HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PH[.]
HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI NỘI DUNG TRÌNH BÀY I MỞ ĐẦU II PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU IV KẾT LUẬN I.MỞ ĐẦU Thuế đời tồn & song song với phát triển QG phát triển phát triển Nguồn nuôi dưỡng NSNN Đặt vấn đề Tổ chức tốt công tác thuế->làm trọn nghĩa vụ với NSNN Chiếm tỷ trọng lớn MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu chung Nghiên cứu đưa biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty CP đầu tư xây lắp thương mại Phú Hải Mục tiêu cụ thể Cơ sở lý luận Thực trạng Giải pháp II.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PP thu thập số liệu PP nghiên cứu • Số liệu sơ cấp • Số liệu thứ cấp PP xử lý số liệu • Xử lý phần mềm Excel 2010 PP phân tích số liệu • Phân tích thống kê • PP so sánh • PP kế toán III.KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Tổng quan địa bàn nghiên cứu • Tên cơng ty: Cơng ty CP Đầu tư xây lắp thương mại Phú Hải(PHU HAI.JSC) • Trụ sở chính: Số 46A, Tổ 3, Phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, Thành Phố Hà Nội • MST: 0104314000 • Ngành nghề kinh doanh: xây lắp, chủ yếu tư vấn lắp đặt, thiết kế hệ thống điện Sơ đồ máy quản lý Nguồn: Phịng kế tốn TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG 140 180 120 160 140 100 80 Trên đại học Đại học Lao động phổ thông 60 Số lượng(người) Số lượng(người) 120 100 Nam Nữ 80 60 40 40 20 20 2014 2015 2016 Tình hình lao động theo trình độ 2014 2015 2016 Tình hình lao động theo giới tính Nguồn: Phịng kế tốn TÌNH HÌNH TÀI SẢN-NGUỒN VỐN & KQSXKD Tình hình tài sản-nguồn vốn Tình hình kết SXKD 40,000,000,000 18,000,000,000 35,000,000,000 14,000,000,000 30,000,000,000 12,000,000,000 25,000,000,000 10,000,000,000 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 8,000,000,000 6,000,000,000 Giá trị (đồng) Giá trị( đồng) 16,000,000,000 Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận sau thuế 20,000,000,000 15,000,000,000 10,000,000,000 4,000,000,000 5,000,000,000 2,000,000,000 0 TSNH TSDH NPT Vốn CSH Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Nguồn: Phịng kế tốn THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI PHU HAI.JSC * Khái qt tình hình kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty • • • • Chế độ áp dụng: TT200/2014/TT-BTC Hình thức ghi sổ: Nhật kí chung PP tính thuế GTGT: PP khấu trừ Phần mềm sử dụng: FAST ACCOUNTING • Các mức thuế cơng ty áp dụng: +, Thuế GTGT đầu vào:0%,5%,10% +, Thuế GTGT đầu ra: 10% Nguồn: Phịng kế tốn KẾ TỐN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO , ĐẦU RA VÀ KHẤU TRỪ THUẾ * Công ty sử dụng: - TK133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - TK3331: Thuế GTGT đầu phải nộp Hóa đơn GTGT đầu vào Hóa đơn GTGT đầu Sổ NKC Sổ Cái TK 133, 3331 Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán Báo cáo thuế (Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT phụ lục kèm theo) Sơ đồ: Quy trình kế tốn thuế GTGT KẾ TỐN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VÍ DỤ: Ngày 13/10/2016: Hóa đơn GTGT số 0000149 ngày 13/10: Mua tủ điện DP-PANEL Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Việt Nhật dùng để lắp đặt công trình xây lắp Tổng giá trị hàng hóa chưa thuế 60.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Đã tốn chuyển khoản Hóa đơn có kèm theo Hợp đồng kinh tế, Báo giá, Phiếu xuất kho • Kế toán vào HĐGTGT số 0000149 để hạch tốn phần mềm FAST sau phần mềm tự động lên sổ NKC, sổ chi tiết TK1331, kế tốn ghi vào bảng kê chi tiết hóa đơn đầu vào Hàng quý vào sổ NKC, sổ chi tiết để lên tờ khai thuế GTGT bảng phụ lục kèm theo • Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 1521: 60.000.000 Nợ TK 1331: 6.000.000 Có TK 112: 66.000.000 Hóa đơn đầu vào HĐGTGT0000149 KẾ TỐN THUẾ GTGT ĐẦU RA VÍ DỤ: Ngày 25/10/2016: Hóa đơn GTGT số 0000441 ngày 25/10/2016 kèm theo biên nghiệm thu đợt việc thi công hạng mục hệ thống ống phụ trợ kết nối dây chuyền bàn giao cho chủ đầu tư Công ty TNHH xây dựng SEOGWOO Việt Nam: Khối lượng hoàn thành theo hợp đồng có tổng giá trị tốn bao gồm thuế GTGT 10% 933.863.700 đồng • Kế tốn vào HĐ 0000441 để hạch toán phần mềm doanh thu, thuế GTGT đầu ra, hình thức tốn khách hàng nghiệm thu đợt 1có tổng giá trị phải toán bao gồm thuế GTGT 10% 792.498.709 sau: Nợ TK 131:792.498.709 Có TK 51131: 720.453.372 Có TK 33311:72.045.337 • Kế tốn hạch tốn giá vốn: Nợ TK 632:400.567.233 Có TK 154:400.567.233 Hóa đơn đầu HĐGTGT0000441 SỔ CÁI THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ SỔ CÁI Trích Quý năm 2016 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số hiệu TK: 133 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Ngày tháng chứng từ Số hiệu ĐVT: Đồng Nhật ký chung Số dư đầu quý … … … 