Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ công ty tnhh thực phẩm linh anh

Công ty có nhiệmvụ thông qua tem, phiếu phân phối các mặt hàng thực phẩm nh: thịt lợn, thịt bò,gia cầm, muối, nớc mắm và các mặt hàng tơi sống khác.Từ khi xoá bỏ bao cấp năm 1990 chuyển

Phần I :Quá trình hình thành và phát triển công tyI)Quá trình hình thành và phát triển công ty.

Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh là một DN nhà nớc trực thuộc sởthơng mại Hà Nội, là một trong những đơn vị đợc thành lập đầu tiên của ngànhthơng nghiệp thủ đô từ năm 1957 Công ty có nhiệm vụ trung tâm là tổ chứccung ứng các mặt hàng thực phẩm tơi sống, thực phẩm đặc sản, thực phẩm côngnghệ từ nguồn nhập khẩu và sản xuất trong nớc để phục vụ nhân dân thủ đô

Công ty đợc sự quan tâm tạo điều kiện của thành uỷ UBND sở thơng mại

Hà Nội cùng các ngành có liên quan Công ty đã nhiều năm liên tục hoàn thànhxuất sắc nhiệm vụ đợc giao, nhiều năm đợc cờ luân lu của thành phố Hà Nội.Năm 1997 công ty vinh dự đợc nhận huân chơng kháng chiến hạng nhì do Nhànớc tặng

Công ty có trụ sở chính nằm ở 24 - 26 đờng Trần Nhật Duật- trung tâmthơng mại Hà Nội gần chợ Đồng Xuân- Bắc Qua, là nơi giao lu buôn bán lớnnhất Hà Nội, thuận tiện cho khách hàng đến thăm quan, quan hệ giao dịch vàmua bán với công ty

Trớc kia công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc bao cấp hoàn toàn với mộtmạng lới các cửa hàng có mặt khắp các quận, huyện thủ đô Công ty có nhiệm

vụ thông qua tem, phiếu phân phối các mặt hàng thực phẩm nh: thịt lợn, thịt bò,gia cầm, muối, nớc mắm và các mặt hàng tơi sống khác

Từ khi xoá bỏ bao cấp năm 1990 chuyển sang hạch toán kinh doanh theocơ chế thị trờng công ty gặp không ít khó khăn do cơ chế bao cấp để lại đó là bộmáy còn cồng kềnh, trình độ năng lực có nhiều hạn chế, vốn lu động thiếunghiêm trọng, công ty phải hết sức cố gắng cải tổ lại bộ máy hành chính nhân

sự, tách các phòng ban, các cửa hàng trớc kia trực thuộc vào công ty ra các đơn

vị hạch toán độc lập giảm biên chế, các nhân viên thừa ở các phòng ban, nhữngngời không đủ trình độ đa sang làm công tác khác

Trải qua hơn 44 năm xây dựng và trởng thành, công ty đã đợc sự hoannghênh ủng hộ từ phía khách hàng đợc tặng nhiều bằng khen huân chơng

Năm 2000 sản phẩm tự sản xuất của công ty đợc thởng huy chơng vàngHội chợ ẩm thực quốc tế tổ chức tại Hà Nội Hiện nay công ty có:

-3 xí nghiệp chế biến, bảo quản các loại thực phẩm

Kinh doanh xuất nhập khẩu ngày càng đợc mở rộng ở Nhật Bản,Singapore, Malaysia, Hàn Quốc, úc, Pháp, Đức, Đan Mạch

Công ty mong muốn đợc thiết lập và phát triển quan hệ hợp tác kinhdoanh lâu dài và thiện chí với các mặt hàng theo tinh thần và mục tiêu"Thànhcông của bạn hàng chính là thành công của chúng tôi"

II)Chức năng nhiệm vụ của công ty

Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh đợc thành lập lại theo quyết định số

490 QĐ/UB ngày 26/1/1993 của UBND thành phố Hà Nội

*Nhiệm vụ của công ty thực phẩm Hà Nội là:

Kinh doanh thực phẩm nông sản tơi sống và chế biến thực phẩm côngnghệ thuỷ sản tơi và chế biến muối và các loại gia vị xuất nhập khẩu, kinhdoanh bán buôn bán lẻ t liệu tiêu dùng, tổ chức sản xuất gia công chế biến làm

đại lý, doanh nghiệp đợc phép kinh doanh tổ chức các dịch vụ ăn nghỉ

Đại lý phân phối hàng liên doanh liên kết với các tổ chức sản xuất kinhdoanh trong nớc và ngoài nớc

III)Cơ cấu tổ chức của công ty

Gồm : 12 cửa hàng kinh doanh

Các xí nghiệp cửa hàng đơn vị trực

thuộc

Phòng kinhdoanh đốingoại

Phòngthanh trabảo vệ

Phòng kếhoạch kinhdoanhSơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

IV)Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban trong công ty

*Một ban giám đốc có 4 ngời gồm: 1 giám đốc, 1 phó giám đốc phụtrách tài chính, 1 phó giám đốc phụ trách kinh doanh, 1 phó giám đốc phụ trách

tổ chức hành chính và thanh tra

Các phòng ban chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sảnxuất và kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho ban giám đốc đảmbảo lãnh đạo sản xuất kinh doanh thông suốt cụ thể

*Một phòng tổ chức hành chính: gồm 6 ngời với nhiệm vụ tổ chức quản

lý nhân sự lao động lập kế hoạch tiền lơng và tiền thởng, thực hiện quyết toán

l-ơng hàng năm Giải quyết chế độ chính sách cho ngời lao động, tuyển dụng đàotạo nâng cao cho ngời lao động

