Tóm tắt luận văn thạc sĩ kế toán hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam

viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (VCB) thành lập vào ngày 01/04/1963, sau 45 năm hoạt động, Ngân hàng phát triển thành ngân hàng đa lĩnh vực ngân hàng bán buôn với nhiều khách hàng truyền thống công ty doanh nghiệp lớn, ngồi ngân hàng đầu tư vào lĩnh vực khác như: chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, bảo hiểm nhân thọ Đối với VCB, vấn đề an tồn hoạt động tín dụng ln đặt lên hàng đầu Song thực tế, hệ thống kiểm soát nội (KSNB) VCB ln tăng cường việc phòng ngừa, phát ngăn chặn loại rủi ro chưa đạt hiệu cao Việc hoàn thiện hệ thống KSNB vấn đề cấp thiết hệ thống VCB Trong bối cảnh đó, Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam” lựa chọn nghiên cứu làm Luận văn thạc sĩ nhằm nghiên cứu cách có hệ thống KSNB nói chung KSNB VCB nói riêng, góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn, qua đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB phục vụ cho công tác quản trị Ngân hàng Ngoài Phần mở đầu, kết luận phần bố cục khác, đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ix Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần 1.1 Ngân hàng thương mại vai trò ngân hàng thương mại quản lý lưu thông tiền tệ Ngân hàng thương mại ngân hàng kinh doanh tiền gửi, chủ yếu tiền gửi khơng kỳ hạn, từ hoạt động tạo hội cho ngân hàng thương mại làm tăng bội số tiền gửi khách hàng hệ thống ngân hàng Vai trò ngân hàng thương mại quản lý lưu thông tiền tệ - Ngân hàng nơi cung cấp vốn cho kinh tế - Ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trường - Ngân hàng thương mại công cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế - Ngân hàng thương mại cầu nối tài quốc gia với tài quốc tế 1.2 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần 1.2.1 Kiểm soát nội tổ chức hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Theo liên đồn kế tốn quốc tế, hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động Tổ chức kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần Trước đây, tổ chức hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần xây dựng vận hành sở Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01 tháng năm 2006 Theo đó, ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam thiết lập phận chuyên trách, với tên gọi khác (Ban kiểm tra nội bộ, Phòng kiểm tra nội bộ, Phòng kiểm tra, kiểm sốt), chịu quản lý, điều hành Tổng Giám đốc (Giám đốc) theo hệ thống ngành dọc trụ sở (Phòng, Ban) tới chi nhánh (tổ x kiểm tra, kiểm sốt bố trí cán chun trách làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ) Về thực chất, phận làm chức kiểm toán chịu quản lý Tổng giám đốc (Giám đốc) Do vậy, kết kiểm tra, kiểm tốn khó mang tính độc lập Hiện nay, Luật tổ chức tín dụng sửa đổi, bổ sung số điều cụ thể sau: Đã tách bạch hai chức kiểm soát nội kiểm toán nội bộ, quy định nhiệm vụ kiểm toán nội thuộc Ban kiểm soát, quy định “Tổ chức tín dụng phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội thuộc máy điều hành, giúp Tổng Giám đốc (Giám đốc) điều hành, thông suốt an toàn pháp luật hoạt động nghiệp vụ tổ chức tín dụng” 1.2.2 Nội dung kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần Nội dung kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần bao gồm bốn nội dung sau: Thứ nhất: Mơi trường kiểm sốt bao gồm: - Các nhân tố mơi trường kiểm sốt - Các nhân tố ngồi mơi trường kiểm sốt Thứ hai: Hệ thống kế tốn Thứ ba: Các thủ tục kiểm soát Thứ tư: Kiểm toán nội 1.2.3 Các nhân tố chi phối chất lượng, hiệu kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Nhân tố chi phối chất lượng, hiệu kiểm soát nội Ngân hàng cổ phần gồm năm nhân tố: - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Các yếu tố bên - Các yếu tố bên - Hệ thống giám sát thẩm định xi 1.3 Bài học kinh nghiệm quốc tế tổ chức thực kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần * Ở Thái lan Ở ngân hang Thái Lan, triển khai thực kiểm soát nội với nội dung sau Thứ nhất: Tách bạch, phân công chức cán tuân thủ khâu quy trình giải khoản vay Thứ hai: Tn thủ vấn đề có tính ngun tắc tín dụng Thứ ba: Tuân thủ thẩm quyền phán tín dụng Thứ tư: Giám sát khoản vay * Ở Hàn Quốc: Sau khủng hoảng tài tiền tệ khu vực Châu Á, Chính phủ Hàn Quốc nâng mức qui định áp dụng tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu từ 5% lên 8%, tổng dư nợ cho vay khách hàng không vượt 15% vốn tự có NHTM Yêu cầu NHTM phải phân loại khoản vay theo nhóm nợ (nợ bình thường, nợ cần ý, nợ tiêu chuẩn, nợ nghi ngờ, nợ có khả vốn) Trên sở đó, phải trích lập dự phòng tương ứng với nhóm nợ (0%, 10%, 20%, 50%, 100%) Bài học kinh nghiệm việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội Các NHTM cổ phần học hỏi rút học kinh nghiệm tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng là: - Về mơi trường kiểm sốt - Về hệ thống kế toán - Về thủ tục kiểm sốt: Đảm bảo tn thủ ngun tắc phân cơng phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tác ủy quyền phê chuẩn - Về kiểm tra nội xii Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 2.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Ngày 01 tháng 04 năm 1963, Ngân hàng ngoại thương thức thành lập theo Quyết định số 115/CP Hội đồng Chính phủ ban hành ngày 30 tháng 10 năm 1962 Ngày 21 tháng 09 năm 1996, Thống đốc Ngân hàng nhà nước ký Quyết định số 286/QĐ-NH việc thành lập lại Ngân hàng ngoại thương theo mơ hình Tổng cơng ty 90, 91 quy định Quyết định số 90/QĐ-TTg ngày 07 tháng 03 năm 1994 Thủ tướng Chính phủ Thực chủ trương đổi xếp lại hệ thống doanh nghiệp nhà nước, năm 2007, Ngân hàng ngoại thương thực thành công cổ phần hố theo đạo Thủ tướng Chính Phủ Quyết định số 230/2005/QĐTTg ngày 21/09/2005 việc thí điểm cổ phần hoá Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Ngày 02 tháng 06 năm 2008, Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam thức vào hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần với tên gọi Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam Về cấu tổ chức: VCB tổ chức tài Chính phủ, hoạt động VCB lĩnh vực ngân hàng nên cấu tổ chức VCB có nét tương đồng với ngân hàng khác Cơ quan quyền lực cao VCB Hội đồng Quản trị Ủy ban giúp việc cho Hội đồng quản trị Ủy ban quản lý rủi ro xiii Giúp việc cho Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc, Giám đốc/Phó Giám đốc khối, Kế toán trưởng, Ban kiểm soát quan Đại hội đồng cổ đông bầu ra, thay mặt cổ đơng để kiểm sốt cách độc lập, khách quan trung thực hoạt động kinh doanh Ngân hàng, chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông thực nhiệm vụ giao Cơ cấu tổ chức VCB bao gồm: 01 Sở giao dịch, 60 chi nhánh 209 Phòng giao dịch tồn quốc 04 Cơng ty nước 01 Cơng ty nước ngồi: Cơng ty tài Việt Nam - Vinafaco Hongkong 02 Văn phòng đại diện Singgapore Paris 03 Công ty liên doanh 1300 ngân hàng đại lý 90 quốc gia vùng lãnh thổ, tham gia tích cực hiệp hội ngành nghề Hiệp hội Ngân hàng Châu Á, Asean Pacific Banker’s Club 2.1.3 Hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam 2.1.3.1 Huy động vốn Nhằm đảm bảo tăng trưởng ổn định nguồn vốn, VCB đưa sách trọng công tác huy động vốn từ kinh tế thị trường liên