Hiệp định Đa phương quốc tế về thuế MLI là một trong những hiệp định quan trọng nhất trong lĩnh vực này, được ký kết bởi hơn 100 quốc gia trên thế giới nhằm thúc đẩy sự hợp tác giữa các
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG CƠ SỞ II TẠI TP HỒ CHÍ MINH -*** - TIỂU LUẬN NHĨM MƠN: THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Đề tài: PHÂN TÍCH THUẾ CỦA VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ: HIỆP ĐỊNH THUẾ ĐA PHƯƠNG (MLI) Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm Mã lớp: ML87 Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Nguyên Chất STT Mã số sinh viên Lớp Lê Nguyễn Hải Anh Họ tên 2111113013 K60D Trương Khả Di 2111113043 K60D Phùng Nguyễn Nhật Hoài 2111113083 K60D Trần Quỳnh Hương 2111113103 K60D Nguyễn Đào Anh Khoa 2111113123 K60D Nguyễn Thị Hải Lan 2111113133 K60D Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 BẢNG PHÂN CHIA CÔNG VIỆC STT Họ tên Mã số sinh viên Công việc đảm nhận Cơng việc chung Đóng góp Lê Nguyễn Hải Anh Chương 2, mục 2.2.3: Tình hình triển khai hiệp định MLI Pháp Úc 2111113013 Chương 2, mục 2.3.2: Tác động tiêu cực hiệp định MLI đến sách thuế Việt Nam 100% Trương Khả Di Chương 2, mục 2.1: Tình hình triển khai hiệp định MLI Việt 2111113043 Nam Kết luận 100% Chương 2, mục 2.2.1 2.2.2: Tình hình triển khai hiệp định MLI Hàn Quốc Canada 100% Phùng Nguyễn Nhật Hoài 2111113083 Chương 3, mục 3.1.1: Cơ hội từ Nghiên cứu, việc triển khai hiệp định MLI tìm tài liệu tham khảo, thuế Việt Nam đánh giá, Chương 1: Tổng quan hiệp nhận xét 2111113103 100% Trần Quỳnh Hương định đa phương MLI Nguyễn Đào Anh Khoa Lời mở đầu Chương 3, mục 3.1.2: Thách thức từ việc triển khai hiệp định 2111113123 MLI thuế Việt Nam Chương 3, mục 3.2: Một số vấn đề đặt việc triển khai hiệp định MLI Việt Nam 100% Nguyễn Thị Hải Lan Chương 2, mục 2.3.1: Tác động tích cực hiệp định MLI đến 2111113133 sách thuế Việt Nam Chương 3, mục 3.3: Bài học kinh nghiệm dành cho Việt Nam 100% DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BEPS Giải thích nghĩa Tiếng Anh Giải thích nghĩa Tiếng Việt Base Erosion and Profit Shifting Hiệp định chống xói mòn sở thuế chuyển dịch lợi nhuận CPTPP Comprehensive and Progressive Agreement for Trans–Pacific Partnership Hiệp định Đối tác Tồn diện Tiến xun Thái Bình Dương CTA Covered Tax Agreements Hiệp định thuế áp dụng DTA Double Taxation Agreement Hiệp định tránh đánh thuế hai lần EVFTA The EU – Vietnam Free Trade Agreement Hiệp định thương mại tự Liên minh châu Âu – Việt Nam ITA Income Tax Act Đạo luật thuế thu nhập MAP Mutual Agreement Procedure Thủ tục giải tranh chấp thuế đa quốc gia MLI Multilateral Instrument Hiệp định thuế đa phương MNC Multinational Corporation Công ty đa quốc gia 10 OECD Organization for Economic Cooperation and Development Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế 11 PE Permanent Establishment Cơ sở thường trú 12 PPT Principal Purpose of a Transaction