Phân tíh và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tại chi cục thuế thành phố nam định

Tuy nhiên khi chuyển sang cơ chế quản lý tự khai tự nộp thuế, công tác quản lý t ế hucủa Chi cục thuế thành phố Nam Định cũng bộc lộ những hạn chế trong công tác quản lý ở một số khâu nh

-

VŨ THỊ THÚY

PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XU T M T S GI Ấ Ộ Ố Ả I PHÁP NHẰM

CHI C C THU Ụ Ế THÀNH PH Ố NAM ĐỊ NH Chuyên ngành: QU N TR KINH DOANH Ả Ị

M ỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 3

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ V À CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 3

1.1 Tổng quan về thuế 3

1.1.1 Khái niệm về thuế 3

1.1.2 Đặc điểm cơ bản của thuế 4

1.1.3 Vai trò thuế trong nền kinh tế 6

1.1.3.1 Thu à ngu ế l ồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước 6

1.1.3.2 Thu à công c ế l ụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế 7

1.1.3.3 Thu ế góp phần đảm bảo sự b ình đẳng trong chính sách đóng góp cho nhà nước giữa các th ành ph ần kinh tế v à thực hiện công bằng x ội ã h 8

1.1.4 Phân loại thuế 9

1.1.4.1 Phân loại theo phương thức đánh thuế 9

1.1.4.2 Phân loại theo đối tượng chịu thuế 10

1.1.5 Một số sắc thuế chủ yếu áp dụng tại Việt Nam 10

1.1.5.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 10

1.1.5.2 Thuế giá trị gia tăng (VAT) 11

1.1.5.3 Thu ài nguyên ế t 13

1.1.5.4 Thu êu th ế ti ụ đặc biệt 13

1.1.5.5 Thuế thu nhập cá nhân 14

1.1.5.6 Thu ế môn b ài 14

1.1.5.7 Thuế xuất, nhập khẩu 14

1.1.5.8 Thuế nhà đất 15

1.2 Quản lý thuế 15

1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế 15

1.2.2 M ục ti êu và yêu c ầu của công tác quản lý thuế 16

1.2.3 Nội dung ủa công tác quản lý thuế c 17

1.2.3.1 Công tác xây dựng dự toán thuế 17

1.2.3.2 Tổ chức thực hiện thu thuế 20

1.2.3.3 Kiểm tra, đánh giá, điều chỉnh 23

1.3 Phân tích công tác quản lý thuế 24

1.3.1 Thực chất, ý nghĩa của việc phân tích 24

1.3.2 Phương pháp phân tích 24

1.3.3 Một số chỉ ti êu s ử dụng để đánh giá công tác quản lý thuế 25

1.3.3.1 Các ch êu ph ỉ ti ản ảnh kết quả v à hi ệu quả của việc thu thuế 25

1.3.3.2 Các ch êu ph ỉ ti ản ảnh thu đủ, đúng thuế 27

1.3.3.3 Các ch êu ph ỉ ti ản ảnh tính kịp thời 29

1.3.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 30

1.3.4.1 Các nhân tố thuộc về chính sách thuế 30

1.3.4.2 Các nhân tố th ộc về cơ quan thuế u 30

1.3.4.3 Các nhân tố thuộc về người nộp thuế 31

1.3.5 Đánh giá tổng quan công tác quản lý thuế 32

Tóm tắt chương I 33

CHƯƠNG 2 34

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 34

C ỦA CHI CỤC THUẾ TH ÀNH PH Ố NAM ĐỊNH 34

2.1 Tổng quan về ng ành thu ế tỉnh Nam Định v à Chi c ục thuế th ành phố Nam Định 34

2.1.1 T ổng quan về ng ành thu ế tỉnh Nam Định 34

2.1.2 Gi ới thiệu về Chi cục thuế th ành ph ố Nam Định 36

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 36

2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế th ành phố Nam Định 39

2.1.2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật của Chi cục thuế th ành ph ố Nam Định 42

