Hoàn thiện ông tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước tuyên quang

Nhận thấy những tồn tại và hạn chế trên, trong thời gian qua đã có một số nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước t

TRƯỜNG ĐẠ I H C BÁCH KHOA HÀ N I Ọ Ộ

NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ

HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT CHI V Ệ Ể Ố N

TRƯỜNG ĐẠ I H Ọ C BÁCH KHOA HÀ N I Ộ

NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ

HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT CHI V Ệ Ể Ố N

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ i

Luận văn " Hoàn thi n công tác ki m soát chi v ệ ể ốn đầu tư xây dựng cơ bả n

t i kho b ạ ạc Nhà nướ c Tuyên Quang ". Chuyên ngành qu n lý kinh t , mã s ả ế ố

16.00.96, đây là công trình nghiên cứu c a riêng tôi Luủ ận văn đã sử ụ d ng thông tin

t nhi u nguừ ề ồn khác nhau Các thông tin đã được nêu rõ ngu n g c, ph n l n thông ồ ố ầ ớ

tin thu thậ ừp t ực tế ạ ịa phương.th t i đ

oan r ng, s u và k t qu nghiên c u trong lu

toàn trung thực và chưa được s dử ụng để ả b o v m t h c v nào hoệ ộ ọ ị ặc chưa từng

công bố trong b t k m t công trình nghiên cứấ ỳ ộ khoa h c nào khác ọ

Hà Nộ i, ngày tháng 03 năm 2018

Tác gi ả

Nguyễ n Ngọc Hùng

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ ii

Để ận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệ Việ

Đào tạo sau Đạ ọi h c, cùng các th y, cô giáo Vi n Kinh t và Qu n lý, trưầ ệ ế ả ờng Đại

h c Bách khoa Hà Nọ ội đã tận tình ch bỉ ảo, giúp đỡ ạ, t o mọi điều ki n t t nh t cho ệ ố ấ

tôi trong quá trình họ ậc t p và th c hiện đề ự tài

c bi t xin chân thành c y giáo Ti n s Nguy i Th

trực tiếp hướng d n, ch b o tẫ ỉ ả ận tình và đóng góp nhi u ý kiề ến quý báu, giúp đỡ tôi

hoàn thành luận văn tốt nghi p ệ

Tôi xin chân thành cảm ơn cán bộ, Ban lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Tuyên

Quang, lãnh đạo phòng Tin h c Kho bọ ạc Nhà nước Tuyên Quang, các phòng ban

liên quan đã tạo mọi điều ki n giúp ệ đỡ khi điều tra thực địa giúp tôi hoàn thành

luận văn này

đã luôn sát cánh, động viên, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Hà Nộ i, ngày tháng 03 năm 201 8

Tác gi ả

Nguyễn Ngọc Hùng

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ iii

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮ T vi

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ vii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4

1.1 Tổng quan về Ngân sách Nhà nước 4

1.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước 4

1.1.2 Đặc điểm, vai trò của ngân sách nhà nước 5

1.1.3 Chức năng của Ngân sách nhà nước 8

1.1.4 Tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam 9

1.2 Quản lý chi ngân sách nhà nước 10

1.2.1 Khái niệm quản lý chi ngân sách Nhà nước 10

1.2.2 Đặc điểm quản lý chi ngân sách Nhà nước 11

1.2.3 Phân loại chi Ngân sách nhà nước 11

1.3 Kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước 13

1.3.1 Vai trò, chức năng và nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước 13

1.3.2 Sự cần thiết của việc kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua KBNN 17

1.3.3 Yêu cầu và nguyên tắc của kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua KBNN 19

1.3.4 Nội dung công tác kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua KBNN 20

1.4 Kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước 21

1.4.1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 21

1.4.2 Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN 23

1.4.3 Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước 31

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ iv

bản qua KBNN 35

1.5 Kinh nghiệm kiểm soát chi vốn XDCB của một số địa phương trong nước 37

1.5.1 Kinh nghiệm của Kho bạc Nhà nước Thanh Hóa 37

1.5.2 Kinh nghiệm của Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên 38

1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút ra từ các địa phương trong nước 38

CHƯƠNG 2 40

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUYÊN QUANG 40

2.1 Giới thiệu tổng quan về tỉnh Tuyên Quang và Kho bạc nhà nước Tuyên quang 40

2.1.1 Giới thiệu tổng quan về tỉnh Tuyên Quang 40

2.1.2 Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 44

2.2 Công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 50

2.2.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB của Kho bạc 50

2.2.2 Nội dung và quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB 51

2.2.3 Kết quả công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang giai đoạn 2014-2016 55

2.3 Phân tích công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 58

2.3.1 Công tác kế hoạch vốn đầu tư 58

2.3.2 Công tác kiểm soát hồ sơ ban đầu 60

2.3.3 Công tác kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản 62

2.3.4 Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản 65

2.4 Đánh giá chung về công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 71

2.4.1 Những thành tựu đạt được 71

2.4.2 Những hạn chế, yếu kém 73

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 76

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ v

MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC

NHÀ NƯỚC TUYÊN QUANG 78

3.1 Mục tiêu, định hướng phát triển Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang đến năm 2020 78

3.1.1 Mục tiêu phát triển Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang đến năm 2020 78

3.1.2 Định hướng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đến năm 2020 79

3.2 Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang 80

3.2.1 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ. 80

3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin 82

3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ 85

3.2.4 Thực hiện nghiêm túc thủ tục cải cách hành chính 87

3.3 Kiến nghị 89

3.3.1 Đối với Kho bạc Nhà nước 89

3.3.2 Đối với UBND tỉnh Tuyên Quang 90

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

PHỤ LỤC 95

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ vii

Bảng 2.1: Kết quả thanh toán các nguồn vốn đầu tư xây dựng năm 2014, 2015, 2016 56

Bảng 2.2: Tình hình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB tập trung ngân sách tỉnh qua phòng kiểm soát chi NSNN 57

Bảng 2.3: Kế hoạch đầu tư và xây dựng ngân sách tỉnh Tuyên Quang các năm 2014, 2015, 2016 59

Biểu đồ 2.1: Thời điểm chủ đầu tư gửi hồ sơ ban đầu 61

Biểu đồ 2.2: Cách thức chủ đầu tư gửi hồ sơ ban đầu 62

Biểu đồ 2.3: Số dư tạm ứng vốn đầu tư giai đoạn 2014-2016 63

Biểu đồ 2.4: Đánh giá về quy trình kiểm soát chi 67

Bảng 2.4: Thời gian giải quyết hồ sơ 68

Bảng 2.5: Thời điểm thanh toán vốn đầu tư trong năm 69

Biểu đồ 2.5: Thời điểm giải ngân trung bình từ năm 2014-2016 69

Biểu đồ 2.6: Thực trạng từ chối thanh toán qua kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng các năm 2014, 2015, 2016 70

Bảng 2.6: Tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư và xây dựng các năm 2014, 2015, 2016 73

Biểu đồ 2.7: Chủ đầu tư không thuê tư vấn quản lý dự án 74

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ viii

Hình 1.1: Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB 23

Hình 1.2: Quy trình kiểm soát và luân chuyển chứng từ trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 31

Hình 1.3: Quy trình kiểm soát chi thanh toán tạm ứng và khối lượng hoàn thành 32

Hình 2.1: Cơ cấu tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh 42

Hình 2.2: GDP toàn tỉnh qua các năm 42

Hình 2.3: Vốn đầu tư thực hiện theo giá hiện hành qua các năm 43

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy của KBNN Tuyên Quang 46

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB 51

của KBNN Tuyên Quang 51

Sơ đồ 2.3: Các bước kiểm soát chi tại KBNN Tuyên Quang 53

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Kiểm soát ch t ch các khoặ ẽ ản chi ngân sách Nhà nước (NSNN) luôn là m i ố

quan tâm l n cớ ủa Đảng, Nhà nước và c a các c p, các ngành Trong chu trình quủ ấ ản

lý chi NSNN, vi c thi t l p mệ ế ậ ột cơ chế ể ki m soát chi NSNN khoa h c, h p lý nhọ ợ ằm

nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN cũng có vai trò quan trọng góp

ph n không nh trong viầ ỏ ệc nâng cao hiệu qu s d ng các ngu n l c tài chính ả ử ụ ồ ự

Trong hoạt động quản lý chi ngân sách Nhà nước, chi đầu tư xây dựng cơ bản

có một vai trò đặc biệt quan trọng, được coi là đòn bẩy tác động trực tiếp tới mức

tăng trưởng GDP và sự phát triển bền vững của nền kinh tế Chính vì vậy, việc chi

đầu tư xây dựng cơ bản luôn được Nhà nước quan tâm chỉ đạo và giám sát chặt

chẽ Trong những năm vừa qua, việc chi NSNN về lĩnh vực xây dựng cơ bản đã đạt

được nhiều kết quả, mang lại lợi ích cho đất nước, nhiều dự án, công trình quan

trọng đã hoàn thành và đưa vào sử dụng, phát huy hiệu quả, tạo thêm hệ thống cơ sở

hạ tầng phục vụ cho sự phát triển kinh tế hạ tầng, là tiền đề cơ bản để thực hiện

công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Việc kiểm soát tốt nguồn vốn chi đầu tư

xây dựng cơ bản có ý nghĩa hết sức to lớn, là biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết

kiệm, giảm thiểu thất thoát, lãng phí không đáng có

Hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản trong điều kiện nguồn thu ngân sách còn hạn

chế, thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi này qua hệ thống KBNN có ý nghĩa rất

quan trọng, góp phần không nhỏ trong tăng trưởng kinh tế xã hội hàng năm Tuy vậy,

trong sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ

bản qua KBNN còn bộc lộ một số điểm hạn chế và đang trong quá trình sửa đổi, hoàn

thiện Chính vì vậy kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản là một lĩnh vực được các nhà

khoa học quan tâm tìm hiểu và phân tích ở nhiều cấp độ khác nhau trên các phương diện

lý thuyết cũng như thực tiễn

Nhận thấy những tồn tại và hạn chế trên, trong thời gian qua đã có một số

nghiên cứu nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản

thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước tại một số Kho bạc như: Thanh Hóa, Thái

Nguyên Tuy nhiên chưa có nghiên cứu cụ thể nào để hoàn thiện công tác kiểm

soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Tuyên Quang Xuất phát từ những

lý do đó, tôi chọn đề tài “: Hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng

cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang” làm đề tài nghiên cứu luận văn cao

học ngành Quản lý kinh tế có ý nghĩa về mặt lý luận và thực tiễn

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 2

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư

xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang; đánh giá những điểm mạnh,

điểm yếu, xác định các yếu tố ảnh hưởng; từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công

tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang

Nhiệm vụ nghiên cứu:

- Hệ thống hóa các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát chi đầu tư

xây dựng cơ bản qua hệ thống KBNN

- Đánh giá được thực trạng và xác định được các yếu tố ảnh hưởng đến công

tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong thời gian qua tại Kho bạc Nhà

nước Tuyên Quang

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây

dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước, hạn chế thất thoát trong thanh,

quyết toán dự án, công trình; đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư XDCB tại

KBNN Tuyên Quang

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản

thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước tại KBNN cấp tỉnh, thành phố trực thuộc

trung ương

- Phạm vi nghiên cứu: Công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản

thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước tại phòng Kiểm soát chi thuộc Kho bạc Nhà

nước Tuyên Quang; số liệu tài liệu được công bố và điều tra trong giai đoạn năm

2014 đến năm 2016 và định hướng phát triển đến 2020

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập thông tin :

+ Thông tin thứ cấp: Thu thập từ các báo cáo của Kho bạc Nhà nước Tuyên

Quang; số liệu tài liệu được công bố và điều tra trong giai đoạn năm 2014 đến năm

2016

+ Thông tin sơ cấp: Điều tra khảo sát một số CBNV Kho bạc Nhà nước

Tuyên Quang

- Phươ ng pháp x lý thông tin: ử

Sau khi thu th p ậ được các thông tin, ti n hành phân lo i, s p x p thông tin ế ạ ắ ế

theo th t u tiên v quan tr ng c a thông tin a vào s d ng trong nghiên ứ ự ư ề độ ọ ủ để đư ử ụ

c u ứ đềtài

- Phươ ng pháp phân tích thông tin

ng pháp so sánh + Phươ

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 3

+ Phương pháp th ng kê mô t ố ả

+ Phương pháp phân tích SWOT

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài

được bố cục thành 3 chương sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ

bản qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Chương 2. Thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại

Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu

tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 4

CHƯƠNG 1

C Ơ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU

TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Tổng quan về Ngân sách Nhà n c ướ

1.1.1 Khái ni ệm Ngân sách Nhà nướ c

T ừ “Ngân sách” đượ ấ ừc l y t thu t ng ậ ữ “budjet”, mộ ừt t ng Anh th i trung tiế ờ

cổ, dùng để mô t ảchiếc túi của nhà vua trong đó chứa nh ng kho n ti n c n ti t cho ữ ả ề ầ ế

chi tiêu công cộng Dưới ch phong ki n, chi tiêu c a nhà vua cho nh ng mế độ ế ủ ữ ục

đích công cộng như: đắp đê phòng chống lũ lụt, xây dựng đường sá và chi tiêu cho

b n thân hoàng gia không có s tách bi t nhau Khi giai cả ự ệ ấp tư sản l n m nh t ng ớ ạ ừ

bước kh ng ch ngh viố ế ị ện và đòi hỏi tách b ch hai kho n chi tiêu này, t ạ ả ừ đó nảy

sinh ra khái niệm Ngân sách nhà nước

Trong th c ti n, khái niự ễ ệm ngân sách thường để dùng t ng s thu và chi cổ ố ủa

một đơn vị trong th i gian nhờ ất định, một bản tính toán các khoản thu và chi đểthực

hi n m t k ho ch ho c mệ ộ ế ạ ặ ột chương trình cho một mục đích nhất định c a m t ch ủ ộ ủ

thể nào đó, nếu ch ể đó là Nhà nước, thì Ngân sách đó đượủ th c g i là Ngân sách ọ

nhà nước

015 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2 đã định nghĩa:“Ngân sách nhà nướ c là

toàn b các kho n thu, chi c a ộ ả ủ Nhà nước đượ c d toán và th c hi n trong m ự ự ệ ột

khoả ng th i gian nh ờ ất định do cơ quan nhà nướ c có th m quy n quy ẩ ề ết định để ả b o