ngân hàng, sử dụng công cụ lãi suất linh hoạt, phù hợp với đối tượng khách hàng tận dụng lợi vùng, miền để thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ kinh tế Với mục tiêu trở thành ngân hàng đa năng, sách huy động vốn VCB khơng hướng tới khách hàng bán buôn truyền thống Tổng cơng ty, doanh nghiệp lớn mà không ngừng mở rộng hoạt động huy động vốn tới doanh nghiệp vừa nhỏ thể nhân 2.1.3.2 Hoạt động tín dụng xiv Trong giai đoạn 2006-2007, với thuận lợi thị trường, định hướng hoạt động tín dụng “ Tăng cường cơng tác khách hàng, tiếp tục nâng cao chất lượng tín dụng hướng tới chuẩn mực quốc tế” góp phần làm tăng trưởng tín dụng năm 2007 VCB 44.12% so với năm 2006 Trong năm 2008, tổng dư nợ cho vay khách hàng thời điểm 31/12/2008 đạt 112.793 tỷ đồng, tăng 15,53% so với năm 2007 đạt 100,46% kế hoạch Thực đạo Chính phủ NHNN kiểm sốt tín dụng, sở nhận định mức độ rủi ro thị trường, Vietcombank thực nhiều biện pháp để kiểm soát tốc độ tăng trưởng quý đầu năm Trong q trình thực hiện,Vietcombank ln có điều chỉnh sách tín dụng để phù hợp với diễn biến thị trường, đảm bảo cân tính an tồn hiệu hoạt động tín dụng 2.1.3.3 Kinh doanh thẻ Hoạt động kinh doanh thẻ mạnh bật VCB Là ngân hàng dẫn đầu hoạt động kinh doanh thẻ thị trường Việt Nam mặt: - Số lượng thẻ phát hành VCB - Doanh số sử dụng thẻ VCB phát hành - Tình hình tốn thẻ quốc tế VCB 2.1.3.4 Kết hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam thời gian qua Năm 2008, vượt qua nhiều khó khăn thách thức tác động môi trường kinh doanh mang lại, hoạt động Vietcombank năm qua giữ phát triển ổn định Có thể điểm qua số nét sau: - Hoàn tất thủ tục chuyển đổi hoạt động theo mơ hình Ngân hàng TMCP bước hoàn thiện thể chế quản lý - Hệ thống Quy chế nội ngân hàng bước hoàn thiện, bổ sung như: Điều lệ, quản trị nội bộ, quy chế tổ chức hoạt động xv hội đồng quản trị, quy định bảo lãnh, sách quản lý rủi ro, quy chế chi trả lương - Hoàn thành tiêu kinh doanh đặt ra: Tốc độ tăng trưởng tổng tài sản, huy động vốn từ kinh tế, dư nợ cho vay khách hàng so với 2007 tương ứng 12,46 %, 10.48% 15,53% Lợi nhuận trước thuế đạt 3.324 tỷ đồng, tăng 5,56% so với năm 2007 2.1.4 Đặc điểm Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại nói chung VCB nói riêng có đặc điểm giống doanh nghiệp khác kinh tế, sử dụng yếu tố sản xuất lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động (tiền vốn) làm yếu tố đầu vào Tuy nhiên, khác với doanh nghiệp khác, VCB loại hình doanh nghiệp đặc biệt, hoạt động kinh doanh ngân hàng thể đặc điểm có tính chất đặc thù sau: - VCB kinh doanh chủ yếu vốn người khác - Hoạt động kinh doanh ngân hàng có liên quan đến nhiều mặt, nhiều lĩnh vực hoạt động nhiều đối tượng khách hàng khác - Hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động chứa nhiều rủi ro Vậy xuất phát từ đặc điểm ngân hàng cho thấy, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội nghiệp vụ ngân hàng công cụ vơ quan trọng thơng qua hoạt động phát hiện, ngăn ngừa, chấn chỉnh sai sót, hạn chế rủi ro q trình thực nghiệp vụ 2.2 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 2.2.1.1 Quan điểm điều hành ban lãnh đạo Trong cấu lợi nhuận VCB năm 2008, lên nguồn thu từ hoạt động tín dụng Vì vậy, để đảm bảo kiểm sốt tốt tình hình, tn thủ xvi tỷ lệ an tồn tính lành mạnh bền vững tăng trưởng tín dụng ban lãnh đạo VCB đưa quan điểm điều hành sau: - Từ hoạt động cho vay cá nhân nhỏ lẻ ban đầu, trải qua thời gian, sản phẩm tiền vay bước chuẩn hố thành nhóm sản phẩm cho phân đoạn khách hàng cụ thể như: Cho vay Cán quản lý điều hành, Cho vay cán công nhân viên, v.v… - Đối