Luận văn thạc sĩ kinh tế đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng kinh tế đối ngoại

111 Trang 8 BGH Ban giám hiệu AICPA Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ BKS Ban kiểm sốt COSO Hiệp hội các tổ chức tài trợ HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ CBVC Cán bộ viên chức CB

PHẦN MỞ ĐẦU

Tính cấp thiết của đề tài

Cải cách giáo dục và đổi mới trong giáo dục luôn là vấn đề được quan tâm lớn Đặc biệt, hình thức tuyển sinh mới giúp thí sinh dễ dàng trúng tuyển vào các trường đại học, cao đẳng hơn Sự chuyển đổi quản lý từ Bộ Giáo dục và Đào tạo sang Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội đã tạo ra những khó khăn nhất định cho các trường cao đẳng, trung cấp trên toàn quốc Trường Cao đẳng Kinh tế Đối Ngoại cũng đang phải đối mặt với nhiều thách thức trong bối cảnh này.

Để tồn tại và phát triển, tổ chức cần xác định mục tiêu và thiết lập các biện pháp đạt được mục tiêu đó Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả là một phương tiện quan trọng giúp tổ chức đạt được mục tiêu mong muốn Hệ thống KSNB hiệu quả cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc bảo toàn tài sản, duy trì độ tin cậy của thông tin tài chính và tuân thủ các quy định pháp luật Khái niệm đảm bảo hợp lý nhấn mạnh rằng việc xây dựng và triển khai hệ thống KSNB là cần thiết để cân bằng giữa rủi ro hoạt động và mức độ kiểm soát cần thiết, nhằm đáp ứng các mục tiêu của tổ chức.

Trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại là cơ sở đào tạo nguồn nhân lực cho học sinh, sinh viên bậc Cao đẳng và Trung cấp trên toàn quốc Đơn vị này đang chịu tác động từ những thay đổi trong giáo dục và sự cạnh tranh ngày càng tăng từ các trường Đại học và Cao đẳng khác Đồng thời, hệ thống quản lý cũng bộc lộ nhiều lỗ hổng, cho thấy sự chưa hiệu quả trong việc sử dụng tài sản và các nguồn lực một cách tối ưu.

Trước những thách thức và khó khăn trong việc quản lý tại đơn vị, cùng với sự yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), tác giả mong muốn xác định những nguyên nhân chính.

Luận văn thạc sĩ KT nhân phân tích những khó khăn của hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại và đề xuất giải pháp cải thiện Tác giả chọn đề tài “Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ” nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của nhà trường, góp phần đạt được các mục tiêu đã đề ra.

Tổng quan nghiên cứu

Cho đến nay, nhiều nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ đã được thực hiện bởi các nhà khoa học trong và ngoài nước, tập trung vào nhiều khía cạnh và lĩnh vực khác nhau Trong quá trình thực hiện đề tài này, tác giả đã tham khảo một số công trình nghiên cứu liên quan.

Nghiên cứu của tác giả Mawanda, S.P (2008) mang tên “Effects of internal control systems on Financial performance in an institution of higher learning in Uganda” đã chỉ ra tác động tích cực của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đến hiệu quả hoạt động tài chính tại Uganda Nghiên cứu tập trung vào mối quan hệ giữa KSNB và hiệu quả tài chính thông qua phân tích hồ sơ của các bộ phận kiểm toán nội bộ Kết quả cho thấy tính hiệu quả của hệ thống KSNB có mối liên hệ thuận chiều với hiệu quả hoạt động, được đánh giá dựa trên các yếu tố như môi trường kiểm soát, kiểm toán nội bộ và các hoạt động kiểm soát Hiệu quả hoạt động tài chính được đo lường qua các chỉ số như tỷ số thanh khoản và các biện pháp phòng ngừa rủi ro.

Tác giả Muraleetharan, P (2011) trong nghiên cứu "Internal Control and Impact of Financial Performance of the Organizations" đã khảo sát tại Jaffna để phân tích mối liên hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và hiệu quả hoạt động của các công ty Nghiên cứu đo lường các yếu tố của KSNB thông qua môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát, trong khi hiệu quả tài chính được đánh giá dựa trên lợi nhuận và tính thanh khoản Tác giả áp dụng phương pháp thu thập dữ liệu qua bảng câu hỏi, quan sát và phỏng vấn.

Luận văn thạc sĩ kinh tế với mẫu nghiên cứu gồm 181 người làm việc trong các công ty đã sử dụng phương pháp hồi quy để đánh giá ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ (KSNB) đến hiệu quả hoạt động Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng KSNB có tác động đáng kể đến hiệu quả hoạt động của các công ty.

Nghiên cứu của Hooks và các cộng sự (1994) về "Cải thiện giao tiếp để hỗ trợ phòng ngừa và phát hiện gian lận" đã chỉ ra rằng môi trường kiểm soát là một phần quan trọng của văn hóa tổ chức Nghiên cứu tập trung vào tác động của các yếu tố trong hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của đơn vị, trong đó hiệu quả được coi là biến phụ thuộc và các yếu tố hệ thống KSNB là biến độc lập Kết quả cho thấy môi trường kiểm soát là yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống KSNB, và những yếu kém trong các thành phần của môi trường kiểm soát đã dẫn đến thất bại tài chính của nhiều công ty trong hai thập kỷ qua, với đạo đức và phong cách điều hành là nhân tố quyết định Nghiên cứu kết luận rằng cần thay đổi phong cách điều hành để tạo động lực và ảnh hưởng tích cực đến hành vi của nhân viên, tuy nhiên, nghiên cứu cũng chỉ ra rằng việc giới hạn trong việc xem xét nhân tố môi trường là một điểm hạn chế.

Nghiên cứu của Lannoye (1999) nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức Đánh giá rủi ro là quá trình phát hiện các điều kiện và sự kiện bất lợi có thể xảy ra, đồng thời đánh giá khả năng thiệt hại về tài chính và phi tài chính Để thực hiện đánh giá rủi ro hiệu quả, doanh nghiệp cần có các mục tiêu rõ ràng và phù hợp Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cung cấp cho doanh nghiệp phương pháp đánh giá những rủi ro phát sinh từ cả bên trong và bên ngoài tổ chức.

+ Ước tính những nguy cơ;

Luận văn thạc sĩ KT

+ Đánh giá tần suất xảy ra;

+ Xem xét cách thức để quản lý rủi ro

Nghiên cứu ứng dụng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Việt Nam đã thu hút sự quan tâm của nhiều tác giả trong các luận án và luận văn cao học Mặc dù các nghiên cứu này đã hệ thống hóa các nguyên lý chung về KSNB, nhưng chưa có tác giả nào bổ sung lý luận mới hoặc đề xuất tiêu chí đo lường và đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB Hơn nữa, việc phân tích mối quan hệ giữa các yếu tố tác động đến thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB cũng chưa được thực hiện đầy đủ Điểm nổi bật trong các nghiên cứu này là quá trình phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại từng đơn vị cụ thể nhằm đưa ra giải pháp hoàn thiện cho hệ thống.

Luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị Lan Anh, “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập Đoàn hóa Chất Việt Nam”, áp dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và di vật lịch sử để phân tích các nguyên lý cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Bên cạnh đó, luận án còn kết hợp phương pháp điều tra, khảo sát và phỏng vấn tại công ty mẹ cùng các công ty thành viên trong tập đoàn nhằm làm rõ thực trạng của HTKSNB Tác giả cũng đã chỉ ra những đặc điểm chung về sản xuất kinh doanh, công tác quản lý, cũng như những thuận lợi và khó khăn trong môi trường kinh doanh ảnh hưởng đến hoạt động của tập đoàn.

Luận văn thạc sĩ kinh tế tập trung vào việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam Bài nghiên cứu cũng đề xuất các giải pháp phù hợp cho các đơn vị chưa mở rộng, có thể áp dụng cho nhiều ngành nghề khác nhau.

Luận án tiến sĩ của Bùi Thị Minh Hải, mang tên “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, áp dụng phương pháp định tính trong nghiên cứu Luận án này đã đóng góp quan trọng về mặt học thuật và lý luận, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý trong ngành may mặc Việt Nam.

Luận án đã khẳng định yêu cầu đối với hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp may mặc, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Mục tiêu hàng đầu là đảm bảo hiệu quả kinh doanh thông qua tiết kiệm trong mua sắm, kiểm soát chi phí sản xuất, hạn chế thiệt hại trong quá trình sản xuất, nâng cao sức sản xuất và giảm thiểu rủi ro thanh toán với khách hàng Bên cạnh các mục tiêu truyền thống, hệ thống kiểm soát nội bộ cần chú trọng đến giá trị đạo đức và trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp, đặc biệt là đối với người lao động Tuy nhiên, một hạn chế của luận án là chưa làm rõ vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ theo quan điểm hiện đại trong việc hỗ trợ tổ chức tạo ra giá trị gia tăng.

Luận án tiến sĩ của Võ Thu Phụng nghiên cứu "Tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của tập đoàn Điện lực Việt Nam" Nghiên cứu áp dụng phương pháp định tính, định lượng và hỗn hợp, đồng thời khái quát hóa lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Luận án đóng góp vào việc xác định các nhóm nhân tố trong hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó giúp các nhà nghiên cứu phát triển hệ thống thang đo cho các nghiên cứu sau này trong các bối cảnh khác nhau Kết quả nghiên cứu chỉ ra mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố trong kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của tập đoàn.

Luận án tiến sĩ của Hồ Tuấn Vũ nghiên cứu "Các nhân tố ảnh hưởng tới sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng Thương mại Việt Nam" bằng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp giữa định tính và định lượng Tác giả đã tổng quan các nghiên cứu trong và ngoài nước, chỉ ra những hạn chế của các đề tài trước đó Luận án giới thiệu hai nhân tố mới, bao gồm thể chế chính trị và lợi ích nhóm, ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Tuy nhiên, các giải pháp đề xuất còn mang tính chung chung và chưa cụ thể, đồng thời phạm vi nghiên cứu cũng bị hạn chế về không gian và thời gian.

Và một số đề luận văn thạc sỹ hoàn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các đơn vị củ thể, cùng lĩnh vực như:

Mục tiêu nghiên cứu

Đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại là cần thiết để đưa ra giải pháp kịp thời, nhằm nâng cao khả năng kiểm soát hoạt động của trường.

1 Đánh giá thực trạng của HTKSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại

2 Đánh giá mức độ tác động của các yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối

3 Kiến nghị các giải pháp, chính sách phù hợp để nâng cao tính hữu hiệu tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại.

Câu hỏi nghiên cứu

1 Hệ thống KSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại có hoạt động hữu hiệu?

2 Mức độ tác động của các yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại?

3 Giải pháp, chính sách nào phù hợp để nâng cao tính hữu hiệu của HTKSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại?

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng: Cán bộ, giảng viên, viên chức làm việc tại Trường Cao Đẳng kinh

Phạm vi: trường Cao Đẳng kinh Tế Đối Ngoại

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại là cần thiết để hiểu rõ và áp dụng các nguyên tắc của HTKSNB Qua đó, giúp đơn vị đạt được các mục tiêu mong muốn, nâng cao hiệu quả hoạt động và tối ưu hóa quy trình quản lý.

Nghiên cứu này cũng cung cấp tài liệu giá trị cho các đơn vị khác, giúp họ tham khảo và đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại đơn vị của mình.

CƠ SỞ LÝ THUYẾT

Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm soát nội bộ

2.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của các lý thuyết kiểm soát nội bộ

Vào năm 1905, Robert Montgomery đã nêu ra các vấn đề về kiểm soát nội bộ trong tác phẩm "Lý thuyết và thực hành kiểm toán" Đến năm 1929, thuật ngữ kiểm soát nội bộ được công nhận chính thức trong một Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ, khi đó được định nghĩa là công cụ bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động.

Năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên Công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã định nghĩa kiểm soát nội bộ là các biện pháp và phương thức được chấp nhận và thực hiện trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời kiểm tra tính chính xác trong ghi chép sổ sách.

Năm 1949, AICPA đã công bố nghiên cứu đầu tiên về kiểm soát nội bộ, nhấn mạnh tầm quan trọng của nó đối với quản trị doanh nghiệp và kiểm toán viên độc lập Kiểm soát nội bộ được định nghĩa là cấu trúc tổ chức cùng các biện pháp chấp nhận và thực hiện nhằm bảo vệ tài sản, đảm bảo độ chính xác và đáng tin cậy của số liệu kế toán, nâng cao hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ chính sách quản lý.

Năm 1958, Uỷ ban thủ tục kiểm toán CPA thuộc AICPA đã ban hành báo cáo về thủ tục kiểm toán SAP 29, trong đó phân biệt rõ ràng giữa kiểm soát nội bộ liên quan đến quản lý và kiểm soát nội bộ liên quan đến kế toán.

Trong những năm tiếp theo, CAP đã ban hành SAP vào năm 1962, tập trung vào ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với thông tin tài chính Đến năm 1972, CAP tiếp tục phát triển và ban hành thêm SAP để củng cố các quy định liên quan.

54 “tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ”

Trong suốt quá trình phát triển, khái niệm kiểm soát nội bộ đã được mở rộng vượt ra ngoài các thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách Trước khi COSO ra đời vào năm 1992, kiểm soát nội bộ chủ yếu chỉ được coi là công cụ hỗ trợ cho kiểm toán viên trong việc kiểm toán báo cáo tài chính.

2.1.1.3 Giai đoạn phát triển: Đến thập niên 1970, KSNB được quan tâm đặc biệt trong các lĩnh vực thiết kế hệ thống và kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống KSNB và vận dụng trong các cuộc kiểm toán Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập một Uỷ ban tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhằm đưa ra các hướng dẫn về việc thiết lập và đánh giá hệ thống KSNB

Giai đoạn từ năm 1980 đến 1985, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ đã tiến hành sàng lọc và sửa đổi các chuẩn mực liên quan đến đánh giá của kiểm toán độc lập về kiểm soát nội bộ (KSNB) và báo cáo về KSNB Đồng thời, Hiệp hội kế toán nội bộ (IIA) cũng đã ban hành các chuẩn mực và hướng dẫn cho kiểm toán viên nội bộ, nhấn mạnh bản chất của kiểm toán và vai trò của các bên liên quan trong việc thiết lập, duy trì và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.