đả m th c hi n các ch c năng, nhi m v c ự ệ ứ ệ ụ ủa Nhà nướ c”

Định nghĩa củ ật Ngân sách năm 20 ừ ản ánh đượ ội dung cơ

b n c a Ngân sách, quá trình chả ủ ấp hành Ngân sách đồng th i th hiờ ể ện được tính

pháp lý c a Ngân sách, th hi n quy n ch s hủ ể ệ ề ủ ở ữu Ngân sách nhà nước; th hi n v ể ệ ị

trí, vai trò, chức năng của NSNN

V b n ch t cề ả ấ ủa NSNN, đằng sau nh ng con s thu, chi là các quan h l i ữ ố ệ ợ

ích kinh t giế ữa Nhà nước v i các ch ớ ủ thể khác như doanh nghiệp, h ộ gia đình, cá

nhân… trong và ngoài nước g n li n v i quá trình t o l p, phân ph i và s d ng ắ ề ớ ạ ậ ố ử ụ

qu n t t p trung cỹtiề ệ ậ ủa Nhà nước, phát sinh khi Nhà nước tham gia vào quá trình

phân ph i các ngu n tài chính quố ồ ốc gia

c lu t hóa c hình th c l n n i dung; trình

t và bi n pháp thu, chi là s ự ệ ựthể ệ hi n quy n lề ực nhà nước trong lĩnh vực Ngân sách

chuyên môn, nghi p v , NSNN là toàn b các kho n thu, chi

của Nhà nước được d toán và th c hi n trong mự ự ệ ột năm, theo quy trình bao gồm c ả

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 5

khâu d toán (k c khâu chu n b , th o lu n, quyự ể ả ẩ ị ả ậ ết định phê chu n) ch p hành ẩ ấ

quy t toán NSNN ế

Dưới giác độ ản lý vĩ mô, NSNN là mộ ụ ắ ất để nhà nước

thực hi n chệ ức năng nhiệm vụ ủa mình tác độ c ng vào n n kinh t ề ế

1.1.2 Đặc điể m, vai trò c ủa ngân sách nhà nướ c

a) Đặ c đi ể m của ngân sách nhà nướ c

Việc tạo lập và sử dụng quỹ NSNN luôn gắn liền với quyền lực kinh tế -

chính trị của Nhà nước, được Nhà nước tiến hành trên cơ sở những luật lệ nhất định

NSNN là một bộ luật tài chính đặc biệt, bởi lẽ trong NSNN, các chủ thể của nó

được thiết lập dựa vào hệ thống các pháp luật có liên quan như hiến pháp, các luật

thuế,… nhưng mặt khác, bản thân NSNN cũng là một bộ luật do Quốc hội quyết

định và thông qua hằng năm, mang tính chất áp đặt và bắt buộc các chủ thể kinh tế -

xã hội có liên quan phải tuân thủ

NSNN luôn gắn chặt với sở hữu Nhà nước và luôn chứa đựng lợi ích chung,

lợi ích công cộng Nhà nước là chủ thể duy nhất có quyền quyết định đến các khoản

thu – chi của NSNN và hoạt động thu – chi này nhằm mục tiêu giúp Nhà nước giải

quyết các quan hệ lợi ích trong xã hội khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn

tài chính quốc gia giữa Nhà nước với các tổ chức kinh tế xã hội, các tầng lớp dân -

cư

NSNN là một bản dự toán thu chi Các cơ quan, đơn vị có trách nhiệm lập

NSNN và đề ra các thông số quan trọng có liên quan đến chính sách mà Chính phủ

phải thực hiện trong năm tài khóa tiếp theo Thu, chi NSNN là cơ sở để thực hiện

các chính sách của Chính phủ Chính sách nào mà không được dự kiến trong NSNN

thì sẽ không được thực hiện Chính vì như vậy mà, việc thông qua NSNN là một sự

kiện chính trị quan trọng, nó biểu hiện sự nhất trí trong Quốc hội về chính sách của

Nhà nước Quốc hội mà không thông qua NSNN thì điều đó thể hiện sự thất bại của

Chính phủ trong việc đề xuất chính sách đó, và có thể gây ra mâu thuẫn về chính trị

NSNN là một bộ phận chủ yếu của hệ thống tài chính quốc gia Hệ thống tài

chính quốc gia bao gồm: tài chính nhà nước, tài chính doanh nghiệp, trung gian tài

chính và tài chính cá nhân hoặc hộ gia đình Trong đó tài chính nhà nước là khâu

chủ đạo trong hệ thống tài chính quốc gia Tài chính nhà nước tác động đến sự hoạt

động và phát triển của toàn bộ nền kinh tế xã hội Tài chính nhà nước thực hiện -

huy động và tập trung một bộ phận nguồn lực tài chính từ các định chế tài chính

khác chủ yếu qua thuế và các khoản thu mang tính chất thuế Trên cơ sở nguồn lực

huy động được, Chính phủ sử dụng quỹ ngân sách để tiến hành cấp phát kinh phí,

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 6

tài trợ vốn cho các tổ chức kinh tế, các đơn vị thuộc khu vực công nhằm thực hiện

các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội

Đặc điểm của NSNN luôn gắn liền với tính giai cấp Trong thời kỳ phong

kiến, mô hình ngân sách sơ khai và tuỳ tiện, lẫn lộn giữa ngân khố của Nhà vua với

ngân sách của Nhà nước phong kiến Hoạt động thu – chi lúc này mang tính cống

nạp – ban phát giữa Nhà vua và các tầng lớp dân cư, quan lại, thương nhân, thợ

thuyền và các nước chư hầu (nếu có) Quyền quyết định các khoản thu – chi của

ngân sách chủ yếu là do người đứng đầu một nước (nhà vua) quyết định Trong thời

kỳ hiện nay (Nhà nước TBCN hoặc Nhà nước XHCN), ngân sách được dự toán,

được thảo luận và phê chuẩn bởi cơ quan pháp quyền, quyền quyết định là của toàn

dân được thực hiện thông qua Quốc hội NSNN được giới hạn thời gian sử dụng,

được quy định nội dung thu chi, được kiểm soát bởi hệ thống thể chế, báo chí và -

nhân dân

b) Vai trò của ngân sách nhà nước

- Đả m b o hay duy trì s t n t i và ho ả ự ồ ạ ạt độ ng c a b ủ ộ máy nhà nước: NSNN

đảm b o tài chính cho b máy cả ộ ủa nhà nước bằng cách khai thác, huy động các

ngu n l c tài chính t mồ ự ừ ọi lĩnh vực, m i thành ph n kinh tọ ầ ế, dưới các hình th c bứ ắt

bu c hay t nguy n Troộ ự ệ ng đó, quan trọng nh t v n là ngu n thu t ấ ẫ ồ ừthuế Vi c khai ệ

thác, t p trung các ngu n tài chính này phậ ồ ải được tính toán sao cho đảm bảo được

s ự cân đối gi a nhu c u cữ ầ ủa Nhà nước v i doanh nghiớ ệp và dân cư, giữa tiêu dùng

và tiết kiệm…

+ T các ngu n tài chính từ ồ ập trung được, Nhà nước ti n hành phân ph i các ế ố

nguồn tài chính để đáp ứng nhu c u chi tiêu cầ ủa Nhà nước theo t l h p lý nhỷ ệ ợ ằm

vừa đảm b o duy trì hoả ạt động và s c m nh c a b ứ ạ ủ ộ máy nhà nước, vừa đảm bảo

thực hi n chệ ức năng kinh tế- xã h i cộ ủa Nhà nướ đố ới các lĩnh vực i v c khác nhau

của nền kinh t ế

+ Ki m tra, giám sát vi c phân ph i và s d ng các ngu n tài chính t ể ệ ố ử ụ ồ ừ

NSNN đảm b o vi c phân ph i và s dả ệ ố ử ụng được ti n hành h p lý, ti t ki m và có ế ợ ế ệ

hi u quệ ả, đáp ứng các nhu c u c a quầ ủ ản lý nhà nước và phát triển kinh t xã h ế ội

- Ngân sách Nhà nước là công cụ điều tiết thị trường, bình ổn giá cả và

chống lạm phát: Đặc điểm nổi bật của nền kinh tế thị trường là sự cạnh tranh giữa

các nhà doanh nghiệp nhằm đạt được lợi nhuận tối đa, các yếu tố cơ bản của thị

trường là cung cầu và giá cả thường xuyên tác động lẫn nhau và chi phối hoạt động

của thị trường Sự mất cân đối giữa cung và cầu sẽ làm cho giá cả tăng lên hoặc

giảm đột biến và gây ra biến động trên thị trường, dẫn đến sự dịch chuyển vốn của

các doanh nghiệp từ ngành này sang ngành khác, từ địa phương này sang địa

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 7

phương khác Việc dịch chuyển vốn hàng loạt sẽ tác động tiêu cực đến cơ cấu kinh

tế, nền kinh tế phát triển không cân đối Do đó, để đảm bảo lợi ích cho nhà sản xuất

cũng như người tiêu dùng nhà nước phải sử dụng ngân sách để can thiệp vào thị

trường nhằm bình ổn giá cả thông qua công cụ thuế và các khoản chi từ ngân sách

nhà nước dưới các hình thức tài trợ vốn, trợ giá và sử dụng các quỹ dự trữ hàng hoá

và dự trữ tài chính Đồng thời , trong quá trình điều tiết thị trường ngân sách nhà

nước còn tác động đến thị trường tiền tệ và thị trường vốn thông qua việc sử dụng

các công cụ tài chính như: phát hành trái phiếu chính phủ, thu hút viện trợ nước

ngoài, tham gia mua bán chứng khoán trên thị trường vốn… qua đó góp phần kiểm

soát lạm phát

nh Ngân sách Nhà nước là công cụ định huớng phát triển sản xuất Để đị

hướng và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhà nước sử dụng công cụ thuế và chi ngân

sách Bằng công cụ thuế một mặt tạo nguồn thu cho ngân sách, mặt khác nhà nước

sử dụng thuế với các loại thuế, các mức thuế suất khác nhau sẽ góp phần kích thích

sản xuất phát triển và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư vào những vùng

những lĩnh vực cần thiết để hình thành cơ cấu kinh tế theo hướng đã định Đồng

thời, với các khoản chi phát triển kinh tế, đầu tư vào cơ sở hạ tầng, vào các ngành

kinh tế mũi nhọn… nhà nước có thể tạo điều kiện và hướng dẫn các nguồn vốn đầu

tư của xã hội vào những vùng, lĩnh vực cần thiết để hình thành cơ cấu kinh tế hợp

lý

- Thự c hi n công b ng xã h i và gi ệ ằ ộ ải quyế t các v ấn đề xã h ội: N n kinh t ề ếthị

trường v i s c m nh th n k cớ ứ ạ ầ ỳ ủa nó cũng luôn chứa đựng nh ng khuy t t t mà nó ữ ế ậ

không th t s a chể ự ử ữa, đặc bi t là v m t xã hệ ề ặ ội như bất bình đẳng v thu nh p, s ề ậ ự

chênh l ch v m c s ng, t n n xã hệ ề ứ ố ệ ạ ội… Do đó, NSNN đóng vai trò quan trọng

trong việc th c hiệự n công b ng và gi i quy t các vằ ả ế ấn đề xã h ội

Ngân sách Nhà nước là công cụ điều chỉnh thu nhập giữa các tầng lớp dân

cư Nền kinh tế thị trường với những khuyết tật của nó sẽ dẫn đến sự phân hoá giàu

nghèo giữa các tầng lớp dân cư, nhà nước phải có một chính sách phân phối lại thu

nhập hợp lý nhằm giảm bớt khoảng cách chênh lệch về thu nhập trong dân cư Ngân

sách nhà nước là công cụ tài chính hữu hiệu được nhà nước sử dụng để điều tiết thu

nhập, với các sắc thuế như thuế thu nhập luỹ tiến, thuế tiêu thụ đặc biệt … một mặt

tạo nguồn thu cho ngân sách mặt khác lại điều tiết một phần thu nhập của tầng lớp

dân cư có thu nhập cao Bên cạnh công cụ thuế, với các khoản chi của ngân sách

nhà nước như chi trợ cấp, chi phúc lợi cho các chương trình phát triển xã hội: phòng

chống dịch bệnh, phổ cập giáo dục tiểu học, dân số và kế hoạch hoá gia đình… là

nguồn bổ sung thu nhập cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 8

1.1.3 Ch ức năng củ a N gân sách nhà nướ c

Trong sự vận động và phát triển của đời sống kinh tế – xã hội, với những

diễn biến kinh tế, vai trò của nhà nước được thay đổi, thì chức năng của ngân sách

nhà nước cũng cần được nhìn nhận lại cho phù hợp với tình hình mới

Một là, cùng với các công cụ khác của Nhà nước, ngân sách nhà nước là một

công cụ ổn định kinh tế vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, chống lạm phát và

giảm thất nghiệp

Hai là, chức năng phân bổ nguồn lực trong xã hội: Để tạo lập và sử dụng các

nguồn lực có hiệu quả, thông qua các biện pháp thu, chi và quản lý ngân sách nhà

nước, nhà nước thực hiện phân bổ nguồn lực vào những lĩnh vực địa bàn then chốt,

có nhiều rủi ro, cần khuyến khích hoặc hạn chế phát triển; đồng thời có thể thu hút,

lôi kéo sự tham gia phân bổ nguồn lực của các thành phần kinh tế và khu vực tư

nhân

Ba là, chức năng phân phối lại thu nhập trong xã hội: Nhà nước thực hiện

quá trình phân phối và phân phối lại thu nhập dưới hình thức tham gia trực tiếp hoặc

gián tiếp nhằm hạn chế bớt sự phân hoá xã hội, sự bất bình đẳng về thu nhập đảm

bảo sự công bằng hợp lý, làm cho nguồn thu nhập của xã hội được sử dụng một

cách kịp thời hiệu quả Thông qua công cụ thuế và công cụ chi tiêu Nhà nước sẽ

thực hiện được các mục tiêu trên

Bốn là, chức năng điều chỉnh kinh tế: Chính sách ngân sách nhà nước là một

bộ phận không thể tách rời của chính sách kinh tế – xã hội Khi nền kinh tế suy

thoái người ta thường khuyến cáo dùng chính sách tài khoá kích cầu bằng cách

giảm thuế hoặc tăng chi tiêu công, từ đó làm tăng khối lượng sản xuất xã hội Khi

nền kinh tế phát triển bình thường, trong điều kiện mở cửa thì chính sách tài khoá

