Là một công chức của ngành thuế Nam Định và đồng thời cũng là học viên cao học quản trị kinh doanh của Trường đại học Bách khoa Hà Nội, em mong muốn đem những kiến thức, kinh nghiệm mà c
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN PHI HÙNG QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN PHI HÙNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2012A Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17051114216701000000 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -TRẦN PHI HÙNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGHIÊM SỸ THƯƠNG HÀ NỘI - 2014 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, Luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương NGƢỜI CAM ĐOAN Trần Phi Hùng Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo cô giáo Viện Kinh tế & Quản lý thuộc Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt Phó Giáo Sư - Tiến sỹ - Nghiêm Sỹ Thương giúp đỡ Em hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Do vấn đề nghiên cứu đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu chưa nhiều kiến thức Em cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, cô giáo bạn đọc Xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày tháng 08 năm 2014 Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ CHỮ VIẾT TẮT QLT Quản lý thuế HKD Hộ kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh CNTT Công nghệ thông tin GCNĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế CCT Chi cục thuế 10 UBND Ủy ban nhân dân 11 HĐTVT Hội đồng tư vấn thuế 12 CBCC Cán cơng chức 13 SSKT Sổ sách kế tốn 14 HĐCT Hóa đơn chứng từ 15 TNCT Thu nhập chịu thuế 16 TN Thu nhập 17 NNT Người nộp thuế Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG BIỂU TRANG Biểu 2.1:Tình hình đăng ký thuế hộ kinh doanh cá 59 Biểu 2.2: Tình hình quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 61 Biểu 2.3: Tình hình quản lý kê khai doanh thu, thuế hộ kê khai 62 Biểu 2.4: Tình hình quản lý kê khai doanh thu, mức thuế hộ khoán 63 Biểu 2.5: Kết quản lý hộ khoán năm 2012 theo ngành kinh doanh 65 Biểu 2.6: Kết quản lý hộ kê khai năm 2012 66 Biểu 2.7: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 68 Biểu 2.8: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2013 71 Biểu 2.9: Kết thu thuế từ khu vực HKD giai đoạn 2011 - 2013 72 10 Biểu 2.10: Bảng chi trả thu nhập cho CBCC Đội thuế liên xã năm 2011 -2013 73 11 Biểu 3.1: Một cửa liên thông cấp ĐKKD, ĐKT, khai thuế 87 12 Biểu 3.2: Một tỷ lệ huy động thuế GTGT doanh thu 100 13 Biểu 3.3: Một tỷ lệ huy động thuế TNCN doanh thu 101 14 Biểu 3.4: Thay đổi chế quản lý thuế sang quản lý theo 103 chức Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 10 Tính cấp thiết đề tài 10 Tổng quan nghiên cứu 11 Mục tiêu nghiên cứu 11 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 12 Nguồn số liệu phƣơng pháp nghiên cứu 12 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 12 Kết cấu luận văn 13 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH 14 DOANH CÁ THỂ 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 14 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 14 1.1.1.1 Khái niệm 14 1.1.1.2 Đặc điểm 15 1.1.1.3 Chức thuế 19 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 21 1.1.2.1 Khái niệm 21 1.1.2.2 Đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 22 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 23 1.1.3.1 Thuế Môn 23 1.1.3.2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 24 1.1.3.3 Thuế Tiêu thu đặc biệt (TTĐB) 27 1.1.3.4 Thuế Thu nhập cá nhân từ kinh doanh (TNCN) 28 1.1.3.5 Thuế Tài nguyên 34 1.1.3.6 Thuế Bảo vệ mơi trường 35 1.1.3.7 Phí Bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác khoáng sản 36 Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 37 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế 37 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 37 1.2.1.2 Mục tiêu quản lý thuế 38 1.2.2 Các nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 40 1.2.