Từ năm 1985, sự chú trọng vào Kiểm soát nội bộ (KSNB) gia tăng đáng kể với việc thành lập Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài chính Hoa Kỳ, thường được gọi là Uỷ ban Treaway Uỷ ban các tổ chức đồng bảo trợ (COSO) cũng được thành lập nhằm nghiên cứu và phát triển KSNB, dẫn đến việc công bố báo cáo COSO 1992, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc cải thiện các quy trình kiểm soát tài chính.

- Thống nhất định nghĩa về KSNB để phục vụ cho nhu cầu của các đối tượng khác nhau

- Cung cấp đầy đủ một hệ thống tiêu chuẩn để giúp các đơn vị có thể đánh giá hệ thống KSNB để tìm giải pháp hoàn thiện

Báo cáo COSO năm 1992 đã thiết lập nền tảng lý luận vững chắc cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Từ đó, nhiều nghiên cứu về KSNB đã được phát triển trong các lĩnh vực khác nhau.

- Phát triển theo hướng quản trị: năm 2001, dựa trên báo cáo COSO 1992, COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp

Phát triển chuyên sâu vào các ngành nghề cụ thể là một xu hướng quan trọng trong lĩnh vực ngân hàng Báo cáo Basle 1998 của Uỷ ban Basle đã công bố một khuôn khổ quan trọng cho KSNB (Kiểm soát và Giám sát Ngân hàng) nhằm nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro và đảm bảo sự ổn định trong hệ thống tài chính.

Nhiều quốc gia trên thế giới đang phát triển khung lý thuyết riêng về kiểm soát nội bộ (KSNB), với các báo cáo nổi bật như COSO 1995 từ Canada và báo cáo Turnbull 1999 từ Anh.

2.1.1.4 Giai đoạn hiện đại: Ở giai đoạn này KSNB phát triển đặc thù hơn theo các hướng khác nhau, hình thành nên các nguyên tắc, chuẩn mực riêng như:

- Phát triển về phía quản trị: Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp

(ERM -Enterprise Risk Management Framework) hình thành trên cơ sở Báo cáo COSO 1992, ban hành 2004

- Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ:Cách thức áp dụng KSNB trong các công ty cổ phần đại chúng nhỏ (Smaller Publicly Traded Companies) được ban hành năm 2006

- Phát triển theo hướng công nghệ thông tin: CoBIT do ISACA ban hành

- Phát triển theo hướng kiểm toán độc lập:ban hành SAS 78, SAS 94,

- Phát triển theo hướng kiểm toán nội bộ

- Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể

2.1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB trong khu vực công

Trong lĩnh vực công, KSNB rất được xem trọng, nó là một đối tượng được quan tâm đặc biệt của kiểm toán viên nhà nước

Tổ chức quốc tế các cơ quan tối cao (INTOSAI) được thành lập vào năm 1953, đóng vai trò là hiệp hội nghề nghiệp cho các cơ quan kiểm toán tối cao (SAI) INTOSAI đã ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước, bao gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán, từ đó góp phần quan trọng vào việc hỗ trợ các thành viên hoàn thành nhiệm vụ quản lý tài chính và nâng cao chất lượng giải trình của chính phủ các quốc gia.

Năm 1992, INTOSAI đã phát hành Hướng dẫn về chuẩn mực Kiểm soát Nội bộ (KSNB) cho khu công, nhằm nâng cao các chuẩn mực này và hỗ trợ trong việc thực hiện cũng như đánh giá KSNB.

Năm 2001, INTOSAI đã cập nhật bản hướng dẫn năm 1992 về các chuẩn mực kiểm soát nội bộ (KSNB) để phù hợp với tất cả các đối tượng và những phát triển gần đây trong lĩnh vực này Tài liệu mới này đã tích hợp các lý luận chung về KSNB từ báo cáo COSO.

Năm 2013, INTOSAI tiếp tục cập nhật để phù hợp với sự phát triển của kiểm soát nội bộ

Định nghĩa về kiểm soát nội bộ và các yếu tố của KSNB theo INTOSAI

Hiện nay trên thế giới có rất nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm soát nội bộ

Theo báo cáo COSO 1992, kiểm soát nội bộ là quá trình do nhà quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên thực hiện, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu một cách hợp lý.

(1) Sự hiện hữu và hiệu quả hoạt động

(2) Sự tin cậy của báo tài chính

(3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định.”

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là quy trình do ban quản trị, ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì Mục tiêu của quy trình này là tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được các mục tiêu của đơn vị, bao gồm độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả và hiệu suất hoạt động, cũng như tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan.

Theo Luật Kế toán 2015, kiểm soát nội bộ (KSNB) được định nghĩa là việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ phù hợp với pháp luật Mục tiêu của KSNB là nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đồng thời đảm bảo đạt được các yêu cầu đề ra (Điều 39, Luật Kế toán số 88/2015/QH13, có hiệu lực từ 01/01/2017).

Theo hướng dẫn của INTOSAI 1992, KSNB được định nghĩa là cơ cấu tổ chức bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và biện pháp của lãnh đạo, nhằm đảm bảo sự hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức.

- Thúc đẩy các hoạt động hữu hiệu, hiệu quả và có kỷ cương cũng như chất

Luận văn thạc sĩ KT lượng của sản phẩm, dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ của tổ chức

- Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, lạm dụng, lãng phí, tham ô và vi phạm pháp luật

- Khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định của nhà nước và nội bộ

- Xây dựng và duy trì các dữ liệu tài chính và hoạt động, lập báo cáo đúng đắn và kịp thời.”

Mục tiêu của các đơn vị công là lý do chính khiến KSNB theo INTOSAI trở thành lựa chọn phù hợp nhất, nhằm thiết lập và duy trì KSNB hiệu quả trong khu vực công Do đó, tài liệu này thu hút sự quan tâm lớn từ các lãnh đạo Chính phủ, cũng như được xem như nền tảng quan trọng để thực hiện và giám sát KSNB trong các tổ chức nhà nước.

2.2.2 Các yếu tố của hệ thống KSNB theo INTOSAI

Dựa trên báo cáo COSO, INTOSAI xác định năm yếu tố chính của Kiểm soát Nội bộ (KSNB), bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát.

Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành văn hóa tổ chức, ảnh hưởng đến nhận thức về kiểm soát của nhân viên Nó là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), thiết lập kỷ cương, đạo đức và cấu trúc tổ chức Các yếu tố cấu thành môi trường kiểm soát bao gồm:

Sự liêm chính và giá trị đạo đức:

Sự liêm chính và tôn trọng giá trị đạo đức của lãnh đạo và nhân viên là yếu tố then chốt trong việc xác định thái độ cư xử chuẩn mực tại nơi làm việc Điều này được thể hiện qua việc tuân thủ các quy định, điều lệ và tiêu chuẩn đạo đức trong ứng xử của cán bộ công chức nhà nước Ví dụ, việc công khai tài sản, các vị trí kiêm nhiệm công việc bên ngoài, và việc nhận quà tặng đều là những hành động phản ánh tính minh bạch và trách nhiệm trong công việc.