kích thích sẽ tạo nên phản ứng dây chuyền: chính sách tài khoá kích thích nới lỏng

với mục đích tăng tổng cầu, mức lãi suất trong nước tăng, giá đồng nội tệ tăng,

thuần xuất khẩu giảm, tổng cầu giảm Như vậy, trước mắt chính sách tài khoá có thể

kích thích tổng cầu có tác động đến tăng trưởng kinh tế, nhưng về lâu dài lại kìm

hãm chính quá trình tăng trưởng Đòi hỏi các nhà hoạch địch chính sách tài chính

nói chung và chính sách tài khoá nói riêng phải tính đến việc sử dụng công cụ ngân

sách nhà nước một cách thích hợp trong quá trình điều chỉnh nền kinh tế

Bốn chức năng nói trên có mối quan hệ rất gắn bó, phản ảnh được bản chất

hoạt động của ngân sách nhà nước trong quá trình tạo lập, khai thác động viên, phân

bổ, tổ chức huy động các nguồn vốn cũng như tham gia kiểm soát, điều chỉnh kinh

tế vĩ mô

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 9

1.1.4 T ổ chức hệ thống ngân sách nhà nướ c Vi ệ t Nam

Hệ thống sách nước là tổng thể sách của các cấp quyền

nhà nước Tổ chức hệ thống ngân sách chịu tác động bởi nhiều yếu tố mà trước hết

đó là chế xã độ hội của một nhà nước và phân chia lãnh thổ hành chính Thông

thường ở các nước hệ thống ngân sách được tổ chức phù hợp với hệ thống hành

chính Ở nước ta với mô hình nhà nước thống nhất nên hệ thống ngân sách được

tổchức theo hai cấp: ngân sách trung ương ngân sách và của các cấp chính quyền

địa phương, trong đó ngân sách địa phương bao gồm các cấp ngân sách: ngân sách

thành phố (hay tỉnh), ngân sách quận (huyện) , ngân sách xã (phường)

nay 1 6 ngân sách nhà 2015 thì:

sách nhà nước gồm ngân sách trung ương ngân và sách địa phương” Nhìn một

cách tổng thể, quy định này cho thấy mô hình về tổ chức hệ thống ngân sách nhà

nước gồm hai cấp ngân là sách trung ương và ngân sách địa phương Trong hệ

thống ngân sách này, Quốc hội chỉ phân giao nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thểcho

ngân sách trung ương, đồng thời xác định tổng khối lượng thu, chi trong năm ngân

sách cho ngân sách địa phương Luật ngân sách nhà nước 2015 đã trao quyền

quyết định cho cơ quan quyền lực nhà nước cấp tỉnh trongviệc phân phối nguồn thu

và nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách ở địa phương Các bộ phận cấu thành của

ngân sách địa phương theo quy định của Luật ngân sách nhà nước 2015: “Ngân

sách địa phương bao gồm ngân sách của các cấp chính quyền địa phương”(khoản

2 Điều 6 ) Vì vậy ngân sách địa phương cũng gồm ngân sách tỉnh, ngân sách huyện

và ngân sách xã

Như vậy, nói một cách đầy đủ, hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam

gồm 2 cấp: Ngân sách trung ương và ngân sách địa phương trong đó ngân sáchđịa

phương gồm ba có cấp ngân sách là cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện và ngân sách cấp

xã

Hệ thống nước Việt Nam được tổ chức quản lý thống nhất

theo nguyên tắc tập trung và dân chủ, thể hiện:

- Tính thống nhất: đòi hỏi các trong hệ thống sách phải hợp

một thể thống nhất, biểu hiệncác cấp ngân sách cùng có nguồn thu, cùng định mức

chi tiêu và cùng thực hiện một quá trình ngân sách

ngân trung vai

- Tính tập trung: thể hiện sách ương giữ trò chủ đạo, tập trung

các nguồn thu lớn các và nhiệm vụ chi quan trọng Ngân sách cấp dưới chịu sự chi

phối của ngân sách cấp trên và được trợ cấp từ ngân sách cấp trên nhằm đảm bảo

cân đối của ngân sách cấp mình

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 10

- Tính dân chủ: Dự quyết phải được tổng hợp từ

sáchcấp dưới, đồng thời mỗi cấpchính quyền có một ngân sách và được quyền chi

phối ngân sách cấp mình

1.2 Quản lý chi ngân sách nhà nước

1.2.1 Khái ni ệ m ả qu n lý chi ngân sách Nhà nướ c

Quản lý chi NSNN là quá trình Nhà nước v n d ng các quy lu t khách quan, ậ ụ ậ

s d ng h ử ụ ệ thống các phương pháp tác động đến các hoạt động chi NSNN nhằm

ph c v t t nh t cho vi c th c hi n các chụ ụ ố ấ ệ ự ệ ức năng mà Nhà nước đảm nhận Đối

tượng c a qu n lý chi NSNN là toàn b các kho n chi củ ả ộ ả ủa NSNN được b trố í để

ph c v cho vi c th c hi n các chụ ụ ệ ự ệ ức năng, nhiệm v cụ ủa Nhà nước trong t ng thừ ời

k lỳ ịch sử nhất định

Quản lý chi NSNN là quá trình th c hi n có h th ng các bi n pháp phân ự ệ ệ ố ệ

ph i và s d ng qu n t t p trung nh m ph c v chi tiêu cho b máy và thố ử ụ ỹ tiề ệ ậ ằ ụ ụ ộ ực

hi n các chệ ức năng của Nhà nước Th c ch t qu n lý chi NSNN là quá trình s ự ấ ả ử

d ng các ngu n v n chi tiêu cụ ồ ố ủa Nhà nướ ừc t khâu l p k hoậ ế ạch đến khâu s d ng ử ụ

ngân sách đó nhằm đảm b o quá trình chi ti t ki m và hi u qu , phù h p v i yêu ả ế ệ ệ ả ợ ớ

c u c a th c t ầ ủ ự ế đang đặt ra theo đúng chính sách chế độ ủa nhà nướ c c ph c v các ụ ụ

mục tiêu KT XH.-

Vấn đề quan tr ng trong qu n lý chi NSNN là vi c t ọ ả ệ ổ chức qu n lý giám sát ả

các kho n chi sao cho ti t ki m và có hi u qu cao, mu n v y c n ph i quan tâm ả ế ệ ệ ả ố ậ ầ ả

các mặt sau:

- Quản lý chi ph i g n ch t v i vi c b trí các khoả ắ ặ ớ ệ ố ản chi làm cơ sở cho việc

qu n lý xây d ng quy ch ki m tra, ki m soát ả ự ế ể ể

- Bảo đảm yêu c u ti t ki m và hi u qu trong vi c b trí và qu n lý các ầ ế ệ ệ ả ệ ố ả

kho n chi tiêu NSNN ả

- Quản lý chi ph i th c hi n các biả ự ệ ện pháp đồng b , kiộ ểm tra giám sát trước,

trong và sau khi chi

- Phân c p qu n lý các kho n chi cho các c p chính quyấ ả ả ấ ền địa phương và các

t ổchức trên cơ sở ph i phân bi t rõ nhi m v phát tri n KT - XH c a các c p theo ả ệ ệ ụ ể ủ ấ

Luật NSNN để ố b trí các kho n chi cho thích h p ả ợ

- Quản lý chi ngân sách ph i k t h p qu n lý các kho n chi ngân sách ả ế ợ ả ả thuộc

vốn nhà nước v i các kho n chi thu c ngu n c a các thành ph n kinh t t o ra ớ ả ộ ồ ủ ầ ế để ạ

sức mạnh t ng h p, nâng cao hi u qu ổ ợ ệ ảchi

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 11

1.2.2 Đặc điể m qu ản lý chi ngân sách Nhà nướ c

Tuỳ theo điều ki n, hoàn c nh mà m i qu c gia có mệ ả ở ỗ ố ột cơ chế qu n lý chi ả

NSNN riêng Nhưng có thể nh n thậ ấy cơ chế qu n lý chi có m t s ả ộ ố đặc điểm ch ủ

y u sau: ế

c qu n lý b ng pháp lu t M u qu n lý

M t là, ộ chi NSNN đượ ả ằ ậ ọi Nhà nước đề ả

chi NSNN b ng luằ ật Đây là đặc điểm quan tr ng Nhìn nhọ ận và đánh giá đúng đặc

điểm này s ẽ giúp Nhà nước và các cơ quan chức năng đưa ra các cơ ếch , chính sách

quản lý và điều hành chi đúng luật, đảm b o tính hi u qu và công khai ả ệ ả

qu n lý chi NSNN s d ng t ng h p các bi

Hai là, ả ử ụ ổ ợ ện pháp, nhưng quan

trọng nh t là bi n pháp hành chính- t ch c Biấ ệ ổ ứ ện pháp này tác động vào đối tượng

quản lý theo 2 hướng:

- Nhà nước tác động tr c tiự ếp đố ới v i các ch ủ thể ử ụ s d ng ngu n l c NSNN ồ ự

b ng vi c ra các m nh l nh hành chính b t buằ ệ ệ ệ ắ ộc đảm b o s tuân th m t cách vô ả ự ủ ộ

điều ki n ệ

- Cơ quan quyền lực Nhà nước ban hành các văn bản quy ph m pháp luạ ật

quy định bi n pháp t ch c, s p x p, b trí các hoệ ổ ứ ắ ế ố ạt động chi NSNN vào nh ng ữ

khuôn mẫu đã được định hình

Biện pháp hành chính- t chổ ức đảm b o tính th ng nh t, tính ch huy, quy n ả ố ấ ỉ ề

l c cự ủa Nhà nước trong quản lý chi NSNN Đặc điểm này th hiể ện rõ nét trong cơ

chế qu n lý chi NSNN Vi t Nam NSNN Viả ở ệ ệt Nam là Ngân sách được quản lý t p ậ

trung th ng nhố ất, đảm b o quy n quyả ề ết định c a Qu c h i và s ủ ố ộ ự điều hành thống

nh t c a Chính ph i vấ ủ ủ đố ới NSNN; đồng th i có phân công, phân c p quờ ấ ản lý, tăng

cường trách nhi m c a chính quyệ ủ ền địa phương

Hiệu qu c a công tác quả ủ ản lý chi NSNN khó đo được bằng các ch ỉ tiêu định

lượng Trong nhiều trường h p k t qu c a các khoợ ế ả ủ ản chi NSNN đem lại có th ể

lượng hoá được Nhưng đố ớ ếi v i k t qu c a công tác qu n lý chi NSNN l i r t tr u ả ủ ả ạ ấ ừ

tượng và khó định lượng Ví d , chụ ất lượng c a d toán NSNN, chủ ự ất lượng c a ủ

công tác ki m soát chi Tuy nhiên, hi u qu công tác qu n lý chi NSNN s góp ể ệ ả ả ẽ

ph n quyầ ết định đến hi u qu c a các kho n chi NSNN Vì v y, khi xem xét hiệ ả ủ ả ậ ệu

qu công tác quả ản lý chi NSNN đòi hỏi chúng ta phải có quan điểm bi n ch ng, ệ ứ

quan điểm toàn di n ệ

1.2.3 Phân lo i ạ chi Ngân sách nhà nướ c

Cơ cấu chi NSNN được hi u là h th ng các kho n chi NSNN bao g m các ể ệ ố ả ồ

kho n chi và t ng c a nó trong t ng s chi NSNN Nhả ỷ trọ ủ ổ ố ằm phân tích, đánh giá,

định hướng chi và đáp ứng các yêu c u c a công tác quầ ủ ản lý đã được xác định

trước, người ta ti n hành phân lo i chi theo nhi u tiêu th c khác nhau Phân lo i chi ế ạ ề ứ ạ

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 12

NSNN là vi c x p x p các kho n chi NSNN theo nh ng tiêu th c nhệ ắ ế ả ữ ứ ất định vào các

nhóm, các loại chi

Việc phân loại chi NSNN có ý nghĩa rất quan trong trong công tác qu n lý ả

chi NSNN Qua vi c phân lo i chi NSNN s có bi n pháp qu n lý hi u qu , phù h p ệ ạ ẽ ệ ả ệ ả ợ

với đặc điểm, tính ch t c a t ng kho n chi Mấ ủ ừ ả ục đích của vi c phân lo i chi NSNN ệ ạ

là nh m: Th c hi n k toán chi NSNN; th ng kê tình hình chi NSNN, giúp cho viằ ự ệ ế ố ệc

xây d ng d ự ự toán NSNN, giúp cho cơ quan có thẩm quyền đề ra nh ng chính sách ữ

thích h p nh t trong vi c quợ ấ ệ ản lý và điều hành chính sách chi tiêu NSNN theo k ế

hoạch hàng năm, trung hạn và dài h n; t o ạ ạ điều kiện cho các cơ quan quản lý Nhà

nước v ề Ngân sách, các đơn vị ử ụ s d ng Ngân sách, nhân dân theo dõi, ki m tra, ể

giám sát, ki m toán tình hình qu n lý và s d ng ngu n l c Tài chính công, thể ả ử ụ ồ ự ực

hi n công khai, dân ch v Tài chính các cệ ủ ề ở ấp; xác định trách nhi m cệ ủa các đối

tượng có liên quan đến phân b và s d ng ngu n l c Tài chính công ổ ử ụ ồ ự

Thông thường, vi c phân lo i chi NSNN g n li n v i tiêu th c phân lo i và ệ ạ ắ ề ớ ứ ạ

có một số tiêu th c phân loứ ại chủ ế y u sau:

a) Theo m ục đích kinh tế - xã h i ộ c a các khoủ ản chi, thì chi NSNN được chia

thành chi cho đầu tư phát triển và chi cho tiêu dùng

Chi cho đầu tư phát triển là quá trình Nhà nướ ử ục s d ng m t ph n v n ti n t ộ ầ ố ề ệ

đã đượ ạ ậc t o l p thông qua hoạt động thu NSNN để đầu tư xây dựng cơ sở ạ ầ h t ng

kinh t - xã hế ội, đầu tư phát triển s n xu t nhả ấ ằm đảm b o m c tiêu ả ụ ổn định và thúc

