GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
Bối cảnh nghiên cứu
Thuế luôn đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực tài chính cho bộ máy nhà nước từ khi Nhà nước ra đời Tại Việt Nam, thuế chiếm khoảng 80% đến 90% trong tổng nguồn thu và viện trợ của ngân sách nhà nước, cho thấy sự quan trọng của nó trong việc đảm bảo ổn định ngân sách Do đó, việc duy trì và ổn định nguồn doanh thu từ thuế là rất cần thiết để đảm bảo sự bền vững của ngân sách nhà nước.
Hình 1.1 - Tỷ trọng đóng góp của thuế trong tổng thu NSNN
Nguồn: Bộ Tài chính Việt Nam và tác giả tự tính toán
Trong quá trình phát triển, Việt Nam đang tích cực hội nhập kinh tế toàn cầu, điều này không chỉ giúp khẳng định vị thế của đất nước mà còn mở rộng thị trường tiêu thụ Việc tiếp cận nền kinh tế tiên tiến thế giới mang lại nhiều cơ hội, song Việt Nam cũng cần thực hiện các nghĩa vụ và cam kết thương mại để tận dụng tối đa những ưu đãi trong hội nhập.
Việc giảm thuế nhập khẩu (NK) là một nghĩa vụ quan trọng của Việt Nam khi gia nhập Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) và Tổ chức thương mại thế giới (WTO) Theo cam kết, thuế NK phải giảm xuống còn 0% đến 5% vào năm 2006 và tiếp tục giảm xuống còn 0% vào năm 2015 Cụ thể, Việt Nam đã ràng buộc thuế quan với 10.600 dòng thuế khi gia nhập WTO, trong đó 35% dòng thuế bị cắt giảm ngay, 35% giữ nguyên và 30% cao hơn Sự giảm thuế này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách nhà nước, khi nguồn thu từ thuế NK sẽ giảm sút.
Việt Nam đang đối mặt với nhiều thay đổi trong xu hướng phân công lao động toàn cầu và tự do di chuyển vốn, lao động giữa các quốc gia Điều này đòi hỏi chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cần xác định rõ thu nhập tính thuế để quản lý hiệu quả các đối tượng nộp thuế mới phát sinh Đặc biệt, việc thực hiện lộ trình cắt giảm thuế suất nhằm thu hút đầu tư sẽ ảnh hưởng đáng kể đến doanh thu từ thuế TNDN.
Thuế TNDN đóng góp một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu thuế, với mức trung bình 35,5% trong giai đoạn 2003–2013 Tuy nhiên, theo Hình 1.2, tỷ trọng này đang có xu hướng giảm dần qua các năm Trong những năm gần đây, sự giảm sút này càng trở nên rõ rệt.
DT thuế ở Việt Nam chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu chi tiêu công, dẫn đến tỷ lệ bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) liên tục tăng và vượt dự kiến Từ năm 2002 đến 2009, mức bội chi ngân sách luôn ở mức 5% GDP, với các năm 2007 và 2009 vượt quá 5% Đến năm 2010, bội chi ngân sách tăng lên 5,8% GDP, và trong những năm tiếp theo, tỷ lệ bội chi vẫn duy trì trên 5%, ngoại trừ năm 2011 giảm xuống còn 4,9%.
Trong thời gian qua, nguồn thu ngân sách từ thuế chưa ổn định, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đang có xu hướng giảm do ảnh hưởng của hội nhập kinh tế Bên cạnh đó, thuế nhập khẩu (NK) cũng sẽ giảm khi thực hiện các cam kết cắt giảm thuế quan Tác giả nghiên cứu xu hướng thay đổi nguồn thu thuế của Việt Nam trong những năm tới khi tham gia sâu hơn vào hội nhập kinh tế, nhằm tìm hiểu hướng đi nào sẽ diễn ra trong tương lai.
1 Đinh Thị Nga (2012) đi tìm hiểu về cơ cấu thu thuế của Việt Nam dựa vào tỷ trọng đóng góp của các sắc thuế vào
Để phân tích tỷ trọng đóng góp của các sắc thuế vào doanh thu thuế của Việt Nam, tác giả đã chọn các quốc gia trong khu vực làm cột mốc so sánh Các nước này có điều kiện tự nhiên tương đồng và tốc độ phát triển không quá khác biệt so với Việt Nam, đồng thời đều tham gia vào các hiệp định và khu vực mậu dịch tự do mà Việt Nam là thành viên Việc so sánh cơ cấu thu thuế của Việt Nam với các nước trong khu vực, như Singapore với thu nhập cao, Thái Lan và Indonesia, sẽ cung cấp cái nhìn rõ nét hơn về tình hình thuế tại Việt Nam.
Việt Nam có tỷ lệ thuế thấp hơn so với Malaysia, quốc gia có tỷ lệ thuế cao trong khu vực Việc phân tích và so sánh cơ cấu thu thuế giữa Việt Nam và các nước lân cận giúp dễ dàng tìm kiếm dữ liệu và hiểu rõ hơn về xu hướng thu thuế Do đó, tác giả quyết định nghiên cứu đề tài "Phân tích xu hướng các nguồn thu thuế của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế trên cơ sở so sánh với các nước trong khu vực".
Hình 1.2 - Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN, XNK trong tổng thu thuế
Nguồn: Bộ Tài chính Việt Nam và tác giả tự tính toán
Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN trong tổng thu thuế
Tỷ trọng đóng góp thuế XNK trong tổng thu thuế
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) và thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Những biến động trong nguồn thu thuế này sẽ tác động đến cấu trúc thu thuế của Việt Nam Tác giả sẽ nghiên cứu xu hướng thay đổi các nguồn thu thuế của Việt Nam trong quá trình hội nhập sâu hơn, thông qua việc so sánh cấu trúc thu thuế với một số quốc gia trong khu vực.
Câu hỏi nghiên cứu
Luận văn tập trung vào các câu hỏi nghiên cứu sau:
Gánh nặng thuế của Việt Nam hiện nay đang được so sánh với các nước trong khu vực, cho thấy mức độ cạnh tranh và khả năng thu hút đầu tư Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, khả năng thay đổi chính sách thuế sẽ ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh và sự phát triển kinh tế Việc điều chỉnh thuế phù hợp sẽ giúp Việt Nam nâng cao vị thế cạnh tranh và thu hút nhiều nhà đầu tư hơn.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, tỷ trọng đóng góp của các sắc thuế vào tổng thu thuế của Việt Nam có khả năng sẽ biến đổi đáng kể Sự thay đổi này có thể phản ánh sự điều chỉnh trong chính sách thuế nhằm thích ứng với các cam kết quốc tế và nhu cầu phát triển kinh tế Việc tối ưu hóa nguồn thu từ các sắc thuế sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn lực cho ngân sách nhà nước, đồng thời thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Thứ ba, Nhà nước cần có những chính sách gì để giảm thiểu sự biến động của các nguồn thu thuế trong tương lai?