2.1.3 Tình hình phát tri ển kinh tế - xã h ội của th ành ph ố Nam Định 42

2.2 Phân tích công tác quản lý thuế của Chi cục thuế th ành ph ố Nam Định giai đoạn 2007 – 2011 46

2.2.1 Phân tích kết quả v à hi ệu quả của công tác thu thuế 46

2.2.1.1 Phân tích kết quả của công tác thu thuế 46

2.2.1.2 Phân tích hiệu quả của công tác thu thuế 66

2.2.2 Phân tích các ch êu ph ỉ ti ản ánh công tác quản lý thuế 68

2.2.2.1 Phân tích các chỉ ti êu ph ản ảnh thu đủ, đúng thuế 68

2.2.2.2 Phân tích các chỉ ti êu ph ản ảnh tính kịp thời 74

2.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế của Chi cục thuế thành phố Nam Định qua giai đoạn 2007 - 2011 76

2.2.3.1 Một số thành công đã được trong công tác quản lý thuế 76

2.2.3.2 Các nội dung thực hiện chưa tốt trong công tác quản lý thuế 77

2.2.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế 79

2.2.4.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác lập dự toán thuế 79

2.2.4.2 Phân tích các nhân t ố ảnh hưởng đến c ông tác t ổ chức thu thuế 81

2.2.4.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 84

2.2.5 Các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế của Chi cục thu ế th ành ph ố Nam Định. 88

2.2.5.1 Nguyên nhân khách quan 88

2.2.5.2 Các nguyên nhân chủ quan 89

Tóm tắt chương 2 92

CHƯƠNG 3 93

M ỘT Ố GIẢI PHÁP HO S ÀN THI ỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 93

3.1 Định hướng phát triển để ho àn thi ện công tác quản lý thuế của Chi cục thu ế th ành ph ố Nam Định đến năm 2020 93

3.2 Mục tiêu và quan điểm ho àn thi ện công tác quản lý thuế của Chi cục thu ế th ành ph ố Nam Định giai đoạn đến năm 2020 94

3.2.1 M ục ti êu hoàn thi ện công tác quản lý thuế của Chi cục thuế th ành ph ố Nam Định 94

3.2.2 Quan điểm ho àn thi ện công tác quản lý thuế của Chi cục thuế th ành phố Nam Định 96

3.3 M ột số giải pháp ho àn thi ện công tác quản lý thuế của Chi cục thuế

thành phố Nam Định đến năm 2020 97

3.3.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế 97

3.3.2 Hoàn thiện nội dung quản lý thuế 99

3.3.2.1 Công tác lập dự toán thuế 99

3.3.2.2 Công tác qu ản lý kê khai 100

3.3.2.3 Công tác quản lý nợ 102

3.3.2.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ 104

3.3.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 105

3.3.3 Cải cách hành chính trong công tác quản lý thuế 108

3.3.4 Ứng dụng công nghệ thông tin v ào qu ản lý thuế 109

3.4 Một số kiến nghị 110

3.4.1 Đối với Cục thuế tỉnh Nam Định 110

3.4.2 Đối với UBND th ành phố Nam Định 111

Tóm tắt chương 3 113

KẾT LUẬN 114

DANH M ỤC T ÀI LI ỆU THAM KHẢO 116

DANH M ỤC CÁC T Ừ VIẾT T T Ắ

CCT Chi c ục thuế

DN Doanh nghi ệp DNNN Doanh nghi nhà n ệp ước GTGT Giá tr gia t ng ị ă

H ND H Đ ội đồng nhân dân KBNN Kho b nhà n ạc ước MST Mã s thu ố ế NNT Ng n thu ười ộp ế

NSNN Ngân sách nhà nước

TNDN Thu nh doanh nghi ập ệp TNCN Thu nh cá nhân ập UBND U ban nhân dân ỷ

DANH M ỤC CÁC BẢNG

Bảng 1: Số lượng và trình độ chuyên môn của từng đội 41

Bảng 2: Tổng thu tiền thuế giai đoạn 2007 - 2011 46

Bảng 3: Kết quả thu theo các loại thuế 487

Bảng 4: Tỷ trọng các sắc thuế trong tổng thu 49

Bảng 5: ốc độ tăng trưởng v ỷ lệ ho T à t àn thành dự toán theo sắc thuế 50

Bảng 6 : Số lượng đối tượng nộp thuế giai đoạn 2007 - 2011 55

Bảng 7: Kết quả thu thuế theo khối doanh nghiệp trên địa bàn 56

Bảng 8: Tỷ trọng số thực hiện thu từ các khối trong tổng thu NSNN 57

Bảng 9: Tốc độ tăng trưởng v ỷ lệ hoà t àn thành dự toán thu thuế từ các DN 58

Bảng 10: Kết quả thu thuế theo địa bàn quản lý 60

Bảng 11: Tỷ trọng thu thuế theo cấp quản lý 61

Bảng 12: Tốc độ tăng trưởng v ỷ lệ hoà t àn thành dự toán thu theo địa bàn quản lý 63 Bảng 13: Kết quả thu thuế v ố người theo địa bà s àn quản lý 66