*Một phòng kế toán gồm 6 ngời với nhiệm vụ hạch toán tài chính tiền tệlập kế hoạch và quyết toán tài chính hàng năm

*Phòng kinh tế đối ngoại có nhiệm vụ xuất nhập khẩu những sản phẩmhàng hoá ra thị trờng

*Phòng thanh tra bảo vệ với nhiệm vụ là bảo vệ toàn bộ tài sản, vật thàng hoá cũng nh con ngời trong công ty, phòng chống cháy nổ xây dựng vàhuấn luyện dân quân tự vệ hàng năm

Kế toán tổng

hợp

*Phòng kế hoạch kinh doanh: có kế hoạch lập trình duyệt các kế hoạchsản xuất kinh doanh, tài chính hàng tháng, hàng năm, mua sắm vật t thiết bị chosản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm và làm tiếp thị quảng cáo.

Để đợc vững mạnh nh ngày hôm nay, bên cạnh sự nỗ lực của các thế hệcán bộ công nhân viên, không thể không nói đến sự nỗ lực nghiên cứu sắp xếplại lực lợng lao động của phòng tổ chức hành chính và đặc biệt là phòng kếhoạch của công ty, bởi trong kinh doanh hạch toán kế toán là rất quan trọng nênviệc bố trí hợp lý là một vấn đề không đơn giản Nó đòi hỏi cả một quá trìnhdày công nghiên cứu để có một công ty vững mạnh nh hiện nay

-Giám đốc công ty là ngời đứng đầu công ty chịu trách nhiệm chung vềmọi hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên về tổchức và chỉ đạo trực tiếp tốt các phòng ban trong toàn công ty

-Phó giám đốc phụ trách tài chính: là ngời chịu trách nhiệm về nền tàichính của toàn công ty báo cáo thực trạng tài chính đang diễn ra nh thế nào lênban giám đốc

Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: có nhiệm vụ sao sát theo dõi về thựctrạng việc hình thành quá trình kinh doanh của công ty

-Phó giám đốc phụ trách hành chính và thanh tra

Thông qua sơ đồ ta thấy

-Kế toán trởng:

Là ngời tuân thủ chấp hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê, tổ chức bộmáy thống kê ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác và thông tin phát sinh trongquá trình sản xuất kinh doanh, là ngời chịu trách nhiệm về những số liệu trungthực, trớc công ty và Nhà nớc Dới ban giám đốc là các phòng trên đây là bộphận tham mu cho Ban Giám Đốc về mọi vấn đề sản xuất cũng nh chiến lợcphát triển công ty các phòng ban này chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc

-Thủ quỹ công ty bảo hiểm- tiền lơng

+Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý và chi tiêu bảo quản vào sổ lập báo cáohàng tháng, hàng quý, hàng năm

+Bảo hiểm: tính bảo hiểm hàng tháng của cán bộ công nhân viên, lập báocáo thu và nộp tiền bảo hiểm hàng tháng, hàng quý, hàng năm, thanh toán cácchế độ bảo hiểm về ốm đau, tai nạn lao động cho công nhân viên đợc hởng

+Tiền lơng : kiểm tra bảng lơng, tổng hợp lơng phải trả cho cán bộ côngnhân viên đợc hởng trong công ty hàng tháng để lấy đó là cơ sở cấp phát tiền l-

ơng cho cán bộ công nhân viên của công ty

-Kế toán ngân hàng theo dõi doanh thu

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lập chứng từ thu, uỷnhiệm chi và séc chuyển khoản cuối kỳ lập bảng kê, nhật ký TK 111,112, 331gửi cho kế toán trởng tổng hợp báo cáo quyết toán tài chính

V)Đặc điểm về nguồn lực

Công ty Thực Phẩm Hà Nội có số nhân viên là 639 ngời trong đó số lợng

có trình độ đại học là 96 ngời, số còn lại là trung cấp và do công ty đào tạo Với

số lợng nhân viên này đã đợc nhận theo đúng công việc và cấp bậc của mình,

đảm bảo trình độ phù hợp với công việc, các nhân viên của công ty với tuổitrung bình từ 35-50 có kinh nghiệm, am hiểu về nghề nghiệp, trong công tácnhiệt tình có tính đoàn kết cao và thể hiện lòng trung thành với công ty tuyệt

đối

Do công ty có nhiều cửa hàng nằm rải rác nên công ty thờng xuyên tiếpxúc với khách hàng mà đội ngũ nhân viên có thái độ nhiệt tình, có chất lợng caonên đảm bảo cho khách hàng vừa lòng

VI)Đặc điểm về công nghệ

Công nghệ sản xuất kinh doanh của công ty đang đợc từng bớc hiện đạihoá để thay đổi các công nghệ cũ kỹ lạc hậu Theo kế hoạch công ty sẽ lắp đặtmột dây chuyền giết mổ với công suất 50 con/h và tổng giá trị của dây chuyền

là 6,9 tỷ trong đó 5,9 tỷ là thiết bị, số còn lại là các phụ trợ khác

Với một cơ sở kỹ thuật và công nghệ kinh doanh sản xuất nh trên tuy cònmột số thấp kém nhng vẫn đảm bảo phù hợp và linh hoạt cung cấp cho các hoạt