Đối tượng và nội dung nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu nguồn thu thuế vào NSNN, đặc biệt nguồn thu thuế TNDN và thuế XNK
Nghiên cứu này tập trung vào những yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế xuất nhập khẩu (XNK) Bài viết sẽ so sánh tỷ trọng đóng góp của các sắc thuế vào tổng doanh thu thuế của Việt Nam với các quốc gia trong khu vực đã có quá trình hội nhập trước, nhằm đánh giá khả năng thay đổi cơ cấu thu thuế của Việt Nam trong tương lai.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu này áp dụng phương pháp tổng hợp, phân tích và thống kê để xử lý dữ liệu, kết hợp với đồ thị và bảng biểu nhằm tăng tính trực quan Bằng cách sử dụng khung lý thuyết và kinh nghiệm của một số nước trong khu vực, nghiên cứu phân tích số liệu tại Việt Nam để rút ra kết luận về sự thay đổi tỷ trọng đóng góp của các sắc thuế vào tổng doanh thu thuế của Việt Nam so với các nước lân cận Các bước phân tích được thực hiện một cách hệ thống và có tổ chức.
Bước 1: Xác định khung lý thuyết
Bước 2: Nghiên cứu cơ cấu thu thuế của một số nước trong khu vực trong quá trình hội nhập
Bước 3: Nghiên cứu cơ cấu thu thuế của Việt Nam trong quá trình hội nhập, và so sánh với các nước trong khu vực
Dựa trên những nghiên cứu ở bước 3, có thể kết luận rằng cơ cấu thu thuế của Việt Nam trong quá trình hội nhập sẽ tiếp tục phát triển theo xu hướng hiện đại hóa và tối ưu hóa Để đạt được điều này, cần đưa ra các kiến nghị chính sách nhằm cải thiện hiệu quả thu thuế, thúc đẩy sự công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế, đồng thời khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế bền vững.
Nguồn thông tin
Nội dung bài viết sử dụng dữ liệu thứ cấp từ cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính Việt Nam, Malaysia, Indonesia, Singapore, Thái Lan, cùng với kho dữ liệu của Ngân hàng Thế giới (WB) và Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), cũng như các tài liệu từ sách, báo.
Cấu trúc luận văn
Chương 1: Nêu bối cảnh nghiên cứu; câu hỏi nghiên cứu; mục tiêu nghiên cứu; đối tượng và nội dung nghiên cứu; phương pháp nghiên cứu
Chương 2: Nêu khái quát những lý thuyết được sử dụng trong đề tài
Chương 3: Phân tích cơ cấu thu thuế của một số nước trong khu vực trong quá trình hội nhập
Chương 4: Phân tích cơ cấu thu thuế của Việt Nam trong quá trình hội nhập, và so sánh với các nước trong khu vực
Chương 5: Kết luận và kiến nghị chính sách.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Tổng quan về thuế
Thuế được hiểu là khoản đóng góp mà các tổ chức và cá nhân phải nộp cho nhà nước, theo quy định của pháp luật.
Một số loại thuế phổ biến tại Việt Nam bao gồm: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tội lỗi (sin tax), thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tài sản, thuế nhà đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế môi trường và thuế môn bài.
Thuế có những đặc điểm cơ bản sau: i) Là khoản đóng góp bắt buộc cho chính phủ mà không gắn liền với lợi ích cụ thể; ii) Chuyển giao quyền kiểm soát các nguồn lực kinh tế từ người nộp thuế sang nhà nước; iii) Là nguồn thu chung được phân bổ thông qua chính sách chi tiêu của chính phủ; và iv) Có thể nộp bằng tiền mặt hoặc hiện vật.
Thuế có bốn chức năng cơ bản: đầu tiên, thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước (NSNN), đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước từ khi ra đời Thứ hai, thuế hỗ trợ chi tiêu cho các lĩnh vực thiết yếu như y tế, giáo dục, an ninh quốc phòng và hạ tầng Thứ ba, thuế giúp phân bổ nguồn lực, phân phối thu nhập và điều tiết các quan hệ kinh tế thông qua các loại thuế trực thu và gián thu Cuối cùng, thuế không chỉ là nguồn tài chính mà còn phục vụ lợi ích của cộng đồng xã hội, đảm bảo sự phát triển bền vững cho xã hội.
Thuế không chỉ điều chỉnh hành vi tiêu dùng của người dân mà còn làm giảm nhu cầu đối với các hàng hóa và dịch vụ có hại cho sức khỏe và nền kinh tế như rượu, bia, và thuốc lá Đây là một hình thức điều tiết các quan hệ kinh tế Hơn nữa, thuế là công cụ quản lý vĩ mô trong chính sách tài khóa, với chi tiêu công và chính sách thuế là hai công cụ chính Hệ thống thuế, thông qua các quy định về đối tượng chịu thuế, thuế suất và ưu đãi thuế, có vai trò quan trọng trong việc kích thích hoặc kìm hãm tốc độ tăng trưởng kinh tế, đồng thời ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của dân cư.
Từ những năm 1990 đến 2000, xu hướng nguồn thu thuế trên toàn cầu cho thấy sự chênh lệch rõ rệt giữa các nhóm nước Các nước có thu nhập cao ghi nhận tỷ lệ thu thuế so với GDP đạt từ 26% đến 27%, trong khi các nước có thu nhập trung bình cao đạt khoảng 21% Đối với các nước có thu nhập trung bình thấp, tỷ lệ này giảm xuống còn khoảng 16%, và ở các nước có thu nhập thấp, tỷ lệ thu thuế chỉ khoảng 14%.
Bảng 2.1 - Xu hướng nguồn thu thuế nói chung trên thế giới từ đầu những năm 1990 đến
Nhóm nước Nguồn thu thuế so với GDP
Nhóm nước có TN cao 26%-27%
Nhóm nước có TN TB cao Khoảng 21%
Nhóm nước có TN TB thấp Khoảng 16%
Nhóm nước có TN thấp Khoảng 14%
Nguồn: Đỗ Thiên Anh Tuấn (2015)
Xét về cơ cấu thu thuế so với GDP, các nước có thu nhập thấp chủ yếu dựa vào thuế gián thu từ hàng hóa và dịch vụ, trong khi thuế đánh trên thu nhập vẫn ở mức thấp và nguồn thu từ thuế tài sản cùng bảo hiểm xã hội chiếm tỷ trọng nhỏ Đối với các nước có thu nhập trung bình thấp và trung bình cao, tỷ trọng thuế gián thu có xu hướng giảm, trong khi tỷ trọng thuế trên thu nhập tăng lên, đặc biệt là ở nhóm nước có thu nhập trung bình cao, nơi nguồn thu từ bảo hiểm xã hội chiếm tỷ trọng đáng kể Ngược lại, ở các nước có thu nhập trung bình thấp, tỷ trọng này vẫn còn hạn chế.
4 Stiglitz (2000) đóng góp của bảo hiểm xã hội cao gần bằng với thuế đánh vào TN Tuy nhiên, thuế đánh trên
HH và DV trong nước vẫn đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu, vượt qua tỷ trọng của thuế thu nhập Gần đây, có sự chuyển biến trong một số loại thuế, bao gồm việc áp dụng rộng rãi thuế giá trị gia tăng (GTGT), giảm dần sự phụ thuộc vào thuế xuất nhập khẩu (XNK), và sự giảm sút của thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Các chỉ số được dùng để phản ánh số thu các sắc thuế vào tổng thu thuế, vào Tổng sản phẩm quốc nội
Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng DT thuế:
Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng DT thuế = ்ổ ் ௧௨ế ்ேே ்ổ ் ௧௨ế
Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng doanh thu thuế cho thấy tỷ lệ phần trăm thuế TNDN trong tổng doanh thu thuế Sự thay đổi của tỷ trọng này qua các năm phụ thuộc vào tốc độ tăng trưởng của tổng doanh thu thuế TNDN và tổng doanh thu thuế Công thức này cũng áp dụng tương tự cho các loại thuế khác.
