Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi Ngân sách Nhà Trang 12 Chương 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHÁP LÝ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO B
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN MẠNH DŨNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGÔ TRẦN ÁNH Hà Nội – 2011 17064133988024b1e3cf4-e7a5-41ee-b8bc-fbab9c9dcfdb 17064133988024f9709ee-7fd3-49a9-9a06-bd8966e0f138 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN MẠNH DŨNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGÔ TRẦN ÁNH Hà Nội - 2011 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU……………………………………………………………………………… Chương 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHÁP LÝ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC ……………………………………………………………………….…… 1.1 KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước ………….………………4 1.1.2 Tổ chức Kho bạc Nhà nước quản lý Ngân sách Nhà nước……………………………………………………….…….…… 1.2 CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ VAI TRỊ CỦA KIỂM SỐT CHI QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.2.1 Chi ngân sách nhà nước……….…… ……………………………… 1.2.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước chi Ngân sách Nhà nước … 1.2.1.2 Đặc điểm chi Ngân sách Nhà nước…… …………………………9 1.2.1.3 Phân loại chi Ngân sách Nhà nước …………………………… 10 1.2.2 Vai trị kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước……………………………………………………………….….11 1.2.2.1 Khái niệm kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước ………………11 1.2.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước………………………………………………11 1.2.2.3 Yêu cầu cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước … 13 1.3 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.3.1 Nhân tố ảnh hưởng kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước……………………………………………… ….14 1.3.2 Nội dung cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước …………………………………………………….… 16 1.3.3 Tổ chức cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước ……………………………………………………… 17 1.3.3.1 Khái niệm quản lý chi Ngân sách Nhà nước….…………………17 1.3.3.2 Đặc điểm quản lý chi Ngân sách Nhà nước …………………….18 1.3.3.3 Nguyên tắc quản lý chi Ngân sách Nhà nước ………………… 19 1.3.3.4 Chu trình quản lý chi Ngân sách Nhà nước …………………….20 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI……………………… …………22 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI 2.1.1 Sự đời phát triển…………………………………………………22 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Kho bạc Nhà nước Hà Nội…………… 23 2.1.3 Chức Kho bạc Nhà nước ……… 26 2.2 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI 2.2.1 Ngân sách nhà nước………………………………………………… 26 2.2.2 Chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội………… 28 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI 2.3.1 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hà Nội ………………………… ……………………………… …29 2.3.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đơn vị khốn biên chế, kinh phí quản lý hành đơn vị nghiệp có thu…………… 37 2.3.2.1 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đơn vị khốn biên chế, kinh phí quản lý hành chính……………………… .… 37 2.3.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm soát chi đơn vị nghiệp có thu… 41 2.3.3 Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội (giai đoạn 2004-2010) …………………………………………………………………….….45 2.3.3.1 Trách nhiệm Kho bạc Nhà nước Hà Nội việc kiểm soát, toán vốn đầu tư ……….………… …….……………….46 2.3.3.2 Điều kiện thủ tục toán chi đầu tư…………………… 48 2.3.3.3 Nguyên tắc kiểm soát, toán KBNN Hà Nội ….…… 49 2.3.3.4 Hình thức tốn vốn đầu tư…………………………………50 2.3.3.5 Quy trình kiểm soát, toán vốn đầu tư KBNN Hà Nội 51 2.4 KẾT LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI 2.4.1 Những kết đạt được………………….……………………………56 2.4.1.1 Công tác kiểm sốt chi thường xun……………………………56 2.4.1.2 Cơng tác kiểm soát chi đơn vị khoán biên chế, kinh phí quản lý hành đơn vị nghiệp có thu ………… 60 2.4.1.3 Cơng tác kiểm soát chi đầu tư Kho bạc Nhà nước Hà Nội giai đoạn 2004 – 2010………………… ……………………….… 60 2.4.2 Những tồn nguyên nhân chủ yếu…… ……………………… 64 2.4.2.1 Cơng tác kiểm sốt chi thường xun……………………………64 2.4.2.2 Cơng tác kiểm soát chi đơn vị khoán biên chế, kinh phí quản lý hành đơn vị nghiệp có thu……………….…68 2.4.2.3 Cơng tác kiểm sốt chi đầu tư Kho bạc Nhà nước Hà Nội giai đoạn 2004 – 2010…………………… ……………………… 70 Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI …… … .74 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI ……………………… 74 3.2 MỤC TIÊU TỔNG QUAN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KBNN HÀ NỘI………………… … 76 3.2.1 Mục tiêu tổng quan công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội ………………………………………….76 3.2.2 Cái giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội … 79 3.2.2.1 Giải pháp cơng tác kiểm sốt chi thường xun………… …79 3.2.2.2 Giải pháp cơng tác kiểm sốt chi ĐTXDCB…… ………… 86 3.2.2.3 Giải pháp cơng tác kiểm sốt chi đơn vị khốn biên chế, kinh phí quản lý hành đơn vị nghiệp có thu … 94 3.2.2.4 Giải pháp hoàn thiện chế tốn khơng dùng tiền mặt khoản chi NSNN Kho bạc Nhà nước Hà Nội………98 3.2.2.5 Giải pháp hoàn thiện chế cửa cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội……….99 3.2.2.6 Giải pháp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực phẩm chất cán Kho bạc Nhà nước Hà Nội……… ……… 101 3.2.2.7 Giải pháp hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ đại hóa cơng nghệ Kho bạc Nhà nước Hà Nội……… …… …….