Bảng 14: Năng suất thu thuế theo địa bàn quản lý 67

Bảng 15: Tỷ lệ nợ quá hạn, nợ khó thu trong tổng tiền nợ thuế 69

Bảng 16: Kết quả công tác hoàn thu 71 ế Bảng 17: Kết quả kiểm tra 73

Bảng 18: Tỷ lệ nộp hồ sơ, nộp thuế đúng hạn 75

LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài

phương pháp tính thuế để thực hiện công bằng, đạt hiệu quả kinh tế, chi phí

phố Nam Định góp phần đẩy mạnh sự phát triển của kinh tế địa phương, có

nộp thuế không nộp tờ khai, nộp chậm tờ khai, khai man trốn thuế, công tác

năm gần đây gây thất thu tiền thuế cho NSNN, thanh tra kiểm tra chưa phát huy

với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, phát triển kinh tế thị trường nhiều thành phần, người nộp thuế ngày càng đa dạng về hình thức, ngành nghề kinh doanh,

Để đảm bảo nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, kịp thời, nuôi dưỡng nguồn thu đồng

trình bày đề tài: “Phân tích và đề xuất một số giải pháp nhằm ho àn thi ện công tác quản lý thuế của Chi cục thuế th ành ph ố Nam Định”

M ục đích nghi ên c ứu của luận văn: Nghiên cứu về thực trạng công tác

Đối tượng nghi ên c ứu: Công tác quản lý thuế của Chi cục thuế thành phố Nam Định

Phạm vi nghi ên c ứu: Tình hình thực hiệncông tác quản lý thuế của Chi cục

3 Phương pháp nghiên cứu

4 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu v ết luận, l ậnà k u văn bao gồm 3 chương như sau:

CHƯƠNG 1

1.1 Tổng quan ề thuế v

1.1.1 Khái ni v ệm ề thuế

khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ

và thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng”

chưa được tiền tệ hoá”

Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phí của nhà nước”

nghiệp buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định”

nước

- Thu à mế l ột bộ phận của cải từ khu vực tư ch ển vuy ào khu vực công nhằm

cộng mang lại lợi ích chung cho cộng đồng

nước

như sau:

Thu à m ế l ột h ình th ức động vi ên b ắt buộc của hà nước nhằm tập trung một n

ph ngu ần ồn lực ừ t các t ổ chức v à cá nhân trong xã h vào ngân sách n ội hà nước để đáp ứng nhu c ầu chi ti êu c n ủa hà nước t rong t ừng giai đoạn phát triển.

1.1.2 Đặc điểm cơ bản ủa c thu ế

thuế Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua từng giai đoạn phát triển

và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của thuế, qua đó giúp ta phân biệt giữa

- Tính b ắt buộc : Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân

Nhà kinh tế học nổi tiếng Joseph E.Stinglitz cho rằng: “Thuế khác với đa số những khoản chuyển giao tiền từ người này sang người kia Trong khi các khoản chuyển

- Tính không hoàn tr ả trực tiếp:Thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp

hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Cũng như

thuế mà họ phải trả và họ cũng không thể từ chối nộp thuế với lý do họ đã phải

- Tính pháp lý cao: Đặc điểm này thể hiện thuế là một công c ài chính có ụ t

mình, quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật

- Thuế chịu ảnh hưởng của các yếu tố kinh tế, chính trị v à xã h trong ội những thời kỳ nhất định: Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường là mức độ tăng

sự biến động của ngân sách nhà nước

đối với con người v à tài s ản.

