Hồ Chí Minh-Năm 2019 Trang 2 BÙI THỊ KIỀU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CÓ SỬ DỤNG Trang 3 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài l
Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung của nghiên cứu là tìm hiểu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài tại TP.HCM Để đạt được mục tiêu này, đề tài xác định các mục tiêu cụ thể nhằm phân tích và đánh giá các yếu tố tác động đến CLBCTC trong bối cảnh doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC của các DNNVV có sử dụng DVKT thuê ngoài trên địa bàn TP.HCM
- Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đó đến CLBCTC của các DNNVV có sử dụng DVKT thuê ngoài trên địa bàn TP.HCM.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu hỏi nghiên cứu của đề tài bao gồm:
- Thứ nhất, các nhân tố nào ảnh hưởng đến CLBCTC của các DNNVV có sử dụng DVKT thuê ngoài trên địa bàn TP.HCM?
Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài tại TP.HCM là một vấn đề quan trọng cần được nghiên cứu Việc phân tích các yếu tố này sẽ giúp hiểu rõ hơn về tác động của dịch vụ thuê ngoài đối với sự minh bạch và độ tin cậy của báo cáo tài chính, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý tài chính cho các DNNVV.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC
+ Phạm vi về không gian nghiên cứu: Các DNNVV có sử dụng DVKT thuê ngoài tại TP.HCM
+ Phạm vi về thời gian nghiên cứu: Nghiên cứu đƣợc thực hiện năm 2019
- Khách thể nghiên cứu: các DNNVV có sử dụng DVKT thuê ngoài tại
TP.HCM ĐH Kinh tế Hcm
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu đƣợc thực hiện bằng PPNC hỗn hợp, trong đó PPNC định lƣợng đƣợc kết hợp sử dụng với PPNC định tính Cụ thể nhƣ sau:
PPNC định tính được thực hiện qua việc phân tích các công trình nghiên cứu toàn cầu và trong nước, kết hợp với các lý thuyết liên quan để xây dựng mô hình và giả thuyết nghiên cứu Tác giả đã tiến hành phỏng vấn chuyên gia nhằm xác định mô hình nghiên cứu chính thức Mục tiêu của phương pháp nghiên cứu định tính trong luận văn này là hiệu chỉnh mô hình đề xuất và cách đo lường các biến, từ đó xây dựng mô hình chính thức và xác định các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài.
Phương pháp định lượng được áp dụng trong nghiên cứu này nhằm thu thập và phân tích dữ liệu từ báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) sử dụng dịch vụ kế toán tại TP.HCM Dữ liệu được tổng hợp thành bảng (panel data) và phân tích bằng phần mềm SPSS và Microsoft Excel để kiểm định tính đa cộng tuyến, tính tương quan, và thực hiện hồi quy mô hình Mục tiêu của nghiên cứu là xác định các yếu tố tác động đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của DNNVV sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài, cũng như mức độ và hướng ảnh hưởng của những yếu tố này.
Ý nghĩa của đề tài
Nghiên cứu này góp phần hệ thống hóa lý thuyết về chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) của các doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Bài viết xây dựng mô hình các biến và đo lường mối quan hệ của chúng đối với chất lượng BCTC Qua phân tích hồi quy, nghiên cứu tại Đại học Kinh tế TP.HCM đã xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) có sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài.
Nghiên cứu này xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của chúng đến chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) sử dụng dịch vụ kế toán tại TP.HCM Kết quả nghiên cứu sẽ cung cấp thông tin hữu ích cho các cơ quan nhà nước, nhà quản lý doanh nghiệp và nhà đầu tư, giúp họ đưa ra quyết định kinh tế chính xác Đồng thời, nghiên cứu cũng đưa ra các hàm ý thực tiễn cho việc quản lý, nhằm nâng cao chất lượng BCTC của các DNNVV sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài tại TP.HCM.
Kết cấu đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận chung, tài liệu tham khảo và phụ lục, luận văn gồm 5 chương:
Chương 1 cung cấp cái nhìn tổng quan về các nghiên cứu trước đây liên quan đến đề tài nghiên cứu, bao gồm cả những công trình ở Việt Nam và trên thế giới Phân tích này nêu rõ những thành tựu và hạn chế của các nghiên cứu đã thực hiện, từ đó xác định những khe hổng nghiên cứu cần được khai thác trong đề tài hiện tại.
Chương 2: Cơ sở lý thuyết trình bày các khái niệm quan trọng liên quan đến nghiên cứu, bao gồm DNNVV, CLBCTC và thuê ngoài DVKT Chương này cũng đề cập đến các lý thuyết nền tảng liên quan và xác định mô hình nghiên cứu đề xuất cho đề tài.
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu trình bày các phương pháp nghiên cứu chính (PPNC), mô hình nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu, thiết kế nghiên cứu và kỹ thuật phân tích dữ liệu.
Chương 4 của bài viết trình bày kết quả nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ khách hàng tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) sử dụng dịch vụ kỹ thuật tại TP.HCM Tác giả thảo luận về mức độ tác động của các nhân tố này đối với chất lượng dịch vụ, từ đó rút ra những nhận định quan trọng về tình hình hiện tại và những khuyến nghị cho các DNNVV trong việc cải thiện chất lượng dịch vụ khách hàng.
Chương 5 của bài viết tập trung vào việc đưa ra kết luận và các hàm ý thực tiễn quản lý liên quan đến việc lập, trình bày, sử dụng và quản lý chất lượng công tác kế toán của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Đại học Kinh tế TP.HCM Những đề xuất này nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính cho các đối tượng liên quan.
TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
Các nghiên cứu nước ngoài
1.1.1 Nghiên cứu về đo lường CLBCTC doanh nghiệp
Báo cáo tài chính (BCTC) nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho quyết định kinh doanh, với chất lượng phụ thuộc vào từng phần, bao gồm giao dịch, lựa chọn và phương pháp kế toán Hai quan điểm chính trong đánh giá chất lượng BCTC là: một là dựa trên nhu cầu của người sử dụng thông tin, và hai là bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư và cổ đông Quan điểm đầu tiên xác định chất lượng BCTC dựa trên tính hữu ích của thông tin, trong khi quan điểm thứ hai nhấn mạnh việc cung cấp thông tin đầy đủ và hợp lý cho cổ đông Theo Francis và cộng sự (2005), chất lượng lợi nhuận bao gồm cả chất lượng kế toán và chất lượng BCTC.
Theo nghiên cứu của Dechow và các cộng sự (2010), CLLN càng cao cung cấp nhiều thông tin hơn về tình hình tài chính của công ty, từ đó ảnh hưởng đến quyết định của người ra quyết định Điều này cho thấy CLLN đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá chất lượng báo cáo tài chính của một công ty, giúp đưa ra những quyết định tốt hơn dựa trên thông tin tài chính sẵn có.
Theo nghiên cứu của Choi và Pae (2011) về mối quan hệ giữa đạo đức kinh doanh và chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) tại Hàn Quốc, CLBCTC được đo lường qua ba phương pháp: QTLN (biến kế toán dồn tích), kế toán thận trọng và tính chính xác của dòng tiền hoạt động trong tương lai Kết quả cho thấy rằng các doanh nghiệp có cam kết cao hơn sẽ đạt được CLBCTC tốt hơn, đồng thời hạn chế việc sử dụng QTLN, dẫn đến báo cáo tài chính nhất quán hơn và dự báo dòng tiền chính xác hơn Hơn nữa, những doanh nghiệp này cũng có ảnh hưởng tích cực đến việc duy trì CLBCTC trong tương lai.
Theo nghiên cứu của Bauwhede và cộng sự (2015), việc đo lường CLBCTC theo CLLN thông qua mô hình dựa trên biến kế toán dồn tích mang lại hai lợi ích chính: CLLN có khả năng dự báo dòng tiền tương lai tốt hơn, đồng thời là yếu tố quan trọng trong việc đánh giá rủi ro vỡ nợ của doanh nghiệp, điều mà các chủ nợ thường xem xét trước khi ký kết hợp đồng tín dụng.