Theo OECD, gánh nặng thuế được xác định bằng tỷ lệ giữa doanh thu thuế và GDP, ảnh hưởng đến quyết định sản xuất, tiêu dùng và tiết kiệm Trên bình diện quốc tế, gánh nặng thuế tương đối của một quốc gia có vai trò quan trọng trong việc thu hút nhà đầu tư Trong nước, sự phân bổ thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu dùng và đóng góp an sinh xã hội tác động đến đầu tư, thị trường lao động và các quyết định của doanh nghiệp cũng như cá nhân Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, gánh nặng thuế được tính toán theo một công thức cụ thể.
Chỉ số gánh nặng thuế TNDN giúp đánh giá mức độ gánh nặng thuế TNDN giữa các quốc gia, từ đó cung cấp thông tin quan trọng cho các nhà đầu tư trong việc đưa ra quyết định đầu tư hợp lý.
2.3 Ảnh hưởng của cam kết thuế trong hội nhập kinh tế quốc tế đối với nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp và xuất nhập khẩu
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, cam kết cắt giảm thuế có thể ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách của Chính phủ Câu hỏi đặt ra là liệu những cam kết này có thực sự dẫn đến sự giảm sút trong thu ngân sách hay không, và Chính phủ cần có những biện pháp ứng phó nào Do đó, việc đánh giá toàn diện mức độ tác động từ việc cắt giảm thuế suất, thay đổi đối tượng đánh thuế và chế độ ưu đãi thuế là rất cần thiết để đảm bảo nguồn thu ổn định cho Chính phủ.
Mối quan hệ giữa thuế suất và số thu từ thuế XNK là rất quan trọng Khi thuế suất đối với hàng hóa xuất nhập khẩu giảm, điều này sẽ trực tiếp ảnh hưởng đến nguồn thu từ thuế XNK và làm thay đổi cơ sở tính thuế như thuế GTGT và thuế TTĐB Mặc dù việc cam kết cắt giảm thuế suất có thể dẫn đến giảm nguồn thu từ thuế XNK, nhưng phần giảm này có thể được bù đắp bằng việc khuyến khích hoạt động xuất nhập khẩu.
Việc tăng kim ngạch xuất khẩu có thể nâng cao thu từ hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa, trong khi cắt giảm thuế suất thuế xuất nhập khẩu sẽ làm giảm giá nguyên vật liệu nhập khẩu, từ đó giảm chi phí sản xuất trong nước và tăng sức cạnh tranh của hàng hóa nội địa Điều này không chỉ giúp giảm tình trạng buôn lậu và gian lận thương mại mà còn có thể tăng thu ngân sách Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, việc cắt giảm thuế suất sẽ giảm số thu thuế trong ngắn hạn, nhưng sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiết kiệm vốn để tái đầu tư, nâng cao hiệu quả kinh doanh và đóng góp vào sự phát triển kinh tế bền vững, từ đó gia tăng ngân sách trong dài hạn.
Mối quan hệ giữa đối tượng chịu thuế và số thu từ thuế XNK trở nên quan trọng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Việc mở cửa thị trường hàng hóa đã dẫn đến sự xuất hiện của nhiều loại thuế mới, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách.
HH thúc đẩy hoạt động mua bán hàng hóa trong và ngoài nước, dẫn đến sự gia tăng đối tượng chịu thuế đối với thuế xuất nhập khẩu Sự điều chỉnh cơ cấu ngành hàng và tăng trưởng kim ngạch xuất khẩu sẽ góp phần làm tăng thuế từ hoạt động xuất khẩu Bên cạnh đó, sự sôi động trong hoạt động kinh doanh và sự đa dạng, phức tạp của các quan hệ kinh tế cũng ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp.
Năm 2010, Ủy ban Quốc gia về Trách nhiệm Tài chính và Cải cách đã chỉ ra rằng, các hình thức kinh doanh truyền thống đang dần bị thay thế bởi những mô hình mới như kinh doanh bản quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, bí quyết và thương mại điện tử Sự chuyển mình này phản ánh xu hướng gia tăng nhanh chóng số lượng người nộp thuế từ các quốc gia trên toàn cầu Vì vậy, sự thay đổi trong đối tượng chịu thuế có thể ảnh hưởng đáng kể đến nguồn thu ngân sách.
Cuối cùng, chúng ta cần xem xét mối quan hệ giữa ưu đãi thuế và doanh thu thuế Theo cam kết thuế, nhiều chính sách ưu đãi thuế mang tính chất trợ cấp sẽ bị loại bỏ để đảm bảo công bằng và bình đẳng trong kinh doanh quốc tế Các quy định này yêu cầu các điều khoản miễn hoặc giảm thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), phải được xem xét dựa trên nguyên tắc loại bỏ các khoản miễn, giảm thuế TNDN cho những trường hợp ưu đãi hàng hóa xuất khẩu.
TN miễn, giảm do ưu đãi đầu tư theo ngành và vùng được xem như hành vi trợ cấp, dẫn đến việc dần dần xóa bỏ các ưu đãi thuế nội địa Nếu được quản lý hiệu quả, điều này có thể tạo ra nguồn thu bổ sung cho ngân sách.
Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhiều yếu tố sẽ tác động trực tiếp và gián tiếp đến nguồn thu ngân sách, đặc biệt là nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế xuất nhập khẩu (XNK) Do đó, cơ cấu nguồn thu thuế của Việt Nam sẽ có sự thay đổi đáng kể.
8 Lê Thị Diệu Huyền, Bùi Thị Mến (2014).
XU HƯỚNG VÀ CƠ CẤU THU THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRONG KHU VỰC
Cơ cấu thu thuế của Malaysia
Trong nghiên cứu về cơ cấu doanh thu thuế của Malaysia, luận văn tập trung vào doanh thu thuế của Chính quyền Liên bang (CQLB) Biểu đồ dưới đây minh họa sự đóng góp của CQLB vào tổng doanh thu của khu vực chính phủ, với tỷ lệ đóng góp luôn chiếm trên 80%.
Hình 3.1 - Tỷ trọng đóng góp DT của CQLB vào chính quyền hợp nhất
Nguồn: Bộ Tài chính Malaysia và tác giả tự tính toán
Trong tổng thu ngân sách của cơ quan quản lý nhà nước, hai nguồn chính đóng góp là thuế và thu không từ thuế Trong đó, thuế luôn chiếm tỷ trọng lớn, khoảng 70% tổng thu ngân sách.
Hình 3.2 - Cơ cấu nguồn thu của CQLB
Nguồn: Bộ Tài chính Malaysia và tác giả tự tính toán
Cơ cấu thu thuế của CQLB tại Malaysia thể hiện sự bền vững, với thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu thuế Tỷ lệ thuế trực thu đã tăng qua các năm, đạt mức cao nhất 78% vào năm 2014, và dao động trong khoảng từ 61% đến 78%.