1.1.3 Vai trò thu ế trong nền kinh tế

1.1.3.1 Thu à ngu ế l ồn thu chủ yếu của ngân sách Nh nước à

gia

Nhìn chung các nước có nền kinh tế thị trường phát triển, để huy động các

sách Nhà nước

- Phương thức huy động tập trung nguồn lực của thuế sử dụng phương pháp

có sự tăng trưởng và đạt hiệu quả cao, đồng thời với ý thức triệt để tiết kiệm của

quan tâm của các chủ thể kinh tế đến chất lượng và hiệu quả kinh doanh Trên cơ sở

1.1.3.2 Thu à công c u ế l ụ q ản lý và điều tiết ĩ mô nền kinh tế v

Trong nền kinh tế thị trường, bên cạnh những mặt tích cực cũng chứa đựng

thiệp vào nền kinh tế, Nhà nước sử dụng các biện pháp hành chính mang tính cưỡng

thực hiện điều tiết nền kinh tế quốc dân

luật Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong việc tranh thủ vốn hợp tác của nước ngoài để phát triển kinh tế hàng hoá, không ngừng khả năng

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường một cách lành mạnh, vừa khuyến

dụng thuế điều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc dân Điều đó xuất phát từ cơ sở chức

thuế đối với thu nhập của các tầng lớp dân cư và doanh nghiệp để kích thích hoặc hạn chế sự phát triển các lĩnh vực, các ngành nghề khác nhau của nền kinh tế

1.1.3.3 Thuế góp phần đảm bảo sự b ình đẳng trong chính sách đóng góp cho nhà nước giữa các th ành ph ần kinh tế v à th ực hiện công bằng x ã h ội

với việc phân chia gánh nặng của thuế khoá Có công bằng trong việc thực hiện

Nâng cao nhận thức của người nộp thuế; có nhận thức đúng đắn, tự nguyện,

1.1.4 Phân lo ại thuế

Việc phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng trong quản lý thu thuế từ khâu xây

1.1.4.1 Phân lo ại theo phương thức đánh thuế

tiêu dùng nộp một khoản thuế gián thu cho nhà nước Do đó thuế gián thu có ảnh

1.1.4.2 Phân loại theo đối tượng chịu thuế

- Thuế thu nhập: bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập

nhau: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.5 Một số sắc thuế ủ yếu ch áp dụng tại Việt Nam

1.1.5.1 Thu thu nh doanh nghi (TNDN) ế ập ệp

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh

nhập trong một năm tài chính Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2005-

1.1.5.2 Thu ế giá trị gia tăng (VAT)

doanh và tiêu dùng ở Việt Nam

dịch vụ chịu thuế và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT

- Phương pháp khấu trừ thuế:

Trong đó:

Nguyên tắc chung của giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hoá đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc

doanh

Nguyên tắc xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Thuế GTGT đầu

cố định được khấu trừ phát sinh trong tháng phát sinh hoặc sau thời gian tối đa là 6

còn để trong kho

Luật thuế GTGT quy định thuế GTGT có ba mức thuế suất khác nhau là 0%,

sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại

- Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu:

Trong đó:

Giá vốn của Doanh số Doanh số Doanh s ố

ngày của tháng tiếp theo

1.1.5.3 Thu ài nguyên ế t

tài nguyên

và thuế suất

cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế GTGT

1.1.5.4 Thu êu th ế ti ụ đặc biệt

đặc biệt = thuế x suất

1.1.5.5 Thuế thu nhập cá nhân

cá nhân = thu ế x su ất

thuế = thuế _ giảm trừ

Thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng

đóng góp từ thiện, nhân đạo

1.1.5.6 Thu môn bài ế

chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả các chi nhánh, cửa hàng… trực thuộc đơn vị chính) đều thuộc đối tượng nộp thuế môn bài

1.1.5.7 Thu xu ế ất, nhập khẩu

nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế

Căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu l ố lượng đơn vị từng mặt à shàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%);

1.1.5.8 Thuế nhà đất

biệt đất có giấy hay không có giấy phép sử dụng

hoặc trực tiếp sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình

diện tích

1.2 Quản lý thuế

1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế

quy định của pháp luật

Theo tác gi ả, quả n lý thu ế l à quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công

cụ và phương pháp quản lý để tác động lên đối tượng quản lý thuế nhằm đạt mục tiêu đề ra.

