Hàng hóa xu- Hàng hóa xu ra ngoài, u thác - Hàng hóa bán vào khu phi thu quan theo quy Chính phhàng bán cho c hàng mi- Các coi là xu theo quy pháp t: Hàng hoá gia công chuy theo quy p
T NG QUAN V K TOÁN THU
T NG QUAN V THU
1.1.6 H th ng lu t thu Vi t Nam
T NG QUAN V K TOÁN THU
1.2.1 Khái ni m ng cung quan báo cáo và trình bày k toán
K TOÁN THU GIÁ TR
NH NG V N V THU GTGT
- tính theo và xe máy y thì giá tháng thì g là 13,2
, 5 xe máy ra trong tháng: 10 xe máy x
Ví 6: Trong tháng 3 n 202x, Công ty s xu t ph n m m A có s li u kê khai v thu GTGT nh sau:
- Thu GTGT a HHDV mua vào dùng cho s n xu t ph n m m xu kh u 30.000.000
- Thu GTGT a HHDV mua vào dùng cho s n xu t ph n m m bán trong n 18.000.000
- Thu GTGT a HHDV mua vào dùng chung cho ho t qu lý kinh doanh c a Công ty 7.000.000
- T ng doanh thu c a HHDV bán ra: 1.000.000.000
Doanh thu c a ho t ng n xu t ph n xu t k u ch u thu GTGT 0%: 600.000.000
Doanh thu c a ho t g s n xu t ph n m bán trong n c không ch u thu GTGT: 400.000.000
- Công ty s xu t p m m tính phân b s thu GTGT vào dùng chung cho ho t ng qu lý kinh doanh c a Công ty theo t l % doanh thu ch u thu trên t ng doanh thu c a tháng 03/202x nh sau:
- Thu GTGT vào dùng chung c kh u trong n
- thu GTGT vào kh t rong tháng 03/202x:
+ Riêng T khai thu GTGT c a tháng 12 c a n (t ng h p kê khai theo tháng) ho quý 4 (tr ng h p kê khai theo quý): thu GTGT c a HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD c u th GTGT u ki n kh u tr và s d ng cho các ho t ng cun HHDV không ph tính, khai và n p th GTGT i u ki kh u tr trong tháng 12 ho quý 4 + (s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung không h ch toán riêng i k k tr thu trong tháng 12 ho c quý 4 nhân (x) Doanh thu bán ra ch u thu GTGT (k doanh thu bán ra không ph i tính và kê khai n p th GTGT) chia (/) T g doanh thu c a hàng hóa, ch v bán ra trong tháng 12 ho c quý 4) thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung ã kê khai kh u tr t tháng 1 tháng 11 ( i v i t ng h p kê khai theo tháng) ho quý I, II, III ( i t ng h p kê khai theo quý))
Ví 7: Công ty s n xu t ph m m A kê khai thu GTGT theo quý, Trong 202x có s li kê khai v thu GTGT nh sau:
108.000.000 58.000.000 0 50.000.000 mua vào dùng chung doanh
- T ng doanh thu c a HHDV bán ra: 10.950.000.000
Doanh thu c ho s n xu ph n bán trong n hông ch u thu GTGT: 4.010.000.000 ng
- Công ty s xu t p m m tính phân b s thu GTGT vào dùng chung cho ho ng qu n lý kinh doanh c a Công ty quý 4/202x theo t l % doanh thu ch u thu trên t ng doanh thu c a c n m Công ty th c hi phân b s thu GTGT vào trong quý 4/202x, Công ty i ch nh nh sau:
- Thu GTGT vào dùng chung c kh u trong n
- thu GTGT vào dùng chung kh u t rong quý 4/202x:
- Thu GTGT vào kh tr trong quý 4/202x là:
80.000.000 + 17.350.000 = 97.350.000 không mà tính ng khu công thì nào thì kê khai,
K mua và bán bán; ua,
2.1.5.1 Thu su t 0% Áp hàng hóa, u; ho xây l công trình cho doanh nghi t ; hàng hóa, ch không GTGT khi u
- Hàng hóa xu ra ngoài, u thác
- Hàng hóa bán vào khu phi thu quan theo quy Chính ph hàng bán cho c hàng mi
- Các coi là xu theo quy pháp t:
Hàng hoá gia công chuy theo quy pháp m mua, bán hàng hóa qu t và các ho lý mua, bán, gia công hàng hoá ngoài
Hàng hóa xu theo quy pháp t
Hàng hóa xu bán tr lãm ngoài
- Bao cung ti p cho t ch cá nhân oài ho khu phi thu quan
- T ngoài là t ngoài không có t trú t
Nam, không là i Giá gia Nam
- Cá nhân ngoài là ngoài không trú Nam,
Nam ngoài và ngoài Nam trong gian di ra cung
- T cá nhân trong khu phi quan là t c, cá nhân có ký kinh doanh và các khác theo quy Chính ph
- D ngành hàng không cung cho ch ngoài ho thông qua lý, bao cung c hàng không; d cánh tàu bay; tàu bay; d an ninh tàu bay; soi chi an ninh hành khách, hàng lý và hàng hoá; hành lý t nhà ga; m tàu bay; d kéo tàu bay; d d tàu bay; thuê khách lên, xu máy bay; hành bay chuy lái, viên và hành khách trong khu v sân tàu bay; ch hàng hoá; d hành khách bay hàng không
Vi Nam (passenger service charges)
- ngành hàng h cho ch ngoài ho thông qua lý, bao m: lai tàu bi hoa tiêu hàng c hàng h phao; bu dây; h m hàng; v sinh tàu; ki giao m
- Ho xây công trình cho doanh nghi
- Hàng hóa, th không GTGT khi kh