động kinh doanh và sản xuất của công ty

Công ty đang từng bớc quy hoạch lại để có thể nâng cao chất lợng sử dụng,giảm bớt các khâu thừa gây lãng phí từ đó nâng cao hiệu quả trong thiết bị đểphục vụ cho hoạt động của công ty

VII)Địa bàn hoạt động

Công ty có một cơ sở vật chất kỹ thuật rộng lớn nằm rải rác trên khắp địabàn Hà Nội với gần 100 điểm bán hàng trong đó 15 cửa hàng chính, 3 kháchsạn để kinh doanh, 4 xí nghiệp để chế biến ( tuy dây chuyền sản xuất còn cũ kỹlạc hậu), 3 kho bảo quản ( đảm bảo tiêu chuẩn) đặc biệt kho lạnh ở chợ BắcQua

VIII)Các kết quả đạt đợc của công ty

Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh là một đơn vị sản xuất kinh doanh,hoạt động theo luật doanh nghiệp, có đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán kinhdoanh độc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động và sản xuất kinhdoanh của mình, đảm bảo hiệu quả tái sản xuất, mở rộng và bảo toàn đ ợc đồngvốn của mình Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh chuyên kinh doanh thựcphẩm nông sản tơi sống và chế biến thực phẩm công nghệ thuỷ sản tơi và chếbiến muối các loại gia vị

Kết quả kinh doanh của công ty với số vốn: 4.670 triệu đồng

Trong đó: + Vốn cố định 3.075 triệu đồng

+Vốn lu động 1.042,5 triệu đồng+Vốn khác 552,5 triệu đồngNăm 1999: Doanh số cả năm thực hiện đợc 85 tỷ:95% kế hoạch.Nộp ngân sách:1560/1560 triệu (=100% kế hoạch)

Lợi nhuận thực hiện 670 triệu/500 triệu (=138% kế hoạch)

Thu nhập bình quân đầu ngời :500.000đ/ngời/tháng

Năm 2000: Doanh thu 98 tỷ/75 tỷ (=130,5 kế hoạch)

Nộp ngân sách :1 tỷ 463 triệu (= 105 kế hoạch)

Lợi nhuận 675 triệu = 113% so với năm 1999

Tỷ suất lợi nhuận /vốn 675/13.747 = 49% kế hoạch

Thu nhập bình quân :550.000đ = 110% so với năm trớc

Kết quả sản xuất kinh doanh từ năm 1991-2000 đều tăng

Đồng thời là ngời chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi sự quản lý, thấtthoát nguồn quỹ, hàng tháng phải tổng kết sổ kịp thời đối chiếu khớp với kếtoán thanh toán trớc khi trình với kế toán trởng, giám đốc ký khoá sổ

-Kế toán tổng hợp

+Tổng hợp chi phí, kết chuyển để tính giá thành sản phẩm

+Vào sổ tổng hợp các chứng từ hàng tháng mà đội gửi lên khi qua kiểm tra của

+Hình thức kế toán công ty đang áp dụng

Do công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô thờng xuyên có nhiềunghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kết hợp với yêu cầu quản lý và trình độ củacán bộ kế toán của công ty chủ yếu sử dụng một số chứng từ sau:

+Nhật ký chứng từ

+Sổ cái tài khoản

+Trình tự hạch toán tiền lơng

+Chứng từ ghi sổ

+Phiếu chi tiền mặt

+Các sổ chi tiết các tài khoản cùng một số bảng tổng hợp từ các sổ chi tiết đểghi vào bảng kê và tập hợp vào sổ cái

+Kế toán phó : là ngời giúp đỡ cho kế toán trởng khi kế toán trởng đi vắng vàphụ mảng công việc của phòng do kế toán trởng phân công

Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối trang

Đối chiếu kiểm tra

sổ cái

báo cáo tàichính

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kếtoán tại công ty TNHH thực phẩm linh anhChơng I: Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ

*TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn,thời gian sử dụng lâu dài Khitham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của

nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gianhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc

h hỏng

Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh là một doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty.Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn

đợc coi là yêu cầu cần thiết

I)Hạch toán TSCĐ

1)Cách đánh giá:

Trong mọi trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trịcòn lại Do vậy việc ghi sổ phải phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giátrị còn lại và giá trị hao mòn

Nguyên giá Giá trị ghi trên hoá CP vận chuyển, Các khoản giảmTSCĐ = đơn (cha thuế VAT) + bốc dỡ (nếu có) _ trừ (nếu có)

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn

2)Tài khoản sử dụng

Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh chỉ có TSCĐHH vì vậy để theo dõitình hình tăng giảm của loại tài sản này kế toán sử dụng TK 211 "Tài sản cố

định hữu hình"

3)Sơ đồ hạch toán

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Biên bản giao

sổ cái tk 211 NKCT số9

Tờ kê tăng

giảm TSCĐ

Biên bản thanh lý

4) Kế toán chi tiết TSCĐ

4.1) Trờng hợp kế toán tăng TSCĐ

TSCĐ hữu hình của công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nhmua sắm trực tiếp, xây dựng cơ bản, chế tạo hoàn thành nghiệm thu đ a vào sửdụng Mọi trờng hợp tăng tài sản cố định, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻTSCĐ

Khi mua một TSCĐ hữu hình tăng thêm do doanh nghiệp dùng tiền muasắm, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ để đa vào sử dụng và quản lý tríchkhấu hao

Cụ thể ngày 26/10 công ty dùng tiền mặt mua máy điện thoại di độngmáy điều hoà tổng giá thanh toán là 17.149.000đ (VAT 10%)