1.2.2 M ục ti êu và yêu c ầu của công tác quản lý thuế

thực hiện các chức năng cao cả của thuế như điều tiết vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng

Việc quản lý thuế nhằm đáp ứng các mục tiêu:

cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN và cơ quan quản lý

- Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng,

hiện quản lý thuế

chính sách thuế, hiện nay chúng ta đã có hệ thống chính sách tương đối đồng bộ, có

Yêu cầu của công tác quản lý thuế đảm bảo các khoản thu thu đúng, thu đủ, thu k ịp thời góp phần ho àn thành nhi ệm vụ chính t ị thu NSNN r

1.2.3 N ội dung của công tác quản lý thuế

1.2.3.1 Công tác xây dựng dự toán thuế

Phân tích, d báo, chu b xây ự ẩn ị

và ngành thuế nói riêng, công tác lập dự toán thuế ở các cấp ngày càng được chú

Phân tích, d ự báo, chuẩn bị xây dựng dự toán thuế: Đây là khâu kh ởi đầu tạo điều kiện tiền đề cho quá trình xây dựng dự toán Công tác phân tích dự báo

là một trong những điều kiện tiên quyết cho việc nâng cao chất lượng của công tác

xây dựng dự toán thu thuế

Tại cục thuế:

- Tính toán số kiểm tra cụ thể từng chỉ tiêu trong từng nội dung của công tác

- Phân tích, đánh giá kết quả thực hiện từng nội dung cụ thể năm báo cáo,

dựng dự toán thuế năm sau

quan thuế và cơ quan được Nhà nước giao nhiệm vụ thu ngân sách

Các căn cứ chính sách, pháp luật và các văn bản hướng dẫn xây dựng dự toán:

- Pháp luật thuế và các văn bản pháp luật có liên quan đến thu ngân sách

Cơ sở dữ liệu:

kết quả thanh tra, kiểm tra, tổng hợp kết quả thu nộp theo khu vực kinh tế, sắc thuế

trọng điểm trên địa bàn

Xây dựng dự toán: Đây là khâu sử dụng các căn cứ, các yếu tố kinh tế, chính

để tính toán, xác định các chỉ tiêu cơ bản của dự toán thuế Dự toán thuế cần đạt

đơn vị

trên

+ Các văn bản thuyết trình theo nội dung: Căn cứ xây dựng dự toán ngân

nhà nước

theo quy định

1.2.3.2 Tổ chức thực hiện thu thu ế

Nhóm I: Triển khai thực hiện các thủ tục hành chính thuế, đảm bảo các điều

- Đăng ký thuế: Là thủ tục đầu tiên của người nộp thuế khai báo với cơ quan

nước

cá nhân kinh doanh phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN

cùng sự tồn tại của người nộp thuế, có giá trị sử dụng chung trong toàn quốc

- Khai thuế: Việc tính thuế, khai thuế là hành vi xác định nghĩa vụ thuế của

khai và xác định nghĩa vụ thuế làm căn cứ để nộp tiền vào NSNN Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do

khai thuế với cơ quan quản lý thuế

- Nộp thuế: Người nộp thuế phải ộp số tiền thuế phát sinh theo số đn ã kê

- Miễn thuế ảm thuế , gi : Về nguyên tắc, khi tính thuế và khai thuế người nộp

thuế được quyền xác định số thuế được miễn, được giảm hoặc được áp dụng theo

- Hoàn thuế: Người nộp thuế được hoàn thuế trong trường hợp có số thuế đã

thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu được hoàn theo quy định của chính sách thuế Người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị cho cơ quan thuế, trong đó có đầy đủ giấy

Nhóm 2: Thực hiện giám sát việc tuân thủ pháp luật về thuế của cơ quan

người nộp thuế; kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Quản lý thông tin về người nộp thuế: Quản lý thuế theo cơ chế người nộp

thuế tự tính, tự khai, tự nộp thực hiện trên nguyên tắc hậu kiểm Cơ quan thuế giám

về người nộp thuế toàn diện, đầy đủ, khách quan, được cập nhật kịp thời, có độ tin

- Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm: các thông tin, tài liệu liên

phát sinh nghĩa vụ thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế

- Khai thác sử dụng thôn g tin v ề người nộp thuế: Thông tin về người nộp

quản lý thuế

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế: Cơ quan thuế giám sát sự tuân thủ pháp luật

thuế của người nộp thuế, từ khi người nộp thuế có hoạt động, giao dịch phát sinh

chấm dứt sự tồn tại về mặt pháp lý của người nộp thuế Việc giám sát được tiến

M ục ti êu c ủa kiểm tra thuế :