Để đo lường chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC), có hai phương pháp chính: đo lường theo đặc điểm chất lượng và theo chất lượng thông tin Phương pháp đầu tiên phụ thuộc vào quan điểm chủ quan của người đánh giá, dẫn đến kết quả không phản ánh đúng thực trạng chất lượng báo cáo tài chính Trong khi đó, phương pháp dựa trên chất lượng thông tin sử dụng dữ liệu từ báo cáo tài chính và báo cáo thường niên, giúp tăng tính đáng tin cậy của dữ liệu Phương pháp này cũng hữu ích cho các nhà đầu tư, chủ nợ và nhà soạn thảo chuẩn mực kế toán Để lượng hóa CLBCTC, các tác giả như Bauwhede (2015) và Choi cùng Pae (2011) thường áp dụng hai mô hình: mô hình biến kế toán dồn tích và mô hình giá trị thích hợp của thị trường kế toán.
1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC doanh nghiệp
Việc nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC doanh nghiệp được nhiều tác giả lựa chọn thực hiện
Nghiên cứu của Houqe và cộng sự (2010) nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, nhóm nghiên cứu đã tiến hành khảo sát 648 quan sát từ các doanh nghiệp ở Bangladesh trong giai đoạn từ 2001.
Nghiên cứu năm 2006 chỉ ra rằng các nhân tố ảnh hưởng tích cực đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của doanh nghiệp bao gồm quyền sở hữu nhà nước, quyền sở hữu bởi nhà quản lý, quyền sở hữu tổ chức, quyền sở hữu gia đình, quy mô hội đồng quản trị và loại công ty kiểm toán.
Nghiên cứu của Klai và Omri (2011) đã kiểm định ảnh hưởng của cơ chế quản trị đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Tunis trong giai đoạn 1997-2007 Kết quả nghiên cứu bằng phương pháp định lượng cho thấy, các yếu tố như quy mô ban giám đốc, tỷ lệ thành viên độc lập trong ban giám đốc, tính kiêm nhiệm của CEO và quyền sở hữu bởi tổ chức có ảnh hưởng tích cực đến CLBCTC Ngược lại, quy mô công ty, triển vọng phát triển, quyền sở hữu bởi nước ngoài, quyền sở hữu của các thành viên trong gia đình và sự tập trung quyền sở hữu lại tác động tiêu cực đến CLBCTC.
Nghiên cứu của Chalaki và cộng sự (2012) nhằm kiểm định ảnh hưởng của các đặc điểm quản trị công ty đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) Phương pháp nghiên cứu định lượng được áp dụng, với dữ liệu thu thập từ 136 công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Tehran trong giai đoạn 2003-2011 Kết quả cho thấy không có mối quan hệ giữa các thuộc tính quản trị doanh nghiệp như quy mô hội đồng quản trị, tính độc lập của hội đồng quản trị, sự tập trung quyền sở hữu, quyền sở hữu tổ chức và CLBCTC Hơn nữa, nghiên cứu cũng không tìm thấy bằng chứng hỗ trợ cho mối quan hệ đáng kể giữa các biến kiểm soát như quy mô kiểm toán, quy mô doanh nghiệp và tuổi công ty với CLBCTC.
Hassan (2013) đã tiến hành nghiên cứu đặc điểm quản lý ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của 32 công ty sản xuất niêm yết tại Nigeria trong giai đoạn 2007-2011 Nghiên cứu sử dụng mô hình của Dechow và Dichev (2002) để đo lường CLBCTC và phát hiện rằng các yếu tố ảnh hưởng bao gồm đòn bẩy tài chính, tính độc lập của ban giám đốc, quy mô ban kiểm soát, tỷ lệ sở hữu của tổ chức, tính độc lập của ban kiểm soát, số cuộc họp của hội đồng quản trị, và sự tập trung quyền sở hữu.
1.1.3 Các nghiên cứu về sử dụng dịch vụ thuê ngoài kế toán ảnh hưởng đến CLBCTC doanh nghiệp
Nghiên cứu của Barrar và cộng sự (2002) trong bài viết “The efficiency of accounting service provision” trên tạp chí Business Process Management Journal đã phân tích hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp tại Anh và Ý, so sánh giữa việc thuê ngoài dịch vụ kế toán và tự thực hiện công việc này Phương pháp phân tích số liệu (DEA) được sử dụng để đánh giá ảnh hưởng của quy mô và trình độ chuyên môn đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Kết quả cho thấy, việc thuê ngoài dịch vụ kế toán mang lại nhiều lợi thế cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), giúp gia tăng hiệu quả hoạt động Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng trình độ chuyên môn của kế toán viên nội bộ chưa đáp ứng đủ nhu cầu, do đó, thuê ngoài dịch vụ kế toán sẽ giúp DNNVV quản lý công tác kế toán hiệu quả hơn Hơn nữa, việc sử dụng dịch vụ kế toán cũng giúp DNNVV tiết kiệm chi phí và nâng cao khả năng cạnh tranh.
Nghiên cứu của Henrik Hửglund và Dennis Sundvik (2016) chỉ ra rằng việc thuê ngoài dịch vụ kế toán có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Phần Lan Qua khảo sát 1386 DNNVV trong giai đoạn 2010-2013, kết quả cho thấy 78% doanh nghiệp đã thuê ngoài dịch vụ kế toán, và thời gian thuê ngoài càng lâu thì chất lượng báo cáo càng tăng Điều này phù hợp với các nghiên cứu trước đó, cho thấy rằng các DNNVV thường thiếu nguồn lực và chuyên môn để tạo ra báo cáo tài chính chất lượng cao, dẫn đến quyết định thuê ngoài Ngoài ra, nghiên cứu cũng nhấn mạnh rằng các yếu tố như quy mô doanh nghiệp, thời gian hoạt động, số lượng thành viên ban quản trị, tính độc lập của hội đồng quản trị, ngành kinh doanh, đòn bẩy và dòng tiền từ hoạt động kinh doanh đều ảnh hưởng đến CLBCTC của DNNVV sử dụng dịch vụ thuê ngoài.
Các nghiên cứu trong nước
1.2.1 Nghiên cứu về đo lường CLBCTC doanh nghiệp
Theo Nguyễn Thị Phương Hồng (2016), CLBCTC có thể được đánh giá qua các thang đo dựa trên đặc điểm chất lượng thông tin do các tổ chức nghề nghiệp quy định, nhằm đánh giá mức độ hữu ích của thông tin tài chính và phi tài chính mà không đo lường CLLN Phương pháp này cho phép đo chất lượng thông tin một cách trực tiếp, nhưng kết quả thu thập thường không đáng tin cậy và phụ thuộc vào ý kiến chủ quan của người đánh giá, gây khó khăn trong việc xác định thang đo cho các đặc điểm chất lượng Ngoài ra, CLBCTC cũng có thể được đo lường thông qua phân tích thông tin lợi nhuận từ dữ liệu có sẵn trên BCTC và báo cáo thường niên, phương pháp này được đánh giá là đáng tin cậy Đo lường CLBCTC dựa trên quan điểm của người sử dụng BCTC như nhà đầu tư, chủ nợ và các nhà soạn thảo chuẩn mực kế toán cũng rất hữu ích.
Ngô Thị Khánh Linh và Nguyễn Thị Mai Lê (2018) trong nghiên cứu "Điều chỉnh lợi nhuận: Góc nhìn tổng quan từ một số nghiên cứu" nhấn mạnh rằng độ tin cậy của lợi nhuận là một chỉ tiêu quan trọng đại diện cho chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) dựa trên kế toán Do đó, việc nghiên cứu điều chỉnh lợi nhuận có vai trò thiết yếu đối với người sử dụng thông tin Họ cũng chỉ ra rằng thực hiện điều chỉnh lợi nhuận lâu dài có thể làm giảm chất lượng và độ tin cậy của thông tin trong BCTC.