Hoá đơn ( GTGT)

Liên 2: (Giao cho khách hàng)

Ngày 26 tháng 10 năm 2007

Mẫu số : 01 GTKT-3LHA/01-13

Đơn vị bán hàng : Hãng sản xuất Samsung

Địa chỉ:18- Hoà Mã -Hà Nội Số TK: 102132 - NHTM

Họ tên ngời mua:Công ty Thực phẩm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 00101424-1

1 Điện thoại di động chiếc 1 5.590.000 5.590.000

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 1.5590.000

Số tiền viết bằng chữ : (Mời bảy triệu một trăm bốn mơi chín nghìn đồng chẵn)

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên

Căn cứ vào HĐGTGT số 091357, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ Biênbản này lập cho từng đối tợng Với những TSCĐ cùng loại giao nhận cùng mộtlúc do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể tập trung một biên bản

-Ông (bà): Trần Đình Chiến ( đại diện bên giao )

-Ông (bà): Nguyễn Tuấn Anh (đại diện bên nhận )

Địa điểm giao nhận tại công ty

Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Nớc sx

Năm đa vào Nguyên giá TSCĐ

SD SX Giá mua Chi

phí NG TSCĐ

T ỷ l ệ H M

Số HM

đã tính

Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng đối tợng là TSCĐ Với những TSCĐcùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thểlập trung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối t ợng mộtbản để lu vào hồ sơ riêng Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ hạch toánchi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ sau khi lập xong đợc đăng ký vào sổ TSCĐ.

Thẻ tài sản cố định

Ngày 26/10/2007

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 176 ngày 26/10

Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ:-Điện thoại di động Số hiệuTSCĐ :135

-Máy điều hoà Số hiệu TSCĐ : 136

Trong tháng 11/2007 công ty đã thanh lý một dây chuyền đóng gói sảnphẩm đông lạnh có nguyên giá là : 120.000.000 Hệ thống này đã xây dựng và

sử dụng từ năm 1980 đến nay đã hết giá trị sử dụng

Công ty ghi giảm thẻ TSCĐ và lập biên bản thanh lý

Thẻ tài sản cố định

Ngày 30/11/2007

Căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ ngày 30/11/2007 của giám đốc công ty

về việc thanh lý TSCĐ

Tên TSCĐ: Dây chuyền đóng gói sản phẩm đông lạnh

Năm sử dụng: 1980 Năm đa vào sử dụng: 1981

Bộ phận sử dụng : Phân xởng chuyên đóng gói sản phẩm

1 30/11 Thanh lý dây

chuyền đónggói

TSCĐ đã sử dụng trong 21 năm đến nay đã hết giá trị sử dụng, công tythấy rằng cần phải thay thế dây chuyền mới hiện đại hơn và công sử dụng caohơn.

Ngày 30/11/2007Trởng ban thanh lý(Ký, ghi rõ họ tên)IV)Kết quả thanh lý

-Chi phí thanh lý TSCĐ : 2.000.000đ (Hai triệu đồng chẵn)

-Giá trị thu hồi: 6.000.000đ (Sáu triệu đồng chẵn)

-Đã ghi giảm (sổ) thẻ TSCĐ ngày 30/11/2007

Nợ TK 441 : 120.000.000

Có TK 411 : 120.000.000Căn cứ vào chứng từ tăng (giảm) TSCĐ kế toán vào sổ chi tiết

Sổ chi tiết

TK 211- " Tài sản cố định hữu hình"

Quý IV/2007

Đơn vị tính : đồngNgày

3.750.000 1.250.0005/11 187 4/11 Thanh lý nhà kho 214 20.000.000

30/11 192 30/11 Dây chuyền đóng

gói sp

214 120.000.0006/12 198 6/12 Chuyển TBVP

Chơng II : Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng

cụ CễNG TY TNHH THỰC PHẨM LINH ANH

 Vật liệu là những đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá Vật liệuchỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộgiá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ

 Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị

và thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Bởi vậy CCDC cũng

mang tính chất đặc điểm của TSCĐHH nh tham gia nhiều chu kỳ sảnxuất kinh doanh, giá trị hao mòn dần trong quá trình sử dụng.

Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh là công ty chuyên sản xuất kinh doanhcác mặt hàng thực phẩm tơi sống, đông lạnh, thực phẩm chế biến các loại Vìvậy nguyên vật liệu để tạo sản phẩm của công ty là một số loại đậu, lạc, vừng,thịt gia súc, gia cầm, hải sản vv và một số loại khác để đáp ứng nhu cầu chếbiến thực phẩm của công ty

-Về vật liệu chính: Công nghệ chế biến thực phẩm ở công ty sử dụng nhiều loạithịt gia súc, gia cầm, hải sản, đậu tơng, vừng, lạc Để sản xuất nem hải sản thìnguyên vật liệu chính là thịt, tôm và cua bể

-Nguyên vật liệu phụ: là số chất mầu thực phẩm không gây độc, đảm bảo antoàn thực phẩm

I) Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty.

1) Sơ đồ hạch toán

Công ty hạch toán tổng hợp NVL theo phơng thức ghi thẻ song song

2)TK sử dụng:

Nguyên vật liệu chính đợc theo dõi trên TK 152 (1521)

Nguyên vật liệu phụ đợc theo dõi trên TK 152 (1522)

Nhiên liệu đợc theo dõi trên Tk 152 (1523)

1) Phơng pháp tính giá xuất kho NVL

Khi xuất kho NVL dùng sản xuất sản phẩm công ty tính giá thực tế theo ph ơngpháp bình quân gia quyền

Giá thực tế NVL Giá trị NVL tồn đầu kỳ + giá trị NVL nhập kho

xuất, tồn

Kế toán tổng hợp

120.608.250đ trong đó thuế VAT 5% là 5.743.250đ Công ty đã thanh toán bằngtiền mặt.