Mục đích giao dịch 13 RCEP Regional Comprehensive Economic Partnership Hiệp định Đối tác Kinh tế Toàn diện Khu vực MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HIỆP ĐỊNH THUẾ ĐA PHƯƠNG MLI 1.1 Khái niệm 1.2 Cơ sở hình thành 1.3 Mục đích ý nghĩa 1.3.1 Mục đích 1.3.2 Ý nghĩa 1.4 Việt Nam quốc gia ký kết hiệp định đa phương MLI 1.5 Nội dung hiệp định thuế đa phương MLI 1.5.1 Cấu trúc 1.5.2 Phạm vi áp dụng tối thiểu CHƯƠNG THỰC TRẠNG TRIỂN KHAI HIỆP ĐỊNH THUẾ ĐA PHƯƠNG MLI TẠI VIỆT NAM VÀ CÁC QUỐC GIA KHÁC TRÊN THẾ GIỚI 2.1 Tình hình triển khai hiệp định MLI Việt Nam 2.2 Tình hình triển khai hiệp định MLI quốc gia khác giới 2.2.1 Hàn Quốc 2.2.2 Canada 10 2.2.3 Các quốc gia khác 12 2.3 Đánh giá tác động hiệp định MLI đến thuế Việt Nam 14 2.3.1 Tác động tích cực 14 2.3.2 Tác động tiêu cực 16 CHƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA HIỆP ĐỊNH THUẾ ĐA PHƯƠNG MLI ĐẾN THUẾ VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 18 3.1 Cơ hội thách thức từ việc triển khai hiệp định MLI thuế Việt Nam 18 3.1.1 Cơ hội 18 3.1.2 Thách thức 21 3.2 Một số vấn đề đặt việc triển khai hiệp định MLI Việt Nam 22 3.3 Bài học kinh nghiệm dành cho Việt Nam 24 KẾT LUẬN 25 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 PHỤ LỤC 32 LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày phát triển mạnh mẽ, việc gia nhập vào hiệp định thuế quốc tế nhu cầu cần thiết để đảm bảo tính cơng minh bạch việc thu thuế quốc gia Hiệp định Đa phương quốc tế thuế (MLI) hiệp định quan trọng lĩnh vực này, ký kết 100 quốc gia giới nhằm thúc đẩy hợp tác quốc gia việc thực cam kết thuế quốc tế Việc tham gia MLI đánh dấu bước tiến quan trọng Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế MLI giúp Việt Nam tiếp cận áp dụng tiêu chuẩn thuế quốc tế tiên tiến hơn, từ nâng cao tính minh bạch cơng việc thu thuế Đồng thời, điều mang lại nhiều hội cho Việt Nam việc thu hút đầu tư kinh doanh từ quốc gia khác giới Tuy nhiên, việc thực quy định MLI đặt nhiều thách thức cho Việt Nam, đặc biệt bối cảnh hệ thống thuế đất nước chịu tác động nhiều yếu tố khác gia tăng kinh tế số xuất nhiều ngành cơng nghiệp Chính vậy, nhóm định lựa chọn đề tài: để phân tích đánh giá tác động Hiệp định MLI hệ thống thuế Việt Nam, đồng thời xác định thách thức cần vượt qua để đạt hiệu việc triển khai quy định hiệp định Hy vọng với thơng tin mà nhóm cung cấp, q giảng viên có nhìn tổng quan hiệp định MLI tác động đến thuế Việt Nam, từ làm tư liệu nghiên cứu cho đề tài tiểu luận có liên quan sau CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HIỆP ĐỊNH THUẾ ĐA PHƯƠNG MLI 1.1 Khái niệm Hiệp định MLI (Multilateral instrument of international tax) biết đến với tên gọi Hiệp định thuế đa phương thực biện pháp liên quan đến Hiệp định chống xói mòn sở thuế chuyển dịch lợi nhuận (BEPS) 1.2 Cơ sở hình thành Tháng 9/2013, Hội nghị Thượng đỉnh G20 diễn St Petersburg (Nga), nguyên thủ quốc gia G20 định thông qua Hiệp