1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC doanh nghiệp
Võ Văn Nhị và Trần Thị Thanh Hải (2013) trong nghiên cứu “Một số ý kiến về chất lượng báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam” đã phân tích các đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa, nhấn mạnh sự khác biệt về quy mô và quản lý so với doanh nghiệp lớn, ảnh hưởng đến thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) Các yếu tố tác động đến chất lượng BCTC bao gồm công tác tổ chức quản lý, nhân sự kế toán, khung pháp lý và nhu cầu thông tin Nghiên cứu chỉ ra rằng sự yếu kém trong kế toán và quản lý đã ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng BCTC của doanh nghiệp nhỏ và vừa Đặng Thị Kiều Hoa (2016) cũng đã thực hiện nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC tại TP.HCM, sử dụng phần mềm SPSS 22.0 để xử lý dữ liệu và xác định bốn yếu tố chính: quy định thuế, quy mô công ty, người lập BCTC và quy định pháp lý về kế toán, có tác động đến chất lượng BCTC của doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Nguyễn Thị Phương Hồng (2016) đã thực hiện nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, sử dụng dữ liệu từ các BCTC đã được kiểm toán và báo cáo thường niên trong giai đoạn 2012-2014 Nghiên cứu xác định 5 nhóm nhân tố độc lập: cơ cấu sở hữu vốn, quản trị công ty, cơ cấu vốn, đặc điểm thị trường và hiệu quả công ty Kết quả cho thấy trong 23 nhân tố được xem xét, chỉ có 17 nhân tố có tác động đến chất lượng BCTC, trong khi 6 nhân tố không ảnh hưởng bao gồm quyền sở hữu nhà nước, quyền sở hữu nhà quản lý, sự tập trung quyền sở hữu, quy mô công ty, mức độ thường xuyên của các cuộc họp hội đồng quản trị và tuổi công ty Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng chất lượng BCTC của các công ty niêm yết tại Việt Nam còn thấp và có nhiều khác biệt so với các quốc gia khác, từ đó gợi ý các biện pháp cải thiện cho các doanh nghiệp niêm yết.
1.2.3 Các nghiên cứu về sử dụng dịch vụ thuê ngoài kế toán ảnh hưởng đến CLBCTC doanh nghiệp
Nguyễn Thị Yến Trinh (2017) đã thực hiện nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định thuê ngoài dịch vụ kế toán của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về các yếu tố quyết định, từ đó giúp các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về lợi ích và thách thức khi lựa chọn dịch vụ kế toán bên ngoài Kết quả nghiên cứu có thể hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc đưa ra quyết định hợp lý và hiệu quả hơn trong quản lý tài chính.
Nghiên cứu về quyết định thuê ngoài dịch vụ kỹ thuật (DVKT) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại TP.HCM đã xác định 9 nhân tố ảnh hưởng chính Các nhân tố này bao gồm: tần suất thực hiện công việc kế toán, tính chất đặc thù của công ty, sự phù hợp của giá phí dịch vụ, lợi ích từ việc thuê ngoài DVKT, định hướng thuê ngoài, mối quan hệ giữa hai bên, uy tín của công ty cung cấp DVKT, và dịch vụ chăm sóc khách hàng Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc đưa ra quyết định thuê ngoài DVKT của các DNNVV tại thành phố.
Mối quan hệ giữa CLBCTC và quyết định thuê ngoài dịch vụ kế toán (DVKT) đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) Khi bên cung cấp DVKT cung cấp BCTC một cách kịp thời và chính xác, thông tin được trình bày một cách trung thực và dễ hiểu, điều này sẽ góp phần tăng cường sự hài lòng của bên thuê dịch vụ.
Nghiên cứu của Lê Nguyễn Bích Trâm (2017) tập trung vào các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin trong báo cáo tài chính do các công ty dịch vụ kế toán cung cấp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TP Hồ Chí Minh Nghiên cứu này nhằm đánh giá vai trò của các yếu tố như quy trình kế toán, trình độ chuyên môn của nhân viên và công nghệ thông tin trong việc nâng cao độ tin cậy và tính chính xác của báo cáo tài chính Kết quả nghiên cứu sẽ giúp các doanh nghiệp nhỏ và vừa cải thiện chất lượng báo cáo tài chính, từ đó hỗ trợ ra quyết định kinh doanh hiệu quả hơn.
Nghiên cứu bằng phương pháp PPNC hỗn hợp đã xác định 6 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính do công ty dịch vụ kế toán cung cấp cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TP.HCM, bao gồm: hệ thống pháp lý, nhận thức của người quản lý, trình độ nhân viên kế toán, hoạt động kiểm tra giám sát, giá phí dịch vụ kế toán và mối quan hệ giữa doanh nghiệp với công ty dịch vụ kế toán Dựa trên kết quả nghiên cứu, đề tài đưa ra các kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng thông tin kế toán trên báo cáo tài chính, giúp các doanh nghiệp nhỏ và vừa tiết kiệm chi phí và tập trung vào hoạt động kinh doanh cốt lõi, từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh.
Nghiên cứu của Lâm Nhật Vi (2018) về “Ảnh hưởng của các yếu tố thuê ngoài dịch vụ kế toán đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Thành phố Hồ Chí Minh” đã xác định và đo lường mức độ ảnh hưởng của các yếu tố thuê ngoài đến chất lượng báo cáo tài chính Kết quả nghiên cứu chỉ ra năm yếu tố chính, bao gồm năng lực kế toán, tần số công việc, niềm tin của chủ sở hữu, đặc tính tài sản và thời gian thuê ngoài, đều có tác động đáng kể đến chất lượng báo cáo tài chính Từ đó, tác giả đề xuất các kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua việc cải thiện các yếu tố thuê ngoài dịch vụ kế toán.
Nhận xét các nghiên cứu trước và xác định khe hổng nghiên cứu
Nghiên cứu về CLBCTC đã thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu cả trong và ngoài nước, đặc biệt là tại ĐH Kinh tế HCM Các tác giả quốc tế thường tập trung vào các yếu tố ảnh hưởng đến CLBCTC của doanh nghiệp Một nghiên cứu đáng chú ý là của Hửglund và Dennis Sundvik (2016), tuy nhiên, mô hình nghiên cứu này chưa được kiểm chứng thực nghiệm tại Việt Nam Điều này đặc biệt quan trọng vì môi trường kinh doanh và pháp lý của doanh nghiệp Việt Nam khác biệt so với Phần Lan, do đó không thể áp dụng trực tiếp kết quả nghiên cứu này cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam sử dụng dịch vụ kế toán trong việc cung cấp báo cáo tài chính.
Tại Việt Nam, nhiều nghiên cứu về chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) và các yếu tố ảnh hưởng đến CLBCTC của doanh nghiệp đã được thực hiện, chủ yếu tập trung vào báo cáo tài chính (BCTC) của các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Một số nghiên cứu cũng xem xét doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) nhưng chủ yếu tập trung vào việc tổ chức bộ máy kế toán để cung cấp thông tin tài chính, trong khi các DNNVV sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài vẫn chưa được nghiên cứu đầy đủ Hơn nữa, chưa có nghiên cứu nào đo lường CLBCTC thông qua chất lượng thông tin, mà chủ yếu dựa vào các đặc điểm chất lượng thông tin, dẫn đến hạn chế về độ tin cậy của kết quả thu thập, do phụ thuộc vào ý kiến chủ quan của người đánh giá và khó khăn trong việc xác định thang đo cho các đặc điểm chất lượng.
Theo thống kê năm 2018, doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số doanh nghiệp tại Việt Nam, nhưng thường gặp nhiều hạn chế về nguồn lực tài chính và nhân lực Một trong những thách thức chính của các DNNVV là không đủ khả năng thiết lập bộ máy kế toán nội bộ và lập báo cáo tài chính (BCTC) cho chính mình Do đó, nhiều doanh nghiệp lựa chọn thuê dịch vụ kế toán từ bên ngoài, như ĐH Kinh tế TP.HCM Số lượng DNNVV sử dụng dịch vụ kế toán để lập và cung cấp BCTC tại Việt Nam rất đáng kể, và BCTC của họ được nhiều bên liên quan như cơ quan thuế, tổ chức tín dụng, và nhà cung cấp sử dụng Chất lượng BCTC của các doanh nghiệp này đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ quyết định của các bên liên quan, từ đó ảnh hưởng đến hiệu quả của các quyết định đó.
Nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa có sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” là cần thiết nhằm khắc phục những khe hổng trong lĩnh vực này Việc thực hiện nghiên cứu này sẽ giúp cải thiện chất lượng báo cáo tài chính và nâng cao hiệu quả quản lý cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Chương này cung cấp cái nhìn tổng quan về nghiên cứu liên quan đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TP.HCM, dựa trên các nghiên cứu trước đây ở cả Việt Nam và thế giới Mặc dù nhiều tác giả đã nghiên cứu về CLBCTC, nhưng chưa có nghiên cứu nào tập trung vào doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài tại khu vực này Đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC của các doanh nghiệp nhỏ và vừa có sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” sẽ áp dụng cả phương pháp định tính và định lượng để xác định các nhân tố và đo lường mức độ tác động của chúng đến CLBCTC Qua đó, nghiên cứu sẽ đề xuất các giải pháp quản lý thiết thực nhằm nâng cao chất lượng báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp này.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Cơ sở lý thuyết về doanh nghiệp nhỏ và vừa
2.1.1 Về doanh nghiệp nhỏ và vừa
2.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ và vừa
Theo tiêu chí của Nhóm Ngân hàng Thế giới, doanh nghiệp siêu nhỏ có dưới 10 lao động, doanh nghiệp nhỏ từ 10 đến dưới 50 lao động, và doanh nghiệp vừa từ 50 đến 300 lao động Tại Việt Nam, theo thông tư số 16/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính, doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) được xác định là các doanh nghiệp, bao gồm cả chi nhánh và hợp tác xã, có quy mô sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn thời gian trong năm và có doanh thu hàng năm không quá 20 tỷ đồng.
Theo Nghị định số 39/2018/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa được phân loại thành ba loại: doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa Tiêu chí để xác định các loại hình doanh nghiệp này được quy định chi tiết nhằm hỗ trợ sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam.
- Thứ nhất doanh nghiệp siêu nhỏ gồm:
Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp và xây dựng có quy mô tối đa 10 lao động tham gia bảo hiểm xã hội Tổng doanh thu hàng năm của những doanh nghiệp này không vượt quá 3 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn cũng không quá 3 tỷ đồng.
Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ có đặc điểm là số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trung bình hàng năm không vượt quá 10 người Đồng thời, tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp này cũng không quá 10 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không vượt quá 3 tỷ đồng.
- Thứ hai doanh nghiệp nhỏ:
Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trung bình không quá 100 người, tổng doanh thu hàng năm không vượt quá 50 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không quá 20 tỷ đồng, nhưng không được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ.
Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân hàng năm không vượt quá 50 người Tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp này không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 50 tỷ đồng, tuy nhiên, chúng không được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ.
- Thứ ba doanh nghiệp vừa:
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp và xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trung bình hàng năm không vượt quá 200 người, tổng doanh thu hàng năm không quá 200 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng, nhưng không được phân loại là doanh nghiệp nhỏ hoặc siêu nhỏ.
Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân hàng năm không vượt quá 100 người Tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp này không quá 300 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng Tuy nhiên, doanh nghiệp này không được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ hoặc doanh nghiệp nhỏ.
Phân loại DNNVV nhằm triển khai các chính sách hỗ trợ phát triển doanh nghiệp và tăng cường quản lý nhà nước về lĩnh vực này Việc phân loại này thể hiện sự coi trọng vai trò và vị trí quan trọng của DNNVV trong nền kinh tế quốc dân.
Trong nghiên cứu này, doanh nghiệp nhỏ và vừa được xác định là các doanh nghiệp có tổng nguồn vốn không vượt quá 100 tỷ đồng Đối với doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và công nghiệp, xây dựng, số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người Trong khi đó, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội không quá 100 người.
2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động và quản lý của DNNVV ở Việt Nam ĐH Kinh tế Hcm
Trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chiếm khoảng 90% tổng số, theo Bộ Kế hoạch và Đầu tư Các hình thức sở hữu bao gồm nhà nước, sở hữu tập thể, sở hữu tư nhân và sở hữu hỗn hợp Loại hình doanh nghiệp chủ yếu là doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên và công ty TNHH hai thành viên trở lên DNNVV hoạt động trong nhiều ngành nghề khác nhau, nhưng chủ yếu tập trung vào lĩnh vực thương mại và dịch vụ Trong lĩnh vực sản xuất, các doanh nghiệp này cũng đóng vai trò quan trọng.
DN nhỏ và siêu nhỏ vẫn hoạt động theo phương thức thủ công, bán thủ công hoặc gia công
Phần lớn doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) gặp khó khăn về năng lực tài chính, công nghệ lạc hậu và sử dụng lao động thủ công, dẫn đến sản phẩm chủ yếu tiêu thụ trong thị trường nội địa với sức cạnh tranh yếu Trình độ quản lý còn thấp, thường mang tính gia đình và dựa trên kinh nghiệm Hầu hết các doanh nghiệp hoạt động độc lập, thiếu liên doanh liên kết và gặp nhiều khó khăn trong hợp tác Hiệu quả kinh doanh không cao, chịu áp lực cạnh tranh lớn, khiến tuổi thọ trung bình của doanh nghiệp rất thấp Tuy nhiên, một số doanh nghiệp trong lĩnh vực chế biến nông lâm thủy sản vẫn có sản phẩm xuất khẩu với giá trị kinh tế cao.
2.1.1.3 Các khó khăn và thách thức đối với DNNVV ở Việt Nam hiện nay
DNNVV ở Việt Nam hiện nay vẫn phải đối mặt với sự phân biệt đối xử, mặc dù đã có những nỗ lực từ phía cơ quan Nhà nước Cụ thể, so với các thành phần kinh tế khác như doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, DNNVV vẫn chưa nhận được sự đối xử công bằng trong các lĩnh vực như đất đai, mặt bằng sản xuất và vay vốn tín dụng.
Nền kinh tế Việt Nam gia nhập thị trường toàn cầu mang đến cơ hội lớn cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), nhưng cũng đặt ra nhiều thách thức, đặc biệt là tính cạnh tranh trong hoạt động kinh doanh ngày càng gay gắt Hầu hết DNNVV tại Việt Nam xuất phát từ mô hình kinh doanh gia đình, dẫn đến việc các nhà quản trị thiếu kinh nghiệm và khả năng quản lý Điều này khiến việc điều hành chủ yếu tập trung vào một số cá nhân có mối quan hệ huyết thống, trong khi tính đa nghi và thiếu tầm nhìn chiến lược dài hạn làm giảm tính bền vững của hoạt động kinh doanh Hiện tại, các DNNVV chủ yếu hoạt động dựa trên kinh nghiệm của chủ sở hữu, tạo ra rào cản lớn cho sự phát triển bền vững trong tương lai.
Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Việt Nam chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố như tính bất ổn của nền kinh tế, lạm phát, biến động lãi suất và tỷ giá hối đoái Ngoài ra, các yếu tố như thuế, chính sách hỗ trợ của Nhà nước, sự cạnh tranh từ đối thủ, thị phần và mối quan hệ với nhà cung cấp cũng có tác động đáng kể đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
2.1.2 Cơ sở lý thuyết về CLBCTC của doanh nghiệp
Các lý thuyết nền liên quan
2.2.1 Lý thuyết trao đổi xã hội
Lý thuyết trao đổi xã hội do George Homans giới thiệu vào năm 1958 nhấn mạnh rằng các giao dịch phải là hai chiều và tuân theo quy tắc trao đổi nhất định giữa các bên Qua thời gian, mối quan hệ giữa các bên sẽ phát triển, gia tăng sự tin cậy, lòng trung thành và niềm tin lẫn nhau.