- S cói, tre, song, mây, trúc, chít, lu lá, bèo tây và các s công khác nguyên li là các lo t, bi nguyên li chính là cói, tre, song, mây, trúc, chít, n lu lá bao cói; ch chít, dây th dây làm tre a, rèm, mành tre, trúc, n tre, nón lá; tre, g; bông in báo
K TOÁN THU GTGT
2.2.3.1 H ch toán thu GT u tr
Có TK 133 - a vào hàng mua
K toán thu c kh u tr (TK133) thanh toán 133
Ví d 1: Doanh nghi p A tính thu u tr , trong k có các nghi p v kinh t phát sinh sau:
(1) Mua hàng hoá nh su t thu
(3) Nh p kh u m t s công c tr giá 400 USD, thu su t thu nh p kh u 2%, thu su t GTGT 5% T giá mua/bán t i NHTM l t là 21.500/21.700 VND/USD,
(4) Xu t bán 1 lô hàng hoá giá xu n
(5) Ph i tr ti v n chuy ó thu
(7) Gi s thu c tr c phép tính vào giá v n hàng bán
(8) K t chuy n thu u vào trong k , bi t r ng s thu c kh u tr k c chuy n sang k
(9) Chi TGNH n p h t các lo i thu còn l i phát sinh trong k
Yêu c u nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh trên
Ví d 2: i v i doanh nghi p tính thu c ti p Cu i k , k toán tính thu GTGT ph i n p:
(1) Thu GTGT ph i n p c GTGT ph i n p c a doanh thu ho ng tài chính 500.00
(2) Nh p kh u lô hàng tr giá 1.000USD, thu su t thu NK 3%, thu GTGT 10%, giá mua/bán t i NHTM l t là 21.450/21.760 VND/USD
(3) N p t t c các lo i thu phát sinh b ng TGNH inh trên
TRÌNH BÀY THÔNG TIN V THU GTGT TRÊN BCTC VÀ TRÊN BÁO CÁO THU
BCTC VÀ TRÊN BÁO CÁO THU
2.3.1 Trình bày thông tin v thu GTGT trên BCTC
2.3.2.1 Nguyên t c khai thu GTGT a Trách nh n p h s khai TGT cho c an thu
Ng i n p thu (NNT) n p h s khai thu GTGT cho quan th qu n lý tr c ti p
- Tr ng h p trong kê khai không phát sinh các ho t ng mua bán HHDV thì NNT v p l t khai và g i n quan thu
- a.1 n ghi a.2 Th t ng ng kinh doanh không quá 01 (m ) n m Sau khi h th i h n ghi trên thông báo, n u NNT v t t c m ng ng kinh doanh thì ph g i thông báo ti cho quan thu và c quan c Gi phép thành l p và ho t g ho G ch g nh n ng ký h kinh doanh ch nh 15 (m l m) ngày tr khi m ng g kinh doanh k ti theo
T ng th i gian t ng ng kinh doanh liên ti p không quá 02 (hai) n m a.3 NNT khi t n ng kinh doanh n u có mã s thu n p thay thì mã s thu n p thay H th ng ng d g ng ký thu t g c nh theo mã s thu c a ng i n p thu
T ng h p ng n p thu có n v tr c thu c kinh doanh a ph ng c p t h, thành ph tr c thu c trung ng cùng n ng n p thu có tr s chính thì i n p th th c hi n khai thu giá tr gia t ng chung cho n v tr c thu c
N tr c t c có con d u, tài kho ti n g i ngân hàng, tr c ti p bán hàng hóa, d ch v , kê khai thu giá tr gia t ng u vào, u ra có nhu c u kê khai p th iêng ph i ng ký p thu iêng và s ng hóa riêng
- Tr ng h p n n p thu có ho t g kinh doanh d ch u g, nhà hàng, khách s n, massage, karaoke thì kê khai thu GTGT t Chi c c Thu qu n, huy n kinh doanh
- Tr ng ng i n p thu có n v tr c thu c kinh doanh a ph n t h khác n ng n p thu tr s chính thì n v tr c thu c n s khai thu giá tr gia t ng cho quan thu qu n lý tr c ti p c a v tr c thu c; n u v tr c thu c không tr c ti bán hàng, không phát sinh doanh thu thì th c hi n khai thu t trung t i tr s chính c a ng i n p thu i v tr ng h p ng i p thu có d án kinh doanh b t g s n a ph ng c p t nh khác n ng n p thu có tr s chính, có thành l p v tr c thu c (chi nhánh, Ban qu n lý d án ) thì n n p th ph th c hi n ng ký thu và p thu theo ph ng pháp kh u t i v ho t ng kinh doanh b t g s v i quan thu a ph ng n phát sinh ho t ng kinh doanh b t g s n
- Tr ng các n v tr c thu c c a s kinh doanh nông, lâm, th y s ã ng ký, th c hi n kê khai n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , có thu mua hàng hóa là nông, lâm, th y s i chuy n, xu t bán v tr s chính c s kinh doanh thì khi i u chuy n, x bán, n v tr c thu c s d g
Ph xu kho kiêm v n chuy n i b , không s d ng hó n GTGT
- T ng h p ng i p thu kê khai, n p thu theo ph ng pháp kh u tr s s n xu t tr c thu c (bao g m c s gia công, l p ráp) không tr c ti p bán hàng, không phát sinh doanh thu óng trên a bàn c p t nh, thành ph tr c thu c Trung ng khác v i t nh, thành ph n óng s chính thì:
N s s n xu t tr c thu c có h ch toán k toán thì ph i ng ký n p thu theo ph ng pháp kh tr t i a ph ng n i s n xu t, khi chuy bán thành p ho thành ph m, k xu cho tr s chính ph i s d ng hóa giá tr gia t ng làm c kê khai, n p thu t a ph ng n i s xu t