Hình 3.3 - Cơ cấu nguồn thu thuế của CQLB
Nguồn: Bộ Tài chính Malaysia và tác giả tự tính toán
Phân tích về cơ cấu thu thuế của CQLB Malaysia trong 17 năm (từ 1998-2014)
Doanh thu từ thuế Doanh thu không từ thuế
Thuế trực thu Thuế gián thu
Hình 3.4 - Tỷ trọng đóng góp các sắc thuế quan trọng của Malaysia
Nguồn: Bộ Tài chính Malaysia và tác giả tự tính toán
Từ năm 1998 đến 2000, doanh thu thuế TNDN và doanh thu thuế của CQLB giảm do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế châu Á 1997, dẫn đến tỷ trọng đóng góp của loại thuế này vào doanh thu thuế CQLB giảm sút Tuy nhiên, sự giảm doanh thu thuế năm 2000 đã được hạn chế nhờ những nỗ lực của chính phủ trong việc khôi phục nền kinh tế, tập trung vào việc giải quyết khó khăn trong ngành ngân hàng và tài chính.
Từ năm 2000 đến 2002, doanh thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và doanh thu thuế cơ sở vật chất (CQLB) đã có sự phục hồi mạnh mẽ sau khủng hoảng Nguyên nhân chính cho sự phục hồi này là nhờ vào sự hoạt động hiệu quả hơn của các doanh nghiệp.
DT thuế TNDN năm 2000 được phép trả từng lần trong khoảng thời gian cho phép, cơ quan thuế thực hiện những biện pháp thi hành thuế khắt khe
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế bán hàngThuế dịch vụ
Từ năm 2002 đến 2004, doanh thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có sự tăng trưởng so với năm trước, nhưng tỷ trọng đóng góp lại giảm đáng kể do tổng doanh thu thuế tăng nhanh hơn Đến năm 2005, doanh thu thuế TNDN và tổng doanh thu thuế của cơ quan quản lý nhà nước đều giảm mạnh do cần hoàn thuế cho các doanh nghiệp.
Kể từ năm 2006, doanh thu thuế TNDN và tổng doanh thu của các cơ quan quản lý nhà nước đã tăng trưởng nhờ vào sự phát triển tích cực của nền kinh tế Tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN đã gia tăng đáng kể so với năm 2005 Năm 2007, việc giảm thuế suất thuế TNDN từ 27% xuống 26% nhằm kích thích hoạt động kinh tế đã góp phần làm tăng doanh thu thuế TNDN Tuy nhiên, cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu vào năm 2008 đã tác động tiêu cực đến doanh thu thuế TNDN, khi nhiều doanh nghiệp phải hoàn thuế để vượt qua khó khăn, dẫn đến sự sụt giảm doanh thu trong hai năm 2008 và 2009, làm giảm tỷ trọng đóng góp của thuế này.
Từ năm 2010 đến 2014, doanh thu thuế TNDN đã tăng nhanh chóng nhờ vào sự phục hồi kinh tế sau khủng hoảng, giảm việc hoàn thuế cho các doanh nghiệp, và tăng cường kiểm tra, thanh tra Sự gia tăng doanh thu thuế TNDN và doanh thu thuế của cơ quan quản lý nhà nước đã góp phần làm tăng tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN vào tổng doanh thu thuế, đạt mức cao nhất từ trước đến nay là 39%.
Thuế TNDN là nguồn thu ngân sách quan trọng, chịu ảnh hưởng lớn từ sự phát triển của nền kinh tế Trong giai đoạn khó khăn, thuế này trở thành công cụ kích thích kinh tế thông qua giảm trừ và hoàn thuế cho doanh nghiệp Ngược lại, trong giai đoạn phát triển, thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của cơ quan quản lý Trong những năm gần đây, tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN đã tăng dần, đạt mức cao nhất 39% vào năm 2014.
Thuế thu nhập từ dầu mỏ là nguồn thu lớn thứ hai trong tổng doanh thu thuế của Nhà nước, với tỷ lệ biến động mạnh trong 17 năm qua, dao động từ 7% đến 25
Thuế TNCN đóng góp lớn thứ ba vào tổng doanh thu thuế, với tỷ trọng ngày càng tăng, dao động từ 11% đến 18%, đạt đỉnh vào năm 2010 Sự biến động này chịu ảnh hưởng từ các điều kiện kinh tế, khả năng quản lý và chính sách thuế Cơ quan thu thuế nội địa đã triển khai nhiều biện pháp như nâng cao nhận thức cho người nộp thuế, thiết lập đường dây tư vấn, kết nối hệ thống ngân hàng cho việc nộp thuế, tăng cường kiểm toán và phát triển hệ thống khai thuế trực tuyến Những cải cách trong công tác hành thu cùng với sự phát triển kinh tế đã thúc đẩy doanh thu thuế TNCN tăng trưởng qua các năm, ngay cả trong giai đoạn kinh tế khó khăn.
Trong tổng doanh thu thuế của CQLB, thuế gián thu chiếm tỷ trọng thấp, dao động từ 39% đến 22% Các loại thuế gián thu đáng chú ý bao gồm thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bán hàng và thuế dịch vụ.
Thuế XK, tỷ trọng đóng góp của thuế XK vào tổng DT CQLB thấp nằm trong khoảng 1%-
Trong tổng thể, doanh thu thuế xuất khẩu (XK) đạt 3%, với thuế XK dầu mỏ chiếm hơn 90% trong tổng doanh thu này Do đó, doanh thu thuế XK thường biến động theo giá dầu và khối lượng dầu xuất khẩu Tuy nhiên, tỷ trọng đóng góp của thuế XK nhìn chung ít có sự thay đổi.
Thuế NK, tỷ trọng đóng góp của thuế NK trong tổng DT Liên bang nằm trong khoảng từ 1%-
Từ năm 1999, tỷ trọng đóng góp của thuế nhập khẩu đạt đỉnh 10%, nhưng sau đó giảm dần từ 2000-2005 do chính phủ phải xóa bỏ thuế này theo các thỏa thuận và chính sách quốc gia Giai đoạn 2006-2014 chứng kiến sự giảm dần của doanh thu từ thuế nhập khẩu, với tỷ trọng đóng góp thấp nhưng ổn định Nguyên nhân chính là Malaysia thực hiện các thỏa thuận khi gia nhập tổ chức thương mại và khu vực mậu dịch tự do, cùng với ảnh hưởng của chính sách tự động hóa nội địa, thỏa thuận thương mại song phương và nhu cầu chi tiêu nội địa.
Nhìn chung tỷ trọng đóng góp của thuế này đang giảm dần và giữ ổn định trong những năm gần đây
Thuế TTĐB ở Malaysia có tỷ trọng đóng góp từ 6% đến 11% trong tổng doanh thu thuế quản lý nhà nước, với nhiều biến động trong 17 năm qua Thuế này áp dụng cho xăng dầu, sản phẩm dầu mỏ, xe cộ, thuốc lá và rượu sản xuất trong nước Doanh thu từ thuế TTĐB chịu ảnh hưởng lớn từ nhu cầu nội địa, đặc biệt là đối với xe cộ, chiếm 1/3 tổng doanh thu thuế TTĐB Các thỏa thuận giảm thuế suất khi gia nhập AFTA và chính sách tự động hóa nội địa cũng ảnh hưởng đến thuế suất đối với phương tiện giao thông Trong những năm gần đây, thuế TTĐB đã trở thành loại thuế gián thu có tỷ trọng đóng góp lớn nhất và giữ ổn định.
