Kết Trang 5 Chương 1: Đặc điểm sản phẩm dịch vụ , tổ chức sản xuất và quản lý chiphí tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất.Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá t
Trang 1MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM ( DỊCH VỤ ), TỔ CHỨC
SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ
NƯỚC MTV THỐNG NHẤT 1
1.1 Đặc điểm sản phẩm ( hoặc dịch vụ ) của Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất 1
1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất 1
1.3 Quản lý chi phí sản xuât của Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất 4
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV THỐNG NHẤT 14
2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất .14
2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 14
2.1.1.1 Nội dung: 14
2.1.1.2 Tài khoản sử dụng 18
2.1.1.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 18
2.1.1.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp 20
2.1.1.4 Nội dung 25
2.1.1.5 Tài khoản sử dụng 25
2.1.1.6 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 25
2.1.1.7 Quy trình ghi sổ tổng hợp 28
2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 31
Trang 22.1.3.1 Nội dung 31
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng 32
2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 32
2.1.3.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp 38
2.1.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 40
2.1.4.1 kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang 40
2.1.4.2 Tổng hợp chi phí sản xuất chung 40
2.2 Tính giá thành sản xuất tại công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất .43
2.2.1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành tại công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhât 43
2.2.2 Quy trình tính giá thành 44
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV THỐNG NHẤT 46
3.1 Đánh giá chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH nhà nước MTV Thống nhất và phương hướng hoàn thiện 46
3.1.1 Ưu điểm 46
3.1.2 Nhược điểm 49
3.1.3- Phương hướng hoàn thiện 50
3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH nhà nước MTV Thống Nhất 51
KẾT LUẬN 56
Trang 3DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 1: Bảng danh mục sản phẩm 1
Biểu 2: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất ghế 2
Biểu 3 : Sơ đồ bộ máy quản lý sản xuất của công ty 4
Biểu 4: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty 7
Biểu 5 : Sổ nhật ký chung 12
Biểu 6 Lệnh sản xuất của công ty 15
Biểu 7: Phiếu xuất kho 16
Biểu 8 : Phiếu nhập kho 17
Biểu 9: sổ chi tiết tài khoản 621 19
Biểu 10: Trích sổ nhật ký chung 23
Biểu 11: : trích sổ cái tài khoản 621 24
Biểu 12 : Trích bảng tính lương công nhân trực tiếp tháng 12/2009 26
Biểu 13: trích bảng thanh toán lương tháng 12/2009 26
Biểu 14 : sổ chi tiết tài khoản 622 27
Biểu 15: sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 30
Biểu 16: Trích sổ cái TK 622 31
Biểu 17: bảng thanh toán tiền lương Bộ phận quản lý xưởng sản xuất 33
Biểu 18: Bảng phân bố công cụ dụng cụ 35
Biểu 19: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 36
Biểu 20 : sổ chi tiết tài khoản 627 37
Biểu 21: trích sổ cái tk 627 39
Biểu 22 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung 39
Biểu 24 : sơ đồ kế toán công tác tổng hợp chi phí sản xuất kinh 42
Biểu 25: bảng tập hợp chi phí sản xuất 44
Biểu 26: thẻ tính giá thành sản phẩm 45
Biểu 27 : Sơ đồ hạch toán chi phí sản phẩm hỏng không sửa chữa được 55
Trang 4LỜI MỞ ĐẦU
Để cạnh tranh và có được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, các doanhnghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng chất lượng, thay đổi mẫu mãsản phẩm sao cho phù hợp với thị hiếu và nhu cầu của người tiêu dùng Do đóviệc nghiên cứu tìm tòi và tính giá thành sản phẩm rất quan trọng đói vớidoanh nghiệp
Để đạt được mục tiêu trên, các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chiphí sản xuất và đồng thời tìm ra các biện pháp tốt nhất để giảm những chi phíkhông cần thiết và tránh lãng phí Một trong những phương pháp hữu hiệu đểquản lý chi phí , tính giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng sản phẩm đó
là công tác kế toán mà trong đó kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm luôn được xác định là khâu quan trọng và là trọng tâm củatoàn bộ công tác kế toán trong các doanh nghiệp sản xuất vì vậy hoàn thiện
kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là việc làm rất cần thiết và
có ý nghĩa rất quan trọng trong quá trình hoàn thiện công tác kế toán củadoanh nghiệp
Cũng như những doanh nghiệp khác , Công ty TNHH Nhà nước MTVThống Nhất đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện để đững vững, để tồn tạitrên thị trường Đặc biệt là công tác kế toán nói chung, kế toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng ngày càng được coi trọng Xuấtphát từ những lý do trên cùng với sự hướng dẫn tận tình của Th.s Nguyễn Thị
Mỹ cùng các anh chị phòng kế toán ,em mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện
kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Nhà MTV Thống Nhất” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Kết
cấu của chuyên đề gồm ba phần chính:
Trang 5Chương 1: Đặc điểm sản phẩm (dịch vụ ), tổ chức sản xuất và quản lý chi
phí tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất.
Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất.
Chương 2: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất.
Trang 6CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM ( DỊCH VỤ ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT
VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC
ChiếcChiếcChiếcChiêcChiếc
Biểu 1: Bảng danh mục sản phẩm
+ Tiêu chuẩn chất lượng: ISO 9001-2000
+ Tính chất sản phẩm : Đơn nhất
+ Loại hình sản xuất: Theo đơn đặt hang
+ Thời gian sản xuất: ngắn ngày
+ Đặc điểm sản phẩm dở dang: Đây là khối lượng sản phẩm lao vụ , dịch vụcòn trong quá trình gia công, chế biến trên các giai đoạn của quy trình côngnghệ hoặc sản phẩm đã hoàn thành rồi nhưng chưa làm thủ tục nhập kho
1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty TNHH Nhà nước
MTV Thống Nhất.
+ Quy trình công nghệ : Khu vực sản xuất của Công ty TNHH Nhà nướcMTV Thống Nhất có diện tích 28.500 m2 gồm 1 khu văn phòng và 4 khu nhà
Trang 7xưởng sản xuất, 2 kho nguyên liệu, máy móc thiết bị có 40 máy đột dập, 15máy cuốn, 30 máy hàn và một dây chuyền sơn tĩnh điện khép kín hiện đại.
Biểu 2: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất ghế
Cắt phớt, phớttẩy rỉ
Nguyªn vËtliÖu
Uốn, đột dập,tán
Trang 8Đây là là quy trình công nghệ với các đặc trưng là tính thẳng tuyến, tínhlien tục nhịp nhàng, quy trình công nghệ này sẽ giúp cho công việc được tiếnhành một cách nhanh chóng, khối lượng sản phẩm sản xuất ra nhiều hơn.Đảm bảo được chất lượng sản phẩm.
+ Cơ cấu tổ chức sản xuất:
Từ trên sơ đồ 1 ta đã thấy khối lượng sản xuất của công ty gồm 4 phânxưởng:
- Phân xưởng cơ khí
- Phân xưởng Sơn
- Phân xưởng hoàn chỉnh 1
- Phân xưởng hoàn hỉnh 2
Nhiệm vụ của từng phân xưởng như sau:
- Phân xưởng cơ khí: Từ phôi thép ban đầu cắt khúc thành từng đoạn
theo tiêu chuẩn kỹ thuật của từng loại sản phẩm Sau đó gia công phớt, tẩy rỉ
để cho phôi thép được trơn nhẵn, tiếp đó uốn phôi thép đã được cắt theo hìnhdáng của từng loại sản phẩm Đột dập lỗ bắt vít, hàn các chi tiết lại với nhau
- Phân xưởng sơn: Nhận bán thành phẩm, thực hiện quy trình sơn trên
dây truyền sơn khép kín Có buồng sơn tĩnh điện kín, an toàn và được theodõi quá trình sơn trên thống hệ máy móc hiện đại
- Phân xưởng hoàn chỉnh 1 : Thực hiện việc lắp ráp, bắt vít, hoàn thiện
sản phẩm
- Phân xưởng hoàn chỉnh 2: Kiểm tra chất lượng sản phẩm lần 1, nếu
phát hiện ra sản phẩm lỗi, sản phẩm chưa đạt tiêu chuẩn thì chuyển lại phânxưởng hoàn chỉnh 1 để làm lại
Trang 9Tổng Giám Đốc
Phó Tổng giám đốc sản xuất Phó Tổng giám đốc kinh doanh
Phòng TCHC Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Phòng XNK Phòng QC Phòng an ninh
Phân xưởng hoàn chỉnh 2 Phân xưởng cơ khí Phân xưởng sơn Phân xưởng hoàn chỉnh 1
1.3 Quản lý chi phí sản xuât của Công ty TNHH Nhà nước MTV
Thống Nhất
Biểu 3 : Sơ đồ bộ máy quản lý sản xuất của công ty
Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất là đơn vị có bộ máy tổ chức gọn
nhẹ, linh hoạt cơ cấu quản lý sản xuất của công ty bao gồm:
+ Ban giám đốc
- Tổng giám đốc.