đẩy tăng trưởng kinh t Các kho n chi này ph n l n s t o ra s n ph m tiêu dùng ế ả ầ ớ ẽ ạ ả ẩ

trong tương lai, làm cho nền kinh t ế tăng trưởng Do vậy, người ta còn g i các ọ

kho n chi này là chi tích lu ả ỹ

Chi cho tiêu dùng là nh ng khoữ ản chi dùng để mua s m hàng hoá, d ch v ắ ị ụ

tiêu dùng ngay trong hi n tệ ại để đả m b o hoả ạt động của các cơ quan Nhà nước, các

cá nhân và t ch c.ổ ứ

Phân lo i chi NSNN theo mạ ục đích kinh tế xã h i cho ta bi t m t cách toàn ộ ế ộ

di n và ệ ảnh hưởng lâu dài c a viủ ệc chi NSNN đến s phát tri n kinh t - xã h i, thự ể ế ộ ấy

rõ nh ng m c tiêu mà Chính ph ữ ụ ủ đang theo đuổi Đồng th i còn cho dân chúng biờ ết

được chính sách đầu tư phát triển kinh t c a Chính ph khi s d ng các ngu n l c ế ủ ủ ử ụ ồ ự

qu c gia M t khác, cách phân lo i này còn cho ta th y tính chố ặ ạ ấ ất và đặc điểm của

chi đầu tư phát triển và chi tiêu dùng có nh ng khác biữ ệt cơ bản T ừ đó nguyên tắc

qu n lý, quy trình qu n lý và t ả ả ổ chức ki m soát, thanh toán các loể ại chi này cũng

phải khác nhau

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 13

b) Theo tính ch t c a các kho n chi ấ ủ ả , thì chi NSNN được chia thành: Chi cho

y t ; chi cho giáo d c; chi quế ụ ản lý Nhà nước; chi phúc l i xã hợ ội; chi đầu tư phát

triển kinh t - xã h i ế ộ

Cách phân lo i này cho ta bi t c ạ ế ụthể chi c a NSNN cho tủ ừng lĩnh vực và các

hoạ ột đ ng c a Chính ph ủ ủ hướng v l i ích kinh t , l i ích xã h ề ợ ế ợ ội

c) Theo y u t ế ố, thì chi NSNN được chia thành: Chi đầu tư; chi thường xuyên;

chi khác

d) Theo đối tượ ng tr c ti p c a m i kho n chi ự ế ủ ỗ ả , thì chi NSNN có th chia ể

thành: Chi cho con người (bao g m chi tr ồ ả lương, các khoản có tính chất lương );

chi mua s m v t li u, d ng c (mua s m v t li u, d ng cắ ậ ệ ụ ụ ắ ậ ệ ụ ụ cho các cơ quan Nhà

nước); chi xây d ng, s a ch a; chi tr c p, tài tr , hoàn tr n vay ự ử ữ ợ ấ ợ ả ợ

Cách phân lo i này cho phép thi t l p qui ch c a tạ ế ậ ế ủ ừng đối tượng chi và ch ế

độ ể ki m soát riêng biệt, đồng th i có th ờ ể qui định rõ trách nhi m v qu n lý và s ệ ề ả ử

d ng công qu c a t ng lo i viên chụ ỹ ủ ừ ạ ức Nhà nước có liên quan

e) Theo tiêu th c th ng kê Tài chính ứ ố c a Chính phủ ủ, thì người ta chia các

kho n chi NSNN theo M c lả ụ ục Ngân sách Nhà nước Đây là cách phân loại thông

d ng, theo chu n m c c a Qu n t qu c t (phân loụ ẩ ự ủ ỹ tiề ệ ố ế ại GFS) và được s d ng ử ụ

nhi u nhề ất để ph c v cho công tác l p, ch p hành, k toán và quy t toán qu ụ ụ ậ ấ ế ế ỹ

NSNN Mỗi nước có m t h ộ ệ thống m c l c NSNN riêng, tuy nhiên trong xu th ụ ụ ế

toàn cầu hoá thì k t c u m c lục NSNN cũng có xu hướng đồế ấ ụ ng nh t ấ

1.3 Kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước

1.3.1 Vai trò, ch ức năng và nhiệ m v c a Kho b ụ ủ ạc Nhà nướ c

a) Vai trò c a Kho b ủ ạc Nhà nướ c trong qu n lý qu NSNN ả ỹ

Việc chuy n s qu n lý t ể ự ả ừ Ngân hàng Nhà nước v B tài chính c a Kho b c ề ộ ủ ạ

Nhà nước đánh dấu một bước đổi m i trong h thớ ệ ống đổi m i Tài chính - Tín d ng ớ ụ

và Kho bạc Nhà nước ngày nay được ti p nh n vế ậ ới tư cách là một ch ủ thể độ ập c l

tương đố ủi c a xã h i V i s c lộ ớ ự độ ập tương đối có được, Kho bạc Nhà nước đã và sẽ

phát huy tốt hơn các chức năng vốn có của mình đểthể ện qua các vai trò sau đây: hi

- Quả n lý các ngu n v ồ ốn Tài chính Nhà nước: Việc qu n lý qu tài chính c a ả ỹ ủ

Kho bạc nói chung cũng như việc qu n lý ả quỹ Ngân sách Nhà nước nói riêng là

chức năng quan trọng nh t c a Kho b c, chấ ủ ạ ức năng này thể ệ hi n khi Kho b c Nhà ạ

nước tham gia quá trình k hoế ạch hóa Ngân sách Nhà nướ ừc t khâu chu n b n ẩ ị đế

khâu l p ch p hành và quyậ ấ ết toán Ngân sách Nhà nước T ổ chức thu chi và qu n lý ả

qu ỹ Ngân sách Nhà nước ph i phả ản ánh đầy đủ vào Ngân sách Nhà nước và được

x ử lý chung theo cân đối Ngân sách Nhà nước đảm bảo thu đúng, thu đủ các khoản

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 14

thu theo luật định, th c hi n nghiêm ch nh t l ự ệ ỉ ỉ ệ điều tiết Ngân sách Nhà nước và

qu ỹNgân sách t ng cừ ấp cũng được qu n lý theo ch phân c p hi n hành ả ế độ ấ ệ

- Vai trò Ngân hàng chính ph : ủ Với vai trò là Ngân hàng đặc bi t c a Chính ệ ủ

ph , Kho bủ ạc Nhà nước đứng ra huy động vốn cho Ngân sách Nhà nước dưới hình

thức phát hành tín phi u, trái phi u Kho bế ế ạc để bù đắp bội chi Ngân sách và để đầ u

tư phát triển

Kho bạc Nhà nước tổ chức m tài kho n và th c hi n thanh toán không dùng ở ả ự ệ

tiền mặt cho các đối tượng theo quy định Ngoài ra vi c phát hành tín phi u, trái ệ ế

phi u không ch nhế ỉ ằm bù đắp thi u h t Ngế ụ ân sách và đầu tư phát triển mà còn có

tác dụng điều hòa lượng ti n mề ặt trong lưu thông góp phầ ổn địn nh ti n t ề ệ

- Vai trò t ng k toán Qu c gia: ổ ế ố Để th c hi n t t chự ệ ố ức năng điều hành và

qu n lý qu ả ỹ Ngân sách Nhà nước, h ệthống Kho b c ph i ti n hành ph n ánh chính ạ ả ế ả

xác k p thị ời đầy đủ tình hình biến động c a các quủ ỹ Ngân sách Nhà nước theo ch ế

độ ế k toán hi n hành Quá trình t ng k t k toán Qu c gia giúp Kho bệ ổ ế ế ố ạc và cơ quan

Tài chính nắm được tình hình th c tự ế ủ c a các qu Tài chính, tài s n Quỹ ả ốc gia về ặ m t

hi n v t l n giá tr , tình hình công n cệ ậ ẫ ị ợ ủa Nhà nước, các khoản chưa thanh toán và

đến h n thanh toán v n g c lạ ề ợ ố ẫn lãi định kỳ Căn cứ vào các s li u th c t k toán ố ệ ự ế ế

Kho b c ti n hành l p các báo cáo k ạ ế ậ ế toán như: Báo cáo tiền m t, báo cáo thu chi ặ

Ngân sách, báo cáo các kho n ph i thu, ph i tr , báo cáo phát hành tín phi u, trái ả ả ả ả ế

phi u, ti n hành phân tích các s u k ế ế ốliệ ế toán đánh giá tình hình Tài chính Quốc gia

Trong điều ki n kinh t m , Kho bệ ế ở ạc Nhà nước còn có vai trò trung gian làm

“Cầu nối” về ặ m t Tài chính như là một định ch trung gian liên k t ch t ch v i h ế ế ặ ẽ ớ ệ

thống Ngân hàng và các t ch c ti n t ựổ ứ ề ệ th c hi n nhi u hoệ ề ạt động đẩy nhanh tăng

trưởng kinh t c a đế ủ ất nước

b) Ch ức năng, nhiệm vụ ủ c a Kho b ạc Nhà nướ c

Theo Quyết định s 26/2015ố /QĐ-TTg ngày 08/7/2015 c a Th ủ ủ tướng Chính

ph thì KBNN ủ là cơ quan trực thu c B Tài chính, th c hi n chộ ộ ự ệ ức năng tham mưu,

giúp B ộ trưởng B Tài chính quộ ản lý nhà nước v qu ề ỹ ngân sách nhà nước, các qu ỹ

tài chính nhà nước và các qu khác cỹ ủa Nhà nước được giao qu n lý; qu n lý ngân ả ả

qu ; t ng k ỹ ổ ế toán nhà nước; th c hi n viự ệ ệc huy động vốn cho ngân sách nhà nước

và cho đầu tư phát triển thông qua hình th c phát hành trái phi u Chính ph theo ứ ế ủ

quy định c a pháp lu t ủ ậ

V i chớ ức năng trên, theo Quyết định s 26/2015ố /QĐ-TTg ngày 08/07/2015

của Thủ tướng Chính ph thì KBNN có mủ ột số nhi m v ệ ụchủ ế y u sau:

- Trình B ộ trưởng B ộ Tài chính để trình Chính ph , Th ủ ủ tướng Chính ph ủ

xem xét, quyết định: Các d án lu t, d ự ậ ự thảo ngh quy t c a Qu c h i, d án pháp ị ế ủ ố ộ ự

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 15

l nh, d ệ ự thảo ngh quy t cị ế ủa Ủy ban Thường v ụ Quốc h i; d ộ ự thảo ngh nh cị đị ủa

Chính ph ; d ủ ự thảo quyết định c a Th ủ ủ tướng Chính ph v ủ ề lĩnh vực qu n lý cả ủa

Kho bạc Nhà nước; Chiến lược, quy hoạch, chương trình mục tiêu quốc gia, chương

trình hành động, đề án, d án quan tr ng v qu n lý qu ự ọ ề ả ỹ ngân sách Nhà nước, các

qu ỹ tài chính Nhà nước và các qu khác cỹ ủa Nhà nước

- Trình B ộ trưởng B Tài chính xem xét, quyộ ết định:D ựthảo thông tư và các

văn bản khác v ề lĩnh vực qu n lý c a Kho bả ủ ạc Nhà nước; K ho ch hoế ạ ạt động hàng

năm của Kho bạc Nhà nướ Ban hành văn bản hước; ng d n chuyên môn, nghi p v , ẫ ệ ụ

văn bản quy ph m n i bạ ộ ộ, văn bản cá bi t thu c ph m vi qu n lý c a Kho b c Nhà ệ ộ ạ ả ủ ạ

nước

- T ổchức th c hiự ện các văn bản quy ph m pháp lu t, chiạ ậ ến lược, quy ho ch, ạ

k hoế ạch, chương trình, dự n, đề á án thuộc lĩnh vực qu n lý quả ỹ ngân sách Nhà

nước, các qu ỹ tài chính Nhà nước và các qu khác cỹ ủa Nhà nước sau khi được c p ấ

có thẩm quy n ban hành ho c phê duy t ề ặ ệ

- Tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t v ề ổ ế ụ ậ ề lĩnh vực quản lý c a Kho bủ ạc

Nhà nước

- Quản lý quỹ ngân sách Nhà nước, qu ỹ tài chính Nhà nước và các qu khác ỹ

được giao theo quy định c a pháp lu t: T p trung và phủ ậ ậ ản ánh đầy đủ ị, k p th i các ờ

khoản thu ngân sách Nhà nước; t ổ chức th c hi n vi c thu n p vào qu ngân sách ự ệ ệ ộ ỹ

Nhà nước các kho n ti n do các t ch c và cá nhân n p t i h th ng Kho b c Nhà ả ề ổ ứ ộ ạ ệ ố ạ

nước; th c hi n h ch toán s ự ệ ạ ố thu ngân sách Nhà nước cho các c p ngân sách theo ấ

quy định c a Luủ ật Ngân sách Nhà nước và của các cơ quan Nhà nước có th m ẩ

quy n; ề Kiểm soát, thanh toán, chi tr các kho n chi cả ả ủa ngân sách Nhà nước và các

ngu n vồ ốn khác được giao theo quy định c a pháp lu t; Qu n lý qu ngo i t tủ ậ ả ỹ ạ ệ ập

trung của ngân sách Nhà nước, định k công b tỳ ố ỷ giá h ch toán ph c v cho viạ ụ ụ ệc

h ch toán các khoạ ản thu chi ngân sách Nhà nước b ng ngo i t ; Qu n lý, ki m soát ằ ạ ệ ả ể

và th c hi n nh p, xu t các qu ự ệ ậ ấ ỹ tài chính Nhà nước và các qu khác do Kho bỹ ạc