Cơ cấu thu thuế của Thái Lan
Nghiên cứu về số thu ngân sách của chính phủ Thái Lan dựa trên các báo cáo của Bộ phận DT, nơi chịu trách nhiệm thu các sắc thuế như thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế từ dầu khí, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế đóng dấu và một số loại thuế khác Hình 3.5 cho thấy xu hướng các loại thuế ở Thái Lan, từ đó cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình thu ngân sách quốc gia.
Hình 3.5 - Tỷ trọng đóng góp các loại thuế trên tổng DT thuế Thái Lan
Nguồn: Bộ Tài chính Thái Lan và tác giả tự tính toán
Thu ế TNCN , tỷ trọng đóng góp của thuế TNCN vào tổng DT thuế ít biến động từ năm 2006–
Năm 2012, doanh thu từ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đạt khoảng 10.3%-11.4%, chủ yếu từ thuế TNCN trên tiền lương và tiền lãi gửi ngân hàng Do đó, doanh thu thuế TNCN phụ thuộc nhiều vào sự phát triển của nền kinh tế.
Thuế TNCNThuế TNDNThuế TN từ dầu khíThuế GTGTThuế TTĐBThuế XNK
KT, khả năng tìm được việc làm, tiền lương của người lao động; cũng như lãi suất và lượng tiền gửi vào ngân hàng
Thu ế TN t ừ d ầ u m ỏ , tỷ trọng đóng góp của thuế TN từ dầu mỏ nằm trong khoảng từ 3,3%-
Thuế thu nhập từ dầu mỏ chiếm khoảng 5,04% và có ít biến động, tuy nhiên, tỷ trọng đóng góp của loại thuế này phụ thuộc nhiều vào giá dầu thô thế giới, một yếu tố khó kiểm soát Do dầu mỏ là nguồn nguyên liệu không thể tái tạo, việc phụ thuộc quá nhiều vào nguồn thu này là không hợp lý Hơn nữa, vai trò của thuế từ dầu mỏ trong tổng thu ngân sách nhà nước không cao.
Thuế TNDN đóng góp tỷ trọng lớn thứ hai trong hệ thống thuế, chỉ sau thuế GTGT, và có nhiều biến động từ năm 2006 đến 2012 Trong giai đoạn 2006-2007, doanh thu thuế TNDN tăng nhẹ, nhưng tỷ trọng đóng góp giảm do tốc độ tăng trưởng tổng doanh thu thuế nhanh hơn Năm 2008, doanh thu thuế TNDN tăng nhờ sự mở rộng của nền kinh tế nội địa và các biện pháp kích thích kinh doanh, dẫn đến tỷ trọng đóng góp tăng Tuy nhiên, cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu đã ảnh hưởng tiêu cực đến nền kinh tế nội địa, làm giảm sản xuất, đầu tư và xuất khẩu, khiến doanh thu thuế TNDN và tổng doanh thu thuế giảm mạnh vào năm 2009 Từ năm 2010 đến 2012, tình hình tiếp tục diễn biến phức tạp.
Doanh thu thuế TNDN và tổng doanh thu thuế tại Thái Lan đã tăng lên nhờ sự mở rộng của nền kinh tế nước này Sự gia tăng doanh thu thuế từ các đối tượng nộp thuế nước ngoài hoạt động tại Thái Lan cũng đáng kể, phần lớn là do đồng Bath Thái được đánh giá cao, dẫn đến việc tăng trưởng trong các khoản tiền cổ tức và lợi nhuận chuyển ra nước ngoài.
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu có mức độ phụ thuộc lớn vào sự phát triển của nền kinh tế trong nước và quốc tế, cùng với các chính sách thuế của chính phủ Vai trò của thuế TNDN trong tổng doanh thu thuế của Thái Lan rất quan trọng, chỉ đứng sau thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) là loại thuế gián thu quan trọng, chiếm từ 25,04% đến 27,85% trong tổng doanh thu thuế của Thái Lan Tỷ trọng đóng góp của thuế GTGT có xu hướng biến động tương tự như thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) qua các năm Doanh thu từ thuế GTGT chủ yếu bao gồm thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa sản xuất và tiêu dùng trong nước tại Thái Lan chịu ảnh hưởng lớn từ nhu cầu nhập khẩu hàng hóa, đặc biệt là do tỷ giá giữa đồng Bath Thái và USD Nhu cầu tiêu dùng nội địa cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định doanh thu thuế GTGT Trong những năm gần đây, doanh thu và tỷ trọng đóng góp của thuế GTGT vào tổng doanh thu thuế của Thái Lan đã tăng trưởng mạnh, đạt mức cao nhất là 27,85%, trở thành một nguồn thu lớn cho ngân sách quốc gia.
Tỷ trọng thuế trực thu trong tổng doanh thu thuế của Thái Lan thấp hơn so với thuế gián thu, trong đó thuế GTGT chiếm ưu thế và có xu hướng gia tăng Thuế GTGT chủ yếu phụ thuộc vào nhu cầu hàng hóa nhập khẩu và tiêu dùng trong nước, phản ánh tình hình phát triển kinh tế Các sắc thuế thu nhập như thuế TNDN, TNCN và thuế từ dầu thô cũng đóng góp vào tổng thuế, nhưng phụ thuộc vào sự phát triển kinh tế Đặc biệt, thuế từ dầu mỏ chịu ảnh hưởng lớn từ giá dầu thô toàn cầu, khiến việc dự đoán doanh thu từ loại thuế này trở nên khó khăn Thuế tiêu thụ đặc biệt đứng thứ ba trong tổng doanh thu thuế, trong khi vai trò của thuế xuất nhập khẩu ngày càng giảm do các thỏa thuận cắt giảm thuế trong quá trình tự do thương mại.
Cơ cấu thu thuế của Indonesia
Xem xét cơ cấu thu thuế của Indonesia qua hai biểu đồ dưới đây
Hình 3.6 - Cơ cấu các loại thuế của Indonesia năm 2012
Nguồn: Indonesia Bank và tác giả tự tính toán
Theo dõi tình hình thu các loại thuế qua các năm
Thuế TNDN (không bao gồm dầu thô) 24%
Thuế TNDN từ dầu thô Thuế 9%
Thuế GTGT (gồm cả thuế GTGT HH nhập khẩu) 34%
Thuế chuyển nhượng đất và nhà 0%
Hình 3.7 - Tỷ trọng đóng góp các sắc thuế quan trọng trong tổng DT thuế Indonesia
Nguồn: Indonesia Bank và tác giả tự tính toán
Các loại thuế chính trong tổng doanh thu thuế Indonesia bao gồm thuế thu nhập không từ dầu thô và thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế thu nhập từ dầu thô đóng góp nhiều hơn so với thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Biến động nguồn thu từ các loại thuế qua các năm không đáng kể, và do dữ liệu thuế thu nhập cá nhân không liên tục, không thể phân tích đầy đủ Phân tích từ “OECD Publishing, 2014” cho thấy tỷ trọng thuế từ thu nhập, lợi nhuận, và lãi vốn giảm nhẹ từ 48% năm 2000 xuống còn 44% năm 2012, trong đó thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 70% trong doanh thu thuế từ thu nhập Đồng thời, tỷ trọng đóng góp của thuế tiêu dùng (bao gồm TTĐB, GTGT, và thuế xuất nhập khẩu) tăng nhẹ từ 44% năm 2000 lên 46% năm 2012.