với cho vay trung dài hạn, chi nhánh phải kiểm soát mức độ cam kết so với khả nguồn vốn, ưu tiên hàng đầu tự cân đối nguồn vốn huy động để chủ động trước biến động xảy - Đối với khách hàng, phận trực tiếp quản lý phải dành thời gian thích hợp, theo dõi thường xuyên dự trù phương án để chủ động ngăn ngừa phát sinh nợ xấu - Hoạt động tín dụng VCB thời gian qua chủ yếu tập trung vào việc cân nhắc, rà soát kỹ khoản cho vay mới, tăng cường thu hồi nợ, đẩy mạnh công tác kiểm tra, đánh giá chất lượng khoản vay nhằm áp dụng kịp thời biện pháp nâng cao chất lượng tín dụng 2.2.1.2 Cơng tác kế hoạch Xuất phát từ vai trò cơng tác kế hoạch, VCB đưa loại kế hoạch chương trình cơng tác sau: * Các loại kế hoạch Thứ nhất: Kế hoạch, chương trình cơng tác năm Thứ hai: Kế hoạch, chương trình cơng tác theo q Thứ ba: Kế hoạch chương trình cơng tác tháng tuần 2.2.1.3 Cơng tác nhân VCB tập trung phát triển nguồn nhân lực cho tồn hệ thống, có tính đến lĩnh vực trọng tâm, trọng điểm nâng cao tính an tồn cho hệ thống Tăng cường tối đa việc bố trí sử dụng lao động có, hạn chế đến mức thấp việc tăng biên chế (số lao động gia tăng chủ yếu để đáp ứng yêu cầu phát triển mạng lưới) Xây dựng kế hoạch đào tạo tổng thể toàn hệ xvii thống giai đoạn 2009 - 2015 theo lĩnh vực chuyên môn vị trí cơng tác 2.2.2 Cơng tác kế tốn 2.2.2.1 Quy định lập, ký, kiểm soát chứng từ giải ngân Tất chứng từ kế toán phải lập mẫu, ghi đầy đủ, xác yếu tố theo quy định, đồng thời phải kiểm soát chặt chẽ trước, sau thực nghiệp vụ hạch toán 2.2.2.2 Kiểm soát chứng từ giải ngân Trong kế toán cho vay: Trước phát tiền vay, cán kế toán phải kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, giải ngân đối tượng ghi rõ hợp đồng, giấy nhận nợ…Sau kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ khớp chứng từ, kế toán tiền vay tiến hành hạch tốn máy tính chuyển cho trưởng phòng để kiểm tra duyệt bút tốn 2.2.2.3 Quy định ln chuyển chứng từ Khi nhận hồ sơ giải ngân từ Phòng khách hàng chuyển xuống, cán Phòng Quản lý nợ thực cơng việc sau : Bước 1: Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ hồ sơ Bước 2: Sau kiểm tra thông tin đầy đủ, hợp lệ, khớp đúng, cán quản lý nợ mở hợp đồng tín dụng, mở tài khoản hệ thống công nghệ, sau điền số tài khoản vay giấy nhận nợ ký nháy vào giấy nhận nợ, trình trưởng phòng ký duyệt.Trưởng phòng kiểm tra lại hồ sơ rút vốn, hồn tồn hợp lệ ký giấy nhận nợ Giấy nhận nợ sau ký duyệt, cán phòng Quản lý nợ chuyển hồ sơ giải ngân theo quy trình tín dụng khách hàng tổ chức cá nhân, luân chuyển đảm bảo theo trình tự, khơng ln chuyển chứng từ qua tay khách hàng 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát 2.2.3.1 Nguyên tắc phân công phân nhiệm xviii Tổng giám đốc ban hành quy chế điều hành VCB, quy định chức năng, nhiệm vụ thành viên VCB 2.2.3.2 Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn thể qua việc phân cấp thẩm quyền phê duyệt tín dụng 2.2.3.3 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Nội dung cụ thể nguyên tắc thể qua việc chi tiền mặt cho khách hàng 2.2.4 Kiểm toán nội Kiểm toán nội bộ: hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập khách quan hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, quy chế, quy trình thiết lập Ngân hàng Ngoại thương, thơng qua đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo hoạt động ngân hàng an tồn, hiệu tuân thủ pháp luật Quy trình gồm 04 bước bản: Thứ nhất: Lập kế hoạch kiểm toán Thứ hai: Thực kiểm toán Thứ ba: Lập báo cáo KTNB Thứ tư: Lưu hồ sơ kiểm toán Như vậy, quy trình kiểm tốn nội VCB tiến hành cách chặt chẽ, nhiên việc áp dụng