Nhà nước qu n lý; qu n lý các kho n t m thu, t m gi , tả ả ả ạ ạ ữ ịch thu, ký cược, ký qu , ỹ

thế ch p theo quyấ ết định của cơ quan Nhà nước có th m quy n; Qu n lý tài s n ẩ ề ả ả

qu c gia quý hiố ếm được giao theo quyế ịt đnh của cơ quan Nhà nước có th m quyẩ ền;

qu n lý ti n, tài s n, các lo i ch ng ch có giá cả ề ả ạ ứ ỉ ủa Nhà nước và của các đơn vị, cá

nhân gửi tại Kho bạc Nhà nước

- Được trích tài kho n c a t ả ủ ổ chức, cá nhân m t i Kho b c Nhà ở ạ ạ nước để ộp n

ngân sách Nhà nước ho c áp d ng các biặ ụ ện pháp hành chính khác để thu cho ngân

sách Nhà nước theo quy định c a pháp lu t; t ch i thanh toán, chi tr các kho n ủ ậ ừ ố ả ả

chi không đúng, không đ các điủ ều kiện theo quy định c a pháp lu t ủ ậ

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 16

- T ổchức h ch toán k ạ ế toán ngân sách Nhà nước, các qu và tài s n c a Nhà ỹ ả ủ

nước được giao qu n lý, các kho n vay n , vi n tr , tr n c a Chính ph và chính ả ả ợ ệ ợ ả ợ ủ ủ

quyền địa phương theo quy định c a pháp lu t; báo cáo tình hình th c hi n thu, chi ủ ậ ự ệ

ngân sách Nhà nước cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan Nhà nước liên quan

theo quy định c a B ủ ộ trưởng B Tài chính ộ

- T ổchức th c hi n công tác th ng kê kho bự ệ ố ạc Nhà nước và ch báo cáo ế độ

tài chính theo quy định c a pháp lu t ủ ậ

- T ổ chức quản lý, điều hành ngân qu Kho bỹ ạc Nhà nước ật p trung, th ng ố

nh t trong toàn h ấ ệ thống: M tài kho n, ki m soát tài kho n ti n g i và th c hiở ả ể ả ề ử ự ện

thanh toán b ng ti n m t, chuy n khoằ ề ặ ể ản đối v i t ớ ổ chức, cá nhân có quan h giao ệ

d ch v i Kho bị ớ ạc Nhà nước; M tài kho n ti n g i ho c tài kho n thanh toán tở ả ề ử ặ ả ại

ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại để ự th c hi n các nghi p v thu, ệ ệ ụ

chi, thanh toán c a Kho bủ ạc Nhà nước theo quy định c a B ủ ộ trưởng B Tài chính; ộ

Được s d ng ngân qu Kho bử ụ ỹ ạc Nhà nước để ạ t m ứng cho ngân sách Nhà nước

theo quy định c a B tr ng B Tài chính; Xây d ng và phát tri n h ủ ộ ưở ộ ự ể ệ thống các

công c , nghi p v qu n lý hiụ ệ ụ ả ện đại theo nguyên tắc đảm b o an toàn và hi u qu ả ệ ả

ngân qu ỹKho bạc Nhà nước

- T ổchức huy động vốn cho ngân sách Nhà nước và đầu tư phát triển thông

qua vi c phát hành trái phi u Chính ph ệ ế ủ

- Thanh tra, ki m tra, gi i quy t khi u n i, t cáo; x lý theo th m quyể ả ế ế ạ ố ử ẩ ền

ho c ki n ngh c p có th m quyặ ế ị ấ ẩ ền xử lý theo quy định c a pháp luủ ật đố ới v i hành vi

vi ph m pháp lu t trong ph m vi quạ ậ ạ ản lý Nhà nước c a Kho bủ ạc Nhà nước; phòng,

chống tham nhũng, tiêu cực và th c hành ti t ki m, ch ng lãng phí trong vi c s ự ế ệ ố ệ ử

d ng tài sụ ản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật

- Hiện đại hóa hoạt động Kho bạc Nhà nước: Xây dựng cơ chế, chính sách và

quy trình nghi p v phù h p v i thông l ệ ụ ợ ớ ệ quố ếc t và th c ti n c a Vi t Nam; T ự ễ ủ ệ ổ

chức qu n lý, ng d ng công ngh thông tin, k thu t tiên ti n, hiả ứ ụ ệ ỹ ậ ế ện đại hóa cơ sở

vật chất củ ệ thốa h ng Kho bạc Nhà nước

- Thực hi n nhi m v h p tác qu c t ệ ệ ụ ợ ố ếthuộc lĩnh vực Kho bạc Nhà nước theo

phân công, phân cấp ủa Bộ trưởc ng B ộ Tài chính và quy định c a pháp lu ủ ật

- Thực hi n công tác t ệ ổ chức và cán b : Xây d ng t ộ ự ổ chức b máy và phát ộ

triển ngu n nhân l c bồ ự ảo đảm yêu c u c i cách v ầ ả ề cơ chế, chính sách và hiện đại

hóa công ngh qu n lý; Qu n lý t ệ ả ả ổ chức b máy, biên ch ; th c hi n ch ộ ế ự ệ ế độ tiền

lương và các chế độ, chính sách đãi ngộ, thi đua khen thưởng, k luỷ ật, đào tạo, b i ồ

dưỡng đối v i cán b , công ch c, viên ch c thu c ph m vi qu n lý c a Kho b c ớ ộ ứ ứ ộ ạ ả ủ ạ

Nhà nước theo phân c p c a B trư ng B ấ ủ ộ ở ộ Tài chính và quy định c a pháp lu t ủ ậ

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 17

- Quản lý kinh phí do ngân sách Nhà nướ ấc c p và tài sản được giao theo quy

định c a pháp luủ ật; được s d ng các kho n thu phát sinh trong hoử ụ ả ạt động nghi p ệ

v ụtheo chế độ qu n lý tài chính cả ủa Nhà nước

- Thực hi n c i cách hành chính theo m c tiêu và nệ ả ụ ội dung chương trình cải

cách hành chính được B trư ng B Tài chính phê duy t ộ ở ộ ệ

- Thực hi n các nhi m v , quy n h n khác do B ệ ệ ụ ề ạ ộ trưởng B Tài chính giao ộ

và theo quy định c a pháp lu t ủ ậ

1.3.2 S c ự ầ n thiết củ a vi ệ c kiểm soát chi Ngân sách Nhà nướ c qua KBNN

m soát chi NSNN là quá trình nh m quy n th c hi n

thẩm định, ki m tra, ki m soát các kho n chi NSNN theo các chính sách, ch , ể ể ả ế độ

định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở nh ng nguyên t c, hình th c ữ ắ ứ

và phương pháp ảqu n lý tài chính trong từng giai đoạn

- Do yêu c u c a công cu ầ ủ ộc đổ i m i : ớ Đổi mới cơ chế qu n lý tài chính nói ả

chung và đổi mới cơ chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hỏi m i kho n chi c a NSNN ọ ả ủ

phải đảm b o ti t ki m và có hi u qu B i lả ế ệ ệ ả ở ẽ, chúng ta đều bi t, ngu n l c cế ồ ự ủa

NSNN là có hạn, nó đều là ti n c a và công sề ủ ức lao động do nhân dân đóng góp,

nên không th b chi tiêu m t cách lãng phí Do v y, ki m soát ch t ch các khoể ị ộ ậ ể ặ ẽ ản

chi NSNN th c s ự ự đang là một trong nh ng mữ ối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà

n c và c a các c p, các ngành Th c hi n tướ ủ ấ ự ệ ốt công tác này có ý nghĩa quan trọng

trong vi c th c hành ti t ki m, t p trung m i ngu n lệ ự ế ệ ậ ọ ồ ực tài chính để phát tri n kinh ể

t -xã h i, ch ng các hiế ộ ố ện tượng tiêu c c, chi tiêu lãng phí, góp ph n ki m ch lự ầ ề ế ạm

phát, n nh ti n t và lành m nh hoá n n tài chính quổ đị ề ệ ạ ề ốc gia; đồng thời, nó cũng

góp ph n nâng cao trách nhiầ ệm cũng như phát huy được vai trò c a các ngành, các ủ

cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác qu n lý và s dả ử ụng NSNN Đặc

bi t là, h ệ ệ thống KBNN s ẽ thự ực s chuy n sang ki m soát, chi tr ể ể ả trực ti p t ng ế ừ

khoản chi NSNN cho các đối tượng s dử ụng đúng với chức năng, nhiệm v ụ đã được

Nhà nước giao, góp ph n l p l i k ầ ậ ạ ỷ cương, kỷ ậ lu t tài chính

- Do h n ch c a b ạ ế ủ ản thân cơ chế qu n lý chi NSNN ả : Cơ chế qu n lý c p ả ấ

phát, chi tr ả NSNN tuy đã được thường xuyên sửa đổi và hoàn thiện, nhưng vẫn ch ỉ

quy định được nh ng vữ ấn đề chung nh t mang tính nguyên t c và vì v y không th ấ ắ ậ ể

bao quát h t t t c các hiế ấ ả ện tượng n y sinh trong quá trình th c hi n chi NSNN Dả ự ệ o

đó, cơ quan tài chính, KBNN thiếu cơ sở pháp lý c n thiầ ết để ự th c hi n ki m tra, ệ ể

ki m soát t ng kho n chi NSNN Cể ừ ả ấp phát chi NSNN đố ới cơ quan tài chính chỉi v

mang tính ch t phân b ấ ổ NSNN, còn đố ới v i KBNN thực chất chỉ là xuất quỹ NSNN,

chưa thực hi n chi tr tr c tiệ ả ự ếp đế ừng đơn vị ử ụng kinh phí, chưa phát huy hến t s d t

vai trò ki m tra, ki m soát các khoể ể ản chi NSNN Hơn nữa, cùng v i s phát triớ ự ển

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 18

không ng ng c a các hoừ ủ ạt động kinh t -xã h i, hoế ộ ạt động chi NSNN cũng ngày

càng đa dạng và ph c tứ ạp hơn Điều này cũng làm cho cơ chế qu n lý chi NSNN ả

nhi u khi không theo k p v i s ề ị ớ ựbiến động c a hoủ ạt động chi NSNN, ch ng hẳ ạn như

h ệthống tiêu chuẩn, định m c chi tiêu còn xa r i v i th c t , thiứ ờ ớ ự ế ếu đồng b , không ộ

có căn cứ ẩm định; chưa có một cơ chế th qu n lý chi phù h p và ch t ch i v i ả ợ ặ ẽ đố ớ

m t s ộ ố lĩnh vực, đặc biệt là chi đầu tư XDCB và đã tạo ra môi trường tham những

lý tưởng cho nh ng k thoái hoá bi n ch t; công tác k toán, quyữ ẻ ế ấ ế ết toán chưa được

nghiêm túc, ch t ch , Tình trặ ẽ ạng này đã tạo ra nh ng k h ữ ẽ ở trong cơ chế qu n lý ả

chi NSNN T ừ đó, mộ ố đơn vị, cá nhân đã tìm cách lợ ụt s i d ng, khai thác nh ng k ữ ẽ

h ở đó của cơ chế qu n lý nh m tham ô, tr c lả ằ ụ ợi, tư túi chia chác với nhau, gây lãng

phí tài s n và công qu cả ỹ ủa Nhà nước T ừ thự ế trên đòi hỏc t i ph i có nhả ững cơ

quan có th m quy n, th c hi n vi c kiẩ ề ự ệ ệ ểm tra, giám sát quá trình chi tiêu để phát

hiện và ngăn chặn k p th i nh ng hiị ờ ữ ện tượng tiêu c c cự ủa các đơn vị thụ hưởng

kinh phí NSNN cấp; đồng th i, phát hi n nh ng k h ờ ệ ữ ẽ ở trong cơ chế quản lý để ừ đó t

có nh ng ki n ngh nh m ch nh s a, b sung k p thữ ế ị ằ ỉ ử ổ ị ời đố ới cơ chế, làm cho cơ i v

chế qu n lý và kiả ểm soát chi NSNN ngày càng được hoàn thiện và ch t chẽ hơn.ặ

- Do ý th c c ứ ủa các đơn vị ử ụ s d ng kinh phí NSNN c p ấ : Các đơn vị thụ

hưởng kinh phí NSNN cấp thường có tư tưởng tìm m i cách s d ng h t s kinh phí ọ ử ụ ế ố

được cấp, không quan tâm đến vi c chệ ấp hành đúng mục đích, đối tượng và d toán ự

đã được duyệt Các đơn vị này thường l p h ậ ồ sơ, chứng t thanh toán sai ch quy ừ ế độ

định như không có trong dự toán chi NSNN đã được phê duyệt; không đúng chế độ ,

tiêu chuẩn, định m c chi tiêu; thi u các h ứ ế ồ sơ chứng t có liên quan, Vì v y, cừ ậ ần

thiết ph i có m t bên th ả ộ ứ ba (cơ quan chức năng có thẩm quyền) độ ậc l p khách

quan, có k ỹ năng nghề nghiệp, địa v và trách nhi m pháp lý, th c hi n ki m tra, ị ệ ự ệ ể

kiểm soát và đưa ra lờ ếi k t luận đố ới v i kho n chi cả ủa đơn vị có trong d toán hay ự

không; có đúng mục đích, đối tượng đã được duyệt hay không; có đúng chế độ ,

định m c, tiêu chu n chi tiứ ẩ êu hay không; có đầy đủ các h ồ sơ, chứng t thanh toán ừ

hay chưa, Qua đó, phát hiện và ch n ch nh k p th i các gian l n, sai sót; phòng ấ ỉ ị ờ ậ

ng a các sai ph m và lãng phí có th x y ra trong vi c s d ng kinh phí NSNN cừ ạ ể ả ệ ử ụ ủa

các đơn vị, đảm b o cho m i kho n chi cả ọ ả ủa NSNN được ti t ki m và có hi u qu ế ệ ệ ả

- Do tính đặ c thù c a các kho n chi NSNN : ủ ả Các khoản chi NSNN thường

mang tính ch t không hoàn tr ấ ả trực ti p Tính không hoàn tr ế ả trực ti p th hi n ế ể ệ ở

chỗ các đơn vị được NSNN c p phát kinh phí s không ph i hoàn tr l i tr c ti p ấ ẽ ả ả ạ ự ế

cho Nhà nước s ố kinh phí đó sau một th i gian s d ng; cái mà h phờ ử ụ ọ ải “hoàn trả”

cho Nhà nước chính là “kết qu công viả ệc” đã được Nhà nước giao cho Tuy nhiên,

vi c dùng các ch ệ ỉ tiêu định lượng để đánh giá kết qu c a các kho n chi NSNN ả ủ ả

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 19

trong m t s ộ ố trường h p l i gợ ạ ặp khó khăn và không toàn diện Do v y, c n thiậ ầ ết

ph i có mả ột cơ quan chức năng có thẩm quy n th c hi n ki m tra, ki m soát các ề ự ệ ể ể

kho n chi cả ủa NSNN để đả m b o cho vi c tr n cả ệ ảtiề ủa Nhà nước tương xứng v i cái ớ

mà Nhà nước s nhẽ ận được (tức là “kết qu công viả ệc” do các đơn vị th ụ hưởng

thực hiện)