Thuê ngoài dịch vụ kế toán thể hiện sự trao đổi xã hội giữa doanh nghiệp thuê và doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Do lo ngại về việc mất mát thông tin và sự không đầy đủ trong thực hiện công việc, các công ty cung cấp dịch vụ cần cam kết bảo mật thông tin và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình Theo lý thuyết trao đổi xã hội, sự tin tưởng lẫn nhau giữa hai bên là điều cần thiết để tránh xung đột, từ đó tăng cường khả năng trao đổi thông tin Khi có sự tin tưởng, công ty dịch vụ kế toán có thể tiếp cận và hiểu rõ hơn về môi trường hoạt động của doanh nghiệp thuê, giúp họ thiết lập và trình bày các báo cáo tài chính chất lượng hơn.
2.2.2 Lý thuyết mối quan hệ (Relationship Theory)
Theo Dwyer et al (1987), mối quan hệ bền vững giữa các doanh nghiệp được xây dựng dựa trên những trải nghiệm trong quá khứ Khi các chủ sở hữu doanh nghiệp hướng đến sự hợp tác lâu dài, họ sẽ có động lực để tìm hiểu và khai thác lẫn nhau, từ đó làm việc cùng nhau để đạt được lợi ích chung.
Nghiên cứu của Myers, Myers và Omer (2003) chỉ ra rằng mối quan hệ lâu dài giữa doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) với các đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán có thể giúp nhân viên kế toán phát triển năng lực chuyên môn Sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của DNNVV sẽ ảnh hưởng tích cực đến chất lượng thông tin kế toán trong báo cáo tài chính, bao gồm doanh thu, chi phí và thuế.
Lý thuyết này được áp dụng để nghiên cứu ảnh hưởng của thời gian thuê ngoài dịch vụ kỹ thuật đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa Sự tác động này giúp làm rõ mối liên hệ giữa việc thuê ngoài và hiệu quả tài chính của các DNNVV.
Các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC của các doanh nghiệp có sử dụng
2.3.1 Thời gian thuê ngoài DVKT của doanh nghiệp
Nghiên cứu của Myers, Myers và Omer (2003) chỉ ra rằng mối quan hệ lâu dài giữa doanh nghiệp và đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán (DVKT) đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) mà công ty DVKT cung cấp Thời gian thuê ngoài dịch vụ kế toán được xác định bằng số năm tính từ ngày sử dụng DVKT, và theo lý thuyết mối quan hệ, thời gian hợp tác lâu dài giúp nhân viên công ty DVKT hiểu rõ hơn về nghiệp vụ tài chính, quy định pháp lý và đặc thù môi trường hoạt động của doanh nghiệp, từ đó cung cấp thông tin kế toán chất lượng hơn và làm hài lòng khách hàng, đồng thời kéo dài thời gian ký kết hợp đồng sử dụng DVKT.
Nghiên cứu của Henrik Hửglund và Dennis Sundvik (2016) cho thấy việc thuê ngoài nhiệm vụ kế toán tại các công ty nhỏ tư nhân ở Phần Lan dẫn đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) cao hơn so với việc thực hiện kế toán nội bộ Kết quả này được giải thích bởi vai trò giám sát của kế toán viên bên ngoài, giúp giảm thiểu các hành vi tiêu cực ảnh hưởng đến CLBCTC Ngoài ra, kế toán viên bên ngoài thường có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm cao hơn nhân viên kế toán nội bộ Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng chất lượng báo cáo tài chính tăng lên khi thời gian thuê ngoài dịch vụ kế toán kéo dài, đặc biệt là khi doanh nghiệp duy trì mối quan hệ thuê ngoài trên sáu năm.
Nghiên cứu của Henrik Hửglund và Dennis Sundvik (2016) chỉ ra rằng mối quan hệ giữa quy mô doanh nghiệp và chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) cho thấy các công ty lớn hơn thường có CLBCTC cao hơn nhờ vào việc sở hữu đủ nguồn lực và mong muốn tạo dựng uy tín với các bên liên quan Trong nghiên cứu của họ, tác giả đã sử dụng logarit tự nhiên của tổng tài sản (SIZE) làm biến kiểm soát, cho thấy quy mô công ty có thể thay thế cho nhiều biến khác không được đề cập.
& Subramanyam, 1998) Trong khi theo Roodposhti và Chashmi (2011) quy mô công ty lớn thì QTLN nhiều hơn vì vậy CLBCTC thấp hơn hay Klai, N., & Omri,
Nghiên cứu của A (2011) chỉ ra rằng có mối quan hệ tác động ngược chiều giữa nhân tố này và chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) Ngược lại, Chalaki và cộng sự (2012) cho thấy quy mô của công ty không ảnh hưởng đến CLBCTC.
Võ Văn Nhị và Trần Thị Thanh Hải (2013) đã chỉ ra rằng các doanh nghiệp nhỏ và vừa có những đặc điểm riêng biệt liên quan đến quy mô, dẫn đến sự khác biệt trong chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) so với doanh nghiệp lớn Nghiên cứu của Đặng Thị Kiều Hoa (2016) xác nhận rằng yếu tố này có tác động tích cực đến chất lượng BCTC Đồng thời, các nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Hồng (2016) và Nguyễn Hồng Thảo cũng nhấn mạnh những ảnh hưởng tương tự đối với chất lượng thông tin tài chính.
Nghiên cứu của Phạm Quốc Thuần (2016) chỉ ra rằng quy mô doanh nghiệp có ảnh hưởng đến mức độ tác động của các yếu tố đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính (BCTC) Để đo lường quy mô doanh nghiệp, nhiều nghiên cứu thường sử dụng tổng tài sản hoặc logarithm của tổng tài sản Kết quả này trái ngược với một số nghiên cứu trước đó vào năm 2017.
2.3.3 Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản
Nghiên cứu của Dechow, Sloan, & Sweeney (1995) và Kothari et al (2005) chỉ ra rằng hiệu suất công ty, đo bằng tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản (ROA), có ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) Moradi et al (2012) và Shu et al (2014) cho thấy có mối quan hệ tích cực giữa hiệu quả hoạt động doanh nghiệp tính bằng ROA và hành vi quản trị lợi nhuận (QTLN), giúp giảm chất lượng BCTC Ball và Shivakumar (2005) nhấn mạnh rằng các mục tiêu BCTC của doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) bị ảnh hưởng lớn bởi thuế, do thu nhập chịu thuế chủ yếu dựa vào lợi nhuận kế toán, dẫn đến việc DNNVV có thể giảm thu nhập chịu thuế thông qua quản trị lợi nhuận Nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Hồng (2016) cũng khẳng định rằng công ty có lợi nhuận càng cao thì chất lượng BCTC càng thấp.
2.3.4 Dòng tiền của doanh nghiệp
Về khái niệm dòng tiền của doanh nghiệp, theo Nguyễn Thị Đoan Trang
Dòng tiền trong kế toán năm 2017 được hiểu là những biến động của tài khoản tiền mặt trong một khoảng thời gian nhất định Trong phân tích đầu tư, dòng tiền được định nghĩa một cách hẹp là lợi nhuận hay thu nhập ròng, cộng với số tiền được trích vào quỹ khấu hao.
Nghiên cứu cho thấy rằng các khoản tích lũy bất thường, được ước tính bằng mô hình Jones, có mối tương quan với dòng tiền (Jeter & Shivakumar, 1999) Theo Henrik Hửglund và Dennis Sundvik (2016), dòng tiền từ hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến biến phụ thuộc là biến kế toán dồn tích tự định Trong khi đó, Dechow (1994) và Sloan (1996) kết luận rằng khoản dồn tích và lưu chuyển tiền tệ có mối quan hệ nghịch chiều.
Theo Nguyễn Thị Đoan Trang (2017) trong bài viết “Vai trò của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong phân tích năng lực tài chính của doanh nghiệp”, việc bỏ qua phân tích lưu chuyển tiền tệ có thể khiến người sử dụng thông tin báo cáo tài chính dễ bị lừa bởi các báo cáo lợi nhuận hấp dẫn mà không nhận thức được tính bền vững của những lợi nhuận này.
