi làm ảnh hưởng lớn đến hiệu quả tài chính của đơn vị

Mặt khác, do lãi suất ở nông thôn thấp hơn ở thành thị, một số bộ phận cán bộ, nhân dân có nguồn nhàn rỗi không gửi ở địa phương

+ Trình độ cán bộ chưa đồng đều, chưa theo kịp với tốc độ phát triển của nền kinh tế-xã hội nhất là khai thác thông tin, nắm bắt nguồn thông tin tài chính của khách hàng, nắm bắt chương trình, mục tiêu phát triển kinh tế địa phương, nhu cầu sử dbvụng vốn của khách hàng, trình độ thẩm định…

3.1.2.3 Về công tác cho vay

- Về hồ sơ cho vay:

Thủ tục hồ sơ còn rườm rà, còn liệt kê quá nhiều về tài sản, về đồng sở hữu tài sản, nhất là những hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên còn phải ký quá nhiều chữ ký, nhiều loại giấy tờ, có nhiều loại giấy tờ chưa phù hợp với tình hình thực tế

Việc dùng sổ vay vốn sử dụng cho cả quá trình vay trong vài năm, vì vậy việc lưu trữ hồ sơ tăng lên, khối lượng lớn ( bao gồm sổ đang lưu hành và sổ đã trả hết nợ ), do vậy khi thu nợ, thu lãi hoặc khi khách hàng trả hết nợ, sau đó vay lại, đi tìm sổ mất rất nhiều thời gian Đối với bảng kê thu nợ theo tổ lưu động chưa phù hợp với thực tế như hộ vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn khi có nợ quá không thể thu chung một bảng kê

- Kiểm tra, giám sát các món vay:

Những kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo &

- Từ những chính sách đãi ngộ đối với cán bộ tín dụng, cán bộ kế toán của NHNo &

PTNT Việt Nam cần phải cụ thể hoá và áp dụng linh hoạt đối với địa bàn Tỉnh Thanh Hóa, đặc biệt là chế độ công tác phí cho cán bộ tín dụng hoạt động trên địa bàn nông thôn, xã khu vực vùng II, III hiện nay còn thấp Cần bổ sung các chính sách đãi ngộ cho cán bộ tín dụng, kế toán tốt hơn để họ có thể hoàn thành tốt hơn nhiệm vụ của mình

- Chi nhánh cần chú trọng quan tâm hàng đầu đến công tác xây dựng, phát triển nguồn nhân lực của mình, đáp ứng đầy đủ về số lượng và chất lượng Tăng cường công tác đào tạo cán bộ, nâng cao năng lực, trình độ và đạo đức nghề nghiệp để đáp ứng yêu cầu của thị trường Cần đảm bảo việc làm, thu nhập ổn định, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ nhân viên trong Chi nhánh, gắn quyền lợi trách nhiệm của mỗi cá nhân với sự nghiệp phát triển của Chi nhánh

- Hỗ trợ đào tạo và đào tạo lại nghiệp vụ chuyên môn cho các cán bộ tín dụng, cán bộ kế toán với các phương thức: tập huấn, tự đào tạo trao đổi nghiệp vụ, nghiên cứu Cán bộ tín dụng, cán bộ kế toán phải được trang bị kiến thức về giao tiếp, kinh tế kỹ thuật, nghiệp vụ Ngân hàng, nhằm giúp họ nâng cao khả năng và kinh nghiệm làm việc, nâng cao hơn các khoản tín dụng hiện nay Có chế độ khuyến khích cho cán bộ về lương và các định mức cho cán bộ

- Kiểm tra trước và sau khi cho vay:

Cần tăng cường hơn nữa trong công tác kiểm tra trước và sau khi cho vay Làm tốt công tác này thì công tác đầu tư cho vay mới có hiệu quả, giúp cho việc thu hồi vốn đúng kỳ hạn cả gốc và lãi, hạn chế nợ quá hạn xảy ra