- Phát hiện, ngăn chặn v ử lý kịp thời các hiện tượng trốn thuế, gian lận à xthuế, dây dưa nợ đọng thuế với người nộp thuế và cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan

việc xử lý kịp thời những khiếu nại về thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra được thực hiện trên cơ sở phân tích, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của từng doanh nghiệp, và phân loại doanh nghiệp

để lựa chọn đúng những đối tượng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế

Nhóm 3: Thực hiện các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm các nội dung: Cưỡng chế thi hành quyết định hành

1.2.3.3 Kiểm tra, đánh giá, điều chỉnh

Đây là một khâu quan trọng, kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện đối chiếu

toán thuế: phân tích các chỉ số, xem chỉ số mục tiêu nào có khả năng không đạt

lại chỉ tiêu đó cho phù hợp

Các chỉ số đánh giá đó bao gồm: mức độ hoàn thành dự toán ết quả đạt (k

1.3 Phân tích công tác quản lý thuế

1.3.1 Thực chất, ý nghĩa của việc phân tích

hợp với xu hướng hiện đại hoá, đơn giản hoá các thủ tục hành chính thuế, triển khai

kiểm tra thực hiện công tác quản lý thuế nhằm đạt được hiệu quả cao nhất

1.3.2 Phương pháp phân tích

Trên cơ sở dữ liệu thông tin của người nộp thuế tại cơ quan thuế, cán bộ

và quy mô

kê khai thuế của người nộp thuế thông qua việc phân tích so sánh các chỉ tiêu phản

thể để xác định các biến động về tình hình kê khai, báo cáo nghĩa vụ thuế (số nợ

phân tích các ảnh hưởng của nhân tố bên trong (kết quả thực hiện thu thuế, sự tuân

thủ về thủ tục hành chính thuế, sự biến động tình hình kê khai, nộp thuế của người

Việc sử dụng các tỷ lệ cho phép người phân tích đưa ra một tập hợp các con số

đang được xem xét Trong phần lớn các trường hợp, các tỷ lệ được sử dụng theo hai phương pháp chính

Thứ hai, so sánh xu thế theo thời gian đối với mỗi nguồn thu cho biết tốc độ

trong việc tính tỷ lệ Hiện nay Tổng cục thuế thực hiện đánh giá chất lượng công tác

1.3.3 Một số chỉ ti êu s ử dụng để đánh giá công tác qu ản lý thuế

1.3.3.1 Các ch êu ph ỉ ti ản ảnh kết quả v à hiệu quả của việc thu thuế

theo mục lục ngân sách nhà nước trong một niên độ kế toán

+ Tỷ lệ tăng trưởng dự toán thuế

Tỷ lệ tăng trưởng dự

toán thuế =

Số tiền thuế dự toán thu năm sau

Số tiền thuế thực hiện năm trước

+ Tốc độ tăng trưởng về thuế

+ T ỷ lệ ho àn thành d ự toán thu thuế

Tỷ lệ hoàn thành

Số tiền thuế dự toán thu đầu năm

Tỷ lệ hoàn thành dự toán thuế vượt dự toán đầu năm dưới 10% được coi là

ở khâu lập dự toán ban đầu không chính xác, hay do khâu thực hiện thu chưa đúng?

+ Cơ cấu tiền thuế

Cơ cấu tiền thuế (nguồn thu) =

Tổng thu tiền thuế (tổng dự toán)

Chỉ số này cho biết nguồn thu thuế của cơ quan thuế có ổn định hay không

+ S ố thuế c òn ph ải thu

Số thuế còn phải thu = Số thuế phải thu - Số thuế đã thu

+ Năng suất lao động của việc thu thuế

Năng suất

lao động = Số tiền thuế thu được trong một thời gian nào đó

Số người tham gia v ào vi ệc thu thuế trong thời gian đó

+ Năng suất chi phí

Năng suất

chi phí =

Số tiền thuế thu được Chi phí cho việc thu thuế 1.3.3.2 Các ch êu ph ỉ ti ản ảnh thu đủ, đúng thuế