2.3.5 Đòn bẩy tài chính Đòn bẩy tài chính đƣợc xác định là tỷ lệ giữa tổng nợ trên tổng tài sản của doanh nghiệp Các công ty có đòn bẩy tài chính cao hầu nhƣ đều vi phạm các giao ƣớc nợ, điều này có thể là động lực họ để thực hiện hành vi QTLN, từ đó làm giảm CLBCTC của đơn vị (DeFond và Jiambalvo, 1994; Sweeney, 1994) Theo Klai, N.,
Nghiên cứu của Omri và Hassan (2011, 2013) chỉ ra rằng các công ty có đòn bẩy tài chính cao thường có mối liên hệ tích cực với chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) và chất lượng lợi nhuận (CLLN), cho thấy rằng những công ty này thường cung cấp báo cáo tài chính kém chất lượng để hưởng lợi từ các điều khoản vay Ngược lại, Waweru và Riro (2013) phát hiện rằng tỷ lệ nợ cao dẫn đến chất lượng lợi nhuận thấp hơn Tuy nhiên, nghiên cứu của Liu (2012) lại cho thấy rằng đòn bẩy tài chính không có ảnh hưởng đến CLBCTC.
Kết quả nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Hồng (2016) cho biết công ty có đòn bẩy tài chính càng cao thì CLBCTC càng thấp
Trong nghiên cứu về chất lượng báo cáo tài chính, nhiều tác giả xác định tuổi công ty dựa trên thời gian niêm yết thay vì thời gian thành lập Mối quan hệ giữa tuổi công ty và chất lượng báo cáo tài chính đã được nhiều nghiên cứu chỉ ra, cho thấy các công ty lâu đời thường ổn định hơn và có độ biến động thấp hơn (Hribar & Nichols, 2007), dẫn đến tích lũy bất thường thấp hơn Xie, Davidson và DaDalt (2003) cũng chỉ ra rằng doanh nghiệp có tuổi lớn hơn thường có mức QTLN thấp hơn Ngược lại, theo Henrik Hửglund và Dennis Sundvik (2016), Liu (2012), các công ty hoạt động lâu dài có chất lượng báo cáo tài chính cao hơn Tuy nhiên, nghiên cứu của Chalaki và cộng sự (2012) lại cho thấy thời gian hoạt động không ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính.
Kết quả nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Hồng (2016) cho thấy nhân tố thời gian hoạt động không có ảnh hưởng đến CLBCTC ĐH Kinh tế Hcm
Mô hình nghiên cứu đề xuất
Tại Việt Nam, đặc biệt là TP.HCM, các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) chủ yếu là doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn, do đó thường không có hội đồng quản trị và chủ sở hữu thường kiêm nhiệm vai trò CEO Theo quy định tại Điều 37 của Luật Kiểm toán độc lập và Nghị định số 17/2012, phần lớn DNNVV không bắt buộc phải kiểm toán, dẫn đến việc họ thường không thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính Ngoài ra, do nguồn lực hạn chế, các DNNVV thường chỉ tập trung vào các ngành thương mại và sản xuất hàng tiêu dùng, trong khi ít tham gia vào các ngành khai thác hoặc công nghiệp nặng.
Bài viết này kế thừa các nghiên cứu trước, đặc biệt là của Henrik Hửglund và Dennis Sundvik (2016), nhằm đề xuất mô hình nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài tại TP.HCM Các yếu tố bao gồm thời gian thuê dịch vụ kế toán, quy mô doanh nghiệp, tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản, dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, đòn bẩy tài chính và tuổi thọ công ty Mô hình nghiên cứu được trình bày rõ ràng tại ĐH Kinh tế TP.HCM.
Hình 2.1: Mô hình nghiên cứu đề xuất
Thời gian thuê ngoài dịch vụ kế toán của doanh nghiệp Quy mô doanh nghiệp
Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản
Dòng tiền từ HĐKD của doanh nghiệp Đòn bẩy tài chính
Chất lƣợng báo cáo tài chính ĐH Kinh tế Hcm
Trong chương 2, tác giả trình bày cơ sở lý thuyết liên quan đến doanh nghiệp nhỏ và vừa, CLBCTC, và việc thuê ngoài dịch vụ kế toán Chương này cũng đề cập đến các lý thuyết nền như lý thuyết trao đổi xã hội và lý thuyết mối quan hệ Dựa vào những lý thuyết và nghiên cứu trước đó, tác giả đề xuất mô hình nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài tại TP.HCM, để tiếp tục phân tích trong các chương sau.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Quy trình nghiên cứu
Luận văn sử dụng PPNC hỗn hợp khám phá, nghiên cứu sẽ đƣợc tiến hành theo 2 giai đoạn là nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lƣợng
Bước đầu tiên trong nghiên cứu này là tiến hành nghiên cứu định tính, bắt đầu bằng việc khảo sát các tài liệu liên quan đến lý thuyết và các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kế toán tại TP.HCM Tác giả đề xuất một mô hình nghiên cứu để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC, đồng thời trình bày phương pháp đo lường các biến độc lập và phụ thuộc dựa trên các nghiên cứu trước Qua kỹ thuật phỏng vấn chuyên gia, mô hình nghiên cứu được hiệu chỉnh và hoàn thiện, với nội dung thảo luận của chuyên gia được tổng hợp để điều chỉnh và bổ sung các biến cần thiết Danh sách các chuyên gia tham gia khảo sát được trình bày trong phụ lục nghiên cứu.
Bước 2: Nghiên cứu định lượng Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến
CLBCTC của các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng thuê ngoài kế toán tại TP.HCM đƣợc thực hiện qua các giai đoạn:
Nghiên cứu này tập trung vào các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TP.HCM sử dụng dịch vụ thuê ngoài kế toán Tác giả đã kết nối với các công ty cung cấp dịch vụ kế toán trong khu vực và nhờ họ cung cấp danh sách khách hàng là các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, với tổng nguồn vốn dưới 100 tỷ đồng Những doanh nghiệp này đã đồng ý tham gia nghiên cứu bằng cách cho phép tác giả sử dụng báo cáo tài chính của họ.
+ Thu thập báo cáo BCTC của các DN trong mẫu đã chọn
Bài nghiên cứu này đo lường mức độ tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ thuê ngoài kế toán tại TP.HCM Để thực hiện nghiên cứu, mô hình hồi quy tuyến tính được áp dụng, với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS và Excel để kiểm định dữ liệu.
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp sẽ được thực hiện qua hai giai đoạn: nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng, được minh họa qua lưu đồ giải thuật ĐH Kinh tế TP.HCM.
Hình 3.1: Lưu đồ thiết kế nghiên cứu
(Nguồn: tác giả xây dựng)
3.2 Thiết lập mô hình nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC của các doanh nghiệp nhỏ và vừa có sử dụng DVKT thuê ngoài
3.2.1 Mô hình nghiên cứu chính thức
Hệ thống các nghiên cứu trước đây cho thấy nhiều tác giả đã quan tâm đến nghiên cứu về CLBCTC của doanh nghiệp Tuy nhiên, nghiên cứu về CLBCTC trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kế toán vẫn còn hạn chế và chưa thu hút được nhiều sự chú ý từ các nhà nghiên cứu.
Thu thập dữ liệu nghiên cứu
Xử lý, phân tích dữ liệu
Nghiên cứu định tính tại ĐH Kinh tế TP.HCM khảo sát chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài, dựa trên mô hình nghiên cứu của Henrik Hürglund và Dennis Sundvik (2016) Tác giả đề xuất các nhân tố ảnh hưởng đến CLBCTC, bao gồm thời gian thuê ngoài dịch vụ kế toán, quy mô doanh nghiệp, tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản, dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, đòn bẩy tài chính và tuổi thọ của công ty.