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2:( Giao cho khách hàng)

Ngày 6/4/2007

Mẫu số:01 GTKT-3LHA/01-B

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS: 00101424-1

STT Tên hàng hoá ĐV tính SL Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: ( Một trăm hai mơi triệu sáu trăm linh tám nghìn haitrăm năm mơi đồng chẵn)

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)

Kế toán định khoản nghiệp vụ này nh sau:

Nợ TK 152 : 114.865.000

Nợ TK 133(1331) : 5.743.250

Có TK 111 : 120.608.250-Căn cứ hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, kế toán lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho

Đvị: Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh Số: 401

Có TK 111

Họ tên ngời giao hàng: Cửa hàng An Thịnh

Số lợng

Đơngiá Thành tiền

TheoCT

Thựcnhập

Công ty quy định căn cứ vào kế hoạch sản xuất do phòng kinh doanh lập

và định mức tiêu hao NVL sản xuất sản phẩm Hàng tháng căn cứ vào đó cácphân xởng lập phiếu lĩnh sản phẩm yêu cầu ghi rõ sản phẩm cần dùng số l ợng

chủng loại trình phiếu này cho giám đốc ký duyệt Thủ kho căn cứ vào phiếunày để xuất sản phẩm cần cho sản xuất.

Theo tài liệu quý IV năm 2007, kế hoạch sản xuất trong quý là 7.000 hộpnem hải sản, số lợng MVL cần dùng lần 1 để sản xuất là 13.200 kg tôm, cua.Căn cứ vào phiếu lĩnh sản phẩm kế toán lập phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho

Ngày 7 tháng 10 năm 2007

Đvị: Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh Số 214

Có TK 152

Họ tên ngời mua hàng: PX chế biến thực phẩm

Lý do xuất kho: chế biến nem hải sản

Xuất tại kho: thực phẩm cha qua chế biến

giá

ThànhtiềnYêu

cầu

Thựcxuất

Đối với NVL xuất kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng bộ phận đề nghị lập

phiếu xuất kho NVL cho sản xuất

-Căn cứ vào tình hình nhập xuất thành phẩm kế toán theo dõi trên thẻ kho cho

từng thứ vật liệu:

Doanh nghiệp: Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh

Tên kho thực phẩm cha qua chế biến

Mã số : 06 - VTBan hành theo QĐ số 1141/TCCĐT<T ngày 1/11/1995 của BTCThẻ kho

Ngày lập thẻ : 1/10/2007

Tờ số: 01Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Sp làm nem hải sản

215 8/10 Xuất cho

px vệ sinhTP

31

Cộng

Căn cứ vào những chứng từ xuất kho thành phẩm và tỷ lệ chênh lệch giữa

giá hạch toán và giá thực tế của từng loại thành phẩm lấy từ Bảng kê số 3 Giá trị thành phẩm xuất kho trong tháng theo giá thành thực tế phản ánh trong bảng

phân bổ số 2 theo từng đối tợng sử dụng Số liệu của bảng phân bổ số 2 đợcdùng làm căn cứ để ghi Có các tài khoản NVL và để tính giá thành sản phẩm,dịch vụ

Tổng số PS Có 2.592.436.798

Số d cuối kỳ Nợ

Có

750.341.059

II)Kế toán công cụ dụng cụ

Về cơ bản phơng pháp tính giá CCDC xuất kho và trình tự kế hoạch toáncũng giống nh hạch toán NVL Tuy nhiên để hạch toán CCDC, kế toán sử dụng

TK 153 " Công cụ dụng cụ"

Trong quý IV/2007 Cụng ty TNHH thực phẩm Linh Anh chỉ phát sinhmột nghiệp vụ tăng CCDC đó là mua ngoài CCDC về nhập kho, công ty ch athanh toán tiền hàng với tổng giá thanh toán là 117.717.615đ

Công ty không mở sổ chi tiết cho TK 153 mà theo dõi tình hình nhậpxuất tồn trên bảng kê số 3 và sổ cái Tk 153

CHơNG III: Kế TOáN TIềN LơNG Và CáC KHOảN TRíCH THEO LơNG TạI CôNG TY TNHH THỰC PHẨM LINH ANH

Để bảo đảm tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất trớc hết cần phải bảo

đảm tái sản xuất sức lao động, nghĩa vụ và sức lao động con ngời bỏ ra phải đợc

bù đắp dới dạng thù lao lao động đợc biểu hiện bằng tiền mà DN trả cho ngờilao động căn cứ theo thời gian khối lợng và chất lợng công việc hoàn thành Vềbản chất tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặtkhác tiền lơng còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao

động, là nhân tố thúc đẩy năng suất lao động

I,Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng

1,Phơng pháp tính lơng

Hiện nay tại công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng đó là:

-Hình thức trả lơng theo thời gian

- Hình thức trả lơng theo sản phẩm

+Hình thức trả lơng theo thời gian (áp dụng cho các phòng ban) là hình thức căn

cứ vào giờ công lao động, lơng cấp bậc của ngời lao động và đơn giá tiền

l-ơngbình quân quy định

Lơng thời gian Số giờ công làm Đơn giá lơng 1 giờ công

phải trả CNV = việc thực tế x (tuỳ thuộc vào cấp bậc)

