Bài Giảng Kế Toán Thuế giá trị gia tăng

THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT Những vấn đề thuế GTGT Hướng dẫn kê khai thuế GTGT Kế toán thuế GTGT NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Khái niệm Thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Đặc điểm thuế GTGT • Thuế GTGT loại thuế gián thu gắn với hoạt động tiêu dùng → có tính lũy thối thực cơng xã hội • Phạm vi, đối tượng thu thuế rộng • Tổng số thuế GTGT thu tất khâu số thuế GTGT giá bán cho người tiêu dùng • Là loại thuế có tính trung lập cao • Phạm vi đánh GTGT cho hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, đối tượng chịu thuế chủ yếu người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Đặc điểm thuế GTGT VD: Giá bán áo 110.000 đ(100.000, thuế GTGT 10.000) • Giá bán sợi 22 000 đ(20.000, Thuế GTGT 2.000 ) • NM dệt bán vải 66 000 đ(60.000, thuế GTGT6.000) - NM dệt nộp thuế GTGT : 6.000 đ – 2.000 đ = 4000đ • NM may bán 99 000 đ( 90.000, thuế GTGT 9.000 ) - NM may nộp thuế GTGT là: 9.000 – 6.000 đ=3.000đ • TM bán 110 000đ(100.000, thuế GTGT 10 000đ ) - TM nộp thuế GTGT : 10.000 đ – 9.000 đ = 1.000đ Như người TD trả 10.000đ thuế GTGT : khâu SX sợi nộp 2.000 đ, khâu dệt 4.000 đ, khâu may 3.000 đ,khâu thương mại 1.000 đ I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Vai trò thuế GTGT - Điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT - Là khoản thu quan trọng NSNN 2013: 25% 2017: 28% 2018: 26,9% 2019 26,43% tổng thu từ ngân sách nhà nước viện trợ (Nguồn: Dự toán thu ngân sách nhà nước) - Khơng trùng lắp, thuế tính vào giá trị tăng thêm HHDV, thuế nộp khâu trước khấu trừ khâu sau nên khuyến khích đầu tư phát triển SXKD - Khuyến khích xuất HHDV thơng qua áp dụng thuế suất 0%, HHDV XK nộp thuế GTGT mà khấu trừ toàn số thuế đầu vào - Thúc đẩy thực chế độ hạch tốn kế tốn; sử dụng hóa đơn chứng từ toán qua ngân hàng II Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT • HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm HHDV mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ đối tượng không chịu thuế theo quy định hành II Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT: • Tổ chức, cá nhân SX, KD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT • Tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT Cụ thể: 2.1 Các tổ chức KD thành lập ĐKKD theo Luật DN, Luật DNNN (nay Luật DN,) Luật HTX; pháp luật KD chuyên ngành khác 2.2 Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; 2.3 Các DN có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác KD theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước ngồi HĐKD Việt Nam khơng thành lập pháp nhân Việt Nam; II Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT 2.4 Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập 2.5 Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế II Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT 2.6 Chi nhánh DN chế xuất thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa Việt Nam theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế 10