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 41 1.2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 41 1.2.2.3 Thực biện pháp chế tài 41 1.2.2.4 Các hoạt động hỗ trợ quản lý thuế 44 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế 44 1.2.3.1 Kết thực dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể 44 1.2.3.2 Quản lý người nộp thuế, doanh thu tính thuế 45 1.2.3.3 Chỉ tiêu số thuế nợ đọng 45 1.2.3.4 Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế 45 1.2.3.5 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế so với chi phí QLT 45 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI 45 VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.3.1 Các nhân tố bên 45 1.3.2 Các nhân tố bên 49 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI 53 HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC THUỘC ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ LỘC, TỈNH NAM ĐỊNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN 53 MỸ LỘC, TỈNH NAM ĐỊNH 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 53 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 53 2.2.3 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Lộc 54 2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN CỦA CHI CỤC THUẾ 55 TRỰC THUỘC CỤC THUẾ Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 2.2.1 Vị trí, chức 55 2.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 56 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 58 TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ LỘC GIAI ĐOẠN 2011 - 2013 2.3.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế 58 2.3.1.1 Quản lý đăng ký thuế 58 2.3.1.2 Quản lý kê khai xác định số thuế khoán phải nộp, miễn giảm thuế 60 2.3.1.3 Quản lý việc thu, nộp thuế 67 2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 69 2.3.2.1 Quản lý thông tin hộ kinh doanh 69 2.3.2.2 Kiểm tra thuế hộ kinh doanh 69 2.3.3 Tình hình quản lý thu nợ thuế 70 2.3.4 Thực trạng công tác hỗ trợ quản lý thuế 71 2.3.4.1 Lập dự toán thu thuế kết thực dự toán 71 2.3.4.2 Tổ chức máy, quản lý nguồn lực 72 2.3.4.3 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ HKD cung cấp dịch vụ 75 hành công trực tuyến 2.3.4.4 Thực trạng việc phân cấp ngân sách tính cân đối ngân sách với 76 cấp ngân sách 2.3.5 Thực trạng việc thực biện pháp chế tài 76 2.4 KẾT QUẢ ĐÃ ĐẠT ĐƢỢC, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG 77 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 77 2.4.2 Một số hạn chế QLT HKD 78 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 81 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI 84 VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.1 CƠ SỞ CỦA GIẢI PHÁP 84 3.1.1 Bối cảnh quốc tế nƣớc 84 3.1.2 Mục tiêu cải cách đại hóa hệ thống thuế 84 3.1.3 Mục tiêu Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc 85 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU 86 THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện thủ tục hành thuế 86 3.2.1.1 Thực cửa liên thông cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh 86 doanh, cấp mã số thuế phát tờ khai hướng dẫn HKD khai thuế MB, thuế khoán 3.2.1.2 Cải cách thủ tục thuế 87 3.2.1.3 Gắn Quản lý thuế HKD vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội 88 địa phương 3.2.2 Giải pháp tăng cƣờng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 89 3.2 2.1 Khai thác hữu ích hệ thống Internet vào QLT HKD 89 3.2.2.2 Cải tiến cách thức kiểm tra thuế HKD 90 3.2.3 Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế , trốn thuế 91 3.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ QLT 92 3.2.4.1 Kiện toàn tổ chức máy, đổi cơng tác dự tốn, nâng cao hiệu lực 92 hiệu QLT 3.2.4.2 Xây dựng môi trường công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh 93 3.2.4.3 Thay đổi phương thức kiểm tra nội ngành thuế 94 3.2.4.4 Cải tiến công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế 95 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 98 3.3.1 Tạo môi trƣờng thuận lợi để HKD hoạt động phát triển 98 3.3.2 Điểu chỉnh đơn giản quy định thuế HKD 99 3.3.3.Thay đổi chế QLT HKD chuyển sang QLT theo chức 102 3.3.4 Tăng thẩm quyền cho quan thuế 103 3.3.5 Cải cách việc ban hành sách thuế nâng cao nhận thức 104 Trần Phi Hùng Lớp 12A QTKD1 - NĐ