Năng lực nhân viên là yếu tố quan trọng bao gồm kiến thức và kỹ năng cần thiết để thực hiện công việc một cách kỷ cương, trung thực và hiệu quả Điều này cũng liên quan đến việc hiểu rõ trách nhiệm cá nhân trong việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).

Lãnh đạo và nhân viên cần duy trì kiến thức cần thiết để hiểu và thực hiện công tác kiểm soát nội bộ (KSNB), cũng như nhận thức về vai trò và trách nhiệm của mình trong việc góp phần thực hiện sứ mạng chung của tổ chức Mỗi cá nhân đều có vai trò quan trọng trong hệ thống KSNB thông qua trách nhiệm của mình.

Lãnh đạo và nhân viên cần trang bị kỹ năng đánh giá rủi ro để thực hiện đúng trách nhiệm trong tổ chức Đào tạo là phương pháp hiệu quả nhằm nâng cao năng lực cho các thành viên, bao gồm việc hướng dẫn về mục tiêu kiểm soát nội bộ (KSNB) và cách giải quyết các tình huống khó khăn trong công việc.

Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo:

Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo của nhà lãnh đạo ảnh hưởng sâu sắc đến tổ chức, thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của họ Khi nhà lãnh đạo cấp cao coi trọng kiểm soát nội bộ (KSNB), các thành viên trong tổ chức cũng sẽ nhận thức được tầm quan trọng này và nỗ lực xây dựng hệ thống KSNB một cách tận tâm Tinh thần này được cụ thể hóa qua các quy định đạo đức ứng xử trong cơ quan, chẳng hạn như việc thiết lập kiểm toán nội bộ, cho thấy sự quan tâm của lãnh đạo đối với KSNB.

Nếu các thành viên trong tổ chức không coi KSNB là quan trọng, điều này cho thấy lãnh đạo chưa thực sự chú trọng đến vai trò của KSNB Hệ quả là KSNB sẽ bị xem nhẹ và không đạt hiệu quả như mong đợi.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế hiện nay chỉ mang tính hình thức, thiếu đi ý nghĩa thực chất, dẫn đến việc các mục tiêu và nhiệm vụ của đơn vị không được hoàn thành như mong đợi.

Mục tiêu và hạn chế của kiểm soát nội bộ

Để bảo vệ tài sản doanh nghiệp một cách hiệu quả, cần sử dụng tối ưu mọi nguồn lực, đặc biệt là con người Việc ngăn ngừa và phát hiện các hành vi lãng phí, gian lận, cũng như việc sử dụng tài sản không đúng mục đích hoặc vượt quá thẩm quyền là rất quan trọng.

- Cung cấp thông tin đáng tin cậy

Tất cả các thành viên trong tổ chức cần tuân thủ các quy định pháp luật và nội quy của tổ chức Để nâng cao hiệu quả hoạt động điều hành, việc đánh giá định kỳ kết quả hoạt động là rất quan trọng, giúp kịp thời đưa ra các biện pháp cải tiến.

Một hệ thống kiểm soát nội bộ dù có tốt đến đâu cũng không thể tránh

Luận văn thạc sĩ về kiểm toán nhấn mạnh rằng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) không thể đảm bảo tính tuyệt đối, mà chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức Theo chuẩn mực kiểm toán số 315, mặc dù KSNB có thể hiệu quả, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế vốn có, bao gồm sai sót của con người trong quyết định và khả năng thất bại của kiểm soát nội bộ Những yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng đạt được mục tiêu lập và trình bày báo cáo tài chính của đơn vị.

2.4 Một số đặc điểm của của giáo dục đại học Việt Nam và tổng quan vềtrường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại

2.4.1 Một số vấn đề trong giáo dục đại học Việt Nam hiện nay có tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các cơ sở giáo dục Ở nước ta hiện nay, nhu cầu học đại học đang trong giai đoạn gia tăng mạnh mẽ Vấn đề đào tạo theo nhu cầu xã hội đang được quan tâm, các đơn vị giáo dục đang cố gắng quan tâm đến người học để thu hút đầu vào Song song với đó là chất lượng giáo dục đang ngày càng được đổi mới và áp dụng các phương pháp hiện đại, tiếp thu các nền giáo dục của các nước tiên tiến

Sự hội nhập và cải cách giáo dục đang trở thành vấn đề cấp bách, yêu cầu các cơ sở giáo dục chủ động nắm bắt cơ hội, triển khai các hình thức đào tạo liên kết và quản lý hiệu quả để thu hút người học và nâng cao lợi nhuận Do đó, cần chú trọng cải cách công tác quản lý và kiểm soát nội bộ (KSNB) Các đơn vị giáo dục công lập cần đặc biệt quan tâm đến những vấn đề này để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong lĩnh vực giáo dục.

• Hiệu quả và tài chính trong các đơn vị giáo dục công lập

Hiệu quả tài chính đóng vai trò quan trọng trong tư duy của nhà quản trị cơ sở giáo dục Nếu không được chú trọng đúng mức, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) sẽ không phát huy được sức mạnh của mình, dẫn đến việc thiếu sự quan tâm và triển khai hiệu quả.

Để nâng cao hiệu quả của luận văn thạc sĩ kinh tế, việc tiết kiệm chi phí là rất cần thiết Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) vẫn chưa có cơ hội để phát huy vai trò quan trọng của mình trong quá trình này.

• Đào tạo theo hệ thống tín chỉ

Theo Quyết định 43/2007/QĐ BGD&ĐT ngày 15/08/2007, Bộ GD&ĐT yêu cầu các cơ sở đào tạo áp dụng chương trình học chế tín chỉ từ năm học 2010-2011 Điều này đòi hỏi sự thay đổi trong công tác quản lý và kiểm soát nội bộ của các hoạt động chủ đạo.

• Kiểm định chất lượng giáo dục

Bộ GD&ĐT đã bắt đầu triển khai kiểm định chất lượng giáo dục từ năm 2008 cho tất cả các trường đại học và cao đẳng trên toàn quốc nhằm nâng cao chất lượng đào tạo và quy chuẩn các cơ sở giáo dục Kiểm định chất lượng giáo dục không chỉ là một cuộc tự đánh giá mà còn giúp các đơn vị nhận diện điểm mạnh và điểm yếu của mình, từ đó đưa ra các giải pháp cụ thể để cải thiện Một trong những giải pháp thiết yếu là nâng cao vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị giáo dục.

• Tự chủ tài chính và tự chủ biên chế

Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ đã mở ra cơ hội cho các đơn vị sự nghiệp công lập trong việc tự chủ về tài chính và biên chế Điều này đã thúc đẩy các cơ sở đào tạo nỗ lực khai thác nguồn lực và thế mạnh của mình, từ đó tạo ra nguồn thu và tăng thu nhập cho người lao động Khoản thu nhập tăng thêm từ việc tiết kiệm chi tiêu đã trở thành động lực khuyến khích các đơn vị tiết kiệm chi phí hành chính và tổ chức lại lao động hiệu quả hơn.