quy trình vào thực tế nhiều hạn chế cần khắc phục 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 2.3.1 Những kết đạt hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam xix - Năm 2008, thời gian mà VCB chuyển đổi hoạt động từ ngân hàng thương mại nhà nước sang chế ngân hàng thương mại cổ phần, nhiều công việc phát sinh, nhiều cơng việc phải hồn tất, VCB bước thể nỗ lực sáng tạo không ngừng cho hoạt động kinh doanh ngân hàng, thực nhiệm vụ phủ giao, nâng cao ý thức tồn thể cán cơng nhân viên chấp hành chủ trương, sách Đảng nhà nước việc thực hiện: sách quy định ngân hàng nhà nước - Nhận thức rõ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, tổng giám đốc tiến hành xây dựng chương trình kiểm tra định kỳ, kiểm tra đột xuất đơn vị thành viên, việc thực chức năng, nhiệm vụ đơn vị nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát nội ngân hàng - Tăng cường mở rộng mạng lưới, đẩy mạnh đào tạo đội ngũ cán để đáp ứng yêu cầu hội nhập, chăm lo đời sống cán viên chức nhằm xây dựng đơn vị vững mạnh toàn diện, xứng đáng với vị thế, uy tín thị trường góp phần phục vụ đắc lực cơng phát triển đất nước - Để sẵn sàng cho trình hội nhập, Vietcombank triển khai đề án cấu lại hoạt động nhằm lành mạnh hố tình hình tài chính, đổi mơ hình tổ chức gắn với chuẩn mực quốc tế Về công tác kế toán, VCB thực theo Quyết định 493/2005/QĐNHNN ngày 22/04/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc ban hành Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng Tổ chức tín dụng Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 Thống đốc NHNN việc sửa đổi, bổ sung số điều Quyết định 493, nợ NHTM chia thành nhóm: với nợ từ loại đến nợ xấu; nợ nhóm - nợ thơng thường trích dự phòng 0%; nợ nhóm - nợ cần ý - trích dự phòng 5% xx 2.3.2 Những tồn nguyên nhân hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam Những tồn chủ yếu hệ thống KSNB VCB gồm: - Một là, mơi trường kiểm sốt - Hai là, hệ thống kế toán - Ba là, thủ tục kiểm soát - Bốn là, kiểm toán nội Nguyên nhân tồn là: Có thể nói VCB sau thực cổ phần hóa, khó khăn trước mắt lâu dài khơng nhỏ là: chế quản trị điều hành vương vấn “bệnh” hành chính, không tiến kịp yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, thiếu động lực kinh tế người lao động, chất xám hệ thống Vietcombank bị bên ngồi thu hút Bên cạnh đó, việc xây dựng ban hành văn quy phạm pháp luật tạo hành lang pháp lý cho VCB dường không rõ ràng Do việc triển khai hoạt động nghiệp vụ ngân hàng có KSNB khơng tránh khỏi khó khăn hạn chế cần có giải pháp để hoàn thiện xxi Chương III: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 3.1 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 3.1.1 Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam là: Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu hội nhập Thứ hai, xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngành ngân hàng: Phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro, nhạy cảm với biến động kinh tế, liên quan đến nhiều tác nhân Thứ ba, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ hệ thống tài chính, ngân hàng - “huyết mạch” kinh tế có vai trò to lớn ổn định, phát triển bền vững kinh tế quốc dân Thứ tư: Hệ thống KSNB giúp Ban giám đốc đạt mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp ngăn chặn hoạt động bất hợp lệ Thứ năm : xuất phát từ vai trò hệ thống kiểm sốt nội 3.1.