- Phó toỏng giám đốc sản xuất.
- Phó tổng giám đốc kinh doanh.
Trang 10Nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:
- Tổng giám đốc: Là người đại diện của công ty trước pháp luật, là
người điều hành quyết định tất cả các hoạt động hàng ngày của công ty,
tổ chức các phương án kinh doanh, đầu tư dự án của công ty, mở rộngphương án kinh doanh sản xuất
- Phó tổng giám đốc sản xuất: Xây dựng và đề xuất với tổng giám đốc
về kế hoạch, định mức sản xuất hàng hóa, đảm bảo thực hiện tốt về sảnxuất kinh doanh của công ty, trực tiếp quản lý các phân xưởng, điềuhành và thực hiện kế hoạch sản xuất, duy trì và tổ chức các biện pháp
an toàn, vệ sinh lao động, báo cáo định kỳ về tiến độ sản xuất, chấtlượng sản phẩm nhu cầu nguyên vật liệu sản phẩm hàng hóa và cácnguyên vật liệu tồn đọng
- Phó tổng giám đốc kinh doanh: Điều hành mọi hoạt động của phòng
kinh doanh có trách nhiệm báo cáo thường xuyên về việc xây dựng kếhoạch kinh doanh ngắn và dài hạn , phương án sản xuất kinh doanhphục vụ cho việc mở rộng hoạt động và quy mô của công ty
- Phòng Tổ chức hành chính: Có chức năng xây dựng phương án sự
Trang 11kiện toàn bộ máy tổ chức trong công ty, tuyển dụng và tổ chức sử dụnglao động, điều động nhân sự phục vụ sản xuất kinh doanh toàn công ty.
- Phòng kinh doanh: Xác định mục tiêu phương hướng hoạt động kinh
doanh để đạt được hiệu quả cao nhất, Xây dựng kế hoạch kinh doanhdài hạn và ngắn hạn, lên đơn đặt hàng, liên hệ với nhà cung cấp đểnhập hàng, ký kết các hợp đồng kinh tế Khai thác thị trường mua vật
tư, nguyên liệu để phục vụ sản xuất Nắm chắc thông tin về giá và biếnđộng giá cả trên thị trường
- Phòng kỹ thuật: Thực hiện lắp đặt, sửa chữa thiết bị của công ty, sửa
chữa, bảo hành các thiết bị dịch vụ khách hàng do công ty cung cấp, thiết
kế các phần mềm, giám sát quá trình sản xuất tại các phân xưởng thuộccông ty
- Phòng kế toán: Có chức năng lập kế hoạch sử dụng và quản lý nguồn
tài chính của công ty, phân tích hoạch định kinh tế, cung cấp kịp thời
và chính xác mọi thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của côngty
- Phòng Xuất nhập khẩu: Tiếp nhận các thông tin đâu vào về đơn đặt
hàng Dịch tài liệu bằng tiếng anh, làm thủ tục hải quan hàng xuất khẩu
và nhập khẩu Làm việc với khách hàng về các chương trình khuyếnmại
- Phòng QC: Giám sát việc thực hiện các công tác chất lượng của công
ty Giám sát việc bảo quản hàng hóa Tình hình chất lượng của máymóc thiết bị dụng cụ đo lường kiểm tra Kiểm tra chất lượng sản phẩmcuối cùng trước khi bao gói
Trang 12Kế toán thanh toán công nợ
- Phòng an ninh: Điều tra, bảo vệ tài sản, thiết bị của công ty đồng thời
giữ nguyên kỷ luật lao động
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất
Biểu 4: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
- Kế toán trưởng:
Là người tổ chức chỉ đạo mọi mặt công tác kế toán, kê tài chính trongtoàn Công ty và phải chịu trách nhiệm trước Công ty về hoạt động của cácnhân viên kế toán Kế toán trưởng có quyền đề suất với Giám đốc về cácquyết định tài chính phù hợp với hoạt động SXKD của đơn vị Tổ chức,kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lý chứng từ kế toán,quy định kế hoạch luân chuyển chứng từ, ghi chép sổ sách và lập báo cáo
kế toán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc trong việc điều hànhSXKD của DN
- Kế toán nguyên vật liệu:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công