Tăng cường công tác kiểm tra sau khi cho vay, giúp khách hàng sử dụng vốn đúng mục đích, sản xuất kinh doanh có hiệu quả Tăng cường công tác này phát hiện khách hàng sử dụng vốn sai mục đích để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất thoát vốn, tăng cường công tác kiểm tra sau khi cho vay nó đảm bảo an toàn vốn cho Ngân hàng Trong kinh doanh thì vấn đề đảm bảo an toàn vốn được coi là nhiệm vụ hàng đầu Chính vì vậy tăng cường kiểm tra sau khi cho vay một cách thường xuyên là việc rất cần thiết

- Các văn bản quy định về lãi suất:

Các văn bản về lãi suất phải dựa trên một mức chung cho tất cả các ngân hàng Để tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh giữa các ngân hàng Các văn bản về lãi suất phải ghi rõ và cuối văn bản thực hiện có giữ nguyên lãi suất trong hợp đồng hay thay đổi theo thời điểm và áp dụng đối với loại hình cho vay cụ thể nào Có như vậy nó tạo điều kiện cho người thực hiện được thuận lợi, giúp cho công tác chỉ đạo điều hành kịp thời, chính xác Tạo nên guồng máy hoạt động trong hệ thống Ngân hàng được đồng bộ, nhịp nhàng và thống nhất

- Ứng dụng tin học trong kế toán cho vay hộ sản xuất:

Hiện nay kỹ thuật khoa học công nghệ phát triển vượt bậc nhất là trong lĩnh vực tin học Tin học ngày nay đã trở thành một công cụ không thể thiếu được trong các hoạt động của Ngân hàng, nhất là ứng dụng vào kế toán cho vay hộ sản xuất Tại NHNo & PTNT Hậu Lộc hồ sơ cho vay hộ sản xuất đều được đưa vào máy, từ khâu hồ sơ khách hàng, hồ sơ khế ước, giải ngân, thu nợ, thu lãi, nhập ngoại bảng đều được giao dịch trực tiếp trên mạng máy tính

Nhưng do chương trình và trình độ cán bộ kế toán cho vay còn hạn chế, nên việc tính lãi cho vay còn phải kiểm tra lại bằng máy tính tay, nhất là một hồ sơ vay có từ hai mốc lãi suất máy không thể chấp nhận và khi tính số lãi phải thu không chính xác

Cần nghiên cứu chương trình sao kê cho phù hợp, đối với loại vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn trong một hồ sơ vay vốn thì sao lên được số dư từng kỳ hạn của hồ sơ đó, có như vậy thuận lợi cho việc theo dõi nợ đến hạn và tiện cho việc đối chiếu nợ vay Chỉnh sửa cho hoàn chỉnh chương trình sao kê lãi đến hạn giúp cho việc lập kế hoạch thu lãi của đơn vị được thuận lợi và có kế hoạch thông báo cho khách hàng trả lãi kịp thời Tức là phải nghiên cứu bổ sung chương trình sao cho phù hợp với tình hình thực tế, tiến tới chương trình cho vay hộ sản xuất trên máy ngày càng phù hợp và tiến bộ hơn Từ đó tiết kiệm được thời gian và khai thác hết tiềm năng công suất của máy, giảm tới mức tối thiểu những chi tiết vận hành máy cho kế toán cho vay nói riêng và người sử dụng máy nói chung và cần có chế độ cụ thể về chứng từ, cũng như hồ sơ điện tử có giá trị pháp lý như hồ sơ lưu trên giấy, có như vậy mới giảm bớt được chi phí không cần thiết NHNo & PTNT Việt Nam cần phải có đội ngũ nghiên cứu không ngừng cải tiến chương trình giao dịch trên máy sao cho ngày càng hoàn thiện và phù hợp hơn Cải tiến nghiệp vụ hạch toán kế toán nói chung và kế toán cho vay hộ sản xuất nói riêng cho phù hợp với tình hình thực tế hiện nay Giúp cho các Ngân hàng nông nghiệp trong các lĩnh vực kinh doanh, nhất là trong lĩnh vực cho vay hộ sản xuất giảm chi phí không cần thiết, thao tác nhanh gọn và đem lại hiệu quả cao nhất.