Nội dung nghiên cứu định tính:
Trong bài thảo luận này, chúng tôi sẽ trao đổi với các chuyên gia về mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TP.HCM, đặc biệt là những doanh nghiệp sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài Chúng tôi sẽ xem xét tính phù hợp của các nhân tố được đề xuất trong mô hình nghiên cứu cũng như đánh giá cách thức đo lường các biến nghiên cứu để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
Thời gian phỏng vấn: Tác giả phỏng vấn chuyên gia trong khoảng thời gian từ 1 – 2 giờ Trình tự tiến hành:
- Tác giả giới thiệu đề tài và mục đích phỏng vấn
Hiện nay, việc thảo luận với chuyên gia về CLBCTC của các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kỹ thuật thuê ngoài tại TP.HCM đang diễn ra sôi nổi Các nhân tố được đề xuất trong mô hình nghiên cứu cần được xem xét kỹ lưỡng, cùng với cách thức đo lường các biến nghiên cứu Ý kiến từ các chuyên gia sẽ giúp bổ sung hoặc loại bỏ các nhân tố không phù hợp trong mô hình, cũng như xác định các biến đo lường thích hợp cho các đối tượng tham gia thảo luận.
Sau khi hoàn tất phỏng vấn các đối tượng, chúng tôi đã thu thập và phân tích thông tin để điều chỉnh các biến trong mô hình nghiên cứu Tiếp theo, chúng tôi tiến hành đo lường các biến và xây dựng mô hình nghiên cứu chính thức tại Đại học Kinh tế TP.HCM.
Kết quả từ mô hình nghiên cứu và phương pháp đo lường biến sẽ được gửi đến các đối tượng tham gia phỏng vấn lần nữa để xác nhận rằng tác giả đã hiểu đúng và điều chỉnh theo yêu cầu của chuyên gia.
Nghiên cứu định tính cho thấy sự đồng thuận giữa các chuyên gia về các yếu tố và phương pháp đo lường các biến trong mô hình nghiên cứu CLBCTC của doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ công nghệ thuê ngoài tại TP.HCM.
Bảng 3.1: Kết quả khảo sát chuyên gia
Số chuyên gia đồng ý (người)
Thời gian thuê ngoài DVKT
Bằng số năm tính từ ngày sử dụng DVKT
Quy mô của doanh nghiệp
Logarit của tổng tài sản tại ngày kết thúc niên độ
Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản
Lợi nhuận sau thuế chia tổng tài sản
Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐKD lấy từ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Tỷ lệ giữa tổng nợ trên tổng tài sản 4/5 người 80
Bằng số năm tính từ ngày công ty thành lập
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ kết quả nghiên cứu định tính)
Từ kết quả nghiên cứu định tính, mô hình nghiên cứu chính thức đƣợc thể hiện nhƣ sau: ĐH Kinh tế Hcm
Hình 3.2: Mô hình nghiên cứu chính thức 3.2.2 Các biến trong mô hình và giả thuyết nghiên cứu
3.2.2.1 Thời gian thuê ngoài DVKT của doanh nghiệp
Feng (2013) chỉ ra rằng việc thuê ngoài dịch vụ kế toán làm giảm chất lượng báo cáo tài chính Nguyên nhân là do các công ty cung cấp dịch vụ kế toán thường phải đối mặt với khối lượng công việc lớn trong mùa bận rộn, dẫn đến khả năng lập báo cáo kém chất lượng để đáp ứng yêu cầu của cơ quan thuế và khách hàng Hơn nữa, khi sử dụng dịch vụ trong thời gian dài, các công ty dịch vụ có xu hướng dành ít thời gian cho việc tư vấn kinh doanh và hiểu biết về cấu trúc giao dịch, nghiệp vụ kinh tế cũng như môi trường hoạt động của khách hàng, từ đó làm giảm chất lượng báo cáo mà họ cung cấp.
Theo lý thuyết mối quan hệ, thời gian hợp tác giữa doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) với đơn vị cung cấp dịch vụ kỹ thuật (DVKT) càng dài sẽ giúp nhân viên kế toán của đơn vị cung cấp phát triển năng lực chuyên môn Điều này tạo điều kiện cho họ trở thành chuyên gia trong lĩnh vực mà doanh nghiệp đang hoạt động Các nghiên cứu kiểm tra cũng cho thấy mối quan hệ lâu dài có ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả công việc và sự phát triển nghề nghiệp của nhân viên.
Thời gian thuê ngoài dịch vụ kế toán của doanh nghiệp Quy mô doanh nghiệp
Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản
Dòng tiền từ HĐKD của doanh nghiệp Đòn bẩy tài chính
Nghiên cứu của ĐH Kinh tế HCM chỉ ra rằng có mối liên hệ giữa thời gian thuê ngoài và chất lượng báo cáo tài chính Cụ thể, theo Myers, Myers, và Omer (2003), thời gian thực hiện dịch vụ kế toán dài hơn sẽ dẫn đến chất lượng báo cáo tài chính tốt hơn Hơn nữa, nghiên cứu của Hửglund (2016) cũng khẳng định rằng việc thuê ngoài dịch vụ kế toán trong thời gian dài sẽ góp phần nâng cao chất lượng báo cáo tài chính Dựa trên những phân tích này, tác giả đề xuất giả thuyết nghiên cứu tiếp theo.
Giả thuyết H1: Công ty có thời gian thuê ngoài DVKT càng dài thì CLBCTC càng cao
Thiết kế nghiên cứu
3.3.1 Mô tả dữ liệu nghiên cứu và thu thập thông tin
Nghiên cứu này tập trung vào các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TP.HCM sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài Tác giả đã liên hệ với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế toán trên địa bàn và nhờ họ hỗ trợ danh sách khách hàng là các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, với tổng nguồn vốn dưới 100 tỷ đồng, đồng ý tham gia nghiên cứu và cho phép sử dụng báo cáo tài chính Nghiên cứu thu thập báo cáo tài chính đầy đủ, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính, với số liệu đầu kỳ từ năm trước Cuối cùng, tác giả đã thu thập báo cáo tài chính năm 2018 của 106 doanh nghiệp nhỏ và vừa tại TP.HCM đáp ứng các tiêu chí trên.
Tác giả xác định dựa vào công thức tính cỡ mẫu:
Số lượng mẫu tối thiểu cho phân tích hồi quy đa biến được xác định theo công thức n = 50 + p*8 (Nguyễn Đình Thọ, 2011), trong đó p là số biến độc lập Nghiên cứu về mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng dịch vụ kế toán thuê ngoài tại TP HCM có 6 biến độc lập, do đó cỡ mẫu tối thiểu cần thiết là 98 quan sát (n = 50 + 6*8 = 98).
Phương pháp chọn mẫu trong nghiên cứu: Tác giả lựa chọn phương pháp chọn ngẫu ngẫu nhiên
Mô hình hồi quy của nghiên cứu này đƣợc xây dựng nhƣ sau:
BCTC= β 0 + β 1 OUST+ β 2 SIZE + β 3 ROA + β 4 CFO + β 5 LEV + β 6 AGE + ε
Biến phụ thuộc BCTC: CLBCTC của các DNNVV sử dụng thuê ngoài kế toán tại TP.HCM ĐH Kinh tế Hcm
OUST: Thời gian thuê ngoài DVKT của doanh nghiệp
SIZE: Quy mô doanh nghiệp
ROA: Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản
CFO: Dòng tiền từ HĐKD của doanh nghiệp
LEV: Đòn bẩy tài chính
AGE: Tuổi doanh nghiệp β0: Hệ số chặn β1, β2, β3, β4, β5, β6: Các tham số chƣa biết của mô hình ε: Sai số của mô hình
3.3.3 Đo lường biến trong mô hình
3.3.3.1 Đo lường biến phụ thuộc
Henrik Hửglund và Dennis Sundvik (2016) đã tiến hành nghiên cứu về chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) ở Phần Lan khi thuê ngoài dịch vụ kế toán Các tác giả đã đo lường CLBCTC của các DNNVV sử dụng dịch vụ kế toán thông qua biến kế toán dồn tích tự định Việc đo lường biến phụ thuộc “chất lượng báo cáo tài chính” theo cách luận lý nội tại (CLLN) được thực hiện thông qua biến kế toán dồn tích có thể điều chỉnh được Tổng dồn tích kế toán được tính toán một cách cụ thể để phản ánh chính xác tình hình tài chính của các DNNVV.