định BEPS Hiệp định BEPS đề cập đến chiến lược lập kế hoạch thuế khai thác lỗ hổng thiếu đồng quy định quản lý thuế nhằm giảm số thuế phải nộp, trốn tránh nộp thuế; chuyển lợi nhuận cách giả tạo sang địa điểm khác, nơi doanh nghiệp bị đánh thuế khơng bị đánh thuế; làm xói mịn sở thuế thơng qua khoản toán khấu trừ lãi suất tiền quyền Điều làm suy yếu tính cơng tồn diện hệ thống thuế doanh nghiệp hoạt động xuyên biên giới sử dụng BEPS để đạt lợi cạnh tranh so với doanh nghiệp hoạt động cấp độ nước Theo ước tính OECD, hàng năm hành vi BEPS gây thất từ 100 – 240 tỷ USD, tương đương với khoảng – 10% tổng nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp toàn cầu 1.3 Mục đích ý nghĩa 1.3.1 Mục đích Hiệp định thuế đa phương MLI hình thành với mục đích: Thứ nhất, đề giải pháp cụ thể nhằm hỗ trợ phủ nước thu hẹp kẽ hở quy tắc quốc tế hành thông qua việc đưa biện pháp phát triển khuôn khổ dự án BEPS vào hiệp định thuế song phương Thứ hai, góp phần đồng hóa nâng cao hiệu gần 3.000 hiệp định thuế song phương áp dụng với quốc gia vùng lãnh thổ thành viên mà không cần phải sử dụng nguồn lực để đàm phán lại hiệp ước song phương Document continues below Discover more from: hệ Thuế thống thuế TMA320 Trường Đại học… 217 documents Go to course 163 Giáo trình kế tốn thuế năm 2020 Thuế hệ thống thuế 100% Thứ ba, cải thiện chế giải tranh chấp, đặc biệt cách bổ sung thêm(6) điều khoản tùy chọn vấn đề trọng tài ràng buộc bắt buộc, 33 khu vực pháp lý thông qua Tiểu luận thuế - thu 1.3.2 Ý nghĩa Với mục đích trên, hình thành hiệp định nhập thuế đa cá phương MLI có ý nhân , thu… 28 nghĩa quan trọng sau: Thuế hệ thống thuế 90% (10) Thứ nhất, giúp tiết kiệm thời gian chi phí việc sửa đổi hiệp định song phương nước tham gia ký kết MLI Hiệp định thuế đa phương đưa biện pháp cho phép sửa đổi hiệp định thuế mà không cần phải tiến hành BAI TAP THUE - not đàm phán song phương dài hạn Thứ hai, nâng cao tính cơng khai minh bạch hoạt động thuế nước Thuế hệ 100% (3) MLI tạo điều kiện cho quốc gia liên kết với 59 thống để chia thuế sẻ thông tin đối tượng nộp thuế Thứ ba, ngăn chặn hành vi rửa tiền trốn thuế MLI cung cấp khung pháp LỚN thuế lý vững mạnh đảm bảo quốc gia thành viên ápBÀI dụngTẬP biện pháp-chống rửa tiền trốn thuế 18 thu nhập doanh… Thứ tư, tăng cường hợp tác quốc tế đồng hóa cácThuế quy định thuế hệ 100% (2) thống thuế nước Thơng qua MLI, quốc gia liên kết với việc xử lý vấn đề liên quan đến thuế 1.4 Việt Nam quốc gia ký kết hiệp định thuế đa phương MLI Đề thiKinh thuế ACCA ởF6 Ngày 09/02/2021, trụ sở Tổ chức Hợp tác Phát triển tế (OECD) năm Paris (Pháp), Đại sứ Việt Nam Pháp, Đinh Toàn Thắng kỳ đượctháng ủy quyền 2019 Bộ 16 trưởng Ngoại giao Bùi Thanh Sơn thay mặt nước Việt Nam ký kết hệ Hiệp định MLI, Thuế 100% (2) thuế đưa Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 99 Hiệpthống định thuế đa phương MLI thực thi biện pháp liên quan đến việc áp dụng hiệp định tránh đánh