2.4.2 Lịch sử hình thành và phát triển

Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, thuộc Bộ Công thương, đã được nâng cấp theo Quyết định số 48/TTg ngày 24/01/1997 và Quyết định số 0883/BTM-QĐ ngày 07/03/1997 của Bộ Thương mại.

Từngày 1/1/2017, trường sẽ chịu sự quản lý Bộ Lao động - Thương binh – Xã hội

Trường học là một đơn vị hành chính sự nghiệp có khả năng tự chủ một phần về tài chính, đồng thời nhận hỗ trợ kinh phí từ các đơn vị cấp trên.

Trường là cơ sở đào tạo và bồi dưỡng cán bộ bậc cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp và nghề, đồng thời thực hiện nghiên cứu và thực nghiệm khoa học công nghệ Mục tiêu của trường là phục vụ cho công tác đào tạo, sản xuất, kinh doanh và dịch vụ trong ngành thương mại và xã hội, góp phần vào sự phát triển kinh tế xã hội và nâng cao chất lượng giáo dục đào tạo của quốc gia.

Trường hợp tác với các cơ sở đào tạo và nghiên cứu trong và ngoài nước để nâng cao chất lượng giáo dục và nghiên cứu khoa học Ngoài ra, trường còn tổ chức hội thảo khoa học và cung cấp dịch vụ tư vấn, thương mại cho các tổ chức kinh tế xã hội, góp phần phát triển cộng đồng.

Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, được nâng cấp từ Trường Kinh tế Đối ngoại Trung ương, là kết quả của quá trình hợp nhất các trường trong nhiều giai đoạn.

Tháng 04/1977: Trường Trung học Ngoại thương được thành lập sau được đổi tên thành Trường Kinh tế Đối ngoại

Đề xuất mô hình nghiên cứu và giả thiết nghiên cứu

Bài viết dựa trên nền tảng của INTOSAI về các yếu tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Trong đó, môi trường kiểm soát bị ảnh hưởng bởi các yếu tố như sự liêm chính, giá trị đạo đức, triết lý quản lý, phong cách lãnh đạo, năng lực nhân viên, chính sách nhân sự và cơ cấu tổ chức Để đánh giá tính hiệu quả của hệ thống KSNB tại đơn vị, tác giả nghiên cứu sự hiện hữu của các yếu tố cấu thành và từ đó đánh giá tính hiệu quả của chúng Tác giả đề xuất một mô hình nghiên cứu với các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cũng như giám sát Mô hình này sẽ được kiểm định trong các chương tiếp theo để xác định sự phù hợp của nó với hệ thống KSNB tại đơn vị.

SLC và các giá trị đạo đức

QL và phong cách LĐ

NL cán bộ viên chức

Chính sách nhân sự Đánh giá rủi ro

Thông tin và truyền thông

Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ

Sơ đồ 2.2 Mô hình nghiên cứu đề xuất

Giả thiết H1: Môi trường kiểm soát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại

Giả thiết H2: Đánh giá rủi ro làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại

Giả thiết H3: Hoạt động kiểm soát chặt chẽ làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại

Giả thiết H4: Việc nâng cao chất lượng thông tin và truyền thông làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại

Giả thiết H5: Hoạt động giám sát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại

Để thực hiện đổi mới công tác quản lý theo chỉ đạo của cấp trên, cần thiết phải cải cách nhận thức, phương pháp, biện pháp và quy trình Điều này đồng nghĩa với việc cần tiến hành đổi mới hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong tổ chức.

KSNB đã thu hút sự chú ý toàn cầu từ những năm 70 thế kỷ XX, đặc biệt sau những vấn đề tài chính và chính trị tại Hoa Kỳ Sự ra đời của báo cáo COSO đã cung cấp nền tảng lý luận cơ bản cho KSNB, từ đó tổ chức INTOSAI đã trình bày những vấn đề đặc thù của KSNB trong khu vực công.

Tương tự báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của HTKSNB, bao gồm:

- Các hoạt động kiểm soát

- Thông tin và truyền thông

Các yếu tố này là tiêu chí quan trọng để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), chúng có sự tác động lẫn nhau Một HTKSNB hoạt động hiệu quả có khả năng ngăn chặn và phát hiện các sai phạm cũng như những điểm yếu trong hoạt động của tổ chức.

Dựa trên các cơ sở lý thuyết, tác giả đề xuất một mô hình nghiên cứu bao gồm mô hình con cho biến môi trường kiểm soát, cùng với mô hình mẹ chứa 5 biến độc lập và 1 biến phụ thuộc cho đề tài nghiên cứu.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Thiết kế nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu sự dụng trong luận văn là phương pháp định lượng

Tác giả sử dụng phương pháp khảo sát để xác định các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại trường Cao Đẳng Kinh tế Đối ngoại Dựa trên lý thuyết đã được kiểm chứng, bảng câu hỏi được thiết kế nhằm thu thập dữ liệu về các yếu tố này Để đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB, tác giả tổng kết các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết liên quan, từ đó xác định phương pháp nghiên cứu phù hợp.

Nghiên cứu định lượng được thực hiện thông qua bảng câu hỏi nhằm kiểm định mô hình đo lường, lý thuyết và giả thuyết Độ tin cậy của thang đo được đánh giá bằng hệ số Cronbach Alpha, kết hợp với phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích tương quan và hồi quy bội Phân tích mô tả cũng được sử dụng để giải thích các yếu tố liên quan.

Phương pháp phân tích khám phá EFA được áp dụng để xác định các nhân tố và biến quan sát liên quan, với biến quan sát có hệ số tải nhân tố tối thiểu là 0,5 Hệ số KMO (Kaiser - Meyer - Olkin) là chỉ số đánh giá sự phù hợp của EFA, trong đó 0,5 ≤ KMO ≤ 1 cho thấy phân tích nhân tố là thích hợp Kiểm định Bartlett cần có ý nghĩa thống kê (Sig ≤ 0,05) để khẳng định sự tương quan giữa các biến quan sát Thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích đạt ≥ 50%, và số lượng nhân tố được xác định dựa trên hệ số Eigenvalue phải ≥ 1, với sự khác biệt về hệ số tải nhân tố giữa các nhân tố ≥ 0,30 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha xác định độ tin cậy của thang đo, với giá trị lớn hơn 0,6 và hệ số tương quan biến tổng phải lớn hơn 0,3, nhằm loại bỏ các biến không phù hợp trong thang đo.

Tác giả đã áp dụng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối Ngoại Qua đó, tác giả phân tích tính hiệu quả của từng yếu tố trong hệ thống, xác định những thành phần còn yếu kém và nguyên nhân dẫn đến tình trạng đó, nhằm đưa ra các kiến nghị phù hợp để cải thiện hệ thống.