VD: Trong quý IV/2001 nhân viên đã thực hiện đợc 9360 giờ đơn giá 1 giờ lao

động là:3.125đ

Tiền lơng thời gian = 9.360 x 3.125 = 29.250.000

+Hình thức trả lơng theo sản phẩm (áp dụng cho các phân xởng sản xuất ) làhình thức căn cứ vào số lợng sản phẩm hoàn thành của bộ phận trực tiếp sảnxuất và đơn giá tiền lơng cho một sản phẩm

Tiền lơng CNV SLsp hoàn thành đủ Đơn giá tiền

sx tính theo sp = tiêu chuẩn chất lợng x lơng một sp

VD: Tính lơng sản phẩm cho anh Thanh ở bộ phận đóng gói

Lơng sp = 17 x 20.000 = 340.000

Hàng tháng căn cứ vào phiếu báo số lợng nhập kho phòng tổ chức tiền lơng thunhập các tài liệu, chứng từ liên quan đến tính toán tiền lơng của các bộ phận.2,Các khoản trích theo lơng

Đối với các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ ) kế toán công

ty thực hiện trích nh sau:

-BHXH trích 20% lơng cấp bậc trong đó 15% hạch toán vào chi phí sản xuất,5% trừ là lơng công nhân.

-KPCĐ trích 2% tiền lơng thực tế của công nhân và hạch toán vào chi phí

-BHYT trích 3% lơng cấp bậc, trong đó 2% hạch toán vào chi phí sản xuất, 1%vào lơng CNV

III, Phơng pháp hạch toán tiền lơng và các khoản thanh toán với CNV

Bảng phân bổ

tiền lơng,

BHXH

Chơng IV: hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩmChi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao độngvật hoá cần thiết cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệpphải chỉ ra trong một kỳ kinh doanh Nh vậy về thực chất chi phí là sự chuyểndịch giá trị các yếu tố sản xuất vào các đối tợng tính giá (sản phẩm, lao vụ, dịchvụ)

I)Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất

- Chi phí sản xuất chung

Những sản phẩm công ty sản xuất ra hoàn toàn độc lập với các khâu đónggói sản phẩm, phân xởng dập miệng túi, phân xởng sắp xếp sản phẩm vàohộp, các sản phẩm không nhất thiết phải chuyển sang phân xởng đóng góisản phẩm mà đợc nhập vào kho đông lạnh sau đó mới xuất sang phân xởng

đóng gói sản phẩm hoặc một số sản phẩm đợc bán ngay ra thị trờng Do đó

có thể thấy rằng quy trình sản xuất của công ty khá phức tạp không liênhoàn từ khâu đầu đến khâu cuối

Chủng loại sản phẩm sản xuất của công ty là thịt lợn, thịt bò tơi và cácsản phẩm chế biến, thịt gia cầm các loại, thực phẩm chế biến các loại, thựcphẩm công nghệ Số lợng sản xuất tuỳ thuộc vào nhu cầu thị trờng, nhiệm vụsản xuất hay kế hoạch sản xuất

Do có đặc điểm trên nền công ty đã xác định đối tợng hạch toán chi phísản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất, dựa trên các tài liệu nhbảng phân bổ 1, 2, 3 và các nhật ký chứng từ, các bảng kê, sau đó xác địnhgiá thành sản xuất của sản phẩm hoàn thành cuối cùng

2)Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất

Để tập hợp chi phí sản xuất công ty sử dụng hai phơng pháp :

- Phơng pháp trực tiếp áp dụng với CPNVL, NVLP, TLBH của công nhân.

- Phơng pháp gián tiếp áp dụng với chi phí còn lại: khấu hao máy móc thiết bị.2.1)Hạch toán chi phí NVL trực tiếp

NVL trực tiếp là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chínhcủa sản phẩm

Tại công ty Thực Phẩm Hà Nội chi phí NVL trực tiếp bao gồm :

-NVL chính: thờng chiếm tỷ trọng tơng đối lớn (30-35%) trong tổng chi phí sảnxuất NVL gồm có các loại thịt gia súc, gia cầm, hải sản và một số các loại đậutơng, lạc, vừng NVL chính đợc theo dõi trên TK 152(1521)

-NVL phụ là một số chất bảo quản thực phẩm, phẩm màu thực phẩm nhng vẫn

đảm bảo an toàn thực phẩm

Ngoài ra tại công ty có một số loại công cụ dụng cụ lao động tham giavào quá trình sản xuất sản phẩm cũng đợc coi là khoản mục chi phí NVL trựctiếp và đợc theo dõi trên TK 153

Do đặc điểm tổ chức sản xuất chính của công ty gồm 2 khâu: chế biến và

đóng gói sản phẩm Để chế biến một món thực phẩm hoàn chỉnh ví dụ nh nemhải sản ta cần có những nguyên liệu nh, thịt cua, tôm, hành tây, nấm hơng Công ty coi là chi phí NVL chính trực tiếp cấu thành nên sản phẩm chính và đ-

ợc theo dõi trên TK 156

Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp trong quý IV/2001 nh sau: Khixuất kho NVL sử dụng trực tiếp cho việc tạo sản phẩm kế toán căn cứ vào số l-ợng thực xuất của từng loại NVL xuất thực tế ( thể hiện ở bảng kê số 3 ) rồi tậphợp vào bảng phân bổ NVL, CCDC theo định khoản:

Nợ TK 156 : 216.965.513

Có Tk 621 : 295.632.263

2.2)Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả CNV trực tiếpsản xuất ở các phân xởng nh lơng chính, phụ cấp độc hại

Về nguyên tắc chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán tơng tự nh chiphí NVL trực tiếp Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng, thanh toán làmthêm giờ và các chứng từ gốc làm căn cứ tính lơng cho CNV, kế toán tiến hànhphân loại chứng từ theo đối tợng sử dụng

Để theo dõi chi phí nhân công sản xuất trực tiếp, kế toán sử dụng Tk 622

" Chi phí nhân công trực tiếp" Tài khoản này tập hợp chung cho tất cả các phânxởng

Phản ánh số tiền lơng chính phải trả công nhân sản xuất

Nợ TK 622 : 657.630.265

Có TK 334 (3342) : 657.630.265Phản ánh số tiền ăn ca của công nhân sản xuất

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phânxởng của công ty Bao gồm chi phí nhân viên phân xởng, chi phí NVL, CCDCdùng cho phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phíkhác bằng tiền Do đặc điểm về tổ chức sản xuất nên chi phí sản xuất chung củacông ty chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất

Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 "Chi phí sảnxuất chung" Tài khoản này đợc phản ánh vào sổ tổng hợp của tất cả các phânxởng và đợc hạch toán nh sau:

- Chi phí CCDC dùng cho phân xởng có giá trị nhỏ vì vậy khi xuất dùng đợcphân bổ toàn bộ giá trị sản phẩm và đợc thể hiện trên bảng phân bổ NVL,CCDC theo định khoản:

Nợ TK 627 : 13.407.185

Có TK 153 : 13.407.185

Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng là khoản tiền trả cho giám

đốc, phó giám đốc nhân viên kinh tế phân xởng Khoản tiền lơng này cũng ápdụng trả theo hình thức lơng thời gian nhng có gắn với mức độ hoàn thành sảnphẩm, nếu nhiều hơn định mức thì khoản này có thể cao hơn giá tiền lơng địnhmức

Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và thanh toán tiền lơng của phân xởng

để tổng hợp và ghi vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH, theo định khoản

Nợ TK 627 : 85.639.372

Có TK 334(3342) : 85.639.372Các khoản trích theo lơng ( KPCĐ, BHXH, BHYT ) của nhân viên phân x-ởng cũng đợc trích theo tỷ lệ quy định

Nợ TK 627 : 10.431.798

Có TK 338(3382): 1.712.787

Có TK 338(3383) : 7.639.245

Có TK 338 (3384) : 1.025.766

- Chi phí khấu hao TSCĐ: hàng quý, căn cứ vào nguyên giá từng loại TSCĐ

và tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định kế toán tiến hành trích số khấu hao cơbản của những TSCĐ đang đợc sử dụng trực tiếp sản xuất tại các phân xởng

nh máy móc thiết bị và có điều chỉnh khấu hao cho phù hợp với kế hoạchkhấu hao TSCĐ

Mức KH TSCĐ quý = NGTSCĐ x Tỷ lệ KH năm

4 Sau đó lấy số liệu để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo địnhkhoản

Công ty thanh toán các dịch vụ này bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hànghoặc nợ nhà cung cấp

Chi phí khác bằng tiền: là các khoản chi phí phát sinh bằng tiền ngoàinhững khoản kê trên nh: chi phí hội nghị, tiếp khách giao dịch của các phânxởng.

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh hai tài khoản chi phí này trêncác nhật ký chứng từ số 1, 2, 5 bằng các định khoản

Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung: là những khoản nh thu hồitiền tạm ứng thừa cho nhân viên phân xởng, tiền thừa nhà cung cấp trả lại Nó

Trên bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, kế toán tổng hợp tiến hànhghi phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có, số d Nợ và số d có của các TK Từ số liệutrong bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản, kế toán sẽ vào sổ cái các TK

621, 622,627,154

Để tổng hợp CPsxc kế toán sử dụng TK 154 ( 1541) " Chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang" Tài khoản này không đợc mở chi tiết theo các phân xởng.Trình tự hạch toán nh sau:

- Các khoản ghi tăng chi phí

+ Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp

Nợ TK 154 : 7.423.953.111

Có TK 622 : 776.749.084+Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 154 : 776.749.084

Có TK 622 : 776.749.984+Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Nợ TK 154 : 676.763.176

Có TK 627 : 676.763.176-Các khoản ghi giảm ghi phí

+Nhập kho NVL chính cha chế biến giá trị tính theo giá thành kế hoạch

Tổng giá thành thực Giá trị SPDD Tổng CPSX PS Giá trị SPDD

tế quý IV/2001 = đầu kỳ + trong kỳ - cuối kỳ

=161.833.660 + {8.877.465.371 879.425.371 (879.425.085 + 863.841.853)} - 1.425.660.998

=5.870.425.112

Do đối tợng tính giá thành tại công ty là các sản phẩm đã hoàn thànhcuối và công ty áp dụng phơng pháp tỷ lệ để tính giá thành nên kế toán chỉ tínhtổng giá thành thực tế của toàn bộ các sản phẩm Từ đó ghi định khoản nhậpkho thành phẩm theo số liệu tổng hợp Trên cơ sở số liệu đó cùng với số liệu vềgiá thành của kế hoạch của từng sản phẩm để tính ra giá thực tế của từng sảnphẩm