thuế BEPS Việc tham gia ký kết Hiệp định thuế đa phương hành động thể Việt So sánh thuế TNDN vàquyết thuế TNCN trách nhiệm vai trị tích cực Việt Nam việc giải tranh chấp với Nam sẵn sàng thực cam kết quốc tế Đồng thời, điều cịn thể tính Thuế vàViệt hệ Nam giảm quan thuế nước Khi tham gia ký kết Hiệp định thuế đa phương, thống thuế 100% (2) thiểu ngăn ngừa hành vi trốn, tránh thuế nâng cao tính tuân thủ thực đối tượng nộp thuế, đồng thời tạo sở pháp lý xây dựng môi trường đầu tư ổn định, minh bạch cho nhà đầu tư nước kinh doanh Việt Nam thúc đẩy, tạo động lực cho doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước Ngày 27/6/2017, Paris (Pháp), 68 nước vùng lãnh thổ ký kết hiệp định thuế đa phương Tính đến MLI bao gồm khoảng 1850 hiệp ước thuế song phương toàn giới với 100 khu vực pháp lý tham gia ký kết từ tất châu lục tất cấp độ phát triển Nó có hiệu lực vào ngày 01/7/2018 bắt đầu có hiệu lực Hiệp định thuế bảo hiểm khu vực tài phán phê chuẩn 1.5 Nội dung hiệp định thuế đa phương MLI Nội dung Hiệp định thuế đa phương xây dựng dựa sở khuyến nghị Dự án BEPS nhằm ngăn ngừa việc tránh thuế cơng ty đa quốc gia Nằm Chương trình hành động thứ 15 Dự án BEPS với tên gọi “Hiệp định thuế đa phương”, nội dung chủ yếu MLI xây dựng hiệp định thuế đa phương cho phép sửa đổi nhiều hiệp định thuế song phương cách đồng thời 1.5.1 Cấu trúc Cấu trúc Hiệp định thuế đa phương gồm phần 39 điều khoản gồm: - Phần 1: Phạm vi áp dụng giải thích thuật ngữ (Điều – Điều 2); - Phần 2: Chống tránh thuế qua công cụ tài (Điều – Điều 5); - Phần 3: Quy định vấn đề lạm dụng hiệp định (Điều – Điều 11); - Phần 4: Quy định chống việc tránh hình thành sở thường trú (Điều 12 – Điều - Phần 5: Nâng cao hiệu giải tranh chấp hiệp định (Điều 16 – Điều 17); - Phần 6: Trọng tài (Điều 18 – Điều 26); - Phần 7: Các điều khoản cuối (Điều 27 – Điều 39) 15); 1.5.2 Phạm vi áp dụng tối thiểu Khi tiến hành đưa thông báo liên quan đến hiệp định thuế định, quốc gia ký kết MLI có nghĩa vụ tuyệt đối tuân thủ tiêu tiêu chuẩn tối thiểu đề cập Điều 6, Điều Điều 16 hiệp định, tức là: - Mục đích điều khoản cung cấp phần trích dẫn hiệp ước - Các điều khoản chống lạm dụng nhằm ngăn chặn đạt lợi thuế (theo - Thủ tục giải tranh chấp thuế đa quốc gia (MAP), cho cải thiện thuế – việc tránh đánh thuế hai lần ngăn chặn trốn thuế (theo Điều 6); Điều 7); chế giải tranh chấp có hành động hai quốc gia ký kết dẫn đến dẫn đến việc đánh thuế không tuân thủ hiệp định thuế (theo Điều 16) Trong phạm vi vượt tiêu chuẩn tối thiểu, sau bảo lưu lựa chọn lựa chọn không bắt buộc thay thế, quốc gia định khơng tn thủ số quy định hiệp định thông báo liên quan đến hiệp định thuế Điều áp dụng cho ví dụ: quy định cư trú thuế "kép", pháp nhân minh bạch, thủ tục trọng tài quy định tránh giả tạo tình trạng sở thường trú Bất kỳ lập trường thực quốc gia phạm vi thể dạng Mẫu bảo lưu thông báo theo MLI để thực biện pháp ngăn chặn xói mịn sở chuyển dịch lợi nhuận