3.1.2 Quy trình nghiên cứu Đề tài được xây dựng theo trình tự các bước như sau:

Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu

Trong bước này, nhiệm vụ chính là xác định vấn đề nghiên cứu của đề tài, đặt ra mục tiêu nghiên cứu chung và cụ thể, cũng như các câu hỏi nghiên cứu cần được đề xuất và trả lời.

Bước 2: Tiếp cận nghiên cứu

Bước này nhằm tổng quan cơ sở lý thuyết về tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Nghiên cứu sẽ xem xét các đề tài liên quan cả trong và ngoài nước, từ đó xây dựng mô hình lý thuyết về tính hữu hiệu của HTKSNB tại Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại Thành Phố Hồ Chí Minh.

Bước 3: Thiết kế nghiên cứu

Trong bước này, chúng ta cần xác định hình thức và phương pháp nghiên cứu, quy trình thực hiện, cỡ mẫu, cùng với công cụ thu thập dữ liệu như bảng câu hỏi điều tra Ngoài ra, cũng cần lựa chọn phương pháp điều tra và các kỹ thuật phân tích dữ liệu phù hợp.

Bước 4: Điều tra đối tượng nghiên cứu

Bước 5 Phân tích số liệu

Sử dụng phần mềm SPSS để xử lý số liệu bao gồm các bước quan trọng như mã hóa biến, nhập số liệu vào máy tính, làm sạch số liệu và điều chỉnh các sai sót Sau đó, tiến hành phân tích số liệu theo các phương pháp phù hợp.

Bước 6: Viết báo cáo nghiên cứu

Dựa trên kết quả phân tích số liệu, luận văn được trình bày hoàn chỉnh tất cả các phần theo đề cương đã vạch ra.

Công cụ thu thập dữ liệu, xây dựng bản câu hỏi và thang đo

3.2.1 Công cụ thu thập dữ liệu

Các văn bản pháp quy liên quan đến hoạt động của nhà trường bao gồm các quy định về giáo dục đại học và cao đẳng, các văn bản liên quan đến công chức, viên chức, cũng như các quy định về quản lý nội bộ trường Ngoài ra, còn có các quy chế từ Bộ Công Thương, Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội, cùng với các quy định do Ban Giám hiệu Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại ban hành.

Các khái niệm về thang đo và cỡ mẫu:

- Tài liệu giảng dạy phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh của Huỳnh Phú Thịnh (2014)

- Tài liệu giảng dạy và học tập môn phương pháp nghiên cứu khoa học của

Nguyễn Thị Lan Hương (2012) đã tiến hành nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến động cơ chọn ngành quản trị doanh nghiệp của sinh viên tại trường cao đẳng kinh tế - Kế hoạch Đà Nẵng Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về những lý do và yếu tố quyết định sự lựa chọn ngành nghề của sinh viên, từ đó giúp cải thiện chất lượng đào tạo và định hướng nghề nghiệp phù hợp.

- Đỗ Nam Khánh (2016) “Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định chọn ngành học Quản trị kinh doanh của sinh viên trường Đại học Nha Trang"

- Bách khoa thư mở Wikipedia: http://vi.wikipedia.org

Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua việc phát hành bảng câu hỏi chung cho toàn trường, gửi đến cán bộ, nhân viên và giảng viên tại các phòng, khoa và trung tâm của trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.

Nội dung khảo sát được thực hiện thông qua bảng câu hỏi đánh giá năm bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Bảng câu hỏi này dựa trên mẫu của INTOSAI và đã được điều chỉnh để phù hợp với các đặc điểm riêng của trường.

3.2.1.3 Thang đo và thang đo thành phần của từng biến

Khi phỏng vấn, dữ liệu thu thập được sẽ có dạng: dữ liệu định lượng

Dữ liệu định lượng thể hiện mức độ và khả năng so sánh thông qua các con số, cho phép tính toán giá trị trung bình Do đó, thang đo khoảng cách là công cụ phù hợp để phân tích loại dữ liệu này.

Như vậy thang đo chính được sử dụng trong bài nghiên cứu là: thang đo khoảng cách (hay Likert) được dùng trong nghiên cứu này

Thang đo khoảng cách là một loại thang đo thứ bậc đặc biệt, cho phép xác định khoảng cách giữa các thứ bậc Trong nghiên cứu này, thang đo được sử dụng có dạng các chữ số liên tục và đều đặn từ 1 đến 5, phân cấp theo mức độ tăng dần.

[Huỳnh Phú Thịnh 2014 Tài liệu giảng dạy phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh Khoa KT-QTKD Trường Đại học An Giang]

Nghiên cứu này sử dụng thang đo dựa trên mô hình lý thuyết với 5 yếu tố qua 58 biến quan sát, áp dụng thang điểm Likert 5 bậc Các yếu tố này bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát, ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Người tham gia sẽ đánh giá mức độ đồng ý với các phát biểu theo thang điểm từ 1 đến 5, trong đó 1 là "Rất không đồng ý" và 5 là "Rất đồng ý".

Xác định kích thước mẫu là một nhiệm vụ phức tạp do sự đa dạng trong quan điểm nghiên cứu Nhiều nhà nghiên cứu yêu cầu kích thước mẫu lớn dựa trên lý thuyết phân phối mẫu lớn, nhưng chưa có định nghĩa rõ ràng về kích thước mẫu "lớn" Kích thước mẫu cũng phụ thuộc vào phương pháp ước lượng được sử dụng Theo Bollen (1989), kích thước mẫu tối thiểu nên là 5 mẫu cho mỗi tham số ước lượng hoặc 15 mẫu cho mỗi biến Ngoài ra, số lượng mẫu còn phải dựa trên kích thước tổng thể của nghiên cứu, thường là 1/10 quy mô mẫu.

Để thực hiện phân tích yếu tố khám phá (EFA) trong luận văn thạc sĩ, kích thước mẫu cần phải lớn, với tối thiểu là 50 và lý tưởng là 100 (Nguyễn Đình Thọ, 2014) Nguyên tắc lấy mẫu phổ biến hiện nay theo Bollen (1989) yêu cầu tỷ lệ 5:1, trong khi một số quan điểm khác đề xuất tỷ lệ quan sát trên biến quan sát từ 2:1 đến 20:1 (Velicer & Fava, 1998, theo Nguyễn Thị Bích Liên, 2012) Để đảm bảo tính chính xác, mẫu nghiên cứu tối thiểu phải gấp 5 lần số lượng biến quan sát, với các biến quan sát được xác định qua các câu hỏi trong bảng khảo sát Trong nghiên cứu này, với 5 câu hỏi biến quan sát mô hình mẹ và 27 biến quan sát, kích thước mẫu tối thiểu cần đạt là 135 Tác giả đã chọn kích thước mẫu n = 160, phù hợp để thực hiện phân tích EFA và hồi quy bội.

Do giới hạn về thời gian và ngân sách, mẫu nghiên cứu được thu thập bằng phương pháp thuận tiện, phù hợp với thực tế của tác giả, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí.