Trang 13cụ, dụng cụ, hàng hóa Tổng hợp phiếu xuất kho cho từng công trình đểtính giá thành sản phẩm và có sự điều tiết hợp lý để không ảnh hưởng đếntiến độ kinh doanh.
- Kế toán tiền lương và BHXH:
Có nhiệm vụ tính toán và hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khấu trừ vào lương, các khoảnthu nhập trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty Tổng hợp sốliệu lập bảng thanh toán lương của công ty, lập bảng phân bổ
- Kế toán thanh toán công nợ:
Theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến công nợ của đơn vịnhư các khoản thanh toán với khách hàng, thanh toán với các nhà cung cấp
và các đơn vị khác, tiến hành tổng hợp và báo cáo thường xuyên về tìnhhình công nợ với ban lãnh đạo Công ty.Đồng thời thường xuyên tiến hànhviệc kê khai, theo dõi thuế hàng tháng, chịu trách nhiệm về các khoản thuế màCông ty phải nộp Nhà nước
Trang 14- Công ty TNHH Nhà nước MTV Thống Nhất là doanh nghiệp hạch toánđộc lập Niên độ kế toán bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàngnăm.
- Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong hạch toán là đồng tiền ViệtNam (VNĐ)
- Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toánhàng tồn kho và trong hạch toán tiêu thụ
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đềutheo đường thẳng
- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung
+ Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Hệ thống chừng từ sử dụng tại Công ty hiện nay được thực hiện theoQuyết định 15/2006/QĐ-BTC và được vận dụng vào từng phần hành cụ thể:
- Chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo
nợ, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng,
- Chứng từ tiền lương gồm có: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiềnlương, BHXH
- Chứng từ TSCĐ: Hợp đồng kinh tế về mua bán, thanh lý, chuyểnnhượng TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,
- Chứng từ vật tư, công cụ, dụng cụ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu nhận hàng, phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, phiếu xuất điều chỉnh
- Chứng từ chi phí giá thành: chứng từ được sử dụng chủ yếu trong côngtác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là Biên bản quyết toánchi phí, sản lượng, Bảng trích tiền lương và BHXH, Bảng trích và phân bổkhấu hao tài sản cố định
Trang 15- Chứng từ liên quan đến bán hàng: Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoáđơn bán hàng, biên lai thu tiền…
Do được phân định rõ ràng, kế toán phụ trách phần hành nào sẽ chịutrách nhiệm lập chứng từ có liên quan đến phần hành đó, sau khi kiểm tra nộidung và ký nhận đầy đủ các chữ ký trong chứng từ, kế toán tiến hành ghi sổ,sau đó chuyển về bộ phận có liên quan tổng hợp ghi sổ, cuối cùng chứng từđược đưa vào lưu trữ
Trong niên độ kế toán khi báo cáo quyết toán năm chưa được duyệt thìchứng từ kế toán được bảo quản bằng các phần hành kế toán, khi có sự thayđổi về mặt nhân sự có biên bẩn bàn giao chứng từ đã được bảo quản Khi kếtthúc niên độ kế toán báo cao quyết toán năm đã được duyệt thì chứng từ đượcđưa vào kho lưu trữ chung của Công ty Khi được sử dụng lại thì đảm bảo cácyêu cầu của luật định:
- Nếu sử dụng lại chứng từ cho việc trong đơn vị thì phải được sự đồng ýcủa kế toán trưởng
- Nếu sử dụng lại chứng từ cho người ngoài đơn vị thì phải được sự đồng
ý bằng văn bản của kế toán trưởng hay thủ trưởng đơn vị
Khi chứng từ hết thời hạn lưu trữ sẽ được huỷ bỏ theo chế độ
+ Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kế toán.