01/10/2016 0000036 04/07/2016 … … … 13/10/2016 0000149 13/10/2016 … … … 14/11/2016 0000831 14/11/2016 … … … … NXT vật tư CT: ML - 159 - 1015 hd0000036 … NXT vật t CT : Ml - 181 - 0816 hd0000149 … NXT vật t CT: MN - 193 - 1116 hd0000831 … Trang sổ Số dòng Số tiền Số hiệu TK đối ứng … … … 39 33111 … … … 244 33111 … … … 829 33111 … … … 995 33111 … … 1462 1111 … … … 1699 33311 … … … 21/11/2016 0000022 21/11/2016 Thi cơng HT cấp nớc điều hịa thơng gió khí nén nhà máy Shamhwa theo HD số PHUHAI/NC-01 SHAMHWA … … … … 21/12/2016 2732375 21/12/2016 Thanh toán tiền vé máy bay HAN SGN - hd2732375 … … … 31/12/2016 137 31/12/2016 … … … … K/C thuế GTGT được khấu trừ quý 4/2016 … Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối quý … Nợ Có 620.797.047 … … 7.265.471 … … 6.000.000 … … 1.601.200 … … 7.400.000 … … 169.800 … … 842.550.133 … … 298.484.611 842.550.133 76.731.525 SỔ CÁI THUẾ GTGT ĐẦU RA SỔ CÁI Trích Quý năm 2016 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu phải nộp Số hiệu TK: 3331 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu … … Nhật ký chung Ngày tháng Diễn giải chứng từ Số dư đầu quý … … ĐVT: đồng Số tiền Trang sổ Số dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có … … … … … 409 13111 72.045.337 … … … … 25/10/2016 0000441 25/10/2016 Giá trị KL HT đợt hạng mục TC HT ống phụ trợ kết nối dây chuyển CT: ML-187-0916 - hd0000441 … … … … 766 13111 68.000.000 … 10/11/2016 0000446 10/11/2016 100% giá trị công việc CC TC LĐ hạng mục DA NM Samhwa Đồng Nai CT: ML183-0916 - hd0000446 … … … … … … … … 1225 13111 84.896.700 … 30/11/2016 0000452 30/11/2016 Cung Cấp, LĐ HT đường ống khí nén CT: ML-192-1116 - hd0000452 … … … … … … … … 1504 13111 127.620.000 1507 13111 181.818.182 … … … … 1698 13311 842.550.133 … … … 842.550.133 … 842.550.133 … 24/12/2016 0000458 24/12/2016 TT 45% ( KL hồn thành 80%) giá trị cơng việc TC DA NM yazaki Thái Bình CT: ML-188-1016 hd0000456 24/12/2016 0000461 24/12/2016 KL hoàn thành theo hợp đồng CT: ML-159-1015 - hd0000461 … … … 31/12/2016 137 31/12/2016 … … … … … K/C thuế GTGT được khấu trừ quý 4/2016 … … Cộng số phát sinh kỳ KHẤU TRỪ THUẾ • Cuối quý, vào Sổ Sổ chi tiết TK: 133, 1331, 3331, kế tốn tính tổng số thuế GTGT phải nộp tổng số thuế GTGT khấu trừ để xác định số thuế lại phải nộp q • Bút tốn khấu trừ thuế phần mềm kế tốn: Nợ TK3331: 842.550.133 Có TK133:842.550.133 KÊ KHAI NỘP THUẾ • Cơng ty Phú Hải kê khai thuế nộp thuế GTGT theo quý • Hiện Công ty Phú Hải sử dụng Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế 3.4.1 để kê khai loại thuế, có thuế GTGT CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (MẪU SỐ 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2016 Mẫu số: 01/GTGT ( Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài ) [04] Tên người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Lắp Và Thương Mại Phú Hải [02] [ x] 0104314000 [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [05] Lần Mã đầu: số thuế: [06] Địa chỉ: Số 46A, Tổ 3, Phường Láng Thượng [07] Quận/Huyện: Đống Đa [08] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [10] Fax: [11] [09] Điện thoại: 043.7835360 043.7835352 tungnt@phuhaico.vn [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/Huyện: [17] Điện thoại: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số [16] Tỉnh/Thành phố: [18] Fax: [19] E-mail: Ngày: E-mail: KÊ KHAI NỘP THUẾ Giá trị HHDV STT Chỉ tiêu A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) a (chưa có thuế GTGT) [21] [] [23] 3.124.182.177 Thuế GTGT [22] 620.797.047 [24] 298.484.611 [25] 271.548.448 [26] [27] 8.425.501.330 [28] 842.550.133 Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 8.425.501.330 [33] 842.550.133 d Hàng hoá, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34]=[26]+[27]; [34] [35]=[28]) 8.425.501.330 [35] 842.550.133 III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] 544.065.522 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] 26.936.163 VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh [40b] doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39] < 0) [41] 76.731.525 4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 76.731.525 thuế GTGT ĐÁNH GIÁ Ưu điểm Nhược điểm Tổ chức chứng từ thực đầy đủ Kế tốn trưởng kiêm ln kế tốn thuế Chứng từ hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu pháp lý Nhận HĐ từ NCC xa -> sai xót Áp dụng hình thức ghi sổ gọn nhẹ Sổ sách chưa ghi rõ để theo dõi riêng biệt loại TK1331 & TK1332 Đội ngũ kế tốn nhiệt tình Phải nhận hóa đơn điện tử từ NCC xa để hạch toán theo yêu cầu nhà quản lý, Khi HĐ kế tốn qn khơng hạch toán Sử dụng HTKK để nộp thuế Sử dụng phần mềm hạch toán giúp giảm thiểu khối lượng cơng việc GIẢI PHÁP Lập HĐ xác Ngăn ngừa HĐ giả Đảm bảo chặt chẽ sổ với báo cáo thuế