Phương pháp chọn mẫu thuận tiện được áp dụng theo hạn ngạch (phi xác suất), với tỷ lệ mẫu thu thập là 158/160, tương đương 98,75%, cho thấy tính đại diện cao của mẫu so với tổng thể Bảng câu hỏi được phát trực tiếp cho 160 cán bộ, viên chức, và người được hỏi không cần để lại danh tính, đảm bảo tính khách quan và độ tin cậy cao cho các câu trả lời.

2.1.3.1 Đo lường độ tin cậy của thang đo thành phần

Độ tin cậy của thang đo được đánh giá thông qua hệ số Cronbach’s Alpha, sử dụng phương pháp nhất quán nội tại Trước khi tiến hành phân tích nhân tố EFA, cần áp dụng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha để loại bỏ các biến không phù hợp, nhằm tránh sự xuất hiện của các yếu tố giả do biến rác gây ra (Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009).

Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha chỉ ra sự liên kết giữa các đo lường, nhưng không xác định được biến quan sát nào cần loại bỏ hay giữ lại Để cải thiện độ chính xác của khái niệm cần đo, việc tính toán hệ số tương quan giữa biến và tổng là cần thiết để loại bỏ những biến quan sát không đóng góp nhiều cho sự mô tả.

Các tiêu chí được sử dụng khi thực hiện đánh giá độ tin cậy thang đo:

Để tối ưu hóa độ tin cậy của các biến quan sát, cần loại bỏ những biến có hệ số tương quan biến-tổng nhỏ hơn 0,3 Đồng thời, tiêu chuẩn chọn thang đo nên được áp dụng khi độ tin cậy Alpha lớn hơn 0,6, vì Alpha càng cao thì độ tin cậy nhất quán nội tại càng tốt (Nunally & Burnstein, 1994; theo Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009).

Các mức giá trị của Alpha được phân loại như sau: lớn hơn 0,8 là thang đo lường tốt; từ 0,7 đến 0,8 là có thể sử dụng; và từ 0,6 trở lên có thể áp dụng trong trường hợp khái niệm nghiên cứu là mới hoặc chưa được sử dụng trong bối cảnh nghiên cứu trước đó (Nunally, 1978; Peterson, 1994; Slater, 1995; theo Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005).

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI

Mô tả mẫu

Tổng số bảng câu hỏi được phát ra là 160 bảng, thu về 158 bảng Kết quả là

158 bảng câu hỏi hợp lệ được sử dụng làm dữ liệu cho nghiên cứu

Bảng 4.1 Mẫu phân bổ đối tượng phỏng vấn

Qua bảng dữ liệu cho thấy, đối tượng khảo sát gồm có cấp lãnh đạo, nhân viên các phòng ban và giảng viên trực thuộc của đơn vị

4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo với công cụ Cronbach’s Alpha Để đo lường mức độ tin cậy của một khái niệm (thang đo) người ta sử dụng hệ số kiểm định Cronbach’s Alpha Cronbach’s Alpha sẽ loại bỏ những quan sát (khía cạnh) của khái niệm không phù hợp Các biến quan sát có hệ số tương quan biến – tổng nhỏ hơn 0,3 sẽ bị loại và thang đo đạt yêu cầu khi Cronbach’s Alpha lớn hơn 0,6 (Nunnally & Burnstein, 1994) Một thang đo có độ tin cậy tốt khi Cronbach’s Alpha nằm trong khoảng [0,7-0,8] Kết quả kiểm định độ tin cậy của các khái niệm nghiên cứu như sau:

Viên chức các phòng, ban, khoa 60 41.58 47.27

4.2.1 Thang đo mô hình con của yếu tố môi trường kiểm soát

4.1.1.1 Thang đo sự liêm chính và các giá trị đạo đức:

Bảng 4.2 cho thấy, thang đo về yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức có

Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho 5 biến quan sát đạt 0,828, cho thấy thang đo có độ tin cậy cao Tất cả các biến quan sát đều có tương quan với biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức đáp ứng tiêu chuẩn độ tin cậy, không có biến nào cần loại bỏ.

4.1.1.2 Thang đo triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo:

Bảng 4.3 cho thấy thang đo yếu tố triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo bao gồm 9 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,816, chứng tỏ thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 9 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo đáp ứng tiêu chí độ tin cậy mà không có biến nào bị loại bỏ.

4.1.1.3 Thang đo năng lực cán bộ viên chức:

Bảng 4.4 cho thấy thang đo năng lực cán bộ viên chức bao gồm 4 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,795, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 4 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về năng lực cán bộ viên chức đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy mà không có biến nào bị loại bỏ.

4.1.1.4 Thang đo cơ cấu tổ chức:

Thang đo về yếu tố cơ cấu tổ chức bao gồm 5 biến quan sát, với hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,769, cho thấy độ tin cậy cao Tất cả 5 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo này đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy và không có biến nào cần phải loại bỏ.

4.1.1.5 Thang đo chính sách nhân sự:

Bảng 4.6 trình bày thang đo về yếu tố chính sách nhân sự với 5 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,771, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 5 biến quan sát đều có tương quan với biến tổng lớn hơn 0,3, xác nhận rằng thang đo về yếu tố chính sách nhân sự đáp ứng yêu cầu độ tin cậy mà không có biến nào cần loại bỏ.

4.1.1.6 Thang đo yếu tố môi trường kiểm soát

Bảng 4.7 cho thấy thang đo về yếu tố môi trường kiểm soát bao gồm 3 biến quan sát, với hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,75, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 3 biến quan sát đều có tương quan với biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố môi trường kiểm soát đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy và không có biến nào cần loại bỏ.

4.1.2 Thang đo yếu tố đánh giá rủi ro:

Bảng 4.8 trình bày thang đo đánh giá rủi ro với 9 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,854, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 9 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố đánh giá rủi ro hoàn toàn đáp ứng tiêu chí độ tin cậy mà không có biến nào bị loại bỏ.

4.1.3 Thang đo yếu tố hoạt động kiểm soát:

Bảng 4.9 cho thấy thang đo về yếu tố hoạt động kiểm soát bao gồm 6 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,84, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 6 biến quan sát đều có tương quan với biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố hoạt động kiểm soát đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy và không có biến nào bị loại.

4.1.4 Thang đo yếu tố thông tin và truyền thông:

Bảng 4.10 cho thấy thang đo yếu tố thông tin và truyền thông bao gồm 4 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,764, cho thấy thang đo này đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy Tất cả 4 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng không có biến nào cần loại bỏ khỏi thang đo.

4.1.5 Thang đo yếu tố giám sát:

Bảng 4.11 cho thấy thang đo yếu tố giám sát bao gồm 5 biến quan sát với hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,741, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 5 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố giám sát đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy và không có biến nào cần loại bỏ.

Sau khi tiến hành đo lường độ tin cậy của các nhân tố bằng hệ số Cronbach Alpha, kết quả đánh giá thang đo của 5 nhân tố đã được tổng hợp và trình bày trong bảng 4.2.

Yếu tố môi trường kiểm soát bao gồm một mô hình con với 5 nhân tố và 28 biến quan sát tương ứng Trong đó, yếu tố môi trường kiểm soát được thể hiện qua 3 biến quan sát liên quan đến mô hình mẹ.