- Hệ thống tài khoản cấp 1 được áp dụng thống nhất theo Quyết định 15/2006/QD-BTC gồm 10 loại trong đó:
TK loại 1, 2 là tài khoản phản ánh tài sản
TK loại 3, 4 là tài khoản phản anh nguồn vốn
TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu tài khoản phản ánh nguồn vốn
Trang 16TK loại 6 và loại 8 là tài khoản mang kết cấu phản ánh tài sản.
TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh
TK loại 0 là nhóm TK ngoài bảng cân đối kế toán
Hệ thống tài khoản cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của công ty trên cơ sỏ tài khoản cấp 1 và ghi chỉ tiêu quản lý mục đích
để quản lý va hạch toán cho thuận tiện
Hệ thống TK cấp 3 của công ty được thiết kế rất linh hoạt đó là do đặc điểmhoạt động kinh doanh của công ty các nghiệp vụ nhập – xuất là rất thườngxuyên chính vì vậy hệ thống tài khoản cấp 3 ra đời trên cơ sở TK cấp 2 rồithem sau đó mã số của lô hàng đây là một sự sáng tạo rất linh hoạt trongnhững trường hợp phải kiếm tra đối chiếu thì rất dễ dàng
+ Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán
Công ty sử dụng chế độ ghi sổ nhật ký chung , bổ xung thêm hình thức kếtoán trên máy tính.Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổnhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nghiệp vụ,nội dung kinh
tế của các nghiệp đó Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ ban đầu đã kiểm tra
để làm căn cứ ghi vào sổ nhật ký chung Sau đó ghi vào sổ cái tài khoản liênquan tới các tài khoản bán hàng như: TK 511, TK 632, TK 157, TK 131 Đông thời ghi vào sổ các chi tiết như sổ chi tiết thanh toán với người mua, thẻkho Căn cứ vào sổ nhật ký bán hàng,nhật ký thu tiền để ghi vào các TK 511,
TK 131…Cuối tháng, cuối kỳ,ghi tổng số nợ phát sinh, nợ có nợ dư trên từng
TK trên sổ cái và sổ chi tiết căn cứ vào đó lập bảng cân đối phát sinh Tất cảcác sổ này để lập báo cáo tài chính
Trang 17Ghi chú: :Ghi hằng ngày
:Ghi cuối tháng:Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Biểu 5 : Sổ nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chừng từ đã được kiểm tra kế toán phụ tráchcác phần hành của Công ty sẽ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổNhật ký chung.Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để
Chứng từ kế toán
Bảng cân đối
số phát sinhBáo cáo tài chính
Sổ Nhật ký
Đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chitiết
Bảng tổng hợpchi tiết
Sổ cái
Trang 18phản ánh vào sổ Cái các tài khoản cho phù hợp Đồng thời kế toán của từngphần hành sẽ mở và ghi các sổ và thẻ kế toán chi tiết có liên quan tới phầnhành đó Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ cộng và tổng hợp số liệu trên Sổ cái
và tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu,khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (bảng này đượclập trên cơ sở các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) kế toán tổng hợp của Công ty lậpcác Báo cáo tài chính
+ Đặc điểm vận dụng chế độ báo cáo kế toán
- Như hầu hết các doanh nghiệp khác Công ty TNHH Nhà nước MTV ThốngNhất áp dụng kỳ kế toán từ 01/01 đên 31/12 hàng năm để cung cấp định kỳcác thông tin tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty được lập & trình bày theo Chế
độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ tài chính.Kỳ lập báo cáo của Công ty là quý, năm
Hệ thống báo cáo tài chính năm mà doanh nghiệp phải lập bao gồm: + Bảng cân đối kế toán:
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài hệ thống báo cáo tài chính phải lập nêu trên, để phục vụ cho côngtác quản trị doanh nghiệp, định kỳ 6 tháng Công ty đều tiến hành lập các báocáo kế toán quản trị như:
+ Báo cáo về vốn bằng tiền
+ Báo cáo về công nợ
+ Báo cáo về chi phí và giá thành sản xuất
+ Báo cáo về doanh thu, chi phí và kết quả theo từng bộ phận
Trang 19CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC
- Tại công ty nguyên vật liệu bao gồm: Sắt, thép , gỗ các loại…
Nguyên vật liệu chính thường chiếm 70% đến 75% giá trị sản phẩm
Vật liệu phụ dung trực tiếp cho sản xuất bao gồm: các loại ốc vít, nút chân,đinh tán, sơn, các loại hóa chất…
- Nhiên liệu: xăng dầu, phụ tùng thay thế.
Tại công ty nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm ở các đơn đặt hàng làkhác nhau nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp trực tiếp chotừng đơn đặt hàng
Khi nhận được đơn đặt hàng, phòng kỹ thuật tiến hành sản xuất thử mẫu theoyêu cầu từng đơn đặt hàng về mầu sắc, kiểu dáng, từ đó tính ra mức vật tư ,tiêu hao vật tư cho từng đơn đặt hàng
Khi bắt đầu sản xuất, Công ty phải lập lệnh sản xuất, mỗi lệnh kèm theo địnhmức cấp phát vật tư đã tính sẵn Căn cứ vào định mức cấp phát vật tư này màcác phân xưởng sẽ lĩnh vật tư để thực hiện lệnh sản xuất
Nguyên tác dung nguyên vật liệu : căn cứ vào kế hoạch sản xuất mà khi lậplệnh sản xuất bao giờ cũng đi kèm với lệnh lĩnh vật tư Căn cứ vào lệnh cấp
Trang 20vật tư mà thủ kho tiến hành xuất nguyên vật liệu cho bộ phận sản xuất Khixuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất phải ghi rõ trên phiếu xuất kho: sốlượng, chủng loại nguyên vật liệu xuất dùng, địa điểm phát sinh chi phí và đốitượng chịu chi phí tcụ thể là từng đơn đặt hàng ) Hàng ngày thủ khi căn cứvào các phiếu xuất kho, nhập kho, để tính ra số tồn kho ở chỉ tiêu sốlượng Định kỳ chuyển các chứng từ nhập, xuất, tồn kho, để tính ra số tồnkho cho phòng kế toán để phòng kế toán theo dõi lượng nguyên vật liệu dùngcho sản xuất.