N s s n xu tr c thu c không th c hi n h ch toán k toán thì n n p thu th c h n khai th t i tr s chính và n p thu cho các a ph ng n i có s s n xu t tr c thu c thu giá t gia t ng ph n p cho các a ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c c xác nh theo t l 2% i v hàng hóa ch u thu su t thu GTGT 10%) ho c theo t l 1% ( i v hàng hóa ch u thu su t thu GTGT 5%) trên doanh thu theo giá ch a có thu GTGT a s ph s xu t ra
Vi xác nh doanh thu a s ph s xu t ra xác nh trên s giá thành s n p ho doanh thu c a s n ph cùng lo t a ph ng n i có c s s n xu t
- Tr ng h p t g s thu giá tr gia t ng ph p cho các a ph ng n i c s s xu tr thu c do ng n p thu xác nh theo nguyên t c nêu trên l n h n s thu giá tr gia t ng ph i n p c a ng n p th t i tr s chính thì n i n p th t phân b s thu ph n p cho các a ph ng n có s s
BÀI 2: 45 xu t tr c thu c nh sau: thu giá tr gia t ng ph i n p cho a ph ng n có s s xu t tr c thu c x nh b ng (=) thu giá tr gia t ng ph n p c a ng i n p thu i tr s chính nhân (x) v i t l (%) gi a doanh thu theo giá ch a có thu giá tr gia t ng c a s p m do s tr c thu c s n xu t ra ho c s ph cùng lo i t i a ph ng n có s xu t tr c thu c trên t g doanh thu theo giá ch a có thu giá tr gia t ng c a s ph s xu t ra a toàn doanh nghi p N u n i n p thu không phát sinh s thu ph i p t tr s chính thì ng i n p thu không ph i n p thu cho các a ph ng n i có s s n xu t
Ng n p thu ph l và g i B ng phân b thu GTGT cho a ph ng n i óng t s chính và cho các a ng n i có s s xu t tr c thu c không th c hi h ch toán k toán c s thu giá tr gia t ng phân b gi a a ph ng n ng tr s chính a ng i n p thu và các a ph ng n có s s n xu tr c thu c, ng i n p th l ch ng t p thu giá tr gia t ng cho a ph ng n i có tr s chính và t g a ph ng n i s s n xu t tr c thu c Trên ch g t n p thu ph ghi rõ n p vào tài kho n thu ngân sách nhà n t i Kho nhà n ng c p v i c quan thu n i t s hính ng ký kê khai thu và a ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c
Ví 1: Công ty A tr s t H Chí Minh có 2 n v s n xu tr c thu c không th c hi n h ch toán k toán ng và S n ph s n xu ra thu c i ng áp d ng thu su t thu GTGT là 10% và do tr s chính xu bán
Trong k khai thu tháng 3/202x: doanh thu theo giá ch a có thu giá tr gia t ng c a s n ph s n xu ra nhà máy là 700 tri u; doanh thu theo giá ch a có thu giá t gia t ng c a s n ph m xu ra t i nhà máy là 800 tri u S thu giá t gia t ng ph i p t i tr s chính c a công ty A trong k là: 40 tri u ng thu GTGT mà Công ty A ph i n p cho là:
700 tri u x 2% = 14 tri u ng thu GTGT mà Công ty A ph i n p cho là:
800 tri u x 2% = 16 tri u ng thu GTGT mà Công ty A ph i n p cho TP H Chí Minh là:
Ví 2: Công ty A tr s t i TP H Chí Minh có 3 nhà máy s xu t tr c thu c không th c hi n h ch toán k toán óng t i TP H Chí Minh, Tây Ninh và ph m s xu t ra do tr s chính xu t bán
K TOÁN THU TNDN
NH NG V N V THU TNDN
3.1.1 Khái ni m v thu TNDN thu
3.1.2 ng ch u thu TNDN cá nhân
- i n p thu thu nh p doanh nghi p là t ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v (g i chung là doanh nghi p) có thu nh p ch u thu
Th tính thu nh p ch u thu
- i v i ho ng bán hàng hoá là th m chuy n giao quy n s h u, quy n s d i mua
- i v i ho ng cung ng d ch v là th m hoàn thành vi c cung ng d ch v ho c hoàn thành t ng ph n vi c cung ng d ch v i mua
- i v i ho ng v n t i hàng không là th i m hoàn thành vi c cung ng d ch v v n chuy i mua tính thu nh p ch u thu trong m t s ng h
- i v i hàng hóa, d ch v c tr góp, tr ch m là ti n bán hàng hóa, d ch v tr ti n m t l n, không bao g m ti n lãi tr góp, ti n lãi tr ch m
- i v i hàng hóa, d ch v d i (không bao g m hàng hóa, d ch v s d ti p t c quá trình s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi nh theo giá bán c a s n ph m, hàng hóa, d ch v cùng lo i ho ng t i th i
- i v i ho ng gia công hàng hóa là ti n thu v ho ng gia công bao g m c ti n công, chi phí v nhiên li ng l c, v t li u ph và chi phí khác ph c v cho vi c gia công hàng hóa
- i v i hàng hóa c i lý, ký g i và nh i lý, ký g i theo h p i lý, ký g ng hoa h
Doanh nghi i lý (k c p), ký g i là t ng s ti n bán hàng hóa
Doanh nghi p nh i lý, ký g nh c a doanh nghi i lý, ký g i là ti n hoa h ng theo h i lý, ký g i hàng hóa