− Yếu tố về đánh giá rủi ro: Có 9 biến quan sát là RR1 đến RR9

− Yếu tố về hoạt động kiểm soát: Có 6 biến quan sát là KS1 đến KS6

− Yếu tố về thông tin và truyền thông: Có 4 biến quan sát là TT1, TT2, TT3, TT4

− Yếu tố về giám sát: Có 5 biến quan sát là GS1, GS2, GS3, GS4, GS5

Bảng 4.2 Kết quả Cronbach’s Alpha của các thang đo

Yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức

Scale Variance if Item Deleted

Cronbach's Alpha if Item Deleted

Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20

Bảng 4.3 Yếu tố triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo

Bảng 4.4 Yếu tố năng lực cán bộ viên chức

Bảng 4.5 Yếu tố cơ cấu tổ chức

Bảng 4.6 Yếu tố chính sách nhân sự

Bảng 4.7 Yếu tố môi trường kiểm soát

Bảng 4.8 Yếu tố đánh giá rủi ro

Bảng 4.9 Yếu tố hoạt động kiểm soát

Bảng 4.10 Yếu tố thông tin và truyền thông

Bảng 4.11.Yếu tố giám sát

SLC và các giá trị đạo đức

QL và phong cách LĐ

NL cán bộ viên chức

Chính sách nhân sự Đánh giá rủi ro

Thông tin và truyền thông

Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ

Sơ đồ 4.1 Mô hình nghiên cứu

Phân tích nhân tố khám phá (EFA)

Sau khi kiểm tra độ tin cậy của các thang đo, phân tích nhân tố khám phá đã được thực hiện Phương pháp Principal Components với phép Varimax đã được chọn để tiến hành phân tích nhân tố.

4.1.7 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) của biến độc lập

4.1.7.1 Phân tích nhân tố khám phá cho mô hình con

Tác giả tiến hành phân tích nhân tố khám phá (EFA) theo từng bước Lần đầu thực hiện EFA, 28 biến đã nhóm lại thành 7 nhân tố

Khi phân tích nhân tố, nghiên cứu đặt ra giả thuyết

Giả thuyết B0: Các biến trong tổng thể không có tương quan với nhau

Giả thuyết B1: Các biến trong tổng thể có tương quan với nhau

Bảng 4.12 Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần lần thứ nhất

Hệ số KMO và Kiểm định Bartlett's

Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) 0,815

Mô hình kiểm tra của Bartlett

Kết quả kiểm định Bartlett cho thấy giữa các biến trong tổng thể có mối tương quan với nhau (Sig=0,000 < 0,05, bác bỏ B0, chấp nhận B1) Đồng thời hệ số KMO

= 0,815> 0,5, chứng tỏ phân tích nhân tố nhóm các biến lại với nhau là phù hợp và dữ liệu phù hợp cho việc phân tích nhân tố

Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared

Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) là một kỹ thuật trong phân tích đa biến, không phân biệt giữa biến phụ thuộc và biến độc lập, mà tập trung vào mối quan hệ giữa các biến EFA giúp rút gọn một tập hợp k biến quan sát thành một tập F các nhân tố có ý nghĩa hơn, với điều kiện F < k Để đánh giá hiệu quả của EFA, cần chú ý đến các tiêu chí như hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) phải đạt tối thiểu 0,5 và các hệ số tải nhân tố.

1

Phân tích hồi quy tuyến tính

4.2.1 Phân tích hồi quy tuyến tính cho mô hình con

Phương trình hồi quy tuyến tính mô tả mối liên hệ giữa 6 nhân tố độc lập ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát nội bộ của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, với biến phụ thuộc là môi trường kiểm soát nội bộ.

MT = a0 + a1TL + a2SL+ a3NL + a4CC + a5CS (*)

MT: Môi trường kiểm soát

SL: Sự liêm chính và các giá trị đạo đức

TL: Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo

NL: Năng lực cán bộ viên chức

CC: Cơ cấu tổ chức

CS: Chính sách nhân sự Đánh giá mức độ phù hợp của mô hình

Bảng 4.22 Đánh giá độ phù hợp của mô hình

Mô hình Hệ số R Hệ số R bình phương

Hệ số R bình phương hiệu chỉnh

Sai số chuẩn ước lượng Durbin-watson

Theo bảng 4.22, hệ số tương quan đạt giá trị 0,834, lớn hơn 0,5, cho thấy mô hình không gặp hiện tượng tự tương quan Vì vậy, mô hình này phù hợp để đánh giá mối quan hệ giữa biến phụ thuộc và biến độc lập.

Giá trị hệ số R² hiệu chỉnh đạt 0,686 cho thấy mô hình hồi quy tuyến tính phù hợp với 68,6% dữ liệu, chứng tỏ các biến độc lập có ảnh hưởng đáng kể đến kết quả.

Luận văn thạc sĩ về kinh tế cho thấy rằng biến phụ thuộc chịu tác động chính là 68,60%, trong khi 31,4% còn lại do sai số và các yếu tố khác Hệ số Durbin-Watson gần 2 cho thấy mô hình nghiên cứu là chấp nhận được.

Kiểm định tính phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính đa biến

Bảng 4.23 cho thấy giá trị thống kê F đạt 69.494 và giá trị Sig là 0,000, cho thấy mô hình có ý nghĩa ở mức 1% Điều này chứng tỏ rằng mô hình lý thuyết phù hợp với thực tế.

Bảng 4.23 Kiểm định tính phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính đa biến

Bảng phân tích phương sai

Mô hình Tổng bình phương Bậc tự do Trung bình bình phương F Sig

Tổng 62.186 157 a Biến độc lập: TL, SL, NL, CC, CS b Biến phụ thuộc: MT

Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20 Đánh giá mức độ quan trọng của từng nhân tố

Bảng 4.24 Bảng thống kê hệ số hồi quy các biến

Standardize d Coefficient s t Sig Collinea rity Statistics

Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20 Đồng thời tại bảng 4.24.hệ số phóng đại phương sai VIF dao động từ 1,476 đến 1,777

Như vậy VIF < 5 nên hiện tượng đa cộng tuyến không xuất hiện trong mô hình (Hoàng trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2011)

Bảng 4.13 trình bày các số liệu thống kê trong mô hình hồi quy tuyến tính về tác động của môi trường kiểm soát nội bộ của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.

MT =0,207*SL+ 0,079*TL + 0,279*NL+ 0,519*CC-0,088*CS

Yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức (SL) có hệ số hồi quy chuẩn hóa 0,207, cho thấy mối quan hệ đồng biến với môi trường kiểm soát nội bộ và thỏa mãn kỳ vọng dấu Biến (SL) đạt ý nghĩa thống kê ở mức 1% (Giá trị Sig).

= 0,001

Tiêu đề	Đánh Giá Tính Hữu Hiệu Của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại Trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại
Tác giả	Nguyễn Hoàng Anh Linh
Người hướng dẫn	PGS.TS. Mai Thị Hoàng Minh
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản	2018
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	128
Dung lượng	1,87 MB