……… 102 3.3 NHỮNG ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ THỤC HIỆN GIẢI PHÁP 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước ……………………………………………………………… 104 3.3.2 Nâng cao chất lượng dự toán chi ngân sách nhà nước…………… 105 3.3.3 Hồn thiện hệ thống kế tốn, tốn ngân sách nhà nước……….106 3.3.4 Hiện đại hóa cơng nghệ toán kinh tế………………….109 KẾT LUẬN………………………………………………………………………………….112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………… 114 DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ……………………………………………………… 117 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình thực cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN giai đoạn 2004 – 2010…………………………………………………………36 Bảng 2.2: Quy mô chi ngân sách ………………………………………………………59 Bảng 2.3: Tốc độ tăng chi Ngân sách ……… ………… 59 Bảng 2.4: Tình hình từ chối tốn vốn đầu tư NSNN qua KBNN giai đoạn 2004 – 2010…………………………………………………………………………………… 61 Bảng 2.5: Tình hình kiểm sốt, tốn vốn đầu tư NSNN qua KBNN giai đoạn 2004 – 2010…………………………………………………………………… …63 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức cấu lãnh đạo KBNN Hà Nội………………………………………………………………………………….……… 25 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chi thường xuyên KBNN HN………………………………………………………………………………………………………………… 34 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ toán vốn đầu tư KBHN ……………………………………………………… ……………………………………………55 Sơ đồ 3.1: Quy kiểm soát chi “một cửa” chi thường xuyên…… …………….86 Sơ đồ 3.2: Quy kiểm soát chi chi đầu tư xây dựng … ……… 89 Sơ đồ 3.3: Quy kiểm soát chi “một cửa” chi đầu tư xây dựng ……………………………………………………………………………………………… .………… 93 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KBNN Kho bạc Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách trung ương NSĐP Ngân sách địa phương UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định GPMB Giải phóng mặt Luận vănThạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo phủ ngành, phương tiện thông tin đại chúng, thường xun có thơng tin phản ánh việc quản lý sử dụng ngân sách nhà nước hiệu quả, lãng phí, tham nhũng, thất nhiều Đặc biệt lĩnh vực đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước theo đánh giá chung thất từ 10 – 20%, chí 30% Thời gian qua Đảng Nhà nước có nhiều biện pháp tích cực, hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực chi NSNN nói chung lĩnh vực kiểm soát khoản chi ngân sách nói riêng Điều thể việc Quốc hội thông qua Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Quốc hội, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004; Luật Kế toán số 03/ 2003/QH11 ngày 17/06/2003 Luật NSNN xây dựng sở kế thừa phát huy ưu điểm, khắc phục hạn chế Luật NSNN năm 1996 luật sửa đổi bổ sung số điều luật ngân sách ban hành năm 1998, với mục tiêu quản lý thống nhất, có hiệu tài quốc gia, tăng cường phân cấp nâng cao tính chủ động trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc quản lý sử dụng NSNN; đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, nâng cao đời sống nhân dân; đảm bảo quốc phòng, an ninh, đối ngoại; thực cải cách hành việc lập, chấp hành kế toán toán ngân sách; củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu ngân sách tài sản nhà nước Qua thời gian triển khai thực Luật NSNN (sửa đổi) năm 2002, lĩnh vực quản lý kiểm sốt chi NSNN bộc lộ khơng hạn chế từ khâu lập, chấp hành kế toán toán NSNN làm hạn chế hiệu quản lý quan chức tác động tiêu cực đến hiệu sử Trần Mạnh Dũng Trang 1/116 Khoa Kinh tế Quản lý Luận vănThạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội dụng khoản chi NSNN Chính mà tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội” làm đề tài Luận văn tốt nghiệp với mong muốn đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN KBNN Hà Nội Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu lý luận, thực trạng cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước đơn vị thụ hưởng ngân sách năm vừa qua; đề tài phân tích, đánh giá mặt ưu điểm nhược điểm, rút học kinh nghiệm từ thực tiễn Thủ đơ, từ đề xuất giải pháp thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu nghiệp vụ quản lý kiểm soát chi NSNN đơn vị thụ hưởng ngân sách KBNN Hà Nội, bao gồm việc quản lý, kiểm soát toán khoản chi NSNN qua KBNN Hà Nội Phạm vi nghiên cứu bao gồm việc quản lý điều hành KBNN Hà Nội; tổ chức thực kiểm soát toán khoản chi đơn vị thụ hưởng NSNN; thời gian nghiên cứu tập trung giai đoạn 2004 - 2010 Phương pháp nghiên cứu đề tài Từ nhận thức quan điểm, lý luận quản lý kiểm sốt chi NSNN nói chung, hoạt động kiểm sốt chi NSNN KBNN Hà Nội nói riêng để phân tích, đánh giá, tìm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN KBNN Hà Nội thời gian tới Đề tài nghiên cứu sử dụng tổng hợp phương pháp thu thập tài liệu, số liệu khảo sát thực tế, phân tích tổng hợp, thống kê so sánh, Trần Mạnh Dũng Trang 2/116 Khoa Kinh tế Quản lý