- Do yêu c u m c a và h i nh p v i n n tài chính khu v c và th gi ầ ở ử ộ ậ ớ ề ự ế ới :

Theo kinh nghi m cệ ủa các nước trên th giế ới, đặc bi t là mô hình c a C ng hoà ệ ủ ộ

Pháp và khuy n ngh c a Qu n t ế ị ủ ỹ tiề ệ quố ếc t (IMF), thì vi c ki m tra, ki m soát, ệ ể ể

thực hi n chi tr ựệ ả tr c ti p t KBNN các khoế ừ ản chi NSNN đến từng đối tượng s ử

d ng là r t c n thiụ ấ ầ ết, để đả m b o yêu c u, k ả ầ ỷ cương quản lý tài chính nhà nước và

s d ng vử ụ ốn NSNN đúng mục đích, có hiệu qu ả

1.3.3 Yêu c u và nguyên t ầ ắ c củ a ki ểm soát chi Ngân sách Nhà nướ c qua K BNN

a) Yêu c u c a công tác ki m soát chi NSNN qua Kho b ầ ủ ể ạc Nhà nướ c

- Chính sách và cơ chế ể ki m soát chi NSNN ph i làm cho hoả ạt động của

NSNN đạt hi u qu ệ ả cao, có tác động tích cực đến s phát tri n c a n n kinh t -xã ự ể ủ ề ế

h i, tránh tình tr ng làm cho qu NSNN b cộ ạ ỹ ị ắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng gi ả

tạo trong quá trình điều hành NSNN Vì vậy, chính sách và cơ chế ki m soát chi ể

NSNN phải quy định rõ điều ki n và trình t cệ ự ấp phát theo hướng: Cơ quan tài

chính khi c p phát kinh phí phấ ải căn cứ vào d ự toán NSNN năm được giao và kh ả

năng ngân sách từng quý, xem xét b trí m c chi hàng quý cho từng đơn vị sử dụng ố ứ

ngân sách để thực hiện; về phương thức thanh toán, phải đảm b o mả ọi khoản chi của

NSNN được thanh toán, chi trả c titrự ếp qua KBNN cho các đối tượng thực sự là chủ

nợ của Quốc gia, trên cơ sở d ự toán được duyệt, được thủ trưởng đơn vị sử ụ d ng

NSNN chuẩn chi và phù h p v i chính sách, chợ ớ ế độ, tiêu chuẩn, định m c chi tiêu cứ ủa

Nhà nước

- Công tác qu n lý và ki m soát chi NSNN là m t quy trình ph c t p, bao ả ể ộ ứ ạ

g m t khâu l p d toán, phân b ồ ừ ậ ự ổ kinh phí đến c p phát, thanh toán, s d ng và ấ ử ụ

quyết toán NSNN, có liên quan đến t t c các Bấ ả ộ, ngành, địa phương và các cấp

ngân sách Vì v y, ki m soát chi NSNN phậ ể ải được ti n hành h t s c th n tr ng, ế ế ứ ậ ọ

được th c hi n d n tự ệ ầ ừng bước Sau m i bư c có tiỗ ớ ến hành đánh giá, rút kinh nghiêm

để ả c i ti n quy trình ki m soát chi cho phù h p tình hình th c tế ể ợ ự ế Có như vậy m i ớ

đảm bảo tăng cường k ỷ cương, kỷ ậ lu t tài chính Mặt khác, cũng không khắt khe,

máy móc, gây ách t c, phiắ ền hà cho các đơn vị ử ụ s d ng kinh phí NSNN c p ấ

- Tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN phải gọn nhẹ theo hướng thu gọn các

đầu mối các cơ quan quản lý và đơn giản hoá thủ tục hành chính Đồng thời, cũng

cần phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý ngân

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 20

sách, các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp trong quá trình

thực hiện chi NSNN từ khâu lập dự toán, cấp phát ngân sách, thực hiện chi đến

khâu thông tin, báo cáo, quyết toán chi NSNN để một mặt tránh những sự trùng lặp,

chồng chéo trong quá trình thực hiện Mặt khác, đảm bảo sự công khai và kiểm tra,

giám sát lẫn nhau giữa những cơ quan, đơn vị đó trong quá trình kiểm soát chi

NSNN

- Kiểm soát chi NSNN cần được th c hiự ện đồng b , nh t quán và th ng nhộ ấ ố ất

v i vi c qu n lý NSNN t khâu l p, chớ ệ ả ừ ậ ấp hành đến quyết toán NSNN Đồng th i, ờ

phải thống nhất với việc thực hiện các chính sách, cơ chế quản lý tài chính khác như

chính sách thuế ệ, l phí, chính sách ti t kiế ệm, chính sách kinh t -xã hế ội,

b) Nguyên t ắc kiểm soát chi Ngân sách nhà nướ c qua Kho b ạc Nhà nướ c

Khi ki m soát, thanh toán các kho n chi NSNN qua KBNN ph i th c hiể ả ả ự ện

đúng các nguyên tắc sau:

- T t c các kho n chi NSNN phấ ả ả ải được KBNN ki m tra, ki m soát trong ể ể

quá trình c p phát, thanh toán Các kho n chi ph i có trong d ấ ả ả ự toán NSNN được

phân bổ, đúng chế độ , tiêu chuẩn, định m c do c p có th m quyứ ấ ẩ ền quy định và đã

được Th trưủ ởng đơn vị ử ụ s d ng NSNN hoặc người được u quy n quy t đ nh chi ỷ ề ế ị

- M i khoọ ản chi NSNN được h ch toán bạ ằng đồng Việt Nam theo niên độ

ngân sách, c p ngân sách và m c l c NSNN Các kho n chi NSNN b ng ngo i t , ấ ụ ụ ả ằ ạ ệ

hi n vệ ật, ngày công lao động được quy đổi và h ch toán bạ ằng đồng Vi t Nam theo ệ

t giá ngo i t , giá hi n v t, ngày công ỷ ạ ệ ệ ậ lao động do cơ quan nhà nước có thẩm

quyền quy định

- Trong quá trình qu n lý, thanh toán, quy t toán chi NSNN các kho n chi sai ả ế ả

ph i thu hả ồi Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ

quan nhà nước có th m quy n, KBNN th c hi n vi c thu h i cho NSNN ẩ ề ự ệ ệ ồ

1.3.4 N i dung công tác ki ộ ểm soát chi Ngân sách Nhà nướ c qua KBNN

Ki m soát chi là vi c KBNN ti n hành thể ệ ế ẩm định, ki m tra, ki m soát các ể ể

kho n chi NSNN phù h p v i các chính sách, ch ả ợ ớ ế độ, định m c chi tiêu do nhà ứ

nước quy định theo nh ng nguyên t c, hình thữ ắ ức và phương pháp quản lý tài chính

trong quá trình cấp phát và thanh toán các kho n chi c a NSNN ả ủ

N i dung KSC NSNN c a KBNN bao gộ ủ ồm:

- Kiểm tra, ki m soát tính h p pháp, h p l c a các ch ng t chi NSNN: ể ợ ợ ệ ủ ứ ừ

chứng t chi phừ ải có đầy các y u t ế ố theo quy định; đảm b o tính h p pháp v d u ả ợ ề ấ

của đơn vị, ch ký cữ ủa người chuẩn chi…;

- Kiểm tra, kiểm soát các điều ki n chi theo ch ệ ế độ quy định, bao g m: ồ

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 21

+ D toán chi NSNN cự ủa các đơn vị ph i ph n ả ả ảnh đầy đủ các kho n chi ả

theo đúng chế độ , tiêu chuẩn, định mức do đơn vị ử ụ s d ng NSNN lập và cơ quan có

thẩm quy n duyề ệt Đối với các đơn vị ự s nghi p có thu, trong d toán ph i ghi rõ ệ ự ả

các ngu n thu cồ ủa đơn vị được s d ng và ph n h ử ụ ầ ỗ trợ ủ c a NSNN; các kho n chi ả

phải được giao theo ngu n, mã B ồ ộ chủ quản, mã ngành, lĩnh vực kinh tế Cơ quan

tài chính cùng c p có trách nhi m ki m tra k t qu l p và giao d toán ngân sách ấ ệ ể ế ả ậ ự

cho các đơn vị N u có s sai l ch so v i n i dung d ế ự ệ ớ ộ ự toán được c p có th m quy n ấ ẩ ề

giao thì yêu cầu đơn vị điều ch nh l ỉ ại

+ Đúng ch , tiêu chuế độ ẩn, định mức Định m c tiêu chuứ ẩn chi do cơ quan

nhà nước có th m quyẩ ền ban hành là căn cứ quan trọng để KBNN KSC khi c p phát ấ

thanh toán cho đơn vị ử ụ s d ng NSNN Nh ng khoữ ản chi chưa có tiêu chuẩn định

mức được cơ quan có thẩm quy n phê duyề ệt, KBNN căn cứ vào d ự toán được cơ

quan có th m quy n phê duyẩ ề ệt làm căn cứ để ể ki m soát

+ Các kho n chi phả ải được Th ủ trưởng đơn vị ử ụ s d ng NSNN chu n chi ẩ

Trong quản lý và điều hành ngân sách, chu n chi là s ẩ ự cho phép, đồng ý chi Thẩm

quy n chu n chi phề ẩ ải là người đứng đầu cơ quan, đơn vị ử ụng ngân sách, đồ s d ng

thời là ch tài kho n Ch tài kho n phủ ả ủ ả ải đăng ký chữ ký m u và con d u cẫ ấ ủa cơ

quan, đơn vị ại KBNN nơi đơn vị ử ụ t s d ng NSNN giao d ch ị

+ Các khoản chi phải có đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ Mỗi khoản chi đều phải

có đầy đủ các loại hồ sơ, chứng từ theo mẫu chứng từ quy định KBNN có trách

nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ trước khi cấp phát, thanh toán kinh phí NSNN

cho đơn vị sử dụng NSNN

Ngoài những nội dung trên, trong quá trình KSC NSNN qua KBNN cần thực

hiện một số yê cầu như Trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NSNN để đầu tư sửa u :

chữa, mua sắm trang thiết bị phương tiện làm việc phải thực hiện đúng các quy định

về hình thức đấu thầu, chọn nhà thầu phù hợp hoặc phải thẩm định giá theo quy

định; Các khoản chi có tính chất thường xuyên được chia đều cho 12 tháng trong

năm để chi, các khoản chi có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời

điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn và các khoản chi có tính

chất không thường xuyên khác phải thực hiện theo dự toán năm

1.4 Kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà

nước

1.4.1 Chi đầu tư xây dựng cơ bả ừ n t ngu n v ồ ốn ngân sách nhà nướ c

1.4.1.1 Khái niệm về chi đầu tư xây dựng cơ bản

Chi đầu tư XDCB của NSNN là các khoản chi để đầu tư xây dựng các công

trình thu c k t c u h t ng kinh t - xã h i không có kh ộ ế ấ ạ ầ ế ộ ả năng thu hồ ối v n, các công

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 22

trình c a các doanh nghiủ ệp nhà nước theo k hoế ạch được duyệt Chi đầu tư XDCB

có th ểthực hi n theo hình thệ ức đầu tư xây ự d ng m i ho c theo hình thớ ặ ức đầu tư xây

d ng m r ng, c i t o, nâng c p, hiự ở ộ ả ạ ấ ện đại hóa các tài s n c ả ố định và năng lực sản

xuất phục vụ ệ hi n có

Như vậy, th c chự ất chi đầu tư XDCB từ ngu n v n NSNN là quá trình phân ồ ố

ph i và s d ng m t ph n v n ti n t ố ử ụ ộ ầ ố ề ệ đã đượ ậc t p trung vào NSNN nh m th c hiằ ự ện

tái s n xu t giả ấ ản đơn và tái sản xu t m r ng tài s n c nh, tấ ở ộ ả ố đị ừng bước tăng cường

và hoàn thiện cơ sở ậ v t chất kĩ thuật cho nền kinh t xã h ế ội

1.4.1.2 Đặc điểm của chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn NSNN

Chi đầu tư XDCB là một kho n chi chi m t tr ng l n trong t ng ngu n v n ả ế ỷ ọ ớ ổ ồ ố

chi đầu tư phát triển của NSNN, do đó đặc điểm chi đầu tư XDCB từ ngu n v n ồ ố

NSNN cũng giống như đặc điểm c a chi đủ ầu tư phát triển, đó là:

- Chi đầu tư XDCB từ NSNN luôn g n li n v i viắ ề ớ ệc thực hi n m c tiêu k ệ ụ ế

ho ch phát tri n KT-XH cạ ể ủa Nhà nước trong từng giai đoạn Do v y, k ho ch phát ậ ế ạ

triển KT-XH là cơ sở để xây d ng k hoự ế ạch chi đầu tư XDCB từ NSNN

- Đầu tư XDCB từ NSNN được s d ng ch yử ụ ủ ếu để đầu tư cho các công

trình d án không có ự khả năng thu hồ ối v n và công trình h tạ ầng theo đối tượng s ử

dụng theo quy định c a Lu t NSNN và các luủ ậ ật khác Do đó, việc đánh giá hiệu qu ả

s d ng ngu n v n mang tính toàn diử ụ ồ ố ện, trên cơ sở đánh giá tác động c v kinh tả ề ế,

xã hội và môi trường T ừ đó tạ ra cơ sở ậo v t ch t k thu t c n thi t cho n n kinh t ấ ỹ ậ ầ ế ề ế

phát tri n b n v ng ể ề ữ

- Đầu tư XDCB từ NSNN g n vắ ới các quy trình đầu tư và dự án, chương

trình đầu tư rất ch t ch t khâu chu n b ặ ẽ ừ ẩ ị đầu tư, thực hi n d ệ ự án đến khâu k t thúc ế

đầu tư, nghiệm thu d án và ự đưa vào sử ụ d ng Vi c s d ng ngu n v n này g n v i ệ ử ụ ồ ố ắ ớ

quá trình th c hi n và qu n lý d ự ệ ả ự án đầu tư với các khâu liên t c t khâu quy ho ch, ụ ừ ạ

kh o sát thiả ết kế, chu n b ẩ ị đầu tư, thực hiện d ựán, kết thúc d ựán

- Nhà nước th c hiự ện quản lý chi đầu tư và xây dựng các công trình thu c d ộ ự

án đầu tư thông qua việc ban hành các chính sách, các phương pháp và nguyên tắc

lập đơn giá, dự toán; Định m c tiêu chu n kinh t kứ ẩ ế ỹ thuật; định mức chi phí tư vấn