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm mục đích, kiểm sốt, phát hiện, phòng ngừa ngăn chặn rủi ro xảy trình hoạt động Ngân hàng Vì rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động ngân hàng phải nhận dạng, đo lường, đánh giá cách thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Mỗi có thay đổi mục tiêu xxii kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoạt động kinh doanh mới, tổ chức tín dụng phải rà sốt, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế, quy trình, quy định kiểm tra, kiểm sốt nội phù hợp Thứ hai: Hồn thiện hệ thống KSNB phải mang tính đồng Thứ ba: Hoàn thiện hệ thống KSNB phải gắn với nhân tố người Thứ tư: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải đảm bảo hoạt động hệ thống ngân hàng ổn định hiệu 3.2 Những giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt VCB với vị ngân hàng đối ngoại, thường xuyên làm việc với đối tác định chế tài quốc tế hàng đầu tiếp cận đổi hoạt động kinh doanh ngân hàng, VCB ln nhận thức phải hồn thiện hệ thống kiểm soát nội nội dung trọng điểm quản trị doanh nghiệp, thời kỳ hội nhập Để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, trước hết phải hồn thiện mơi trường kiểm sốt mơi trường kiểm sốt khơng tốt thủ tục kiểm sốt khó đạt mục tiêu ngược lại Về yếu tố người: VCB coi yếu tố quan trọng mơi trường kiểm sốt, VCB đầu tư lớn cho lĩnh vực nhân từ khâu đào tạo đến chi phí đào tạo bồi dưỡng, nội dung đào tạo cần tập trung vào kỹ nghiệp vụ, phương pháp đại, tránh đào tạo rập khuôn nhằm nâng cao chất lượng chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán Về quan điểm điều hành ban lãnh đạo: Trước tiên, Ban Lãnh đạo VCB cần quán triệt tầm quan trọng công tác KSNB ý thức thực thi cán viên chức, đặc biệt công tác cho vay, hoạt kiểm tra cho vay không dừng lại công tác hậu kiểm, mà phải tiến hành tồn khâu q trình cho vay xxiii 3.2.1 Hồn thiện hệ thống kế tốn Hệ thống kế toán thành phần quan trọng hệ thống KSNB Vì chế độ kế tốn VCB cần phải hoàn thiện để phù hợp với chuẩn mực quốc tế với nội dung cụ thể sau: Trong thời gian trước mắt, ngân hàng thương mại cần trọng tới việc hoàn thiện yếu tố hệ thống kế toán như: hệ thống sách, tài khoản kế tốn áp dụng chung phạm vi tồn hệ thống, quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập sử dụng báo cáo tài chính, xây dựng hệ thống báo cáo kế toán phận báo cáo kế toán hợp cho tồn ngân hàng Hồn thiện quy trình cho vay, quy chế hoá hoạt động ngân hàng, đảm bảo nguyên tắc hạn chế rủi ro khâu ngân hàng Cần có hướng dẫn phù hợp mặt nghiệp vụ như: Lập báo cáo phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng theo hướng chặt chẽ tính pháp lý, giải pháp kỹ thuật chế tài để tăng cường việc quản lý, giám sát chất lượng tín dụng, đặc biệt việc thực hệ thống thông tin xếp hạng khách hàng theo sổ tay tín dụng ban hành 3.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm soát Thứ nhất: Dựa nguyên tắc phân cơng, phân nhiệm kiểm sốt nội bộ, VCB ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban hệ thống theo cán cấp quản lý (từ trưởng phòng/phó phòng trở lên) phải có trách nhiệm giám sát kiểm tra hoạt động phạm vi tổ chức Ngân hàng phân công quản lý Thứ hai: Trên sở phương châm “Tăng trưởng tín dụng thận trọng, tập trung nâng cao chất lượng hướng tới áp dụng chuẩn mực quốc tế VCB cấn phải thiết kế thủ tục kiểm sốt nhằm ngăn ngừa rủi ro tín dụng, bao gồm: - Thiết lập môi trường làm việc công khai minh bạch xxiv - Hệ thống phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo ngun tắc thận trọng có tính tập thể - Quy trình cấp tín dụng đảm bảo tách bạch ba chức kinh doanh, quản lý rủi ro tác nghiệp, nhằm tăng cường tính hiệu khâu, đồng thời đảm bảo giám sát khâu thơng qua việc tn thủ quy trình cấp tín dụng 3.2.4 Hồn thiện kiểm tốn nội VCB hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội vấn đề sau: - Chuẩn hóa quy trình chun môn để đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống kiểm tốn nội hồn chỉnh, vững mạnh - Kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng phải tập trung vào việc xây dựng chiến lược phát triển phận kiểm tốn nội vào cơng nghệ thơng tin hai nhân tố giúp kiểm tốn nội thành cơng - Việc quan trọng khơng tuyển dụng kiểm tốn viên trưởng, kiểm toán viên đào tạo họ, họ cần phải đào tạo kiến thức phương pháp làm việc kiểm toán viên thực thụ 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam 3.3.1 Điều kiện vĩ mô Điều kiện vĩ mô để thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam là: Hồn thiện mơi trường pháp lý, mơ hình hoạt động VCB, tạo điều kiện cho VCB hoạt động phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Tăng cường quản lý, giám sát chặt chẽ quan quản lý nhà nước hoạt động VCB theo quy định pháp luật 3.3.2 Điều kiện vi mô Điều kiện vi mô để thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam là: xxv Thứ nhất: Ban giám đốc có trách nhiệm xây dựng mơi trường văn hóa trọng đến liêm chính, đạo đức nghề nghiệp với quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn quyền lợi Thứ hai: Đối với công tác kế tốn, cán tín dụng cần phải chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra sử dụng vốn vay thực kiểm tra sử dụng vốn vay thường xuyên, đảm bảo tháng/lần cho vay ngắn hạn tháng/lần cho vay trung dài hạn Thứ ba, để nâng cao tính độc lập phận kiểm tra nội Chi nhánh Thứ tư, Ngân hàng cần đưa chế giám sát kiểm tra hoạt động kiểm soát nội xxvi KẾT LUẬN Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ngân hàng thương mại nhà nước thực cổ phần hoá theo chủ trương Đảng Nhà nước, hoạt động cho vay thông thường ngân hàng tăng cường hoạt động thị trường liên ngân hàng nước quốc tế nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, góp phần tăng trưởng lợi nhuận Với quy mơ hoạt động lớn địa bàn quản lý rộng, đối tượng cho vay nhiều thành phần Trong điều kiện đó, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB vấn đề tiên có ảnh hưởng quan trọng đến phát triển bền vững VCB góp phần phấn đấu thực thành cơng phương châm“An tồn hiệu - hội nhập quốc tế - phát triển bền vững” Qua nghiên cứu thực tế hoạt động KSNB VCB, Học viên hoàn thành luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ” Luận văn khái quát thành tựu hạn chế công tác KSNB VCB tìm nguyên nhân hạn chế phát sinh Trên sở kết hợp với mục tiêu chiến lược hoạt động VCB đề xuất giải pháp cụ thể để tăng cường hồn thiện KSNB với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào việc hồn thiện hoạt động KSNB phù hợp với chiến lược phát triển VCB thời gian tới Với thời gian nghiên cứu chưa nhiều, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Học viên mong xem xét, góp ý thầy, giáo để luận văn hồn chỉnh Xin chân thành biết ơn thầy, cô giáo tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức quý báu kỹ soạn thảo tạo điều kiện tốt để Học viên thực luận văn này./ ... Ngoại thương Việt Nam 2.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Ngày 01 tháng 04... thương Việt Nam Ngày 02 tháng 06 năm 2008, Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam thức vào hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần với tên gọi Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 2.1.2 Cơ... trường Việt Nam mặt: - Số lượng thẻ phát hành VCB - Doanh số sử dụng thẻ VCB phát hành - Tình hình tốn thẻ quốc tế VCB 2.1.3.4 Kết hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam thời