- i v i ho ng cho thuê tài s n là s ti n bên thuê tr t ng k theo h ng ng h p bên thuê tr ti c cho nhi tính thu nh p ch u thu c phân b cho s ti c ho nh theo doanh thu tr ti n m t l n
Doanh nghi u ki n th c hi n ch k ng t th c t và vi nh chi phí, có th l a ch n m t trong hai p nh doanh tính thu nh p ch u thu
Là s ti n cho thuê tài s n c a t nh b ng (=) s ti n tr c chia (:) s ti c
Là toàn b s ti n cho thuê tài s n c a s ti c ng h p doanh nghi thu nh p doanh nghi p l a ch tính thu nh p ch u thu là toàn b s ti n thuê bên thuê tr c cho nhi nh s thu thu nh p doanh nghi p t ãi thu vào t ng s thu thu nh p doanh nghi p c a s ti c chia (:) s ti c
- i v i ho ng kinh doanh sân gôn (golf) là ti n bán th h gôn và các kho n thu khác trong k tính thu c xác i v i hình th c bán vé, bán th nh thu nh p tính thu thu nh p doanh nghi p là s ti n thu c t bán vé, bán th và các kho n thu khác phát sinh trong k tính thu i v i hình th c bán vé, bán th h i viên lo i th tr c cho nhi nh thu nh p tính thu thu nh p doanh nghi p c a t ti n bán th và các kho n thu khác th c chia cho s d ng th ho nh theo doanh thu tr ti n m t l n
- i v i ho ng tín d ng c a t ch c tín d c ngoài là thu t lãi ti n g i, thu t lãi ti n cho vay, doanh thu v cho thuê tài chính ph i thu phát sinh trong k tính thu c h ch toán vào doanh nh hi n hành v tài chính c a t ch c tín d c ngoài
- i v i ho ng v n t i là toàn b doanh thu v n chuy n hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong k tính thu ;
- i v i ho ng cung c n, c s ch là s ti n cung c c s ch ghi tính thu nh p ch u thu là ngày xác nh n ch s n, ti c s ch
- i v c kinh doanh b o hi tính thu nh p ch u thu là toàn b s ti c do cung ng d ch v b o hi m và hàng hóa, d ch v khác, k c ph thu và phí thu thêm mà doanh nghi p b o hi thu giá tr
- i v i ho ng xây d ng, l t là giá tr công trình, giá tr h ng m c công trình ho c giá tr kh ng công trình xây d ng, l t nghi m thu ng h p xây d ng, l t có bao th u nguyên v t li u, máy móc, thi t b là s ti n t ho ng xây d ng, l t bao g m c giá tr nguyên v t li u, máy móc, thi t b ng h p xây d ng, l t không bao th u nguyên v t li u, máy móc, thi t b là s ti n t ho ng xây d ng, l t không bao g m giá tr nguyên v t li u, máy móc, thi t b
- i v i ho i hình th c h ng h p tác kinh doanh: ng h p các bên tham gia h ng h p tác kinh doanh phân chia k t qu kinh doanh b ng doanh thu bán hàng hóa, d ch v thì doanh thu tính thu là doanh thu c a t c chia theo h ng ng h p các bên tham gia h ng h p tác kinh doanh phân chia k t qu kinh doanh b ng s n ph m thì doanh thu tính thu là doanh thu c a s n ph m c chia cho t ng bên theo h ng ng h p các bên tham gia h ng h p tác kinh doanh phân chia k t qu kinh doanh b ng l i nhu c thu thu nh p doanh nghi nh thu nh c thu là s ti n bán hàng hóa, d ch v theo h ng Các bên tham gia h ng h p tác kinh doanh ph i c ra m i di n có trách nhi m xu nh l i nhu n c thu thu nh p doanh nghi p chia cho t ng bên tham gia h ng h p tác kinh doanh M i bên tham gia h ng h p tác kinh doanh t th c hi n thu thu nh p doanh nghi p c nh hi n hành ng h p các bên tham gia h ng h p tác kinh doanh phân chia k t qu kinh doanh b ng l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi nh thu nh p ch u thu là s ti n bán hàng hóa, d ch v theo h ng Các bên tham gia h ng h p tác kinh doanh ph i c ra m i di n có trách nhi m xu n doanh thu, chi phí và kê khai n p thu thu nh p doanh nghi p thay cho các bên còn l i tham gia h ng h p tác kinh doanh
- i v i ho n t có c) là s ti n thu t ho ng này bao g m c thu tiêu th c bi t tr s ti ng cho khách;
- i v i ho ng kinh doanh ch ng khoán là các kho n thu t d ch v môi gi i, t doanh ch ng khoán, b o lãnh phát hành ch ng khoán, qu n lý danh m ng khoán, qu n lý qu ng ch qu , d ch v t ch c th ng và các d ch v ch nh c a pháp lu t;
- i v i d ch v tài chính phái sinh là s ti n thu t vi c cung ng các d ch v tài chính phái sinh th c hi n trong k tính thu
Tr các kho c tr nêu t i Kho u 9 Lu t thu TNDN, doanh nghi c tr m i kho n chi n u th các u ki :
Tr c c kho n chi , doanh nghi c tr m i kho n chi n u p c u ki n sau:
- ng h p mua hàng hóa, d ch v t ng l n có giá tr t ng tr n th m ghi nh n chi phí, doanh nghi ng t thanh toán không dùng ti n m t thì doanh nghi c tính c tr nh thu nh p ch u thu ng h p khi thanh toán doanh nghi p không có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t thì doanh nghi p ph u ch nh gi i v i ph n giá tr hàng hóa, d ch v không có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t vào k tính thu phát sinh vi c thanh toán b ng ti n m t (k c ng h quy nh thanh tra, ki m tra k tính có phát sinh kho n chi phí này) i v ch v ng ti n m t phát sinh c th i u l c thi hành thì không ph u ch nh l i theo nh t m này
Ph t n m c kh u hao và á, hành
Riêng tài s n c nh ph c v ng làm vi c t i doanh nghi p gi a ca, a ca, nhà thay qu n áo, nhà v sinh, phòng ho c tr m y t khám ch a b t o, d y ngh n, nhà tr , khu th thao và các thi t b , n i th u ki n là tài s n c nh l p t
BÀI 3: 73 trong các công trình nêu trên; b ch c s xe; xe i ng, nhà tr c ti ng; chi phí xây d v t ch t, chi phí mua s m máy, thi t b là tài s n c t ch c ho ng giáo d c ngh nghi c trích kh c tr nh thu nh p ch u thu ; i v i tài s n là công c , d ng c , bao bì luân chuy u ki nh là tài s n c nh thì chi phí mua tài s n nêu c phân b d n vào chi phí ho ng s n xu t kinh doanh trong k
Tàu bay dân d ng và du thuy n không s d ng cho m n chuy n hàng hóa, hành khách, khách du l ch là tàu bay dân d ng, du thuy n c a các doanh nghi ch toán trích kh u hao tài s n c nh y ch ng nh c Gi y ch ng nh ký doanh nghi p c a doanh nghi v n t i hàng hóa, v n t i hành khách, kinh doanh du l ch, khách s n ng h p tài s n c nh thu c quy n s h u c a doanh nghi cho s n xu i t m th i d ng do s n xu t theo mùa v v i th i 09 tháng; t m th i d s a ch di d i di chuy a b o trì, b nh k , v i th tài s n c nh ti p t c v cho ho ng s n xu t kinh doanh thì trong kho ng th i gian t m d c trích kh u hao và kho n chi phí kh u hao tài s n c nh trong th i gian t m d c tính vào c tr nh thu nh p ch u thu
- và tr ng h p doanh nghi p có trích l p qu d b sung vào qu ti n n k M c d p quy t ti c hi n o Qu ti c hi n là t ng s ti c t tr c quy n th i h n cu i cùng n p h nh
(không bao g m s ti n trích l p qu d phòng ti n c chi t toán thu ) o Vi c trích l p d phòng ti m b o sau khi trích l p, doanh nghi p không b l , n u doanh nghi p b l 17% o ng h c doanh nghi p có trích l p qu d phòng ti mà sau 6 tháng, k t ngày k d ng ho c s d ng không h t qu d phòng ti thì doanh nghi p ph i tính gi m chi phí c công ty tr ch nhi m h u h n 1 th
BÀI 3: 75 ng h p doanh nghi p ký h ng v ghi kho n chi v ti n h c cho con c c ngoài h c t i Vi t Nam theo b c h c t m n trung h c ph c doanh nghi p tr có tính ch t ti n ng t theo c tính vào c tr nh thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p ng h p doanh nghi p ký h ng v ghi kho n chi v ti n nhà do doanh nghi p tr ng, kho n chi tr này có tính ch t ti n công và có ng t theo c tr nh thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p ng h p doanh nghi p Vi t Nam ký h ng v i doanh nghi c ngoài doanh nghi p Vi t Nam ph i ch u các chi phí v ch cho các c ngoài trong th i gian công tác Vi t Nam thì ti n thuê nhà cho c ngoài làm vi c t i Vi t Nam do doanh nghi p Vi t Nam chi tr c tr nh thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p
K TOÁN THU TNDN
3.2.1 K toán thu TNDN hi n hành
T ng thu nh p ch u thu nh theo lu t thu TNDN hi n hành, còn t ng l i nhu n k c thu nh theo các chu n m c k toán K toán
BÀI 3: 85 vào t ng l i nhu n k c thu u ch nh ra t ng thu nh p ch u thu :
T ng thu nh p ch u thu =
Các kho u ch nh p ch u thu
Các kho n u ch nh gi m thu nh p ch u thu Các kho u ch m thu nh p ch u thu u ch nh t các kho n doanh thu, thu nh p và chi phí trong k phù h p theo ph m vi tính vào thu nh p ch u thu c a lu t thu thu nh p doanh nghi p hi n hành vào t ng thu nh p ch u thu tính thu thu nh p DN hi n hành ghi vào chi phí thu thu nh p DN hi n hành
- TK 3334 - Thu TNDN: TK này ph n ánh s ti n thu DN t m n p t ng quý và quy t toán thu
- TK 8211 - Chi phí thu TNDN hi n hành: Ghi nh n chi phí thu thu nh p c tài chính hi n hành mà DN ph i n p theo lu t thu TNDN
3.2.1.4 ch toán ng TK 821 có th phát sinh bên N r i k t chuy n bên Có TK sang TK ng h c bi t TK 821 có th phát sinh bên Có r i k t chuy n bên N TK 911.