TA it = NI it - CFO it (2)
TA it : tổng dồn tích trong năm t của công ty i;
NI it : lợi nhuận sau thuế năm t của công ty i;
CFO it : lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD năm t của công ty i
Với : TA it = NDA it + DA it (3)
Suy ra, DA it = TA it - NDA it (4)
Tác giả lựa chọn việc tính toán biến kế toán dồn tích bằng mô hình của Dechowet al (1995) Việc tính toán đƣợc thực hiện nhƣ sau:
Bước 1: Tính tổng kế toán dồn tích TA theo mô hình (2)
Bước 2: Tính toán dồn tích không tự định: ĐH Kinh tế Hcm
NDA it /A it-1 = α 0i (1/A it-1 )+ α 1i [(ΔREV it -ΔREC it )/A it-1 ]+ α 2i (PPE it /A it-1 ) (5)
NDA it : dồn tích không tự định trong năm t của công ty i;
Tổng tài sản trong năm t-l của công ty i được ký hiệu là A it-1 Doanh thu năm t của công ty i được tính bằng ΔREV it, là sự chênh lệch giữa doanh thu năm t và doanh thu năm t-l Khoản phải thu thuần của công ty i trong năm t được ký hiệu là ΔREC it, là sự khác biệt giữa khoản phải thu thuần năm t và khoản phải thu thuần năm t-l.
PPE it : là tài sản hữu hình trong thời điểm t;
Các hệ số α 0i , α 1i, α 2i đƣợc ƣớc lƣợng của các hệ số a 0, a 1, a 2 trong mô hình gốc của Dechow et al (1995) nhƣ sau:
TA it /A it-1 = a 0i (1/A it-1 )+ a 1i [(ΔREV it -ΔREC it )/A it-1 ]+ a 2i (PPE it /A it-1 ) + ε i (6)
TA it : tổng dồn tích trong năm t của công ty i;
Tổng tài sản của công ty i trong năm t-l; Doanh thu năm t của công ty i giảm trừ doanh thu năm t-l; Khoản phải thu thuần năm t của công ty i giảm trừ khoản phải thu thuần năm t-l.
PPE it : là tài sản hữu hình trong thời điểm t;
Bước 3: Tính biến dồn tích tự định
Từ công thức (4), chia cả 2 về cho A it-1 ta có:
DA it /A it-1 = TA it /A it-1 - NDA it /A it-1 (7)
Kết quả từ các phương trình (5) và (6) được áp dụng vào phương trình (7) cho phép xác định tỷ lệ DA it /A it-1 Theo Nguyễn Thị Phương Hồng (2016), hành vi điều chỉnh lợi nhuận, dù tăng hay giảm, đều liên quan đến biến kế toán dồn tích có thể điều chỉnh, do đó giá trị tuyệt đối |DAit/A it-1 | được sử dụng Biến phụ thuộc NDA it /A it-1 trong mô hình (1) cho thấy rằng tỷ lệ |DA it /A it-1 | càng cao thì chất lượng báo cáo tài chính (CLBCTC) càng thấp.
3.3.3.2 Đo lường biến độc lập
Bảng 3.3: Đo lường biến độc lập trong mô hình
STT Tên biến Ký hiệu Đo lường Nguồn
1 Thời gian thuê ngoài DVKT OUST Bằng số năm tính từ ngày sử dụng DVKT
2 Quy mô của doanh nghiệp SIZE Logarit của tổng tài sản tại ngày kết thúc niên độ
3 Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản ROA Lợi nhuận sau thuế chia tổng tài sản
Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐKD lấy từ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
5 Đòn bẩy tài chính LEV Tỷ lệ giữa tổng nợ trên tổng tài sản
6 Tuổi của công ty AGE Bằng số năm tính từ ngày công ty thành lập
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
3.3.4 Phương pháp phân tích dữ liệu
Mô hình hồi quy trong nghiên cứu này sử dụng dữ liệu bảng (panel data) và được thực hiện thông qua phương pháp hồi quy OLS Việc sử dụng dữ liệu dạng bảng mang lại nhiều lợi ích, bao gồm khả năng phân tích sự khác biệt giữa các đơn vị chéo, cung cấp nhiều thông tin hơn và đặc biệt là tăng cường số lượng quan sát trong mẫu, từ đó giảm thiểu hạn chế của mô hình OLS do bỏ sót biến Tuy nhiên, nếu chỉ áp dụng mô hình hồi quy OLS thông thường cho dữ liệu bảng, có thể dẫn đến các ước lượng sai do vi phạm các giả thuyết của mô hình Tác giả đã thực hiện một quy trình kiểm định để xác định phương pháp ước lượng phù hợp.
Bước 1: Thống kê mô tả Thống kê một số đặc điểm liên quan đến mẫu nghiên cứu
Bước 2: Phân tích ma trận hệ số tương quan nhằm thiết lập mối quan hệ giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc Việc này giúp xác định mức độ tương quan giữa các biến này, đồng thời kiểm tra mối liên hệ giữa các biến độc lập với nhau.
Bước 3: Ước lượng các hệ số hồi quy OLS có thể gặp nhược điểm như nhận diện sai do tự tương quan và ràng buộc quá chặt về các đơn vị chéo Nếu có hiện tượng đa cộng tuyến hoặc phương sai thay đổi, kết quả ước lượng sẽ không chính xác Vì vậy, sau khi thực hiện ước lượng OLS, cần kiểm định các giả định của mô hình để đảm bảo tính chính xác của kết quả.
Đa cộng tuyến là hiện tượng khi một biến giải thích có mối quan hệ tuyến tính với nhiều biến khác, dẫn đến việc các kết quả hồi quy không phản ánh chính xác mối quan hệ cần nghiên cứu Do đó, việc kiểm tra đa cộng tuyến là cần thiết để xác định xem các biến giải thích trong mô hình có gặp phải vấn đề này hay không.
Khi các cặp tương quan giữa các biến độc lập có giá trị cao hơn 0.8, hiện tượng đa cộng tuyến có thể xảy ra Tuy nhiên, tiêu chuẩn này thường không chính xác.
Mặc dù các hệ số tương quan giữa các biến có thể không cao, hiện tượng đa cộng tuyến vẫn có thể xảy ra Để đảm bảo độ chính xác trong nghiên cứu, việc sử dụng nhân tố phóng đại phương sai là cần thiết để kiểm tra sự tồn tại của đa cộng tuyến.
Nhân tử phóng đại phương sai: Nếu VIFj >10 thì xảy ra hiện tượng đa cộng tuyến ĐH Kinh tế Hcm
Kiểm định phương sai thay đổi
Hiện tượng phương sai thay đổi xảy ra khi các sai số ngẫu nhiên có phương sai khác nhau giữa các quan sát, điều này có thể do bản chất của các mối quan hệ kinh tế, công cụ và kỹ thuật thu thập, xử lý dữ liệu, hoặc do mô hình hồi quy xác định không chính xác Phương sai thay đổi thường gặp trong quá trình thu thập số liệu chéo.
Trong bài nghiên cứu này, tác giả đã không thu thập số liệu chéo mà chỉ sử dụng dữ liệu bảng, dẫn đến việc các yếu tố đặc thù của từng đơn vị trong tổng thể doanh nghiệp trở nên không rõ ràng Do đó, tác giả đã không tiến hành kiểm định phương sai thay đổi.
Kiểm định hiện tượng tự tương quan
Tự tương quan đề cập đến mối quan hệ giữa các thành phần trong chuỗi quan sát được sắp xếp theo thời gian hoặc không gian Trong mô hình hồi quy OLS, giả thiết rằng không có tương quan giữa các sai số, tức là Cov(Ui, Uj) = 0, cho thấy sai số của một quan sát không bị ảnh hưởng bởi sai số của quan sát khác Việc kiểm định tự tương quan có thể thực hiện thông qua các phương pháp như kiểm định Durbin–Watson và Breusch Godfrey (BG).
Kiểm định d của Durbin–Watson là một trong những kiểm định tự tương quan trong kinh tế lượng, và theo kinh nghiệm người ta đưa ra như sau:
Nếu 1