Cơ cấu thu thuế của Singapore
Phân tích tình hình thu NSNN của Singapore đặc biệt là các nguồn thu từ thuế qua hai biểu đồ
Thuế TN (không từ dầu thô)
Thuế TN từ dầu thô
Thuế GTGT (gồm cả thuế GTGT HH nhập khẩu) Thuế TTĐB
Hình 3.8 - Cơ cấu các loại thuế của Singapore năm 2013
Nguồn: Bộ Tài chính Singapore và tác giả tự tính toán
Theo dõi tình hình thu các loại thuế qua các năm
Hình 3.9 - Tỷ trọng đóng góp các sắc thuế quan trọng của Singapore
Nguồn: Bộ Tài chính Singapore và tác giả tự tính toán
Singapore không có nguồn tài nguyên dầu thô, do đó không thu được thuế từ dầu mỏ Trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn hơn so với thuế gián thu.
Tỷ trọng đóng góp của các sắc thuế không có nhiều biến động từ năm 2006 - 2013 và giữ mức
Thuế bảng lương 2% Đóng góp cua những ủy ban luật định 0%
Thuế đánh trên HH và
Thuế đánh trên phương tiện xe cộ 3%
TN từ việc cá cược
Thuế TNDN Thuế TNCN Thuế tài sản
Thuế XNK và thuế TTĐB
Thuế đánh trên HH và DVThuế đóng dấu ổn định Các nguồn thu thuế chính của Singapore vẫn là thuế TNDN, thuế đánh trên HH và
Trong cơ cấu thu thuế của Singapore, thuế tài sản đóng góp một tỷ trọng tương đương với thuế đóng dấu, thuế xuất nhập khẩu (XNK) và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Gần đây, tỷ trọng đóng góp của thuế tài sản đang tăng và giữ ổn định, điều này chưa thấy ở nhiều quốc gia khác Trong khi đó, thuế XNK có xu hướng giảm dần qua các năm Đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chiếm khoảng 60% trong tổng nguồn thu thuế trực thu.
Nghiên cứu cơ cấu thu thuế của bốn nước trong khu vực cho thấy sự khác biệt giữa các nhóm có thu nhập khác nhau Singapore, thuộc nhóm có thu nhập cao và nền kinh tế mở, có tỷ lệ thuế trực thu cao hơn thuế gián thu, với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chiếm tỷ lệ lớn Tương tự, Malaysia, với thu nhập trung bình cao, cũng ghi nhận tỷ lệ thuế trực thu cao, trong đó thuế TNDN chiếm hơn 30% Ngược lại, Thái Lan và Indonesia, cùng nhóm thu nhập trung bình thấp như Việt Nam, vẫn có nguồn thu thuế gián thu lớn hơn thuế trực thu, nhưng tỷ trọng thuế TNDN vẫn đáng kể Xu hướng chung cho thấy tỷ trọng thuế xuất nhập khẩu đang giảm dần do các cam kết hội nhập kinh tế quốc tế.
CƠ CẤU THU THUẾ CỦA VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP VÀ SO SÁNH VỚI MỘT SỐ NƯỚC
Cam kết hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam
Việt Nam đã mở cửa nền kinh tế và tăng cường thông thương quốc tế từ những năm 1990, qua hơn 20 năm, nước ta đã ký kết nhiều hiệp định kinh tế song phương và đa phương, trong đó có Hiệp định thương mại song phương Việt - Mỹ.
Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) được thành lập vào năm 2001, tiếp theo là các hiệp định mậu dịch tự do với Trung Quốc (2002), Ấn Độ (2003), và Hàn Quốc (2005) Việt Nam đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với hơn 40 quốc gia trên thế giới, đồng thời tham gia vào Diễn đàn Hợp tác Kinh tế Châu Á-Thái Bình Dương.
Bình D ươ ng (APEC) (1998), T ổ ch ứ c Th ươ ng m ạ i th ế gi ớ i (WTO) (2007), Khu v ự c th ươ ng m ạ i t ự do ASEAN - Nh ậ t B ả n (AJFTA) (2008), Khu v ự c th ươ ng m ạ i t ự do ASEAN - Úc -
New Zealand (ACERFTA) (2009), Đ àm phán Đố i tác Xuyên Thái Bình D ươ ng (TPP)
Việt Nam đã ký kết nhiều Hiệp định, thể hiện sự hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng Dựa trên lý thuyết về các mô hình hội nhập, Việt Nam hiện đang ở mức "nông" với thỏa thuận thương mại ưu đãi Việt - Mỹ (USBTA) và tham gia Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) Ở mức cao hơn, Việt Nam đã gia nhập các khu vực mậu dịch tự do với Trung Quốc, Ấn Độ, Hàn Quốc, Nhật Bản, Úc và New Zealand, tạo thành thị trường chung thông qua các liên minh thuế quan Những cam kết với WTO và tham gia diễn đàn kinh tế APEC, cùng với đàm phán TPP, sẽ thúc đẩy các liên kết kinh tế sâu hơn Việt Nam đã gia nhập Cộng đồng Kinh tế ASEAN (AEC) từ năm 2015, cho phép tự do di chuyển hàng hóa, dịch vụ, đầu tư, vốn và lao động Xu hướng này có thể dẫn đến việc hình thành một khu vực mậu dịch tự do thống nhất cho Đông Á, đánh dấu bước tiến quan trọng trong 20 năm hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam.
Các cam kết thuế của Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế
Việt Nam đã ký kết nhiều hiệp định thương mại, chủ yếu tập trung vào việc xóa bỏ hàng rào thuế quan và phi thuế quan thông qua việc cắt giảm thuế suất nhập khẩu cho các nhóm hàng hóa Mặc dù các hiệp định này không đề cập đến cam kết về thuế nội địa, nhưng khi gia nhập WTO, Việt Nam phải tuân thủ một số quy tắc liên quan đến thuế nội địa WTO không yêu cầu các thành viên cam kết ràng buộc về thuế quan đối với thuế nội địa, nhưng các quốc gia có thể điều chỉnh thuế để quản lý nền kinh tế, miễn là tuân thủ nguyên tắc đối xử quốc gia và quy tắc trợ cấp Trong bối cảnh hội nhập quốc tế sâu rộng, các quốc gia đều cam kết cắt giảm thuế suất trong thời gian nhất định để phù hợp với các ràng buộc thuế quan, đặc biệt là xu hướng giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cơ cấu thu thuế của Việt Nam
Trong giai đoạn nghiên cứu từ 2006-2013, hệ thống thuế Việt Nam đã trải qua quá trình cải cách quan trọng, đặc biệt là trong giai đoạn 2 (2000–2010) và giai đoạn 3 (2011–2020) Mục tiêu chính của các cải cách thuế này là cải tiến chính sách thuế, đặc biệt là thuế TNDN và XNK, nhằm phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế và tăng cường sức cạnh tranh cho nền kinh tế Cụ thể, trong giai đoạn 3, chính sách thuế TNDN đã đề ra kế hoạch giảm mức thuế suất chung để thu hút đầu tư trong và ngoài nước, đồng thời giảm gánh nặng cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng cường tài chính và đầu tư phát triển Chính sách thuế TNDN cũng cần bao quát các đối tượng chịu thuế mới phát sinh trong nền kinh tế thị trường.