đầu tư và xây dựng; su t vấ ốn đầu tư để xác định t ng m c vổ ứ ốn đầ tư củu a d ựán

- Ch ủ đầu tư các dự án, công trình XDCB s d ng v n NSNN ph i m tài ử ụ ố ả ở

kho n t i KBNN có kh ả ạ ả năng giao dịch thu n l i nhậ ợ ất để thanh toán v n cho các ố

công trình, d án và chự ịu s ki m tra, ki m soát c a KBNN v thanh toán v n ự ể ể ủ ề ố

1.4.1.3 Phạm vi chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN

V i chớ ức năng, nhiệm v cụ ủa mình, Nhà nước ch ỉ đầu tư vào những ngành,

lĩnh vực then chốt để phát tri n kinh t - xã hể ế ội, các ngành, lĩnh vực không có kh ả

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 23

năng thu hồi v n mà các thành ph n kinh t khác không mu n ho c không ố ầ ế ố ặ được

phép đầu tư Do đó phạm vi chi đầu tư XDCB từ ngu n v n NSNN t p trung ch ồ ố ậ ủ

y u vào các loế ại dự án sau:

D án có quy mô l n mà các thành ph n kinh t khác khó có kh ự ớ ầ ế ả năng đáp

ứng Các d ự án này thường là d án xây d ng các công trình l n có ph m vi nh ự ự ớ ạ ả

hưởng sâu rộng đến s phát tri n c a n n kinh t , t o ra s chuy n dự ể ủ ề ế ạ ự ể ịch cơ cấu kinh

t - xã hế ội của các vùng, miền, địa phương hoặc ngành, lĩnh vực

D án có kh ự ả năng thu hồ ối v n th p, các d án này do kh ấ ự ả năng thu hồ ốn i v

thấp nên không h p d n các thành ph n kinh t ấ ẫ ầ ế khác đầu tư, trong khi đó các công

trình này lại mang ý nghĩa kinh tế - xã h i quan trộ ọng, do đó Nhà nước c n phầ ải đầu

tư xây dựng

D án mà các thành ph n kinh t ự ầ ế khác không được phép đầu tư, loại này

thường là các công trình thuộc lĩnh ự v c an ninh, qu c phòng, công trình bí m t Nhà ố ậ

nước, các công trình có ảnh hưởng lớn đến môi trường và đờ ối s ng kinh t - xã h i ế ộ

của nhân dân

1.4.2 N i dung ki m soát chi v ộ ể ố n đ ầu tư XDCB qua KBNN

N i dung ki m soát chi vộ ể ốn đầu tư XDCB qua KBNN được th c hi n qua ự ệ

hai bước như hình sau:

Hình 1.1: Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB

Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB

về nội dung giữa các

hồ sơ

Kiểm tra hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán

Kiểm

tra nội dung tạm ứng

Kiểm

tra nội dung thanh toán

Kiểm tra số vốn

đề nghị thanh toán

Kiểm tra, xác định

số vốn

đã ứng

để thu hồi

Kiểm tra các chế độ mà dự

án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu

khối lượng

hoàn thành thanh toán

Kiểm tra danh mục, chủn

g loại thiết

bị

Số vốn thanh toán

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 24

1.4.2.1 Kiể m tra h ồ sơ ban đầ u

Nhiệm vụ kiểm soát đầu tiên là dự án phải nằm trong kế hoạch vốn đầu tư

XDCB hàng năm được cấp có thẩm quyền phê duyệt Phòng Kiểm soát chi NSNN

tiến hành rà soát, phân loại và thông báo kế hoạch vốn đầu tư theo từng dự án, công

trình cho phòng giao dịch và KBNN các huyện (theo phân cấp) để theo dõi kế

hoạch vốn và tiến hành thanh toán trên cơ sở kế hoạch vốn được giao

- Kiểm tra s ự đầy đủ ủa hồ sơ về ố lượng theo quy đị c s nh

- Kiểm tra tính pháp lý c a h ủ ồ sơ: Hồ sơ phải đượ ập đúng mẫu, đầy đủc l các

nội dung theo quy định (trường h p có mợ ẫu được cấp có th m quy n ban hành); ch ẩ ề ữ

ký, đóng dấu của người có th m quy n; các h ẩ ề ồ sơ phải đượ ậc l p, ký duyệt theo đúng

trình tự đầu tư XDCB, logic v mề ặt thời gian

- Kiểm tra tính th ng nh t v n i dung gi a các h ố ấ ề ộ ữ ồ sơ, đảm b o s trùng ả ự

kh p các h ng m c, nớ ạ ụ ội dung đầu tư trong dự toán chi phí v i các h ng m c trong ớ ạ ụ

d ự án đầu tư đã được duyệt

Các tài liệu cơ sở đều là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu sao y bản chính

của chủ đầu tư, chỉ gửi một lần cho đến khi dự án kết thúc đầu tư, trừ trường hợp

phải bổ sung, điều chỉnh KBNN kiểm tra, kiểm soát sự đầy đủ của các hồ sơ, văn

bản theo quy định

a) Đối với dự án chuẩn bị đầu tư

- Quyết định phê duyệt dự toán chuẩn bị đầu tư của cấp có thẩm quyền kèm

theo dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư;

- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật

Đấu thầu;

- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu

b) Đối với dự án th c hi n ự ệ

- Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án

(nếu có) kèm theo dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế kỹ thuật -

đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế kỹ thuật);-

- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật

Đấu thầu; Riêng đối với trường hợp tự thực hiện: văn bản của cấp có thẩm quyền

cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có

thẩm quyền);

- Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu hoặc nhà cung cấp và các tài liệu

kèm theo hợp đồng như: phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, điều kiện chung liên

quan đến việc tạm ứng, thanh toán hợp đồng, hợp đồng bổ sung, điều chỉnh (nếu

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 25

có); Riêng đối với trường hợp tự thực hiện: văn bản giao việc hoặc hợp đồng giao

khoán nội bộ;

- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với

từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu

hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (trừ dự án

chỉ lập báo cáo kinh tế kỹ thuật); Riêng công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư -

phải kèm theo phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được cấp có thẩm quyền

phê duyệt

1.4.2.2 Kiểm tra hồ sơ từ ng l n t ầ ạm ứ ng ho c thanh toán ặ

Ngoài vi c kiệ ểm tra đầy đủ tính pháp lý c a h ủ ồ sơ, tùy từng n i dung hoộ ặc

tạm ứng ho c thanh toán (chi phí xây l p, mua s m thi t bặ ắ ắ ế ị, đền bù GPMB, các

khoản chi khác…) mà nội dung ki m tra s ể ẽ khác nhau Nhưng nói chung việc kiểm

tra hồ sơ được th c hiự ện g m các nồ ội dung như sau:

- Kiểm tra n i dung tộ ạm ứng xem có đúng đối tượng đượ ạm ức t ng; ki m tra ể

m c v n tứ ố ạm ứng (t l %) phù h p v i ch tỷ ệ ợ ớ ế độ ạm ứng theo quy định và các điều

kho n cả ủa hợp đồng

- Kiểm tra n i dung thanh toán, t c là ki m tra xem các h ng m c công trình, ộ ứ ể ạ ụ

các nội dung chi có đúng vớ ự toán, đúng vớ ự án đã đượi d i d c duy t không Việ ệc

kiểm tra này để đảm bảo chi đúng đối tượng và mục đích đề ra

- Kiểm tra s vố ốn đề ngh thanh toán trên nguyên t c s vị ắ ố ốn đề ngh ị thanh

toán ph i phù h p vả ợ ới đối tượng XDCB hoàn thành được nghi m thu; ki m tra s ệ ể ố

học có đúng không

- Kiểm tra, xác định s vố ốn đã ứng để thu h i (chuy n vồ ể ốn đã tạm ứng sang

thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành)

- Kiểm tra các ch mà d ế độ ự án được hưởng t i thạ ời điểm l p, phê duy t d ậ ệ ự

toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán

- Kiểm tra danh m c, ch ng lo i thi t b ụ ủ ạ ế ị có đúng vớ ự toán đượi d c duy t, k ệ ế

hoạch đầu tư năm đã giao không

- S v n thanh toán, bao g m c tố ố ồ ả ạm ứng cho t ng công vi c, h ng m c công ừ ệ ạ ụ

trình không được vượ ựt d toán ho c giá trúng th u và k ho ch vặ ầ ế ạ ốn đầu tư năm của

d ựán Tổng s v n thanh toán cho d ố ố ự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được

phê duy ệt

1.4.2.3 Tài li ệu làm căn cứ m soát, thanh toán kiể

Tùy theo từng giai đoạn khác nhau mà tài liệu làm căn cứ để ki m soát, ể

thanh toán là khác nhau, c thụ ể:

a) Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 26

Chi phí công tác chuẩn bị đầu tư bao gồm: Chi phí khảo sát, điều tra thu thập

tài li u, phân tích, l a ch n công ngh , k ệ ự ọ ệ ỹ thuậ ựt, l a chọn phương án xây dựng, địa

điểm xây d ng và chi phí thự ẩm định, phê duyệt DAĐT xây dựng công trình K t ế

qu ảcuối cùng của giai đoạn chu n b ẩ ị đầu tư là báo cáo nghiên cứu kh thi ho c báo ả ặ

cáo đầu tư của d ự án được c p có th m quy n xem xét, phê duyấ ẩ ề ệt để ra quyết định

đầu tư dự án

- Tài li u g i 1 l n: Tài li u do ch ệ ử ầ ệ ủ đầu tư gửi đến KBNN và ch g i m t lỉ ử ộ ần

cho cả quá trình th c hi n d ự ệ ựán trừ trư ng h p có b ờ ợ ổ sung, điều ch nh: ỉ

+ Tài liệu để m tài kho n, bao g m: Giở ả ồ ấy đăng ký mở tài kho n và mả ẫu

d u, ch ký; Quyấ ữ ết định giao nhi m v ệ ụ chủ đầu tư hoặc quyết định thành l p Ban ậ

QLDA; Quyết định b nhi m ch c v c a ch tài kho n (th ổ ệ ứ ụ ủ ủ ả ủ trưởng đơn vị), k ế

toán trưởng (hoặc người ph trách k toán); Gi y ch ng nhụ ế ấ ứ ận đăng ký mã số đơn vị

quan h v i ngân sách cệ ớ ủa chủ đầu tư hoặc Ban QLDA

+ D ựtoán chi phí cho công tác chuẩn b ị đầu tư được duyệt;

+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu

thầu;

+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà th u ầ

Trường h p ch ợ ủ đầu tư tự ự th c hi n công tác chu n b ệ ẩ ị đầu tư: văn bản cho

phép t ự thực hi n c a c p có th m quy n, d toán chi phí công tác chu n b ệ ủ ấ ẩ ề ự ẩ ị đầu tư

được duyệt, văn bản giao vi c ho c hệ ặ ợp đồng n i b ộ ộ

- Tài li u b ệ ổ sung hàng năm: Kế ho ch vạ ốn đầu tư hàng năm do KBNN

thông báo (đối v i các d ớ ự án do Trung ương quản lý); K ho ch vế ạ ốn đầu tư của

UBND tỉnh, huyện (đố ới v i các dự án do địa phương quản lý)

b) Kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư

Chi phí cho giai đoạn th c hiự ện đầu tư bao gồm: xin giao đất hoặc thuê đất;

xin gi y phép xây d ng và gi y phép khai thác tài nguyên (n u có); th c hiấ ự ấ ế ự ện đền

bù GPMB; th c hi n k hoự ệ ế ạch TĐC và phục h i; chu n b m t b ng xây d ng, thiồ ẩ ị ặ ằ ự ết

k và l p d toán, phê duyế ậ ự ệt thiết kế và t ng d ổ ựtoán; chỉ đị nh th u hoầ ặc đấu th u và ầ

ký k t hế ợp đồng v xây l p, xây d ng công trình, mua s m máy móc; nghi m thu, ề ắ ự ắ ệ

quyết toán và bàn giao đưa bộ ph n hoậ ặc hạng mục công trình vào sử ụng,… d

- Tài li u do ch ệ ủ đầu tư gửi đến KBNN và ch g i m t l n cho c quá trình ỉ ử ộ ầ ả

thực hiện d ựán trừ trư ng h p có b ờ ợ ổ sung, điều ch nh: ỉ

+ Tài liệu để m tài kho n, bao g m: Giở ả ồ ấy đăng ký mở tài kho n và mả ẫu

d u, ch ký, Quyấ ữ ết định giao nhi m v ệ ụ chủ đầu tư hoặc quyết định thành l p Ban ậ

QLDA; Quyết định b nhi m ch c v c a ch tài kho n (th ổ ệ ứ ụ ủ ủ ả ủ trưởng đơn vị), k ế

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 27

toán trưởng (hoặc người ph ách kụtr ế toán); Gi y ch ng nhấ ứ ận đăng ký mã số đơn vị

quan h v i ngân sách cệ ớ ủa chủ đầu tư hoặc Ban QLDA

Đối với dự án vốn trong nước:

+ DAĐT xây dựng công trình (hoặc BCKTKT đối với dự án chỉ lập

BCKTKT) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh

dự án (nếu có);

+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu

thầu;

+ Hợp đồng gi a ch ữ ủ đầu tư và nhà thầu và các tài li u kèm theo hệ ợp đồng

(trừ các đi u kho n tham chi u, các b n v thi t kề ả ế ả ẽ ế ế và các ch d n k ỉ ẫ ỹthu t, hậ ồ sơ dự

thầu ho c h ặ ồ sơ đề xu t c a bên nh n th u và các tài li u mang tính ch t k thuấ ủ ậ ầ ệ ấ ỹ ật

khác); Đố ớ ợp đồi v i h ng liên danh các nhà th u ch ầ ủ đầu tư phả ử ếi g i đ n KBNN tho ả

thuận liên danh

+ D toán và quyự ết định phê duy t d toán c a c p có th m quyệ ự ủ ấ ẩ ền đố ới i v

t ng công vi c, h ng mừ ệ ạ ục công trình, công trình đối với trường h p ch nh th u ợ ỉ đị ầ

ho c t ặ ự thực hi n và các công vi c th c hi n không thông qua hệ ệ ự ệ ợp đồng (đố ớ ựi v i d