LỆNH SẢN XUẤT
Số 1/ KD
Đơn vị thực hiện: Phân xưởng cơ khí Đơn vị đặt hàng: phòng kinhdoanh
Thời gian bắt đầu sản xuất: 1/12/2009
Thời gian hoàn thành: 29/12/2009
Biểu 6 Lệnh sản xuất của công ty
VD: Trong tháng 12 năm 2009 thủ kho đã xuất NVL theo mẫu xuất kho nhưsau:
Công ty TNHH Nhà nước MTV
Trang 21Thống Nhất
PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu số 02 – VTBan hành theo QĐ số 1141/TC/CĐkế toán
Họ tên người giao hàng: Anh hoành – phân xưởng cơ khí
Lý do xuất: Xuất làm ghế tarno
Xuất tại kho: Kho vật tư
ST
Đơnvịtính
Số lượng
Giá đơn vị(Đồng)
Thành tiền(Đồng)
Ghichú
TheoCT
Thựcnhập
Xuất ngày 05 tháng 12 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ kho Người nhập
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 7: Phiếu xuất kho
Tại phòng kế toán: Định kỳ 5 ngày 1 lần kế toán nguyên vật liệu xuốngkho lấy phiếu nhập, phiếu xuất kho, sau đó kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ củacác phiếu xuất kho rồi nhập dữ liệu vào máy tính, ghi vào sổ Nhật ký chung
Trang 22Công ty TNHH Nhà nước MTV
Thống Nhất
PHIẾU NHẬP KHO
Mẫu số 01 - TTBan hành theo QĐ số 1141/TC/CĐkế toán
- Họ và tên người giao hàng: Chị Hương
- Nhập vào kho: Kho Công ty TNHH nhà nước MTV Thống Nhất
Đơnvịtính
Số lượng
Giá đơn vị(Đồng)
Thành tiền(Đồng)
Ghichú
TheoCT
Thựcnhập
Biểu 8 : Phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên, 1 liên thủ kho giữ để theo dõi vàghi thẻ kho, một liên gửi lên phòng kế toán kèm theo hoá đơn của người bán
và phiếu đề nghị thanh toán
Việc xuất dùng nguyên vật liệu được tiến hành theo đúng thủ tục cấpphát Trên cơ sở vật tư, nguyên liệu do công ty cung ứng, các tổ sản xuất phảiquản lý chặt chẽ, sử dụng có hiệu quả, đúng mục đích
2.1.1.2 Tài khoản sử dụng
Trang 23Tài khoản 621
2.1.1.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Sổ này được mở chi tiết cho từng loai sản phẩm Căn cứ vào chứng từ gốcphản ánh hao phí về đối tượng lao động kế toán ghi vào phần phát sinh nợ TK
621 trên sổ chi tiết cột tổng số tiền Trong đó chi tiết vật liệu chính, vật liệuphụ, nhiên liệu tham gia vào việc sản xuất sản phẩm Cuối tháng cộng phátsinh Nợ TK 621 trên sổ chi tiết, kế toán tổn hợp loại trừ phần vật liệu dùngkhông hết trả lại kho hay chuyển kỳ sau, sau đó kết chuyển hay phân bổCPNVL trực tiếp cho từng loại sản phẩm sản xuất trong kỳ
Trang 24C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn
Thèng nhÊt
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621
ĐĐH 1- ghế TarnoTháng 12 năm 2009
Số phát sinh trong kỳ05/12 34 05/12
xuất nguyên vật liệudung cho sản xuấtghế Tarno
Trang 25Do đặc điểm nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ trọng lớn trong chiphí giá thành sản phẩm, nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếpđòi hỏi chính xác, kịp thời Căn cứ vào nhu cầu về nguyên vật liệu sản xuất,phòng kế hoạch lập phiếu yêu cầu về nguyên vật liệu trình giám đốc ký duyệt.Sau khi giám đốc ký duyệt phòng kế toán lập phiếu chi tiền mua nguyên vậtliệu Kế toán ghi định khoản:
Nợ TK: 141 (Chi tiết cho từng đối tượng)
Có TK: 1111 (tiền mặt)Thủ kho căn cứ vào hoá đơn mua hàng lập phiếu nhập kho các nguyênvật liệu (đối với các nguyên vật liệu được nhập kho khi mua về) Khi nguyênvật liệu được nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán định khoản:
Nợ TK: 155 (Chi tiết cho từng nguyên vật liệu)
Có TK: 141 (Chi tiết cho từng đối tượng)Đối với các nguyên vật liệu được xuất dùng thẳng cho các phân xưởng,
kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu xuất thẳng nguyên vật liệuđịnh khoản
Công ty tính giá nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng theo phương phápthực tế đích danh Nguyên vật liệu sau khi nhập vào kho được bảo quản riêng
Trang 26ở từng lô Khi dùng nguyên vật liệu ở lô nào thì giá xuất nguyên vật liệu đượctính là giá nhập nguyên vật liệu của lô đó.