11 Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế, góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN Đối với thuế
XNK đặt mục tiêu quy định rõ thẩm quyền ban hành thuế suất ưu đãi đặc biệt cho các khu vực mậu dịch tự do, nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập Đồng thời, cơ quan này cũng nghiên cứu lộ trình điều chỉnh giảm số lượng mức thuế suất, cắt giảm thuế và sửa đổi quy định về miễn thuế xuất khẩu.
NK để đảm bảo thực hiện các cam kết 12
Những mục tiêu trong chính sách thuế đã được cụ thể hóa thông qua các quy định mới, đặc biệt là Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, sửa đổi bổ sung Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Trong giai đoạn này, có sự thay đổi đáng chú ý về thuế suất, từ mức thuế suất phổ thông 25% trước đây xuống còn 22% có hiệu lực từ 1/1/2014, và sẽ tiếp tục giảm xuống 20% từ 1/1/2016 Đặc biệt, doanh nghiệp có doanh thu năm trước không quá 20 tỷ đồng sẽ được áp dụng ngay mức thuế suất 20%.
Những thay đổi trong chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế xuất nhập khẩu chỉ là một phần trong nỗ lực hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam Quá trình này đã chứng kiến những bước thay đổi lớn trong chính sách thuế những năm gần đây Những điều chỉnh này dự kiến sẽ có tác động đáng kể đến nguồn thu thuế của quốc gia Do đó, để đánh giá tác động của những thay đổi này, chúng ta cần xem xét cơ cấu thu thuế của Việt Nam qua các năm.
Nghiên cứu báo cáo NSNN hàng năm của Bộ Tài chính Việt Nam cung cấp cái nhìn tổng quan về bốn nguồn thu chính: thu nội địa, thu từ dầu thô, thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu, và thu viện trợ không hoàn lại Tuy nhiên, báo cáo chưa làm rõ vai trò và sự thay đổi của các sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam.
Bài viết "Các đối tượng nộp thuế và sắc thuế" của tác giả Jonathan Haughton, kết hợp với phân tích Hình 4.1, cho thấy sự biến động của các sắc thuế chính.
Thuế GTGT ngày càng có vai trò quan trọng, đạt đỉnh 7,8% GDP vào năm 2010 và hiện nay tương đương với thuế TNDN, mặc dù mức thuế suất chỉ 10% Đáng chú ý, thu từ thuế thương mại đã giảm từ hơn 4% GDP vào cuối những năm 1990 xuống khoảng 2% GDP hiện nay, mặc dù kim ngạch hàng hóa nhập khẩu của Việt Nam tăng nhanh Sự suy giảm này phản ánh tốc độ giảm thuế nhập khẩu trung bình do cắt giảm thuế từ các nước ASEAN Ngoài ra, thuế TNDN cũng đóng góp hơn 10% GDP hàng năm.
Năm 2006, nguồn thu chủ yếu đến từ khu vực sản xuất công nghiệp quốc doanh, nhưng tỷ trọng này đang giảm dần trong GDP, hiện chỉ còn 5% Trong khi đó, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chiếm tỷ lệ nhỏ nhưng có xu hướng tăng, đạt gần 2% GDP Thuế tiêu dùng đặc biệt (TTĐB) giữ mức đóng góp ổn định từ 1,1% đến 1,9% GDP Dù thuế gián thu vẫn là nguồn thu chính, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vẫn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu thu thuế, tương tự như cơ cấu thu thuế của Thái Lan và Indonesia.
Hình 4.1 - Tỷ trọng đóng góp của từng sắc thuế so với GDP Việt Nam
Nguồn: Bộ Tài chính Việt Nam, tác giả tự tính toán, WB
Tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN vào tổng doanh thu thuế ở Việt Nam được phân chia thành hai phần: thuế TNDN từ dầu thô và thuế TNDN không từ dầu thô Theo Hình 4.2, thuế TNDN từ dầu thô chiếm tỷ trọng cao nhưng đã có xu hướng giảm trong những năm gần đây Ngược lại, tỷ trọng của thuế TNDN không từ dầu thô lại tương đối ổn định, dao động trong khoảng từ 16,9% đến 21,06% qua các năm.
Hình 4.2 - Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng DT thuế của Việt Nam
Nguồn: Bộ Tài chính Việt Nam và tác giả tự tính toán
Số thu thuế TNDN từ dầu thô được công bố hàng năm trong báo cáo “Thu NSNN theo sắc thuế và khu vực KT” của Bộ Tài chính, với 16 số liệu cụ thể.
Thuế TNDN Thuế TNCN Thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế XNK
Thuế TNDN không từ dầu thô
Thuế TNDN từ dầu thôThuế TNDN
So sánh cơ cấu thu thuế của Việt Nam với một số nước trong khu vực
Gánh nặng thuế ở Việt Nam hiện đang ở mức cao, với tỷ lệ trung bình 22,6% trong giai đoạn 2006-2012, cao hơn nhiều so với các nước phát triển như Mỹ (9,97%), Nhật Bản (9,76%), Hàn Quốc (14,6%) và Singapore (13,14%) Điều này cho thấy rằng Việt Nam cần phải giảm gánh nặng thuế để phù hợp hơn với các quốc gia trong khu vực, nơi tỷ lệ này dao động từ 14% đến 17% Mặc dù Thái Lan có tỷ lệ thuế trung bình là 16,31% và đã phát triển hơn Việt Nam trong nhiều năm, nhưng gánh nặng thuế của Việt Nam vẫn cao hơn Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho sự phát triển đất nước, việc cải thiện chính sách thuế là cần thiết.
Hình 4.3 - Tổng thu thuế/GDP (loại trừ đóng góp an sinh xã hội) của một số nước
Theo phân tích của OECD Publishing (2014), đóng góp an sinh xã hội đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách của các nước phát triển Điều này dẫn đến việc nguồn thu từ thuế ở các quốc gia này không quá lớn và không tạo ra gánh nặng thuế cao như ở các nước đang phát triển như Malaysia và Indonesia.
Nghiên cứu cho thấy rằng ở các quốc gia phát triển như Nhật Bản, Hàn Quốc và các nước OECD, các khoản đóng góp an sinh xã hội chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng nguồn thu ngân sách Điều này không chỉ giúp giảm gánh nặng thuế cho nền kinh tế mà còn tạo ra một hệ thống tài chính bền vững hơn.
Hình 4.4 - Tổng thu thuế/GDP (không loại trừ đóng góp an sinh xã hội), 1990-2012
So sánh sự đóng góp từng sắc thuế cụ thể:
Thuế bất động sản là một nguồn thu ổn định cho ngân sách các nước, mặc dù tỷ trọng của nó trong GDP khá nhỏ, như ở Indonesia đạt khoảng 0,4% và Singapore khoảng 1% Trong khi đó, Malaysia chỉ áp dụng thuế trên lợi tức bất động sản với tỷ trọng rất nhỏ Tại Việt Nam, hệ thống thuế và phí liên quan đến đất và công trình còn phức tạp và không được ủng hộ nhiều, dẫn đến số thu từ thuế và lệ phí chỉ chiếm 0,04% GDP, thấp hơn nhiều so với mức trung bình của các nước trong giai đoạn chuyển tiếp (2012) Mặc dù đã có luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, nhưng hiệu quả thu hút nguồn thu này vẫn chưa cao.