án lập BCKTKT ch g i khi điềỉ ử u ch nh d toán) ỉ ự

+ Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đố ới v i các d án s d ng v n NS ự ử ụ ố

trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn TPCP kh i công m i sau ở ớ

ngày 31/12/2011 còn ph i g i các tài li u: Ý ki n thả ử ệ ế ẩm định v n c a B K ho ch ố ủ ộ ế ạ

và Đầu tư và Bộ Tài chính; Quyết định phê duy t t ng d toán ệ ổ ự

Riêng đố ớ ựi v i d án ODA: ngoài các tài liệu theo quy định nêu trên, ch u ủ đầ

tư gửi đến KBNN các tài li u sau: B n d ch b ng ti ng Vi t có ch ký và d u c a ệ ả ị ằ ế ệ ữ ấ ủ

chủ đầu tư: Điều ước qu c t v ố ế ề ODA đã ký g ữi a Vi t Nam và nhà tài tr và các tài ệ ợ

liệu liên quan đến vi c thanh toán khác (n u có) Hệ ế ợp đồng gi a ch ữ ủ đầu tư và nhà

thầu phải là văn bản b ng ti ng Vi t ho c b n d ch bằằ ế ệ ặ ả ị ng ti ng Vi t có ch ký và d u ế ệ ữ ấ

c a ch ủ ủ đầu tư (phần quy định v ề các điều kiện, điều kho n thanh toán và các nả ội

dung liên quan tr c tiự ếp đến vi c thanh toán c a hệ ủ ợp đồng) Ch ủ đầu tư chịu trách

nhiệm trước pháp lu t v ậ ề tính đúng đắn, chính xác v n i dung b n dề ộ ả ịch tiếng Vi ệt

Đố ới v i trư ng h p t th c hi n: ờ ợ ự ự ệ

+ DAĐT xây dựng công trình (hoặc BCKTKT đối v i d án ch l p ớ ự ỉ ậ

BCKTKT) và quyết định đầu tư củ ấa c p có th m quy n, các quyẩ ề ết định điều ch nh ỉ

d ựán (nếu có);

+ D toán và quyự ết định phê duy t d toán c a c p có th m quyệ ự ủ ấ ẩ ền đố ới i v

t ng công vi c, h ng mừ ệ ạ ục công trình, công trình (đối v i d án ch l p BCKTKT ớ ự ỉ ậ

chỉ ử g i khi đi u ch nh d ề ỉ ựtoán);

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 28

+ Văn bản c a c p có th m quy n cho phép t th c hi n d ủ ấ ẩ ề ự ự ệ ự án (trường h p ợ

chưa có trong quyế ịnh đầu tư củt đ a c p có th m quy n); ấ ẩ ề

+ Văn bản giao vi c ho c hệ ặ ợp đồng n i b ; ộ ộ

+ Ngoài các tài li u theo quy ệ định trên, đố ới v i các d án s d ng v n NS ự ử ụ ố

trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn TPCP kh i công m i sau ở ớ

ngày 31/12/2011 còn ph i g i các tài li u: Ý ki n thả ử ệ ế ẩm định v n c a B K ho ch ố ủ ộ ế ạ

và Đầu tư và Bộ Tài chính; Quyết định phê duy t t ng d toán ệ ổ ự

Đố ới v i công tác chu n b ẩ ị đầu tư nhưng bố trí v n trong k ho ch th c hi n ố ế ạ ự ệ

đầu tư: thì tài liệu do ch ủ đầu tư gửi đến KBNN ph i có d toán chi phí cho các ả ự

công việc chu n b ẩ ị đầu tư được duy t ệ

Đố ới v i công vi c chu n b th c hi n d ệ ẩ ị ự ệ ự án nhưng bốtrí n trong k ho ch vố ế ạ

thực hiện đầu tư: tài liệu do ch ủ đầu tư gử ếi đ n KBNN g m: ồ

+ DAĐT xây dựng công trình (hoặc BCKTKT đối v i d án ch l p ớ ự ỉ ậ

BCKTKT) và quyết định đầu tư củ ấa c p có th m quy n, các quyẩ ề ết định điều ch nh ỉ

d ựán (nếu có);

+ D toán chi phí cho công tác chu n b ự ẩ ị thực hi n d ệ ự án được duy t; Riêng ệ

vi c GPMB phệ ải kèm theo phương án GPMB được cấp có th m quy n phê duy ẩ ề ệt;

+ Văn bả ựn l a ch n nhà thọ ầu theo quy định c a Lu t Đ u th u; ủ ậ ấ ầ

+ Hợp đồng gi a ch ữ ủ đầu tư và nhà thầu và các tài li u kèm theo hệ ợp đồng

(trừ các đi u kho n tham chi u, các b n v thi t kếề ả ế ả ẽ ế và các ch d n k ỉ ẫ ỹthuật, hồ sơ dự

thầu ho c h ặ ồ sơ đề xu t c a bên nh n th u và các tài li u mang tính ch t k thuấ ủ ậ ầ ệ ấ ỹ ật

khác); Đố ới hợp đồi v ng liên danh phải gử ếi đ n KBNN tho ảthuận liên danh

+ Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đố ới v i các d án s d ng v n NS ự ử ụ ố

trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn TPCP kh i công m i sau ở ớ

ngày 31/12/2011 còn ph i g i các tài li u: Ý ki n thả ử ệ ế ẩm định v n c a B K ho ch ố ủ ộ ế ạ

và Đầu tư và Bộ Tài chính; Quyết định phê duy t t ng d toán ệ ổ ự

- Tài li u b ệ ổ sung hàng năm: Kế ho ch vạ ốn đầu tư hàng năm do KBNN

thông báo (đối v i các d ớ ự án do Trung ương quản lý); K ho ch vế ạ ốn đầu tư của

UBND tỉnh, huyện (đố ới v i các dự án do địa phương quản lý)

Để đượ ạc t m ng v n và thanh toán ứ ố KLHT, ngoài các tài liệu đã quy định,

Chủ đầu tư còn gử ếi đ n KBNN các tài li u sau: ệ

- Đố ớ ạm ứi v i t ng: Giấy đề ngh ị thanh toán VĐT, Giấy rút VĐT và Bảo lãnh

kho n ti n tả ề ạm ứng c a nhà th u (n u trong hủ ầ ế ợp đồng có thỏa thuận)

- Đối với thanh toán KLHT :

+ Trường h p thanh toán theo hợ ợp đồng: Bảng xác định giá tr khị ối lượng

công vi c hoàn thành theo hệ ợp đồng; Giấy đề ngh ị thanh toán VĐT; Giấy đề ngh ị

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 29

thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng); Giấy rút VĐT Khi có khối

lượng phát sinh ngoài hợp đồng, ch ủ đầu tư gửi Bảng xác định giá tr khị ối lượng

phát sinh ngoài hợp đồng

+ Trường h p thanh toán không theo hợ ợp đồng: D ự toán được duy t cho ệ

t ng công vi c; Giừ ệ ấy đề ngh ị thanh toán VĐT; Giấy đề ngh thanh toán tị ạm ứng

VĐT (nếu có); Gi y rút ấ VĐT

- Trường h p thanh toán KLHT t ợ ự thực hi n: G i các tài liệ ử ệu như đối với

thanh toán KLHT theo hợp đồng xây d ng ự

- Thanh toán chi phí quản lý d ựán:

+ M Tài kho n ti n gở ả ề ửi chi phí QLDA: Các Ban QLDA được giao qu n lý ả

t 02 d án tr lên ho c có kinh pừ ự ở ặ hí QLDA được hưởng t nhi u ngu n khác nhau ừ ề ồ

ph i m TKTG chi phí QLDA t i mả ở ạ ột KBNN, nơi thuận ti n cho giao d ch c a Ban ệ ị ủ

QLDA Trường h p ch ợ ủ đầu tư được hưởng chi phí QLDA và đượ ậc l p, phê duy t ệ

d toán chi phí QLDA riêng cho ch ự ủ đầu tư thì chủ đầu tư được m m t TKTG ở ộ

(ngoài TKTG c a Ban QLDA) t i mủ ạ ột KBNN nơi thuận ti n cho giao d ch c a ch ệ ị ủ ủ

đầu tư để ế ti p nh n kinh phí QLDA do Ban QLDA trích chuyậ ển đến Trường h p ợ

chủ đầu tư, Ban QLDA đượ ấc c p trên h tr ỗ ợ kinh phí đột xu t thì ch ấ ủ đầu tư, Ban

QLDA được m ở TKTG đơn vị khác để ế ti p nh n kinh phí h tr ậ ỗ ợ

+ Trường h p ch ợ ủ đầu tư được hưởng chi phí tư vấn (được phép t làm) ho c ự ặ

hưởng m t phộ ần kinh phí QLDA, nhưng dự toán chi phí QLDA đượ ậc l p và phê

duy t chung cho c ệ ả chủ đầu tư và Ban QLDA thì Ban QLDA có trách nhi m làm ệ

thủ ụ t c tạ ứm ng, thanh toán chi phí QLDA cho ch ủ đầu tư

Trường h p l p, phê duy t d toán chi phí QLDA riêng cho ch ợ ậ ệ ự ủ đầu tư thì

chủ đầu tư giao dịch với KBNN nơi mở TKTG để đượ ạc t m ứng, thanh toán Ban

QLDA (là ch tài khoủ ản thanh toán VĐT ủc a d án) có trách nhi m trích chuyự ệ ển

kinh phí QLDA vào TKTG c a ch ủ ủ đầu tư từ tài khoản thanh toán VĐT từng d án ự

ho c trích chuy n kinh phí QLDA vào TKTG cặ ể ủa Ban QLDA sau đó mới chuyển

vào TKTG của chủ đầu tư

+ Vi c trích chuy n kinh phí QLDA vào TKTG ệ ể được th c hi n khi d ự ệ ự án

được giao k ho ch vế ạ ốn năm, hồ sơ làm căn cứ để trích chuy n g m: Quyể ồ ết định

phê duy t d ệ ự toán chi phí QLDA năm; Bảng t ng h p nguổ ợ ồn kinh phí năm kế

hoạch; Giấy đề ngh ị thanh toán VĐT; Giấy rút VĐT

+ Ki m soát thanh toán chi phí Qể LDA được th c hi n theo ch thanh toán ự ệ ế độ

VĐT, chế độ qu n lý tài chính hi n hành ả ệ

- Đố ới v i khoản chi như lệ phí cấp đất xây d ng, c p gi y phép xây d ng, ự ấ ấ ự

chủ đầu tư còn gửi thêm các tài li u: B ng kê có ch ký phê duy t và d u c a ch ệ ả ữ ệ ấ ủ ủ

H C VIÊN: Ọ NGUY N NG C HÙNG Ễ Ọ 30

đầu tư kèm theo Hóa đơn, chứng h p l cợ ệ ủa cơ quan thu tiền (bản photo có đóng

d u cấ ủa chủ đầu tư)

c) Kiểm soát vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư

* Tài liệu cơ sở:

- Các d án có m c v n t 1 t ng tr lên, tài liự ứ ố ừ ỷ đồ ở ệu cơ sở như đố ới v i các d ự

án đầu tư bằng ngu n vồ ốn đầu tư phát tri n ể

- Các d án có m c vự ứ ốn dưới 01 tỷ đồ ng, tài liệu cơ sở bao gồm:

+ Báo cáo kinh t -k thu t và quyế ỹ ậ ết định phê duy t Báo cáo kinh t -k ệ ế ỹthuật

ho c d toán và quyặ ự ết định phê duy t thi t k -d toán (không b t bu c phê duyệ ế ế ự ắ ộ ệt

trước 31/10 năm trước năm kế ho ch); ạ

+ Văn bả ựn l a ch n nhà thọ ầu theo quy định c a Lu t Đ u th u; ủ ậ ấ ầ

+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu

* T ạm ứ ng v n: ố

- Đố ới v i các d án có t ng m c v n t 01 t ng tr lên, m c v n tự ổ ứ ố ừ ỉ đồ ở ứ ố ạm ứng

và thu h i v n ồ ố ứng được th c hiự ện như đố ới v i các d ự án đầu tư bằng ngu n vồ ốn

đầu tư phát triển

- Đố ới v i các d án có t ng m c vự ổ ứ ốn dưới 01 t ng, m c v n tỉ đồ ứ ố ạm ứng tối

thiểu b ng 30% giá tr hằ ị ợp đồng ho c d ặ ự toán được duy t V n t m ứng được thu ệ ố ạ

h i d n vào t ng k thanh toán khồ ầ ừ ỳ ối lượng hoàn thành và thu h i h t khi thanh toán ồ ế

đạt 80% giá hợp đồng ho c d toán đư c duy t ặ ự ợ ệ

- H ồ sơ tạm ứng v n g m: Giố ồ ấy đề ngh thanh toán vị ốn đầu tư, Chứng t ừ

chuy n ti n, B o lãnh kho n ti n tể ề ả ả ề ạm ứng c a nhà th u (n u trong hủ ầ ế ợp đồng ch ủ

đầu tư và nhà thầu tho thu n có b o lãnh ti n t m ng) ả ậ ả ề ạ ứ

- Tài li u tệ ạm ứng v n, trình t ố ự các bước công vi c và th i gian ki m soát ệ ờ ể

tạm ứng được thực hiện như đối vớ ốn đầu tư XDCB.i v

* Thanh toán v n: ố

- Đối v i các d án có t ng m c v n t 01 t ng tr lên, vi c ki m soát, ớ ự ổ ứ ố ừ ỉ đồ ở ệ ể

thanh toán vốn ực hiện theo quy định như đố ớ ựth i v i d án đầu tư nguồn NSNN

- Đố ới v i các d án có t ng m c vự ổ ứ ốn dưới 01 t ng, vi c ki m soát, thanh ỉ đồ ệ ể

toán v n th c hiố ự ện theo quy định hướng d n c a B Tài chính v ẫ ủ ộ ề chế độ qu n lý, ả

c p phát, thanh toán các kho n chi NSNN qua KBNN ấ ả

d) Công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành

Hết năm kế ho ch, KBNN ph i kiạ ả ểm tra, đối chi u v i ch ế ớ ủ đầu tư và xác

nh n s vậ ố ốn thanh toán trong năm, luỹ ế ố ố k s v n thanh toán t khừ ởi công đến hết

niên độ NSNN cho t ng d ừ ựán

- Khi d án (ti u d án, d án thành ph n ho c h ng m c công trình) hoàn ự ể ự ự ầ ặ ạ ụ