: K toán thu thu nh p DN hi n hành (TK 3334)
3.2.2.2 Thu thu nh p hoãn l i ph i tr
3.2.2.3 Tài s n thu thu nh p hoãn l i
3.2.2.5 nh tính thu c a n ph i tr a
3.2.2.6 nh các kho n Chênh l ch t m th i a
3.2.2.7 Tài kho n s d ch toán a.1 TK 8212 - dùng
Phát sinh Phát sinh do áp hành các sai sót phát sinh
Hoàn các giao trong hành sai sót phát sinh
Ví d 3.2: K toán thu TNDN hoãn l i ph i tr
Ví d 3.4: T ng h p chi phí thu TNDN hi n hành và thu TNDN hoãn l i DN m i A cu i nhu n k to c thu u chi ti t:
2 Chi phí không có ch ng t h p pháp và chi qu t m
4 12 d ng b ph n qu n lý DN m u hình nguyên i gian tính kh th i gian kh ng th ng
5 Ngày 1.7.2012 công c vào s d ng b ph nh phân b 24 tháng
Yêu c u: Hãy tính và h ch toán chi phí thu TNDN hi n hành và chi phí thu TNDN hoãn l nh l i nhu n gi l i DN Thu su t thu DN 20%.
TRÌNH BÀY THU TNDN TRÊN BCTC
3.3.2 Trình bày Báo cáo k t qu ho ng kinh doanh a h b
3.3.3 Trình bày B n thuy t minh báo cáo tài chính a i
- minh báo cáo tài chính
KÊ KHAI THU TNDN
Câu 3: trên báo cáo tài chính?
Bài 1: Công ty H chuyên s n xu t s n ph m A, có s li u v doanh thu và chi phí t i
- Quý 1: Chi phí qu ng cáo: 4.000, chi phí ti ch ng t nh m c: 800
- Quý 2: Chi ti t m nh 600, thù lao cho sáng l p viên không u hành 250
- Quý 3: ng ph c b ng hi n v p pháp, thu nh p tài chính t ho TNDN t i ngu n: 30 Trích l p d nh: 12
- Quý 4: Công ty b ph t do vi ph m ch k toán: 3.000 M t s chi phí phát sinh ng t : 1.700
Yêu c u: a T m tính thu TNDN hi n hành Quý 1, Quý 2, Quý 3, Quý 4, và thu b nh kho n k toán trong t ng h p
B 02 DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày
7 Chi phí tài chính 22 VI.28 800.000
7 Chi phí tài chính 22 VI.28 800.000
Bài 4: Có 20 TNHH 3K TECH VN ,
- b Trong chi phí bán hàng:
K TOÁN THU TNCN
NH NG V N V THU TNCN
4.1.1 Khái ni m cá nhân có và ích
4.1.2 ng ch u thu cá nhân
4.1.3 ng n p thu và có phát sin
4.1.4 Các kho n thu nh p mi n thu
= Doanh thu phát sinh - Chi phí
Con ao bình quân tháng o tu ng không có thu nh p ho c có thu nh p bình quân tháng ng o tu tàn t t không có kh ng và không có thu nh p ho c có thu nh t ng và: o tu ng không có thu nh p ho c có thu nh p bình quân tháng ng o tu tàn t t không có kh ng và không có thu nh p ho c có thu nh t ng
Bi u thu lu ti n t ng ph n áp d i v i thu nh p tính thu i v i thu nh p t kinh doanh, ti n công Bi u thu lu ti n t ng ph sau:
Ph n thu nh p tính thu ng)
Ph n thu nh p tính thu /tháng (tri ng)
7 Trên 960 Trên 80 35 thu n ti n cho vi c tính toán, có th áp d n sau (tri ng):
B c Thu nh p tính thu /tháng
Ví d : Bà C có thu nh p t ti n công trong tháng là 40 tri ng và n p các kho n b o hi m là: 8% b o hi m xã h i, 1,5% b o hi m y t trên ti Bà C i 18 tu thi o, khuy n h c Thu thu nh p cá nhân t m n p trong tháng c
- Thu nh p ch u thu c a Bà C là 40 tri ng
- c gi m tr các kho n sau:
Gi m tr gia c nh cho b n thân: 11 tri ng
Gi m tr gia c i ph thu c (2 con): 4,4 tri ng × 2 = 8,8 tri ng
B o hi m xã h i, b o hi m y t : 40 tri ng × (8% + 1,5%) = 3,8 tri ng
- T ng c ng các kho c gi m tr :
11 tri ng + 8,8 tri ng + 3,8 tri ng = 23,6 tri ng
- Thu nh p tính thu c a Bà C: 40 tri ng - 23,6 tri ng = 16,4 tri ng
- S thu ph i n p tính theo t ng b c c a Bi u thu n t ng ph n:
B c 1: thu nh p tính thu n 5 tri ng, thu su t 5%:
B c 2: thu nh p tính thu trên 5 tri n 10 tri ng, thu su t 10%:
(10 tri ng - 5 tri ng) × 10% = 0,5 tri ng
B c 3: thu nh p tính thu trên 10 tri n 18 tri ng, thu su t 15%:
(16,4 tri ng - 10 tri ng) × 15% = 0,96 tri ng
T ng s thu Bà C ph i t m n p trong tháng là:
0,25 tri ng + 0,5 tri ng + 0,96 tri ng = 1,71 tri ng
Thu nh p tính thu trong tháng 16,4 tri ng là thu nh p tính thu thu c b c 4
S thu thu nh p cá nhân ph i n
16,4 tri ng × 15% - 0,75 tri ng = 1,71 tri ng b
- Giá mua - Chi phí liên quan
- Chi phí liên quan Giá
- trê kh oán Giá oán
- trê kh oán Giá oán
- á oán là á ghi trên thông bá ú
- nêu trên, giá mua mua ghi trên
- i v i ho ng kinh doanh hàng hoá;
- i v i ho ng kinh doanh d ch v , xây d ng (tr xây d ng có bao th u nguyên v t li u);
- 3 i v i ho ng s n xu t, v n t i, d ch v có g n hàng hóa, xây d ng có bao th u nguyên v t li u;
- i v i ho ng kinh doanh khác
- K tính i v c tính theo t ng l n phát sinh thu nh p áp d i v i t t c thu nh p ch u thu
- khác theo quy nh c c có th m quy n
K TOÁN THU TNCN
4.2.2 Tài kho n s d ng và ch toán
(2) Tr hoa h ng môi gi i bán hàng, t ng s ti n ph i tr u tr 10% thu thu nh p cá nhân, s còn l i doanh nghi p chi ti n m t thanh toán h t
(3) Chuy n kho n n p thu thu nh p cá u tr t i doanh nghi p trong k Yêu c u: nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh
TRÌNH BÀY THÔNG TIN V THU TNCN TRÊN BCTC
4.3.1 Thông tin v thu TNCN trên BCTC
Câu 3: báo cáo tài chính?