Tỷ lệ hồ sơ được giải

Số hồ sơ được hoàn

Tỷ lệ th ồi tiền hou h àn thuế được tính bằng số tiền thu hồi hoàn trên tổng

theo luật doanh nghiệp)

Tổng số NNT

Số tiền thuế truy thu

Tỷ lệ truy thu trên các đơn vị được cơ quan thuế kiểm tra đánh giá mức độ

đúng đối tượng nghi vấn không, kết quả có đảm bảo được tính răn đe cho những

đánh giá được việc giám sát hồ sơ khai thuế, thủ tục thuế còn buông lỏng ở khâu nào để NNT có thể dựa vào đó để khai man, trốn thuế.

1.3.3.3 Các ch êu ph ỉ ti ản ảnh tính kịp thời

hạn quy định vào ngân sách nhà nước Theo Luật quản lý thuế thời hạn nộp thuế

người nộp thuế tính thuế Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời

nộp, đôn đốc các khoản thu vào ngân sách Nhà nước kịp thời

+ Chỉ tiêu thường dùng để phản ánh xem số tiền thuế có kịp thời nộp vào

+ Một chỉ tiêu thường dùng để chỉ hồ sơ khai thuế có được nộp đúng thời

Tỷ lệ nộp đúng hạn hồ

1.3.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế

chế chính sách; tổ chức nhân sự của cơ quan thuế, khách hàng hay đối tượng nộp thu ế

1.3.4.1 Các nhân tố thuộc về chính sách thuế

Một trong những nhân tố ảnh hưởng có tính quyết định đến chỉ tiêu đánh giá

được thiết kế nhằm thực hiện các chức năng cao cả của thuế như điều tiết vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm đảm bảo

các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành

Chính sách thuế rất quan trọng đối với công tác quản lý thuế Chính sách

nộp, hoặc trốn thuế

1.3.4.2 Các nhân tố thuộc về cơ quan thuế

Tổ chức nhân sự của cơ quan thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc đánh

quan thuế căn cứ vào chính sách thuế (cụ thể đó là các Lu thuật ế, các pháp lệnh về thuế và các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành) để tổ chức thực hiện việc quản lý thuế Tổ chức nhân sự của cơ quan thuế có đáp ứng được yêu cầu của công tác thuế

thuế Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế có được sắp xếp theo đúng quy định của

công tác quản lý thuế Nếu sắp xếp bộ máy nhân sự không đúng theo quy định của

ngược lại

Một yếu tố nữa thuộc về cơ quan thuế cũng có ảnh hưởng đáng kể đến công

chất có hiện đại đáp ứng những yêu cầu của công tác quản lý thuế hay không? Điều

quản lý thuế

1.3.4.3 Các nhân tố thuộc về người nộp thuế

thuộc về đối tượng nộp thuế Người nộp thuế có trách nhiệm đăng ký thuế, khai

thuế phải nộp hoặc trong trường hợp có số thuế được hoàn theo quy định của chính

lớn đến công tác quản lý thuế

1.3.5 Đánh giá ổng quan công tác quản lý thuế t

Báo cáo đánh giá công tác quản lý thuế tổng hợp tất cả các chỉ số chung trong kỳ, kết quả của từng khu vực; đánh giá cơ cấu thu ngân sách nhà nước có hợp

lý hay không? Khả năng thu của ngân sách nhà nước từ hoạt động sản xuất kinh

chưa

hiện chưa đúng? Kiểm tra chưa sát sao?

+ Nguyên nhân khách quan tác động đến kết quả: Nguyên nhân do tác động

+ Phân tích các nguyên nhân chủ quan tác động đến kết quả thực hiện: Công tác lập dự toán, công tác thực hiện các thủ tục hành chính thuế, công tác giám sát, thanh tra, kiểm tra, công tác quản lý nợ

+ Trên cơ sở đó chỉ ra những tồn tại yếu kém và đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế

Tóm tắt chương I

về quản lý thuế, mục tiêu và yêu cầu của công tác quản lý thuế, nội dung của công

NSNN, công tác quản lý thuế phải thực hiện tốt đầy đủ cả ba khâu: lập dự toán thuế,

ảnh hưởng đến các chỉ tiêu đó để làm căn cứ cho việc phân tích và đề xuất giải pháp

ở các chương sau