Khi xác định đợc tổng giá thành nhập kho, kế toán ghi

Nợ TK 155 : 5.870.412.112

Có TK 154(1541) : 5.870.412.112

Từ đó kế toán tổng hợp số liệu vào bảng cân đối số phát sinh và sổ cái

TK 154 sổ cái các tài khoản sử dụng khi tính giá thành sản phẩm

3 156 5.353.752.584

Sè d cuèi kú Nî Cã

Sæ c¸i

TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung

Sè d ®Çu kú

Thực tế công tác đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty thực hiện nh sau:

- Trong khâu sản xuất

+ Đối với sản phẩm dở dang là NVL cha sử dụng vào sản xuất nhng đã qua một

số công đoạn chế biến đến kỳ kiểm kê còn tại phân xởng không nhập kho NVlthì đợc tính vào CPSX KDDD cuối kỳ trên TK 154(1541)

Tại phân xởng thực phẩm phục vụ chế biến, kế toán căn cứ vào số lợng trongbiên bản kiểm kê của phân xởng và giá xuất kho thực tế của từng loại sản phẩm

để tính giá trị thực phẩm tồn kho đợc coi là sản phẩm dở dang

hoá đó đã đợc xác định lập bảng phân bổ để tính ra giá trị SPDD ở phân xởngnày.

Tại phân xởng đóng gói:

Hộp bảo quản thực phẩm ; 105 chiếc x 10.000đ/chiếc = 1.050.000

Can đựng dầu ăn: 102 chiếc x 9.091đ/chiếc = 927.282

Khay đựng thịt lợn muối: 187 chiếc x 96.500đ/chiếc = 17.177.000

Sau khi tính toán đợc giá trị SPDD ở tất cả các PX, kế toán tổng hợp và lập biênbản kiểm kê giá trị SPDD Biên bản này là cơ sở để tính giá thành công ty

Biên bản kiểm kê tồn kho

bộ quy trình công nghệ thì đối tợng tính giá thành là các sản phẩm cuối cùng.2) Kỳ tính giá thành

Do việc tổ chức thực hiện công tác này cha đợc khoa học và do một sốnguyên nhân chủ quan, khách quan khác nên kỳ tính giá thành sản phẩm cũng

nh kỳ hạch toán CPSX là theo từng quý trong năm tức là cứ định kỳ cuối mỗiquý căn cứ vào các chi phí liên quan đến việc sản phẩm đã đợc tập hợp kế toántiến hành tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong quý

3)Phơng pháp tính giá thành

Trong quá trình sản xuất công ty đã xây dựng một hệ thống định mứckinh tế kỹ thuật nhằm xác định tiêu hao từng loại NVL, giờ công sản xuất vàcác loại chi phí khác để sản xuất sản phẩm Trên cơ sở hệ thống định mức nàyngay từ đầu công ty đã xây dựng một hệ thống giá thành kế hoạch của từng loạithực phẩm và dùng giá thành kế hoạch làm giá thành thực tế

-Xác định tổng giá thành thực tế của tất cả các sản phẩm hoàn thành Kếtoán căn cứ vào toàn bộ CPSX phát sinh trong quý đã tập hợp đợc và giá trị sảnphẩm dở dang đầu kỳ (sổ cái TK 154(1541)) giá trị SPDD cuối kỳ (Biên bảnkiểm kê tồn kho) để tính ra tổng giá thành thực tế SPSX trong quý

Xác định tổng giá thành thực tế của toàn bộ sản phẩm:

Tổng giá thành ttế Giá trị spdd Tổng CPsx Giá trị spdd

quý IV/2001 = đầu kỳ + PS trong kỳ - cuối kỳ

=161.883.660 + {8.877.465.371 - (879.425.058 +863.841.853)} - 1.425.660.998

=5.870.421.122 -Xác định tổng giá thành kế hoạch của toàn bộ sản phẩm

Căn cứ vào số lợng sản phẩm hoàn thành từng loại và giá thành kế hoạchcủa toàn bộ sản phẩm theo công thức :

Tổng giá thành kế hoạch = (SL sp hoàn thành tt từng loại x ZKHđvị sp)

-So sánh giữa tổng giá thành thực tế và tổng giá thành kế hoạch để xác định tỷlệ:

Thành phẩm tại công ty Thực Phẩm Hà Nội là những sản phẩm đồ ăn uốngphục vụ đời sống đã đợc hoàn chỉnh Ngoài ra công ty còn sản xuất và tiêu thụmột số các loại phụ gia khác dùng cho nấu ăn nhng với số lợng không nhiều.1)Trình tự hạch toán và ghi sổ tại công ty.

Ngày 8/10 phân xởng bảo quản thực phẩm chế biến nhập kho một số loại thựcphẩm

Sổ tổng hợp nhập xuất tồn TP

Sổ cái TK 155

Phiếu nhập kho

Ngày 8/10/ 2007

Nợ TK 155

Có Tk 154

Họ tên ngời giao hàng: Phân xởng bảo quản thực phẩm chế biến

Theo số ngày tháng năm của

Thựcnhập

Đơn giá ttế Giá ttế sp tồn đầu kỳ + Giá ttế sp nhập trong kỳ

bình quân = Số lợng sp tồn đầu kỳ + Số lợng sp nhập trong kỳ

Việc xác định trị giá thực tế xuất kho thành phẩm là cơ sở để công ty xác địnhkết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ Ngoài ra số liệu này còn là căn cứ để xác

định bán hợp lý sao cho bù đắp đợc chi phí và có lãi

Hoá đơn (GTGT)

Liên 1 (Lu)