Bài 4: Công ty TNHH Mai Hoa, trong tháng 02/202
K TOÁN M T S LO I THU KHÁC
K TOÁN THU XU T NH P KH U
5.1.1 Nh ng v n v thu xu t nh p kh u
5.1.1.5 tính thu a i v i m t hàng áp d ng thu su t theo t l (%)
S t ng m t hàng th c t xu t kh u x tính thu xu t kh u
Thu su t thu xu t kh u x
T giá tính thu xu t kh u
S t ng m t hàng th c t nh p kh u x tính thu nh p kh u
Thu su t thu nh p kh u x
T giá tính thu nh p kh u giao hàng và
: Là giá mua tính b i v i m t hàng áp d ng thu su t tuy i
Thu xu t, nh p kh u ph i n p
S t ng m t hàng th c t xu t, nh p kh u x
M c thu tuy i nh trên t hàng hóa th c t xu t, nh p kh u
5.1.2 K toán thu xu t kh u, thu nh p kh u
TK s d ng: TK 3333 Thu xu t nh p kh u
K toán ph i m chi ti t riêng cho t ng lo i thu xu t kh u và thu nh p kh u
5.1.2.2 ch toán a Thu nh p kh u
- Khi nh p kh u v toán ph n ánh s thu nh p kh u ph i n p, t ng s ti n ph i tr , ho i bán và giá tr v p kh u (giá có thu nh p kh u), ghi:
N các TK 152, 156, 211, 611, (giá có thu nh p kh u)
Có TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
- i v i hàng t m nh p tái xu t không thu c quy n s h u c , ví d hàng quá c c tái xu t ngay t i kho ngo i quan, khi n p thu nh p kh u, ghi:
Có TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
- Khi n p thu nh p kh c, ghi:
N TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
- K toán hoàn thu nh p kh ã n p khâu nh p kh u
Thu nh p kh p khâu nh p kh c hoàn khi tái xu t hàng hóa, ghi:
N TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
Có TK 632 - Giá v n hàng bán (n u xu bán)
Có các TK 152, 153, 156 - Hàng hóa (n u xu t hàng tr l i)
Thu nh p kh p khâu nh p kh c hoàn khi tái xu
N TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
Có TK 211 - Tài s n c nh h u hình (n u xu t tr l
Có TK 811 - Chi phí khác (n
Thu nh p kh p khâu nh p kh c quy n s h u c c hoàn khi tái xu t (ví d thu nh p kh p khi nh p kh u hàng ph c v gia công, ch bi n), ghi:
N TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
Có TK 138 - Ph i thu khác
Khi nh c ti n t NSNN, ghi:
Có TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
- ng h p nh p kh u y thác (áp d ng t i bên giao y thác)
Khi nh c thông báo v n p thu nh p kh u t bên nh n y thác, bên giao y thác ghi nh n s thu nh p kh u ph i n p, ghi:
N các TK 152, 156, 211, 611, (giá có thu nh p kh u)
Có TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
Khi nh c ch ng t n p thu vào NSNN c a bên nh n y thác, bên giao y thác ph n ánh gi v i NSNN v thu nh p kh u, ghi:
N TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u)
Có các TK 111, 112 (n u tr ti n ngay cho bên nh n y thác)
Có TK 3388 - Ph i tr khác (n án ngay ti n thu nh p kh u cho bên nh n y thác)
Có TK 138 - Ph i thu khác (ghi gi m s ti ng cho bên nh n y thác n p thu nh p kh u)
Bên nh n y thác không ph n ánh s thu nh p kh u ph i n y thác mà ch ghi nh n s ti p thu h bên giao y thác, ghi:
N TK 138 - Ph i thu khác (ph i thu l i s ti p h )
N TK 3388 - Ph i tr khác (tr vào s ti n c a bên giao y thác)
Có các TK 111, 112 b Thu xu t kh u
- K toán thu xu t kh u ph i n p khi bán hàng hoá, cung c p d ch v : ng h c thu xu t kh u ph i n p t i th m giao d ch phát sinh, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v không bao g m thu xu t kh u, ghi:
N các TK 111, 112, 131 (t ng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Có TK 3333 - Thu xu t nh p kh u (chi ti t thu XK) ng h c thu xu t kh u ph i n p t i th m giao d ch phát sinh, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v bao g m c thu xu t kh nh k nh s thu xu t kh u ph i n p, k toán ghi gi m doanh thu, ghi:
N TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Có TK 3333 - Thu xu t nh p kh u (chi ti t thu XK)
- Khi n p ti n thu xu t kh u vào NSNN, ghi:
N TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu xu t kh u)
- Thu xu t kh c hoàn ho c gi m (n u có), ghi:
Có TK 711 - Thu nh p khác
- ng h p xu t kh u y thác (áp d ng t i bên giao y thác)
Khi bán hàng hoá, d ch v ch u thu xu t kh u, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v và s thu xu t kh u ph i n ng h p xu t kh ng