Trong tương lai, Việt Nam cần có nhiều biện pháp để tăng nguồn thu từ bất động sản vì đây là nguồn thu tiềm năng 17
Từ năm 2009, mức động viên của thuế GTGT ở Việt Nam cao hơn so với nhiều quốc gia khác, nhưng tỷ trọng đóng góp của thuế này đã giảm từ năm 2010 đến nay, chỉ đứng sau Indonesia Trong khi đó, Malaysia chưa áp dụng thuế GTGT trong khoảng thời gian nghiên cứu, do đó, nguồn thu thuế để so sánh chỉ là thuế bán hàng, dẫn đến tỷ trọng đóng góp của thuế này vào tổng doanh thu thuế ở Malaysia thấp nhất trong số các quốc gia được so sánh.
Hình 4.5 - Tỷ trọng đóng góp thuế GTGT của các nước
Nguồn: Bộ Tài chính các nước và tác giả tự tính toán
Thuế xuất nhập khẩu (XNK) và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với hàng hóa nhập khẩu tại Việt Nam hiện có tỷ trọng đóng góp rất cao Tuy nhiên, trong tương lai, tỷ trọng đóng góp của các loại thuế này dự kiến sẽ giảm và dần ổn định, tương tự như các quốc gia trong khu vực.
Việt NamThái LanMalysiaIndonesiaSingapore
Hình 4.6 - Tỷ trọng đóng góp thuế XNK và TTĐB HH NK của các nước
Nguồn: Bộ Tài chính các nước và tác giả tự tính toán
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế áp dụng cho các hàng hóa không khuyến khích tiêu dùng và có tác động tiêu cực đến sức khỏe, môi trường, hoặc văn hóa Tại Thái Lan, tỷ trọng đóng góp của thuế này rất cao, trong khi Việt Nam có tỷ trọng tương tự như các nước trong khu vực Để xây dựng một cơ cấu thu thuế bền vững, Việt Nam cần giảm dần tỷ trọng đóng góp của thuế gián thu, và việc áp dụng thuế TTĐB đang đi đúng hướng theo xu thế chung của các nước trong khu vực.
Hình 4.7 - Tỷ trọng đóng góp thuế TTĐB trong nước của các nước
Nguồn: Bộ Tài chính các nước và tác giả tự tính toán
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam có tỷ trọng đóng góp thấp nhất so với các quốc gia khác Như đã phân tích, cơ cấu thu thuế của Thái Lan và Indonesia chủ yếu dựa vào thuế gián thu, dẫn đến tỷ trọng thuế trực thu, trong đó có thuế TNCN, cũng ở mức thấp Do đó, tỷ trọng đóng góp của thuế TNCN vào tổng thu ngân sách vẫn chưa đáng kể.
Việt Nam Thái Lan Malysia Indonesia
Việt NamThái LanMalysiaIndonesia
DT thuế còn thấp Ngược lại, ở hai nước Malaysia và Singapore nằm trong nhóm nước có TN
Tại Việt Nam, tỷ trọng đóng góp của thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đang ngày càng gia tăng, với mức đóng góp luôn cao hơn so với các quốc gia khác Xu hướng này phản ánh sự chuyển biến tích cực trong cơ cấu thuế trực thu, cho thấy thuế TNCN ngày càng đóng vai trò quan trọng trong tổng doanh thu thuế của đất nước.
Hình 4.8 - Tỷ trọng đóng góp thuế TNCN của các nước
Nguồn: Bộ Tài chính các nước và tác giả tự tính toán
Trong nghiên cứu về thuế TNDN, bài viết tập trung vào doanh thu thuế TNDN không từ dầu thô của Việt Nam Theo Hình 4.9, tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN vào tổng doanh thu thuế của Việt Nam thấp hơn so với các nước trong khu vực, với Malaysia dẫn đầu ở mức 32,5% Sau các cuộc khủng hoảng kinh tế năm 1980 và 1997, nhiều biện pháp đã được áp dụng để phục hồi nền kinh tế, bao gồm giảm thuế thu nhập và thuế tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế Malaysia đã làm tăng tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN, chiếm 18% tổng doanh thu thuế Indonesia, Singapore và Thái Lan lần lượt có tỷ trọng trung bình là 26,9%, 26,6% và 23,6% Nếu loại trừ doanh thu thuế TNDN từ dầu thô, nguồn thu thuế TNDN ở Việt Nam vẫn ổn định nhưng thấp hơn so với các nước trong khu vực, với mức trung bình chỉ đạt 18,8%.
Việt NamThái LanMalysiaSingaporeIndonesia
Hình 4.9 - Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN (không từ dầu thô) so với DT thuế của các nước
Nguồn: Bộ Tài chính các nước và tác giả tự tính toán
Gánh nặng thuế TNDN của Việt Nam dao động từ 3% đến 5%, với mức trung bình là 4,18%, khi so sánh với các nước trong khu vực.
Trong giai đoạn nghiên cứu, Malaysia có mức thuế TNDN trung bình cao nhất là 4,98%, tiếp theo là Thái Lan với 4,83% Cấu trúc thuế của Malaysia chủ yếu dựa vào thuế trực thu, trong đó thuế TNDN đóng vai trò quan trọng và là nguồn thu chính cho ngân sách quốc gia.
Thuế TNDN ở Thái Lan có mức thu lớn và chiếm tỷ trọng đáng kể trong GDP, chỉ sau Việt Nam và cao hơn Malaysia, Singapore, Indonesia Mặc dù tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN thấp, nhưng nguồn thu từ thuế này vẫn rất cao, cho thấy đây là nguồn thu chính của Thái Lan Gánh nặng thuế TNDN của Thái Lan chỉ đứng sau Malaysia.
So với Singapore và Indonesia, gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam cao hơn Mặc dù tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng doanh thu thuế ở Singapore và Indonesia cao hơn so với Việt Nam, nhưng mức gánh nặng thuế ở hai quốc gia này lại không quá nặng nề.
Việt Nam, Malaysia, Thái Lan, Singapore và Indonesia đều có nguồn thu ngân sách không quá phụ thuộc vào thuế Đặc biệt, Singapore có tỷ lệ thu thuế thấp hơn so với các nước trong khu vực, với nguồn thu ngân sách chủ yếu từ tiền cho thuê đất của Chính phủ, đóng góp an sinh xã hội và tiết kiệm quốc gia trong những năm 1980 Đến những năm 2000, nhờ vào các cải cách trong lĩnh vực ngân sách, thu thuế không còn đóng vai trò quá lớn Mặc dù thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn là nguồn thu chính, nhưng gánh nặng thuế của loại thuế này ở Singapore và Indonesia vẫn ở mức thấp so với Việt Nam, Malaysia và Thái Lan.
Hình 4.10 – Gánh nặng thuế TNDN (không bao gồm dầu thô) các nước
Nguồn: Bộ tài chính các nước và tác giả tự tính toán