Công ty tính VAT theo phương pháp khấu trừ Theo đó số thuế giá trịgia tăng mà doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức:
VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào
Do đó giá trị nguyên vật liệu nhập trong kỳ là giá không có VAT Khimua nguyên vật liệu phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh kế toán địnhkhoản:
Nợ TK: 152 (Giá trị thực tế của nguyên vật liệu)
Nợ TK: 1331 (Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ)
Có TK: 331 (Tổng giá thanh toán)
Thuế giá trị gia tăng đầu vào là tổng số thuế được phản ánh trênTK:1331
Thuế giá trị gia tăng đầu ra được tính theo thuế suất thuế giá trị gia tăng
x số lượng sản phẩm bán ra của Công ty
Ở kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để phán ánh hàng ngày tình hình nhập,xuất, tồn kho của từng thứ, loại vật liệu Thẻ kho do kế toán lập, mỗi loại vậtliệu được ghi trên một thẻ kho Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toánnhập, xuất nguyên vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp phápcủa chứng từ, đối chiếu với số liệu và ghi thực nhập, xuất vào thẻ kho Cuốingày thủ kho căn cứ vào số nhập, số tồn kho để ghi vào cột số tồn của thẻkho
Trang 27TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG(Từ 01/12/2009 đến 31/12/2009)Số
Tài khoảnđối ứng Số tiền nợ Số tiền có
04 6/12/2009 xuất kho nguyên liệu
cho sản xuất ghế Tarno
270.00030.000
300.000
17 25/12/2009 Nợ tiền điện thọai phải
trả
6278133331
3.000.000300.000
3.300.000
18 26/12/2009 Nợ tiền điện
6278133331
5.145.000514.500
5659.500
19 26/12/2009 Xuất kho vật tư cho sản 621 8.270.000
Trang 28Tài khoảnđối ứng Số tiền nợ Số tiền có
20 31/12/2009 Rút tiền Ngân hàng
111112
45.000.000
45.000.000
20 31/12/2009
Trả tiền nước ,tiền điện
và tiền điện thoại chongười cung cấp
Biểu 10: Trích sổ nhật ký chung
Đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 621
Trang 29Trích sổ cái TK 621
(01/12/2009 đến 30/12/2009)Số
CT
Ngày CT
Nội dung
TKĐư
DưCó
XK1 5/12/2009 xuất nguyên vật
liệu dung chosản xuất ghếTarno
152
8.270.000
k/c 31/12/2009 K/c chi phí
NVL trực tiếpcho sản xuất
Biểu 11: : trích sổ cái tài khoản 621
Trang 30Số liệu chi phí vật liệu 1.402.041.716 trong tháng 12/2009 đượcchuyển ghi vào sổ theo dõi chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành của sảnphẩm trong tháng.
2.1.1.4 Nội dung
Lao động là yếu tố cơ bản để cho quá trình sản xuất kinh doanh đượcdiễn ra liên tục và hiệu quả, do đó chi phí nhân công trực tiếp là một khoảnmục chi phí chiếm một tỷ trọng khá lớn trong các khoản mục chi phí củadoanh nghiệp Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Tiền lương, các khoảntrích theo lương, các khoản phụ cấp cho công nhân sản xuất trực tiếp
2.1.1.5 Tài khoản sử dụng
- Tk 622: chi phí nhân công trực tiếp
- TK 334: phải trả công nhân viên
- TK 338: phải trả phải nộp khác
2.1.1.6 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Sổ này được mở chi tiết theo từng loại sản phẩm Căn cứ vào chứng từgốc phản ánh về hao phí lao động sống kế toán ghi vào phát sinh Nợ TK 622trên sổ chi tiết Cột tổng số tiền trong đó chi tiết tiền lương phải trả, các khoảntrích theo lương, tiền ăn ca, các khoản phụ cấp…Cuối tháng cộng phát sinhbên Nợ TK 622 trên sổ chi tiết kế toán kết chuyển hay phân bổ cho từng loạisản phẩm