Khi nh c ch ng t n p thu vào NSNN c a bên nh n y thác, bên giao y thác ph n ánh gi v i NSNN v thu xu t kh u, ghi:
N TK 3333 - Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu xu t kh u)
Có các TK 111, 112 (n u tr ti n ngay cho bên nh n y thác)
Có TK 3388 - Ph i tr khác (n n thu xu t kh u cho bên nh n y thác)
Có TK 138 - Ph i thu khác (ghi gi m s ti ng cho bên nh n y thác n p thu xu t kh u)
Bên nh n y thác không ph n ánh s thu xu t kh u ph i n y thác mà ch ghi nh n s ti p thu h bên giao y thác, ghi:
N TK 138 - Ph i thu khác (ph i thu l i s ti p h )
N TK 3388 - Ph i tr khác (tr vào s ti n c a bên giao y thác)
1 Nh p kh u tr c ti p lô hàng tr giá 1.000USD/CIF.HCM, thu su t thu NK 20%/tr giá hàng nh , t giá mua/bán l n l t t i NHTM l t là 21.500/21.800 VND/USD, t giá tính thu là 21.300 VND/USD
2 Xu t kh u lô hàng, giá bán 2.000USD/FOB.HCM n, thu xu t kh u 2%/tr giá hàng xu t kh u, t giá mua/bán l t t i NHTM l t là: 21.550/21.900 VND/USD, t giá tính thu là 21.300 VND/USD
3 N p t t c các lo i thu phát sinh b ng TGNH
4 Hàng nh p kh u nghi p v 1, DN l p h l i 50% giá tr do hàng sai quy c gi m thu NK tr t nh p sau
Yêu c nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh
K TOÁN THU TIÊU TH C BI T
5.2.1 Nh ng v n v thu tiêu th c bi t
- Xe môtô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm³
- Kinh doanh ka-ra-ô-kê (karaoke)
= tí x x giá bán ra sau:
- a gia công gia công g là giá bán theo
= [(18.000 USD x 20.095VND/USD + 18.000 USD x 20.095 VND/USD x 82%)] = 658
5.2.2 K toán thu tiêu th c bi t
(1) t giá mua/bán l n t t i NHTM l t là 21.000/21.400 VND/USD
K TOÁN THU TÀI NGUYÊN
5.3.1 Nh ng v n v thu tài nguyên
- Khí thiên nhiên, khí than
8 Cô-ban (coban), mô-lip- - nhê (magie), va-na- 7-25
8 A-pa-tít (apatit), séc- -tin (secpentin) 3-10
13 -bi (rubi), sa-phia (sapphire) 16-30
14 E-mô- - -xan- -rít (alexandrite), màu
15 Adít, rô- -lít (rodolite), py- -rin (berin),
-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz) 12-25
- ri-ô-lít (cryolite); ô- phen- -phát (fenspat); birusa; nê- -rít (nefrite)
IV Khí thiên nhiên, khí than 1-30
Ví d 5.5: Công ty TNHH s n xu t v t li u xây d ng A, trong k phát sinh các nghi p v sau:
1 K toán tính thu tài nguyên ph i n p trong k , bi t r ng:
- ã khai thác và tiêu th c 3.000 m 3 cát, 1.000 m 3 s i;
- Thu su t thu tài nguyên: cát: 10%; s i: 6%
2 Công ty chuy n kho n n p toàn b thu tài nguyên ph i n p.
K TOÁN THU T, TI T
K TOÁN THU B O V NG
(2) a) Than nâu; b) Than an-tra-xít (antraxit);
STT Hàng hóa tính HH)
2 Than an-tra-xít (antraxit) 20.000-50.000
K TOÁN THU MÔN BÀI
5.6.1 Nh ng v n v thu môn bài
5.6.2.2 h ch toán thu môn bài
K TOÁN PHÍ VÀ L PHÍ
5.7.1 Nh ng v n v phí, l phí và các kho n ph i n p khác
5.7.2 Ch ng t thu phí, l phí
- T ch c, cá nhân thu phí, l phí ph i l p và c p ch ng t ng n p phí, l nh c a B Tài chính v ch phát hành, qu n lý, s d ng ch ng t C th i v i phí, l phí thu c, t ch c, cá nhân khi thu phí, l phí ph i l p và c p biên la ng n p phí, l nh hi n hành c a B Tài chính v phát hành, qu n lý, s d ng n ch thu ng h p t ch c, cá nhân thu phí, l phí có nhu c u s d ng ch ng t thu phí, l phí khác v i m u ch ng t nh chung thì ph i c ngh thu có th m quy n gi i quy t theo ch nh i v i phí không thu c, t ch c, cá nhân khi thu phí ph i l ng n nh hi n hành c a B Tài chính v phát hành, qu n lý, s d
T ch c, cá nhân có nhu c u s d in ph ngh quan thu có th m quy n gi i quy t theo ch nh ng h p s d ng ch ng t n m c thu phí, l phí, ph i th c hi n ch qu n lý, s d ng riêng cho phù h ng d n c a B Tài chính v vi c phát hành, qu n lý, s d ng ch ng t
M ng h c c p ch ng t ho c c p ch ng t ng n p phí, l phí có quy n yêu c u t ch c, cá nhân thu phí, l phí c p ch ng t nh ho c khi u n i, t cáo v c có th m quy n x nh c a pháp lu t
: K toán phí, l phí và các kho n ph i n p khác
Bài 1: Tháng 2/2021, Công ty TNHH Hoàng An (
1 Bán cho công ty TNHH A 100 chai , giá
Bài 4 Nam Minh_ MST: 0307191932 chuyên SXKD